RÅ 2000 not 8

Sökord Förhandsbesked - inkomstskatt - behandlingen i inkomstskattehänseende av ett värdepapper som medförde rätt att viss dag erhålla ett kontantbelopp motsvarande värdet av ett på visst sätt beräknat antal aktier i tio aktiebolag (aktiekorg) eller att erhålla aktierna i korgen · Inkomst av kapital - behandlingen i inkomstskattehänseende av ett värdepapper som medförde rätt att viss dag erhålla ett kontantbelopp motsvarande värdet av ett på visst sätt beräknat antal aktier i tio aktiebolag (aktiekorg) eller att erhålla aktierna i korgen (förhandsbesked) · Realisationsvinstbeskattning - behandlingen i inkomstskattehänseende av ett värdepapper som medförde rätt att viss dag erhålla ett kontantbelopp motsvarande värdet av ett på visst sätt beräknat antal aktier i tio aktiebolag (aktiekorg) eller att erhålla aktierna i korgen (förhandsbesked)

Not 8. Överklagande av S. av förhandsbesked ang. inkomstskatt. - I ansökan om förhandsbesked anförde S bl.a. följande. Han överväger att förvärva ett av X i juni 1998 emitterat värdepapper ("Värdepapperet"). Värdepapperet ger rätt att en viss dag i juni 2001 erhålla ett kontantbelopp (kontantavräkning) motsvarande värdet av ett på visst sätt beräknat antal aktier i ett antal bolag ("aktiekorg") eller att erhålla aktierna i korgen (aktieavräkning). I bägge fallen uttas en lösenavgift motsvarande 0,5 procent av värdet på aktierna. - Värdepapperet avsåg vid emissionen värdet av aktier i tio noterade s.k. IT-bolag med en initialvikt om vardera 10 procent. Genomsnittliga betalkurser under perioden den 27 maj - den 10 juni 1998 bestämde antalet aktier per korg. Värdepapperets löptid är den 11 juni 1998 - den 11 juni 2001. Vid emissionen betalades 40 kr för varje värdepapper (aktiekorg) med tillägg för courtage och arrangemangsavgift. - Utdelning på i korgen ingående aktier (minus eventuell kupongskatt) påverkar antalet aktier i korgen på så sätt att utdelat belopp "återinvesteras" i aktier i utdelande bolag. Antalet aktier i korgen justeras även vid fondemissioner m.m. i "korgbolagen". Sammansättningen av aktiekorgen förändras också av att bolag, vars aktier ingår i korgen, blir föremål för uppköp. - Sökanden har ställt följande frågor om den skattemässiga behandlingen av Värdepapperet. - 1. "Är Värdepapperet ett sådant finansiellt instrument som omfattas av 27 § 1 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt, SIL?" - 2. "Enligt vilka regler skall Värdepapperet behandlas om det inte är ett sådant finansiellt instrument som omfattas av 27 § 1 mom. SIL?" - 3. "Är Värdepapperet att anse som marknadsnoterat enligt reglerna i SIL?" - 4. "Får anskaffningsvärdet på Värdepapperet beräknas enligt den s.k. schablonregeln i 27 § 2 mom. andra stycket SIL?" - 5. "Kommer avyttring anses ske om jag väljer att förvärva aktierna i korgen vid löptidens slut, eller gäller skattemässig kontinuitet, på så sätt att anskaffningsvärdet på Värdepapperet förs över till de förvärvade aktierna?" - 6. "Är sökanden skattskyldig för utdelning på aktierna i korgen under Värdepapperets löptid?" - 7. "Skall någon del av värdeökningen anses utgöra utdelning då sökanden vid löptidens slut erhåller kontanter alternativt aktier eller skall värdeökningen i sin helhet hänföras till realisationsvinst?" - 8. "Vilket värde skall Värdepapperet åsättas vid förmögenhetsbeskattningen? - I emissionsprospektets allmänna villkor anges vad som gäller vid uppköp av "korgbolag". Om betalning sker i form av aktier i köpande bolag skall dessa aktier ingå i korgen i stället för aktierna i det uppköpta bolaget. Vid rena kontantbud skall aktierna i det uppköpta bolaget utgå ur korgen och skall antalet aktier i kvarvarande korgbolag justeras som om kontantbeloppet hade använts för förvärv av aktier i dessa bolag. Vad som gäller för det fall samtliga korgbolag skulle köpas upp kontant framgår ej på annat sätt än att - i de fall som ej direkt anges i de allmänna villkoren - X skall besluta om lämpligt tillvägagångssätt och därvid i första hand försöka tillämpa de tidigare i de allmänna villkoren beskrivna principerna. Det kan således inte helt uteslutas att samtliga "korgbolag" kan komma att köpas upp kontant och att korgen därefter kommer att "innehålla" endast kontanter. Som en