RÅ 2007 not 118

Sökord Förhandsbesked, skatter - förmögenhetsskatt - en av ett irländskt försäkringsbolag tillhandahållen försäkring godtogs inte som fondförsäkring enligt svensk rätt oaktat försäkringen enligt irländsk lagstiftning grundad på EG-direktiv ansetts som en fondförsäkring · Förhandsbesked, skatter - inkomstskatt - en av ett irländskt försäkringsbolag tillhandahållen försäkring godtogs inte som fondförsäkring enligt svensk rätt oaktat försäkringen enligt irländsk lagstiftning grundad på EG-direktiv ansetts som en fondförsäkring · Förhandsbesked, skatter - skatter i övrigt - avkastningsskatt på pensionsmedel (en av ett irländskt försäkringsbolag tillhandahållen försäkring godtogs inte som fondförsäkring enligt svensk rätt oaktat försäkringen enligt irländsk lagstiftning grundad på EG-direktiv ansetts som en fondförsäkring) · EG-rätt - en av ett irländskt försäkringsbolag tillhandahållen försäkring godtogs inte som fondförsäkring enligt svensk rätt oaktat försäkringen enligt irländsk lagstiftning grundad på EG- direktiv ansetts som en fondförsäkring (förhandsbesked) · Avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel - en av ett irländskt försäkringsbolag tillhandahållen försäkring godtogs inte som fondförsäkring enligt svensk rätt oaktat försäkringen enligt irländsk lagstiftning grundad på EG-direktiv ansetts som en fondförsäkring (förhandsbesked)

Not 118. Överklagande av Skatteverket av ett förhandsbesked ang. avkastningsskatt m.m. - I ansökan om förhandsbesked uppgav A.A. bl.a. följande. Vid årsskiftet sänktes avkastningsskatten (SFS 2004:1304) och förmögenhetsskatten avskaffades för livförsäkringar som avses i 58 kap. 2 §, andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229), IL, och för livförsäkringar som meddelas inom EES och som har försäkringsvillkor som överensstämmer med dem som gäller för pensionsförsäkringar i 58 kap. 6-16 §§ IL. Förändringarna har medfört att nya försäkringsprodukter både svenska och utländska, som uppfyller nämnda krav, marknadsförs i Sverige. Sökanden har erbjudits att teckna en irländsk kapitalförsäkring med de begränsningar som framgår av 58 kap. 6-16 §§ IL (Försäkringen). Försäkringen tillhandahålls i Sverige i enlighet med reglerna om gränsöverskridande verksamhet i lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige. - Försäkringskapitalet är under försäkringstiden placerat i olika finansiella instrument och Försäkringens värde varierar under tiden med kursutvecklingen på dessa finansiella instrument. Utbetalning från Försäkringen sker vid den i försäkringsavtalet avtalade utbetalningstidpunkten, dock tidigast vid den försäkrades 55-årsdag, med ett mindre fast belopp per vald utbetalningstermin, månad eller år, under de fem första åren. Detta för att efterkomma kraven i 58 kap 11 § 11 om att utbetalning under de fem åren skall ske med samma eller stigande belopp. - Sökanden önskar istället få utbetalning med ett belopp som bestäms på försäkringstekniska grunder men där hänsyn inte har tagits till kursutvecklingen på de instrument som vid var tid tillhör Försäkringen, vilket alltså innebär att om avkastningen är noll kommer det belopp som utbetalas att vara lika stort vid varje utbetalningstillfälle. Utbetalningstekniken skulle med den beskrivna modellen vara densamma som används för svenska fondförsäkringar. Det irländska försäkringsbolaget är dock inte villigt att avtala om en sådan utbetalning då utbetalning från en utländsk försäkring inte omfattas av ordalydelsen i 58 kap. 15 § IL, som tillåter att utbetalning från försäkring som uppfyller kraven i den ovan angivna bestämmelsen i försäkringsrörelselagen (1982:713), FRL, får variera med hänsyn till utvecklingen av de fondavdelar som vid var tid tillhör försäkringen. Konsekvensen av detta är att det inte är möjligt att avtala om en femårig utbetalningstid, den måste alltid vara längre än fem. - Med hänsyn till den utveckling som skett på försäkringsområdet de senaste åren, EG-domstolens avgörande i Skandia-Ramstedt-målet (C-422/01, inhämtat av Regeringsrätten i målet RÅ 2004 ref. 28) och Ekman-målet (RÅ 2004 ref. 84) och den anpassning till EG-rätten som skett (se ovan) är det sökandens uppfattning att bestämmelsen i 58 kap. 15 § IL skall tillämpas analogt på utländska försäkringar som tillhandahålls i Sverige genom gränsöverskridande verksamhet inom samma försäkringsklass som den som anges i bestämmelsen. Stöd för denna uppfattning är det diskrimineringsförbud som finns i artikel 49 i EG-fördraget och det faktum att lagstiftaren i 3 § fjärde stycket 2 lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt och i 9 § tredje stycket 2 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel hänvisar till bestämmelserna i 58 kap. 6-16 §§ IL. Var lagstiftarens avsikt att dessa bestämmelser endast skulle vara tillämplig på svenska försäkringar borde hänvisningen inte omfatta 58 kap. 15 § IL. - Sökanden ansöker härmed om Skatterättsnämndens besked i följande