RÅ 2008 not 148

Sökord Förhandsbesked, skatter - inkomstskatt - bestämmelserna om kvalificerade andelar i 57 kap. inkomstskattelagen ansågs inte tillämpliga på syntetiska optioner avseende andelar i investeringsfonder som hade förvärvats av delägare i det fåmansföretag som förvaltade fonderna · Inkomst av kapital - bestämmelserna om kvalificerade andelar i 57 kap. inkomstskattelagen ansågs inte tillämpliga på syntetiska optioner avseende andelar i investeringsfonder som hade förvärvats av delägare i det fåmansföretag som förvaltade fonderna · Inkomst av tjänst - bestämmelserna om kvalificerade andelar i 57 kap. inkomstskattelagen ansågs inte tillämpliga på syntetiska optioner avseende andelar i investeringsfonder som hade förvärvats av delägare i det fåmansföretag som förvaltade fonderna · Fåmansföretag - bestämmelserna om kvalificerade andelar i 57 kap. inkomstskattelagen ansågs inte tillämpliga på syntetiska optioner avseende andelar i investeringsfonder som hade förvärvats av delägare i det fåmansföretag som förvaltade fonderna · Skatteflykt - skatteflyktslagen ansågs inte tillämplig - då syntetiska optioner avseende andelar i investeringsfonder hade förvärvats av delägare i det fåmansföretag som förvaltade fonderna · Förhandsbesked, skatter - inkomstskatt - förhandsbesked undanröjdes med hänsyn till att tillräckligt underlag för ett förhandsbesked saknades · Förhandsbesked, skatter - övriga frågor - förhandsbesked undanröjdes med hänsyn till att tillräckligt underlag för ett förhandsbesked saknades (inkomstskatt)

Not 148. Överklagande av Skatteverket av förhandsbesked ang. inkomstskatt. - I en ansökan om förhandsbesked anförde de fysiska personerna A och B sammanfattningsvis följande. - X AB (X) är ett fåmansföretag som bedriver fondförvaltningsrörelse genom dotter- och intressebolag. Verksamheten i det helägda dotterbolaget Y AB (Y) består i att förvalta investeringsfonden U. Y:s resultat bestäms av storleken på den avgift som bolaget äger tillgodoräkna sig från fonden och som grundas på värdeutvecklingen av fonden. Ett annat helägt dotterbolag förvaltar bl.a. investeringsfonden V som i sin tur placerar i andelar i sju andra fonder vilka förvaltas av andra bolag inom X-koncernen. De sistnämnda bolagen tar ut resultatbaserad förvaltningsavgift från respektive fond. Av V tas någon förvaltningsavgift däremot inte ut. X äger andelar i V vilka vid utgången av år 2005 hade ett värde om ca 177 miljoner kronor. - A äger tillsammans med sex andra personer (indirekt genom egna förvaltningsbolag) aktier i X. Delägarna är verksamma i betydande omfattning i bolag inom koncernen. A är anställd som förvaltare i Y. Den andre sökanden, B, är inte delägare i X. Han är anställd och verksam i betydande omfattning i ett annat av X helägt bolag. - Sökandena har i december 2005 till marknadspris förvärvat syntetiska köpoptioner utställda av X. A:s optioner avser andelar i U medan B:s optioner avser andelar i V. Det finns nu planer på att bredda ägandet i Y på så sätt att i bolaget verksamma förvaltare, däribland A, förvärvar aktier i bolaget. Härigenom kommer X:s ägarandel att minska till lägst 51 procent. Fråga är om reglerna i 57 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), IL, är tillämpliga på optionerna (fråga 1) och om bedömningen av den frågan för A:s del påverkas av om han direkt kommer att äga aktier i Y (fråga 2). Vidare frågades om reglerna i 57 kap. blir tillämpliga på A:s (direkt ägda) aktier i Y (fråga 3) samt om en tillämpning av skatteflyktslagen ändrar svaren på frågorna 1 och 2 (fråga 4). - I Skatterättsnämndens förhandsbesked antecknades inledningsvis följande. Parterna är ense om att optionerna inte bör anses vara (eller jämställas med) sådana delägarrätter i eller avseende företag (inom X-koncernen) som avses i 57 kap. 2 § andra stycket IL. Med hänsyn till kopplingen mellan värdeutvecklingen av fonderna och resultatet i X respektive Y anser emellertid Skatteverket att optionerna med stöd av lagen (1995:575) mot skatteflykt (skatteflyktslagen) bör behandlas som sådana delägarrätter i eller avseende företag som avses i lagrummet. -