RÅ 2009 not 191

Sökord Förhandsbesked, skatter, inkomstskatt - nedsatt avgift för förvaltning av andelar i investeringsfond ansågs utgöra skattepliktig inkomst · Inkomst av kapital - nedsatt avgift för förvaltning av andelar i investeringsfond ansågs utgöra skattepliktig inkomst (förhandsbesked)

Not 191. Överklagande av B.M. av förhandsbesked ang. inkomstskatt. - Ansökan om förhandsbesked redovisades på följande sätt i Skatterättsnämndens beslut. B.M. planerar att investera ett större kapital i en av X Fondförvaltning AB (fondbolaget) förvaltad svensk investeringsfond (X Hedgefond, som är en s.k. specialfond). Fondbolaget tar ut ett förvaltningsarvode som består av dels en fast förvaltningsavgift, dels en differentierad prestationsbaserad avgift baserad på den totalavkastning för varje enskild fondandelsägare som överstiger en viss indexbaserad avkastningsnivå. Avgifterna tas ur fonden. Fondbolaget har erbjudit B.M. en rabatt (återbäring) på förvaltningsarvodet. Detta kommer att ske enligt ett av två alternativ. Enligt det som benämns som huvudalternativet ska rabatten beräknas på B.M:s innehav av fondandelar och uppgå till 50 procent av både det fasta och det prestationsrelaterade arvodet. Fondbolaget kommer en gång per månad i efterhand att överföra den rabatterade delen av arvodet till henne i form av nya fondandelar. Dessa fondandelar förvärvar fondbolaget i fonden för egna medel. Enligt det andra alternativet kommer fondbolaget att betala rabatten kontant. - De frågor som B.M. ställde gällde om hon som kapitalinkomst skulle ta upp fondandelar eller kontant ersättning som fondbolaget kan komma att tilldela henne som rabatt och i så fall - såvitt avser andelar - med vilket belopp. Vid jakande svar ville hon också veta hur kapitalinkomsten ska klassificeras. - B.M. ansåg att rabatten oavsett form är skattefri och att anskaffningsutgiften på nya fondandelar motsvaras av andelarnas marknadsvärde vid tilldelningen. Skatteverket delade hennes uppfattning avseende anskaffningsutgiften men ansåg att rabatten i bägge alternativen ska tas upp som kapitalinkomst på grund av innehav av tillgångar. -