RÅ 2007 not 174

Sökord Avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel - vid beräkning av kapitalunderlaget skall även tillgångar hänförliga till utomlands tecknade försäkringar tas upp · Förhandsbesked, skatter i övrigt - avkastningsskatt på pensionsmedel (vid beräkning av kapitalunderlaget skall även tillgångar hänförliga till utomlands tecknade försäkringar tas upp) · EG-rätt - avkastningsskatt på pensionsmedel - vid beräkning av kapitalunderlaget skall även tillgångar hänförliga till utomlands tecknade försäkringar tas upp (förhandsbesked).

Not 174. Överklagande av Y AB av förhandsbesked ang. avkastningsskatt på pensionsmedel. - I en ansökan om förhandsbesked anförde Y AB bl.a. följande. Y AB tillhandahåller bl.a. fondförsäkring, unit linked, dvs. en försäkring där kunden själv bestämmer inriktning på sitt sparande genom val av andelar i en eller flera värdepappersfonder eller andelar i utländska fondföretag. - En fondförsäkring består dels av ett försäkringsmoment och dels av sparande i värdepappersfonder. Försäkringen förutsätter att försäkringsgivaren tar en risk och det är denna risk som skiljer fondförsäkringen från annat sparande. Risken kan vara dödsfall, livsfall eller arbetsoförmåga och uppgår till minst 101 procent av fondkapitalet. - Inbetalda premier används för att förvärva fondandelar i den eller de värdepappersfonder som kunden väljer inom det sortiment som Y AB vid varje tidpunkt tillhandahåller med de begränsningar som framgår av försäkringsvillkoren. Kunden har rätt att när som helst helt eller delvis omplacera sitt försäkringskapital i andra fonder inom sortimentet. - Y AB:s helägda dotterdotterbolag, nedan Y Link, bedriver livförsäkringsverksamhet i Frankrike genom filial i Frankrike och tillhandahåller fondförsäkringar på den franska marknaden. Eftersom aktierna i det bolag som äger Y Link inte innehas för Y AB:s försäkringstagares räkning, ingår de inte i kapitalunderlaget för Y AB:s avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, avkastningsskattelagen. Den verksamhet som Y Link bedriver i Frankrike belastas således för närvarande inte med avkastningsskatt. - Det övervägs att Y Link skall överlåta hela sitt försäkringsbestånd till Y AB eller till en av Y AB etablerad filial i Frankrike och att verksamheten i Frankrike därefter skall bedrivas uteslutande från Sverige genom s.k. gränsöverskridande verksamhet alternativt från en av Y AB etablerad filial i Frankrike. Det innebär att Y AB kommer att meddela livförsäkringar för kunder som är skattemässigt bosatta i Frankrike. Med anledning härav uppkommer frågan om tillgångar hänförliga till dessa försäkringar, dvs. de fondandelar som är knutna till de aktuella försäkringarna, skall ingå i Y AB:s kapitalunderlag vid beräkning av avkastningsskatt. - Y AB ställde följande frågor. a) Om bolaget säljer en fondförsäkring från sin filial i Frankrike till en försäkringstagare med hemvist i Frankrike, skall tillgångarna hänförliga till fondförsäkringen omfattas av bolagets skatteunderlag enligt avkastningsskattelagen? - b) Om bolaget säljer en fondförsäkring från Sverige till en försäkringstagare med hemvist i Frankrike, skall tillgångarna hänförliga till fondförsäkringen omfattas av bolagets skatteunderlag enligt avkastningsskattelagen? -