text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.

text: Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2023 eller, i fråga om svenska handelsbolag, räkenskapsår som börjar närmast efter den 31 december 2023.

text: Bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 15 §§

text: ska dock tillämpas på svenska koncernenheter första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2024 eller, i fråga om svenska handelsbolag, räkenskapsår som börjar närmast efter den 31 december 2024. Detta gäller dock inte om koncernenhetens moderföretag är ett sådant moderföretag som avses i

text: 6 kap. 5 § 2.

text: Vid tillämpningen av

text: 5 kap. 3 §

text: ska i stället för den procentsats som anges där följande procentsats användas för det beskattningsår eller, i fråga om svenska handelsbolag, räkenskapsår som inleds under nedanstående kalenderår:

type: rad

type: tabell

text: Vid tillämpningen av

text: 5 kap. 4 §

cells: 1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.

text: Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2024 eller, i fråga om svenska handelsbolag, räkenskapsår som börjar närmast efter den 31 december 2024.

text: Bestämmelserna i

text: 7 kap.

text: 63 a

text: 63 e §§

text: tillämpas för beskattningsår som börjar före den 1 januari 2026 och som avslutas senast den 30 juni 2027.

text: Den rapporterande enheten får dock tillämpa samtliga eller vissa av bestämmelserna första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2023 eller, i fråga om svenska handelsbolag, räkenskapsår som börjar närmast efter den 31 december 2023.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2026.

text: Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2025 eller, i fråga om svenska handelsbolag, räkenskapsår som börjar närmast efter den 31 december 2025.

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap.

text: 27 d

text: 27 h §§

rpubl:andrar: ändr. 6 kap. 1, 15 §§; nya 6 kap. 15 a, 15 b

dcterms:identifier: SFS 2023:875 i lydelse enligt SFS 2026:305

dcterms:title: Lag (2023:875) om tilläggsskatt

rdfs:comment: Rättelsesida 2024:1248 har iakttagits.

rdfs:label: Finansdepartementet S1

text: 1 kap.

text: Lagens innehåll och tillämpningsområde

text: I denna lag finns bestämmelser om tilläggsskatt. Tilläggsskatt utgör en skatt som syftar till att säkerställa en effektiv minimibeskattning av enheter som ingår i stora nationella eller multinationella koncerner. Tilläggsskatt ska betalas till staten.

text: lagens innehåll och tillämpningsområde (

text: 1 kap.

text: definitioner och förklaringar (

text: 2 kap.

text: beräkning av tilläggsskattebeloppet (

text: 3 kap.

text: val, tillkommande tilläggsskattebelopp i vissa fall och justering av skattekostnad (

text: 4 kap.

text: substansbelopp, verksamhet av begränsad betydelse och internationell sjöfartsverksamhet (

text: 5 kap.

text: skattskyldighet för tilläggsskatt (

text: 6 kap.

text: särskilda enheter och transaktioner (

text: 7 kap.

text: ), och

text: förenklingsregler (

text: 8 kap.

text: Lag (2024:1248).

text: Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande:

text: Lagens tillämpningsområde

text: Denna lag ska tillämpas när en svensk koncernenhet ingår i en koncern som har en årlig intäkt på minst 750 miljoner euro enligt moderföretagets koncernredovisning under minst två av de fyra räkenskapsår som föregår det aktuella räkenskapsåret.

text: Lagen ska inte tillämpas på undantagna enheter. Intäkter för undantagna enheter ska dock ingå i de intäkter som avses i

text: första stycket

text: Om ett eller flera av de fyra räkenskapsåren är längre eller kortare än tolv månader, ska beloppsgränsen i

text: första stycket

text: justeras proportionellt för vart och ett av dessa räkenskapsår.

text: Vid tillämpningen av den beloppsangivelse i euro som finns i

text: 3 §

text: ska belopp i annan valuta räknas om enligt den genomsnittliga växelkursen för december året före det aktuella räkenskapsåret. Vid omräkningen ska de kurser som fastställs av Europeiska centralbanken användas. Om Europeiska centralbanken inte har fastställt någon kurs för en valuta, ska i stället motsvarande kurs från centralbanken i den stat där den aktuella koncernenheten hör hemma användas.

text: Undantagna enheter

text: myndighetsenheter,

text: internationella organisationer,

text: ideella organisationer,

text: investeringsfonder som är moderföretag,

text: fastighetsinvesteringsföretag som är moderföretag,

text: pensionsfonder, och

text: investeringsenheter för pensioner.

text: Följande enheter är undantagna enheter:

text: enheten uteslutande eller så gott som uteslutande bedriver verksamhet som består i att inneha tillgångar eller investera medel till förmån för den eller de undantagna enheterna eller offentliga organen, eller

text: enheten uteslutande bedriver verksamhet till stöd för verksamheten i den eller de undantagna enheterna eller offentliga organen.

text: Som en undantagen enhet behandlas också en enhet vars värde till minst 95 procent ägs av en eller flera sådana enheter som anges i

text: 5 § 1

text: -6 eller av offentliga organ, om

text: Ägandet kan vara direkt eller, om samtliga enheter i ägarkedjan är eller ska behandlas som undantagna enheter, indirekt.

text: Som en undantagen enhet behandlas också en enhet vars värde till minst 85 procent ägs av en eller flera sådana enheter som avses i

text: 5 § 1

text: -6 eller av offentliga organ. Detta gäller dock bara om dess inkomst uteslutande eller så gott som uteslutande består av sådana utdelningar och andra värdeöverföringar eller vinster och förluster som enligt

text: 3 kap.

text: eller

text: 10 §

text: inte ingår i det justerade resultatet.

beteckning: 7 a §

text: enheten och andra enheter som ingår i samma koncern och som inte är undantagna enheter enligt 5, 6 eller

text: 7 §

text: har en sammanlagd årlig intäkt som understiger 750 miljoner euro, och

text: den sammanlagda årliga intäkten för enheterna i 1 utgör mindre än 25 procent av koncernens sammanlagda årliga intäkt enligt moderföretagets koncernredovisning.

text: Som en undantagen enhet behandlas också en enhet vars värde uteslutande ägs av en eller flera ideella organisationer, direkt eller indirekt, om

text: Om räkenskapsåret är längre eller kortare än tolv månader ska beloppsgränsen justeras proportionellt.

text: första stycket

text: ska belopp i annan valuta räknas om på det sätt som anges i

text: 4 §

text: Lag (2024:1248).

ordinal: 7 a

text: En rapporterande enhet kan välja att en enhet som avses i 6 eller

text: 7 §

text: inte ska behandlas som en undantagen enhet.

text: Ett sådant val gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser. Därefter fortsätter valet att gälla, om den rapporterande enheten inte återkallar valet. Om valet återkallas kan ett nytt val enligt

text: första stycket

text: göras först fem år efter det år som återkallelsen avser.

text: Förändringar i koncernen

text: Om två eller flera koncerner har slagits samman för att bilda en ny koncern under något av de fyra räkenskapsår som närmast föregår det aktuella räkenskapsåret, ska beloppsgränsen i

text: 3 §

text: anses vara uppnådd varje räkenskapsår före sammanslagningen för vilket summan av intäkterna i de enskilda koncernredovisningarna uppgår till minst 750 miljoner euro.

text: Om en enhet som inte ingår i en koncern slås samman med en enhet eller koncern under det aktuella räkenskapsåret och om någon av dessa inte har upprättat en koncernredovisning för något av de fyra räkenskapsår som närmast föregår det aktuella året, ska beloppsgränsen i

text: 3 §

text: anses vara uppnådd för varje räkenskapsår före sammanslagningen för vilket summan av intäkterna i de enskilda års- eller koncernredovisningarna uppgår till minst 750 miljoner euro.

text: Med slås samman avses att alla eller i huvudsak alla koncernenheter i två eller flera separata koncerner ställs under gemensam kontroll på ett sådant sätt att de utgör enheter i en enda koncern eller att en enhet som inte ingår i någon koncern ställs under gemensam kontroll med en annan enhet eller koncern på ett sådant sätt att de utgör enheter i en enda koncern.

text: för det räkenskapsår då delningen sker: om summan av intäkterna i koncernredovisningen för vardera ny koncern för det räkenskapsåret uppgår till minst 750 miljoner euro, och

text: för det andra till fjärde räkenskapsåret efter delningen: om summan av intäkterna i koncernredovisningen för vardera ny koncern uppgår till minst 750 miljoner euro under minst två av dessa räkenskapsår.

text: Om en koncern som omfattades av lagens tillämpningsområde året före det aktuella räkenskapsåret delas i två eller flera nya koncerner, ska beloppsgränsen i

text: 3 §

text: anses vara uppnådd

text: Första stycket gäller i fråga om varje arrangemang där koncernenheterna i en koncern delas upp i två eller flera nya koncerner och inte längre ingår i samma moderföretags koncernredovisning.

text: I vilken stat en enhet eller ett fast driftställe hör hemma

text: Var en enhet hör hemma

text: En enhet som inte omfattas av bestämmelserna i

text: och

text: 15 §§

text: hör hemma i den stat där den är skattskyldig för bolagsskatt enligt de regler som gäller i den staten. Detta gäller dock bara om den rättsliga grunden för skattskyldigheten är platsen för företagsledning, platsen för bildande eller annan liknande omständighet.

text: Om en enhet inte är skattskyldig för bolagsskatt eller om det av annan anledning inte är möjligt att avgöra var en enhet hör hemma med ledning av vad som anges i

text: första stycket

text: , ska enheten anses höra hemma i den stat där den bildades.

text: Om en enhet vid tillämpningen av

text: första stycket

text: anses höra hemma i mer än en stat, ska frågan om var enheten hör hemma avgöras enligt

text: och

text: 13 §§

text: Om det finns ett tillämpligt skatteavtal mellan staterna hör en koncernenhet hemma i den stat där den har sin skatterättsliga hemvist enligt avtalet.

text: koncernenhetens skatterättsliga hemvist enligt avtalet ska avgöras genom en ömsesidig överenskommelse mellan behöriga myndigheter och någon sådan överenskommelse inte har träffats, eller

text: avtalet inte leder till att dubbelbeskattning undviks därför att koncernenheten har skatterättslig hemvist i båda de berörda staterna.

text: Även om det finns ett tillämpligt skatteavtal mellan de berörda staterna ska bestämmelserna i

text: 13 §

text: tillämpas, om

text: Om det inte finns något tillämpligt skatteavtal, hör en koncernenhet hemma i den stat som har påfört högst medräknade skatter under räkenskapsåret. Skatt som har betalats enligt ett system för beskattning av kontrollerade utländska företag ska inte beaktas.

text: Om skatten är lika hög i båda staterna, hör koncernenheten hemma i den stat där den har det högsta substansbeloppet enligt

text: 5 kap. 2 §

text: Om beloppet som avses i

text: andra stycket

text: är lika högt i båda staterna, ska enheten anses vara statslös eller, om den är ett moderföretag, anses höra hemma i den stat där den bildades.

text: Var en delägarbeskattad enhet hör hemma

text: Delägarbeskattade enheter som är moderföretag eller skyldiga att tillämpa en huvudregel för tilläggsskatt hör hemma i den stat där de bildades. Andra delägarbeskattade enheter är statslösa.

text: Var ett fast driftställe hör hemma

text: 7 kap. 17 § 1

text: hör hemma i den stat där det behandlas som ett fast driftställe och är skyldigt att betala skatt enligt ett skatteavtal,

text: 7 kap. 17 § 2

text: hör hemma i den stat där det är skyldigt att betala skatt på överskottet i sin verksamhet,

text: 7 kap. 17 § 3

text: hör hemma i den stat där det fasta driftställets affärsverksamhet bedrivs,

text: 7 kap. 17 § 4

text: ska behandlas som statslöst.

text: Ett fast driftställe som avses i

text: Enheter som flyttar under räkenskapsåret

text: Om en enhet flyttar under räkenskapsåret ska frågan om var den hör hemma avgöras med hänsyn till förhållandena vid räkenskapsårets ingång.

text: Utvidgad tillämpning av huvudregeln för tilläggsskatt

text: Om en moderenhet till följd av 12 eller

text: 13 §

text: hör hemma i en stat där den inte omfattas av en huvudregel för tilläggsskatt, omfattas enheten av den andra statens huvudregel. Detta gäller dock inte om tillämpningen av en sådan regel inte är tillåten enligt ett tillämpligt skatteavtal.

text: Val av valuta vid beräkningar enligt lagen

text: De beräkningar som ska göras för att bestämma ett tilläggsskattebelopp ska göras i den valuta som används vid upprättandet av moderföretagets koncernredovisning (

text: presentationsvalutan

text: Belopp i annan valuta än presentationsvalutan ska räknas om till denna enligt de principer som används för valutaomräkning vid upprättandet av koncernredovisningen.

text: Lag (2024:1248).

text: Om det justerade resultatet vad avser svensk nationell tilläggsskatt beräknas enligt

text: 3 kap. 6 §

text: , ska beräkningarna av tilläggsskatt göras i svenska kronor om samtliga koncernenheter använder svenska kronor som redovisningsvaluta.

text: Om en eller flera svenska koncernenheter använder euro som redovisningsvaluta får den rapporterande enheten välja att beräkna tilläggsskatten antingen i den valuta som används vid upprättandet av moderföretagets koncernredovisning eller i svenska kronor. Vad gäller de koncernenheter som inte har sin redovisning i den valda valutan, ska omräkning ske enligt de principer som används för valutaomräkning enligt den redovisningsstandard som används vid beräkningen av tilläggsskattebeloppet för nationell tilläggsskatt.

text: Ett val enligt

text: andra stycket

text: avser samtliga koncernenheter. Ett sådant val gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser.

text: Lag (2024:1248).

text: Förfarandet

text: I

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: finns bestämmelser om förfarandet vid beskattningen.

text: 2 kap.

text: Definitioner och förklaringar

text: Var finns definitioner och förklaringar?

text: I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i denna lag. Det finns definitioner av vissa begrepp och förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen också i andra kapitel.

text: Definitioner av följande begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används finns i nedan angivna paragrafer:

text: allmänt erkänd redovisningsstandard i

text: 20 §

text: asymmetrisk vinst och förlust i utländsk valuta i

text: 3 kap. 13 §

text: balansvärde i

text: 5 kap. 5 §

text: beskattningsår i

text: 24 §

text: bestämmande inflytande i

text: 14 §

text: betydande snedvridning av konkurrensen i

text: 3 kap. 7 §

text: bokfört nettovärde av materiella tillgångar i

text: 23 §

text: delägarbeskattad enhet i

text: 7 kap. 2 §

text: delägd moderenhet i

text: 13 §

text: dotterföretag till ett samriskföretag i

text: 7 kap. 44 §

text: effektiv skattesats i

text: 3 kap. 37 §

text: enhet i

text: 6 § första stycket

text: fast driftställe i

text: 7 kap. 17 §

text: fastighetsinvesteringsföretag i

text: 40 §

text: försäkringsinvesteringsenhet i

text: 41 §

text: godkänd redovisningsstandard i

text: 21 §

text: godkänt utdelningsskattessystem i

text: 31 §

text: huvudenhet i

text: 7 kap. 18 §

text: huvudregel för tilläggsskatt i

text: 4 §

text: hybridenhet i

text: 41 a §

text: hör hemma i

text: 1 kap.

text: 16 §§

text: icke kvalificerat imputationsbelopp i

text: 28 §

text: icke marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande i

text: 29 f §

text: ideell organisation i

text: 34 §

text: internationell organisation i

text: 33 §

text: investeringsenhet i

text: 38 §

text: investeringsenhet för pensioner i

text: 37 §

text: investeringsfond i

text: 39 §

text: justerat resultat i

text: 3 kap. 2 §

text: justerad skattekostnad i

text: 3 kap. 23 §

text: kompletteringsregel för tilläggsskatt i

text: 5 §

text: koncern i

text: 7 §

text: koncernenhet i

text: 8 §

text: koncernredovisning i

text: 19 §

text: kvalificerat imputationsbelopp i

text: 27 §

text: kvalificerat skattetillgodohavande i

text: 29 §

text: lågbeskattad koncernenhet i

text: 44 §

text: lågskattestat i

text: 45 §

text: marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande i

text: 29 a

text: 29 e §§

text: medräknade skatter i

text: 3 kap.

text: 26 §§

text: mellanliggande moderenhet i

text: 12 §

text: minimiskattesats i

text: 25 §

text: minoritetsägd koncernenhet i

text: 7 kap. 42 §

text: modellreglerna i

text: 47 §

text: moderenhet i

text: 10 §

text: moderföretag i

text: 11 §

text: myndighetsenhet i

text: 32 §

text: nettoskattekostnad i

text: 3 kap. 8 §

text: offentligt organ i

text: 6 § tredje stycket

text: omorganisering i

text: 7 kap. 59 §

text: omvänd hybridenhet i

text: 7 kap. 4 §

text: pensionsenhet i

text: 35 §

text: pensionsfond i

text: 36 §

text: portföljinnehav i

text: 17 §

text: procentsats för tilläggsskatt i

text: 3 kap. 38 § första stycket

text: rapporterande enhet i

text: 43 §

text: redovisat resultat i

text: 18 §

text: regel om nationell tilläggsskatt i

text: 3 §

text: räkenskapsår i

text: 22 §

text: samriskföretag i

text: 7 kap. 43 §

text: skattetransparent enhet i

text: 7 kap. 3 §

text: stat i

text: 46 §

text: statslös koncernenhet i

text: 48 §

text: substansbelopp i

text: 5 kap. 2 §

text: svensk koncernenhet i

text: 9 §

text: system för beskattning av kontrollerade utländska företag i

text: 26 §

text: system med avdragsgill utdelning i

text: 7 kap. 66 §

text: särskild uppskjuten skattefordran i

text: 4 kap. 13 §

text: tilläggsskatt i

text: 2 §

text: tilläggsskattebelopp i

text: 3 kap.

text: 39 §§

text: tilläggsskatterapport i

text: 42 §

text: undantagna utdelningar i

text: 3 kap. 9 §

text: undantagen vinst och förlust avseende ägarintressen i

text: 3 kap. 10 §

text: undantagna enheter i

text: 1 kap.

text: 8 §§

text: värdet beträffande tilläggsskatt i

text: 23 a §

text: ägarenhet i

text: 16 §

text: ägarintresse i

text: 15 §

text: överskjutande vinst i

text: 3 kap. 38 § andra stycket

text: övrigt skattetillgodohavande i

text: 30 §

text: Lag (2025:1461).

text: Tilläggsskatt

text: Vad som avses med tilläggsskatt

text: Med

text: tilläggsskatt

text: avses svensk eller utländsk skatt som beräknas med stöd av en regel om nationell tilläggsskatt, en huvudregel för tilläggsskatt eller en kompletteringsregel för tilläggsskatt. Vid tillämpningen av en kompletteringsregel för tilläggsskatt ska även ett belopp som motsvarar skatteeffekten av ett vägrat avdrag vid inkomstbeskattning anses som sådan skatt.

text: Regel om nationell tilläggsskatt

text: Med en

text: regel om nationell tilläggsskatt

text: avses en stats regelverk som fastställer överskjutande vinster för de koncernenheter som hör hemma i den staten och som medför att dessa överskjutande vinster i staten beskattas med minst minimiskattesatsen.

text: bestämmelserna i rådets direktiv 2022/2523 av den 14 december 2022 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen, i den ursprungliga lydelsen, eller

text: när det gäller en stat utanför Europeiska unionen, modellreglerna.

text: För att utgöra en regel om nationell tilläggsskatt ska regelverket vara likvärdigt med och administreras på ett sätt som är förenligt med

text: Ett regelverk ska inte behandlas som en regel om nationell tilläggsskatt om den stat som har infört regelverket ger förmåner för att kompensera för regelverket.

text: Huvudregel för tilläggsskatt

text: Med

text: huvudregel för tilläggsskatt

text: avses en stats regelverk som innebär att moderenheter i en koncern beräknar och betalar sin andel av en tilläggsskatt för lågbeskattade koncernenheter i koncernen.

text: bestämmelserna i rådets direktiv 2022/2523, i den ursprungliga lydelsen, eller

text: För att utgöra en huvudregel för tilläggsskatt ska regelverket vara likvärdigt med och administreras på ett sätt som är förenligt med

text: Ett regelverk ska inte behandlas som en huvudregel för tilläggsskatt om den stat som har infört regelverket ger förmåner för att kompensera för regelverket.

text: Kompletteringsregel för tilläggsskatt

text: Med

text: kompletteringsregel för tilläggsskatt

text: avses en stats regelverk som innebär att staten tar ut sin andel av kompletterande tilläggsskatt för en koncern.

text: För att utgöra en kompletteringsregel för tilläggsskatt ska regelverket vara likvärdigt med och administreras på ett sätt som är förenligt med

text: Ett regelverk ska inte behandlas som en kompletteringsregel för tilläggsskatt om den stat som har infört regelverket ger förmåner för att kompensera för regelverket.

text: Godkända regelverk för tilläggsskatt

text: En stats regler ska anses uppfylla villkoren i

text: 5 §§

text: endast om regelverket är godkänt av OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS.

text: Lag (2024:1248).

text: Koncern och enheter

text: Enheter och offentliga organ

text: Med

text: enhet

text: avses en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion som upprättar särskilda räkenskaper.

text: Vid tillämpningen av denna lag ska inte offentliga organ anses vara enheter.

text: Med

text: offentliga organ

text: avses staten Sverige, Sveriges riksdag, Sveriges regering, svenska regioner, svenska kommuner och till någon av dessa hörande organ, verk och integrerade delar. Med offentliga organ avses även utländska motsvarigheter.

text: Koncern

text: enheter som är förenade genom ägande eller kontroll på så sätt att dessa enheters tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden ingår i moderföretagets koncernredovisning eller är undantagna från moderföretagets koncernredovisning endast på grund av enhetens ringa storlek eller väsentlighet eller på grund av att enheten innehas för försäljning, eller

text: en enhet som har ett eller flera fasta driftställen förutsatt att enheten inte är en del av en annan koncern i enlighet med vad som anges i 1.

text: Med

text: koncern

text: avses

text: Koncernenhet

text: en enhet som ingår i en koncern, eller

text: ett fast driftställe till en huvudenhet som ingår i en koncern.

text: Med

text: koncernenhet

text: avses

text: Svensk koncernenhet

text: Med

text: svensk koncernenhet

text: avses en koncernenhet som hör hemma i Sverige enligt bestämmelserna i

text: 1 kap.

text: 16 §§

text: Moderenhet

text: ett moderföretag som inte är en undantagen enhet,

text: en mellanliggande moderenhet, eller

text: en delägd moderenhet.

text: Med

text: moderenhet

text: avses

text: Moderföretag

text: en enhet som direkt eller indirekt har ett bestämmande inflytande över en annan enhet och som i sin tur inte direkt eller indirekt ägs av en annan enhet som har ett bestämmande inflytande över den, eller

text: huvudenheten i en sådan koncern som avses i

text: 7 § 2.

text: Med

text: moderföretag

text: avses

text: En sådan myndighetsenhet som avses i

text: 32 § andra stycket

text: anses dock inte vara ett moderföretag även om förutsättningarna i

text: första stycket

text: är uppfyllda.

text: Lag (2024:1248).

text: Mellanliggande moderenhet

text: Med

text: mellanliggande moderenhet

text: avses en koncernenhet som direkt eller indirekt har ett ägarintresse i en annan koncernenhet i samma koncern och som inte är ett moderföretag, en delägd moderenhet, ett fast driftställe, en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet.

text: Lag (2024:1248).

text: Delägd moderenhet

text: där mer än 20 procent av ägarintresset i koncernenhetens vinst innehas direkt eller indirekt av en eller flera personer som inte är koncernenheter i koncernen,

text: som har ett direkt eller indirekt ägarintresse i en annan koncernenhet i koncernen, och

text: som inte är ett moderföretag, ett fast driftställe, en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet.

text: Lag (2024:1248).

text: Med

text: delägd moderenhet

text: avses en koncernenhet

text: Ägande och kontroll

text: Bestämmande inflytande

text: är skyldig att post-för-post konsolidera en enhets tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard, eller

text: skulle ha varit skyldig att konsolidera en enhets tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden post- för-post om innehavaren hade upprättat en koncernredovisning.

text: Med

text: bestämmande inflytande

text: avses ett ägarintresse som innebär att innehavaren

text: En huvudenhet anses ha bestämmande inflytande över sitt fasta driftställe.

text: En sådan myndighetsenhet som avses i

text: 32 § andra stycket

text: anses inte ha bestämmande inflytande över en annan enhet.

text: Lag (2024:1248).

text: Ägarintresse

text: Med

text: ägarintresse

text: avses en sådan rätt till en andel i en enhets eller ett fast driftställes vinst, eget kapital eller reserver som har sin grund i ägande eller vad som motsvarar ägande.

text: Ägarenhet

text: Med

text: ägarenhet

text: avses en koncernenhet som direkt eller indirekt har ett ägarintresse i en annan koncernenhet i samma koncern.

text: Portföljinnehav

text: Med

text: portföljinnehav

text: avses en koncerns ägarintresse i en enhet om koncernen vid den tidpunkt då vinst delas ut eller andelar avyttras har rätt till mindre än tio procent av vinsten, kapitalet, reserverna eller rösterna.

text: Redovisning, resultat och skatt

text: Redovisat resultat

text: Med

text: redovisat resultat

text: avses koncernenhetens redovisade resultat justerat i enlighet med de redovisningsprinciper som moderföretaget tillämpar eller ska tillämpa vid upprättande av sin koncernredovisning, dock utan eliminering av koncerninterna transaktioner.

text: enheten upprättar sina räkenskaper enligt dessa alternativa principer, och

text: uppgifterna i redovisningen är tillförlitliga.

text: Om det inte skäligen kan krävas att det redovisade resultatet bestäms enligt

text: första stycket

text: , ska resultatet i stället beräknas enligt en annan allmänt erkänd redovisningsstandard eller en godkänd redovisningsstandard, dock utan eliminering av koncerninterna transaktioner, om

text: Resultatet enligt

text: andra stycket

text: ska justeras om tillämpningen av en redovisningsprincip eller redovisningsstandard på en intäktspost, kostnadspost eller transaktion leder till permanenta skillnader i förhållande till resultatet enligt

text: första stycket

text: som överstiger en miljon euro. Vid tillämpningen av beloppsangivelsen i euro ska belopp i annan valuta räknas om på det sätt som anges i

text: 1 kap. 4 §

text: Koncernredovisning

text: en enhets redovisning som upprättats enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard och i vilken tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden hos enheten och eventuella enheter som den har ett bestämmande inflytande över redovisas som en enda ekonomisk enhet,

text: den redovisning som en enhet i en koncern som avses i

text: 7 § 2

text: upprättar enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard,

text: räkenskaper som upprättats av ett moderföretag, men inte enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard, och som senare har justerats för att förhindra eventuell betydande snedvridning av konkurrensen, eller

text: om moderföretaget inte upprättar räkenskaper enligt 1, 2 eller 3, de räkenskaper som skulle ha upprättats om moderföretaget var skyldigt att göra det enligt

text: en allmänt erkänd redovisningsstandard, eller

text: en annan redovisningsstandard under förutsättning att räkenskaperna har justerats för att förhindra eventuell betydande snedvridning av konkurrensen.

text: Med

text: koncernredovisning

text: avses

text: Allmänt erkänd redovisningsstandard

text: International Financial Reporting Standards (IFRS) som antagits av International Accounting Standards Board,

text: IFRS som antagits av unionen i enlighet med

text: Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1606/2002

text: om tillämpning av internationella redovisningsstandarder, eller

text: de allmänt erkända redovisningsprinciperna i Australien, Brasilien, Kanada, medlemsstaterna i Europeiska unionen, staterna inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, Hongkong (Kina), Japan, Mexiko, Nya Zeeland, Folkrepubliken Kina, Republiken Indien, Republiken Korea, Ryssland, Singapore, Schweiz, Förenade kungariket och Amerikas förenta stater.

text: Med

text: allmänt erkänd redovisningsstandard

text: avses följande redovisningsstandarder:

text: Godkänd redovisningsstandard

text: Med

text: godkänd redovisningsstandard

text: avses allmänt erkända redovisningsprinciper som är tillåtna av ett godkänt redovisningsorgan i den stat där enheten hör hemma.

text: Ett godkänt redovisningsorgan är det organ i en stat som har rättslig behörighet att föreskriva, fastställa eller godta redovisningsstandarder.

text: Räkenskapsår

text: Med

text: räkenskapsår

text: avses den redovisningsperiod för vilken moderföretaget i en koncern upprättar sin koncernredovisning.

text: Om moderföretaget inte upprättar en koncernredovisning avses med räkenskapsår i stället kalenderår.

text: Bokfört nettovärde av materiella tillgångar

text: Med

text: bokfört nettovärde av materiella tillgångar

text: avses genomsnittet av de materiella tillgångarnas värde i årsredovisningen vid räkenskapsårets ingång och utgång efter att hänsyn tagits till ackumulerade avskrivningar, värdeminskningar och nedskrivningar.

text: Värdet beträffande tilläggsskatt

text: Med

text: värdet beträffande tilläggsskatt

text: avses det värde som tillgångar, skulder, intäkter eller kostnader tas upp till vid beräkning av det justerade resultatet.

text: Lag (2025:1461).

text: Beskattningsår

text: Med

text: beskattningsår

text: avses det år som motsvarar moderföretagets räkenskapsår.

text: Minimiskattesats

text: Med

text: minimiskattesats

text: avses en skattesats om 15 procent.

text: System för beskattning av kontrollerade utländska företag

text: Med system för beskattning av kontrollerade utländska företag avses skatteregler, med undantag för en huvudregel som avses i

text: 4 §

text: , som innebär att den som direkt eller indirekt äger andelar i en utländsk enhet eller ett fast driftställes huvudenhet är skattskyldig för sin andel av eller hela den utländska koncernenhetens inkomst, oavsett om den delas ut eller inte.

text: Kvalificerat imputationsbelopp

text: i en annan stat än den som påförde den medräknade skatten,

text: den mottagare som faktiskt har rätt till utdelningen och utdelningen beskattas minst med minimiskattesatsen enligt den nationella lagstiftningen i den stat där den medräknade skatten påfördes,

text: en fysisk person som faktiskt har rätt till utdelningen och som har hemvist i den stat där den medräknade skatten påfördes och utdelningen beskattas minst med den allmänt gällande inkomstskattesatsen, eller

text: en myndighetsenhet, ett offentligt organ, en internationell organisation, en ideell organisation, en pensionsenhet, en investeringsenhet som inte ingår i koncernen, eller till ett livförsäkringsbolag i den mån utdelningen erhålls i samband med inhemsk pensionsenhetsverksamhet och beskattas på liknande sätt som en utdelning som erhålls av en pensionsenhet.

text: Med

text: kvalificerat imputationsbelopp

text: avses medräknad skatt som är betald av eller påförd en koncernenhet och som kan återbetalas till eller avräknas hos den som faktiskt har rätt till utdelning från enheten, om sådan återbetalning eller avräkning medges

text: den ideella organisationen eller pensionsenheten inrättats och förvaltas,

text: investeringsenheten bildats och regleras, eller

text: livförsäkringsbolaget hör hemma.

text: I fråga om en ideell organisation, en pensionsenhet, en investeringsenhet och ett livförsäkringsbolag gäller

text: första stycket 4

text: bara om den stat som påfört de medräknade skatterna är den stat där

text: I fråga om medräknad skatt som är betald av eller påförd ett fast driftställe avses sådan utdelning som huvudenheten lämnat.

text: Icke kvalificerat imputationsbelopp

text: återbetalas vid utdelningstillfället till den som har rätt till utdelningen från koncernenheten,

text: avräknas hos den som har rätt till utdelningen mot skatt på annan inkomst än utdelningen, eller

text: återbetalas till det utdelande bolaget vid utdelning till dess ägare.

text: Med

text: icke kvalificerat imputationsbelopp

text: avses skatt som inte uppfyller kriterierna i

text: 27 §

text: och som betalas av eller påförs en koncernenhet och som

text: Kvalificerat skattetillgodohavande

text: ett anspråk på återbetalning (skattetillgodohavande) som är utformat på ett sådant sätt att det ska betalas kontant eller på något motsvarande sätt till en koncernenhet inom fyra år från den dag då koncernenheten har rätt att erhålla betalningen enligt lagstiftningen i den stat som beviljar detta, eller

text: om skattetillgodohavandet delvis återbetalas, den del av skattetillgodohavandet som ska betalas kontant eller på något motsvarande sätt till en koncernenhet inom fyra år från den dag då koncernenheten har rätt att erhålla detta belopp.

text: Med

text: kvalificerat skattetillgodohavande

text: avses

text: Ett kvalificerat skattetillgodohavande ska inte omfatta något skattebelopp som kan avräknas eller återbetalas på grundval av ett imputationsbelopp enligt 27 eller

text: 28 §

text: Marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande

text: som inte är ett kvalificerat skattetillgodohavande,

text: som ger innehavaren en rätt att minska sin kostnad avseende medräknade skatter i den stat som beviljar tillgodohavandet,

text: som uppfyller kriteriet om överlåtbarhet i

text: 29 b §

text: , och

text: vars överlåtbarhet uppfyller kriteriet om marknadsmässighet i

text: 29 c §

text: Lag (2024:1248).

text: Med

text: marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande

text: avses ett tillgodohavande

text: För en koncernenhet för vilken ett skattetillgodohavande har beviljats är kriteriet om överlåtbarhet uppfyllt om tillgodohavandet kan överlåtas till någon som inte är närstående enligt

text: 29 e §

text: under det räkenskapsår då tillgodohavandet uppkommer (

text: uppkomståret

text: ) eller inom 15 månader från uppkomstårets utgång.

text: För ett företag som har förvärvat ett skattetillgodohavande är kriteriet om överlåtbarhet uppfyllt om tillgodohavandet kan överlåtas vidare till någon som inte är närstående enligt

text: 29 e §

text: under det räkenskapsår då det förvärvades. Rätten att överlåta tillgodohavandet vidare får inte vara mer begränsad än vad som gällde för det företag för vilket tillgodohavandet beviljades.

text: Lag (2024:1248).

text: För en koncernenhet för vilken ett skattetillgodohavande har beviljats är kriteriet om marknadsmässighet uppfyllt om tillgodohavandet överlåts till någon som inte är närstående enligt

text: 29 e §

text: inom 15 månader från uppkomstårets utgång för ett pris som minst uppgår till det lägsta marknadsmässiga priset enligt

text: 29 d §

text: . Kriteriet är uppfyllt även om tillgodohavandet inte har överlåtits eller har överlåtits till en närstående part, om liknande tillgodohavanden är föremål för handel mellan oberoende parter inom 15 månader från uppkomstårets utgång för ett pris som minst uppgår till det lägsta marknadsmässiga priset enligt

text: 29 d §

text: För ett företag som har förvärvat ett skattetillgodohavande är kriteriet om marknadsmässighet uppfyllt om tillgodohavandet har förvärvats från en part som inte är närstående enligt

text: 29 e §

text: för ett pris som minst uppgår till det lägsta marknadsmässiga priset enligt

text: 29 d §

text: Lag (2024:1248).

text: Det lägsta marknadsmässiga priset motsvarar 80 procent av nuvärdet av den skatteminskning enligt

text: 29 a § 2

text: som ännu inte har utnyttjats.

text: räntan på ett skuldinstrument utgivet av den stat som beviljat skattetillgodohavandet, med samma löptid upp till fem år och utgivet under det år tillgodohavandet överläts eller, om tillgodohavandet inte har överlåtits, under uppkomståret, och

text: det maximala belopp som skatten kan minskas med varje år enligt villkoren för tillgodohavandet.

text: Lag (2024:1248).

text: Nuvärdet ska beräknas med hänsyn till

text: Vid tillämpningen av

text: 29 b

text: och

text: 29 c §§

text: ska bedömningen av om två företag är närstående göras i enlighet med artikel 5.8 i OECD:s modellavtal för skatter på inkomst och förmögenhet.

text: Lag (2024:1248).

text: Icke marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande

text: om det innehas av det företag för vilket det beviljades, uppfyller kriteriet om överlåtbarhet i

text: 29 b §

text: och inte är ett marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande enligt

text: 29 a §

text: , eller

text: om det innehas av ett företag som har förvärvat tillgodohavandet, inte är ett marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande enligt

text: 29 a §

text: Lag (2024:1248).

text: Med icke marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande avses ett skattetillgodohavande som inte är ett kvalificerat skattetillgodohavande och som

text: Övrigt skattetillgodohavande

text: Med

text: övrigt skattetillgodohavande

text: avses ett anspråk på återbetalning som inte omfattas av 29, 29 a eller

text: 29 f §

text: Lag (2024:1248).

text: Godkänt utdelningsskattessystem

text: leder till skatt på vinst bara när sådan vinst delas ut eller anses vara utdelad till aktieägarna, eller när företaget har vissa andra kostnader än rörelsekostnader,

text: innebär att skatt tas ut utifrån en skattesats som är lika med eller högre än minimiskattesatsen, och

text: var i kraft senast den 1 juli 2021.

text: Med

text: godkänt utdelningsskattesystem

text: avses ett bolagsskattesystem som

text: Särskilda subjekt

text: Myndighetsenhet

text: som helt och hållet ägs av ett offentligt organ,

text: som inte bedriver handel eller näringsverksamhet och som har som huvudsakligt ändamål att fullgöra offentliga förvaltningsuppgifter,

text: som är redovisningsskyldig inför det offentliga organet för sitt övergripande resultat och som årligen rapporterar in uppgifter till detta,

text: vars nettoinkomster, om dessa fördelas, endast tillgodogörs det offentliga organet utan att någon del av nettoinkomsterna fördelas till förmån för någon privatperson, och

text: vars tillgångar tillfaller det offentliga organet vid upplösning.

text: Med

text: myndighetsenhet

text: avses en enhet

text: Med

text: myndighetsenhet

text: avses också en enhet som uppfyller kriterierna i

text: första stycket

text: men som i stället för det ändamål som anges i

text: första stycket 2

text: har som huvudsakligt ändamål att förvalta eller investera det offentliga organets tillgångar genom att göra och inneha investeringar, förvalta tillgångar och bedriva därmed sammanhängande investeringsverksamhet till förmån för det offentliga organets tillgångar.

text: Lag (2024:1248).

text: Internationell organisation

text: som har bildats enligt en överenskommelse mellan huvudsakligen stater,

text: som har ett gällande värdlandsavtal eller annan överenskommelse om immunitet och privilegier med den stat där organisationen är etablerad, och

text: vars inkomster enligt lag eller organisationens styrande dokument inte gynnar privatpersoner.

text: Med

text: internationell organisation

text: avses en mellanstatlig eller överstatlig organisation

text: Med

text: internationell organisation

text: avses även en institution eller ett organ som ägs helt av en internationell organisation enligt

text: första stycket

text: Ideell organisation

text: den har etablerats och är verksam i den stat där den har hemvist och

text: dess ändamål avser uteslutande religion, välgörenhet, vetenskap, konst, kultur, idrott, utbildning eller liknande ändamål, eller

text: den är en yrkesorganisation, branschorganisation, handelskammare, arbetstagarorganisation, jord- eller trädgårdsbruksorganisation, medborgarorganisation eller en organisation som uteslutande verkar för att främja social välfärd,

text: dess inkomster är i väsentlig mån befriade från inkomstskatt i den stat där den har hemvist,

text: den har inte några ägare eller medlemmar med ägar- eller vinstintressen i enhetens intäkter eller tillgångar,

text: dess intäkter eller tillgångar får inte delas ut eller användas till förmån för privatpersoner eller enheter vars ändamål inte avser välgörenhet, annat än

text: som en följd av att enheten fullföljer de ändamål som anges i 1,

text: som skälig ersättning för utförda tjänster eller användning av egendom eller kapital, eller

text: som betalning som motsvarar skäligt marknadsvärde för egendom som enheten har förvärvat,

text: dess tillgångar tillfaller eller återförs till en annan ideell organisation eller till ett offentligt organ i staten där enheten har hemvist vid dess upphörande, likvidation eller upplösning, och

text: den bedriver inte handel eller annan verksamhet som inte har direkt samband med de ändamål för vilka den etablerades.

text: Med

text: ideell organisation

text: avses en enhet som uppfyller samtliga följande kriterier:

text: Pensionsenhet

text: Med

text: pensionsenhet

text: avses en pensionsfond eller en investeringsenhet för pensioner.

text: Pensionsfond

text: Med

text: pensionsfond

text: avses en enhet som är etablerad i en stat och vars verksamhet i staten uteslutande eller så gott som uteslutande består i att administrera eller tillhandahålla pensionsförmåner och kompletterande förmåner till enskilda i den staten.

text: att enheten är reglerad som en sådan i den staten, eller

text: att förmånerna är tryggade och finansieras av en samling av tillgångar som förvaltas för att säkerställa att förmånerna fullgörs om den som lämnat pensionsutfästelsen blir insolvent.

text: Som ytterligare förutsättning gäller

text: Investeringsenhet för pensioner

text: investera medel till förmån för en pensionsfond, eller

text: stödja verksamhet som bedrivs av en pensionsfond i samma koncern.

text: Med

text: investeringsenhet för pensioner

text: avses en enhet som är etablerad för och som uteslutande eller så gott som uteslutande bedriver verksamhet för att

text: Investeringsenhet

text: Med

text: investeringsenhet

text: avses en investeringsfond eller ett fastighetsinvesteringsföretag.

text: Med

text: investeringsenhet

text: avses också en enhet som till minst 95 procent ägs av en eller flera investeringsfonder eller fastighetsinvesteringsföretag och som uteslutande eller så gott som uteslutande bedriver verksamhet som består i att inneha tillgångar eller investera medel till förmån för ägaren. Ett indirekt ägarförhållande jämställs med ett direkt ägande om samtliga enheter i ägarkedjan är investeringsfonder eller fastighetsinvesteringsföretag.

text: Med

text: investeringsenhet

text: avses vidare en enhet vars värde till minst 85 procent ägs av investeringsfonder eller fastighetsinvesteringsföretag. Detta gäller dock bara om dess inkomst uteslutande eller så gott som uteslutande består av sådana utdelningar och andra värdeöverföringar eller vinster och förluster som enligt

text: 3 kap.

text: eller

text: 10 §

text: inte ingår i det justerade resultatet.

text: Investeringsfond

text: som är utformad för gemensam förvaltning av ett antal från varandra fristående investerares tillgångar,

text: som investerar i enlighet med en fastställd investeringspolicy,

text: som gör det möjligt för investerare att minska transaktions-, forsknings- och analyskostnader eller sprida risker kollektivt,

text: som huvudsakligen är utformad för att generera avkastning eller vinst på investeringar, eller att skydda mot en särskild eller allmän händelse eller effekt,

text: vars investerare har rätt till avkastning från fondens tillgångar eller intäkter från dessa tillgångar, på grundval av deras respektive bidrag,

text: som omfattas av ett regelverk för investeringsverksamhet, inbegripet relevanta bestämmelser om penningtvätt och investerarskydd, i den stat där den är etablerad eller förvaltas, eller vars ledning omfattas av ett sådant regelverk, och

text: som förvaltas av yrkesverksamma förvaltare för investerarnas räkning.

text: Med

text: investeringsfond

text: avses en enhet eller en annan juridisk konstruktion

text: Fastighetsinvesteringsföretag

text: som har ett stort antal delägare,

text: som huvudsakligen innehar fast egendom, och

text: vars inkomst endast beskattas i ett led, antingen i enheten eller hos delägarna, senast ett år efter räkenskapsårets utgång.

text: Med

text: fastighetsinvesteringsföretag

text: avses en enhet

text: Försäkringsinvesteringsenhet

text: har etablerats med anledning av skyldigheter enligt ett försäkrings- eller livränteavtal,

text: uteslutande ägs av en eller flera enheter inom samma koncern, vilka är föremål för lagstiftning avseende försäkringsföretag i den stat där försäkringsinvesteringsenheten hör hemma, och

text: i övrigt uppfyller villkoren för att utgöra antingen en investeringsfond enligt

text: 39 §

text: eller ett fastighetsinvesteringsföretag enligt

text: 40 §

text: Med

text: försäkringsinvesteringsenhet

text: avses en enhet som

text: Hybridenhet

text: är skattskyldig för inkomstskatt i den stat där den hör hemma till den del dess delägare är skattskyldiga för enhetens intäkter, kostnader, vinst eller förlust i den stat där vardera delägaren hör hemma enligt lagstiftningen där, eller

text: hör hemma i en stat utan bolagsskattesystem, till den del dess delägare är skattskyldiga för enhetens intäkter, kostnader, vinst eller förlust i den stat där vardera delägaren hör hemma enligt lagstiftningen där och enheten inte är en skattetransparent enhet enligt

text: 7 kap. 3 § andra stycket

text: Lag (2025:1461).

text: Med

text: hybridenhet

text: avses en enhet som

text: Förfarande

text: Tilläggsskatterapport

text: Med

text: tilläggsskatterapport

text: avses en sådan tilläggsskatterapport som ska lämnas enligt

text: 33 d kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Rapporterande enhet

text: Med

text: rapporterande enhet

text: avses en enhet som lämnar tilläggsskatterapport.

text: Övrigt

text: Lågbeskattad koncernenhet

text: en koncernenhet som hör hemma i en lågskattestat, eller

text: en koncernenhet som är statslös och har ett positivt justerat resultat och en effektiv skattesats som är lägre än minimiskattesatsen.

text: Med

text: lågbeskattad koncernenhet

text: avses

text: En koncernenhet anses alltid vara lågbeskattad om tillkommande tilläggsskatt har fördelats till koncernenheten enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 41 §§

text: eller

text: 4 kap. 19 §

text: Lågskattestat

text: en justerad vinst, och

text: en effektiv skattesats som är lägre än minimiskattesatsen.

text: Med

text: lågskattestat

text: avses, i fråga om en koncern, en stat där koncernen har

text: Stat

text: Med

text: stat

text: avses även jurisdiktion.

text: Modellreglerna

text: Med

text: modellreglerna

text: avses the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) antagna av OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS den 14 december 2021.

text: Statslös koncernenhet

text: Med

text: statslös koncernenhet

text: avses en koncernenhet som inte hör hemma i en stat enligt

text: 1 kap.

text: 15 §§

text: 3 kap.

text: Beräkning av tilläggsskattebeloppet

text: beräkning av det justerade resultatet (

text: 22 §§

text: beräkning av justerad skattekostnad (

text: 36 §§

text: ), och

text: beräkning av tilläggsskattebelopp (

text: 42 §§

text: Lag (2024:1248).

text: I detta kapitel finns bestämmelser om

text: Beräkning av det justerade resultatet

text: Huvudprinciper för beräkning

text: utan hänsyn till elimineringar för koncerninterna transaktioner, och

text: med justeringar enligt

text: 22 §§

text: En koncernenhets justerade resultat är det resultat som enheten har eller skulle ha redovisat enligt räkenskaper som upprättats med ledning av de redovisningsprinciper som tillämpas i dess moderföretags koncernredovisning enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard

text: I 4, 5 och

text: 7 kap.

text: finns ytterligare bestämmelser som kan påverka det justerade resultatet. I

text: 7 kap. 50 §

text: finns en bestämmelse om de värden som resultatberäkningen ska baseras på för förvärvade enheter.

text: Moderföretagets koncernredovisning är inte upprättad enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard

text: Om koncernredovisningen för en koncernenhets moderföretag inte är upprättad enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard gäller följande. Koncernenhetens resultat enligt

text: 2 §

text: ska bestämmas på grundval av de redovisningsprinciper som moderföretaget har tillämpat i sina räkenskaper enligt

text: 2 kap. 19 § 3.

text: Om detta resultat har påverkats av skillnaderna mellan de tillämpade redovisningsprinciperna och en allmänt erkänd redovisningsstandard, ska det justeras så att skillnaderna inte leder till någon betydande snedvridning av konkurrensen.

text: Moderföretaget upprättar inte någon koncernredovisning

text: Om en koncernenhets moderföretag inte har upprättat någon koncernredovisning enligt

text: 2 kap. 19 § 1

text: -3 gäller följande. Koncernenhetens resultat enligt

text: 2 §

text: ska bestämmas på grundval av redovisningsprinciperna i en allmänt erkänd redovisningsstandard.

text: Resultatet får även bestämmas enligt redovisningsprinciperna i en godkänd redovisningsstandard. Om detta resultat har påverkats av skillnaderna mellan de tillämpade redovisningsprinciperna och en allmänt erkänd redovisningsstandard, ska det justeras så att skillnaderna inte leder till någon betydande snedvridning av konkurrensen.

text: Alternativregel för beräkningen

text: det inte skäligen kan krävas att resultatet bestäms med ledning av moderföretagets redovisningsprinciper,

text: Beräkningen av det justerade resultatet enligt

text: 2 §

text: får i stället för vad som sägs i den paragrafen utgå från en annan allmänt erkänd redovisningsstandard eller en godkänd redovisningsstandard, om

text: Om en tillämpning av en sådan redovisningsstandard som avses i

text: första stycket

text: på en intäktspost, kostnadspost eller annan transaktion leder till en permanent avvikelse i resultatet i förhållande till ett resultat, beräknat enligt

text: 2 §

text: , och denna avvikelse överstiger en miljon euro, ska resultatet justeras.

text: andra stycket

text: 1 kap. 4 §

text: Särskild regel för beräkningen av nationell tilläggsskatt

text: Vid bestämmandet av svensk nationell tilläggsskatt gäller att beräkningen av det justerade resultatet för svenska koncernenheter i en koncern ska utgå från en nationell redovisningsstandard, i stället för vad som framgår av

text: 5 §§

text: Lag (2024:1248).

text: att redovisningsstandarden är tillåten enligt lag eller godkänd av ett godkänt redovisningsorgan i Sverige,

text: att det följer av lag att alla koncernenheter ska upprätta redovisning eller att deras redovisning ska vara föremål för extern revision, och

text: att alla svenska koncernenheter i koncernen använder samma redovisningsstandard och har samma räkenskapsår som det räkenskapsår som gäller för moderföretagets koncernredovisning.

text: Lag (2024:1248).

text: Med en

text: nationell redovisningsstandard

text: avses en allmänt erkänd redovisningsstandard eller godkänd redovisningsstandard. Detta förutsätter dock

text: Om beräkningen enligt

text: 6 §

text: utgår från en godkänd redovisningsstandard ska resultatet justeras för att förhindra en betydande snedvridning av konkurrensen enligt

text: 7 §

text: Lag (2024:1248).

text: Betydande snedvridning av konkurrensen

text: En betydande snedvridning av konkurrensen anses uppstå om tillämpningen av en särskild princip eller ett särskilt förfarande enligt en godkänd redovisningsstandard för koncernen som helhet leder till skillnader som uppgår till mer än 75 miljoner euro under ett räkenskapsår vid en jämförelse med tillämpning av motsvarande princip eller förfarande enligt IFRS som antagits av International Accounting Standards Board, eller IFRS som antagits av unionen i enlighet med förordning

text: (EG) nr 1606/2002

text: första stycket

text: 1 kap. 4 §

text: Nettoskattekostnad

text: Resultatet ska justeras så att det inte påverkas av nettoskattekostnaderna.

text: aktuella och uppskjutna medräknade skatter som har kostnadsförts, inklusive medräknade skatter avseende inkomster som är undantagna vid beräkningen av det justerade resultatet,

text: uppskjutna skattefordringar som är hänförliga till en förlust under året,

text: tilläggsskatt, och

text: icke kvalificerat imputationsbelopp.

text: Med nettoskattekostnaderna avses nettoposten av

text: Undantagna utdelningar

text: Utdelning eller annan värdeöverföring som har tagits emot eller anteciperats och som har sin grund i ägarintressen ska inte tas med i det justerade resultatet.

text: de andelar som ägarintresset avser är ett portföljinnehav, och

text: koncernenheten som tar emot utdelningen i ekonomisk mening har ägt andelarna mindre än ett år vid dagen för utdelningen eller värdeöverföringen.

text: Detta gäller dock inte om

text: En utdelning eller värdeöverföring är inte heller undantagen om den lämnas av en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet och omfattas av ett val enligt

text: 7 kap. 36 §

text: Lag (2024:1248).

text: Utdelning på vissa finansiella instrument

text: Om ett finansiellt instrument i redovisningen delas upp på en del eget kapital och en del skuld ska mottagen utdelning som är hänförlig till den del som redovisas som skuld inte behandlas som utdelning eller annan värdeöverföring enligt

text: 9 §

text: Om ett finansiellt instrument som utfärdats av en koncernenhet och som innehas av en annan koncernenhet i samma koncern behandlas som skuld i redovisningen hos en av dessa och som eget kapital hos den andra, ska utfärdarens klassificering gälla vid tillämpningen av

text: 9 §

text: Lag (2024:1248).

text: Undantagen vinst eller förlust avseende ägarintressen

text: de beror på ändringar i det verkliga värdet på ett ägarintresse som inte är ett portföljinnehav,

text: de avser ett ägarintresse som redovisas enligt kapitalandelsmetoden, eller

text: de avser vinst eller förlust vid avyttring av ett ägarintresse som inte utgör ett portföljinnehav.

text: Vinster och förluster som ingår i enhetens resultat ska inte tas med i det justerade resultatet, om

text: Omvärdering av materiella anläggningstillgångar

text: tillgångarna omvärderas löpande i redovisningen till verkligt värde,

text: värdeförändringen redovisas mot eget kapital, och

text: vinster och förluster därefter inte påverkar resultaträkningen.

text: Resultatet ska justeras med ett belopp som motsvarar en redovisad värdeförändring, ökad eller minskad med tillhörande uppskjuten skatt hänförlig till räkenskapsåret, som beror på tillämpningen av en redovisningsprincip avseende materiella anläggningstillgångar som innebär att

text: Justering till följd av omorganisering

text: Resultatet ska justeras med belopp som avser vinst eller förlust som ska undantas enligt bestämmelserna om omorganisering i

text: 7 kap.

text: 61 §§

text: . Undantagna vinster ska minska det justerade resultatet och undantagna förluster ska öka det justerade resultatet.

text: Asymmetrisk vinst eller förlust i utländsk valuta

text: ingår i koncernenhetens beskattningsbara vinst eller förlust och är hänförlig till fluktuationer i valutakursen mellan den funktionella valutan och beskattningsvalutan,

text: ingår i koncernenhetens redovisade resultat och är hänförlig till fluktuationer i valutakursen mellan den funktionella valutan och beskattningsvalutan,

text: ingår i koncernenhetens redovisade resultat och är hänförlig till fluktuationer i valutakursen mellan en tredje utländsk valuta och koncernenhetens funktionella valuta, eller

text: kan hänföras till fluktuationer i valutakursen mellan en tredje utländsk valuta och beskattningsvalutan, oavsett om vinsten eller förlusten i den tredje utländska valutan ingår i den beskattningsbara inkomsten eller inte.

text: Resultatet ska justeras för vinst eller förlust i utländsk valuta för en koncernenhet vars funktionella valuta och beskattningsvaluta skiljer sig åt. Justering ska göras om vinsten eller förlusten

text: Den funktionella valutan är den valuta som används för att fastställa enhetens redovisade resultat. Beskattningsvalutan är den valuta som används för att fastställa koncernenhetens skattepliktiga inkomst när medräknade skatter beräknas. En tredje utländsk valuta är en valuta som varken är enhetens funktionella valuta eller beskattningsvaluta.

text: Mutor och böter

text: kostnader som hänför sig till betalningar som enligt reglerna i den stat där koncernenheten eller moderföretaget hör hemma är olagliga, däribland mutor och olagliga provisioner, och

text: böter och sanktionsavgifter, om ett bötes- eller sanktionsbelopp som belastat resultatet för räkenskapsåret uppgår till eller överstiger 50 000 euro eller vad som motsvarar 50 000 euro i koncernenhetens funktionella valuta.

text: Följande kostnader ska inte räknas med i resultatet:

text: första stycket 2

text: 1 kap. 4 §

text: Fel under tidigare räkenskapsår och byte av redovisningsprinciper

text: Om fel som avser tidigare års resultat och som avser en intäkt eller kostnad som skulle ha ingått i det justerade resultatet har korrigerats genom en justering direkt mot eget kapital, ska det justerade resultatet ökas eller minskas med ett belopp motsvarande den del av korrigeringsbeloppet som inte redovisats i resultaträkningen. Detta gäller dock inte om en sådan korrigering av tidigare fel resulterat i en väsentlig minskning av en sådan skuld avseende medräknade skatter som avses i

text: 4 kap. 20 § andra stycket

text: Första stycket gäller också i fråga om en korrigeringspost som uppstått till följd av byte av redovisningsprinciper eller redovisningspolicy, om den har redovisats direkt mot eget kapital och avser en intäkt eller kostnad som ska ingå i det justerade resultatet.

text: Pensionskostnader

text: Resultatet ska justeras för skillnaden mellan den redovisade pensionskostnaden och det belopp som tillförts en pensionsenhet för räkenskapsåret. Detta gäller dock bara för pension som tryggas genom överföring till en pensionsenhet.

text: Justering av koncerninterna transaktioner

text: Transaktioner mellan koncernenheter som är hemmahörande i olika stater som inte redovisats till samma belopp i de båda koncernenheternas räkenskaper eller som inte är i enlighet med marknadsmässiga villkor ska justeras så att de uppgår till samma belopp och är i enlighet med sådana villkor.

text: En förlust vid försäljning eller annan överföring av en tillgång mellan två koncernenheter i samma stat som inte redovisats enligt marknadsmässiga villkor ska justeras till det belopp som följer av sådana villkor, om förlusten ska ingå i beräkningen av det justerade resultatet.

text: Resultatet ska justeras enligt följande:

text: Med marknadsmässiga villkor avses sådana villkor som skulle ha avtalats mellan sinsemellan oberoende företag för motsvarande transaktion under jämförbara omständigheter.

text: Kvalificerade skattetillgodohavanden

text: Ett kvalificerat skattetillgodohavande ska tas upp som intäkt för det år då det har beviljats.

text: Om det kvalificerade skattetillgodohavandet har beviljats i samband med en koncernenhets förvärv eller tillverkning av en tillgång, får enheten välja att i stället fördela intäkten på tillgångens nyttjandeperiod eller minska värdet beträffande tilläggsskatt på tillgången. Detta gäller dock bara om enheten har behandlat tillgodohavandet på samma sätt i sin redovisning.

text: En koncernenhet som har beviljats ett kvalificerat skattetillgodohavande och överlåter det ska behandla överlåtelsen enligt

text: 18 b §

text: . En koncernenhet som förvärvar ett kvalificerat skattetillgodohavande ska behandla det enligt

text: 18 c §

text: Lag (2024:1248).

text: Marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavanden

text: En koncernenhet som har beviljats ett marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande ska ta upp detta som intäkt för det år då det har beviljats.

text: Om det marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavandet har beviljats i samband med en koncernenhets förvärv eller tillverkning av en tillgång, får enheten välja att i stället fördela intäkten på tillgångens nyttjandeperiod eller minska värdet beträffande tilläggsskatt på tillgången. Detta gäller dock bara om enheten har hanterat skattetillgodohavandet på motsvarande sätt i redovisningen.

text: Till den del skattetillgodohavandet inte längre kan göras gällande, ska det dras av som kostnad eller föranleda en höjning av värdet beträffande tilläggsskatt på tillgången.

text: Lag (2024:1248).

text: Om en koncernenhet som har beviljats ett marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande överlåter detta inom 15 månader från uppkomstårets utgång, ska försäljningspriset tas upp som intäkt för uppkomståret i stället för vad som anges i

text: 18 a § andra stycket

text: Om en överlåtelse som avses i

text: första stycket

text: sker senare än 15 månader från uppkomstårets utgång, ska skillnaden mellan det återstående tillgodohavandet och försäljningspriset dras av som kostnad för överlåtelseåret. Om koncernenheten har utnyttjat möjligheten att fördela en intäkt på tillgångens nyttjandeperiod, ska skillnaden mellan det återstående tillgodohavandet och försäljningspriset dras av som kostnad under tillgångens återstående nyttjandeperiod.

text: Lag (2024:1248).

text: En koncernenhet som förvärvar ett marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande och utnyttjar detta för att minska medräknade skatter, ska ta upp en intäkt för det år som skatteminskningen erhålls. Intäkten ska uppgå till skillnaden mellan skatteminskningen och anskaffningsvärdet av den del av tillgodohavandet som utnyttjas.

text: minskat med anskaffningsvärdet för tillgodohavandet,

text: ökat med de skatteminskningar som har erhållits, och

text: minskat med samtliga belopp som har tagits upp enligt

text: första stycket

text: Om förvärvaren överlåter skattetillgodohavandet vidare, ska en vinst tas upp som intäkt och en förlust dras av som kostnad för överlåtelseåret. Vinsten eller förlusten ska beräknas som försäljningspriset

text: ökat med samtliga belopp som har tagits upp enligt

text: första stycket

text: , och

text: minskat med de skatteminskningar som har erhållits.

text: Lag (2024:1248).

text: Om skattetillgodohavandet inte längre kan göras gällande, ska ett belopp dras av som kostnad. Beloppet ska motsvara anskaffningsvärdet för skattetillgodohavandet

text: Icke marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavanden och övriga skattetillgodohavanden

text: Icke marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavanden och övriga skattetillgodohavanden ska inte tas upp som intäkt.

text: Lag (2024:1248).

text: Koncerninterna finansieringsarrangemang

text: koncernenheten som har skulden eller som investeringen görs i hör hemma i en lågskattestat eller i en stat som skulle ha varit en lågskattestat om kostnaden inte hade belastat koncernenheten,

text: det koncerninterna finansieringsarrangemanget rimligen kan förväntas öka koncernhetens kostnader under den tid finansieringsarrangemanget löper utan att detta leder till en motsvarande ökning av den beskattningsbara inkomsten för den koncernenhet som ger krediten eller gör investeringen, och

text: den koncernenhet som ger krediten eller gör investeringen hör hemma i en stat som inte är en lågskattestat eller som inte skulle ha varit en lågskattestat om den koncernenheten inte hade haft de intäkter som är hänförliga till krediten eller investeringen.

text: Resultatet ska ökas med kostnader som är hänförliga till finansieringsarrangemang genom vilka en eller flera koncernenheter ger tillgodohavanden till, eller på annat sätt gör investeringar i, en eller flera andra koncernenheter (

text: koncerninternt finansieringsarrangemang

text: ) om

text: Denna paragraf ska inte tillämpas om

text: 22 §

text: ska tillämpas.

text: Försäkringsföretag

text: Om försäkringsföretaget har redovisat en sådan skattekostnad som avses i

text: 25 § 3

text: ska avdrag göras för motsvarande belopp som har redovisats som en intäkt och som avser sådan skatt.

text: Eventuell avkastning på försäkringstagarnas kapital som inte återspeglas i försäkringsföretagets redovisning av vinst eller förlust ska tas med, i den mån motsvarande förändring av skulden till försäkringstagarna återspeglas i dess redovisning av vinst eller förlust.

text: En förändring av försäkringsföretagets skuld till försäkringstagare som motsvaras av en utdelning eller annan värdeöverföring ska inte tas med till den del den inte tas med vid en tillämpning av

text: 9 §

text: . Detsamma gäller för vinster och förluster som vid tillämpningen av

text: 10 §

text: inte tas med.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid beräkning av det justerade resultatet för ett försäkringsföretag gäller följande:

text: Vid beräkning av det justerade resultatet för ömsesidiga livförsäkringsbolag och livförsäkringsaktiebolag som inte får dela ut vinst ska avdrag göras för belopp som överförs till en konsolideringsfond. Belopp som tas i anspråk från konsolideringsfonden för att täcka en förlust ska läggas till.

text: Övrigt primärkapital för kapitaltäckningsändamål

text: redovisats som en minskning av eget kapital för koncernenheten och

text: beror på genomförda eller kommande betalningar som utgör ränta, utdelning eller liknande.

text: En koncernenhet som emitterat ett instrument för övrigt primärkapital för kapitaltäckningsändamål ska minska det justerade resultatet med belopp som inte dragits av som en kostnad i det redovisade resultatet men som

text: redovisats som en ökning av eget kapital för koncernenheten och

text: En koncernenhet som är innehavare av ett instrument för övrigt primärkapital för kapitaltäckningsändamål ska öka det justerade resultatet med belopp som inte tagits upp som en intäkt i det redovisade resultatet men som

text: emitterats i enlighet med tillsyns- eller regleringskrav för den finansiella sektorn,

text: kan omvandlas till eget kapital eller skrivas ned under vissa särskilt angivna omständigheter, och

text: utformats för att kvittas mot förlust i händelse av finanskris.

text: Med instrument för övrigt primärkapital för kapitaltäckningsändamål avses ett instrument som

text: Beräkning av justerad skattekostnad

text: Beräkning av den justerade skattekostnaden

text: nettobeloppet för tillägg och minskningar enligt

text: 29 a §§

text: det uppskjutna skattejusteringsbeloppet enligt

text: 34 d §§

text: , och

text: nettoförändringen av skatter som redovisas direkt mot eget kapital till den del de hänför sig till intäkter eller kostnader som ingår i det justerade resultatet och som beskattas enligt lokala skatteregler.

text: Den justerade skattekostnaden är summan av de redovisade kostnaderna avseende medräknade aktuella skatter efter justeringar för

text: Beräkningen av den justerade skattekostnaden ska utgå från den redovisning som används vid beräkning av det justerade resultatet enligt

text: 7 §§

text: . Vid beräkningen ska justering bara göras en gång även om flera bestämmelser skulle kunna gälla för samma skattebelopp.

text: I 27-27 o §§ finns bestämmelser om fördelning av medräknade skatter till en annan koncernenhet än den som har tagit upp skatterna i sin redovisning. I

text: 27 §

text: finns också bestämmelser om behandlingen av kostnaden för medräknade skatter om ett fast driftställes justerade vinst behandlas som justerad vinst för en huvudenhet enligt

text: 7 kap. 24 §

text: Lag (2025:1461).

text: skatt som redovisas i enhetens räkenskaper och som avser koncernenhetens intäkter eller vinst eller dess andel av intäkter eller vinst i en koncernenhet som den har ett ägarintresse i,

text: skatt som tas ut enligt ett godkänt utdelningsskattesystem,

text: skatt som påförs i stället för allmänt tillämplig bolagsskatt, och

text: skatt som tas ut på balanserade vinstmedel och annat eget kapital, däribland skatter som tas ut på en kombination av intäkter och eget kapital.

text: Vid beräkning av den justerade skattekostnaden ska följande skatter räknas med (

text: medräknade skatter

text: tilläggsskatt,

text: icke kvalificerade imputationsbelopp, och

text: skatt som betalas av ett försäkringsföretag och som avser avkastning på försäkringstagares kapital.

text: Vid beräkning av den justerade skattekostnaden ska följande skatter inte räknas med:

text: Skatter som avser vinst eller förlust och hänför sig till avyttring av fast egendom ska, om valmöjligheten i

text: 4 kap. 9 §

text: utnyttjas, inte räknas med i den justerade skattekostnaden för det år som valet görs.

text: Fördelning av medräknade skatter från en koncernenhet till en annan koncernenhet i samma koncern

text: ett fast driftställe, om skattekostnaden är hänförlig till det justerade resultatet för det fasta driftstället,

text: en ägarenhet till en skattetransparent enhet, om det redovisade resultatet för den skattetransparenta enheten ska fördelas till ägarenheten enligt

text: 7 kap. 8 § 1

text: och skattekostnaden har redovisats i den skattetransparenta enhetens räkenskaper,

text: ett kontrollerat utländskt företag, om skattekostnaden är hänförlig till detta företags inkomst och har tagits ut enligt ett system för beskattning av kontrollerade utländska företag,

text: en hybridenhet eller omvänd hybridenhet, om skattekostnaden är hänförlig till den enhetens justerade vinst, och

text: en koncernenhet som lämnat utdelning, om skattekostnaden är hänförlig till utdelning under räkenskapsåret från denna koncernenhet.

text: Kostnaden för medräknade skatter i en koncernenhets räkenskaper ska fördelas till en annan koncernenhet i samma koncern i följande fall. Fördelning ska ske till

text: I

text: 27 a §

text: finns bestämmelser om fördelningen enligt

text: första stycket 2.

text: I 27 b-27 o §§ finns bestämmelser om fördelningen enligt

text: första stycket 1

text: och

text: Om ett fast driftställes justerade vinst behandlas som justerad vinst för huvudenheten i enlighet med

text: 7 kap. 24 §

text: , ska kostnaden för medräknade skatter som uppkommer i den stat där det fasta driftstället hör hemma och som har samband med sådan vinst behandlas som en skattekostnad för huvudenheten. Detta gäller dock endast till den del beloppet inte överstiger vinsten multiplicerad med den högsta bolagsskattesatsen för inkomst i den stat där huvudenheten hör hemma.

text: Vid beräkning av nationell tilläggsskatt ska skattekostnad som avser utländsk skatt och som fördelas till en svensk koncernenhet enligt

text: första stycket 1

text: eller

text: inte beaktas.

text: Lag (2025:1461).

text: Om skattekostnad fördelas till en skattetransparent enhet enligt

text: 27 § första stycket 3

text: till följd av att enheten är ett kontrollerat utländskt företag, ska den fördelade skattekostnaden också fördelas enligt

text: 27 § första stycket 2.

text: Detta gäller dock bara om ägarenheten till den skattetransparenta enheten ägs av den koncernenhet vars skatt fördelas till enheten enligt

text: 27 § första stycket 3.

text: Lag (2025:1461).

text: Fördelningen av kostnaden för medräknade skatter enligt

text: 27 § första stycket 1

text: och 3-5 ska ske med ett belopp som motsvarar koncernenhetens skatt enligt lokala skatteregler i den stat där denna hör hemma på inkomsten från den andra koncernenheten, minskat med sådan utländsk skatt på inkomsten som avräknas.

text: Lag (2025:1461).

text: Vid fördelningen av kostnaden för medräknade skatter enligt

text: 27 § första stycket 3

text: och 4 ska skattekostnad som avser passiva intäkter fördelas med ett belopp som motsvarar det lägsta beloppet av medräknade skatter på passiva intäkter och ett belopp som utgörs av procentsatsen för tilläggsskatt för lågskattestaten multiplicerad med de passiva intäkterna. Vid beräkningen av procentsatsen för tilläggsskatt ska ägarenhetens medräknade skatter på de

text: passiva intäkterna inte beaktas. Överskjutande medräknade skatter på passiva intäkter ska hänföras till ägarenheten.

text: ingår i den justerade vinsten för en koncernenhet och beskattas hos ägarenheten enligt ett system för beskattning av kontrollerade utländska företag eller på grund av ägarintresse i en hybridenhet eller omvänd hybridenhet, och

text: utgör

text: utdelning eller motsvarande,

text: ränta eller motsvarande,

text: hyra,

text: royalty,

text: annan avtalsenlig ersättning som sker över tid (annuitetsbelopp), eller

text: nettovinst vid försäljning av egendom som ger upphov till sådana intäkter.

text: Lag (2025:1461).

text: Med passiva intäkter avses i

text: första stycket

text: intäkter som

text: de medräknade skatterna har tagits ut enligt ett sådant system för beskattning av kontrollerade utländska företag som avses i

text: 2 kap. 26 §

text: , och

text: skatten för kontrollerade utländska företag enligt detta system beräknas gemensamt för samtliga sådana företag.

text: Lag (2025:1461).

text: 27 § första stycket 3

text: ska bestämmelserna i

text: 27 e

text: 27 h §§

text: tillämpas om

text: Kostnaden för medräknade skatter enligt

text: 27 d §

text: ska fördelas till varje kontrollerat utländskt företag med ett belopp som motsvarar kostnaden multiplicerad med kvoten av företagets fördelningsbelopp och fördelningsbeloppen för samtliga kontrollerade utländska företag.

text: Ett kontrollerat utländskt företags fördelningsbelopp är ägarenhetens andel av företagets inkomst multiplicerad med skillnaden mellan skattesatsen enligt ett sådant system som avses i

text: 27 d §

text: och den effektiva skattesatsen.

text: Lag (2025:1461).

text: Skatt som har betalats enligt ett system för beskattning av kontrollerade utländska företag ska inte räknas med.

text: Sådan nationell tilläggsskatt som omfattas av rätt till avräkning av utländsk skatt enligt ett sådant system som avses i

text: 27 d §

text: ska räknas med.

text: Med effektiv skattesats i

text: 27 e §

text: avses den effektiva skattesatsen i en stat med följande avvikelser:

text: Om det i en stat finns flera effektiva skattesatser för koncernenheter, samriskföretag eller dotterföretag till ett samriskföretag, är den effektiva skattesatsen i

text: första stycket

text: den skattesats som beräknas för det kontrollerade utländska företaget. Vid beräkningen ska sådan nationell tilläggsskatt som omfattas av rätt till avräkning av utländsk skatt enligt ett sådant system som avses i

text: 27 d §

text: räknas med.

text: Lag (2025:1461).

text: Om en effektiv skattesats inte ska beräknas för ett kontrollerat utländskt företag till följd av att enheten omfattas av förenklingsregeln i

text: 8 kap.

text: 5 §§

text: , ska den effektiva skattesatsen utgöras av den skattesats som framgår av

text: 8 kap. 4 §

text: Om en effektiv skattesats inte ska beräknas för ett kontrollerat utländskt företag till följd av förenklingsregeln i

text: 8 kap. 18 §

text: , ska den effektiva skattesatsen beräknas på följande sätt. Summan av skatt som enligt en regel om nationell tilläggsskatt beaktas vid beräkning av effektiv skattesats och nationell tilläggsskatt som omfattas av rätt till avräkning av utländsk skatt enligt ett sådant system som avses i

text: 27 d §

text: ska divideras med det justerade resultatet enligt en regel om nationell tilläggsskatt.

text: Om en effektiv skattesats inte ska beräknas för ett kontrollerat utländskt företag av andra skäl än de som anges i första och andra styckena, ska den effektiva skattesatsen motsvara kvoten av koncernenheternas skattekostnad och vinst eller förlust före inkomstskatt enligt koncernens kvalificerade finansiella rapport.

text: andra stycket

text: 27 d §

text: räknas med.

text: Lag (2025:1461).

text: För ett kontrollerat utländskt företag som inte är en koncernenhet, ett samriskföretag eller ett dotterföretag till ett samriskföretag ska den effektiva skattesatsen motsvara den skattesats som beräknats enligt 27 f eller

text: 27 g §

text: för de koncernenheter, samriskföretag eller dotterföretag till samriskföretag som hör hemma i samma stat som företaget, och vilkas andel utgör den största andelen av den inkomst för ägarenheten som omfattas av ett sådant system som avses i

text: 27 d §

text: Om koncernen inte beräknar en effektiv skattesats för koncernenheter och enheter i den stat där det kontrollerade utländska företaget hör hemma, ska den effektiva skattesatsen motsvara kvoten av den sammanlagda redovisade inkomstskatten och den sammanlagda redovisade vinsten före inkomstskatt för samtliga sådana enheter som hör hemma i den aktuella staten och som omfattas av ett sådant system som avses i

text: 27 d §

text: Lag (2025:1461).

text: Om utländsk skatt enligt lokala regler avräknas genom att hela den utländska skatten läggs samman och avräknas mot en moder- eller huvudenhets lokala skatt på inkomst som härrör från källa i en annan stat ska kostnaden för medräknade skatter som avser fasta driftställen, kontrollerade utländska företag, hybridenheter och omvända hybridenheter samt utdelning i moder- eller huvudenhetens räkenskaper fördelas enligt bestämmelserna i

text: 27 j

text: 27 l §§

text: . Om flera lokala skatter tas ut på olika beskattningsunderlag ska fördelningen göras för varje sådan lokal skatt för sig.

text: Om utländsk skatt enligt lokala regler avräknas separat inom olika inkomstkategorier mot en moder- eller huvudenhets lokala skatt ska fördelningen enligt

text: 27 j

text: 27 l §§

text: göras för varje sådan kategori för sig. Inkomst som härrör från källa i den stat där moder- eller huvudenheten hör hemma ska då hänföras till den kategori dit utländsk skatt på sådan inkomst hör.

text: Lag (2025:1461).

text: Kostnaden för medräknade skatter ska fördelas från moder- eller huvudenheten till dess fasta driftställen, kontrollerade utländska företag, hybridenheter och omvända hybridenheter samt enheter som lämnat utdelning. Det belopp som ska fördelas till varje fast driftställe och enhet ska motsvaras av beloppet av medräknade skatter att fördela multiplicerat med kvoten av varje enhets fördelningsbelopp och summan av samtliga fördelningsbelopp.

text: Lag (2025:1461).

text: ett belopp som motsvarar lokal skatt på inkomst som inte härrör från källa i en annan stat,

text: skatt som ska fördelas enligt

text: 27 d

text: 27 h §§

text: , och

text: ett belopp som motsvarar lokal skatt som avser andra inkomstkategorier än den kategori som fördelningen av skatten avser, om fördelning ska ske på det sätt som anges i

text: 27 i § andra stycket

text: Med medräknade skatter att fördela enligt

text: 27 j §

text: avses en moder- eller huvudenhets totala aktuella skattekostnad enligt lokala regler minskat med

text: Om skattesatsen för en moder- eller huvudenhet är progressiv ska beloppet i

text: första stycket 1

text: beräknas genom att inkomsten hänförs till de tillämpliga skattesatserna i proportion till den lokala inkomstens andel av hela inkomsten.

text: inkomst som enligt lokala regler om avräkning av utländsk skatt härrör från källa i en annan stat,

text: annan inkomst, om inkomsten ingår i det justerade resultatet för ett fast driftställe, ett kontrollerat utländskt företag, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet som hör hemma i en annan stat, och

text: annan inkomst som härrör från källa i en annan stat.

text: Lag (2025:1461).

text: Med inkomst som härrör från källa i en annan stat enligt

text: 27 i § första stycket

text: avses

text: Fördelningsbeloppet för ett fast driftställe, ett kontrollerat utländskt företag, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet beräknas genom att moder- eller huvudenhetens inkomst från varje fast driftställe och enhet multipliceras med tillämplig skattesats i den stat där moder- eller huvudenheten hör hemma. Det beräknade beloppet minskas sedan med avräkningsbar utländsk skatt på inkomsten, dock lägst till noll.

text: Fördelningsbeloppet för en moder- eller huvudenhet beräknas genom att annan inkomst som härrör från källa i en annan stat än inkomst från fasta driftställen, kontrollerade utländska företag, hybridenheter, omvända hybridenheter eller enheter som lämnat utdelning multipliceras med tillämplig skattesats i den stat där moder- eller huvudenheten hör hemma. Det beräknade beloppet minskas sedan med avräkningsbar utländsk skatt på inkomsten, dock lägst till noll. Om olika skattesatser gäller för inkomsterna, ska summan av inkomsterna i varje inkomstslag multipliceras med tillämplig skattesats och minskas med avräkningsbar utländsk skatt för varje inkomstslag.

text: Fördelningsbeloppet för en enhet som lämnar utdelning beräknas genom att lämnad utdelning multipliceras med tillämplig skattesats i den stat där moderenheten hör hemma. Det beräknade beloppet minskas sedan med avräkningsbar utländsk skatt på inkomsten, dock lägst till noll.

text: Lag (2025:1461).

text: Kostnaden för medräknade skatter som avser uppskjuten skatt i en koncernenhets räkenskaper och som är hänförlig till inkomst för ett fast driftställe, ett kontrollerat utländskt företag, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet ska fördelas enligt 27 n-27 o §§.

text: Första stycket gäller inte kostnaden för medräknade skatter som har tagits ut enligt ett system för beskattning av kontrollerade utländska företag enligt vilket skatten för kontrollerade utländska företag beräknas gemensamt för samtliga sådana företag. Sådana medräknade skatter ska enbart fördelas enligt

text: 27 d

text: 27 h §§

text: Lag (2025:1461).

text: Om kostnaden för medräknade skatter är hänförlig till inkomst som inte ingår i det justerade resultatet för ett fast driftställe, ett kontrollerat utländskt företag, en hybridenhet respektive en omvänd hybridenhet ska kostnaden fördelas till respektive koncernenhet med ett belopp som motsvarar den uppskjutna skattekostnaden minskat med utländsk skatt som omfattas av rätt till avräkning.

text: Om kostnaden för uppskjuten skatt som avses i

text: första stycket

text: har beräknats utifrån en högre skattesats än minimiskattesatsen, ska den i stället beräknas utifrån minimiskattesatsen.

text: Lag (2025:1461).

text: Om kostnaden för medräknade skatter är hänförlig till inkomst som ingår i det justerade resultatet för ett fast driftställe, ett kontrollerat utländskt företag, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet ska kostnaden fördelas till respektive koncernenhet med ett belopp som motsvarar räkenskapsårets förändring av uppskjutna skatteskulder och skattefordringar minskat med utländsk skatt som omfattas av rätt till avräkning.

text: Om kostnaden för medräknade skatter är hänförlig till ett kontrollerat utländskt företags, en hybridenhets eller en omvänd hybridenhets inkomst som ingår i det justerade resultatet för denna koncernenhet och som avser passiva intäkter ska kostnaden, i stället för vad som anges i

text: första stycket

text: , fördelas enligt följande. Om fördelningen av skattekostnaden inte begränsas vid tillämpning av

text: 27 c §

text: , ska kostnaden fördelas med hela beloppet. Om fördelningen av skattekostnaden begränsas vid tillämpning av

text: 27 c §

text: , ska den del av kostnaden som inte ska fördelas anses utgöras av i första hand uppskjuten skatt och i andra hand aktuell skatt.

text: Om kostnaden för uppskjuten skatt som avses i första och

text: andra styckena

text: Lag (2025:1461).

text: Justeringar av aktuell skatt

text: skatt som redovisats som en kostnad som påverkar resultatet före skatt,

text: skatt som avser uppskjutna skattefordringar som hanteras enligt

text: 4 kap. 14 § första stycket

text: belopp som avser betalning under räkenskapsåret av skatt som tidigare år inte räknats med som en skattekostnad för att skattesituationen då var osäker, och

text: belopp som avser tillgodohavande eller återbetalning av ett kvalificerat skattetillgodohavande eller ett marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande om beloppet har minskat den aktuella skattekostnaden i räkenskaperna.

text: Lag (2024:1248).

text: Skattekostnaden ska ökas med medräknade skatter enligt följande:

text: aktuell skattekostnad som avser intäkter om intäkterna inte ingår i beräkningen av det justerade resultatet,

text: skattekostnad som avser tillgodohavande eller återbetalning av ett övrigt skattetillgodohavande om kostnaden inte har minskat den aktuella skattekostnaden i räkenskaperna,

text: skatt som har återbetalats till eller tillgodoräknats en koncernenhet, om skatten inte har behandlats som en justering av skattekostnaderna i räkenskaperna,

text: aktuell skattekostnad som är hänförlig till en osäker skattesituation, och

text: aktuell skattekostnad som inte förväntas bli betald inom tre år från räkenskapsårets utgång.

text: Skattekostnaden ska minskas med

text: Första stycket 3 ska inte tillämpas på kvalificerade skattetillgodohavanden, marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavanden och icke marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavanden.

text: Lag (2024:1248).

text: För en koncernenhet för vilken ett icke marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande har beviljats ska skattekostnaden minskas med ett belopp som motsvarar den skatteminskning som enheten får med stöd av tillgodohavandet. Om tillgodohavandet överlåts ska ersättningen för tillgodohavandet minska skattekostnaden.

text: För en koncernenhet som har förvärvat ett icke marknadsmässigt överlåtbart skattetillgodohavande ska skattekostnaden minskas med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan det återstående tillgodohavandet vid förvärvet och anskaffningsvärdet. Detta gäller om inte annat framgår av

text: tredje stycket

text: . För ett visst år ska minskningen göras med så stor del av beloppet som årets utnyttjade tillgodohavande utgör av det återstående tillgodohavandet vid förvärvet.

text: Om förvärvaren överlåter skattetillgodohavandet vidare ska en vinst på tillgodohavandet minska skattekostnaden och en förlust dras av som kostnad.

text: Lag (2024:1248).

text: Justeringar avseende uppskjuten skatt

text: Det uppskjutna skattejusteringsbeloppet uppgår till den nettopost i räkenskaperna som visar räkenskapsårets förändring av uppskjutna skatteskulder och skattefordringar med justeringar enligt

text: 34 d §§

text: . Detta gäller under förutsättning att den skattesats som använts vid beräkningen i räkenskaperna är lika med eller lägre än minimiskattesatsen. Om den nationella skattesats som använts vid beräkningen är högre än minimiskattesatsen, ska det uppskjutna skattejusteringsbeloppet i stället beräknas utifrån minimiskattesatsen.

text: Lag (2024:1248).

text: Om värdet beträffande tilläggsskatt för en tillgång, skuld, intäkt eller kostnad skiljer sig från det värde samma post har enligt räkenskaperna, ska uppskjuten skatt beräknas utifrån värdet beträffande tilläggsskatt i stället för värdet enligt räkenskaperna.

text: Första stycket gäller inte om den redovisningsstandard som används för beräkning av det justerade resultatet inte tillåter att uppskjuten skatt redovisas för en viss transaktion. Detta gäller dock inte när uppskjuten skatt uppkommer på grund av en bestämmelse i denna lag.

text: Lag (2025:1461).

text: Om en uppskjuten skattefordran avseende årets förlust inte alls har redovisats i räkenskaperna för att kriterierna för redovisning av fordran inte är uppfyllda, ska det uppskjutna skattejusteringsbeloppet minskas med ett belopp som motsvarar den minskning som skulle ha skett om den uppskjutna skattefordran hade redovisats.

text: den uppskjutna skattefordran är hänförlig till en justerad förlust, och

text: omräkningen görs för det år som förlusten uppkommer.

text: Om en uppskjuten skattefordran i räkenskaperna har beräknats utifrån en skattesats som understiger minimiskattesatsen, får den i stället beaktas till det värde som den skulle ha haft om den hade beräknats med ledning av minimiskattesatsen. Som förutsättning för detta gäller att

text: Om en uppskjuten skattefordran ökas enligt

text: första stycket

text: ska en motsvarande minskning göras av det uppskjutna skattejusteringsbeloppet.

text: belopp som enligt

text: 34 § första stycket

text: inte har räknats med vid beräkningen av det uppskjutna skattejusteringsbeloppet för tidigare räkenskapsår men som har betalats under det aktuella räkenskapsåret, och

text: belopp som har minskat den justerade skattekostnaden enligt

text: 35 § första stycket

text: för ett tidigare räkenskapsår, om beloppet har betalats under det aktuella räkenskapsåret.

text: Lag (2024:1248).

text: Följande ska läggas till vid beräkningen av det uppskjutna skattejusteringsbeloppet:

text: skattekostnad som är hänförlig till poster som inte ingår i beräkningen av det justerade resultatet,

text: skattekostnad som är osäker,

text: skattekostnad som avser utdelning från en koncernenhet,

text: skattekostnad som avser en uppskjuten skatteskuld om skatteskulden omfattas av ett val enligt

text: 4 kap. 17 §

text: effekter som uppstår när värdet i redovisningen på en uppskjuten skattefordran justeras eller när principer för att ta upp en sådan fordran i redovisningen ändras,

text: skattekostnad som uppstår till följd av att den nationella skattesatsen ändras, och

text: effekter som uppstår till följd av att skattereduktion beviljas eller att ett reduktionsbelopp utnyttjas.

text: Följande ska inte räknas med vid beräkningen av det uppskjutna skattejusteringsbeloppet:

text: enhetens inhemska förlust för det aktuella beskattningsåret eller tidigare beskattningsår helt eller delvis ska kvittas mot den utländska inkomsten,

text: utländsk skatt får avräknas mot enhetens skatt på den utländska inkomsten först efter kvittning enligt 1,

text: utländsk skatt inte får avräknas senare år, och

text: den inhemska förlust som helt eller delvis har kvittats enligt 1 ett tidigare år beaktas vid omklassificering av inhemsk inkomst till utländsk.

text: För en moderenhet eller huvudenhet som enligt nationella skatteregler är skattskyldig för inkomst i ett kontrollerat utländskt företag, ett fast driftställe, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet ska en fiktiv uppskjuten skattefordran beräknas, om

text: Skattefordran ska uppgå till den inhemska förlusten som kvittas enligt

text: första stycket 1

text: multiplicerad med det lägsta av den nationella skattesatsen och minimiskattesatsen.

text: Om den nationella skattesatsen överstiger minimiskattesatsen, ska den fiktiva uppskjutna skattefordran räknas om genom att beloppet enligt

text: andra stycket

text: multipliceras med minimiskattesatsen och divideras med den tillämpliga nationella skattesatsen. Om den nationella skattesatsen därefter ändras, ska kvarstående belopp räknas om enligt den nya skattesatsen.

text: Lag (2025:1461).

text: Den fiktiva uppskjutna skattefordran ska minska det uppskjutna skattejusteringsbeloppet det år fordran uppkommer enligt

text: 34 a §

text: . Om fordran har räknats om enligt

text: 34 a § tredje stycket

text: sista meningen, ska det uppskjutna skattejusteringsbeloppet justeras i enlighet med omräkningen.

text: Fordran ska öka det uppskjutna skattejusteringsbeloppet det år en sådan omklassificering som anges i

text: 34 a § första stycket 4

text: sker och utländsk skatt därför avräknas. Ökningen ska uppgå till ett belopp som motsvarar fordran, dock högst det belopp som avräknats till följd av omklassificeringen.

text: Lag (2024:1248).

text: utländsk skatt får avräknas mot enhetens skatt på den utländska inkomsten först efter kvittning enligt 1, och

text: belopp som inte avräknats ett tidigare år får avräknas senare år mot skatt på den inhemska inkomst som ingår i beräkningen av enhetens justerade resultat.

text: För en moderenhet eller huvudenhet som enligt nationella skatteregler är skattskyldig för inkomst i ett kontrollerat utländskt företag, ett fast driftställe, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet ska en särskild uppskjuten skattefordran beräknas, om

text: det högsta tillåtna avräkningsbeloppet som enligt nationella regler får beaktas ett senare år, och

text: enhetens inhemska förlust för beskattningsåret eller tidigare beskattningsår enligt nationella regler, multiplicerad med den nationella skattesatsen.

text: Den särskilda uppskjutna skattefordran ska uppgå till det lägsta av

text: Om den nationella skattesatsen överstiger minimiskattesatsen, ska den särskilda uppskjutna skattefordran räknas om genom att beloppet enligt

text: andra stycket

text: Lag (2025:1461).

text: Den särskilda uppskjutna skattefordran ska minska det uppskjutna skattejusteringsbeloppet det år fordran uppkommer enligt

text: 34 c §

text: . Om fordran har räknats om enligt

text: 34 c § tredje stycket

text: Fordran ska öka det uppskjutna skattejusteringsbeloppet det år avräkning av utländsk skatt sker på det sätt som anges i

text: 34 c § första stycket 3.

text: Ökningen ska uppgå till ett belopp som motsvarar fordran, dock högst det belopp med vilket avräkning har medgetts.

text: Lag (2024:1248).

text: Tidsgräns för uppskjutna skatteskulder

text: Om en uppskjuten skatteskuld som påverkat koncernenhetens justerade skattekostnad inte återförs, betalas eller regleras på annat sätt senast vid utgången av det femte räkenskapsåret från det att den först redovisades i räkenskaperna, ska de justerade skattekostnaderna för det året då skulden först redovisades minskas med ett belopp som motsvarar den del av skulden som kvarstår. Effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp ska då räknas om enligt

text: och

text: 38 §§

text: . Tillkommande tilläggsskattebelopp ska fördelas enligt

text: och

text: 41 §§

text: I

text: 4 kap. 17 §

text: finns en bestämmelse om att en uppskjuten skatteskuld inte behöver beaktas.

text: Lag (2024:1248).

text: värdeminskningsavdrag avseende materiella tillgångar,

text: kostnader för licenser eller liknande tillgångar som gäller i förhållande till en offentlig förvaltning och ger rätt att använda fast egendom eller nyttja en naturresurs, om nyttjandet medför betydande investeringar i materiella tillgångar,

text: kostnader för forskning och utveckling,

text: kostnader för avveckling och sanering,

text: orealiserade nettovinster vid redovisning till verkligt värde,

text: orealiserade nettovinster som beror på fluktuationer i utländsk valuta,

text: försäkringsreserver och förutbetalda anskaffningskostnader för försäkringsavtal,

text: vinster från försäljning av materiella anläggningstillgångar i samma stat som koncernenheten hör hemma i, om vinsterna återinvesteras i materiella anläggningstillgångar i samma stat, eller

text: ytterligare belopp som lagts till i redovisningen som en följd av en förändring av redovisningsprinciperna för de poster som avses i 1-8.

text: Bestämmelsen i

text: 35 § första stycket

text: gäller inte om den uppskjutna skatteskulden avser

text: För en leasegivare gäller att om ett leasingavtal avseende materiella tillgångar behandlas som en fordran i moderföretagets koncernredovisning men som en materiell tillgång vid leasegivarens inkomstbeskattning, ska en uppskjuten skatteskuld som är hänförlig till värdeminskningsavdrag avseende tillgången omfattas av

text: första stycket 1.

text: Lag (2025:1461).

text: Beräkning av tilläggsskattebelopp

text: Beräkningen av den effektiva skattesatsen

text: Den effektiva skattesatsen är kvoten av de sammanlagda justerade skattekostnaderna för koncernenheterna i en stat och det sammanlagda justerade resultatet för koncernenheterna i den staten.

text: Om de sammanlagda justerade skattekostnaderna för koncernenheterna i en stat uppgår till ett negativt belopp, ska ett överskjutande skattebelopp bestämmas. Detta gäller under förutsättning att underskottet som ger upphov till den negativa skattekostnaden inte kvittas mot tidigare års överskott vid inkomstbeskattningen. Det överskjutande skattebeloppet ska bestämmas till samma belopp som den sammanlagda justerade skattekostnaden uppgår till. Vid beräkningen av den effektiva skattesatsen ska den sammanlagda justerade skattekostnaden för koncernenheterna i staten ökas med ett positivt belopp motsvarande det överskjutande skattebeloppet.

text: Justerat resultat och justerad skattekostnad som avser en koncernenhet som är en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet ska inte räknas med. Särskilda regler för beräkning av effektiv skattesats för sådana enheter finns i

text: 7 kap.

text: och

text: 29 §§

text: Lag (2024:1248).

text: Ett överskjutande skattebelopp enligt

text: 37 §

text: eller

text: 4 kap. 19 a §

text: ska, under varje efterföljande räkenskapsår då det uppkommer ett positivt justerat resultat i den stat för vilken ett överskjutande skattebelopp har bestämts och då den justerade skattekostnaden för staten uppgår till ett positivt belopp, minska den sammanlagda justerade skattekostnaden för koncernenheterna i den staten, dock lägst till noll.

text: Lag (2024:1248).

text: Om en, flera eller samtliga koncernenheter som hör hemma i den stat för vilken ett överskjutande skattebelopp har bestämts upphör att vara en del av koncernen, ska överskjutande skattebelopp kvarstå hos den koncern som koncernenheterna tillhörde under den tid då det överskjutande skattebeloppet bestämdes.

text: Lag (2024:1248).

text: När ett överskjutande skattebelopp bestäms ska beloppet registreras i en förteckning över överskjutande skattebelopp.

text: När ett överskjutande skattebelopp minskar den justerade skattekostnaden enligt

text: 37 a §

text: ska det överskjutande skattebeloppet i förteckningen minskas med samma belopp.

text: Lag (2024:1248).

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat

text: Om den effektiva skattesatsen är lägre än minimiskattesatsen ska en procentsats för tilläggsskatt beräknas. Med procentsats för tilläggsskatt avses minimiskattesatsen minskad med koncernens effektiva skattesats för räkenskapsåret i den aktuella staten.

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat är lika med enheternas sammantagna överskjutande vinst multiplicerad med procentsatsen för tilläggsskatt för staten. Med överskjutande vinst avses det sammanlagda justerade resultatet för enheterna i en stat minskat med ett substansbelopp beräknat enligt

text: 5 kap.

text: 11 §§

text: . Tilläggsskattebelopp som avser en koncernenhet som är en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet ska inte räknas med. Särskilda regler för beräkning av tilläggsskattebelopp för investeringsenheter och försäkringsinvesteringsenheter finns i

text: 7 kap.

text: och

text: 30 a §§

text: Tillkommande tilläggsskattebelopp ska läggas till tilläggsskattebeloppet för det aktuella räkenskapsåret. Nationell tilläggsskatt ska dras ifrån eller läggas till enligt förutsättningarna i

text: 39 §

text: Lag (2024:1248).

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en utländsk stat ska minskas med belopp avseende den nationella tilläggsskatt som ska betalas i den stat där enheterna hör hemma.

text: Till den del nationell tilläggsskatt inte har betalats inom fyra år efter utgången av det räkenskapsår då den skulle ha betalats ska den läggas till tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i den staten i form av ett tillkommande tilläggsskattebelopp.

text: Lag (2024:1248).

text: Tilläggsskattebeloppet för en koncernenhet

text: Tilläggsskattebeloppet enligt

text: 38 §

text: ska fördelas mellan koncernenheterna i staten utifrån hur stor andel enhetens justerade vinst är av den justerade vinsten för samtliga koncernenheter som har justerad vinst och hör hemma i den staten. Ingen del av tilläggsskattebeloppet ska fördelas till koncernenheter som har justerad förlust.

text: Om tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat endast består av tillkommande tilläggsskattebelopp och det inte finns någon justerad vinst i staten under räkenskapsåret, ska tilläggsskatten fördelas mellan koncernenheterna i staten enligt

text: första stycket

text: utifrån deras justerade vinst under de räkenskapsår som omräkningen avser.

text: Om tillkommande tilläggsskattebelopp fördelas enligt

text: 40 § andra stycket

text: till koncernenheter i en stat där koncernenheterna inte har någon justerad vinst, gäller följande vid beräkningen enligt

text: 6 kap.

text: 7 §§

text: av en moderenhets andel av det tillkommande tilläggsskattebeloppet. Varje koncernenhet ska då anses ha en justerad vinst som motsvarar det tillkommande tilläggsskattebelopp som fördelats till den koncernenheten dividerat med minimiskattesatsen.

text: Statslösa koncernenheter

text: För statslösa koncernenheter ska såväl den effektiva skattesatsen som tilläggsskattebeloppet beräknas enhet för enhet.

text: 4 kap.

text: Val, tillkommande tilläggsskattebelopp i vissa fall och justering av skattekostnad

text: val som påverkar det justerade resultatet (

text: 12 k §§

text: val som påverkar den justerade skattekostnaden (

text: 17 §§

text: tillkommande tilläggsskattebelopp när det sammanlagda justerade resultatet i en stat är en förlust (

text: 19 a §§

text: justering av skattekostnad i efterhand (

text: 24 §§

text: ), och

text: uppskjutna skattefordringar, uppskjutna skatteskulder och överförda tillgångar vid övergången till systemet (

text: 28 b §§

text: Lag (2024:1248).

text: I detta kapitel finns bestämmelser om

text: Val som påverkar det justerade resultatet

text: Beräkning av det justerade resultatet vid aktiebaserad ersättning

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten välja att, i fråga om aktiebaserad ersättning, i stället för den redovisade kostnaden beräkna resultatet med ledning av den kostnad som behandlas som avdragsgill vid enhetens inkomstbeskattning. Då gäller bestämmelserna i

text: 5 §§

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: gäller för samtliga koncernenheter i samma stat under det räkenskapsår som valet avser och de efterföljande räkenskapsår som omfattas av valet. Ett sådant val gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser. Därefter fortsätter valet att gälla, om den rapporterande enheten inte återkallar valet. Om valet återkallas kan ett nytt val enligt

text: första stycket

text: Om instrument som är hänförliga till aktiebaserad ersättning förfaller utan att utnyttjas, ska vid beräkningen av det justerade resultatet hela den kostnad som för tidigare räkenskapsår har minskat det justerade resultatet tas upp för det räkenskapsår då möjligheten att utnyttja instrumentet förföll.

text: Om en del av kostnaden för den aktiebaserade ersättningen har redovisats före det räkenskapsår då ett val enligt

text: 2 §

text: görs, ska resultatet korrigeras för det år då valet görs. Vid beräkningen av det justerade resultatet ska resultatet justeras med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan summan av de belopp som har dragits av vid beräkningen av det justerade resultatet för tidigare år och summan av de belopp som skulle ha dragits av, om valet enligt

text: 2 §

text: hade gjorts för de tidigare räkenskapsåren.

text: Om ett val enligt

text: 2 §

text: återkallas gäller följande. Vid beräkningen av det justerade resultatet för det räkenskapsår som återkallelsen avser ska en intäkt tas upp. Intäkten ska uppgå till summan av de belopp som för tidigare räkenskapsår har dragits av från det justerade resultatet minskad med summan av de redovisade kostnaderna. Detta gäller endast för positiva belopp och för belopp som avser ersättning som inte realiserats eller betalats ut före det räkenskapsår då valet återkallas.

text: Tillgångar och skulder som redovisas till verkligt värde

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten, avseende tillgångar och skulder som tas upp till verkligt värde i redovisningen, välja att i stället lägga realiserade vinster och förluster till grund för beräkningen. I så fall ska undantag göras för vinst eller förlust som beror på att redovisningen sker till verkligt värde. Vid avyttring eller återbetalning ska realiserade vinster och förluster ligga till grund för beräkningen.

text: Om valet enligt

text: första stycket

text: görs för samma räkenskapsår som tillgången förvärvas eller skulden uppkommer, ska anskaffningsvärdet ligga till grund för beräkningen av det justerade resultatet. Om valet görs för ett senare år än det år då tillgången förvärvades eller skulden uppkom, ska i stället det bokförda värdet den första dagen på det räkenskapsår som valet avser ligga till grund för beräkningen.

text: Ett val enligt

text: 6 §

text: gäller för samtliga koncernenheter i samma stat och för samtliga tillgångar som redovisas till verkligt värde. Den rapporterande enheten kan dock välja att begränsa valet till att endast gälla materiella tillgångar eller sådana tillgångar och skulder som innehas av investeringsenheter.

text: Valet gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser. Därefter fortsätter valet att gälla, om den rapporterande enheten inte återkallar valet. Om valet återkallas kan ett nytt val enligt

text: första stycket

text: tillgångens eller skuldens verkliga värde den första dagen på det räkenskapsår som återkallelsen avser, och

text: det värde som legat till grund för beräkningen av det justerade resultatet.

text: Om valet återkallas ska ett belopp tas med vid beräkningen av det justerade resultatet. Detta belopp ska uppgå till skillnaden mellan

text: Vinst eller förlust vid avyttring av fast egendom

text: den fasta egendomen finns i samma stat som den avyttrande koncernenheten hör hemma i,

text: förvärvaren inte ingår i samma koncern som den avyttrande koncernenheten, och

text: den enhet som utnyttjar vinsten eller förlusten för avräkning hör hemma i samma stat som den koncernenhet som avyttrat fastigheten med vinst.

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet får den rapporterande enheten välja att behandla vinst eller förlust vid avyttring av fast egendom på det sätt som framgår av

text: 10 §

text: , om

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: Sådan vinst som avses i

text: 9 §

text: ska avräknas mot koncernenhetens eller en annan koncernenhets förlust vid en sådan avyttring som avses i

text: 9 §

text: under räkenskapsåret eller de fyra år som föregår detta (

text: femårsperioden

text: ). Vinsten ska först avräknas mot förlust som uppstått under femårsperiodens första räkenskapsår. Återstående vinst ska avräknas mot förluster senare år under femårsperioden.

text: Om det återstår vinst efter att den avräknats mot förluster enligt

text: första stycket

text: ska vinsten fördelas jämnt över femårsperioden. Vinsten ska hänföras till de koncernenheter som hör hemma i samma stat som den avyttrande koncernenheten och som gjort sådana vinster som avses i

text: 9 §

text: . Den återstående vinsten ska fördelas proportionellt med hänsyn till koncernenhetens vinst i förhållande till motsvarande vinster för alla koncernenheter i staten. Om det under något räkenskapsår inte finns någon koncernenhet som har gjort en sådan vinst som avses i

text: 9 §

text: , ska det återstående beloppet för det året fördelas lika mellan koncernenheterna i staten.

text: Ett val enligt

text: 9 §

text: medför att justerat resultat, effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp enligt

text: 3 kap.

text: ska räknas om för samtliga koncernenheter och räkenskapsår som berörs av valet. Den tilläggsskatt som tillkommer ska enligt

text: 3 kap. 38 §

text: läggas till tilläggsskattebeloppet för det år som valet enligt

text: 9 §

text: avser. Tillkommande tilläggsskattebelopp ska fördelas enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 41 §§

text: I

text: 3 kap. 26 §

text: finns en bestämmelse som avser skatter hänförliga till vinster eller förluster när

text: 9 §

text: tillämpas.

text: Transaktioner mellan koncernenheter som ingår i en grupp för skattekonsolidering

text: hör hemma i samma stat, och

text: ingår i en grupp för konsolidering av skatt.

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet får den rapporterande enheten välja att eliminera koncerninterna intäkter, kostnader, vinster och förluster om koncernenheterna

text: För det år då valet görs eller återkallas ska justeringar göras så att poster inte beaktas mer än en gång och inte heller utelämnas helt.

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser. Därefter fortsätter valet att gälla, om den rapporterande enheten inte återkallar valet. Om valet återkallas kan ett nytt val enligt

text: första stycket

text: Nettoinvestering i utlandsverksamhet

text: den aktuella valutakursrisken som har säkrats genom säkringsinstrumentet avser ett ägarintresse som inte är ett portföljinnehav,

text: vinster och förluster hänförliga till säkringsinstrumentet redovisas direkt mot eget kapital i moderföretagets koncernredovisning, och

text: säkringsinstrumentet utgör en effektiv säkring enligt de redovisningsprinciper som tillämpas i moderföretagets koncernredovisning.

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten välja att inte ta med vinster och förluster som återspeglas i koncernenhetens redovisade resultat och som är hänförliga till valutakursförändringar avseende säkringsinstrument, om

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: första stycket

text: Lag (2024:1248).

text: Ackordsvinster

text: övervakas av en domstol eller motsvarande instans, eller

text: hanteras av en oberoende konkursförvaltare eller motsvarande befattningshavare.

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten välja att inte ta med en ackordsvinst, om ackordet följer av ett konkurs- eller insolvensförfarande som

text: ackordet ingår i en ackordsuppgörelse som omfattar minst en borgenär som inte är närstående till gäldenären, och

text: det på grundval av utredning från en oberoende part kan antas att gäldenären skulle ha blivit insolvent inom tolv månader, om uppgörelsen inte hade omfattat borgenärerna som inte är närstående till gäldenären.

text: Lag (2024:1248).

text: Den rapporterande enheten får också välja att inte ta med en ackordsvinst, om

text: ackord beviljas i förhållande till en borgenär som inte är närstående till gäldenären, och

text: gäldenärens skulder omedelbart före ackordsuppgörelsen översteg det verkliga värdet av gäldenärens tillgångar.

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten också välja att inte ta med en ackordsvinst i det justerade resultatet, om

text: det belopp med vilket gäldenärens skulder översteg det verkliga värdet av dess tillgångar omedelbart före ackordsuppgörelsen, och

text: det belopp av ackordsvinsten som inte är en skattepliktig intäkt vid inkomstbeskattningen i den stat där gäldenären hör hemma.

text: Lag (2024:1248).

text: Det belopp som undantas vid beräkningen får högst uppgå till det lägsta av

text: Vid tillämpningen av

text: 12 b

text: och

text: 12 c §§

text: Lag (2024:1248).

text: Undantagna utdelningar och andra värdeöverföringar

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten välja att ta med sådana utdelningar och andra värdeöverföringar från portföljinnehav som enligt

text: 3 kap. 9 §

text: inte ska tas med.

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: första stycket

text: Lag (2024:1248).

text: redovisade poster avseende vinst eller förlust hänförlig till värdering till verkligt värde eller nedskrivning av ett ägarintresse om ägarenheten beskattas för värdeförändringen eller, om ägarenheten beskattas först vid realisering, ägarenhetens bokförda uppskjutna skatt har påverkats av värdeförändringen,

text: redovisade poster avseende vinst eller förlust hänförlig till ett ägarintresse i en skattetransparent enhet som ägarenheten redovisar enligt kapitalandelsmetoden, och

text: vinst eller förlust hänförlig till avyttring av ett ägarintresse om vinsten är skattepliktig och förlusten avdragsgill vid den nationella inkomstbeskattningen.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet får den rapporterande enheten välja att ta med redovisad vinst eller förlust avseende ägarintressen som enligt

text: 3 kap. 10 §

text: inte ska tas med och som inte utgör kvalificerade ägarintressen. Valet innebär att följande poster ska tas med vid beräkningen av det justerade resultatet:

text: Ett val enligt

text: 12 f §

text: gäller för samtliga koncernenheter som hör hemma i samma stat och för samtliga sådana ägarintressen som dessa koncernenheter innehar. Valet gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser. Därefter fortsätter valet att gälla, om den rapporterande enheten inte återkallar valet. Om valet återkallas kan ett nytt val göras först fem år efter det år som återkallelsen avser.

text: Om ett ägarintresse har gett upphov till en förlust eller ett kostnadsavdrag som har beaktats vid beräkningen av det justerade resultatet ska dock det ägarintresset fortfarande omfattas av valet, även om valet i övrigt återkallas.

text: Lag (2024:1248).

text: investeringen behandlas som en ägarandel enligt nationell skattelagstiftning och enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard i den stat där den skattetransparenta enheten bedriver verksamhet,

text: den skattetransparenta enhetens tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden inte tas upp i samma koncernredovisning som ägarenhetens tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden, och

text: investeringen i ägarintresset rimligen kan förväntas ge en positiv avkastning endast på grund av möjligheten för ägarenheten att tillgodogöra sig skattetillgodohavanden som inte är kvalificerade skattetillgodohavanden.

text: Med

text: kvalificerat ägarintresse

text: avses ett ägarintresse i en skattetransparent enhet under förutsättning att

text: Bedömningen av vilken avkastning som rimligen kan förväntas ska baseras på vad som är känt vid tidpunkten för investeringen.

text: Lag (2024:1248).

text: För en ägarenhet som omfattas av ett val enligt

text: 12 f §

text: gäller följande avseende en kvalificerad transparent skatteförmån hänförlig till innehav av ett kvalificerat ägarintresse. Om ägarenheten i sin redovisning har hanterat skatteförmånen som en minskning av enhetens skattekostnad, ska skatteförmånen läggas till vid beräkningen av den justerade skattekostnaden

text: för koncernenheten. Förmånen ska i stället behandlas som en återbetalning av investerat belopp, till den del förmånen tillsammans med utdelning, återbetalning från det kvalificerade ägarintresset eller köpeskilling vid avyttring av ägarintresset sammantaget motsvarar ägarenhetens anskaffningskostnad för det kvalificerade ägarintresset.

text: När anskaffningskostnaden för det kvalificerade ägarintresset anses helt återbetald enligt

text: första stycket

text: , ska ytterligare kvalificerad transparent skatteförmån, utdelning eller återbetalning från det kvalificerade ägarintresset som tillkommer ägarenheten minska den justerade skattekostnaden. Motsvarande gäller för köpeskilling vid avyttring av det kvalificerade ägarintresset.

text: Lag (2024:1248).

text: Om koncernenheten i sin redovisning periodiserar den kvalificerade transparenta skatteförmånen proportionerligt över det kvalificerade ägarintressets förväntade innehavstid, ska samma periodisering gälla vid tillämpning av

text: 12 i §

text: Om koncernenheten inte tillämpar proportionerlig periodisering i sin redovisning kan den rapporterande enheten välja att ändå tillämpa sådan periodisering vid beräkningen av den justerade skattekostnaden för ägarenheten. Ett sådant val måste göras avseende det tidigaste av det första år som ägarenheten innehar det aktuella kvalificerade ägarintresset och det första år som ägarenheten omfattas av denna lag eller av utländsk lagstiftning som är likvärdig med och administreras på ett sätt som är förenligt med bestämmelserna i rådets direktiv 2022/2523 i den ursprungliga lydelsen eller, när det gäller en stat utanför Europeiska unionen, modellreglerna.

text: Lag (2024:1248).

text: skattetillgodohavanden som tillgodoräknas en ägarenhet av ett kvalificerat ägarintresse, och

text: underskott hänförligt till ett kvalificerat ägarintresse som är skattemässigt avdragsgillt för ägarenheten, multiplicerat med den nominella inkomstskattesats som ägarenheten beskattas med i den stat där den hör hemma.

text: Lag (2024:1248).

text: Med

text: kvalificerad transparent skatteförmån

text: avses det belopp som motsvarar summan av

text: Val som påverkar den justerade skattekostnaden

text: Alternativregel för uppskjuten skattefordran

text: Vid beräkning av den effektiva skattesatsen i en stat enligt

text: 3 kap. 37 §

text: får den rapporterande enheten välja att, i stället för att för koncernenheterna i staten beakta uppskjutna skattejusteringsbelopp beräknade enligt

text: 3 kap.

text: 36 §§

text: , ta upp en särskild uppskjuten skattefordran. Detta gäller bara om det sammanlagda justerade resultatet för de koncernenheter som hör hemma i staten är en förlust. Den särskilda uppskjutna skattefordran ska motsvara koncernenheternas sammanlagda justerade förlust multiplicerad med minimiskattesatsen.

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: gäller för samtliga koncernenheter i den aktuella staten och får inte göras avseende koncernenheter som hör hemma i en stat som har ett godkänt utdelningsskattesystem som kan vara tillämpligt för någon av de aktuella koncernenheterna.

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: får göras endast för det första räkenskapsår som en enhet i den stat som valet gäller ingår i den koncern som omfattas av denna lag eller av utländsk lagstiftning som är likvärdig med och administreras på ett sätt som är förenligt med bestämmelserna i rådets direktiv 2022/2523 i den ursprungliga lydelsen eller, när det gäller en stat utanför Europeiska unionen, modellreglerna. Därefter fortsätter valet att gälla, om den rapporterande enheten inte återkallar valet.

text: Lag (2024:1248).

text: det belopp som motsvarar den justerade vinsten multiplicerad med minimiskattesatsen, och

text: det belopp som skattefordran uppgår till.

text: En särskild uppskjuten skattefordran enligt

text: 13 §

text: ska minskas för det räkenskapsår då det sammanlagda justerade resultatet för koncernenheterna i staten är en vinst. Minskningen ska uppgå till det lägsta av

text: Återstående skattefordran ska överföras till efterföljande räkenskapsår och läggas samman med motsvarande fordringar under dessa år.

text: Om den rapporterande enheten återkallar valet enligt

text: 13 §

text: ska den särskilda uppskjutna skattefordran minskas till noll med verkan från den första dagen på det räkenskapsår som återkallelsen avser.

text: Om valet enligt

text: 13 §

text: avser en delägarbeskattad enhet som är ett moderföretag ska den särskilda uppskjutna skattefordran beräknas med hänsyn till enhetens justerade förlust efter de justeringar som avses i

text: 7 kap. 14 §

text: Alternativregel för uppskjuten skatt som ska fördelas till en koncernenhet

text: En rapporterande enhet kan välja att för moder- och huvudenheter i en stat inte tillämpa

text: 3 kap.

text: 27 m-27 o §§ om fördelning av uppskjuten skatt. Om ett sådant val görs ska den uppskjutna skatten inte ingå i den justerade skattekostnaden för vare sig moder- eller huvudenheten eller någon av de koncernenheter som fördelning annars skulle ha skett till.

text: första stycket

text: Lag (2025:1461).

text: Uppskjuten skatteskuld

text: Den rapporterande enheten får välja att vid beräkningen av den justerade skattekostnaden inte beakta en uppskjuten skatteskuld som inte förväntas bli reglerad inom den tid som anges i

text: 3 kap. 35 § första stycket

text: Ett sådant val gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: Lag (2024:1248).

text: Tillkommande tilläggsskattebelopp när det sammanlagda justerade resultatet i en stat är en förlust

text: det sammanlagda justerade resultatet för koncernenheterna i en stat är en förlust, och

text: den justerade skattekostnaden är

text: ett negativt belopp, och

text: lägre än ett belopp som beräknas genom att den justerade förlusten multipliceras med minimiskattesatsen.

text: Ett tillkommande tilläggsskattebelopp ska beräknas, om

text: Det tillkommande tilläggsskattebeloppet ska uppgå till skillnaden mellan den justerade skattekostnaden och den justerade förlusten multiplicerad med minimiskattesatsen.

text: Lag (2024:1248).

text: understiger noll, och

text: understiger det justerade resultatet multiplicerat med minimiskattesatsen.

text: Tillkommande tilläggsskattebelopp enligt

text: 18 §

text: ska fördelas till koncernenheter i staten med justerade skattekostnader som

text: Beloppet ska fördelas proportionellt. Det belopp som ska hänföras till respektive enhet beräknas genom att den justerade skattekostnaden för enheten dras av från dess justerade resultat multiplicerat med minimiskattesatsen.

text: En koncernenhet ska vid beräkningen enligt

text: 6 kap.

text: 7 §§

text: anses ha en justerad vinst som motsvarar det tillkommande tilläggsskattebelopp som fördelats på den koncernenheten dividerat med minimiskattesatsen.

text: Om ett tillkommande tilläggsskattebelopp ska beräknas enligt

text: 18 §

text: kan den rapporterande enheten välja att i stället för att tillämpa

text: och

text: 19 §§

text: beräkna ett överskjutande skattebelopp. Detta gäller under förutsättning att underskottet som ger upphov till den negativa skattekostnaden inte kvittas mot tidigare års överskott vid inkomstbeskattningen. Ett sådant val gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: Det överskjutande skattebeloppet ska uppgå till skillnaden mellan den justerade skattekostnaden och den justerade förlusten multiplicerad med minimiskattesatsen.

text: Vad som sägs i

text: 3 kap.

text: 37 a

text: 37 c §§

text: gäller för ett överskjutande skattebelopp beräknat enligt första och

text: andra styckena

text: Lag (2024:1248).

text: Justering av skattekostnad i efterhand

text: Om en koncernenhet justerar kostnaden för medräknade skatter i räkenskaperna för ett tidigare räkenskapsår, ska den justerade skattekostnaden inte ändras för det tidigare året. I stället ska motsvarande belopp påverka den justerade skattekostnaden för det aktuella räkenskapsåret.

text: Om en sådan justering innebär att skattekostnaden minskar ska dock den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet räknas om i enlighet med

text: 3 kap.

text: och

text: 38 §§

text: för det år justeringen avser (

text: justeringsåret

text: ) och de efterföljande år som påverkas. Ett tillkommande tilläggsskattebelopp ska enligt

text: 3 kap. 38 §

text: läggas till tilläggsskattebeloppet för det aktuella räkenskapsåret och ska fördelas enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 41 §§

text: Den rapporterande enheten får välja att låta en oväsentlig minskning av skattekostnaden för medräknade skatter påverka det innevarande räkenskapsåret i stället för justeringsåret.

text: En minskning av skattekostnaden är oväsentlig om minskningarna sammantaget för koncernenheterna i den aktuella staten understiger en miljon euro. Vid tillämpningen av beloppsangivelsen i euro ska belopp i annan valuta räknas om på det sätt som anges i

text: 1 kap. 4 §

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: Om skattesatsen i en stat sänks så att den understiger minimiskattesatsen och det leder till att den uppskjutna skattekostnaden för en koncernenhet minskar, ska ett belopp som motsvarar förändringen behandlas enligt

text: och

text: 21 §§

text: Om en uppskjuten skattekostnad har beräknats enligt en nationell skattesats som är lägre än minimiskattesatsen och den nationella skattesatsen höjs, ska den uppskjutna skattekostnad som följer av en sådan höjning behandlas enligt

text: 20 §

text: för det räkenskapsår då skatten betalas.

text: Justeringen enligt

text: första stycket

text: får inte överstiga ett belopp som motsvarar den uppskjutna skattekostnaden beräknad enligt minimiskattesatsen.

text: Om mer än en miljon euro av en koncernenhets aktuella skattekostnad, som ingår i de medräknade skatterna, inte har betalats inom tre år från räkenskapsårets utgång, ska justerad skattekostnad, effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp räknas om. Den justerade skattekostnaden ska då minskas med det obetalda beloppet. Vid tillämpningen av beloppsangivelsen i euro ska belopp i annan valuta räknas om på det sätt som anges i

text: 1 kap. 4 §

text: Den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet ska då räknas om i enlighet med

text: 3 kap.

text: och

text: 38 §§

text: för justeringsåret och de efterföljande år som påverkas. Ett tillkommande tilläggsskattebelopp ska enligt

text: 3 kap. 38 §

text: läggas till tilläggsskattebeloppet för det innevarande räkenskapsåret och ska fördelas enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 41 §§

text: Uppskjutna skattefordringar, uppskjutna skatteskulder och överförda tillgångar vid övergången till systemet

text: Vid fastställande av den effektiva skattesatsen för koncernenheter i en stat för ett övergångsår enligt

text: 26 §

text: och för varje därpå följande räkenskapsår ska alla de uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder som återspeglas eller redovisas i alla koncernenheters räkenskaper i en stat beaktas för övergångsåret.

text: Uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder ska räknas med utifrån den skattesats som är lägst av minimiskattesatsen och den tillämpliga nationella skattesatsen. En uppskjuten skattefordran som har redovisats till en skattesats som är lägre än minimiskattesatsen får dock räknas om enligt minimiskattesatsen om den skattskyldige kan visa att den uppskjutna skattefordran är hänförlig till en justerad förlust.

text: Effekter som uppstår när värdet på en uppskjuten skattefordran justeras eller när principer för att ta upp en sådan fordran i räkenskaperna ändras ska inte påverka värdet av den uppskjutna skattefordran.

text: Om en fordran avseende avräkning av utländsk skatt har beräknats enligt en skattesats som överstiger minimiskattesatsen, ska den räknas om genom att det redovisade beloppet multipliceras med minimiskattesatsen och divideras med den tillämpliga nationella skattesatsen. Om den nationella skattesatsen därefter ändras, ska kvarstående belopp räknas om enligt den nya skattesatsen.

text: Lag (2024:1248).

text: Om ett skattetillgodohavande har uppkommit före övergångsåret men utnyttjas under ett senare år, ska skattekostnaden inte minskas enligt

text: 3 kap. 29 §

text: Lag (2024:1248).

text: Lag (2024:1248).

text: Om en uppskjuten skattefordran inte alls har redovisats i räkenskaperna för att kriterierna för redovisning av fordran inte är uppfyllda, ska fordran ändå tas upp vid tillämpning av

text: 25 §

text: Lag (2024:1248).

text: Med

text: övergångsår för en stat

text: avses det första räkenskapsår då en koncernenhet omfattas av en lagstiftning som är likvärdig med och administreras på ett sätt som är förenligt med

text: Uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder som avses i

text: 25 §

text: ska inte justeras enligt

text: 3 kap.

text: eller

text: 35 §

text: Uppskjutna skattefordringar som härrör från sådana poster som enligt

text: 3 kap.

text: inte ska ingå vid beräkningen av det justerade resultatet ska dock undantas från den beräkning som avses i

text: 25 §

text: när sådana uppskjutna skattefordringar uppkommer i en transaktion som har ägt rum efter den 30 november 2021.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid överföring av tillgångar mellan koncernenheter efter den 30 november 2021 men före början av den överförande koncernenhetens övergångsår, ska värdet beträffande tilläggsskatt för de överförda tillgångarna vid överföringen anses motsvara tillgångarnas värde enligt den överförande koncernenhetens redovisning. Detta gäller dock inte för lagertillgångar. Uppskjutna skattefordringar och skatteskulder ska fastställas på grundval av samma värde.

text: Första stycket gäller för samtliga transaktioner som redovisningsmässigt behandlas som överföring av äganderätten från en part till en annan. Bestämmelsen ska även tillämpas om en koncernenhet skriver upp värdet på tillgångar i redovisningen.

text: Om parterna redovisar intäkter och motsvarande kostnader under samma räkenskapsår, ska första och

text: andra styckena

text: inte tillämpas på leasingavtal, licensavtal och swapavtal som reglerar totalavkastning.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid transaktioner som avses i

text: 28 §

text: får den förvärvande koncern-enheten ta upp en fordran avseende uppskjuten skatt till den del den avyttrande koncernenheten har beskattats för transaktionen.

text: En fordran avseende uppskjuten skatt enligt

text: första stycket

text: får inte överstiga skillnaden mellan det skattemässiga värdet på en tillgång enligt lokala skatteregler och värdet enligt

text: 28 §

text: multiplicerad med minimiskattesatsen. En sådan fordran ska inte påverka det uppskjutna skattejusteringsbeloppet enligt

text: 3 kap.

text: 34 d §§

text: för det år då fordran uppkommer. I stället ska fordrans värde justeras årligen i proportion till den minskning av det bokförda värdet för tillgången som görs det året.

text: Lag (2024:1248).

text: koncernenheten i redovisningen tar upp tillgången till verkligt värde, och

text: en fordran avseende uppskjuten skatt enligt

text: 28 a §

text: skulle ha uppgått till skillnaden mellan det skattemässiga värdet enligt lokala skatteregler och värdet enligt

text: 28 §

text: multiplicerad med minimiskattesatsen om

text: 28 a §

text: hade tillämpats.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid transaktioner som avses i

text: 28 §

text: kan den förvärvande koncernenheten välja att, i stället för värdet enligt den paragrafen, använda tillgångens verkliga värde. Detta gäller om

text: 5 kap.

text: Substansbelopp, verksamhet av begränsad betydelse och internationell sjöfartsverksamhet

text: substansbelopp (

text: 11 §§

text: undantag vid verksamhet av begränsad betydelse (

text: 14 §§

text: ), och

text: undantag för internationell sjöfartsverksamhet (

text: 19 §§

text: Lag (2024:1248).

text: I detta kapitel finns bestämmelser om

text: Substansbelopp

text: Beräkningen av substansbeloppet

text: Vid beräkningen enligt

text: 3 kap. 38 §

text: av den överskjutande vinsten ska en koncerns sammanlagda justerade resultat i en stat minskas med ett substansbelopp. Substansbeloppet för samtliga koncernenheter som hör hemma i en stat är summan av ett belopp som avser personalkostnader beräknade enligt

text: 3 §

text: och ett belopp som avser materiella anläggningstillgångar beräknat enligt

text: 4 §

text: Första stycket gäller inte för investeringsenheter eller försäkringsinvesteringsenheter.

text: Lag (2024:1248).

text: Personalkostnader

text: Beloppet för personalkostnader för anställda och oberoende uppdragstagare som arbetar i en koncernenhets ordinarie verksamhet och under koncernens ledning och kontroll beräknas enligt följande. Om dessa anställda och uppdragstagare arbetar mer än femtio procent av sin arbetstid för koncernen i den stat där koncernenheten hör hemma, är beloppet för koncernenheten fem procent av kostnaderna för dem. För dem som arbetar högst femtio procent av sin arbetstid för koncernen i den stat där koncernenheten hör hemma, är beloppet i stället fem procent av den andel av kostnaderna som hänför sig till arbetet där.

text: personalkostnader som lagts till balansvärdet på sådana materiella

text: personalkostnader som kan hänföras till det resultat som inte tas med vid beräkningen av det justerade resultatet enligt

text: 15 §

text: Lag (2024:1248).

text: Följande ska inte ingå i beräkningen: anläggningstillgångar som avses i

text: 4 §

text: , och

text: Materiella anläggningstillgångar

text: Om en koncernenhets materiella anläggningstillgångar mer än femtio procent av tiden finns i den stat där koncernenheten hör hemma, är beloppet för materiella anläggningstillgångar fem procent av balansvärdet på tillgångarna.

text: Om en koncernenhets materiella anläggningstillgångar högst femtio procent av tiden finns i den stat där koncernenheten hör hemma, uppgår beloppet för tillgångar till högst fem procent av den andel av beloppet som motsvaras av den tid som tillgångarna finns där.

text: naturresurser,

text: leasetagares nyttjanderätt till materiella anläggningstillgångar som redovisas som tillgång i balansräkningen, och

text: en licens eller ett liknande arrangemang från en offentlig förvaltning som gäller rätten att använda fast egendom eller att utnyttja naturresurser och som medför betydande investeringar i materiella anläggningstillgångar.

text: Lag (2024:1248).

text: Som materiella anläggningstillgångar behandlas också följande tillgångar om de finns i eller kan hänföras till samma stat:

text: balansvärdet på materiella anläggningstillgångar som innehas för försäljning, leasing eller investering, och

text: balansvärdet på materiella anläggningstillgångar som används i verksamhet som avses i

text: 15 §

text: Följande ska inte ingå i beräkningen enligt

text: 4 §

text: Vid leasing ska materiella anläggningstillgångar som finns i samma stat som leasegivaren hör hemma i inte undantas enligt

text: första stycket 1.

text: Detta gäller till den del det genomsnittliga balansvärdet på en tillgång hos leasegivaren vid räkenskapsårets ingång och utgång överstiger det genomsnittliga värdet för nyttjanderättstillgången hos leasetagaren vid motsvarande tidpunkter. Om leasetagaren inte ingår i samma koncern som leasegivaren, är leasetagarens nyttjanderättsvärde detsamma som summan av återstående leasingavgifter.

text: Om en leasegivare leasar ut en väsentlig del av en materiell anläggningstillgång men använder den återstående delen av tillgången för eget bruk, ska värdet fördelas mellan delarna utifrån vad som är skäligt. För den del som leasas ut ska

text: andra stycket

text: tillämpas.

text: Lag (2024:1248).

text: Med balansvärde enligt

text: 4 §

text: avses genomsnittet av värdet vid räkenskapsårets ingång och utgång i moderföretagets koncernredovisning.

text: Fast driftställe

text: För ett fast driftställe ska de belopp som avses i

text: och

text: 4 §§

text: beräknas på grundval av sådana kostnader och tillgångar som ingår i det fasta driftställets separata räkenskaper enligt

text: 7 kap.

text: 21 §§

text: . Detta gäller under förutsättning att tillgångarna och personalen finns i samma stat som det fasta driftstället.

text: Personalkostnader och materiella anläggningstillgångar som hänför sig till ett fast driftställe ska inte beaktas vid beräkningen enligt

text: och

text: 4 §§

text: för huvudenheten.

text: Om ett fast driftställes inkomster helt eller delvis undantas från det redovisade respektive justerade resultatet i enlighet med

text: 7 kap.

text: och

text: 16 §§

text: ska personalkostnader och materiella anläggningstillgångar hos det fasta driftstället undantas i motsvarande mån från beräkningen enligt

text: och

text: 4 §§

text: Delägarbeskattade enheter

text: Om en delägarbeskattad enhets personalkostnader och materiella anläggningstillgångar inte kan hänföras till ett fast driftställe enligt

text: 6 §

text: ska de fördelas till den delägarbeskattade enhetens ägarenheter. Det gäller under förutsättning att tillgångarna och personalen finns i den stat där ägarenheten hör hemma.

text: Personalkostnaderna och värdet av de materiella anläggningstillgångarna ska fördelas på det sätt som anges i

text: 7 kap. 8 §

text: Om den delägarbeskattade enheten är ett moderföretag ska personalkostnaderna och de materiella anläggningstillgångar som finns i den stat där enheten hör hemma fördelas till den delägarbeskattade enheten. Personalkostnaderna och värdet av tillgångarna ska sänkas i proportion till hur stor andel av den justerade vinsten som undantas från den delägarbeskattade enheten enligt

text: 7 kap.

text: och

text: 13 §§

text: Lag (2024:1248).

text: De personalkostnader och anläggningstillgångar för en delägarbeskattad enhet som inte omfattas av 7 eller

text: 8 §

text: ska undantas från koncernens beräkningar av substansbeloppet.

text: Moderföretag som omfattas av ett system med avdragsgill utdelning

text: För ett moderföretag som omfattas av ett system med avdragsgill utdelning ska beloppen för personalkostnader och för materiella anläggningstillgångar som finns i den stat där moderföretaget hör hemma sänkas i proportion till hur stor andel av den justerade vinsten som delas ut som sådan avdragsgill utdelning som avses i

text: 7 kap.

text: 70 §§

text: Första stycket gäller även andra koncernenheter om de omfattas av

text: 7 kap. 70 §

text: Lag (2024:1248).

text: Statslösa enheter

text: Substansbeloppet för statslösa koncernenheter ska beräknas enhet för enhet.

text: Val att inte göra avdrag för substansbeloppet

text: En rapporterande enhet får välja att inte göra avdrag för substansbelopp för koncernenheterna som hör hemma i en stat. Ett sådant val gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: Undantag vid verksamhet av begränsad betydelse

text: den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten, beräknad enligt

text: 13 § första stycket

text: är lägre än tio miljoner euro, och

text: det genomsnittliga justerade resultatet för koncernenheterna i staten, beräknat enligt

text: 13 § andra stycket

text: , är lägre än en miljon euro.

text: En rapporterande enhet får välja att göra ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse. Ett sådant undantag innebär att tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat ska bestämmas till noll. Undantaget får endast göras om

text: Vid tillämpningen av de beloppsangivelser i euro som finns i

text: första stycket

text: 1 kap. 4 §

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: Den genomsnittliga intäkten är genomsnittet av intäkterna för koncernenheterna under räkenskapsåret och de två föregående räkenskapsåren. I 3, 4, 5 och

text: 7 kap.

text: finns bestämmelser som kan påverka intäkterna för koncernenheterna.

text: Det genomsnittliga justerade resultatet är genomsnittet av vinsterna minskat med förlusterna för koncernenheterna under räkenskapsåret och de två föregående räkenskapsåren. I 3, 4, 5 och

text: 7 kap.

text: finns bestämmelser som kan påverka vinster respektive förluster för koncernenheterna.

text: Om det för något av de två föregående räkenskapsåren inte fanns koncernenheter i staten med intäkt eller justerad förlust, ska det räkenskapsåret undantas från beräkningen.

text: Bestämmelserna i

text: och

text: 13 §§

text: ska inte tillämpas på statslösa koncernenheter, investeringsenheter eller försäkringsinvesteringsenheter. Sådana koncernenheters intäkter och justerade resultat ska undantas från beräkningen enligt

text: och

text: 13 §§

text: Lag (2024:1248).

text: Undantag för internationell sjöfartsverksamhet

text: Resultat som inte ska tas med

text: Vid beräkningen av det justerade resultatet för en koncernenhet ska enhetens resultat från internationell sjöfartsverksamhet och från verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet inte tas med. Detta gäller endast om den strategiska eller kommersiella förvaltningen av alla berörda fartyg faktiskt bedrivs från den stat där koncernenheten hör hemma. Med en koncernenhets resultat från internationell sjöfartsverksamhet och verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet avses enhetens intäkter enligt

text: och

text: 19 §§

text: med avdrag för enhetens kostnader enligt

text: 16 §

text: Första stycket gäller dock inte till den del intäkterna för samtliga koncernenheter i staten från sådan kompletterande verksamhet som avses i

text: 19 §

text: överstiger hälften av dessa enheters intäkter från internationell sjöfartsverksamhet enligt

text: 18 §

text: . I ett sådant fall ska det överskjutande beloppet tas med vid beräkningen av koncernenheternas justerade resultat.

text: Kostnader

text: En koncernenhets kostnader som direkt kan hänföras till en enhets internationella sjöfartsverksamhet eller till verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet ska dras av från enhetens intäkter från sådan verksamhet vid beräkning av det resultat som ska undantas enligt

text: 15 §

text: En koncernenhets kostnader som indirekt kan hänföras till en enhets internationella sjöfartsverksamhet eller till verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet ska dras av från enhetens intäkter från sådan verksamhet i proportion till enhetens totala intäkter vid beräkning av det resultat som ska undantas enligt

text: 15 §

text: Förluster

text: Vid beräkning av en koncernenhets justerade resultat enligt

text: 15 §

text: ska förluster från internationell sjöfartsverksamhet och verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet inte tas med.

text: Intäkter från internationell sjöfartsverksamhet

text: transporter av passagerare eller gods med fartyg i internationell trafik oavsett om fartygen ägs, leasas eller på annat sätt står till enhetens förfogande,

text: transporter av passagerare eller gods med fartyg i internationell trafik inom ramen för charterarrangemang som avser hyra av ett visst utrymme på ett fartyg,

text: leasing av fartyg som ska användas för transporter av passagerare eller gods i internationell trafik med charter, fullt utrustade, bemannade och försedda med förnödenheter och vad som i övrigt är nödvändigt för fartygets drift,

text: leasing till en annan koncernenhet av obemannade fartyg som används för transporter av passagerare eller gods i internationell trafik,

text: deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation för transporter av passagerare eller gods med fartyg i internationell trafik, och

text: försäljning av fartyg som används för transporter av passagerare eller gods i internationell trafik under förutsättning att fartygen innehafts av enheten för användning under minst ett år.

text: Med en koncernenhets intäkter från internationell sjöfarts-verksamhet avses intäkter från följande verksamheter:

text: Som intäkter från internationell sjöfartsverksamhet avses dock inte en koncernenhets intäkter från transporter av passagerare eller gods med fartyg som endast sker via inre vattenvägar inom en och samma stat.

text: Intäkter från verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet

text: leasing av ett obemannat fartyg i form av charter till ett annat rederi som inte är en koncernenhet, under förutsättning att chartern inte överstiger tre år,

text: försäljning av biljetter som utfärdats av andra rederier för den inrikes delen av en internationell resa,

text: leasing och korttidslagring av containrar eller förseningsavgift som avser sen återlämning av containrar,

text: tillhandahållandet av tjänster till andra rederier som består av att ingenjörer, underhållspersonal, lasthanterare, cateringpersonal eller kundservicepersonal ställs till rederiernas förfogande, och

text: avkastning på kapital om investeringen är en integrerad del av driften av fartyg i internationell trafik.

text: Med en koncernenhets intäkter från verksamhet som kompletterar internationell sjöfartsverksamhet avses intäkter från följande verksamheter, under förutsättning att de huvudsakligen bedrivs i samband med transport av passagerare eller gods i internationell trafik:

text: 6 kap.

text: Skattskyldighet för tilläggsskatt

text: skattskyldighet för svensk nationell tilläggsskatt (

text: 2 c §§

text: skattskyldighet enligt huvudregeln för tilläggsskatt (

text: 8 §§

text: skattskyldighet enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt (

text: 15 b §§

text: ), och

text: undantag från reglerna under fem år (

text: 18 §§

text: I detta kapitel finns bestämmelser om

text: I

text: 7 kap.

text: finns bestämmelser om hur bestämmelserna i detta kapitel ska tillämpas för särskilda enheter och transaktioner.

text: Lag (2026:305).

text: Skattskyldighet för svensk nationell tilläggsskatt

text: Om en svensk koncernenhet är lågbeskattad är enheten skattskyldig för hela det tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats på enheten enligt

text: 3 kap.

text: 40 §§

text: eller

text: 4 kap. 19 §

text: . Ett specialföretag för värdepapperisering är endast skattskyldigt för ett sådant tilläggsskattebelopp i den utsträckning som framgår av

text: 2 b §

text: En minoritetsägd koncernenhet som är en svensk koncernenhet är skattskyldig för hela det tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats på enheten enligt

text: 7 kap. 41 §

text: platsen för affärsverksamhet från vilken verksamhet bedrivs finns i Sverige, eller

text: verksamheten, om den inte bedrivs från någon viss plats, är att likställa med affärsverksamhet som bedrivs av en huvudenhet på en plats i Sverige.

text: Lag (2025:1461).

text: Ett fast driftställe som är statslöst enligt

text: 1 kap. 15 §

text: är skattskyldigt för hela det tilläggsskattebelopp som beräknats för enheten enligt

text: 3 kap. 42 §

text: , under förutsättning att

text: hör hemma i Sverige, och

text: tillhör den koncern som den svenska koncernenheten ingår i.

text: En svensk koncernenhet är skattskyldig för hela det tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats på ett samriskföretag och ett dotterföretag till ett samriskföretag enligt

text: 7 kap. 45 §

text: , om företaget

text: Om en koncern har flera svenska koncernenheter ska skattskyldigheten för tilläggsskattebeloppet fördelas mellan dessa i proportion till varje enhets andel av koncernens anställda och materiella tillgångar i Sverige under det beskattningsår som tilläggsskatten avser.

text: Om svenska koncernenheter i två olika koncerner är skattskyldiga enligt

text: första stycket

text: för tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats på ett och samma samriskföretag eller dotterföretag till ett samriskföretag, ska det tilläggsskattebelopp som belöper sig på respektive koncern halveras.

text: Lag (2025:1461).

text: En svensk koncernenhet som är originator är, utöver vad som framgår av

text: 2 §

text: , skattskyldig för hela det tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats enligt

text: 3 kap.

text: 40 §§

text: eller

text: 4 kap. 19 §

text: på en svensk koncernenhet som är ett specialföretag för värdepapperisering. Om originatorn inte är en svensk koncernenhet är i stället specialföretaget skattskyldigt för hela tilläggsskattebeloppet.

text: Lag (2025:1461).

text: Med

text: originator

text: avses detsamma som i

text: artikel 2.3 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2017/2402 av den 12 december 2017

text: om ett allmänt ramverk för värdepapperisering och om inrättande av ett särskilt ramverk för enkel, transparent och standardiserad värdepapperisering samt om ändring av direktiven

text: och

text: och förordningarna

text: (EG) nr 1060/2009

text: och

text: (EU) nr 648/2012

text: vars verksamhet uteslutande består i att främja genomförandet av en eller flera värdepapperiseringar,

text: som ställer sina tillgångar som säkerhet till förmån för sina fordringsägare eller fordringsägare i ett annat specialföretag för värdepapperisering, och

text: som varje år betalar ut all avkastning på tillgångarna till sina fordringsägare eller ett annat specialföretags fordringsägare förutom

text: ett belopp för att tillgodose ett krav enligt avtal på utdelning av vinst till andelsägarna eller motsvarande, eller

text: ett belopp som enligt avtal rimligen kommer att krävas för att

text: göra avsättningar för framtida betalningar som krävs av enheten enligt avtal, eller

text: behålla eller förbättra enhetens kreditvärdighet.

text: Med

text: specialföretag för värdepapperisering

text: avses en koncernenhet

text: En koncernenhet ska dock bara anses vara ett specialföretag för värdepapperisering om den vinst som avses i

text: andra stycket 3 a

text: är försumbar i förhållande till enhetens intäkter för ett visst räkenskapsår.

text: Det genomförs i syfte att sammanföra och ompaketera en portfölj av tillgångar för andra investerare än koncernenheter på ett sådant sätt att tillgångarna avskiljs från originatorns tillgångar.

text: Det finns avtal som begränsar investerarnas risk vid insolvens hos den enhet som innehar de separerade tillgångarna på så sätt att övriga kända fordringsägares fordringar på enheten eller annan enhet som ingår i arrangemanget är efterställda i förhållande till investerarnas fordringar.

text: Lag (2025:1461).

text: Med

text: värdepapperisering

text: avses ett arrangemang som uppfyller följande förutsättningar:

text: Skattskyldighet enligt huvudregeln för tilläggsskatt

text: Om tillämpningen av

text: 2 §

text: om nationell tilläggsskatt inte leder till att samtliga tilläggsskattebelopp i koncernen tas ut i sin helhet, är svenska koncernenheter skattskyldiga för tilläggsskatt enligt bestämmelserna i

text: 8 §§

text: Moderföretag

text: Ett moderföretag som har ett direkt eller indirekt ägarintresse i en lågbeskattad koncernenhet är skattskyldigt för sin andel av koncernenhetens tilläggsskattebelopp.

text: Moderföretagets andel är koncernenhetens justerade resultat, efter avdrag för det resultat som tillhör andra ägarintressen delat med enhetens totala justerade resultat.

text: Beräkningen av det resultat som tillhör andra ägarintressen framgår av

text: 7 §

text: Mellanliggande moderenheter

text: enhetens moderföretag eller en annan mellanliggande moderenhet som har ett bestämmande inflytande över enheten omfattas av en huvudregel för tilläggsskatt, eller

text: enhetens moderföretag är undantaget från att tillämpa huvudregeln och kompletteringsregeln enligt

text: artikel 50 i rådets direktiv (EU) 2022/2523

text: , i den ursprungliga lydelsen.

text: Vad som sägs om moderföretag i

text: 4 §

text: gäller även för en mellanliggande moderenhet om inte

text: Delägda moderenheter

text: Vad som sägs om moderföretag i

text: 4 §

text: gäller även för en delägd moderenhet om denna inte direkt eller indirekt helt ägs av en annan delägd moderenhet som omfattas av en huvudregel.

text: Beräkning av det resultat som tillhör andra ägarintressen

text: moderenheten anses ha upprättat koncernredovisning i enlighet med den allmänt erkända redovisningsstandarden,

text: moderenheten anses ha ett sådant bestämmande inflytande i koncernenheten som kräver konsolidering post-för-post i koncernredovisningen i 1,

text: hela det justerade resultatet anses vara hänförligt till transaktioner med enheter som inte är koncernenheter, och

text: alla ägarintressen som inte direkt eller indirekt ägs av moderenheten anses tillhöra ägare som inte är koncernenheter.

text: Den andel av det justerade resultatet som tillhör andra ägarintressen i en lågbeskattad koncernenhet är det belopp som skulle ha ansetts höra till andra ägarintressen enligt principerna i den allmänt erkända redovisningsstandard som används i moderföretagets koncernredovisning. För denna beräkning ska den lågbeskattade koncernenhetens justerade resultat anses utgöra dess nettoresultat. Vid denna beräkning ska

text: Avräkning

text: Från den andel av ett tilläggsskattebelopp som en moderenhet är skattskyldig för enligt

text: 6 §§

text: ska så stor del av beloppet avräknas som motsvarar det tilläggsskattebelopp som ska betalas av en annan moderenhet som den förstnämnda moderenheten direkt eller indirekt äger andel i. Högst ett belopp som motsvarar den förstnämnda moderenhetens andel av tilläggsskattebeloppet får avräknas.

text: Skattskyldighet enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt

text: Kompletterande tilläggsskatt

text: Om tillämpningen av

text: 2 §

text: om nationell tilläggsskatt och en huvudregel för tilläggsskatt i en stat inte leder till att tilläggsskattebelopp för koncernens samtliga lågbeskattade koncernenheter tas ut i sin helhet, är svenska koncernenheter skattskyldiga för kompletterande tilläggsskatt enligt bestämmelserna i

text: 13 §§

text: Kompletteringsregeln ska inte tillämpas på investeringsenheter eller specialföretag för värdepapperisering.

text: Lag (2025:1461).

text: Kompletterande tilläggsskatt för svenska koncernenheter

text: moderföretaget inte omfattas av en huvudregel eller endast omfattas av en huvudregel i förhållande till lågbeskattade koncernenheter i andra stater än den där moderföretaget hör hemma, och

text: kompletterande tilläggsskatt ska fördelas till svenska koncernenheter enligt

text: 12 §

text: Svenska koncernenheter är skattskyldiga för kompletterande tilläggsskatt om

text: Underlaget för att fördela kompletterande tilläggsskatt

text: Om moderföretagets alla ägarintressen i en lågbeskattad koncernenhet innehas genom moderenheter som samtliga omfattas av en huvudregel, ska tilläggsskattebeloppet för den lågbeskattade koncernenheten anses vara noll.

text: Om någon moderenhet med ägarintressen i en lågbeskattad koncernenhet i annat fall omfattas av en huvudregel i förhållande till den lågbeskattade koncernenheten, ska tilläggsskattebeloppet minskas med så stor del av tilläggsskattebeloppet som ska betalas enligt huvudregeln.

text: En koncerns kompletterande tilläggsskatt är summan av samtliga koncernenheters tilläggsskattebelopp efter att följande justeringar gjorts för koncernenheterna:

text: Fördelning av kompletterande tilläggsskatt till svenska koncernenheter

text: Svenska koncernenheter som ingår i en koncern vid utgången av det beskattningsår som tilläggsskatten avser är skattskyldiga för den del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som motsvarar de svenska koncernenheternas andel av anställda och materiella tillgångar.

text: De svenska koncernenheternas andel beräknas genom att antalet anställda respektive det totala värdet på de materiella tillgångarna för dessa enheter divideras med motsvarande tal för samtliga koncernenheter i de stater som tillämpar en kompletteringsregel. Kvoten av antalet anställda och kvoten av materiella tillgångar ska därefter läggas samman och delas med två.

text: Med anställda avses heltidsanställda och oberoende uppdragstagare som deltar i den ordinarie verksamheten.

text: Med värdet av materiella tillgångar avses det bokförda nettovärdet.

text: Till fasta driftställen ska de materiella tillgångar hänföras som ingår i driftställets räkenskaper enligt

text: 7 kap.

text: 21 §§

text: . Anställda ska hänföras till ett fast driftställe om lönekostnaderna redovisas i dess räkenskaper enligt samma bestämmelser. Tillgångar och anställda som hänförs till ett fast driftställe ska inte samtidigt hänföras till huvudenheten.

text: Tillgångar och anställda som är hänförliga till en investeringsenhet ska inte beaktas.

text: Anställda och bokfört nettovärde av materiella tillgångar i en delägarbeskattad enhet ska i första hand hänföras till ett fast driftställe och i andra hand till de koncernenheter som hör hemma i den stat där den delägarbeskattade enheten bildades. Om det inte finns några koncern-enheter i den stat där den delägarbeskattade enheten bildades, ska antalet anställda och bokfört nettovärde av materiella tillgångar inte beaktas.

text: Vid tillämpningen av

text: 12 §

text: gäller följande:

text: Om tilläggsskatt som tidigare har fördelats till koncernenheter i en stat enligt kompletteringsregeln inte har tagits ut i sin helhet, ska antalet anställda och bokfört nettovärde av materiella tillgångar hänförliga till koncernenheter i den staten inte beaktas.

text: Fördelning av kompletterande tilläggsskatt mellan svenska koncernenheter

text: Tilläggsskatt enligt

text: 13 §§

text: ska fördelas mellan svenska koncernenheter i proportion till respektive enhets andel av anställda och materiella tillgångar i Sverige.

text: Ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt

text: Om samtliga svenska koncernenheter i en koncern ansöker om det ska Skatteverket, om inte särskilda skäl talar mot det, besluta att en av dessa är ansvarig för hela den kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter enligt

text: 12 §

text: Om en koncernenhet har tillkommit i koncernen efter beslut om ansvar enligt

text: första stycket

text: , får Skatteverket efter ansökan besluta att ansvaret även ska gälla den koncernenhet som tillkommit. Ansökan ska lämnas gemensamt av den ansvariga koncernenheten och den tillkommande koncernenheten.

text: Ansökan ska göras senast 14 månader efter utgången av det beskattningsår som den avser. Beslutet gäller så länge den ansvariga koncernenheten ingår i koncernen eller till dess att de svenska koncernenheterna gemensamt anmäler att ansvaret ska upphöra.

text: Lag (2026:305).

text: En ansökan enligt

text: 15 §

text: ska lämnas på ett formulär som fastställts av Skatteverket.

text: Lag (2026:305).

text: Om det finns särskilda skäl får Skatteverket besluta att en koncernenhets ansvar enligt

text: 15 §

text: ska upphöra att gälla.

text: Ett sådant beslut gäller från och med dagen för beslutet eller den senare dag som Skatteverket bestämmer.

text: Lag (2026:305).

text: Undantag från reglerna under fem år

text: För en svensk koncernenhet som är ett moderföretag eller en mellanliggande moderenhet vars moderföretag är en undantagen enhet, ska tilläggsskatt enligt

text: 2 §

text: sättas ned till noll under de första fem åren av det som enligt

text: 18 §

text: utgör koncernens inledande fas av internationell verksamhet.

text: Om tilläggsskatt ska sättas ned enligt

text: första stycket

text: ska även tilläggsskatt enligt

text: 2 §

text: för andra svenska koncernenheter i samma koncern sättas ned till noll under samma period. Detta gäller dock inte för en svensk koncernenhet som innehas av en moderenhet som har ett bestämmande inflytande över enheten, om moderenheten omfattas av en huvudregel för tilläggsskatt i en annan stat.

text: Femårsperioden börjar löpa tidigast det räkenskapsår då koncernen först omfattas av denna lag.

text: Lag (2024:1248).

text: Tilläggsskatt som en svensk koncernenhet enligt

text: 2 a §

text: är skattskyldig för avseende ett samriskföretag eller ett dotterföretag till ett samriskföretag ska sättas ned till noll under de första fem åren av det som enligt

text: 18 §

text: utgör koncernens inledande fas av internationell verksamhet. Detta gäller dock inte till den del ett samriskföretag eller ett dotterföretag till ett samriskföretag innehas av en koncernenhet som omfattas av en huvudregel för tilläggsskatt i en annan stat.

text: Lag (2024:1248).

text: För en svensk koncernenhet som är ett moderföretag eller en mellanliggande moderenhet vars moderföretag är en undantagen enhet, ska tilläggsskatt enligt 4 eller

text: 5 §

text: avseende svenska koncernenheter sättas ned till noll under de första fem åren av koncernens inledande fas av internationell verksamhet.

text: Lag (2024:1248).

text: För en koncern i vilken samtliga koncernenheter hör hemma i Sverige ska den tilläggsskatt som en svensk koncernenhet är skattskyldig för enligt 2, 2 a, 4 eller

text: 5 §

text: sättas ned till noll under de första fem åren som koncernen omfattas av denna lag.

text: Lag (2024:1248).

text: Om moderföretaget hör hemma i en stat utanför Europeiska unionen, ska den kompletterande tilläggsskatten enligt

text: 10 §

text: sättas ned till noll under de första fem åren av koncernens inledande fas av internationell verksamhet.

text: Femårsperioden börjar löpa det räkenskapsår då koncernen först omfattas av denna lag, dock tidigast för beskattningsår som börjar den 31 december 2024.

text: En koncern ska anses vara i den inledande fasen av internationell verksamhet om den har koncernenheter i högst sex stater och summan av det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för alla koncernenheter i alla stater utom referensstaten inte överstiger 50 miljoner euro. Vid tillämpningen av beloppsangivelsen i euro ska belopp i annan valuta räknas om på det sätt som anges i

text: 1 kap. 4 §

text: Med referensstat avses den stat där koncernen redovisar det högsta totala värdet av materiella tillgångar under det räkenskapsår då koncernen först omfattas av denna lag.

text: Det totala värdet av materiella tillgångar i en stat är summan av det bokförda nettovärdet av alla materiella tillgångar för alla koncernenheter som hör hemma i den staten.

text: 7 kap.

text: Särskilda enheter och transaktioner

text: delägarbeskattade enheter (

text: 16 §§

text: fasta driftställen (

text: 24 §§

text: investeringsenheter och försäkringsinvesteringsenheter (

text: 40 §§

text: minoritetsägda koncernenheter (

text: och

text: 42 §§

text: samriskföretag (

text: 47 §§

text: enheter som ansluter sig till eller lämnar en koncern (

text: 56 §§

text: överföring av tillgångar eller skulder (

text: 62 §§

text: moderföretag som omfattas av system med avdragsgill utdelning (

text: 70 §§

text: koncerner med flera moderföretag (

text: 77 §§

text: ), och

text: godkänt utdelningsskattesystem (

text: 83 §§

text: Lag (2025:1461).

text: I detta kapitel finns bestämmelser om

text: Delägarbeskattade enheter

text: Definitioner

text: Med

text: delägarbeskattad enhet

text: avses en enhet vars delägare är skattskyldiga för enhetens intäkter, kostnader, vinst eller förlust enligt lagstiftningen i den stat där enheten bildades. En enhet ska dock inte anses som en delägarbeskattad enhet om den har skatterättslig hemvist i en annan stat än den där den bildades och är skattskyldig där för medräknade skatter.

text: Med

text: skattetransparent enhet

text: avses en delägarbeskattad enhet till den del dess delägare är skattskyldiga för enhetens intäkter, kostnader, vinst eller förlust enligt lagstiftningen i den stat där vardera delägaren hör hemma. Med skattetransparent enhet avses också en delägarbeskattad enhet som en ägarenhet äger indirekt, genom en eller flera andra delägarbeskattade enheter, om ägarenheten är skattskyldig för enhetens och de mellanliggande enheternas intäkter, kostnader, vinster eller förluster enligt lagstiftningen i den stat där ägarenheten hör hemma. En delägarbeskattad enhet ska inte anses vara delägare. Om samtliga enheter är delägarbeskattade enheter ska moderföretaget dock anses vara delägare.

text: inte har skatterättslig hemvist i någon stat,

text: inte är skattskyldig för medräknade skatter eller för nationell tilläggsskatt på grundval av platsen för företagsledningen, platsen för bildandet eller annan liknande omständighet vad avser dess intäkter, kostnader, vinst eller förlust, och

text: uppfyller följande förutsättningar:

text: dess delägare hör hemma i en stat där de är skattskyldiga på det sätt som anges i

text: första stycket

text: enheten har inte platsen för affärsverksamhet i den stat där den bildades, och

text: enhetens intäkter, kostnader, vinst eller förlust kan inte hänföras till ett fast driftställe.

text: Lag (2025:1461).

text: Med

text: skattetransparent enhet

text: avses också en koncernenhet som

text: Med

text: omvänd hybridenhet

text: avses en delägarbeskattad enhet till den del dess delägare inte är skattskyldiga för enhetens intäkter, kostnader, vinst eller förlust enligt lagstiftningen i den stat där vardera delägaren hör hemma. Med omvänd hybridenhet avses också en delägarbeskattad enhet som en ägarenhet äger indirekt, genom en eller flera andra delägarbeskattade enheter, om ägarenheten inte är skattskyldig för enhetens och de mellanliggande enheternas intäkter, kostnader, vinster eller förluster enligt lagstiftningen i den stat där ägarenheten hör hemma. En delägarbeskattad enhet ska inte anses vara delägare. Om samtliga ägarenheter är delägarbeskattade ska moderföretaget dock anses vara delägare.

text: Lag (2025:1461).

text: Med

text: skattetransparent struktur

text: avses ett ägarintresse i en koncernenhet som innehas indirekt genom en kedja av skattetransparenta enheter.

text: Minskning och fördelning av redovisat resultat

text: direkt, eller

text: indirekt genom en eller flera skattetransparenta enheter som för den koncernenhet som är delägare enligt 3 eller

text: 4 §

text: utgör en skattetransparent struktur enligt lagstiftningen i den stat där koncernenheten hör hemma.

text: Det redovisade resultatet för en delägarbeskattad enhet ska minskas med det belopp som hör till ägare som inte är koncernenheter och som äger enheten

text: Första stycket gäller inte delägarbeskattade enheter som är moderföretag. Det gäller inte heller till den del en delägarbeskattad enhet ägs, direkt eller indirekt genom en skattetransparent struktur, av ett moderföretag som är en delägarbeskattad enhet.

text: Lag (2025:1461).

text: Om en delägarbeskattad enhet bedriver verksamhet genom ett fast driftställe, ska det redovisade resultat som återstår efter minskning enligt

text: 6 §

text: fördelas till det fasta driftstället i enlighet med vad som anges i

text: 24 §§

text: koncernenhetens ägare enligt

text: 3 §

text: i enlighet med deras ägarintressen om enheten är en skattetransparent enhet som inte är moderföretag,

text: koncernenheten själv om enheten är en skattetransparent enhet som är moderföretag, och

text: koncernenheten själv om enheten är en omvänd hybridenhet.

text: Lag (2025:1461).

text: Det redovisade resultat som återstår efter minskning och fördelning enligt 6 eller

text: 7 §

text: ska fördelas till

text: Fördelningen enligt

text: och

text: 8 §§

text: ska göras separat för varje enskilt ägarintresse i den delägarbeskattade enheten.

text: Det redovisade resultatet för en delägarbeskattad koncernenhet ska minskas med den nettovinst eller nettoförlust som fördelas till en annan koncernenhet enligt

text: 8 §

text: 11 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: Justerat resultat för en delägarbeskattad enhet som är moderföretag

text: ägaren beskattas för inkomsten med en skattesats som är lika med eller högre än minimiskattesatsen och inkomsten hänförs till ett beskattningsår som avslutas senast tolv månader efter utgången av moderföretagets räkenskapsår, eller

text: det rimligen kan förväntas att det sammanlagda beloppet av medräknade skatter för moderföretaget och skatt som innehavaren av ägarintresset ska betala på inkomsten från enheten inom tolv månader efter utgången av moderföretagets räkenskapsår är lika med eller överstiger enhetens inkomst multiplicerad med minimiskattesatsen.

text: Det justerade resultatet för en delägarbeskattad enhet som är moderföretag ska minskas med det belopp som ska hänföras till innehavaren av ett ägarintresse, om

text: en fysisk person som har skatterättslig hemvist och är skattskyldig i den stat där moderföretaget hör hemma och vars ägarintresse ger rätt till högst fem procent av vinst och tillgångar i moderföretaget, eller

text: ett offentligt organ, en myndighetsenhet, en internationell organisation, en ideell organisation eller en pensionsenhet som har hemvist i den stat där moderföretaget hör hemma och vars ägarintresse ger rätt till högst fem procent av vinst och tillgångar i moderföretaget.

text: Det justerade resultatet för en delägarbeskattad enhet som är moderföretag ska också minskas med det belopp som ska hänföras till innehavaren av ett ägarintresse, om denna innehavare är

text: Den justerade förlusten för en delägarbeskattad enhet som är moderföretag ska minskas med den del som ska hänföras till innehavaren av ett ägarintresse. Detta gäller dock bara till den del innehavaren får beakta förlusten vid beräkningen av sin beskattningsbara inkomst.

text: Kostnaden för medräknade skatter ska minskas i proportion till minskningen av det justerade resultatet enligt

text: och

text: 13 §§

text: en delägarbeskattad enhet som är moderföretag helt eller delvis bedriver sin verksamhet genom det fasta driftstället, eller

text: en delägarbeskattad enhet som är moderföretag, direkt eller genom en skattetransparent struktur, har ett ägarintresse i en skattetransparent enhet vars verksamhet helt eller delvis bedrivs genom det fasta driftstället.

text: Bestämmelserna i

text: 15 §§

text: gäller också för ett fast driftställe, om

text: Fasta driftställen

text: Definitioner

text: om det finns ett gällande skatteavtal: en plats för affärsverksamhet i en stat där platsen behandlas som ett fast driftställe enligt skatteavtalet, om den staten beskattar inkomst hänförlig till driftstället enligt en bestämmelse liknande artikel 7 i OECD:s modellavtal för skatter på inkomst och förmögenhet,

text: om det inte finns ett gällande skatteavtal: en plats för affärsverksamhet i en stat, om den staten beskattar inkomst hänförlig till en sådan plats för affärsverksamhet på grundval av ett nettoresultat på liknande sätt som staten beskattar personer som hör hemma där,

text: om en stat inte har ett system för bolagsbeskattning: en plats för affärsverksamhet i en stat där platsen skulle ha behandlats som fast driftställe enligt OECD:s modellavtal för skatter på inkomst och förmögenhet, om den staten enligt artikel 7 i OECD:s modellavtal för skatter på inkomst och förmögenhet skulle ha haft rätt att beskatta inkomst hänförlig till platsen, eller

text: i övriga fall: en plats för affärsverksamhet från vilken verksamhet bedrivs utanför den stat där en huvudenhet hör hemma, om den staten inte beskattar inkomst hänförlig till sådan verksamhet.

text: Med

text: fast driftställe

text: avses i denna lag

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: om plats för affärsverksamhet i en stat gäller också för verksamhet som inte bedrivs från någon viss plats, om verksamheten är att likställa med affärsverksamhet som bedrivs av en huvudenhet på en plats inom staten.

text: Med

text: huvudenhet

text: avses en enhet som tar upp ett fast driftställes redovisade resultat i sina räkenskaper.

text: Särskilda regler för beräkningen av redovisat och justerat resultat

text: Med

text: redovisat resultat

text: avses, i fråga om ett fast driftställe enligt

text: 17 § 1

text: -3, det resultat som framgår av dess räkenskaper om dessa upprättats i enlighet med

text: 2 kap. 19 § 1

text: eller 3. Om det fasta driftstället saknar räkenskaper avses det resultat som skulle ha framgått av dess räkenskaper, om sådana hade upprättats i enlighet med den redovisningsstandard som används i koncernredovisningen.

text: Det redovisade resultatet för ett fast driftställe enligt

text: 17 §

text: eller

text: ska justeras så att det återspeglar endast inkomster och utgifter hänförliga till det fasta driftstället enligt ett tillämpligt skatteavtal eller lagstiftningen i den stat där det fasta driftstället hör hemma. Detta gäller oavsett vilket belopp som är föremål för beskattning och vilket belopp som kan dras av som kostnader i denna stat.

text: 17 § 3

text: ska justeras så att det återspeglar endast de inkomster och utgifter som enligt artikel 7 i OECD:s modellavtal för skatter på inkomst och förmögenhet ska vara hänförliga till det fasta driftstället.

text: 17 § 4

text: ska beräknas med hänsyn till de inkomster som undantas från beskattning i den stat där huvudenheten hör hemma och de utgifter som inte får dras av i denna stat. Detta gäller endast inkomster och utgifter hänförliga till verksamhet som bedrivs utanför den staten.

text: Vid beräkningen av huvudenhetens justerade resultat ska ett fast driftställes redovisade resultat inte beaktas utöver vad som anges i

text: 24 §

text: Vid beräkningen av huvudenhetens justerade resultat ska en justerad förlust hos ett fast driftställe behandlas som en kostnad till den del förlusten behandlas som en kostnad vid beräkningen av huvudenhetens beskattningsbara inkomst enligt lagstiftningen i den stat där huvudenheten hör hemma. Detta gäller under förutsättning att förlusten inte kvittas mot någon inkomst som är föremål för beskattning både i den stat där huvudenheten hör hemma och i den stat där det fasta driftstället hör hemma.

text: Om förlust hos ett fast driftställe kvittas mot vinst hos ett annat fast driftställe ska endast så stor del av förlusten som kvarstår efter sådan kvittning behandlas som en kostnad enligt

text: första stycket

text: . Om förlust hos två eller flera fasta driftställen kvittas mot inkomst från ett eller flera fasta driftställen ska den förlust som kvarstår efter sådan kvittning behandlas som kostnad för huvudenheten på följande sätt. Förlusten ska fördelas på de fasta driftställena i proportion till varje driftställes förlust enligt lokala skatteregler.

text: Justerad vinst som uppstår ett senare år för det fasta driftstället ska behandlas som justerad vinst hos huvudenheten i den mån den inte överstiger den justerade förlust som enligt

text: första stycket

text: behandlades som en kostnad vid beräkningen av justerat resultat för huvudenheten.

text: Lag (2025:1461).

text: 25 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 26 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: Investeringsenheter och försäkringsinvesteringsenheter

text: Beräkning av effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp

text: enheten är en skattetransparent enhet, eller

text: den rapporterande enheten har gjort ett val enligt 33 eller

text: 36 §

text: Lag (2024:1248).

text: Den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet ska beräknas enligt

text: 32 §§

text: . Detta gäller dock inte om

text: En investeringsenhets och en försäkringsinvesteringsenhets effektiva skattesats ska beräknas genom att den justerade skattekostnaden divideras med koncernens andel av enhetens justerade resultat.

text: Den effektiva skattesatsen för enheten ska beräknas separat från den effektiva skattesatsen för övriga koncernenheter i den stat där enheten hör hemma. Om flera investeringsenheter eller försäkringsinvesteringsenheter hör hemma i samma stat ska skatter respektive andelar läggas samman för dessa enheter.

text: Lag (2024:1248).

text: justerad vinst, och

text: medräknade skatter som fördelats till investeringsenheten eller försäkringsinvesteringsenheten i enlighet med

text: 3 kap.

text: 27- 27 o §§.

text: Vid beräkningen enligt

text: 28 §

text: ska beaktas endast den del av den justerade skattekostnaden som är hänförlig till koncernens andel av

text: Medräknade skatter som inte kan hänföras till inkomster som ingår i koncernens andel av enhetens justerade vinst ska inte beaktas.

text: Lag (2025:1461).

text: Vid beräkningen av tilläggsskattebeloppet för en investeringsenhet eller för en försäkringsinvesteringsenhet ska det beräknas en procentsats för tilläggsskatt. Beräkningen av procentsatsen ska ske genom att minimiskattesatsen minskas med den effektiva skattesatsen för enheten, om den effektiva skattesatsen är lägre än minimiskattesatsen.

text: Tilläggsskattebeloppet för enheten ska beräknas genom att procentsatsen för tilläggsskatt multipliceras med koncernens andel av enhetens justerade vinst efter minskning med ett substansbelopp, beräknat enligt

text: 31 §

text: Om flera investeringsenheter eller försäkringsinvesteringsenheter hör hemma i samma stat, ska substansbeloppen respektive koncernens andelar av enheternas justerade vinster läggas samman vid beräkningen enligt

text: andra stycket

text: Lag (2024:1248).

text: Tilläggsskattebeloppet för en investeringsenhet och en försäkringsinvesteringsenhet i en utländsk stat ska minskas med beloppet av den nationella tilläggsskatt som ska betalas för enheten i den stat där denna hör hemma.

text: Lag (2024:1248).

text: En investeringsenhets och en försäkringsinvesteringsenhets substansbelopp ska beräknas enligt

text: 5 kap.

text: 9 §§

text: . Beloppet för personalkostnader och beloppet för materiella anläggningstillgångar ska tas med i beräkningen till den del de hänförs till koncernens andel av enhetens justerade vinst.

text: En rapporterande enhet får välja att inte göra avdrag för substansbelopp. Ett sådant val gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid tillämpningen av

text: 31 §§

text: ska koncernens andel av en investeringsenhets eller en försäkringsinvesteringsenhets justerade vinst motsvara moderföretagets andel av enhetens justerade resultat enligt

text: 6 kap.

text: och

text: 7 §§

text: . Vid beräkningen av andelen ska ägarintressen som omfattas av ett val enligt 33 eller

text: 36 §

text: inte beaktas.

text: Lag (2024:1248).

text: Val att behandla en investeringsenhet som en skattetransparent enhet

text: är skattskyldig i den stat där den hör hemma enligt ett system för omvärdering till aktuellt marknadsvärde eller liknande system baserat på de årliga förändringarna av det verkliga värdet på dess ägarintressen i enheten och beskattas med en skattesats som är lika med eller överstiger minimiskattesatsen, eller

text: är ett ömsesidigt försäkringsföretag.

text: En rapporterande enhet får välja att behandla en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet som en skattetransparent enhet om ägarenheten

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: första stycket

text: Lag (2024:1248).

text: Om den rapporterande enheten gör ett val enligt

text: 33 §

text: gäller följande. En koncernenhet som indirekt har ett ägarintresse i en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet genom ett direkt ägarintresse i en annan sådan enhet ska anses vara skattskyldig enligt ett system för omvärdering till aktuellt marknadsvärde eller liknande system även avseende dess indirekta ägarintresse.

text: Om den rapporterande enheten återkallar valet att behandla en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet som en skattetransparent enhet, ska resultatet av en avyttring av investeringsenhetens eller försäkringsinvesteringsenhetens tillgångar eller skulder beräknas med hänsyn till deras skäliga marknadsvärde vid ingången av det räkenskapsår då återkallelsen görs.

text: Val att tillämpa en särskild beskattningsmetod

text: ägarenheten inte är en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet, och

text: det rimligen kan förväntas att utdelningar från investeringsenheten eller försäkringsinvesteringsenheten till ägarenheten beskattas med en skattesats som är lika med eller överstiger minimiskattesatsen.

text: En rapporterande enhet får välja att låta en ägarenhet tillämpa bestämmelserna i

text: 40 §§

text: i fråga om sitt ägarintresse i en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet, om

text: Vid beräkningen av skattesatsen enligt

text: första stycket 2

text: ska beskattningen hos både den utdelande och den mottagande enheten beaktas

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: första stycket

text: Lag (2024:1248).

text: Utdelning och uppskattad utdelning av en investeringsenhets eller försäkringsinvesteringsenhets justerade vinst ska tas med i den justerade vinsten för den ägarenhet som erhöll utdelningen.

text: Investeringsenhetens eller försäkringsinvesteringsenhetens medräknade skatter ska tas med vid beräkningen av den justerade vinsten och de medräknade skatterna för den ägarenhet som erhöll utdelningen, under förutsättning att de kan avräknas mot sådan skatteskuld som uppkommit för ägarenheten till följd av utdelning från enheten.

text: Investeringsenhetens eller försäkringsinvesteringsenhetens justerade vinst ska motsvara ägarenhetens andel av enhetens ej utdelade justerade nettovinst enligt

text: 38 §

text: som uppkommit under det beräkningsår som avses i

text: 39 §

text: . Vid tillämpningen av

text: 6 kap.

text: ska tilläggsskattebeloppet för en låg-beskattad koncernenhet beräknas genom att sådan justerad vinst multipliceras med minimiskattesatsen.

text: Investeringsenhetens eller försäkringsinvesteringsenhetens justerade resultat och justerade skattekostnad som kan hänföras till resultatet ska undantas från beräkningen av den effektiva skattesatsen enligt bestämmelserna i 3, 4,

text: 5 kap.

text: och

text: 30 §§

text: i detta kapitel. Det gäller dock inte för de medräknade skatter som avses i 2.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid ett val enligt

text: 36 §

text: gäller följande:

text: enhetens medräknade skatter,

text: utdelningar och uppskattade utdelningar till aktieägare som inte är investeringsenheter eller försäkringsinvesteringsenheter under beräkningsperioden, i den mån de inte dragits av ett tidigare beräkningsår,

text: justerade förluster som uppstår under beräkningsperioden, i den mån de inte dragits av ett tidigare beräkningsår, och

text: återstående justerade förluster som har uppstått före beräkningsperioden.

text: Lag (2024:1248).

text: En investeringsenhets eller försäkringsinvesteringsenhets ej utdelade justerade nettovinst för beräkningsåret ska beräknas genom att enhetens justerade vinst för det året minskas med följande poster, dock lägst till noll:

text: Med

text: uppskattad utdelning

text: avses sådan värdeöverföring eller annan transaktion som beskattas som utdelning i den stat där ägarenheten hör hemma.

text: Med

text: uppskattad utdelning

text: avses också att ett direkt eller indirekt ägarintresse i en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet, som omfattas av ett val enligt

text: 36 §

text: , överförs till en enhet som inte tillhör koncernen. Vid en sådan överföring ska utdelningen anses uppgå till den andel av den ej utdelade justerade nettovinsten som är hänförlig till det överförda ägarintresset på dagen för en sådan överföring, utan hänsyn till den uppskattade utdelningen.

text: Med

text: beräkningsår

text: avses det tredje året som föregår räkenskapsåret.

text: Med

text: beräkningsperiod

text: avses den period som börjar den första dagen av det tredje året som föregår räkenskapsåret och som slutar den sista dagen av räkenskapsåret.

text: Lag (2024:1248).

text: Om den rapporterande enheten återkallar ett val enligt

text: 36 §

text: ska investeringsenhetens eller försäkringsinvesteringsenhetens justerade vinst motsvara ägarenhetens andel av investeringsenhetens eller försäkringsinvesteringsenhetens ej utdelade justerade nettovinst för beräkningsåret vid utgången av det räkenskapsår som föregår det räkenskapsår som återkallelsen avser. Vid tillämpningen av

text: 6 kap.

text: ska tilläggsskattebeloppet för en lågbeskattad koncernenhet beräknas genom att en sådan justerad vinst multipliceras med minimiskattesatsen.

text: Lag (2024:1248).

text: Minoritetsägda koncernenheter

text: Beräkning av den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet

text: Beräkningen av den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat ska, vad avser koncernenheter som ingår i en minoritetsägd undergrupp, göras som om varje minoritetsägd undergrupp var en egen koncern. Den justerade skattekostnaden och det justerade resultatet för en enhet i en minoritetsägd undergrupp ska undantas från bestämmandet av den övriga koncernens effektiva skattesats beräknad enligt

text: 3 kap. 37 §

text: och dess tilläggsskattebelopp beräknat enligt

text: 3 kap. 38 §

text: Den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för en minoritetsägd koncernenhet som inte ingår i en minoritetsägd undergrupp ska beräknas separat för den enheten. Den justerade skattekostnaden och det justerade resultatet för enheten ska undantas från bestämmandet av den övriga koncernens effektiva skattesats och tilläggsskattebelopp. Detta gäller dock inte en koncernenhet som är en investeringsenhet eller en försäkringsinvesteringsenhet.

text: Lag (2024:1248).

text: Definitioner

text: Med

text: minoritetsägd koncernenhet

text: avses en koncernenhet i vilken moderföretaget har ett direkt eller indirekt ägarintresse på högst 30 procent.

text: En minoritetsägd moderenhet är en minoritetsägd koncernenhet som direkt eller indirekt har bestämmande inflytande i en annan minoritetsägd koncernenhet, utom när den minoritetsägda moderenhetens bestämmande inflytande direkt eller indirekt innehas av en annan minoritetsägd koncernenhet.

text: Med

text: minoritetsägd undergrupp

text: avses en minoritetsägd moderenhet och dess minoritetsägda dotterföretag.

text: Ett minoritetsägt dotterföretag är en minoritetsägd koncernenhet i vilken det bestämmande inflytandet direkt eller indirekt innehas av en minoritetsägd moderenhet.

text: Samriskföretag

text: Med

text: samriskföretag

text: avses en enhet vars finansiella resultat redovisas enligt kapitalandelsmetoden i moderföretagets koncernredovisning, under förutsättning att moderföretaget direkt eller indirekt innehar minst 50 procent av ägarintresset i samriskföretaget.

text: ett moderföretag i en koncern som ska tillämpa huvudregeln för tilläggsskatt,

text: en undantagen enhet,

text: en enhet i vilken koncernens ägarintresse innehas direkt genom en undantagen enhet och

text: som uteslutande, eller så gott som uteslutande, bedriver verksamhet för att inneha tillgångar eller investera medel till förmån för dess investerare,

text: som bedriver verksamheter som har samband med sådan verksamhet som bedrivs av den undantagna enheten, eller

text: vars intäkter i allt väsentligt undantas från beräkningen av den justerade vinsten eller förlusten i enlighet med

text: 3 kap.

text: och

text: 10 §§

text: en enhet som innehas av en koncern som uteslutande består av undantagna enheter, och

text: ett dotterföretag till ett samriskföretag.

text: En enhet ska inte anses som ett samriskföretag om den utgör

text: har konsoliderats i ett samriskföretags koncernredovisning enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard, eller

text: skulle ha konsoliderats i en sådan koncernredovisning enligt en allmänt erkänd redovisningsstandard.

text: Med

text: dotterföretag till ett samriskföretag

text: avses en enhet vars tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden

text: Ett fast driftställe vars huvudenhet är ett samriskföretag eller dotterföretag till ett samriskföretag ska anses utgöra ett dotterföretag till ett samriskföretag.

text: Beräkningen av tilläggsskattebeloppet för ett samriskföretag och dess dotterföretag (

text: en samriskföretagskoncern

text: ) ska göras i enlighet med 3-

text: 8 kap.

text: som om enheterna hade varit koncernenheter i en egen koncern med samriskföretaget som moderföretag.

text: Lag (2024:1248).

text: En moderenhet som har ett direkt eller indirekt ägarintresse i ett samriskföretag eller ett dotterföretag till ett samriskföretag ska med avseende på sin andel av tilläggsskattebeloppet för samriskföretaget eller för dotterföretaget tillämpa bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 8 §§

text: Om ett samriskföretag eller ett dotterföretag till ett samriskföretag hör hemma i Sverige ska i stället för vad som sägs i

text: första stycket

text: bestämmelserna i

text: 6 kap. 2 a §

text: tillämpas.

text: Lag (2024:1248).

text: Det tilläggsskattebelopp som belöper på en samriskföretagskoncern ska minskas med varje moderenhets andel av det tilläggsskattebelopp som ska tas ut enligt

text: 46 §

text: och det tilläggsskattebelopp som ska tas ut av en koncernenhet enligt

text: 6 kap. 2 a §

text: . Återstående tilläggsskattebelopp ska läggas till det totala tilläggsskattebeloppet enligt bestämmelserna i

text: 6 kap. 11 §

text: Lag (2024:1248).

text: Enheter som ansluter sig till eller lämnar en koncern

text: Om en enhet blir eller upphör att vara en del av en koncern till följd av att det sker en överföring av direkta eller indirekta ägarintressen i enheten eller om enheten blir moderföretag i en ny koncern under ett räkenskapsår (

text: förvärvsåret

text: ), ska enheten behandlas som en koncernenhet i båda koncernerna. Detta gäller om en del av enhetens tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden konsolideras post-för-post i moderföretagets koncernredovisning under förvärvsåret.

text: Enhetens effektiva skattesats och tilläggsskatt ska beräknas enligt

text: 56 §§

text: Under förvärvsåret ska koncernen beakta endast den del av en koncernenhets redovisade resultat och medräknade skatter som ingår i moderföretagets koncernredovisning.

text: Under förvärvsåret och varje därpå följande räkenskapsår ska en koncernenhets justerade resultat och justerade skatter baseras på de värden av tillgångar och skulder som redovisades omedelbart före förvärvet.

text: Under förvärvsåret ska vid beräkningen av en koncernenhets belopp för personalkostnader enligt

text: 5 kap. 3 §

text: beaktas endast de kostnader som ingår i moderföretagets koncernredovisning.

text: Beräkningen av beloppet för en koncernenhets materiella anläggningstillgångar enligt

text: 5 kap. 4 §

text: ska justeras i proportion till den del av förvärvsåret som enheten varit en del av koncernen.

text: Den förvärvande koncernen ska beakta uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder för en koncernenhet som överförs mellan koncerner på samma sätt och i samma utsträckning som om den förvärvande koncernen hade haft ett bestämmande inflytande över enheten när sådana tillgångar och skulder uppkom. Detta gäller dock inte en sådan uppskjuten skattefordran som avses i

text: 4 kap.

text: 17 §§

text: Uppskjutna skatteskulder som tidigare har beaktats vid beräkningen av en koncernenhets justerade skattekostnad ska vid tillämpningen av

text: 3 kap. 35 §

text: behandlas som återförda av den avyttrande koncernen och som om de uppkommit i den förvärvande koncernen under förvärvsåret. Om en uppskjuten skatteskuld inte återförs före slutet av det femte räkenskapsåret efter förvärvsåret, ska den minskning av den skattekostnad som anges i

text: 3 kap. 35 §

text: i stället göras det femte året efter förvärvet. Om minskningen medför att det blir en negativ skattekostnad ska ett tillkommande tilläggsskattebelopp beräknas.

text: Om den förvärvade enheten är en moderenhet som också är en koncernenhet i två eller flera koncerner under förvärvsåret, ska huvudregeln för tilläggsskatt tillämpas på moderenhetens andel av det tilläggsskattebelopp som beräknats för de lågbeskattade koncernenheterna i respektive koncern.

text: den stat där den förvärvade enheten hör hemma eller, när det gäller en skattetransparent enhet, den stat där tillgångarna är belägna behandlar förvärvet eller avyttringen på samma eller liknande sätt som ett förvärv eller en avyttring av tillgångar och skulder, och

text: den överlåtande enheten beskattas för skillnaden mellan det skattemässiga värdet på tillgångarna och skulderna och ersättningen för andelarna eller det verkliga värdet på tillgångarna och skulderna.

text: Trots bestämmelserna i

text: 55 §§

text: ska i vissa fall förvärv eller avyttring av andelar som innebär att det bestämmande inflytandet över en enhet övergår från en enhet till en annan behandlas som förvärv eller avyttring av enhetens tillgångar och skulder. Detta gäller om

text: Överföring av tillgångar eller skulder

text: Justerat resultat

text: En koncernenhet som avyttrar tillgångar eller skulder ska vid beräkningen av sitt justerade resultat ta med den vinst eller förlust som uppkommer vid en sådan avyttring. En koncernenhet som förvärvar tillgångar eller skulder ska beräkna sitt justerade resultat på grundval av de förvärvade tillgångarnas och skuldernas redovisade värde som har bestämts enligt den redovisningsstandard som används i moderföretagets koncernredovisning.

text: Vid en omorganisering enligt

text: 59 §

text: gäller bestämmelserna i

text: och

text: 61 §§

text: i stället för bestämmelsen i

text: 57 §

text: Ersättningen för överföringen utgörs helt eller delvis av egetkapitalinstrument emitterade av den förvärvande koncernenheten eller av en person med anknytning till den enheten eller, vid likvidation, enhetens egetkapitalinstrument. Om en emission av egetkapitalinstrument inte skulle ha någon ekonomisk betydelse behöver någon ersättning inte lämnas.

text: Den avyttrande koncernenhetens vinst eller förlust på dessa tillgångar beskattas inte.

text: Den förvärvande koncernenheten ska beräkna, enligt skattelagstiftningen där den hör hemma, den beskattningsbara inkomsten efter överföringen med hänsyn till den avyttrande enhetens skattemässiga värde för tillgångarna, justerad för icke kvalificerad vinst eller förlust vid överföringen.

text: Med

text: omorganisering

text: avses en överföring av tillgångar eller skulder vid en fusion, delning, likvidation eller liknande transaktion om följande villkor är uppfyllda:

text: den avyttrande koncernenhetens vinst eller förlust som uppkommer i samband med en omorganisering som beskattas i den stat där den avyttrande koncernenheten hör hemma, eller

text: den vinst eller förlust i redovisningen som uppkommer i samband med omorganiseringen.

text: Med

text: icke kvalificerad vinst eller förlust

text: avses det lägsta beloppet av

text: Den avyttrande koncernenheten ska vid beräkningen av sitt justerade resultat undanta vinst eller förlust som uppkommer vid en sådan avyttring.

text: Den förvärvande koncernenheten ska beräkna sitt justerade resultat på grundval av det värde på tillgångarna och skulderna som den avyttrande koncernenheten redovisat omedelbart före avyttringen.

text: Vid en avyttring eller ett förvärv av tillgångar eller skulder som sker i samband med en omorganisering enligt

text: 59 §

text: gäller följande:

text: Den avyttrande koncernenheten ska inkludera vinst eller förlust som härrör från avyttringen vid beräkningen av dess justerade resultat motsvarande den icke kvalificerade vinsten eller förlusten enligt

text: 59 § andra stycket

text: Den förvärvande koncernenheten ska beräkna sitt justerade resultat efter förvärvet på grundval av det värde på tillgångarna och skulderna som den avyttrande koncernenheten redovisat omedelbart före avyttringen. Värdet ska justeras i enlighet med lokala skatteregler för att ta hänsyn till den icke kvalificerade vinsten eller förlusten.

text: Vid en avyttring av tillgångar eller skulder som sker i samband med en omorganisering enligt

text: 59 §

text: och som för den avyttrande koncernenheten leder till en icke kvalificerad vinst eller förlust gäller följande:

text: vid beräkningen av sitt justerade resultat ta med ett vinst- eller förlustbelopp för varje tillgång och skuld som ska

text: motsvara skillnaden mellan tillgångens eller skuldens redovisade värde omedelbart före tidpunkten för den beskattningsbara händelsen och tillgångens eller skuldens verkliga värde omedelbart efter den händelsen, och

text: minskas eller ökas med icke kvalificerad vinst eller förlust enligt

text: 59 § andra stycket

text: som uppkommer i samband med den beskattningsbara händelsen,

text: använda tillgångens eller skuldens verkliga värde enligt redovisningen omedelbart efter den beskattningsbara händelsen för att beräkna justerad vinst eller förlust för de räkenskapsår som avslutas efter den beskattningsbara händelsen, och

text: ta med nettosumman av de belopp som bestäms enligt 1 i koncernenhetens justerade resultat, antingen genom att

text: nettosumman av beloppen tas med för det räkenskapsår då den beskattningsbara händelsen inträffar, eller

text: ett belopp som uppgår till nettosumman av dessa belopp dividerat med fem tas med under det räkenskapsår då den beskattningsbara händelsen inträffar och under vart och ett av de fyra följande räkenskapsåren.

text: En rapporterande enhet får välja att en koncernenhet, som vid beskattningen får eller ska värdera tillgångar och skulder till verkligt värde i den stat där den hör hemma, ska

text: Vad som sägs i

text: första stycket 3 b

text: gäller inte om koncernenheten upphör att ingå i koncernen. I så fall ska det återstående beloppet tas med under det räkenskapsåret då koncernförhållandet upphört.

text: Kontrollerade utländska företag och hybridenheter

text: 63 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 63 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 63 b §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 63 c §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 63 d §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 63 e §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 64 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: 65 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2025:1461).

text: Moderföretag som omfattas av system med avdragsgill utdelning

text: Med

text: system med avdragsgill utdelning

text: avses regler som syftar till att uppnå beskattning i ett led genom att utdelning från en enhet till dess ägare ska dras av från enhetens inkomst. I fråga om ett kooperativ avses också regler om att ett kooperativ undantas från beskattning.

text: utdelning till den som äger andel i en koncernenhet om utdelningen enligt lagstiftningen i den stat som enheten hör hemma i ska dras av vid beräkningen av dess beskattningsbara inkomst, eller

text: kooperativ utdelning till en medlem i ett kooperativ.

text: Med

text: avdragsgill utdelning

text: avses

text: Med

text: kooperativ

text: avses en enhet som gemensamt säljer eller förvärvar varor eller tjänster för sina medlemmars räkning och som i den stat där den hör hemma omfattas av regler som säkerställer skattemässig neutralitet för varor eller tjänster som säljs eller förvärvas av dess medlemmar genom kooperativet.

text: mottagaren beskattas för utdelningen med en skattesats som är lika med eller högre än minimiskattesatsen och inkomsten hänförs till ett beskattningsår som avslutas senast tolv månader efter utgången av räkenskapsåret, eller

text: det rimligen kan förväntas att det sammanlagda beloppet av medräknade skatter för moderföretaget och skatt som mottagaren betalar på utdelningen är lika med eller överstiger den utdelande enhetens inkomst multiplicerad med minimiskattesatsen.

text: Den justerade vinsten för ett moderföretag i en koncern som omfattas av ett system med avdragsgill utdelning ska minskas med belopp som delas ut som avdragsgill utdelning inom tolv månader efter utgången av det räkenskapsår som den justerade vinsten avser, om

text: Vid tillämpningen av bestämmelserna i

text: första stycket

text: ska mottagaren anses ha beskattats för utdelning som lämnats i förhållande till inköp från ett inköpskooperativ till den del utdelningen minskar en avdragsgill utgift eller kostnad.

text: en fysisk person som är medlem i ett inköpskooperativ, och utdelningen lämnas i förhållande till gjorda inköp,

text: en fysisk person som har skatterättslig hemvist och är skattskyldig i den stat där moderföretaget hör hemma och dennes ägarintressen ger rätt till högst fem procent av vinst och tillgångar i moderföretaget, eller

text: ett offentligt organ, en myndighetsenhet, en internationell organisation, en ideell organisation eller en pensionsfond som hör hemma i den stat där moderföretaget hör hemma.

text: Den justerade vinsten för ett moderföretag i en koncern som omfattas av ett system med avdragsgill utdelning ska, utöver vad som anges i

text: 67 §

text: , minskas med det belopp som delas ut som avdragsgill utdelning inom tolv månader efter utgången av det räkenskapsår som den justerade vinsten avser, om mottagaren är

text: Kostnaden för medräknade skatter på utdelad vinst ska minskas i proportion till minskningen av den justerade vinsten enligt 67 eller

text: 68 §

text: Den justerade vinsten ska minskas med samma belopp som kostnaden för medräknade skatter minskats med.

text: Om moderföretaget direkt innehar en ägarandel i en koncernenhet som omfattas av bestämmelser om avdragsgill utdelning, ska bestämmelserna i

text: och

text: 68 §§

text: tillämpas på övriga koncernenheter som hör hemma i samma stat som moderföretaget till den del koncernenheten lämnar utdelning till moderföretaget och moderföretaget delar ut den justerade vinsten till en mottagare som anges i 67 eller

text: 68 §

text: . Detta gäller också om ett moderföretag indirekt har en ägarandel i en sådan koncernenhet genom andra koncernenheter som omfattas av bestämmelserna i 67 eller

text: 68 §

text: Koncerner med flera moderföretag

text: Med

text: koncern med flera moderföretag

text: avses två eller flera koncerner vars moderföretag ingått ett arrangemang i form av en sammanlänkad struktur eller dubbel notering, om minst en enhet eller ett fast driftställe i den kombinerade koncernen hör hemma i en annan stat än övriga enheter.

text: moderföretagen, ifall de är marknadsnoterade, är noterade till samma kursvärde,

text: ägarintressena i respektive moderföretag till minst 50 procent kombinerats genom ägande, överlåtelsebegränsning eller annat villkor och inte kan överlåtas eller handlas var för sig, och

text: ett av moderföretagen upprättar koncernredovisning där tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden för alla enheter i de berörda koncernerna är redovisade tillsammans som för en ekonomisk enhet och som måste bli föremål för en extern revision.

text: Med

text: sammanlänkad struktur

text: avses ett arrangemang mellan minst två moderföretag i olika koncerner om

text: andelarna i moderföretagen är marknadsnoterade och handlas eller överlåts på olika kapitalmarknader,

text: företagens verksamheter kombinerats enbart genom avtal mellan moderföretagen,

text: moderföretagen har avtalat att utskiftning vid likvidation och utdelning ska ske enligt bestämda andelar,

text: moderföretagens verksamheter utgör en ekonomisk enhet enligt avtal, och

text: moderföretagen upprättar en koncernredovisning där tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden för alla enheter i de berörda koncernerna är redovisade tillsammans som för en ekonomisk enhet och som måste bli föremål för en extern revision.

text: Med

text: dubbel notering

text: avses ett arrangemang mellan minst två moder-företag i olika koncerner, om

text: Samtliga enheter och koncernenheter i de koncerner som tillsammans utgör en koncern med flera moderföretag ska anses vara koncernenheter i samma koncern.

text: En enhet är en koncernenhet i en koncern med flera moderföretag om den konsolideras post-för-post i koncernredovisningen för koncernen. Med koncernenhet avses även en enhet över vilken koncernenheter i en koncern med flera moderföretag har ett bestämmande inflytande, även om den inte konsolideras post-för-post i koncernredovisningen. En enhet som är undantagen enligt

text: 1 kap.

text: 7 §§

text: anses inte vara en koncernenhet.

text: För en koncern med flera moderföretag ska moderföretagets koncernredovisning anses vara den koncernredovisning som anges i

text: 71 § andra

text: och

text: tredje styckena

text: Bestämmelser i lagen om tillämpning av de redovisningsprinciper som används i ett moderföretags koncernredovisning avser, vad gäller koncerner med flera moderföretag, de redovisningsprinciper som används för att upprätta den koncernredovisning som avses i

text: första stycket

text: Samtliga moderföretag i de koncerner som tillsammans utgör en koncern med flera moderföretag ska anses vara moderföretag i koncernen med flera moderföretag.

text: Ett moderföretag och en annan moderenhet i en koncern med flera moderföretag ska tillämpa bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 8 §§

text: på sin andel av tilläggsskattebeloppet för lågbeskattade koncernenheter.

text: Vid beräkningen av kompletterande tilläggsskatt enligt

text: 6 kap.

text: 13 §§

text: ska, för varje koncernenhet i en koncern med flera moderföretag, samtliga lågbeskattade koncernenheter i koncernen med flera moderföretag beaktas.

text: Godkänt utdelningsskattesystem

text: Fiktivt utdelningsskattebelopp för beräkning av justerad skattekostnad

text: Vid beräkningen av den justerade skattekostnaden för koncernenheter i en stat med ett godkänt utdelningsskattesystem får den rapporterande enheten välja att ta med ett fiktivt utdelningsskattebelopp.

text: Ett val enligt

text: första stycket

text: gäller alla koncernenheter i den staten. Valet gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: ett belopp som motsvarar den ökade skattekostnad som skulle medföra att den effektiva skattesatsen för koncernenheterna i den aktuella staten uppgår till minimiskattesatsen, och

text: ett belopp som utgörs av den skatt som skulle ha tagits ut om enheterna hade delat ut all vinst som omfattas av ett godkänt utdelningsskattesystem under räkenskapsåret.

text: Med

text: fiktivt utdelningsskattebelopp

text: avses det lägsta av följande två belopp:

text: Återföring av fiktivt utdelningsskattebelopp

text: Om ett val enligt

text: 78 §

text: görs ska en förteckning för återföring upprättas för det fiktiva utdelningsskattebeloppet. Det fiktiva skattebeloppet ska tas upp i återföringsförteckningen för det räkenskapsår för vilket beloppet har bestämts.

text: Vid utgången av varje räkenskapsår ska det fiktiva utdelningsskattebeloppet i en återföringsförteckning för tidigare räkenskapsår minskas genom återföring. Belopp som tagits upp i den tidigast upprättade återföringsförteckningen ska minskas först. Minskning får göras högst med det belopp som finns i förteckningen.

text: Belopp i förteckningen ska minskas i följande ordning. Först ska minskning göras med ett belopp som motsvarar koncernenheternas betalda skatt på utdelning eller fiktiv utdelning under räkenskapsåret. Därefter ska minskning göras med ett belopp som motsvarar den justerade förlusten i staten med ett godkänt utdelningsskattesystem multiplicerad med minimiskattesatsen.

text: Belopp som återstår efter en tillämpning av

text: andra stycket

text: och som motsvarar justerad förlust multiplicerad med minimiskattesatsen får beaktas senare räkenskapsår.

text: Skatt som betalas på faktisk eller fiktiv utdelning ska inte tas med vid beräkningen av den justerade skattekostnaden till den del skatten minskar belopp i förteckningen.

text: Belopp som återstår i återföringsförteckningen vid utgången av det fjärde räkenskapsåret efter det räkenskapsår som förteckningen avser ska minska den justerade skattekostnaden för det år förteckningen avser. Effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp ska då räknas om enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 38 §§

text: . Tillkommande tilläggsskattebelopp fördelas enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 41 §§

text: Om en koncernenhet som omfattas av ett val enligt

text: 78 §

text: lämnar koncernen eller om dess tillgångar i allt väsentligt överförs till någon som inte är en koncernenhet i samma koncern i samma stat, ska ett belopp som återstår i en återföringsförteckning för tidigare räkenskapsår minska den justerade skattekostnaden för koncernenheterna i staten för respektive år. Det belopp som ska minska skattekostnaden beräknas genom att det återstående beloppet i återföringsförteckningen multipliceras med den aktuella koncernenhetens andel av det sammanlagda justerade resultatet för koncernenheterna i staten, för respektive år. Detta gäller endast räkenskapsår för vilka den aktuella koncernenhetens justerade resultat är positivt. Effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp ska då räknas om enligt

text: 3 kap.

text: och

text: 38 §§

text: 3 kap.

text: och

text: 41 §§

text: Lag (2024:1248).

text: 8 kap.

text: Förenklingsregler

text: tidsgräns för den tillfälliga förenklingsregeln (

text: 2 §

text: villkor för den tillfälliga förenklingsregeln (

text: 7 a §§

text: särskilda enheter och koncerner (

text: 11 §§

text: verkan av konstlade arrangemang (

text: 11 a

text: 11 g §§

text: undantag från tillämpningen av den tillfälliga förenklingsregeln (

text: 12 §

text: övergångsår (

text: 13 §

text: förenkling av kompletteringsregeln för tilläggsskatt (

text: 14 §

text: en förenklingsregel för koncernenheter utan väsentlig betydelse för koncernredovisningen (

text: 17 §§

text: en förenklingsregel för utländsk nationell tilläggsskatt (

text: 18 §

text: ), och

text: val (

text: 19 §

text: Lag (2024:1248).

text: I detta kapitel finns bestämmelser om

text: Tidsgräns för den tillfälliga förenklingsregeln

text: motsvarar de räkenskapsår som gäller för enheternas moderföretag, och

text: börjar närmast efter den 31 december 2023 men före den 1 januari 2027.

text: Bestämmelserna i

text: 13 §§

text: gäller för koncernenheter i en stat för tid som

text: Bestämmelserna gäller dock inte för räkenskapsår som avslutas efter den 30 juni 2028.

text: Lag (2024:1248).

text: Villkor för den tillfälliga förenklingsregeln

text: koncernenheternas totala intäkter i staten enligt koncernens kvalificerade land-för-land-rapport är lägre än tio miljoner euro, och

text: koncernenheternas totala vinst före inkomstskatt i staten enligt den kvalificerade land-för-land-rapporten för räkenskapsåret är lägre än en miljon euro.

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat ska anses vara noll, om koncernenheterna uppfyller följande villkor:

text: Om en koncernenhet inte redovisas i den kvalificerade land- för-land-rapporten därför att den innehas för försäljning, ska dess intäkter ändå beaktas vid beräkningen enligt

text: första stycket 1.

text: första stycket

text: 1 kap. 4 §

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat ska anses vara noll, om koncernenheterna tillsammans har en effektiv skattesats som är lika med eller större än den procentsats som anges i

text: tredje stycket

text: . Den effektiva skattesatsen ska motsvara kvoten mellan koncernenheternas skattekostnad enligt

text: andra stycket

text: och deras vinst eller förlust före inkomstskatt enligt koncernens kvalificerade land-för-land-rapport.

text: Med skattekostnad avses i

text: första stycket

text: sådan skattekostnad som redovisas i koncernens kvalificerade finansiella rapport minskad med skatter som inte är medräknade skatter och medräknade skatter som hänför sig till en osäker skattesituation.

text: 15 procent för räkenskapsår som börjar under 2024,

text: 16 procent för räkenskapsår som börjar under 2025, och

text: 17 procent för räkenskapsår som börjar under 2026.

text: Procentsatsen enligt

text: första stycket

text: ska vara

text: En skattekostnad som en huvudenhet har haft för ett fast driftställe i den stat där driftstället hör hemma ska inte tas med vid beräkningen enligt

text: 4 § första stycket

text: för den stat där huvudenheten hör hemma.

text: Om ett fast driftställe, ett kontrollerat utländskt företag, en hybridenhet eller en omvänd hybridenhet inte omfattas av

text: 5 §§

text: för den stat där enheten hör hemma, ska

text: 3 kap. 27 § första stycket 1

text: , 3 och 4 inte tillämpas vid beräkningen enligt

text: 4 § första stycket

text: för den stat där ägarenheten eller huvudenheten hör hemma.

text: Lag (2025:1461).

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheterna i en stat ska anses vara noll, om koncernenheterna som hör hemma i den staten har en vinst enligt koncernens kvalificerade land-för- land-rapport som inte överstiger substansbeloppet, beräknat enligt

text: 5 kap.

text: 10 §§

text: . Beräkningen av substansbeloppet ska grunda sig på uppgifter i koncernens kvalificerade finansiella rapport.

text: Lag (2024:1248).

text: Med kvalificerad land-för-land-rapport avses i

text: 5 §§

text: en rapport som har upprättats på grundval av en kvalificerad finansiell rapport.

text: de räkenskaper som används för att upprätta moderföretagets koncernredovisning,

text: varje koncernenhets årsredovisning förutsatt att den upprättas enligt

text: en allmänt erkänd redovisningsstandard enligt

text: 2 kap. 20 §

text: , eller

text: en godkänd redovisningsstandard enligt

text: 2 kap. 21 §

text: om informationen i denna är tillförlitlig,

text: om en koncernenhet inte omfattas av moderföretagets koncernredovisning enbart på grund av sin ringa storlek eller av väsentlighetsskäl, koncernenhetens räkenskaper som används som underlag för land-för-land-rapporten, eller

text: om inte ett fast driftställes uppgifter framgår av 1-3, en separat finansiell rapport där det fasta driftställets andel av huvudenhetens totala intäkter och vinst eller förlust före inkomstskatt framgår.

text: Lag (2024:1248).

text: Med kvalificerad finansiell rapport avses

text: Om en förvärvad koncernenhets räkenskaper har justerats utifrån köpeskillingen för enheten vad avser värdet på tillgångarna och skulderna, ska följande justering göras vid tillämpningen av

text: och

text: 5 §§

text: . Minskningar av koncernenhetens resultat som är hänförliga till av- eller nedskrivning av goodwill vad avser transaktioner som genomförts efter den 30 november 2021, ska läggas till enhetens vinst före inkomstskatt. Vid tillämpningen av

text: 4 §

text: gäller detta dock bara om räkenskaperna inte innehåller motsvarande justering av uppskjuten skatt som är hänförlig till goodwillposten.

text: samma justeringar har gjorts i koncernens land-för-land- rapportering för samtliga räkenskapsår som påbörjats efter den 31 december 2022, eller

text: justeringarna i koncernenhetens räkenskaper har gjorts enligt lag eller annan författning.

text: Lag (2024:1248).

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: gäller inte om

text: Om en koncernenhet ingår i en koncern som inte behöver lämna en land-för-land-rapport, ska uppgifterna om koncernenhetens intäkt och koncernenhetens vinst eller förlust före inkomstskatt hämtas från enhetens kvalificerade finansiella rapport.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid tillämpningen av

text: 5 §§

text: ska uppgifter för alla koncernenheter som hör hemma i en stat hämtas antingen från en sådan kvalificerad finansiell rapport som avses i

text: 6 § andra stycket 1

text: eller från en sådan som avses i

text: 6 § andra stycket 2.

text: Detta gäller dock inte för fasta driftställen och en sådan koncernenhet utan väsentlig betydelse som avses i

text: 16 §

text: Lag (2024:1248).

text: Vid tillämpningen av

text: 5 §§

text: ska en sådan orealiserad förlust som avses i

text: 3 kap. 10 § 1

text: undantas från vinst eller förlust före inkomstskatt om förlusten överstiger 50 miljoner euro i en stat.

text: första stycket

text: 1 kap. 4 §

text: Vid tillämpningen av

text: 5 §§

text: ska en koncernintern betalning som behandlas som intäkt i den mottagande koncernenhetens kvalificerade finansiella rapport och som kostnad i den betalande koncernenhetens kvalificerade finansiella rapport räknas med vid bestämmandet av respektive koncernenhets intäkter och dess vinst eller förlust före inkomstskatt även om betalningen inte tagits med i land-för- land-rapporten.

text: Lag (2024:1248).

text: Särskilda enheter och koncerner

text: Vid tillämpningen av

text: 7 §§

text: ska ett samriskföretag och dess dotterföretag behandlas som koncernenheter i en egen koncern. I dessa fall ska uppgifter om intäkter och vinster hämtas från de kvalificerade finansiella rapporterna för dessa företag.

text: Vid tillämpningen av

text: 7 §§

text: gäller följande för moderföretag som är delägarbeskattade enheter eller enheter som omfattas av ett system med avdragsgill utdelning. Vinsten före bolagsskatt ska minskas i den utsträckning som beloppet är hänförligt till en persons ägarintresse i den delägarbeskattade enheten eller utdelat till följd av en ägarandel som innehas av en sådan person.

text: Med person avses i

text: första stycket

text: en sådan innehavare av ett ägarintresse som bestämmelserna i

text: 7 kap.

text: och

text: 13 §§

text: avser eller sådana mottagare som bestämmelserna i

text: och

text: 68 §§

text: avser.

text: För delägarbeskattade enheter gäller

text: första stycket

text: bara om samtliga ägarintressen i moderföretaget innehas av någon som avses i

text: 7 kap.

text: och

text: 13 §§

text: Bestämmelserna i

text: 7 §§

text: ska inte tillämpas på en investeringsenhet som omfattas av ett val enligt

text: 7 kap.

text: eller

text: 36 §

text: . Om andra koncernenheter som hör hemma i samma stat som investeringsenheten tillämpar

text: 7 §§

text: , ska investeringsenhetens resultat före inkomstskatt samt de totala intäkter och tillhörande skatter som avser investeringsenheten beaktas i den stat där enhetens direkta ägare finns, i proportion till dennes ägarintresse.

text: En investeringsenhet som inte omfattas av ett val enligt

text: 7 kap.

text: eller

text: 36 §

text: får tillämpa

text: 7 §§

text: endast om alla enhetens ägare hör hemma i samma stat som denna.

text: Första och andra styckena gäller även för försäkringsinvesteringsenheter.

text: Bestämmelserna i

text: 7 §§

text: ska tillämpas även på koncernenheter som inte tagits med i den kvalificerade finansiella rapporten därför att de innehas för försäljning.

text: Verkan av konstlade arrangemang

text: Kostnader eller förluster som uppstår till följd av arrangemang enligt

text: 11 b §

text: eller

text: ska inte tas med i koncernenheternas sammanlagda vinst eller förlust.

text: Skattekostnader som uppstår till följd av ett arrangemang enligt

text: 11 b § 3

text: ska inte tas med i koncernenheternas sammanlagda skattekostnader.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid tillämpningen av

text: 5 §§

text: ska följande justeringar göras om ett konstlat arrangemang har ingåtts efter den 15 december 2022:

text: ett arrangemang som innebär avdrag för utgifter utan att motsvarande inkomster tas upp till beskattning,

text: ett arrangemang som medför att en förlust beaktas flera gånger, eller

text: ett arrangemang som medför att en skattekostnad beaktas flera gånger.

text: Lag (2024:1248).

text: Med

text: konstlat arrangemang

text: avses

text: kostnaden eller förlusten inte motsvaras av en redovisad intäkt eller vinst hos den koncernenhet som är motpart, eller

text: den skattepliktiga inkomsten hos den koncernenhet som är motpart inte rimligen kan förväntas öka i motsvarande mån under överenskommelsens löptid på det sätt som anges i

text: 11 g §

text: Med arrangemang som innebär avdrag för utgifter utan att motsvarande inkomster tas upp till beskattning avses en överenskommelse där en koncernenhet direkt eller indirekt tillhandahåller kredit eller på annat sätt gör en investering i en annan koncernenhet som leder till en kostnad eller förlust i en koncernenhets redovisning, under förutsättning att

text: Första stycket gäller inte om kostnaden eller förlusten endast kan hänföras till övrigt primärkapital för kapitaltäckningsändamål.

text: Lag (2024:1248).

text: kostnaden eller förlusten tas med i en annan koncernenhets finansiella rapport, eller

text: det uppstår ett avdragsgillt belopp vid fastställandet av den skattepliktiga inkomsten för en koncernenhet som hör hemma i en annan stat.

text: Lag (2024:1248).

text: Med arrangemang som medför att en förlust beaktas flera gånger avses en överenskommelse som leder till att en kostnad eller förlust tas med i en koncernenhets finansiella rapport, om

text: i sin justerade skattekostnad, eller

text: vid beräkningen av den effektiva skattesatsen enligt

text: 4 §

text: Med arrangemang som medför att en skattekostnad beaktas flera gånger avses en överenskommelse som leder till att mer än en koncernenhet inkluderar delar av eller hela skattekostnaden

text: Första stycket gäller dock inte om den inkomst som skattekostnaden är hänförlig till tas med i den finansiella rapporten för varje koncernenhet.

text: Lag (2024:1248).

text: arrangemanget har ändrats eller överförts efter den 15 december 2022,

text: fullgörandet av rättigheter eller skyldigheter enligt arrangemanget efter den 15 december 2022 skiljer sig från fullgörandet före den tidpunkten, eller

text: det efter den 15 december 2022 har skett en förändring av hur arrangemanget behandlas i enhetens redovisning.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid tillämpningen av

text: 11 a

text: 11 e §§

text: ska även ett arrangemang som har ingåtts före den 15 december 2022 anses ingånget efter den tidpunkten, om

text: inkomsten vid beskattningen kvittas mot en post som i redovisningen har gett upphov till en uppskjuten skattefordran och fordrans värde har skrivits ned i redovisningen, eller

text: den betalning som ger upphov till kostnaden eller förlusten även ger upphov till en avdragsgill kostnad eller förlust för en koncernenhet som hör hemma i samma stat som motparten utan att betalningen ingår som en kostnad eller förlust vid fastställandet av vinst eller förlust före inkomstskatt för koncernenheterna i den staten.

text: Vid tillämpningen av

text: 11 c § första stycket 2

text: ska en koncernenhets skattepliktiga inkomst inte rimligen förväntas öka i motsvarande mån till den del

text: En uppskjuten skattefordran ska också anses ha skrivits ned enligt

text: första stycket 1

text: om nedskrivning skulle ha skett om koncernen inte hade ingått ett konstlat arrangemang efter den 15 december 2022.

text: Lag (2024:1248).

text: Undantag från tillämpningen av den tillfälliga förenklingsregeln

text: statslösa koncernenheter,

text: koncernenheter i en stat vilka ingår i en koncern med flera moderenheter, när en kvalificerad land-för-land-rapport inte innehåller information från hela den kombinerade koncernen,

text: koncernenheter i en stat för vilka ett val har gjorts enligt

text: 7 kap. 78 §

text: koncernenheter i en stat för vilka

text: 5 §§

text: inte tillämpats för ett tidigare räkenskapsår trots att enheterna uppfyllde villkoren i

text: 5 §§

text: , och

text: koncernenheter i en stat för vilka

text: 5 §§

text: inte tillämpats för ett tidigare räkenskapsår för att enheterna inte uppfyllde villkoren i

text: 5 §§

text: Följande koncernenheter är undantagna från tillämpningen av

text: 5 §§

text: Övergångsår

text: Vid tillämpningen av

text: 4 kap. 25 §

text: ska ett övergångsår enligt

text: 4 kap. 26 §

text: för en koncernenhet i en stat inte omfatta de år då

text: 5 §§

text: tillämpas av koncernenheten.

text: Vid tillämpningen av

text: 4 kap. 28 §

text: ska övergångsåret enligt

text: 4 kap. 26 §

text: för en överförande koncernenhet vara det första räkenskapsår då

text: 5 §§

text: inte längre tillämpas i fråga om enheten.

text: Lag (2024:1248).

text: Förenkling av kompletteringsregeln för tilläggsskatt

text: Tilläggsskattebeloppet enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt ska anses vara noll för den stat där moderföretaget hör hemma om bolagsskattesatsen i den staten uppgår till minst 20 procent för varje räkenskapsår under övergångsperioden.

text: Med övergångsperioden avses de räkenskapsår som inte omfattar mer än tolv månader och som börjar den 31 december 2025 eller tidigare och slutar före den 31 december 2026.

text: Lag (2024:1248).

text: Förenklingsregel för koncernenheter utan väsentlig betydelse för koncernredovisningen

text: justerat resultat ska utgöras av enhetens intäkt i enlighet med relevanta land-för-land-rapporteringsregler,

text: intäkt ska utgöras av enhetens intäkt som fastställts i enlighet med relevanta land-för-land-rapporteringsregler, och

text: justerad skattekostnad ska utgöras av årets ackumulerade inkomstskatt som fastställts i enlighet med relevanta land- för-land-rapporteringsregler.

text: Lag (2024:1248).

text: Vid tillämpningen av

text: 3 kap. 37 §

text: 5 kap.

text: samt

text: 14 §§

text: vad avser en koncernenhet utan väsentlig betydelse, får den rapporterande enheten välja att

text: enheten inte konsolideras post-för-post,

text: skälet till att enheten inte konsolideras post-för-post enbart är att den är av begränsad storlek eller saknar väsentlig betydelse för koncernen,

text: enheten omfattas av en sådan koncernredovisning som avses i

text: 2 kap. 19 § 1

text: eller 3, och

text: koncernredovisningen är föremål för extern revision.

text: En koncernenhet, tillsammans med sina fasta driftställen, ska anses som en koncernenhet utan väsentlig betydelse, om

text: Om enhetens intäkter överstiger 50 miljoner euro, krävs dessutom att de räkenskaper för enheten som ligger till grund för land-för-land-rapporten är upprättade i enlighet med en allmänt erkänd redovisningsstandard eller en godkänd redovisningsstandard.

text: andra stycket

text: 1 kap. 4 §

text: Lag (2024:1248).

text: Med relevanta land-för-land-rapporteringsregler avses rapporteringsbestämmelserna i den stat där moderföretaget hör hemma eller, om en land-för-land-rapport inte lämnas in i den stat där moderföretaget hör hemma, i den stat där ett ställföreträdande moderföretag hör hemma.

text: Om det inte finns ett krav på land-för-land-rapportering i den stat där moderföretaget hör hemma och en koncern inte är skyldig att lämna in en land-för-land-rapport i någon stat avses med relevanta land-för-land-rapporteringsregler OECD:s standard om land-för-land-rapportering och OECD:s vägledning om genomförandet av land-för-land-rapportering.

text: Lag (2024:1248).

text: Förenklingsregel för utländsk nationell tilläggsskatt

text: Vid bestämmandet av tilläggsskattebeloppet för koncernenheter, samriskföretag och dotterföretag till samriskföretag som hör hemma i en utländsk stat gäller följande förenklingsregel. Tilläggsskattebeloppet för en sådan koncernenhet eller enhet ska anses vara noll, om den utländska statens regel om nationell tilläggsskatt är godkänd av OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS som en sådan regel som ska omfattas av andra staters förenklingsregler avseende utländsk nationell tilläggsskatt.

text: till den del vissa slag av enheter och koncernenheter är undantagna från godkännandet av statens regel om nationell tilläggsskatt, eller

text: om ett beslut om tilläggsskatt enligt den utländska statens regel om nationell tilläggsskatt är överklagat eller om skatten inte går att bestämma eller driva in.

text: Lag (2024:1248).

text: Tilläggsskattebeloppet för koncernenheter, samriskföretag och dotterföretag till samriskföretag ska dock inte sättas ned till noll enligt

text: första stycket

text: Val

text: Den rapporterande enheten får välja att tillämpa förenklingsreglerna i detta kapitel. Ett sådant val gäller för det räkenskapsår som valet avser.

text: Lag (2024:1248).