text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.

text: Senast den 31 december 2016 ska granskningen ha genomförts enligt bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: 11 §§

text: av befintliga högvärdekonton som innehas av fysiska personer.

text: Senast den 31 december 2017 ska granskningen ha genomförts enligt

ordinal: a

text: bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: och

text: 7 §§

text: av befintliga lågvärdekonton som innehas av fysiska personer, och

ordinal: b

text: bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 6 §§

text: av befintliga konton som innehas av enheter.

text: Senast den 31 december 2016 ska ett finansiellt institut, som före den 1 november 2016 blivit rapporteringsskyldigt, göra en anmälan till Skatteverket enligt

text: 8 kap. 2 §

text: om att det uppfyller kriterierna för att vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt

text: 2 kap. 21 §

type: lista

type: overgangsbestammelse

text: Denna lag träder i kraft den 1 mars 2016.

text: Bestämmelserna i

text: 2 kap. 11 § fjärde stycket

text: tillämpas första gången i fråga om kalenderåret 2016.

text: Lag (2017:190).

rpubl:andrar: ändr. 2 kap. 11 §, 8 kap. 1 §, rubr. närmast före 8 kap. 1 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2017.

text: Bestämmelserna i de nya

text: 2 kap.

text: 18 a

text: 21 a

text: och

text: 21 b §§

text: och

text: 3 kap. 11 §

text: samt i

text: 1 kap. 2 §

text: 2 kap.

text: och

text: 22 §§

text: 3 kap.

text: och

text: 2 §§

text: 6 kap. 3 §

text: 7 kap.

text: och

text: 5 §§

text: och

text: 8 kap. 5 §

text: i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2016.

text: Bestämmelserna i

text: 5 kap. 5 §

text: och

text: 7 kap. 6 §

text: i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2017.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap. 2 §, 2 kap. 1, 22 §§, 3 kap. 1, 2 §§, 5 kap. 5 §, 6 kap. 3 §, 7 kap. 3, 5, 6 §§, 8 kap. 5 §, p 2 ikrafttr.- och övergångsbest. till 2016:67; nya 2 kap. 18 a, 21 a, 21 b §§, 3 kap. 11 §, rubr. närmast före 2 kap. 18 a §

rpubl:andrar: ändr. 4 kap. 6 §, 5 kap. 5 §, 6 kap. 2, 4 §§, 7 kap. 4, 6 §§, 8 kap. 7 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.

text: Bestämmelserna i

text: 5 kap. 1 §

text: och

text: 7 kap.

text: 4 §§

text: i den nya lydelsen och bestämmelsen i det nya

text: 3 kap. 2 § andra stycket

text: tillämpas i fråga om konton som öppnas efter den 31 december 2018.

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap. 2 § första stycket

text: och

text: 3 kap. 5 §

text: i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2019. Granskningen enligt 4–

text: 8 kap.

text: av pensionsförsäkringar som inte är undantagna från rapporteringsplikt och pensionssparkonton ska ha genomförts senast den 30 april 2020. Om kontot öppnats efter den 31 december 2015 gäller vid granskningen att sådana intyganden som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet ska inhämta enligt bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: ska inhämtas senast den 30 april 2020.

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap. 1 §

text: i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2019. För vinstandelsstiftelser och pensionsstiftelser som är rapporteringsskyldiga finansiella institut gäller, i stället för det som anges i

text: 2 kap. 22 §

text: , att nya konton är konton som öppnas efter den 31 december 2018 och att befintliga konton är konton som öppnats före den 1 januari 2019. Vinstandelsstiftelser och pensionsstiftelser som är rapporteringsskyldiga finansiella institut ska ha genomfört granskningen av befintliga konton enligt 4, 6 och

text: 8 kap.

text: senast den 31 december 2019.

text: Ett finansiellt institut, som enligt

text: 3 kap. 1 §

text: i den nya lydelsen blir rapporteringsskyldigt, ska senast den 30 april 2019 göra en anmälan till Skatteverket enligt

text: 8 kap. 2 §

text: 2 kap. 21 §

text: Bestämmelserna i

text: 2 kap.

text: och

text: 16 §§

text: och

text: 3 kap. 11 §

text: i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2019.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap. 3 §

text: Denna lag träder i kraft den 13 december 2019.

text: Lagen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2019.

rpubl:andrar: ändr. 6 kap. 1 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.

text: Lagen tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2025.

rpubl:andrar: ändr. 4 kap. 3, 11 §§, 8 kap. 11 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2026.

text: Vid tillämpning av

text: 2 kap. 22 §

text: ska ett konto som är ett finansiellt konto enligt den nya lydelsen, men inte enligt den äldre lydelsen, anses vara ett nytt konto om det öppnats efter ikraftträdandet, och ett befintligt konto om det öppnats före ikraftträdandet.

dcterms:identifier: SFS 2015:911 i lydelse enligt SFS 2025:1386

dcterms:title: Lag (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton

text: 1 kap.

text: Lagens tillämpningsområde m.m.

text: rådets direktiv 2014/107/EU av den 9 december 2014 om ändring av direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning,

text: rådets direktiv (EU) 2023/2226 av den 17 oktober 2023

text: om ändring av direktiv

text: vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning,

text: det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014, och

text: tilläggsavtalet som undertecknades den 7 november 2024 till det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014.

text: Denna lag gäller för sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra och som avses i

text: Bestämmelser om sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra och som avses i avtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA finns i lagen (

text: ) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA- avtalet.

text: Lag (2025:1386).

text: definitioner och förklaringar (

text: 2 kap.

text: 3 kap.

text: 11 §§

text: och

text: 8 kap. 5 §

text: bestämmelser om undantagna finansiella institut och konton (

text: 3 kap.

text: och

text: 2 §§

text: bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av fysiska personer (

text: 4 kap.

text: bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av fysiska personer (

text: 5 kap.

text: bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av enheter (

text: 6 kap.

text: bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av enheter (

text: 7 kap.

text: ), och

text: övriga bestämmelser (

text: 8 kap.

text: Lag (2017:190).

text: I lagen finns

type: kapitel

text: 2 kap.

text: Definitioner och förklaringar

text: Var finns definitioner och förklaringar?

text: I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och

text: 8 kap.

text: Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer:

text: aktiv icke-finansiell enhet i

text: 4 §§

text: andel i eget kapital i

text: 4 a §

text: annan stat eller jurisdiktion i

text: 22 §

text: befintligt konto i

text: 22 §

text: bred pensionsfond i

text: 3 kap. 5 §

text: bytestransaktion i

text: 22 §

text: centralbanks digitala valuta i

text: 22 §

text: depåkonto i

text: 11 §

text: dotterföretag i

text: 22 §

text: enhet i

text: 22 §

text: e-pengar i

text: 8 a §

text: etablerad värdepappersmarknad i

text: 13 §

text: fiatvaluta i

text: 22 §

text: finansiell tillgång i

text: 5 §

text: finansiellt institut i

text: 10 §§

text: finansiellt konto i

text: 11 §

text: föremål för regelmässig handel i

text: 12 §

text: försäkringsavtal i

text: 22 §

text: försäkringsavtal med kontantvärde i

text: 22 §

text: gruppförsäkringsavtal med kontantvärde i

text: 8 kap. 5 §

text: grupplivränteavtal i

text: 8 kap. 5 §

text: hemvist i en annan stat eller jurisdiktion i

text: 14 §

text: högvärdekonto i

text: 22 §

text: identifieringstjänst i

text: 22 §

text: inlåningskonto i

text: 11 §

text: internationell organisation i Sverige i

text: 3 kap. 4 §

text: investeringsenhet i

text: 9 §

text: kontantvärde i

text: 15 §

text: konto för e-pengar med begränsat värde i

text: 3 kap. 13 §

text: kontohavare i

text: 16 §

text: konto som innehas av dödsbo i

text: 3 kap. 8 §

text: kryptotillgång i

text: 22 §

text: kvalificerad utfärdare av kreditkort i

text: 3 kap. 6 §

text: kvalificerat kreditkortskonto i

text: 3 kap. 10 §

text: livränteavtal i

text: 22 §

text: lågvärdekonto i

text: 22 §

text: nytt konto i

text: 22 §

text: närstående enhet i

text: 17 §

text: odokumenterat konto i

text: 22 §

text: passiv icke-finansiell enhet i

text: 18 a §

text: passiv inkomst i

text: 19 §

text: person med bestämmande inflytande i

text: 18 §

text: rapporteringspliktig kryptotillgång i

text: 22 §

text: rapporteringspliktigt konto i

text: 20 §

text: rapporteringsskyldigt finansiellt institut i

text: 21 b §§

text: skatteregistreringsnummer i

text: 22 §

text: spärrat konto i

text: 3 kap. 9 §

text: svensk myndighetsenhet i

text: 3 kap. 3 §

text: vilande konto i

text: 3 kap. 11 §

text: viss temporär dödsfallsförsäkring i

text: 3 kap. 7 §

text: Lag (2025:1386).

text: Aktiv icke-finansiell enhet

text: vars intäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till mindre än 50 procent utgörs av passiv inkomst och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till mindre än 50 procent utgjordes av tillgångar som genererar eller innehas i syfte att generera sådana inkomster,

text: vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,

text: som är närstående till en enhet vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,

text: som är

text: en myndighetsenhet,

text: en internationell organisation,

text: en sådan centralbank som avses i

text: 20 § tredje stycket

text: , eller

text: en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–c,

text: vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består i

text: att äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller

text: att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag som avses i a,

text: som inte bedriver eller tidigare har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats inom de senaste 24 månaderna,

text: som inte varit ett finansiellt institut under de senaste fem åren och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller

text: som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut, och som inte tillhandahåller finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte är ett finansiellt institut och

text: En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell enhet enligt

text: första stycket 5

text: om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål.

text: som har etablerats och är verksam i den jurisdiktion där den har sin hemvist och

text: som har etablerats och är verksam uteslutande för ändamål som avser religion, välgörenhet, vetenskap, konstnärlighet, kultur, idrott eller utbildning, eller

text: som är en yrkesorganisation, branschorganisation, handelskammare, arbetstagarorganisation, jord- eller trädgårdsbruksorganisation, medborgarorganisation eller en organisation som uteslutande verkar för att främja social välfärd,

text: som är befriad från inkomstskatt i den jurisdiktion där den har sin hemvist,

text: som inte har några ägare eller medlemmar med ägar- eller vinstintressen när det gäller enhetens intäkter eller tillgångar,

text: vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund inte tillåter att några av enhetens intäkter eller tillgångar delas ut till eller används till förmån för en privatperson eller en enhet som inte är en välgörenhetsenhet, utöver om detta sker som en följd av enhetens fullföljande av de ändamål som anges i 1 eller som betalning av skälig ersättning för utförda tjänster eller som betalning som motsvarar skäligt marknadsvärde för egendom som enheten har förvärvat, och

text: vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund föreskriver att enhetens alla tillgångar vid dess likvidation eller upplösning tillfaller en myndighet eller en annan icke vinstdrivande organisation eller staten, regeringen eller ett politiskt förvaltningsområde under regeringen i enhetens hemvistjurisdiktion.

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses även en enhet

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses även sådana stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och andra juridiska personer som är undantagna från skattskyldighet enligt

text: 7 kap.

text: 17 §§

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: Andel i eget kapital

text: Med

text: andel i eget kapital

text: avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning.

text: När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare till hela eller en del av trusten eller en annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten. En person ska betraktas som förmånstagare till en trust om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten.

text: Lag (2018:2036).

text: Finansiell tillgång

text: Med

text: finansiell tillgång

text: avses värdepapper, ägarandelar, swappar, försäkringsavtal och livränteavtal. Med finansiell tillgång avses även en andel i eller annan rätt i sådana tillgångar eller i rapporteringspliktiga kryptotillgångar. Med finansiell tillgång avses inte ett obelånat direkt fastighetsinnehav.

text: Lag (2025:1386).

text: Finansiellt institut

text: i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut eller att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag, eller

text: av finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut men inte tillhandahållande av finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, om den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.

text: Med

text: finansiellt institut

text: avses en enhet som anges i 7, 8, 9 och 9 a eller

text: 10 §

text: . Med finansiellt institut avses dock inte en enhet vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består

text: En enhet som avses i

text: första stycket 1

text: ska dock anses vara ett finansiellt institut om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål.

text: Lag (2025:1386).

text: den treårsperiod som avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tidpunkten då bedömningen görs, eller

text: den period som enheten har existerat.

text: En enhet är ett finansiellt institut om förvaring av finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så väsentlig del av verksamheten att de av enhetens intäkter som härrör från sådan förvaring och därtill knutna finansiella tjänster motsvarar eller överstiger 20 procent av enhetens sammanlagda intäkter under den kortaste perioden av

text: En enhet är ett finansiellt institut om den antingen tar emot insättningar inom ramen för ordinarie verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet eller innehar e- pengar eller centralbankers digitala valutor för kunders räkning.

text: Lag (2025:1386).

text: är en digital representation av en enda fiatvaluta,

text: ges ut mot erhållande av medel i syfte att genomföra betalningstransaktioner,

text: utgör en fordran på utgivaren som är utgiven i samma fiatvaluta,

text: accepteras som betalningsmedel av en annan fysisk eller juridisk person än utgivaren, och

text: i enlighet med den lagstiftning som gäller för utgivaren kan lösas in när som helst och till det nominella beloppet för samma fiatvaluta på begäran av produktens innehavare.

text: Med e-pengar avses varje produkt som

text: Termen e-pengar omfattar inte en produkt som endast har skapats för att underlätta överföring av medel från en kund till en annan person enligt kundens instruktioner.

text: En produkt har inte skapats för att underlätta överföring av medel om de medel som är kopplade till en sådan produkt, inom ramen för den överförande enhetens normala affärsverksamhet, innehas längre än 60 dagar efter mottagandet av instruktioner eller, om inga instruktioner mottas, de medel som är förknippade med en sådan produkt innehas längre än 60 dagar efter det att medlen mottagits.

text: Lag (2025:1386).

text: den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning:

text: handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures,

text: individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller

text: annan verksamhet än som anges i a eller b eller tillhandahållande av tjänster avseende bytestransaktioner, som innebär att finansiella tillgångar, pengar eller rapporteringspliktiga kryptotillgångar investeras, administreras eller förvaltas, eller

text: dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar eller rapporteringspliktiga kryptotillgångar och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller

text: 10 §

text: En enhet är, om ingenting annat följer av

text: 9 a §

text: , ett finansiellt institut, om

text: den period som enheten har existerat.

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: ska en enhet anses huvudsakligen bedriva en eller flera verksamheter, eller dess bruttointäkter anses huvudsakligen komma från investering i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar eller rapporteringspliktiga kryptotillgångar, om enhetens samlade intäkter från dessa verksamheter motsvarar eller överstiger 50 procent av enhetens sammanlagda intäkter under den av följande perioder som är kortast:

text: Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av begreppet finansiellt institut i

text: Europaparlamentets och rådets direktiv (EU) 2015/849 av den 20 maj 2015

text: om åtgärder för att förhindra att det finansiella systemet används för penningtvätt eller finansiering av terrorism, i den ursprungliga lydelsen.

text: Sådana finansiella institut som avses i

text: första stycket

text: benämns i denna lag investeringsenheter.

text: Lag (2025:1386).

text: som inte bedriver eller tidigare har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats inom de senaste 24 månaderna, eller

text: som inte har varit ett finansiellt institut under de senaste fem åren och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.

text: Lag (2025:1386).

text: Med

text: finansiellt institut

text: avses vid tillämpning av

text: 9 §

text: inte en enhet

text: En enhet är ett finansiellt institut om den är ett sådant försäkringsföretag eller försäkringsföretags holdingbolag som tecknar försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal eller är förpliktat att verkställa utbetalningar i enlighet med sådana avtal.

text: Finansiellt konto

text: ett företags-, löne-, person-, spar-, kapital- eller girokonto eller konto som finns dokumenterat genom insättningsbevis, sparbevis, investeringsbevis, inlåningsbevis, eller annat liknande instrument som tillhandahålls av ett finansiellt institut som avses i

text: 8 §

text: belopp som förvaltas av ett försäkringsföretag och som i enlighet med ett avtal om garanterad investering eller liknande avtal är föremål för utbetalning eller tillgodoräknande av ränta,

text: ett konto eller fiktivt konto som representerar alla e- pengar som förvaras för en kunds räkning,

text: ett konto som innehåller en eller flera av centralbankers digitala valutor för en kunds räkning,

text: ett annat konto än ett försäkrings- eller livränteavtal och som förs till förmån för någon annan person och innehåller finansiella tillgångar (depåkonto),

text: en andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet,

text: en andel i eget kapital eller skulder i en enhet som är ett annat finansiellt institut än ett sådant som avses i 6, om typen av andel har valts i syfte att undvika att andelen är att anse som ett rapporteringspliktigt konto enligt denna lag, eller

text: ett försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal som tecknas eller förvaltas av ett finansiellt institut.

text: Med

text: finansiellt konto

text: avses ett konto hos ett finansiellt institut som är

text: erbjuder investeringsrådgivning till kunder och agerar för kundens räkning, eller

text: hanterar portföljer för kunder och agerar på kundens vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera finansiella tillgångar som i kundens namn sätts in hos ett annat finansiellt institut.

text: En andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet ska, trots det som anges i

text: första stycket 6

text: , inte anses vara ett finansiellt konto om investeringsenheten är ett finansiellt institut endast på grund av att den

text: Ett konto som avses i

text: första stycket

text: ska, trots det som anges där, inte anses vara ett finansiellt konto om det är undantaget från rapporteringsplikt enligt bestämmelserna i

text: 3 kap.

text: Ett sådant konto som avses i

text: första stycket 1

text: -4 benämns i denna lag inlåningskonto.

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: ska ett konto som har lagts upp hos en sådan värdepapperscentral som avses i

text: 1 kap. 3 § lagen (1998:1479)

text: om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument och som hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige, av ett svenskt finansiellt institut eller ett utländskt finansiellt instituts fasta driftställe i Sverige, anses finnas hos det svenska finansiella institutet eller det utländska finansiella institutets fasta driftställe i Sverige. Detsamma gäller ett konto som har lagts upp hos en sådan värdepapperscentral från tredjeland som avses i den lagen.

text: Lag (2025:1386).

text: Föremål för regelmässig handel

text: Med

text: föremål för regelmässig handel

text: avses att handeln med en andel fortgående har en omfattning som inte är oväsentlig.

text: Etablerad värdepappersmarknad

text: Med

text: etablerad värdepappersmarknad

text: avses en handelsplats som är officiellt erkänd och som övervakas av en offentlig myndighet där handelsplatsen är belägen och som har ett inte oväsentligt årligt värde på de andelar som handlas på handelsplatsen.

text: Hemvist i en annan stat eller jurisdiktion

text: har sin skatterättsliga hemvist i den andra staten eller jurisdiktionen i enlighet med den statens eller jurisdiktionens lagstiftning, eller

text: är ett dödsbo efter en avliden fysisk person som hade sin skatterättsliga hemvist i den andra staten eller jurisdiktionen.

text: Med

text: hemvist i en annan stat eller jurisdiktion

text: avses att en fysisk person eller en enhet

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: ska en enhet som inte har någon skatterättslig hemvist behandlas som om den har sin skatterättsliga hemvist i den stat eller jurisdiktion där platsen för dess faktiska företagsledning finns. Detta gäller dock inte truster som är passiva icke-finansiella enheter.

text: Kontantvärde

text: det belopp som en kontohavare har rätt att få vid återköp, uppsägning eller annat upphörande av ett avtal, utan avdrag för avgifter för återköp eller pantsättning, eller

text: det belopp som kontohavaren kan låna i enlighet med eller med hjälp av avtalet.

text: Med

text: kontantvärde

text: avses det belopp som är det högsta av

text: betalas med anledning av en dödsfallsförsäkring och uteslutande till följd av den försäkrades dödsfall,

text: är en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkrings-förmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för,

text: är en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som tidigare har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livränteavtal eller en dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag avseende premien,

text: är en återbäring till försäkringstagaren, utom vid uppsägning, om återbäringen avser ett försäkringsavtal enligt vilket de enda förmåner som ska betalas ut är sådana som anges i 2, eller

text: är avkastning på en förskottspremie eller en premiebetalning för ett försäkringsavtal för vilket premien ska betalas minst en gång om året, om beloppet av förskottspremien eller premiebetalningen inte överstiger nästa årspremie som ska betalas enligt avtalet.

text: Lag (2018:2036).

text: I kontantvärdet ska det dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och som

text: Kontohavare

text: Med

text: kontohavare

text: avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto.

text: Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare.

text: När en person som inte är ett finansiellt institut förvaltar ett finansiellt konto i egenskap av ombud, förmyndare, förvaltare, behörig undertecknare, investeringsrådgivare eller förmedlare till förmån för en annan person eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Ombudet, förmyndaren, förvaltaren, den behöriga undertecknaren, investeringsrådgivaren eller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det rapporteringsskyldiga finansiella institut där kontot finns om kontohavarens identitet.

text: Lag (2018:2036).

text: Närstående enhet

text: kontrollerar den andra enheten,

text: kontrolleras av den andra enheten,

text: står under gemensam kontroll med den andra enheten, eller 4. är en investeringsenhet och står under gemensam förvaltning med en annan investeringsenhet, om förvaltaren genomför den granskning som föreskrivs i 4–

text: 8 kap.

text: för båda investeringsenheterna.

text: Med

text: närstående enhet

text: avses en enhet som

text: Med

text: kontroll

text: avses i

text: första stycket

text: direkt eller indirekt innehav av mer än 50 procent av rösterna och värdet i en enhet.

text: Person med bestämmande inflytande

text: Med

text: person med bestämmande inflytande

text: avses en fysisk person som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om en trust ska stiftaren, förvaltaren, beskyddaren, förmånstagaren eller förmånstagarkretsen och varje annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten anses vara personer med bestämmande inflytande. När det är fråga om en juridisk konstruktion som inte är en trust, avses personer i samma eller motsvarande ställning som personer med bestämmande inflytande över en trust. Termen ska tolkas i enlighet med definitionen av verklig huvudman i

text: 1 kap. 3 § lagen (2017:631)

text: om registrering av verkliga huvudmän.

text: Lag (2025:1386).

text: Passiv icke-finansiell enhet

text: inte är ett finansiellt institut eller en aktiv icke-finansiell enhet, eller

text: är en investeringsenhet enligt

text: 9 § första stycket 2

text: i en stat eller jurisdiktion som inte är en deltagande jurisdiktion.

text: Med passiv icke-finansiell enhet avses en enhet som

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: ska en investeringsenhets fasta driftställe i en annan stat eller jurisdiktion anses vara ett finansiellt institut i den staten eller jurisdiktionen.

text: Lag (2017:190).

text: Passiv inkomst

text: utdelning,

text: ränta,

text: inkomst motsvarande ränta,

text: hyra och royalty som härrör från verksamhet som inte utgör rörelse och som helt eller delvis utförts av anställda hos enheten,

text: livräntor,

text: inkomst från rapporteringspliktiga kryptotillgångar,

text: kapitalvinst från försäljning, inlösen eller byte av finansiella tillgångar, valuta eller rapporteringspliktiga kryptotillgångar,

text: nettoinkomsten från swappar,

text: belopp som erhållits enligt ett försäkringsavtal med kontantvärde, eller

text: liknande inkomst.

text: Med

text: passiv inkomst

text: avses den del av inkomsten som består av

text: Med

text: passiv inkomst

text: avses inte inkomst som härrör från en icke- finansiell enhets värdepappersrörelse eller verksamhet avseende handel med rapporteringspliktiga kryptotillgångar.

text: Lag (2025:1386).

text: Rapporteringspliktigt konto

text: Med

text: rapporteringspliktigt konto

text: avses ett finansiellt konto som har identifierats som ett sådant enligt bestämmelserna i 4-

text: 8 kap.

text: andra finansiella institut än sådana investeringsenheter som avses i

text: 9 § första stycket 2

text: i en stat eller jurisdiktion som inte är en deltagande jurisdiktion,

text: enhet vars aktier regelmässigt handlas på en etablerad värdepappersmarknad,

text: enhet som är närstående enheter till sådana enheter som avses i 2,

text: myndighetsenheter,

text: internationella organisationer, eller

text: centralbanker.

text: Ett konto ska dock inte anses vara ett rapporteringspliktigt konto om samtliga kontohavare är

text: Vid tillämpning av

text: andra stycket 1

text: ska ett finansiellt instituts fasta driftsställe i en annan stat eller jurisdiktion anses vara ett finansiellt institut i den staten eller jurisdiktionen.

text: Vid tillämpning av

text: andra stycket 6

text: avses med centralbank en bank som enligt lag eller regeringsbeslut är den centrala myndighet, förutom jurisdiktionens regering, som utfärdar instrument avsedda att användas som cirkulerande valuta. En sådan bank kan inbegripa ett organ som är skilt från jurisdiktionens regering, oavsett om det helt eller delvis ägs av jurisdiktionen.

text: Lag (2025:1386).

text: Rapporteringsskyldigt finansiellt institut

text: Med

text: rapporteringsskyldigt finansiellt institut

text: avses ett svenskt finansiellt institut som inte är undantaget från rapporteringsskyldighet enligt

text: 3 kap.

text: Det är fondbolaget som förvaltar en värdepappersfond och förvaltaren av alternativa investeringsfonder (AIF-förvaltare) som förvaltar en specialfond som är rapporteringsskyldiga finansiella institut i stället för värdepappersfonden eller specialfonden, om det annars vid tillämpning av

text: första stycket

text: skulle ha varit värdepappersfonden eller specialfonden som är rapporteringsskyldigt finansiellt institut. Vid tillämpning av

text: 22 b kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: ska fondbolaget som förvaltar en värdepappersfond anses vara gäldenär eller garant för rapporteringspliktiga konton hos värdepappersfonden, och AIF-förvaltaren som förvaltar en specialfond anses vara gäldenär eller garant för rapporteringspliktiga konton hos specialfonden.

text: Vid tillämpning av första eller

text: andra stycket

text: ska ett utländskt finansiellt instituts fasta driftställe i Sverige anses vara ett svenskt finansiellt institut. Ett svenskt finansiellt instituts fasta driftställe i en annan stat eller jurisdiktion ska dock inte anses vara ett svenskt finansiellt institut.

text: trusten har skatterättslig hemvist i en annan deltagande jurisdiktion och där rapporterar all information om finansiella konton som krävs enligt det multilaterala avtalet den 29 oktober 2014 mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton eller

text: rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011

text: om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt

text: rådets direktiv (EU) 2023/2226

text: , eller

text: förvaltaren av trusten är ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut och rapporterar all information som krävs enligt det avtal och det direktiv som avses i 1, i de lydelser som anges där, med avseende på samtliga trustens rapporteringspliktiga konton.

text: Vid tillämpning av

text: 21 § första

text: eller

text: andra stycket

text: ska en trust som är ett finansiellt institut anses vara ett svenskt finansiellt institut om en eller flera av trustens förvaltare har hemvist i Sverige. Detta gäller dock inte om

text: är registrerat här,

text: har platsen för sin ledning här, eller

text: är föremål för finansiell tillsyn här.

text: Lag (2025:1386).

text: Vid tillämpning av

text: 21 § första

text: eller

text: andra stycket

text: ska ett annat finansiellt institut än en trust, om det inte har någon skatterättslig hemvist, anses vara ett svenskt finansiellt institut om det

text: Oavsett vad som anges i

text: och

text: 21 a §§

text: är ett annat finansiellt institut än en trust inte rapporteringsskyldigt för finansiella konton hos institutet som finns i en annan deltagande jurisdiktion där det finansiella institutet är rapporteringsskyldigt.

text: Lag (2017:190).

text: Andra definitioner och förklaringar

text: I denna lag avses med

text: annan stat eller jurisdiktion

text: : om något annat inte anges, en annan stat eller jurisdiktion än Sverige eller USA,

text: befintligt konto

text: : ett finansiellt konto som öppnats den 31 december 2015 eller tidigare,

text: mellan rapporteringspliktiga kryptotillgångar och fiatvalutor, och

text: mellan olika rapporteringspliktiga kryptotillgångar,

text: enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under en viss tidsperiod som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller

text: som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år,

text: bytestransaktion

text: : byte centralbanks digitala valuta: digitala fiatvalutor som utfärdas av en centralbank eller en annan penningpolitisk myndighet, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt

text: aktiebolagslagen (2005:551)

text: , enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion, såsom ett bolag, en delägarbeskattad juridisk person, en trust eller en stiftelse, fiatvaluta: den officiella valutan inom en jurisdiktion, utfärdad av en jurisdiktion eller en jurisdiktions utsedda centralbank eller penningpolitiska myndighet, som utgörs av fysiska sedlar eller mynt eller pengar i olika digitala former, inklusive bankreserver och centralbankers digitala valutor samt pengar och e-pengar hos kommersiella banker, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, högvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade saldo eller värde uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar den 31 december 2015 eller vid utgången av ett senare kalenderår, identifieringstjänst: en elektronisk process som en medlemsstat eller unionen utan kostnad tillgängliggör för ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut för att det institutet ska kunna fastställa identitet och skatterättslig hemvist för en kontohavare eller en person med bestämmande inflytande, kryptotillgång: kryptotillgång enligt definitionen i

text: artikel 3.1

text: .5 i

text: Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2023/1114 av den 31 maj 2023

text: om marknader för kryptotillgångar och om ändring av förordningarna

text: (EU) nr 1093/2010

text: och

text: (EU) nr 1095/2010

text: samt direktiven

text: och

text: (EU) 2019/1937

text: , i den ursprungliga lydelsen, livränteavtal: ett avtal lågvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade saldo eller värde inte uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar den 31 december 2015, nytt konto: ett finansiellt konto som öppnats den 1 januari 2016 eller senare, odokumenterat konto: ett konto som ska anses vara ett odokumenterat konto enligt

text: 4 kap.

text: eller

text: 11 §

text: , rapporteringspliktig kryptotillgång: andra kryptotillgångar än centralbankers digitala valutor, e-pengar och kryptotillgångar för vilka den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster på ett tillräckligt sätt har fastställt att de inte kan användas för betalnings- eller investeringsändamål, skatteregistreringsnummer: ett identifikationsnummer för skattebetalare eller en funktionell motsvarighet till det om ett sådant nummer saknas.

text: Lag (2025:1386).

text: Betydelsen av vissa termer och uttryck

text: Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse som i

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: , om inte något annat anges.

text: 3 kap.

text: Undantagna finansiella institut och konton

text: Undantag från rapporteringsskyldighet respektive rapporteringsplikt

text: Sveriges riksbank,

text: svenska myndighetsenheter,

text: internationella organisationer i Sverige,

text: breda pensionsfonder,

text: pensionsstiftelser enligt lagen (

text: ) om tryggande av pensionsutfästelse m.m., om arbetsgivaren vars ansvar för pensionsutfästelse stiftelsen tryggar

text: är obegränsat skattskyldig i Sverige, och

text: inte är en investeringsenhet eller en passiv icke- finansiell enhet, och

text: kvalificerade utfärdare av kreditkort.

text: Följande enheter är, även om de är finansiella institut, undantagna från rapporteringsskyldighet:

text: är sådan kommersiell verksamhet som normalt bedrivs av sådana finansiella institut som anges i

text: 2 kap.

text: eller

text: 10 §

text: , eller

text: är att förvara centralbankers digitala valutor för kontohavare som inte är finansiella institut, myndighetsenheter, internationella organisationer eller centralbanker.

text: Lag (2025:1386).

text: Enheter som avses i

text: första stycket 1

text: -3 ska dock inte vara undantagna från rapporteringsskyldighet i den del deras verksamhet

text: pensionsförsäkring som uppfyller kraven i

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: och som tecknas och förvaltas i Sverige, om premier betalas av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i Sverige,

text: viss temporär dödsfallsförsäkring,

text: konto som innehas av dödsbo,

text: spärrat konto,

text: kvalificerat kreditkortskonto,

text: vilande konto, och

text: konto för e-pengar med begränsat värde.

text: Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt:

text: Undantaget i

text: första stycket 3

text: gäller endast till och med det fjärde kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Intyganden som ska inhämtas enligt

text: 7 kap.

text: avseende sådana konton ska, i stället för vad som anges där, inhämtas senast den 31 december det femte kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade.

text: Lag (2025:1386).

text: Definitioner och förklaringar

text: Med

text: svensk myndighetsenhet

text: avses staten Sverige, Sveriges riksdag, Sveriges regering, svenska regioner, svenska kommuner och till någon av dessa hörande organ, verk, integrerade delar eller kontrollerade enheter.

text: Med

text: integrerad del

text: avses person, organisation, förvaltning, verk, fond, institution eller annat organ, oavsett sammansättning, som utgör en svensk myndighet. Detta gäller dock bara om myndighetens nettoinkomster tillgodogörs myndighetens eget konto eller annat svenskt konto som innehas av en myndighetsenhet och ingen del av nettoinkomsterna fördelas till förmån för någon privatperson. Begreppet integrerad del omfattar inte en fysisk person som är statschef eller tjänsteman eller handläggare inom offentlig förvaltning och som agerar i privat eller eget syfte.

text: som helt och hållet ägs och kontrolleras av en eller flera svenska myndighetsenheter, antingen direkt eller via en eller flera kontrollerade enheter,

text: vars nettoinkomster tillgodogörs enhetens eget konto eller konton hos en eller flera svenska myndighetsenheter, och ingen del av enhetens inkomster fördelas till förmån för någon privatperson, och

text: vars tillgångar tillfaller en eller flera svenska myndighetsenheter vid upplösning.

text: Med

text: kontrollerad enhet

text: avses en enhet som till sin form är skild från svenska staten eller som på annat sätt utgör en separat juridisk enhet och

text: Inkomster anses inte fördelade till förmån för privatpersoner om dessa personer är de avsedda förmånstagarna för ett offentligt program, och verksamheten inom programmet bedrivs till förmån för allmänheten och för det allmännas bästa eller rör administration inom någon fas av myndighetsutövning.

text: Lag (2019:967).

text: som har bildats enligt en överenskommelse mellan huvudsakligen stater eller jurisdiktioner,

text: som har en gällande överenskommelse om immunitet och privilegier med Sverige, och

text: vars inkomster inte gynnar privatpersoner.

text: Med

text: internationell organisation i Sverige

text: avses en mellanstatlig eller överstatlig organisation

text: Med

text: internationell organisation

text: avses även en institution eller ett organ som ägs helt av en internationell organisation enligt

text: första stycket

text: inte har någon enskild förmånstagare som har rätt till mer än fem procent av fondens tillgångar,

text: regleras av offentlig myndighet och rapporterar in uppgifter om sina förmånstagare till Skatteverket, och

text: uppfyller minst ett av följande krav:

text: Den är generellt undantagen från beskattning i Sverige av investeringsinkomst, eller dess investeringsinkomst är avdragsgill eller beskattas med en lägre skattesats, enligt svensk lagstiftning på grund av fondens status som pensionsordning eller ordning för andra pensionsförmåner.

text: Minst 50 procent av avsättningarna till fonden, bortsett från överföringar av tillgångar från andra undantagna pensionsfonder eller från sådana pensionsförsäkringar som avses i

text: 2 § första stycket 1

text: , kommer från den finansierande arbetsgivaren.

text: Utbetalningar eller uttag från fonden som inte är förenade med kostnader, bortsett från överföringar av tillgångar till andra undantagna pensionsfonder eller till sådana pensionsförsäkringar som avses i

text: 2 § första stycket 1

text: , medges endast vid specificerade händelser i samband med pensionering, nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall.

text: Avsättningar, med undantag för tillåtna kompensationsinbetalningar, som arbetstagare gör till fonden begränsas med hänsyn till arbetstagarens intjänade inkomst eller får inte överstiga 50 000 US-dollar per år.

text: Lag (2018:2036).

text: Med

text: bred pensionsfond

text: avses en fond som etablerats i Sverige för att tillhandahålla ålderspension eller ersättning vid nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall till förmånstagare som är eller tidigare har varit anställda, eller till förmånstagare som angetts av sådana anställda, hos en eller flera arbetsgivare på grundval av utförda tjänster, om fonden

text: Det är ett finansiellt institut endast på grund av att det utfärdar kreditkort där insättningar endast accepteras när en kund gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte omedelbart betalas tillbaka till kunden.

text: Det har från och med den 1 januari 2016 infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar eller säkerställa att kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar betalas tillbaka till kunden inom 60 dagar.

text: Med

text: kvalificerad utfärdare av kreditkort

text: avses ett svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav:

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: ska kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av omtvistade debiteringar inte omfattas. Kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av returnerade varor ska omfattas.

text: försäkringstiden går ut innan den försäkrade har fyllt 90 år,

text: premier betalas minst en gång om året med ett belopp som inte minskar över tid under perioden fram till den första av följande händelser:

text: avtalet upphör, eller

text: den försäkrade fyller 90 år,

text: avtalet inte har något avtalsvärde som en person kan få tillgång till genom uttag, lån eller på annat sätt utan att avtalet sägs upp,

text: andra belopp än dödsfallsförmånen som ska betalas ut vid avtalets annullering eller utgång inte överstiger de sammanlagda premier som betalats in under avtalstiden minskat med dödsfalls-, sjukdoms- och omkostnadsersättning, oavsett om sådana faktiskt uppkommit eller inte, för den eller de perioder som avtalet löpt och minskat med eventuella belopp som betalats ut innan avtalet annullerats eller löpt ut, och 5. avtalet inte innehas av person som förvärvat avtalet i värdeskapande syfte.

text: Med

text: viss temporär dödsfallsförsäkring

text: avses ett dödsfallsförsäkringsavtal, om

text: Med

text: konto som innehas av dödsbo

text: avses ett konto i Sverige som innehas uteslutande av ett dödsbo, om en kopia på den avlidnes testamente eller dödsbevis finns med i dokumentationen för kontot eller om uppgift om dödsfallet har inhämtats från statens personadressregister.

text: domstolsbeslut eller dom,

text: försäljning, byte eller uthyrning av fast eller lös egendom, om

text: kontomedlen utgörs uteslutande av förskottsbetalning, handpenning, deposition som säkerhet för prestation med direkt koppling till transaktionen eller liknande betalning eller av finansiella tillgångar som satts in på kontot i samband med försäljning, byte eller uthyrning av egendomen,

text: kontot har öppnats och används uteslutande för att säkerställa att

text: köparen uppfyller sina skyldigheter när det gäller att betala köpeskilling för egendomen,

text: säljaren uppfyller sina skyldigheter när det gäller att stå för eventuella ansvarsförpliktelser, eller

text: uthyraren eller hyrestagaren uppfyller sina skyldigheter när det gäller att betala eventuell ersättning för skador på den hyrda egendomen i enlighet med vad som avtalats i hyreskontraktet,

text: tillgångarna på kontot, inklusive de inkomster som de genererar, kommer att betalas ut eller på annat sätt fördelas till förmån för köparen, säljaren eller uthyraren eller för att någon av dessa ska kunna uppfylla sina skyldigheter, när egendomen säljs, byts eller överlåts eller när avtalet upphör att gälla,

text: kontot inte är ett marginalkonto eller liknande konto som öppnats i samband med att en finansiell tillgång säljs eller byts, och

text: kontot inte är knutet till ett kreditkortskonto,

text: skyldighet för ett finansiellt institut som erbjuder ett lån med fast egendom som säkerhet att sätta av en del av betalningen uteslutande i syfte att underlätta att skatter eller försäkringsavgifter som rör den fasta egendomen kan betalas vid ett senare tillfälle,

text: ett finansiellt instituts skyldighet att underlätta att skatter kan betalas vid ett senare tillfälle, eller

text: bildande av ett företag eller ett företags kapitalökning, under förutsättning att kontot uppfyller följande krav:

text: Kontot används endast för att deponera kapital som ska användas för bildandet av eller företagets kapitalökning enligt vad som föreskrivs i lag.

text: Eventuella belopp som innehas på kontot blockeras till dess att det rapporteringsskyldiga institutet erhåller en oberoende bekräftelse på bildandet eller kapitalökningen.

text: Kontot stängs eller omvandlas till ett konto i företagets namn efter bildandet eller kapitalökningen.

text: Eventuella återbetalningar till följd av att bildandet eller kapitalökningen misslyckats, med avdrag för leverantörens avgifter eller liknande avgifter, görs endast till de personer som bidrog med beloppen.

text: Kontot har inte öppnats för mer än 12 månader sedan.

text: Lag (2025:1386).

text: Med

text: spärrat konto

text: avses ett konto som skapats i samband med

text: insättningar på kontot endast accepteras när kontohavaren gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte omedelbart betalas tillbaka till kunden, och

text: kreditkortsutfärdaren från och med den 1 januari 2016 har infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar eller säkerställer att kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar betalas tillbaka till kunden inom 60 dagar.

text: Med

text: kvalificerat kreditkortskonto

text: avses ett konto som är kopplat till ett kreditkort, om

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: kontots saldo eller värde vid utgången av kalenderåret inte överstiger 1 000 US-dollar,

text: kontohavaren inte har initierat några transaktioner på kontot eller på något annat av sina konton hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet under de senaste tre åren,

text: kontohavaren inte har kommunicerat med det rapporteringsskyldiga finansiella institutet angående kontot eller något annat av sina konton hos det institutet under de senaste sex åren, och

text: i fråga om försäkringsavtal med kontantvärde, det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har kommunicerat med kontohavaren angående kontot eller något annat av kontohavarens konton hos det institutet under de senaste sex åren.

text: Lag (2018:2036).

text: Med

text: vilande konto

text: avses ett annat finansiellt konto än ett livränteavtal om

text: Med konto för e-pengar med begränsat värde avses ett inlåningskonto som innehåller alla e-pengar som innehas för en kunds räkning, om det rullande genomsnittliga 90-dagars sammanlagda saldot eller värdet på kontot under en period av 90 på varandra följande dagar inte överskrider 10 000 US- dollar någon dag under kalenderåret eller en annan lämplig rapporteringsperiod.

text: Lag (2025:1386).

text: 4 kap.

text: Granskning av befintliga finansiella konton som innehas av fysiska personer

text: Konton vars sammanlagda saldo eller värde uppgår till 1 000 000 US-dollar eller mindre (lågvärdekonton)

text: När det gäller befintliga lågvärdekonton som innehas av fysiska personer, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet, om det har en aktuell bostadsadress registrerad som baseras på styrkande dokumentation, betrakta kontohavaren som en person med hemvist i den stat eller jurisdiktion där adressen finns. Kontot är då, om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: , rapporteringspliktigt om adressen finns i en annan stat eller jurisdiktion.

text: Om omständigheterna, efter tillämpning av

text: första stycket

text: , förändras på ett sådant sätt att det finns skäl att anta att den styrkande dokumentation som bostadsadressen baseras på är oriktig eller otillförlitlig, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet senast vid utgången av kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod eller, om den tidpunkten är senare, senast inom 90 dagar från det att de förändrade omständigheterna upptäcktes, inhämta ett intygande från kontohavaren och ny styrkande dokumentation för att fastställa i vilken eller vilka stater eller jurisdiktioner kontohavaren har hemvist. Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte kan inhämta intyganden och ny styrkande dokumentation, ska institutet granska kontot i enlighet med

text: 2 §

text: att kontohavaren har sin hemvist,

text: att kontohavaren har en aktuell post- eller bostadsadress,

text: att kontohavaren har ett telefonnummer samtidigt som han eller hon saknar sådant nummer i det rapporteringsskyldiga finansiella institutets hemviststat eller hemvistjurisdiktion,

text: att det, när det gäller ett annat konto än ett inlåningskonto, finns en stående instruktion att överföra medel från det kontot till ett konto i denna stat eller jurisdiktion,

text: att en person med en giltig fullmakt eller underteckningsrätt avseende kontot har en adress, eller

text: att kontohavaren har en c/o- eller poste restante-adress som är den enda adress som det finansiella institutet har registrerad för kontohavaren.

text: När det gäller andra befintliga lågvärdekonton som innehas av fysiska personer än sådana där kontohavaren betraktas som en person med hemvist i en viss stat eller jurisdiktion med tillämpning av

text: 1 § första stycket

text: , ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut granska den information som finns i dess elektroniskt sökbara databaser. Ett sådant konto är, om något annat inte följer av

text: 7 §

text: eller

text: 2 kap. 20 §

text: , ett rapporteringspliktigt konto i förhållande till varje sådan annan stat eller jurisdiktion i vilken granskningen visar

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska ha processer och rutiner för att upptäcka om och när sådana omständigheter som anges i

text: första stycket

text: tillkommer i de elektroniskt sökbara databaserna. Om sådana omständigheter tillkommer med avseende på ett konto efter det att granskningen enligt

text: första stycket

text: har genomförts, ska kontot, om något annat inte följer av

text: 7 §

text: eller

text: 2 kap. 20 §

text: , anses vara ett rapporteringspliktigt konto från och med det kalenderår då detta inträffar.

text: Ett rapporteringspliktigt konto enligt bestämmelserna i första eller

text: andra stycket

text: och

text: § ska anses vara ett sådant fram till dess att kontohavaren eller kontohavarna inte längre har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

text: Om en c/o- eller poste restanteadress till kontohavaren framkommer vid granskningen enligt

text: 2 § första stycket

text: och inga andra omständigheter som anges där framkommer vid granskningen, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet tillämpa den granskning som anges i

text: 6 §

text: avseende kontot eller inhämta ett intygande från kontohavaren eller styrkande dokumentation som fastställer hans eller hennes skatterättsliga hemvist. Om det efter granskningen enligt

text: 6 §

text: inte framkommit någon sådan omständighet som anges i

text: 2 § första stycket

text: och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte inom 90 dagar från det att institutet kontaktar kontohavaren lyckas inhämta ett sådant intygande eller sådan annan dokumentation, ska kontot anses vara ett odokumenterat konto.

text: Lag (2024:1019).

text: Ett befintligt lågvärdekonto som innehas av en fysisk person ska granskas enligt

text: 11 §§

text: om dess saldo eller värde överstiger 1 000 000 US-dollar vid utgången av 2016 eller ett senare kalenderår. En sådan granskning ska ha genomförts senast under det kalenderår som följer kalenderåret vid utgången av vilket kontots saldo eller värde första gången översteg 1 000 000 US-dollar.

text: Konton vars sammanlagda saldo eller värde uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar (högvärdekonton)

text: När det gäller befintliga högvärdekonton som innehas av fysiska personer, ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut genomföra granskning enligt

text: 2 § första stycket

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutets elektroniskt sökbara databaser typiskt sett inte är tillräckliga för att bedöma om sådana omständigheter som anges i

text: 2 § första stycket

text: föreligger, ska sådana uppgifter också eftersökas i gällande huvudkundregister, när det gäller granskning av högvärdekonton som innehas av fysiska personer.

text: den senast inhämtade styrkande dokumentation som avses i

text: 8 kap. 7 §

text: med avseende på kontot,

text: det senaste avtalet eller den senaste av annan dokumentation avseende öppnande av kontot,

text: den senaste dokumentation som inhämtats med stöd av lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller för att uppfylla annan lagstiftning,

text: gällande fullmakter eller handlingar avseende underteckningsrätt, och

text: gällande stående instruktioner att överföra medel avseende andra konton än inlåningskonton.

text: Lag (2017:662).

text: Om sådan information inte finns i det gällande huvudkundregistret, ska uppgifterna också eftersökas bland följande handlingar med koppling till kontot som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har inhämtat under de senaste fem åren och som inte är elektroniskt sökbara:

text: den omständighet som framkommit är en gällande post- eller bostadsadress i en annan stat eller jurisdiktion, ett eller flera telefonnummer i en annan stat eller jurisdiktion som är de enda telefonnummer som är kopplade till kontot eller, när det gäller andra konton än inlåningskonton, en stående instruktion att överföra medel till ett konto i en annan stat eller jurisdiktion och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från det att omständigheten framkom kan inhämta

text: ett intygande från kontohavaren om att han eller hon har hemvist endast i Sverige eller USA, och

text: styrkande dokumentation som visar att kontohavaren inte har hemvist i den staten eller jurisdiktionen,

text: den omständighet som framkommit är att det finns en giltig fullmakt eller underteckningsrätt för en person som har en adress i en annan stat eller jurisdiktion och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från det att omständigheten framkom kan inhämta

text: ett intygande från kontohavaren om att han eller hon har hemvist endast i Sverige eller USA, eller

text: styrkande dokumentation som visar att kontohavaren inte har hemvist i den staten eller jurisdiktionen.

text: Om sådana omständigheter som anges i

text: 2 § första stycket

text: har framkommit vid granskning enligt

text: 6 §§

text: , ska ett konto dock anses vara ett rapporteringspliktigt konto endast om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: och

text: Granskningen enligt

text: 7 §§

text: behöver bara göras en gång för varje konto. När det gäller odokumenterade konton ska granskningen dock upprepas en gång om året fram till dess att kontot inte längre är ett odokumenterat konto.

text: Oavsett vad som sägs i

text: 8 §§

text: ska ett högvärdekonto som innehas av en fysisk person, om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: , anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska ha processer och rutiner så att en sådan tjänsteman kan upptäcka om och när omständigheterna ändras på ett sådant sätt att kontot blir rapporteringspliktigt enligt

text: 8 §§

text: eller denna paragraf samt att den ändrade omständigheten beaktas vid tillämpningen av

text: 8 §§

text: . Exempel på en sådan ändrad omständighet är om tjänstemannen underrättas om att kontohavaren har en ny postadress i en annan stat eller jurisdiktion.

text: Lag (2018:2036).

text: Om ett konto efter det att granskningen enligt

text: 8 §§

text: har utförts blir ett rapporteringspliktigt konto enligt samma bestämmelser och

text: 2 kap. 20 §

text: , ska det anses som ett sådant från och med det kalenderår då detta inträffar.

text: 8 §§

text: och inga andra omständigheter som anges i

text: 2 § första stycket

text: framkommer vid granskningen, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller styrkande dokumentation som fastställer hans eller hennes skatterättsliga hemvist. Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte inom 90 dagar från det att institutet kontaktar kontohavaren kunnat inhämta ett sådant intygande eller sådan annan dokumentation, ska kontot anses vara ett odokumenterat konto.

text: Lag (2024:1019).

text: Ett rapporteringspliktigt konto ska anses vara ett sådant fram till dess att kontohavaren eller kontohavarna inte längre har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

text: 5 kap.

text: Granskning av nya finansiella konton som innehas av fysiska personer

text: Innan en fysisk person öppnar ett nytt konto hos ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska institutet inhämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon uppger vilken eller vilka stater och jurisdiktioner han eller hon har hemvist i.

text: Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller hennes skatteregistreringsnummer i den staten eller jurisdiktionen och födelsedatum, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt

text: första stycket

text: Lag (2018:2036).

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har eller får tillgång till ytterligare information som medför att det finns skäl att anta att ett intygande från kontohavaren som inhämtats inte är tillförlitligt, ska institutet inhämta ett nytt intygande från honom eller henne och bedöma dess tillförlitlighet.

text: Om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: är ett konto ett rapporteringspliktigt konto om ett intygande som begärts enligt 1 eller

text: 2 §

text: visar att kontohavaren har hemvist i en eller flera andra stater eller jurisdiktioner.

text: Om ett konto blir rapporteringspliktigt efter att ett intygande inhämtats i enlighet med

text: 1 § första stycket

text: , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren som innehåller hans eller hennes skatteregistreringsnummer och födelsedatum.

text: Nya konton som får granskas som om de är befintliga konton

text: kontohavaren hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet eller hos en till detta närstående enhet i Sverige även har ett eller flera befintliga konton,

text: det nya och de befintliga kontonas saldon eller värden räknas samman vid beräkning av saldo eller värde enligt 4–

text: 8 kap.

text: det rapporteringsskyldiga finansiella institutet uppfyller kraven enligt lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism avseende kontohavaren genom de åtgärder som vidtagits avseende konto-havaren med anledning av det eller de befintliga konton som avses i 1, och

text: öppnandet av det nya kontot inte medför att kontohavaren måste tillhandahålla nya, ytterligare eller ändrade kunduppgifter av andra skäl än att det rapporteringsskyldiga finansiella institutet ska uppfylla kraven enligt denna lag.

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får tillämpa bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: vid granskning av ett nytt konto som innehas av en fysisk person i stället för bestämmelserna i detta kapitel, om

text: Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut i enlighet med

text: första stycket

text: tillämpar bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: vid granskningen av ett nytt konto och ett av de konton som avses i

text: första stycket

text: är ett rapporteringspliktigt konto, ska samtliga sådana konton som avses i

text: första stycket

text: anses vara rapporteringspliktiga, om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: Intyganden och annan dokumentation som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämtar eller har tillgång till enligt

text: 4 kap.

text: med avseende på ett sådant konto som avses i

text: första stycket

text: , får användas vid granskningen av samtliga sådana konton som avses i

text: första stycket

text: Lag (2017:662).

text: 6 kap.

text: Granskning av befintliga finansiella konton som innehas av enheter

text: Rapporteringspliktiga konton

text: om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, eller

text: om det innehas av en eller flera enheter som är passiva icke-finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion har bestämmande inflytande.

text: Lag (2019:1148).

text: Om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: är ett befintligt konto ett rapporteringspliktigt konto

text: Förfarande för identifiering av rapporteringspliktiga konton

text: inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller jurisdiktion, eller

text: utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller jurisdiktion.

text: För att utreda om en enhet har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska kontohavaren anses ha hemvist i den staten eller jurisdiktionen om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte

text: uppgift om att kontohavaren bildats i en annan stat eller jurisdiktion eller i enlighet med lagstiftningen där,

text: uppgift om att kontohavaren har en adress i en annan stat eller jurisdiktion, eller

text: annan uppgift som talar för att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

text: Lag (2018:2036).

text: Det finns skäl att anta att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion enligt

text: första stycket

text: om det finns

text: en aktiv icke-finansiell enhet, eller

text: ett annat finansiellt institut än en sådan investeringsenhet som avses i

text: 2 kap. 9 § första stycket 2

text: För att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande om detta från kontohavaren. Ett sådant intygande behöver dock inte inhämtas, om det utifrån den information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren är

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: ska ett finansiellt instituts fasta driftställe i en annan stat eller jurisdiktion anses vara ett finansiellt institut i den staten eller jurisdiktionen.

text: Lag (2017:190).

text: För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande över en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism.

text: när det gäller konton vars saldo eller värde uppgår till 1 000 000 US-dollar eller mindre, granska den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, och

text: när det gäller andra konton än som avses i 1, inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande.

text: Lag (2017:662).

text: För att fastställa om en person med bestämmande inflytande har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet efter det att granskningen enligt

text: 4 §§

text: har genomförts får tillgång till ytterligare information som medför att det finns skäl att anta att ett intygande eller annan dokumentation med avseende på kontot är oriktig eller inte tillförlitlig, ska institutet på nytt genomföra granskningen enligt

text: 4 §§

text: . Om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: är kontot ett rapporteringspliktigt konto om det därefter fortfarande finns skäl att anta att intygande eller annan dokumentation är oriktig eller otillförlitlig.

text: Om informationen i

text: första stycket

text: första meningen avser information för att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska den anses vara en sådan enhet, om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte får ett intygande eller annan dokumentation som tyder på att så inte är fallet.

text: Konton som inte behöver granskas

text: Granskningen enligt

text: 4 §§

text: behöver inte omfatta konton vars saldon eller värden uppgick till 250 000 US-dollar eller mindre den 31 december 2015.

text: Konton som vid tillämpningen av

text: första stycket

text: inte omfattas av granskning, ska inte anses vara rapporteringspliktiga konton. Om ett sådant konto ändå har granskats enligt

text: 4 §§

text: och då identifierats som rapporteringspliktigt, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet, om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: , välja om det vill behandla kontot som rapporteringspliktigt eller inte.

text: Om saldot eller värdet på ett konto som avses i

text: första stycket

text: uppgår till mer än 250 000 US-dollar vid utgången av 2015 eller vid utgången av ett senare kalenderår, ska det dock granskas enligt

text: 4 §§

text: före utgången av det kalenderår som följer på det kalenderåret och behandlas som ett rapporteringspliktigt konto om det identifieras som ett sådant.

text: 7 kap.

text: Granskning av nya finansiella konton som innehas av enheter

text: Rapporteringspliktiga konton

text: Lag (2018:2036).

text: Om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: är ett nytt konto ett rapporteringspliktigt konto

text: För att fastställa om en enhet har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan ett konto öppnas inhämta ett intygande från kontohavaren.

text: Ett intygande som avses i

text: första stycket

text: behöver dock inte inhämtas om det av den information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren inte har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

text: Lag (2018:2036).

text: en aktiv icke-finansiell enhet, eller

text: 2 kap. 9 § första stycket 2

text: För att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas inhämta ett intygande om detta från kontohavaren. Ett sådant intygande behöver dock inte inhämtas, om det utifrån den information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren är

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: Lag (2018:2036).

text: För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande över en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats när åtgärder för kundkännedom vidtagits. Detta gäller dock endast om detta förfarande har utförts på ett sätt som överensstämmer med kraven enligt lagen (

text: För att fastställa om en person med bestämmande inflytande har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan ett konto öppnas inhämta ett intygande från kontohavaren eller från personerna med bestämmande inflytande.

text: Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med bestämmande inflytande har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som innehåller dennes eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt

text: andra stycket

text: Lag (2025:1386).

text: 4 §§

text: 4 §§

text: . Om något annat inte anges i

text: 2 kap. 20 §

text: Om informationen i

text: första stycket

text: avser information för att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska den anses vara en sådan enhet, om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte får ett intygande eller annan dokumentation som tyder på att så inte är fallet.

text: Lag (2017:190).

text: 8 kap.

text: 6 kap.

text: vid granskning av ett nytt konto som innehas av en enhet i stället för bestämmelserna i detta kapitel, om

text: första stycket

text: tillämpar bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: första stycket

text: första stycket

text: 2 kap. 20 §

text: 6 kap.

text: 5 §§

text: första stycket

text: första stycket

text: Lag (2017:662).

text: 8 kap.

text: Övriga bestämmelser

text: Kontoförande instituts skyldigheter när en svensk värdepapperscentral är ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en sådan svensk värdepapperscentral som avses i lagen (

text: ) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument, ska den som har antagits som kontoförande institut och som utför registreringsåtgärder i stället för värdepapperscentralen tillämpa 4–

text: 8 kap.

text: med avseende på konton som är föremål för sådana registreringsåtgärder. Värdepapperscentralen ska sammanställa och tillhandahålla det kontoförande institutet den information som det kontoförande institutet behöver för att tillämpa 4–

text: 8 kap.

text: Lag (2016:67).

text: Anmälan till Skatteverket

text: Om ett finansiellt institut uppfyller kriterierna för att vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt

text: 2 kap. 21 §

text: , ska institutet snarast men senast inom två månader anmäla detta till Skatteverket.

text: En enhet som inte längre uppfyller kriterierna för att vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt

text: 2 kap. 21 §

text: , ska snarast men senast inom två månader anmäla detta till Skatteverket.

text: Beräkning av saldo eller värde

text: Om inte något annat anges, ska ett kontos saldo eller värde vid tilllämpningen av 3–

text: 8 kap.

text: fastställas per den sista dagen av ett kalenderår eller en annan lämplig rapporteringsperiod.

text: När ett kontos saldo eller värde vid utgången av ett kalenderår har betydelse för granskningen enligt 3–

text: 8 kap.

text: , ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut räkna med kontots saldo eller värde per den sista dagen för den rapporteringsperiod som löper ut samtidigt med kalenderåret eller under kalenderåret.

text: Lag (2018:2036).

text: Förmånstagare av dödsfallsförmån

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får utgå från att en fysisk person som är förmånstagare men inte försäkringstagare i ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal och som tar emot en dödsfallsförmån i enlighet med försäkringsavtalet eller livränteavtalet inte har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Detta gäller dock inte om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har skäl att anta att den förmånstagaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Om det finns skäl att anta att förmånstagaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska

text: 4 kap.

text: och

text: 7 §§

text: tillämpas med avseende på försäkringsavtalet eller livränteavtalet.

text: Andel i ett gruppförsäkringsavtal med kontantvärde eller ett grupplivränteavtal

text: Andelen är i ett gruppförsäkringsavtal med kontantvärde eller i ett grupplivränteavtal som är ställt till en arbetsgivare eller annan gruppföreträdare och täcker minst 25 anställda eller försäkrade.

text: De anställda eller försäkrade har rätt att erhålla kontraktsvärdet som är kopplat till deras andel och att ange förmånstagare för den förmån som ska betalas ut vid den anställdes eller försäkrades död.

text: Det sammanlagda belopp som ska betalas till den anställde eller försäkrade eller till förmånstagaren med anledning av andelen överstiger inte 1 000 000 US-dollar.

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får betrakta ett finansiellt konto som är en andel i ett gruppförsäkringsavtal med kontantvärde eller i ett grupplivränteavtal som ett konto som inte är rapporteringspliktigt fram till dess att ett belopp ska betalas ut till den anställde eller försäkrade eller till förmånstagaren om andelen uppfyller samtliga följande krav:

text: som täcker fysiska personer som är anslutna genom en arbetsgivare, branschorganisation, fackförening eller annan förening eller grupp, och

text: avseende vilket det för varje medlem i gruppen eller kategori av medlemmar inom gruppen betalas en premie som fastställs utan hänsyn till medlemmarnas personliga hälsoförhållanden annat än ålder, kön och rökvanor.

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: avses med gruppförsäkringsavtal med kontantvärde ett försäkringsavtal med kontantvärde

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: avses med grupplivränteavtal ett livränteavtal i vilket rättighetsinnehavarna är fysiska personer som är anslutna genom en arbetsgivare, branschorganisation, fackförening eller annan förening eller grupp.

text: Lag (2017:190).

text: Befintliga konton får granskas som om de är nya konton och lågvärdekonton får granskas som om de är högvärdekonton

text: Vid granskning av ett befintligt konto som innehas av en fysisk person får ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut tillämpa bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: i stället för bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: för att fastställa om kontot är rapporteringspliktigt. Vid granskning av ett befintligt konto som innehas av en enhet får ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut tillämpa bestämmelserna i

text: 7 kap.

text: i stället för bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: för att fastställa om kontot är rapporteringspliktigt. Intyganden från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande över kontohavaren ska då inhämtas när granskningen görs i stället för i samband med att kontot öppnas. De tidsfrister som gäller för granskningen enligt bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: respektive

text: 6 kap.

text: ska dock gälla även i dessa fall.

text: Vid granskning av ett befintligt lågvärdekonto som innehas av en fysisk person får ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut tillämpa bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: 12 §§

text: i stället för bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: och

text: 7 §§

text: för att fastställa om kontot är rapporteringspliktigt. De tidsfrister som gäller för granskningen enligt bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: och

text: 7 §§

text: ska dock gälla även i dessa fall.

text: Styrkande dokumentation

text: ett intyg om bosättning utfärdat av ett behörigt myndighetsorgan i den stat eller jurisdiktion där betalningsmottagaren uppger sig vara bosatt,

text: när det gäller en fysisk person, en giltig identifikationshandling utfärdad av ett behörigt myndighetsorgan som innehåller uppgift om personens namn och typiskt sett används för identifiering,

text: när det gäller en enhet, officiell dokumentation utfärdad av ett behörigt myndighetsorgan som innehåller uppgift om den juridiska personens namn samt adressen till dess huvudkontor i den stat eller jurisdiktion där den uppger sig vara hemmahörande eller i den stat eller jurisdiktion enligt vars lagstiftning den har upprättats,

text: årsredovisningshandlingar, kreditupplysning, konkursansökan eller rapport från Finansinspektionen.

text: Vid tillämpning av 4–

text: 7 kap.

text: , ska som styrkande dokumentation räknas

text: När det är fråga om befintliga konton som innehas av enheter, ska som styrkande dokumentation även räknas klassificeringar i det rapporteringsskyldiga finansiella institutets arkiv med avseende på kontohavaren. Klassificeringarna ska ha fastställts på grundval av ett standardiserat system för branschkoder i överensstämmelse med det rapporteringsskyldiga finansiella institutets normala förfaranden för att granska den information som inhämtats för att upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Detta gäller dock endast om det standardiserade systemet för branschkoder genomfördes av det rapporteringsskyldiga finansiella institutet före den 1 januari 2016.

text: Lag (2017:662).

text: Dokumentations tillförlitlighet

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får inte, trots det som i övrigt föreskrivs i 4–

text: 8 kap.

text: , förlita sig på uppgifter i intyganden och annan dokumentation om institutet har tillgång till ytterligare information som gör att dokumentationens riktighet eller tillförlitlighet skäligen kan ifrågasättas.

text: Sparande av dokumentation

text: Handlingar och uppgifter om åtgärder som vidtagits för att identifiera om ett konto är rapporteringspliktigt eller inte ska bevaras i minst fem år från det att kontot avslutas.

text: Underrättelse vid överträdelser av skyddet för uppgifter

text: Det rapporteringsskyldiga finansiella institutet ska vid överträdelser eller brister i skyddet för uppgifter underrätta fysiska personer som uppgifterna avser om att en överträdelse av skyddet för uppgifterna har skett, om överträdelsen sannolikt kommer att påverka skyddet av deras personuppgifter eller integritet negativt.

text: Avsiktligt kringgående

text: ett finansiellt institut eller en annan enhet eller person vidtar åtgärder som ingår i ett förfarande som medför att ett konto inte är ett rapporteringspliktigt konto enligt

text: 2 kap. 20 §

text: eller att ett finansiellt institut inte är ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt

text: 2 kap. 21 §

text: och detta med hänsyn till omständigheterna kan antas ha utgjort det övervägande skälet för förfarandet, och

text: det skulle strida mot syftet med denna lag om kontot inte är ett rapporteringspliktigt konto eller det finansiella institutet inte är ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut.

text: Lag (2024:1019).

text: Oavsett vad som i övrigt föreskrivs i denna lag ska ett finansiellt konto anses vara ett rapporteringspliktigt konto och ett finansiellt institut anses vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut, om

text: Ytterligare föreskrifter

text: Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer ska meddela föreskrifter när det gäller vilka stater och jurisdiktioner som ska anses vara deltagande jurisdiktioner respektive rapporteringspliktiga jurisdiktioner.


text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.

type: punkt

text: Bestämmelserna i

text: 2 §

text: tillämpas första gången kalenderåret 2017 för uppgifter som gäller kalenderåret 2016.

rpubl:andrar: ändr. 3, 4, 5 §§

rpubl:andrar: ändr. 5, 6 §§, rubr. närmast före 1, 6 §§; nya 1 a, 7 §§

rpubl:andrar: ändr. 1, 2, 3, 4, 5 §§; nya 8,9 §§, rubr. närmast före 8,9 §§

dcterms:identifier: SFS 2015:912 i lydelse enligt SFS 2025:1387

dcterms:title: Lag (2015:912) om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton

rdfs:label: Finansdepartementet S3

rdfs:label: Regeringskansliet

text: Tillämpningsområde samt definitioner och förklaringar

type: rubrik

beteckning: 1 §

text: rådets direktiv 2014/107/EU av den 9 december 2014 om ändring av direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning,

text: rådets direktiv (EU) 2025/872 av den 14 april 2025

text: om ändring av direktiv

text: det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014, och

text: tilläggsavtalet som undertecknades den 7 november 2024 till det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014.

text: Denna lag gäller för sådant automatiskt utbyte av upplysningar som avses i

type: stycke

text: Bestämmelser om sådant automatiskt utbyte av upplysningar som ska ske mellan behöriga myndigheter i Sverige och Amerikas förenta stater och som avses i avtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA finns i lagen (

text: ) om utbyte av upplysningar med anledning av FATCA-avtalet.

text: Lag (2025:1387).

type: paragraf

beteckning: 1 a §

text: Med

kind: term

text: uppgiftsincident

text: avses i denna lag detsamma som i

text: 7 § lagen (2012:843)

text: Med OECD:s dataöverföringssystem avses i denna lag detsamma som i

text: 3 § lagen (1990:314)

text: Lag (2022:1688).

ordinal: 1 a

text: Överföring av uppgifter

beteckning: 2 §

text: Skatteverket ska till en rapporteringspliktig jurisdiktions behöriga myndighet genom automatiskt utbyte överföra upplysningar som Skatteverket har fått i form av kontrolluppgift för en person med hemvist i den rapporteringspliktiga jurisdiktionen och som avser ett rapporteringspliktigt konto som avses i

text: 2 kap. 20 § lagen (2015:911)

text: om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Upplysningar ska överföras om de uppgifter som ska lämnas enligt

text: 22 b kap.

text: 8 a §§

text: och

text: 24 kap. 4 § 1

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Upplysningarna ska överföras minst en gång om året och omfatta information om vilken valuta varje belopp anges i.

text: Lag (2025:1387).

text: Samarbete för att se till att avtalet följs och tillämpas

beteckning: 3 §

text: Om Skatteverket har skäl att tro att felaktig eller ofullständig information har lämnats av ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut i en annan stat eller jurisdiktion eller att ett sådant finansiellt institut har begått en överträdelse av sina skyldigheter att lämna uppgifter, ska Skatteverket lämna underrättelse om detta till den andra statens eller jurisdiktionens behöriga myndighet med vilken automatiskt utbyte av upplysningar sker i enlighet med det multilaterala avtalet den 29 oktober 2014 mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton eller det avtalet tillsammans med tilläggsavtalet som undertecknades den 7 november 2024.

text: Lag (2025:1387).

beteckning: 4 §

text: Om en annan stats eller jurisdiktions behöriga myndighet med vilken automatiskt utbyte av upplysningar sker i enlighet med det multilaterala avtalet den 29 oktober 2014 mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton eller det avtalet tillsammans med tilläggsavtalet som undertecknades den 7 november 2024 underrättar Skatteverket om att myndigheten har skäl att tro att felaktig eller ofullständig information har lämnats av ett svenskt rapporteringsskyldigt finansiellt institut eller att ett sådant finansiellt institut har begått en överträdelse av sina skyldigheter att lämna uppgifter, ska Skatteverket vidta de åtgärder som är möjliga enligt svensk lagstiftning för att inhämta korrekt och fullständig information eller för att avhjälpa överträdelserna.

text: Lag (2025:1387).

text: Användning av upplysningar som Skatteverket tar emot

beteckning: 5 §

text: Upplysningar som Skatteverket tar emot från en behörig myndighet i en annan stat eller jurisdiktion inom ramen för det automatiska informationsutbyte som avses i det multilaterala avtalet den 29 oktober 2014 mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton eller det avtalet tillsammans med tilläggsavtalet som undertecknades den 7 november 2024, får användas endast för beskattningsändamål och endast i fråga om de skatter som omfattas av lagen (

text: ) om Europaråds- och OECD- konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Upplysningarna får användas även för andra ändamål om den myndighet som tillhandahåller upplysningarna tillåter det.

text: För användning och vidarebefordran av upplysningar som Skatteverket tar emot från en behörig myndighet i en annan stat eller jurisdiktion inom ramen för det automatiska informationsutbyte som avses i

text: rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011

text: om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt

text: rådets direktiv (EU) 2025/872

text: , gäller

text: 22 a

text: och

text: 23 §§

text: lagen (

text: ) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.

text: Lag (2025:1387).

text: Underrättelse och åtgärder vid uppgiftsincidenter och andra överträdelser av sekretessen eller brister i skyddet för uppgifter

beteckning: 6 §

text: Skatteverket ska omedelbart underrätta sekretariatet vid det koordineringsorgan som avses i artikel 24.3 i bilaga 1 till lagen (

text: ) om Europaråds- och OECD-konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden vid överträdelser av sekretessen enligt det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014 eller vid uppgiftsincidenter eller andra brister i skyddet för uppgifter som har tagits emot. Skatteverket ska då även underrätta koordineringsorganets sekretariat om eventuella påföljder och avhjälpande åtgärder som detta har resulterat i.

text: Om en överträdelse av sekretessen eller en uppgiftsincident eller annan brist i skyddet för uppgifterna har inträffat i Sverige, tillämpas även

text: 22 a

text: och

text: 22 b §§

text: lagen (

text: Lag (2022:1688).

beteckning: 7 §

text: inte längre anses vara en lämplig partner för utbyte av upplysningar om finansiella konton,

text: tillfälligtvis har sitt tillträde till OECD:s dataöverföringssystem upphävt, eller

text: har skickat en underrättelse som är gällande till sekretariatet vid det koordineringsorgan som avses i

text: 6 §

text: om att den inte ska ta emot uppgifter från andra stater och jurisdiktioner.

text: Skatteverket får tillfälligt och omedelbart avbryta utbytet av upplysningar med en stat eller jurisdiktion som inte är en medlemsstat i Europeiska unionen om den staten eller jurisdiktionen, till följd av en uppgiftsincident eller andra överträdelser av sekretessen och brister i skyddet för uppgifter,

text: Skatteverket ska återuppta utbytet av upplysningar när förutsättningarna enligt

text: första stycket 1

text: -3 inte längre är uppfyllda.

text: Om en uppgiftsincident har inträffat i en eller flera medlemsstater i Europeiska unionen tillämpas

text: 22 c § lagen (2012:843)

text: Lag (2022:1688).

text: Föreläggande

beteckning: 8 §

text: Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt

text: 8 kap. 2 § lagen (2015:911)

text: om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton att fullgöra dem eller att lämna uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna avgöra om någon sådan skyldighet finns.

text: För vitesföreläggande gäller bestämmelserna i

text: 44 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Lag (2025:1387).

text: Överklagande

beteckning: 9 §

text: Skatteverkets beslut enligt

text: 8 § andra stycket

text: får överklagas till allmän förvaltningsdomstol. Överklagandet ska ha kommit in till Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det.

text: Lag (2025:1387).


text: Denna förordning träder i kraft den 25 september 2017.

text: Förordningen tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2017.

rpubl:andrar: ändr. 2, 3, 4 §§; ny 5 a §, rubr. närmast före 5 a §

rpubl:andrar: ändr. 5 a §

dcterms:title: Förordning (2015:921) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton

text: Tillämpningsområde

text: Denna förordning gäller vid tillämpning av lagen (

text: ) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton.

text: Beräkning av gränsvärden

text: Vid beräkning av ett saldo eller värde enligt 3–

text: 8 kap.

text: lagen (

text: ) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton ska samtliga konton som en person innehar hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet eller hos en till det rapporteringsskyldiga finansiella institutet närstående enhet räknas samman. Detta gäller dock endast om det rapporteringsskyldiga finansiella institutets datorsystem möjliggör en sådan sammanräkning.

text: Varje fysisk person som innehar ett konto gemensamt med någon annan ska vid sammanräkningen enligt

text: första stycket

text: anses som innehavare av hela det gemensamma kontots saldo eller värde.

text: Förordning (2017:856).

text: Om det finns en tjänsteman hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet som har särskilt ansvar för kontakterna med en kontohavare och den tjänstemannen har skäl att anta att kontohavaren direkt eller indirekt innehar, kontrollerar eller har öppnat ett eller flera andra konton, ska samtliga dessa konton räknas samman vid beräkning av saldo eller värde enligt 3–

text: 8 kap.

text: lagen (

text: Första stycket gäller dock inte sådana konton som en kontohavare innehar, kontrollerar eller har öppnat för någon annans räkning i egenskap av förvaltare.

text: Förordning (2017:856).

text: När ett belopp anges i US-dollar i 3–

text: 8 kap.

text: lagen (

text: ) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, avses även motsvarande belopp i en annan valuta.

text: Vid fastställande av om ett saldo eller värde i en annan valuta än US-dollar uppgår till eller överskrider ett belopp som anges i US-dollar i 3–

text: 8 kap.

text: lagen om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet använda en publicerad avistakurs för den sista dagen av det kalenderår som föregick den tidpunkt då bedömningen av om ett villkor i

text: 3 kap.

text: är uppfyllt eller granskningen enligt 4–

text: 8 kap.

text: görs.

text: Förordning (2017:856).

text: Intyganden

text: Ett intygande för identifiering av rapporteringspliktiga konton enligt lagen (

text: ) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton ska vara undertecknat eller på annat sätt bekräftat och ha lämnats på annat sätt än muntligen. Intygandet ska vidare vara daterat och innehålla kontohavarens namn, adress, hemvist, skatteregistreringsnummer och land eller länder för skatteregistreringsnummer.

text: Intygandet ska lämnas på heder och samvete.

text: Bemyndigande

text: Inhämtande av uppgifter om skatteregistreringsnummer och födelsedatum avseende befintliga konton

beteckning: 5 a §

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska göra rimliga ansträngningar för att inhämta uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer och födelsedatum i fråga om befintliga konton som är rapporteringspliktiga senast före utgången av det andra kalenderåret efter det kalenderår då kontot identifierades som rapporteringspliktigt och varje gång som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är skyldigt att uppdatera information om kontot i enlighet med bestämmelserna i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism.

text: Förordning (2025:1394).

ordinal: 5 a

text: de ytterligare föreskrifter som behövs för verkställigheten av lagen (

text: ) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, och

text: föreskrifter för verkställigheten av denna förordning.

text: Skatteverket får meddela