text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2015.

type: punkt

text: I fråga om tillämpning av

text: 2 kap. 12 §

text: från och med den 1 april 2015 och före den 1 januari 2016, samt därefter om innehavaren togs upp som innehavare av andelen i det finansiella institutets register före den 1 juli 2014, ska en andel i eget kapital eller skulder i ett finansiellt institut anses vara föremål för regelmässig handel även om innehavaren av andelen är införd i registret.

text: Granskningen enligt bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: 8 §§

text: ska ha genomförts senast den 30 juni 2015.

text: Granskningen enligt bestämmelserna i

text: 4 kap. 1 § första stycket

text: och

text: 2 §

text: samt granskningen enligt bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 6 §§

text: ska ha genomförts senast den 30 juni 2016.

text: I fråga om tillämpning av

text: 5 kap.

text: och

text: 2 §§

text: avseende konton som öppnats före den 1 april 2015, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet senast den 31 mars 2016 inhämta intygande från den fysiska personen. När det gäller konton för vilka sådant intygande inte kommit in, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet tillämpa bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: och

text: 8 §§

text: och senast den 31 mars 2016 avsluta kontona. I samband med att intygandet begärs ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet informera kontohavaren om att kontot kan komma att avslutas om intygandet inte kommer in och om hur medlen på kontot i så fall kommer att betalas ut samt begära att kontohavaren lämnar uppgift om vilket konto medlen ska betalas ut till om kontot avslutas. Konton som öppnats efter den 30 juni 2014 men före den 1 april 2015 och som identifieras som rapporteringspliktiga konton, ska anses vara rapporteringspliktiga konton från och med det kalenderår då de öppnades.

text: I fråga om tillämpning av

text: 6 kap. 8 §

text: ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet senast den 31 mars 2016 inhämta intygande och annan dokumentation. Om sådant intygande eller sådan annan dokumentation inte kommer in, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet behandla det andra finansiella institutet som ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut.

text: I fråga om tillämpning av

text: 7 kap.

text: 5 §§

text: avseende konton som öppnats före den 1 april 2015, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet senast den 31 mars 2016 inhämta intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande och annan dokumentation. När det gäller konton för vilka sådant intygande eller sådan annan dokumentation inte kommit in, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet tillämpa bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 6 §§

text: och senast den 31 mars 2016 avsluta kontona. I samband med att intygandet eller den andra dokumentationen begärs ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet informera kontohavaren om att kontot kan komma att avslutas om intygandet eller den andra dokumentationen inte kommer in och om hur medlen på kontot i så fall kommer att betalas ut samt begära att kontohavaren lämnar uppgift om vilket konto medlen ska betalas ut till om kontot avslutas. Konton som öppnats efter den 30 juni 2014 men före den 1 april 2015 och som identifieras som rapporteringspliktiga konton, ska anses vara rapporteringspliktiga konton från och med det kalenderår då de öppnades.

text: Rapporteringsskyldiga finansiella institut ska senast den 31 december 2017 ha inhämtat det amerikanska skatteregistreringsnumret för specificerade amerikanska personer som är kontohavare för befintliga konton och för specificerade amerikanska personer som är personer med bestämmande inflytande över kontohavare för befintliga konton som är icke-amerikanska passiva icke-finansiella enheter.

type: lista

type: overgangsbestammelse

text: Denna lag träder i kraft den 1 mars 2016.

text: Bestämmelserna i

text: 2 kap. 11 § tredje stycket

text: tillämpas första gången i fråga om kalenderåret 2016.

rpubl:andrar: ändr. 2 kap. 11 §, 8 kap. 1 §, rubr. närmast före 8 kap. 1 §

rpubl:andrar: ändr. 4 kap. 4 §, 6 kap. 2, 3, 4 §§, 7 kap. 3 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap. 3 §

text: 5 kap. 1 §

text: och

text: 7 kap.

text: och

text: 4 §§

text: i den nya lydelsen tillämpas i fråga om konton som öppnas efter den 31 december 2018.

text: Bestämmelserna i

text: 2 kap.

text: och

text: 16 §§

text: i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser kalenderåret 2019.

rpubl:andrar: ändr. 2 kap. 1, 9, 15, 16, 18, 21 §§, 3 kap. 3 §, 4 kap. 6 §, 5 kap. 1 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 1, 3, 4 §§; ny 2 kap. 4 a §, rubr. närmast före 2 kap. 4 a §

rpubl:andrar: ändr. 3 kap. 4 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.

text: Äldre bestämmelser gäller dock fortfarande för aktiebolag och ekonomiska föreningar som omfattas av punkt 2 och 3 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (

text: ) om upphävande av lagen (

text: ) om inlåningsverksamhet.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap. 8 §

rpubl:andrar: ändr. 2 kap. 9 §

dcterms:identifier: SFS 2015:62 i lydelse enligt SFS 2025:1385

dcterms:title: Lag (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet

rdfs:label: Finansdepartementet S3

rdfs:label: Regeringskansliet

text: 1 kap.

text: Lagens tillämpningsområde m.m.

type: rubrik

beteckning: 1 §

text: Denna lag gäller för sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra, och som avses i avtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA (FATCA-avtalet).

type: stycke

text: Lagen gäller också för sådan identifiering av icke-deltagande finansiella institut (icke FATCA-deltagande finansiella institut) och sådant tillhandahållande av information om betalningar till icke FATCA-deltagande finansiella institut som avses i FATCA-avtalet.

type: paragraf

beteckning: 2 §

text: definitioner och förklaringar (

text: 2 kap.

text: och

text: 3 kap.

text: 20 §§

text: bestämmelser om undantagna finansiella institut, faktiska innehavare och konton (

text: 3 kap.

text: 3 §§

text: bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av fysiska personer (

text: 4 kap.

text: bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av fysiska personer (

text: 5 kap.

text: bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av enheter (

text: 6 kap.

text: och

text: 9 §§

text: bestämmelser om identifiering av icke FATCA-deltagande finansiella institut och tillhandahållande av information om betalningar till sådana (

text: 6 kap.

text: och

text: 8 §§

text: bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av enheter (

text: 7 kap.

text: ), och

text: övriga bestämmelser (

text: 8 kap.

text: I denna lag finns

type: kapitel

text: 2 kap.

text: Definitioner och förklaringar

text: Var finns definitioner och förklaringar?

text: I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i

text: 3 kap.

text: Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer:

text: aktiv icke-finansiell enhet i

text: 4 §§

text: amerikansk person i

text: 21 §

text: amerikanskt territorium i

text: 21 §

text: andel i eget kapital i

text: 4 a §

text: befintligt konto i

text: 21 §

text: behörig förmedlare i

text: 21 §

text: bred pensionsfond i

text: 3 kap. 6 §

text: deltagande finansiellt institut i

text: 5 §

text: depåkonto i

text: 11 §

text: dotterföretag i

text: 21 §

text: enhet i

text: 21 §

text: etablerad värdepappersmarknad i

text: 13 §

text: FATCA i

text: 21 §

text: finansiellt institut i

text: 10 §§

text: finansiellt institut med endast lågvärdekonton i

text: 3 kap. 10 §

text: finansiellt institut med lokalt kundunderlag i

text: 3 kap. 8 §

text: finansiellt konto i

text: 11 §

text: föremål för regelmässig handel i

text: 12 §

text: försäkringsavtal i

text: 21 §

text: försäkringsavtal med kontantvärde i

text: 21 §

text: hemvist i USA i

text: 14 §

text: icke FATCA-deltagande finansiellt institut i

text: 21 §

text: inlåningskonto i

text: 11 §

text: internationell organisation i

text: 3 kap. 5 §

text: investeringsenhet i

text: 9 §

text: investeringsansvarig i

text: 3 kap. 15 §

text: investeringsrådgivare i

text: 3 kap. 14 §

text: investeringsenhet som ägs helt av undantagna faktiska innehavare i

text: 3 kap. 7 §

text: kontantvärde i

text: 15 §

text: kontohavare i

text: 16 §

text: konto som innehas av dödsbo i

text: 3 kap. 17 §

text: kvalificerad utfärdare av kreditkort i

text: 3 kap. 11 §

text: kvalificerat kreditkortskonto i

text: 3 kap. 20 §

text: källskatteinnehållande enhet i

text: 21 §

text: källskattepliktig betalning med amerikansk källa i

text: 21 §

text: livränteavtal i

text: 21 §

text: lokal bank i

text: 3 kap. 9 §

text: myndighetsenhet i

text: 3 kap. 4 §

text: nytt konto i

text: 21 §

text: närstående enhet i

text: 17 §

text: partnerjurisdiktion i

text: 21 §

text: partnerjurisdiktionskonto i

text: 3 kap. 19 §

text: passiv icke-finansiell enhet i

text: 21 §

text: person med bestämmande inflytande i

text: 18 §

text: rapporteringsskyldigt finansiellt institut i

text: 19 §

text: rapporteringspliktigt konto i

text: 21 §

text: rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt modell 1 i

text: 20 §

text: specificerad amerikansk person i

text: 21 §

text: spärrat konto i

text: 3 kap. 18 §

text: uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets i

text: 3 kap. 13 §

text: uppdragsgivande investeringsenhet i

text: 3 kap. 12 §

text: uppdragsgivande kontrollerat bolag i

text: 3 kap. 12 §

text: viss temporär dödsfallsförsäkring i

text: 3 kap. 16 §

text: Lag (2018:2035).

text: Aktiv icke-finansiell enhet

text: vars intäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till mindre än 50 procent utgörs av intäkter från annan verksamhet än rörelse och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till mindre än 50 procent utgjordes av tillgångar som genererar eller innehas i syfte att generera sådana intäkter,

text: vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,

text: som är närstående till en enhet vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,

text: som har sitt säte i ett amerikanskt territorium och där samtliga personer med ägarintresse i enheten har sin faktiska hemvist i detta amerikanska territorium,

text: som är

text: en annan regering än USA:s regering,

text: ett politiskt förvaltningsområde under en sådan regering som avses i a,

text: ett offentligt organ som utför uppgifter för en sådan regering som avses i a eller för ett sådant politiskt förvaltningsområde som avses i b,

text: en regering i ett amerikanskt territorium,

text: en internationell organisation,

text: en sedelutgivande centralbank som inte är amerikansk, eller

text: en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–f,

text: vars verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande består i att

text: äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller

text: att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag som avses i a,

text: som inte bedriver eller tidigare har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats inom de senaste 24 månaderna,

text: som inte varit ett finansiellt institut under de senaste fem åren och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller

text: som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut, och som inte tillhandahåller finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte har hemvist i USA, inte är ett finansiellt institut och

text: En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell enhet enligt

text: första stycket 6

text: om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål.

text: Lag (2015:920).

text: som har etablerats och är verksam i den jurisdiktion där den har sin hemvist och

text: som har etablerats och är verksam uteslutande för ändamål som avser religion, välgörenhet, vetenskap, konstnärlighet, kultur, idrott eller utbildning, eller

text: som är en yrkesorganisation, branschorganisation, handelskammare, arbetstagarorganisation, jord- eller trädgårdsbruksorganisation, medborgarorganisation eller en organisation som uteslutande verkar för att främja social välfärd,

text: som är befriad från inkomstskatt i den jurisdiktion där den har sin hemvist,

text: som inte har några ägare eller medlemmar med ägar- eller vinstintressen när det gäller enhetens intäkter eller tillgångar,

text: vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund inte tilllåter att några av enhetens intäkter eller tillgångar delas ut till eller används till förmån för en privatperson eller en enhet som inte är en välgörenhetsenhet, utöver om detta sker som en följd av enhetens fullföljande av de ändamål som anges i 1 eller som betalning av skälig ersättning för utförda tjänster eller som betalning som motsvarar skäligt marknadsvärde för egendom som enheten har förvärvat, och

text: vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund föreskriver att enhetens alla tillgångar vid dess likvidation eller upplösning tillfaller en myndighet eller en annan icke vinstdrivande organisation eller staten, regeringen eller ett politiskt förvaltningsområde under regeringen i enhetens hemvistjurisdiktion.

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses även en enhet

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses även sådana stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och andra juridiska personer som är undantagna från skattskyldighet enligt

text: 7 kap.

text: 17 §§

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: Med aktiv icke-finansiell enhet avses även en källskatteinnehållande enhet.

text: Andel i eget kapital

text: Med

text: andel i eget kapital

text: avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning.

text: När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare till hela eller en del av trusten eller en annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten. En person ska betraktas som förmånstagare till en trust om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten.

text: Lag (2018:2035).

text: Deltagande finansiellt institut

text: Med

text: deltagande finansiellt institut

text: avses ett finansiellt institut som har samtyckt till att uppfylla kraven i ett avtal mellan ett finansiellt institut och den amerikanska federala skattemyndigheten som anger hur det finansiella institutet ska agera för att det ska anses uppfylla kraven i relevanta bestämmelser i FATCA (FFI-avtal).

text: ett finansiellt institut som beskrivs i ett mellanstatligt avtal enligt modell 2 och som har samtyckt till att uppfylla kraven i ett FFI-avtal, och

text: en sådan filial till ett rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut som är behörig förmedlare om inte filialen är ett sådant rapporteringsskyldigt institut som avses i

text: 20 §

text: Med

text: deltagande finansiellt institut

text: avses även

text: Med

text: mellanstatligt avtal

text: enligt modell 2 avses ett avtal som har träffats mellan USA eller det amerikanska finansministeriet och en icke-amerikansk regering eller ett eller flera organ underordnade en sådan regering i syfte att underlätta genomförandet av FATCA genom att finansiella institut rapporterar in uppgifter direkt till den amerikanska federala skattemyndigheten i enlighet med kraven i ett FFI-avtal, samtidigt som uppgifter även utbyts mellan en sådan icke-amerikansk regering eller ett eller flera organ underordnade en sådan regering och den amerikanska federala skattemyndigheten.

text: Finansiellt institut

text: i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut eller att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag, eller

text: av finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut men inte tillhandahållande av finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, om den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.

text: Med

text: finansiellt institut

text: avses en enhet som anges i 7, 8, 9 eller

text: 10 §

text: . Med finansiellt institut avses dock inte en enhet vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består

text: Med

text: finansiellt institut

text: avses inte heller i något fall en enhet som är ett treasurycenter enligt definitionen av detta begrepp i relevanta amerikanska författningar i sin lydelse den 8 augusti 2014.

text: En enhet som avses i

text: första stycket 1

text: ska dock anses vara ett finansiellt institut om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål.

text: Lag (2015:920).

text: den treårsperiod som avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tidpunkten då bedömningen görs, eller

text: den period som enheten har existerat.

text: Lag (2015:920).

text: En enhet är ett finansiellt institut om förvaring av finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så väsentlig del av verksamheten att de av enhetens intäkter som härrör från sådan förvaring och därtill knutna finansiella tjänster motsvarar eller överstiger 20 procent av enhetens sammanlagda intäkter under den kortaste perioden av

text: En enhet är ett finansiellt institut om den tar emot insättningar inom ramen för ordinarie verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet.

text: handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures,

text: individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller

text: annan verksamhet som innebär att pengar eller andra medel investeras, administreras eller förvaltas.

text: En enhet är ett finansiellt institut om den i sin näringsverksamhet, eller om den förvaltas av en annan enhet som i sin näringsverksamhet, bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning:

text: Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av begreppet finansiellt institut i de i februari 2012 antagna rekommendationerna från arbetsgruppen för finansiella åtgärder (Financial Action Task Force, FATF) som avses i artikel 1.1 j

text: andra stycket

text: i FATCA-avtalet.

text: som inte bedriver eller tidigare har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats inom de senaste 24 månaderna, eller

text: som inte har varit ett finansiellt institut under de senaste fem åren och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.

text: Med finansiellt institut avses enligt denna paragraf inte en enhet

text: Sådana finansiella institut som avses i

text: första stycket

text: benämns i denna lag investeringsenheter.

text: Lag (2025:1385).

text: En enhet är ett finansiellt institut om den är ett sådant försäkringsföretag eller försäkringsföretags holdingbolag som tecknar eller är förpliktat att verkställa utbetalningar i enlighet med försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal.

text: Finansiellt konto

text: ett företags-, löne-, person-, spar-, kapital- eller girokonto eller konto som finns dokumenterat genom insättningsbevis, sparbevis, investeringsbevis, inlåningsbevis, eller annat liknande instrument som tillhandahålls av ett finansiellt institut inom ramen för dess regelmässiga verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet, samt belopp som förvaltas av ett försäkringsföretag och som i enlighet med ett avtal om garanterad investering eller liknande avtal är föremål för utbetalning eller tillgodoräknande av ränta (inlåningskonto),

text: ett annat konto än ett försäkrings- eller livränteavtal och som förs till förmån för någon annan person och innehåller ett finansiellt instrument eller investeringsavtal, såsom aktie eller annan andel i ett företag, skuldebrev, obligation, lånebevis eller annat skuldbevis, kreditswap, swap baserad på icke-finansiellt index, fiktivkapitalkontrakt, försäkrings- eller livränteavtal och option eller annat derivat (depåkonto),

text: en andel i eget kapital eller skulder i en enhet som är ett finansiellt institut uteslutande på grund av att det är en sådan enhet som avses i

text: 9 §

text: , om andelen inte är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,

text: en andel i eget kapital eller skulder i en enhet som är ett annat finansiellt institut än ett sådant som avses i

text: 9 §

text: , om

text: andelen inte är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,

text: värdet av andelen i eget kapital eller skulder direkt eller indirekt huvudsakligen fastställs på grundval av tillgångar som ger upphov till källskattepliktiga betalningar med amerikansk källa, och

text: typen av andel har valts i syfte att undvika att andelen är att anse som ett rapporteringspliktigt konto enligt denna lag, eller

text: ett försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal som tecknas eller förvaltas av ett finansiellt institut.

text: Med

text: finansiellt konto

text: avses ett konto hos ett finansiellt institut som är

text: Ett konto som avses i

text: första stycket

text: ska dock inte anses vara ett finansiellt konto vid tillämpning av denna lag om det är undantaget från rapporteringsplikt enligt bestämmelserna i

text: 3 kap.

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: ska ett konto som har lagts upp hos en sådan värdepapperscentral som avses i

text: 1 kap. 3 § lagen (1998:1479)

text: om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument och som hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige, av ett svenskt finansiellt institut eller ett utländskt finansiellt instituts fasta driftställe i Sverige, anses finnas hos det svenska finansiella institutet eller det utländska finansiella institutets fasta driftställe i Sverige. Detsamma gäller ett konto som har lagts upp hos en sådan värdepapperscentral från tredjeland som avses i den lagen.

text: Lag (2016:66).

text: Föremål för regelmässig handel

text: Med

text: föremål för regelmässig handel

text: avses att handeln med en andel fortgående har en omfattning som inte är oväsentlig.

text: Vid tillämpning av

text: 11 § första stycket 3

text: och 4 ska en andel av eget kapital eller skulder i ett finansiellt institut dock inte anses vara föremål för regelmässig handel om innehavaren av andelen, bortsett från ett finansiellt institut som agerar i egenskap av förmedlare, är införd som innehavare av andelen i det finansiella institutets register.

text: Etablerad värdepappersmarknad

text: Med

text: etablerad värdepappersmarknad

text: avses en handelsplats som är officiellt erkänd och som övervakas av en offentlig myndighet där handelsplatsen är belägen och som har ett inte oväsentligt årligt värde på de andelar som handlas på handelsplatsen.

text: Hemvist i USA

text: Med

text: hemvist i USA

text: avses skattskyldighet i USA enligt USA:s lagstiftning, på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, bolagsbildning eller annan liknande omständighet. Begreppet omfattar inte skattskyldighet i USA endast för inkomst från källa i USA eller endast för inkomst som är hänförlig till ett fast driftställe i USA.

text: Kontantvärde

text: det belopp som en kontohavare har rätt att få vid återköp, uppsägning eller annat upphörande av ett avtal, utan avdrag för avgifter för återköp eller pantsättning, eller

text: det belopp som kontohavaren kan låna i enlighet med eller med hjälp av avtalet.

text: Med

text: kontantvärde

text: avses det belopp som är det högsta av

text: en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkringsförmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för,

text: en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som tidigare har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är en dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag, eller

text: en återbäring till försäkringstagaren på grundval av det försäkringstekniska utfallet för avtalet eller gruppen i fråga.

text: Lag (2018:2035).

text: I kontantvärdet ska dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och är

text: Kontohavare

text: Med

text: kontohavare

text: avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto.

text: Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare.

text: När en person som inte är ett finansiellt institut eller som är ett finansiellt institut etablerat eller registrerat i ett amerikanskt territorium förvaltar ett finansiellt konto i egenskap av ombud, förmyndare, förvaltare, behörig undertecknare, investeringsrådgivare eller förmedlare till förmån för annan person eller för annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Ombudet, förmyndaren, förvaltaren, den behöriga undertecknaren, investeringsrådgivaren eller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det rapporteringsskyldiga finansiella institut där kontot finns om kontohavarens identitet.

text: Lag (2018:2035).

text: Närstående enhet

text: Med

text: närstående enhet

text: avses en enhet som kontrollerar den andra enheten, kontrolleras av den andra enheten eller står under gemensam kontroll med den andra enheten. Med kontroll avses här direkt eller indirekt innehav av mer än 50 procent av rösterna eller värdet i en enhet.

text: Person med bestämmande inflytande

text: Med

text: person med bestämmande inflytande

text: avses en fysisk person som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om en trust ska stiftaren, förvaltaren, beskyddaren, förmånstagaren eller förmånstagarkretsen och varje annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten anses vara personer med bestämmande inflytande. När det är fråga om en juridisk konstruktion som inte är en trust avses personer i samma eller motsvarande ställning som personer med bestämmande inflytande över en trust. Begreppet ska tolkas i enlighet med de rekommendationer från arbetsgruppen för finansiella åtgärder (Financial Action Task Force, FATF) som anges i

text: 9 § andra stycket

text: Lag (2018:2035).

text: Rapporteringsskyldigt finansiellt institut

text: Med

text: rapporteringsskyldigt finansiellt institut

text: avses ett svenskt finansiellt institut som inte är undantaget från rapporteringsskyldighet enligt

text: 3 kap.

text: Det är fondbolaget som förvaltar en värdepappersfond och förvaltaren av alternativa investeringsfonder (AIF-förvaltare) som förvaltar en specialfond som är rapporteringsskyldiga finansiella institut i stället för värdepappersfonden eller specialfonden, om det annars vid tillämpning av

text: första stycket

text: skulle ha varit värdepappersfonden eller specialfonden som är rapporteringsskyldigt finansiellt institut. Vid tillämpning av

text: 22 a kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: ska fondbolaget som förvaltar en värdepappersfond anses vara gäldenär eller garant för rapporteringspliktiga konton hos värdepappersfonden, och AIF-förvaltaren som förvaltar en specialfond anses vara gäldenär eller garant för rapporteringspliktiga konton hos specialfonden.

text: Vid tillämpning av första eller

text: andra stycket

text: ska ett utländskt finansiellt instituts fasta driftställe i Sverige anses vara ett svenskt finansiellt institut. Ett svenskt finansiellt instituts fasta driftställe i en annan stat eller jurisdiktion ska dock inte anses vara ett svenskt finansiellt institut.

text: Rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt modell 1

text: Med rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt modell 1 avses ett icke-amerikanskt finansiellt institut med avseende på vilket en icke-amerikansk regering eller ett organ underordnat en sådan regering samtycker till att inhämta och utbyta uppgifter i enlighet med ett mellanstatligt avtal enligt modell 1. Ett finansiellt institut som behandlas som ett icke-deltagande finansiellt institut enligt ett sådant modell 1-avtal ska dock inte anses vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt modell 1.

text: Med mellanstatligt avtal enligt modell 1 avses ett avtal mellan USA eller det amerikanska finansministeriet och en icke-amerikansk regering eller ett eller flera organ underordnade en sådan regering som träffats i syfte att genomföra FATCA genom att finansiella institut rapporterar in uppgifter till en sådan icke-amerikansk regering eller organ underordnat en sådan regering, varefter de inrapporterade uppgifterna ska vara föremål för ett automatiskt utbyte med den amerikanska federala skattemyndigheten.

text: Andra definitioner

text: I denna lag avses med

text: amerikansk medborgare eller en annan fysisk person med hemvist i USA,

text: i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller ett aktiebolag, registrerat i USA eller i enlighet med amerikansk federal eller delstatlig lagstiftning, eller

text: trust, om

text: en domstol i USA har behörighet att besluta eller döma i väsentligen alla frågor som rör trustens administration, och

text: en eller flera amerikanska personer eller ett dödsbo efter en avliden amerikansk fysisk person har behörighet att kontrollera alla väsentliga beslut i trusten,

text: amerikansk person

text: : en amerikanskt territorium: Amerikanska Samoa, Samväldet Nordmarianerna, Territoriet Guam, Samväldet Puerto Rico eller Amerikanska Jungfruöarna, befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnades den 30 juni 2014 eller tidigare, behörig förmedlare: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som sådan behörig förmedlare som benämns Qualified Intermediary, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt

text: aktiebolagslagen (2005:551)

text: , enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion såsom en trust,

text: FATCA

text: : avsnitt 1471–1474 i kapitel 4 i USA:s Internal Revenue Code från 1986 och U.S. Treasury Regulations till avsnitt 1471–1474 i USA:s Internal Revenue Code,

text: försäkringsavtal

text: : ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada,

text: försäkringsavtal med kontantvärde

text: : ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde som överstiger 50 000 US-dollar och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag,

text: icke FATCA-deltagande finansiellt institut

text: : ett finansiellt institut som identifierats som ett sådant enligt

text: 6 kap. 8 §

text: källskatteinnehållande enhet

text: : ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller källskatteinnehållande trust,

text: källskattepliktig betalning med amerikansk källa

text: : betalning av ränta, utdelning, hyra, lön, arvode, premie, livränta, vederlag, ersättning och annan fastställd eller fastställbar årlig eller periodisk avkastning, vinst och inkomst, om betalningen härrör från en källa i USA,

text: enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under en viss tidsperiod som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller

text: som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år,

text: livränteavtal

text: : ett avtal nytt konto: ett finansiellt konto som öppnas den 1 juli 2014 eller senare, partnerjurisdiktion: en stat eller jurisdiktion med vilken USA har ett gällande avtal för att underlätta genomförandet av FATCA, passiv icke-finansiell enhet: en enhet som inte är ett finansiellt institut eller en aktiv icke-finansiell enhet, rapporteringspliktigt konto: ett finansiellt konto som har identifierats som ett sådant enligt bestämmelserna i 4–

text: 8 kap.

text: , om det inte innehas uteslutande av en eller flera personer som är undantagna faktiska innehavare enligt

text: 3 kap.

text: , specificerad amerikansk person: en amerikansk person som inte är undantagen från begreppet specificerad amerikansk person enligt artikel 1.1 ff i FATCA-avtalet i den ursprungliga lydelsen.

text: Lag (2018:2035).

text: Betydelsen av vissa termer och uttryck

text: Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse som i

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: , om inte något annat anges.

text: 3 kap.

text: Undantagna finansiella institut, faktiska innehavare och konton

text: Undantag från rapporteringsskyldighet respektive rapporteringsplikt

text: Sveriges riksbank,

text: myndighetsenheter,

text: internationella organisationer,

text: breda pensionsfonder,

text: pensionsstiftelser enligt lagen (

text: ) om tryggande av pensionsutfästelse m.m., och

text: investeringsenheter som ägs helt av undantagna faktiska innehavare.

text: Följande enheter är undantagna faktiska innehavare och, om de är finansiella institut, undantagna från rapporteringsskyldighet:

text: Enheter som avses i

text: första stycket 1

text: –3 ska dock inte vara undantagna faktiska innehavare eller undantagna från rapporteringsskyldighet i den del deras verksamhet är sådan kommersiell verksamhet som normalt bedrivs av sådana finansiella institut som anges i

text: 2 kap.

text: eller

text: 10 §

text: finansiella institut med lokalt kundunderlag,

text: lokala banker,

text: finansiella institut med endast lågvärdekonton,

text: kvalificerade utfärdare av kreditkort,

text: vinstandelsstiftelser,

text: uppdragsgivande investeringsenheter,

text: uppdragsgivande kontrollerade bolag,

text: uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets,

text: investeringsrådgivare, och

text: investeringsansvariga.

text: Följande finansiella institut är undantagna från rapporteringsskyldighet:

text: pensionsförsäkring som uppfyller kraven i

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: och som tecknas och förvaltas i Sverige, om premier betalas av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i Sverige,

text: viss temporär dödsfallsförsäkring,

text: konto som innehas av dödsbo,

text: spärrat konto,

text: partnerjurisdiktionskonto, och

text: kvalificerat kreditkortskonto.

text: Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt:

text: Undantaget i

text: första stycket 3

text: gäller endast till och med det fjärde kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Intyganden som ska inhämtas enligt

text: 7 kap.

text: avseende sådana konton ska, i stället för vad som anges där, inhämtas senast den 31 december det femte kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade.

text: Lag (2018:2035).

text: Definitioner och förklaringar

text: Med

text: myndighetsenhet

text: avses staten Sverige, Sveriges riksdag, Sveriges regering, svenska regioner, svenska kommuner och till någon av dessa hörande organ, verk, integrerade delar eller kontrollerade enheter.

text: Med

text: integrerad del

text: avses person, organisation, förvaltning, verk, fond, institution eller annat organ, oavsett sammansättning, som utgör en svensk myndighet. Detta gäller dock bara om myndighetens nettoinkomster tillgodogörs myndighetens eget konto eller annat svenskt konto som innehas av en myndighetsenhet och ingen del av nettoinkomsterna fördelas till förmån för någon privatperson. Begreppet integrerad del omfattar inte fysisk person som är statschef eller tjänsteman eller handläggare inom offentlig förvaltning och som agerar i privat eller eget syfte.

text: som helt och hållet ägs och kontrolleras av en eller flera svenska myndighetsenheter, antingen direkt eller via en eller flera kontrollerade enheter,

text: vars nettoinkomster tillgodogörs enhetens eget konto eller konton hos en eller flera svenska myndighetsenheter, och ingen del av enhetens inkomster fördelas till förmån för någon privatperson, och

text: vars tillgångar tillfaller en eller flera svenska myndighetsenheter vid upplösning.

text: Med

text: kontrollerad enhet

text: avses enhet som till sin form är skild från svenska staten eller som på annat sätt utgör en separat juridisk enhet och

text: Inkomster anses inte fördelade till förmån för privatpersoner om dessa personer är de avsedda förmånstagarna för ett offentligt program, och verksamheten inom programmet bedrivs till förmån för allmänheten och för det allmännas bästa eller rör administration inom någon fas av myndighetsutövning.

text: Lag (2019:965).

text: som har bildats enligt en överenskommelse mellan huvudsakligen andra stater eller jurisdiktioner än USA,

text: som har en gällande överenskommelse om immunitet och privilegier med Sverige, och

text: vars inkomster inte gynnar privatpersoner.

text: Med

text: internationell organisation

text: avses en mellanstatlig eller överstatlig organisation

text: Med

text: internationell organisation

text: avses även en institution eller ett organ som ägs helt av en internationell organisation enligt

text: första stycket

text: inte har någon enskild förmånstagare som har rätt till mer än fem procent av fondens tillgångar,

text: regleras av offentlig myndighet och rapporterar in uppgifter om sina förmånstagare till Skatteverket, och

text: uppfyller minst ett av följande krav:

text: Den är generellt undantagen från beskattning i Sverige av investeringsinkomst enligt svensk lagstiftning på grund av fondens status som pensionsordning eller ordning för andra pensionsförmåner.

text: Minst 50 procent av avsättningarna till fonden, bortsett från överföringar av tillgångar från andra undantagna pensionsfonder eller från sådana pensionsförsäkringar som avses i

text: 3 § 1

text: , kommer från den finansierande arbetsgivaren.

text: Utbetalningar eller uttag från fonden som inte är förenade med kostnader, bortsett från överföringar av tillgångar till andra undantagna pensionsfonder eller till sådana pensionsförsäkringar som avses i

text: 3 § 1

text: , medges endast vid specificerade händelser i samband med pensionering, nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall.

text: Avsättningar, med undantag för tillåtna kompensationsinbetalningar, som arbetstagare gör till fonden begränsas med hänsyn till arbetstagarens intjänade inkomst eller får inte överstiga 50 000 US-dollar per år.

text: Med

text: bred pensionsfond

text: avses en fond som etablerats i Sverige för att tillhandahålla ålderspension eller ersättning vid nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall till förmånstagare som är eller tidigare har varit anställda, eller till förmånstagare som angetts av sådana anställda, hos en eller flera arbetsgivare på grundval av utförda tjänster, om fonden

text: varje direkt ägare av andel i eget kapital i enheten är en undantagen faktisk innehavare, och

text: varje direkt fordringsägare avseende skulder i enheten är ett sådant finansiellt institut som avses i

text: 2 kap. 8 §

text: eller en undantagen faktisk innehavare.

text: Med investeringsenhet som ägs helt av undantagna faktiska innehavare avses en enhet som är ett finansiellt institut endast på grund av att den är en sådan enhet som avses i

text: 2 kap. 9 §

text: , om

text: Det har

text: tillstånd av Finansinspektionen att bedriva verksamhet eller förvaltas av någon som har sådant tillstånd, eller

text: beviljats undantag från tillståndsplikt enligt

text: 2 kap. 3 § lagen (2010:751)

text: om betaltjänster.

text: Det har inte något fast driftställe utanför Sverige.

text: Det marknadsför sig inte till kunder eller kontohavare utanför Sverige.

text: Minst 98 procent av värdet på de finansiella konton som förs av institutet ska innehas av personer med hemvist i Sverige eller en annan medlemsstat i Europeiska unionen.

text: Det hade senast den 1 juli 2014 infört riktlinjer och förfaranden för att

text: förhindra att det tillhandahåller finansiella konton till ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut, och

text: kontrollera om det öppnar eller håller ett finansiellt konto för en specificerad amerikansk person som inte har sin hemvist i Sverige eller för en passiv icke-finansiell enhet vars personer med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i USA och inte samtidigt har hemvist i Sverige.

text: Dess riktlinjer och förfaranden som avses i 5 anger att om det fastställts att ett sådant finansiellt konto innehas av en specificerad amerikansk person som inte har sin hemvist i Sverige eller av en passiv icke-finansiell enhet vars personer med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i USA och inte samtidigt har hemvist i Sverige, ska det finansiella institutet rapportera ett sådant finansiellt konto som om det finansiella institutet vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut och registrera sig i enlighet med

text: 8 kap. 2 §

text: eller stänga det finansiella kontot.

text: Det granskar befintliga konton som innehas av en fysisk person som inte har sin hemvist i Sverige eller av en enhet, i enlighet med de förfaranden i 4-

text: 8 kap.

text: som gäller för befintliga konton för att identifiera eventuella amerikanska rapporteringspliktiga konton eller finansiella konton som förs av ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut, och rapporterar sådant finansiellt konto som om det finansiella institutet vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut, eller stänger det finansiella kontot.

text: Varje sådan till det finansiella institutet närstående enhet som är ett finansiellt institut ska vara etablerad eller registrerad i Sverige och uppfylla kraven i denna paragraf, utom när det gäller närstående enheter som är pensionsstiftelser.

text: Det har inte riktlinjer eller förfaranden som diskriminerar mot finansiella konton som öppnas eller förs för fysiska personer som är specificerade amerikanska personer med hemvist i Sverige.

text: Med

text: finansiellt institut med lokalt kundunderlag

text: avses ett finansiellt institut som uppfyller följande krav:

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: avses med fast driftställe inte en sådan plats som inte marknadsförs till allmänheten och från vilken det finansiella institutet endast bedriver administrativa stödfunktioner.

text: har en webbplats, om det på webbplatsen inte specifikt anges att det finansiella institutet tillhandahåller finansiella konton eller tjänster till kunder som inte har hemvist i Sverige och det finansiella institutet inte på annat sätt är inriktat på eller marknadsför sig till amerikanska kunder eller kontohavare, eller

text: annonserar i tryckta medier eller via radio- eller tv-kanal som distribueras eller sänds huvudsakligen inom Sverige men som tillfälligtvis distribueras eller sänds även i andra länder, om det i marknadsföringen inte specifikt anges att det finansiella institutet tillhandahåller finansiella konton eller tjänster till kunder som inte har hemvist i Sverige och det finansiella institutet inte på annat sätt är inriktat på eller marknadsför sig till amerikanska kunder eller kontohavare.

text: Lag (2020:1038).

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 3

text: ska ett finansiellt institut inte anses marknadsföra sig till kunder eller kontohavare utanför Sverige endast på grund av att det finansiella institutet

text: Det har tillstånd att bedriva bankrörelse eller finansieringsrörelse och bedriver uteslutande sådan verksamhet.

text: Dess affärsverksamhet består huvudsakligen i att ta emot insättningar från och bevilja lån till icke närstående privatkunder.

text: Det uppfyller kraven i

text: 8 § första stycket 2

text: och 3 samt andra och

text: tredje styckena

text: och det är inte möjligt att öppna ett finansiellt konto via webbplatsen.

text: Dess tillgångar överstiger inte 175 miljoner US-dollar i balansräkningen och det finansiella institutet och eventuella närstående enheter tillsammans har inte mer än 500 miljoner US-dollar i tillgångar totalt sett i sin konsoliderade eller kombinerade balansräkning.

text: Samtliga närstående enheter är etablerade eller registrerade i Sverige och samtliga andra närstående finansiella institut än pensionsstiftelser och finansiella institut med endast lågvärdekonton uppfyller kraven i denna paragraf.

text: Med

text: lokal bank

text: Det är inte ett sådant finansiellt institut som avses i

text: 2 kap. 9 §

text: Inget av de finansiella konton som förs av det finansiella institutet eller någon närstående enhet har ett saldo eller värde som överstiger 50 000 US-dollar.

text: Dess tillgångar överstiger inte 50 miljoner US-dollar i balansräkningen och det finansiella institutet och eventuella närstående enheter tillsammans har inte mer än 50 miljoner US-dollar i tillgångar totalt sett i sin konsoliderade eller kombinerade balansräkning.

text: Med

text: finansiellt institut med endast lågvärdekonton

text: avses ett svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav:

text: Det är ett finansiellt institut endast på grund av att det utfärdar kreditkort där insättningar endast accepteras när en kund gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte omedelbart återbetalas till kunden.

text: Det från och med den 1 juli 2014 har infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar eller säkerställer att kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar återbetalas till kunden inom 60 dagar.

text: Med

text: kvalificerad utfärdare av kreditkort

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: ska kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av omtvistade debiteringar inte omfattas. Kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av returnerade varor ska omfattas.

text: är ett finansiellt institut som avses i

text: 2 kap. 9 §

text: etablerats i Sverige och inte är en behörig förmedlare eller en källskatteinnehållande enhet, och

text: en annan enhet har träffat en överenskommelse med om att agera som uppdragstagande enhet för det finansiella institutet.

text: Med

text: uppdragsgivande investeringsenhet

text: avses en enhet som

text: etablerats i enlighet med svensk lagstiftning och inte är en behörig förmedlare eller en källskatteinnehållande enhet,

text: ägs helt, direkt eller indirekt, av ett rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut som samtycker till att agera som uppdragstagande enhet för det uppdragsgivande kontrollerade bolaget eller uppdrar åt ett närstående bolag att agera som uppdragstagande enhet för det uppdragsgivande kontrollerade bolaget, och

text: har ett gemensamt elektroniskt kontosystem med den uppdragstagande enheten som gör att den uppdragstagande enheten kan identifiera det finansiella institutets alla kontohavare och betalningsmottagare och ha tillgång till alla konto- och kunduppgifter som det finansiella institutet har registrerade, inklusive kundidentifieringsuppgifter, kunddokumentation, kontosaldon och samtliga betalningar som gjorts till kontohavare eller betalningsmottagare.

text: Med

text: uppdragsgivande kontrollerat bolag

text: avses ett finansiellt institut som

text: har behörighet att på det finansiella institutets vägnar vidta åtgärder så att gällande krav om registrering på den amerikanska federala skattemyndighetens webbplats för FATCA-registrering uppfylls,

text: har registrerat sig som uppdragstagande enhet hos den amerikanska federala skattemyndigheten på dess webbplats för FATCA-registrering,

text: när den identifierar ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto hos det finansiella institutet, registrerar det finansiella institutet som ett finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna hos den amerikanska federala skattemyndigheten senast den 31 december 2015 eller senast 90 dagar efter att ett sådant amerikanskt rapporteringspliktigt konto först identifierades,

text: samtycker till att på det finansiella institutets vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och annat som det finansiella institutet skulle ha ålagts att uppfylla om det vore ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut,

text: identifierar det finansiella institutet och anger det finansiella institutets identifieringsnummer i samband med all rapportering som görs på det finansiella institutets vägnar, och

text: inte har fått sin status som uppdragstagande enhet upphävd.

text: Vid tillämpning av första och andra styckena avses med den uppdragstagande enheten en enhet som

text: Det är ett finansiellt institut endast på grund av att det är en sådan enhet som avses i

text: 2 kap. 9 §

text: och inte är en behörig förmedlare eller en källskatteinnehållande enhet.

text: Den uppdragstagande enheten är ett

text: rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut,

text: rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt modell 1, eller

text: deltagande finansiellt institut.

text: Den uppdragstagande enheten har behörighet att agera på det finansiella institutets vägnar.

text: Den uppdragstagande enheten samtycker till att på det finansiella institutets vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och annat som det finansiella institutet skulle ha ålagts att uppfylla om det vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut.

text: Det finansiella institutet utger sig inte för att vara en investeringsenhet för icke närstående parter.

text: Högst 20 fysiska personer äger samtliga andelar i skulder och eget kapital i det finansiella institutet när följande andelar inte beaktas:

text: andelar i eget kapital eller skulder som ägs av deltagande finansiella institut och finansiella institut som bedöms följa FATCA-reglerna, och

text: andelar i eget kapital som ägs av en enhet om den enheten äger samtliga andelar i eget kapital och själv är ett uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets med tillämpning av denna paragraf.

text: Den uppdragstagande enheten

text: har registrerat sig som uppdragstagande enhet hos den amerikanska federala skattemyndigheten på webbplatsen för FATCA-registrering,

text: samtycker till att på det finansiella institutets vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och annat som det finansiella institutet skulle ha varit skyldigt att uppfylla om det vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut, och i sex år sparar dokumentation som inhämtats med avseende på det finansiella institutet,

text: identifierar det finansiella institutet i samband med all rapportering som görs på det finansiella institutets vägnar, och

text: har inte fått sin status som uppdragstagande enhet upphävd.

text: Med uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets avses ett svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav:

text: Med

text: investeringsrådgivare

text: avses ett i Sverige etablerat finansiellt institut som avses i

text: 2 kap. 9 §

text: och som är ett finansiellt institut endast på grund av att det erbjuder investeringsrådgivning till kund och agerar för sådan kunds räkning.

text: Med

text: investeringsansvarig

text: 2 kap. 9 §

text: och som är ett finansiellt institut endast på grund av att det hanterar portföljer för kund och agerar på sådan kunds vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera medel som i kundens namn sätts in hos ett finansiellt institut som inte är ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut.

text: försäkringstiden går ut innan den försäkrade har fyllt 90 år,

text: premier betalas minst en gång om året med ett belopp som inte minskar över tid under perioden fram till den första av följande händelser:

text: avtalet upphör, eller

text: den försäkrade fyller 90 år,

text: avtalet inte har något avtalsvärde som en person kan få tillgång till genom uttag, lån eller på annat sätt utan att avtalet sägs upp,

text: andra belopp än dödsfallsförmånen som ska betalas ut vid avtalets annullering eller utgång inte överstiger de sammanlagda premier som betalats in under avtalstiden minskat med dödsfalls-, sjukdoms- och omkostnadsersättning, oavsett om sådana faktiskt uppkommit eller inte, för den eller de perioder som avtalet löpt och minskat med eventuella belopp som betalats ut innan avtalet annullerats eller löpt ut, och

text: avtalet inte innehas av person som förvärvat avtalet i värdeskapande syfte.

text: Med

text: viss temporär dödsfallsförsäkring

text: avses ett dödsfallsförsäkringsavtal, om

text: Med

text: konto som innehas av dödsbo

text: avses ett konto i Sverige som innehas uteslutande av ett dödsbo, om en kopia på den avlidnes testamente eller dödsbevis finns med i dokumentationen för kontot eller om uppgift om dödsfallet har inhämtats från statens personadressregister.

text: Lag (2015:920).

text: domstols beslut eller dom,

text: försäljning, byte eller uthyrning av fast eller lös egendom, om

text: kontomedlen utgörs uteslutande av förskottsbetalning, handpenning, deposition som säkerhet för prestation med direkt koppling till transaktionen eller liknande betalning eller av finansiella tillgångar som satts in på kontot i samband med försäljning, byte eller uthyrning av egendomen,

text: kontot har öppnats och används uteslutande för att säkerställa att

text: köparen uppfyller sina skyldigheter när det gäller att betala köpeskilling för egendomen,

text: säljaren uppfyller sina skyldigheter när det gäller att stå för eventuella ansvarsförpliktelser, eller

text: uthyraren eller hyrestagaren uppfyller sina skyldigheter när det gäller att betala eventuell ersättning för skador på den hyrda egendomen i enlighet med vad som avtalats i hyreskontraktet,

text: tillgångarna på kontot, inklusive de inkomster som de genererar, kommer att utbetalas eller på annat sätt fördelas till förmån för köparen, säljaren eller uthyraren eller för att någon av dessa ska kunna uppfylla sina skyldigheter, när egendomen säljs, byts eller överlåts eller när avtalet upphör att gälla,

text: kontot inte är ett marginalkonto eller liknande konto som öppnats i samband med att en finansiell tillgång säljs eller byts, och

text: kontot inte är knutet till ett kreditkortskonto,

text: skyldighet för ett finansiellt institut som erbjuder ett lån med fast egendom som säkerhet att sätta av en del av betalningen uteslutande i syfte att underlätta att skatter eller försäkringsavgifter som rör den fasta egendomen kan betalas vid ett senare tillfälle, eller

text: ett finansiellt instituts skyldighet att underlätta att skatter kan betalas vid ett senare tillfälle.

text: Med

text: spärrat konto

text: avses ett konto som skapats i samband med

text: Med

text: partnerjurisdiktionskonto

text: avses ett konto som förs i Sverige och som inte omfattas av definitionen för ett finansiellt konto i enlighet med ett avtal mellan USA och annan partnerjurisdiktion för att underlätta genomförandet av FATCA, om kontot är underställt samma krav och tillsyn enligt sådan annan partnerjurisdiktions lagstiftning som om kontot hade etablerats i den partnerjurisdiktionen och förts av ett finansiellt institut i den partnerjurisdiktionen.

text: insättningar på kontot endast accepteras när kontohavaren gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte omedelbart återbetalas till kunden, och

text: kreditkortsutfärdaren från och med den 1 juli 2014 har infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar eller säkerställer att kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar återbetalas till kunden inom 60 dagar.

text: Med

text: kvalificerat kreditkortskonto

text: avses ett konto som är kopplat till ett kreditkort, om

text: Vid tillämpning av

text: första stycket 2

text: 4 kap.

text: Granskning av befintliga finansiella konton som innehas av fysiska personer

text: Konton vars sammanlagda saldo eller värde uppgår till 1 000 000 US-dollar eller mindre (lågvärdekonton)

text: att kontohavaren har hemvist eller är medborgare i USA,

text: uppgifter som otvivelaktigt tyder på att kontohavaren föddes i USA,

text: att kontohavaren har en aktuell post- eller bostadsadress i USA,

text: att kontohavaren har ett aktuellt amerikanskt telefonnummer,

text: att det finns en stående instruktion att överföra medel från kontot till ett konto i USA,

text: att det finns en giltig fullmakt eller underteckningsrätt för en person som har en adress i USA avseende kontot, eller 7. att den enda adress som det finansiella institutet har registrerad för kontohavaren är en c/o- eller poste restante-adress i USA.

text: När det gäller befintliga konton vars saldo eller värde uppgick till 1 000 000 US-dollar eller mindre den 30 juni 2014, ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut granska den information som finns i dess elektroniskt sökbara databaser. Om inte annat följer av

text: 5 §

text: är ett sådant konto ett rapporteringspliktigt konto om det vid granskningen framkommer

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska ha processer och rutiner för att upptäcka om och när sådana omständigheter som anges i

text: första stycket

text: tillkommer i de elektroniskt sökbara databaserna. Om sådana omständigheter tillkommer med avseende på ett konto efter att granskningen enligt

text: första stycket

text: har genomförts, ska kontot om annat inte följer av

text: 5 §

text: anses vara ett rapporteringspliktigt konto från och med det kalenderår under vilket detta inträffar.

text: Ett rapporteringspliktigt konto enligt bestämmelserna i första eller

text: andra stycket

text: och

text: § ska anses vara ett sådant fram till dess att kontohavaren eller kontohavarna inte längre är specificerade amerikanska personer.

text: konton vars saldo eller värde uppgick till 50 000 US-dollar eller mindre den 30 juni 2014,

text: försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal

text: om dess saldo eller värde uppgick till 250 000 US-dollar eller mindre den 30 juni 2014, eller

text: om det finns legala hinder mot att sådana avtal säljs till personer som har hemvist i USA, eller

text: inlåningskonton som avses i

text: 2 kap. 11 § första stycket 1

text: och vars saldo eller värde uppgår till 50 000 US-dollar eller mindre.

text: Granskningen enligt

text: 1 §

text: behöver inte omfatta

text: Ett konto som avses i

text: första stycket 1

text: och

text: 2 a

text: ska dock granskas enligt

text: och

text: 8 §§

text: om dess saldo eller värde överstiger 1 000 000 US-dollar vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår.

text: Konton som vid tillämpningen av första och

text: andra styckena

text: inte omfattas av granskning, ska inte anses vara rapporteringspliktiga konton. Om ett sådant konto ändå har granskats enligt

text: 1 §

text: och då identifierats som rapporteringspliktigt, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet välja om det vill behandla kontot som rapporteringspliktigt eller inte.

text: Konton vars sammanlagda saldo eller värde uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar (högvärdekonton)

text: Även när det gäller befintliga konton vars saldo eller värde uppgick till mer än 1 000 000 US-dollar den 30 juni 2014 eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår, ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut genomföra granskning enligt

text: 1 § första stycket

text: och

text: 2 §

text: Vid tillämpning av

text: 1 § första stycket

text: avseende ett konto vars saldo eller värde uppgick till mer än 1 000 000 US-dollar den 30 juni 2014, ska kontot, om inte annat följer av

text: 5 §

text: , anses vara rapporteringspliktigt om det framkommer att den enda adress som det finansiella institutet har registrerad för kontohavaren är en c/o- eller poste restante-adress.

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutets elektroniskt sökbara databaser typiskt sett inte är tillräckliga för att bedöma om sådana omständigheter som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: och 3–7 föreligger, ska sådana uppgifter också eftersökas i gällande huvudkundregister, när det gäller granskning av konton vars saldo eller värde uppgick till mer än 1 000 000 US-dollar den 30 juni 2014 eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår.

text: den senast inhämtade styrkande dokumentation som avses i

text: 8 kap. 6 §

text: med avseende på kontot,

text: det senaste avtalet eller den senaste av annan dokumentation avseende öppnande av kontot,

text: den senaste dokumentationen som inhämtats med stöd av lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller för att uppfylla annan lagstiftning,

text: gällande fullmakter eller handlingar avseende underteckningsrätt, och

text: gällande stående instruktioner att överföra medel.

text: Om sådan information inte finns i det gällande huvudkundregistret, ska uppgifterna också eftersökas bland följande handlingar med koppling till kontot som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har inhämtat under de senaste fem åren och som inte är elektroniskt sökbara:

text: Granskningen enligt första och

text: andra styckena

text: behöver bara göras en gång för varje konto.

text: Lag (2017:661).

text: den omständighet som framkommit är en uppgift som otvivelaktigt tyder på att kontohavaren föddes i USA och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från att omständigheten framkom kan inhämta

text: ett intygande från kontohavaren om att han eller hon inte är medborgare eller har sin hemvist i USA,

text: dokumentation om ett pass som inte är amerikanskt eller en annan identifikationshandling som utfärdats av en myndighet, som visar kontohavarens medborgarskap eller nationalitet i ett annat land än USA, och

text: en kopia av kontohavarens intyg om att denne har upphört att vara amerikansk medborgare,

text: den omständighet som framkommit är en gällande post- eller bostadsadress i USA eller ett eller flera amerikanska telefonnummer som är de enda telefonnummer som är kopplade till kontot och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från att omständigheten framkom kan inhämta

text: ett intygande från kontohavaren om att han eller hon inte är medborgare eller har sin hemvist i USA, och

text: styrkande dokumentation som visar kontohavarens icke-amerikanska status,

text: den omständighet som framkommit är en stående instruktion att överföra medel till ett konto i USA och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från att omständigheten framkom kan inhämta

text: ett intygande från kontohavaren om att han eller hon inte är medborgare eller har sin hemvist i USA, eller

text: styrkande dokumentation som visar kontohavarens icke-amerikanska status, eller

text: den omständighet som framkommit är att det finns en giltig fullmakt eller underteckningsrätt för en person som har en adress i USA, att kontohavaren har en c/o- eller poste restante-adress som enda adress som fastställts för kontohavaren eller att kontohavaren har ett eller flera amerikanska telefonnummer samtidigt som det finns ett eller flera andra telefonnummer kopplade till kontot och det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från att omständigheten framkom kan inhämta

text: styrkande dokumentation som visar kontohavarens icke-amerikanska status.

text: Om sådana omständigheter som anges i

text: 1 § första stycket

text: har framkommit vid granskning enligt

text: 4 §§

text: , ska ett konto dock anses vara ett rapporteringspliktigt konto endast om

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: är ett konto inte heller ett rapporteringspliktigt konto om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet, i stället för ett sådant intyg som avses i

text: första stycket 1 c

text: , har tillgång till eller inhämtar en rimlig förklaring av skälet till att kontohavaren inte har ett sådant intyg trots att han eller hon upphört att vara amerikansk medborgare eller varför han eller hon inte blev amerikansk medborgare vid födseln.

text: Oavsett vad som sägs i

text: 5 §§

text: ska ett konto vars saldo eller värde uppgick till mer än 1 000 000 US-dollar den 30 juni 2014 eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att kontohavaren är en specificerad amerikansk person. Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska ha processer och rutiner så att en sådan tjänsteman kan upptäcka om och när omständigheterna ändras på ett sådant sätt att ett konto blir ett rapporteringspliktigt konto enligt

text: 5 §§

text: eller denna paragraf samt att den ändrade omständigheten beaktas vid tillämpningen av

text: 5 §§

text: . Exempel på en sådan ändrad omständighet är om tjänstemannen underrättas om att kontohavaren har en ny postadress i USA.

text: Lag (2018:2035).

text: Om ett konto efter att granskningen enligt

text: 6 §§

text: har utförts blir ett rapporteringspliktigt konto enligt samma bestämmelser, ska det anses som ett sådant från och med det kalenderår då detta inträffar.

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som tidigare, i enlighet med ett avtal mellan det finansiella institutet och den amerikanska federala skattemyndigheten om institutets status som kvalificerad förmedlare eller källskatteinnehållande enhet, har inhämtat dokumentation från en kontohavare som fastställer om kontohavaren är medborgare eller har hemvist i USA eller inte, får förlita sig på den dokumentationen och är inte skyldigt att tillämpa

text: 5 §§

text: med avseende på konton som innehas av den kontohavaren.

text: Ett rapporteringspliktigt konto ska anses vara ett sådant fram till dess att kontohavaren eller kontohavarna inte längre är specificerade amerikanska personer.

text: 5 kap.

text: Granskning av nya finansiella konton som innehas av fysiska personer

text: Innan en fysisk person öppnar ett nytt konto hos ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska institutet inhämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon uppger de omständigheter som behövs för att avgöra om han eller hon har hemvist i USA.

text: Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har hemvist i USA, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller hennes amerikanska skatteregistreringsnummer, om detta inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt

text: första stycket

text: Lag (2018:2035).

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har eller får tillgång till ytterligare information som medför att det finns skäl att anta att ett intygande från kontohavaren som inhämtats inte är tillförlitligt, ska enheten inhämta ett nytt intygande från honom eller henne och bedöma dettas tillförlitlighet.

text: Ett konto är ett rapporteringspliktigt konto om ett intygande som begärts enligt 1, 2 eller

text: 5 §

text: inte kommer in eller visar att kontohavaren har hemvist i USA.

text: Ett konto är också ett rapporteringspliktigt konto om ett sådant nytt intygande som det finansiella institutet begärt enligt

text: 2 §

text: inte kommer in inom 90 dagar från en sådan begäran eller inte är tillförlitligt.

text: Om ett konto blir rapporteringspliktigt efter att ett intygande inhämtats i enlighet med

text: 1 § första stycket

text: , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren som innehåller hans eller hennes amerikanska skatteregistreringsnummer.

text: inlåningskonton som avses i

text: 2 kap. 11 § första stycket 1

text: och vars saldo uppgår till 50 000 US-dollar eller mindre, eller

text: försäkringsavtal vars kontantvärde uppgår till 50 000 US-dollar eller mindre.

text: Granskningen enligt

text: 3 §§

text: behöver inte omfatta

text: Konton som vid tillämpningen av

text: första stycket

text: 3 §§

text: Om ett konto är ett sådant som i enlighet med

text: andra stycket

text: inte behandlas som ett rapporteringspliktigt konto, men vars saldo eller värde vid utgången av ett kalenderår uppgår till mer än 50 000 US-dollar, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inom 90 dagar från utgången av det kalenderåret inhämta ett sådant intygande som avses i

text: 1 §

text: och därefter tillämpa

text: 4 §§

text: på kontot. Om ett sådant intygande inte kommer in, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet behandla kontot som ett rapporteringspliktigt konto från och med det kalenderår då intygandet skulle ha kommit in.

text: Nya konton som får granskas som om de är befintliga konton

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får tillämpa bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: vid granskning av ett nytt konto som innehas av en fysisk person i stället för bestämmelserna i detta kapitel, om kontohavaren hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet eller hos en till detta närstående enhet även har ett eller flera befintliga konton.

text: Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut i enlighet med

text: första stycket

text: tillämpar bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: vid granskningen av ett nytt konto och ett av de konton som avses i

text: första stycket

text: är ett rapporteringspliktigt konto, ska samtliga sådana konton som avses i

text: första stycket

text: anses vara rapporteringspliktiga.

text: Intyganden och annan dokumentation som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämtar eller har tillgång till enligt

text: 4 kap.

text: eller

text: 9 §

text: med avseende på ett sådant konto som avses i

text: första stycket

text: , får användas vid granskningen av samtliga sådana konton som avses i

text: första stycket

text: 6 kap.

text: Granskning av befintliga finansiella konton som innehas av enheter och tillhandahållande av information om betalningar till icke FATCA-deltagande finansiella institut

text: Rapporteringspliktiga konton

text: Ett befintligt konto är ett rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera enheter som är specificerade amerikanska personer. Ett befintligt konto är också ett rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera andra enheter som är passiva icke-finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som är medborgare eller har hemvist i USA har bestämmande inflytande.

text: Förfarande för identifiering av rapporteringspliktiga konton

text: inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person, eller

text: utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person.

text: För att fastställa om en enhet är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person, ska kontohavaren anses vara en specificerad amerikansk person om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte

text: uppgift om att kontohavaren bildats i USA eller i enlighet med amerikansk lagstiftning,

text: uppgift om att kontohavaren har en amerikansk adress, eller

text: annan uppgift som talar för att kontohavaren är en amerikansk person.

text: Lag (2018:2035).

text: Det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person enligt

text: första stycket

text: om det finns

text: För att fastställa om en enhet som inte är en amerikansk person är ett finansiellt institut, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren är ett finansiellt institut eller om kontohavarens identifieringsnummer som internationell förmedlare finns med i den amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut, ska kontohavaren anses vara ett finansiellt institut.

text: För att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande om detta från kontohavaren. Ett sådant intygande behöver dock inte inhämtas, om det utifrån den information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren är en aktiv icke-finansiell enhet.

text: Lag (2017:661).

text: när det gäller konton vars saldo eller värde uppgår till 1 000 000 US-dollar eller mindre, granska den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, och

text: när det gäller andra konton än som avses i 1, inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande.

text: Lag (2017:661).

text: För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande i en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism. För att fastställa om en person med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i USA, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet efter att granskningen enligt

text: 4 §§

text: har genomförts får tillgång till ytterligare information som medför att det finns skäl att anta att ett intygande eller annan dokumentation med avseende på kontot är oriktig eller inte tillförlitlig, ska institutet på nytt genomföra granskningen enligt

text: 4 §§

text: . Kontot är rapporteringspliktigt om det därefter fortfarande finns skäl att anta att intygande eller annan dokumentation är oriktig eller otillförlitlig, eller om ett intygande som ska inhämtas vid den nya granskningen inte kommer in inom 90 dagar från det att det begärts.

text: Lag (2015:920).

text: Konton som inte behöver granskas

text: Granskningen enligt

text: 4 §§

text: behöver inte omfatta konton vars saldon eller värden uppgick till 250 000 US-dollar eller mindre den 30 juni 2014.

text: Konton som vid tillämpningen av

text: första stycket

text: 4 §§

text: Om saldot eller värdet på ett konto som avses i

text: första stycket

text: uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar vid utgången av 2015 eller vid utgången av ett senare kalenderår, ska det dock granskas enligt

text: 4 §§

text: inom sex månader från utgången av det kalenderåret och behandlas som ett rapporteringspliktigt konto om det identifieras som ett sådant.

text: Identifiering av icke FATCA-deltagande finansiella institut och tillhandahållande av information om betalningar till sådana

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som betalar ut eller förmedlar en källskattepliktig betalning med amerikansk källa till ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut, ska tillhandahålla den direkta betalaren av inkomsten den information som behövs för att källskatt ska kunna tas ut och rapportering ska kunna ske avseende betalningen.

text: Första stycket gäller dock inte ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som behörig förmedlare eller källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person och som i enlighet med avtalet har valt att innehålla skatt.

text: Ett svenskt finansiellt institut eller ett institut som har hemvist i en annan partnerjurisdiktion är ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut endast om det anses som ett sådant av den amerikanska federala skattemyndigheten i enlighet med gällande avtal med USA för att underlätta genomförandet av FATCA.

text: Ett finansiellt institut ska anses vara ett svenskt finansiellt institut eller ett finansiellt institut som har hemvist i en annan partnerjurisdiktion om detta framgår av den amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut eller av andra uppgifter som finns allmänt tillgängliga eller som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till.

text: inhämtar ett intygande från det andra finansiella institutet om att det är ett finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna eller en undantagen faktisk innehavare i enlighet med relevanta amerikanska författningar, eller

text: när det är fråga om ett deltagande finansiellt institut eller ett registrerat finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna, kontrollerar det andra finansiella institutets identifieringsnummer som internationell förmedlare på amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut.

text: Ett finansiellt institut som inte är ett svenskt eller amerikanskt finansiellt institut eller ett finansiellt institut som är hemmahörande i en annan partnerjurisdiktion, ska anses vara ett icke FATCA-deltagande finansiellt institut om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte

text: 7 kap.

text: Granskning av nya finansiella konton som innehas av enheter

text: Rapporteringspliktiga konton

text: Ett nytt konto är ett rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera enheter som är specificerade amerikanska personer. Ett konto är också ett rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera andra enheter som är passiva icke-finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som är medborgare eller har hemvist i USA har bestämmande inflytande.

text: det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas inhämtar ett intygande från kontohavaren om att den är ett finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna eller en undantagen faktisk innehavare i enlighet med relevanta amerikanska författningar, eller

text: när kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut eller ett registrerat finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna, det rapporteringsskyldiga finansiella institutet kontrollerar kontohavarens identifieringsnummer som internationell förmedlare på amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut.

text: Lag (2018:2035).

text: Ett nytt konto är dock inte ett rapporteringspliktigt konto om 1. kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut,

text: att kontohavarens identifieringsnummer som internationell förmedlare finns med på den amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut, eller

text: andra uppgifter som finns allmänt tillgängliga eller som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till.

text: En kontohavare ska anses vara en aktiv icke-finansiell enhet, ett svenskt finansiellt institut eller ett finansiellt institut som har hemvist i en annan partnerjurisdiktion om detta kan fastställas utifrån

text: ) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism.

text: För att fastställa om en person med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i USA, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan ett konto öppnas inhämta ett intygande från kontohavaren eller från personerna med bestämmande inflytande.

text: Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i USA, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som innehåller dennes eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt

text: andra stycket

text: Lag (2018:2035).

text: I alla andra fall än som avses i

text: 2 §

text: och

text: 3 § första stycket

text: ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas inhämta ett intygande från kontohavaren för att fastställa om de omständigheter som är av betydelse för tillämpningen av

text: 1 §

text: föreligger.

text: Om det av intygandet framgår att kontohavaren är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett intygande från kontohavaren som innehåller dennes amerikanska skatteregistreringsnummer.

text: Lag (2018:2035).

text: Konton som inte behöver granskas

text: Granskningen enligt

text: 4 §§

text: behöver inte omfatta kreditkortskonton eller rullande krediter, om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har infört riktlinjer och förfaranden för att förhindra att en kontohavare har ett tillgodohavande som uppgår till mer än 50 000 US-dollar på kontot.

text: Konton som vid tillämpningen av

text: första stycket

text: 4 §§

text: 6 kap.

text: vid granskning av ett nytt konto som innehas av en enhet i stället för bestämmelserna i detta kapitel, om kontohavaren hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet eller hos en till detta närstående enhet även har ett eller flera befintliga konton.

text: första stycket

text: tillämpar bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: första stycket

text: första stycket

text: anses vara rapporteringspliktiga.

text: 6 kap.

text: 5 §§

text: första stycket

text: första stycket

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får, i stället för bestämmelserna i

text: 4 §§

text: , tillämpa bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: 5 §§

text: vid granskning av ett nytt konto som innehas av en enhet om det öppnats efter den 30 juni 2014 och före den 1 januari 2015.

text: 8 kap.

text: Övriga bestämmelser

text: Kontoförande instituts skyldigheter när en svensk värdepapperscentral är rapporteringsskyldigt finansiellt institut

text: Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en sådan svensk värdepapperscentral som avses i lagen (

text: ) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument, ska den som har antagits som kontoförande institut och som utför registreringsåtgärder i stället för värdepapperscentralen tillämpa 4–

text: 8 kap.

text: med avseende på konton som är föremål för sådana registreringsåtgärder. Värdepapperscentralen ska sammanställa och tillhandahålla det kontoförande institutet den information som det kontoförande institutet behöver för att tillämpa 4–

text: 8 kap.

text: Lag (2016:66).

text: Registrering

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska vara registrerat som ett finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna hos den amerikanska federala skattemyndigheten.

text: Beräkning av saldo eller värde

text: Om inte något annat anges, ska ett kontos saldo eller värde vid tillämpningen av 4–

text: 8 kap.

text: fastställas per den sista dagen av ett kalenderår eller en annan lämplig rapporteringsperiod.

text: När ett kontos saldo eller värde den 30 juni 2014 eller vid utgången av ett kalenderår har betydelse för granskningen enligt 4–

text: 8 kap.

text: , får ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut i stället räkna med kontots saldo eller värde per den sista dagen för en annan lämplig rapporteringsperiod som löper ut närmast före den 30 juni 2014 eller närmast före utgången av det aktuella kalenderåret.

text: Förmånstagare av dödsfallsförmån

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får utgå från att en fysisk person som är förmånstagare men inte försäkringstagare i ett försäkringsavtal med kontantvärde och som tar emot en dödsfallsförmån i enlighet med försäkringsavtalet inte är en specificerad amerikansk person. Detta gäller dock inte om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har skäl att anta att den förmånstagaren är en specificerad amerikansk person. Om det finns skäl att anta att förmånstagaren är en specificerad amerikansk person, ska

text: 4 kap.

text: och

text: 5 §§

text: tillämpas på försäkringsavtalet.

text: Lag (2015:920).

text: Befintliga konton får granskas som om de är nya konton

text: Vid granskning av ett befintligt konto som innehas av en fysisk person får ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut tillämpa bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: i stället för bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: för att fastställa om kontot är rapporteringspliktigt. Vid granskning av ett befintligt konto som innehas av en enhet får ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut tillämpa bestämmelserna i

text: 7 kap.

text: i stället för bestämmelserna i

text: 6 kap.

text: för att fastställa om kontot är rapporteringspliktigt. Intyganden från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande över kontohavaren ska då inhämtas när granskningen görs i stället för i samband med att kontot öppnas. De tidsfrister som gäller för granskningen enligt bestämmelserna i

text: 4 kap.

text: respektive

text: 6 kap.

text: ska dock gälla även i dessa fall.

text: Styrkande dokumentation

text: ett intyg om bosättning utfärdat av en behörig myndighet i den stat eller jurisdiktion där betalningsmottagaren uppger sig vara bosatt,

text: när det gäller en fysisk person, en giltig identifikationshandling utfärdad av en behörig myndighet som innehåller uppgift om personens namn och typiskt sett används för identifiering,

text: när det gäller en enhet, officiell dokumentation utfärdad av en behörig myndighet som innehåller uppgift om den juridiska personens namn samt adressen till dess huvudkontor i den stat eller jurisdiktion där den uppger sig vara hemmahörande eller i den stat eller jurisdiktion enligt vars lagstiftning den har upprättats,

text: de dokument som enligt bilaga till ett avtal om att ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska agera som kvalificerad förmedlare godtas för identifiering av fysiska personer respektive enheter, eller

text: kontoutdrag eller liknande sammanställningar, kreditupplysning, konkursansökan eller rapport från U.S. Securities and Exchange Commission.

text: Lag (2015:920).

text: Vid tillämpning av 4–

text: 7 kap.

text: , ska som styrkande dokumentation räknas

text: Dokumentations tillförlitlighet

text: Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får, trots det som i övrigt föreskrivs i 4–

text: 8 kap.

text: , inte förlita sig på uppgifter i intyganden och annan dokumentation om institutet har tillgång till ytterligare information som gör att dokumentationens riktighet eller tillförlitlighet skäligen kan ifrågasättas.

text: Sparande av dokumentation

text: Handlingar och uppgifter om åtgärder som vidtagits för att identifiera om ett konto är rapporteringspliktigt eller inte ska bevaras i minst fem år från att kontot avslutas.

text: Lag (2015:920).


text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2015.

text: Skatteverket ska bedöma om USA har lämpliga säkerhetsbestämmelser på plats för att säkerställa att information som tas emot fortsätter att vara sekretessbelagd och uteslutande används för beskattningsändamål, och en infrastruktur för ett effektivt informationsutbyte. Skatteverket ska meddela den amerikanska federala skattemyndigheten när Skatteverket bedömt att sådana säkerhetsbestämmelser och en sådan infrastruktur är på plats.

text: Bestämmelserna i

text: 2 §

text: ska gälla från och med den dag då Skatteverket lämnar ett sådant meddelande till den amerikanska federala skattemyndigheten som avses i punkten 2.

dcterms:title: Lag (2015:63) om utbyte av upplysningar med anledning av FATCA-avtalet

text: Tillämpningsområde

text: Denna lag gäller för sådant automatiskt utbyte av upplysningar som avses i avtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA (FATCA-avtalet).

text: Överföring av uppgifter

text: Skatteverket ska till den amerikanska federala skattemyndigheten genom automatiskt utbyte överföra upplysningar som Skatteverket har fått i form av kontrolluppgifter och som, enligt uppgift från den kontrolluppgiftsskyldige, avser ett rapporteringspliktigt konto som avses i

text: 2 kap. 21 § lagen (2015:62)

text: om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Upplysningar ska överföras om de uppgifter som ska lämnas enligt

text: 22 a kap.

text: 8 §§

text: och

text: 24 kap. 4 § 1

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Upplysningarna ska överföras minst en gång om året och omfatta information om vilken valuta varje belopp anges i.

text: Administrativa eller andra mindre felaktigheter

beteckning: 3 §

text: Skatteverket ska underrätta den amerikanska federala skattemyndigheten om Skatteverket har skäl att tro att mindre eller administrativa fel har begåtts som kan ha lett till att felaktiga eller ofullständiga uppgifter har rapporterats från USA eller som har resulterat i andra överträdelser av FATCA-avtalet.

text: Om den amerikanska federala skattemyndigheten underrättar Skatteverket om att myndigheten har skäl att tro att mindre eller administrativa fel har begåtts som kan ha lett till att felaktiga eller ofullständiga uppgifter har rapporterats från Sverige eller som har resulterat i andra överträdelser av FATCA-avtalet, ska Skatteverket vidta de åtgärder som är möjliga enligt svensk lagstiftning för att inhämta korrekt och fullständig information eller för att avhjälpa överträdelserna av avtalet.

text: Väsentlig överträdelse

beteckning: 4 §

text: Skatteverket ska underrätta den amerikanska federala skattemyndigheten om Skatteverket har konstaterat att ett sådant rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut som avses i FATCA-avtalet har begått en väsentlig överträdelse av skyldigheterna i FATCA-avtalet.

text: Om den amerikanska federala skattemyndigheten underrättar Skatteverket om att ett sådant rapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i

text: 2 kap. 19 § lagen (2015:62)

text: om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet har begått en väsentlig överträdelse av skyldigheterna enligt FATCA-avtalet, ska Skatteverket vidta de åtgärder som är möjliga enligt svensk lagstiftning för att åtgärda den väsentliga överträdelsen.

text: Användning av upplysningar som Skatteverket tar emot

beteckning: 5 §

text: Upplysningar som Skatteverket tar emot från den amerikanska federala skattemyndigheten inom ramen för det automatiska informationsutbyte som avses i FATCA-avtalet får användas endast för beskattningsändamål och endast i fråga om de skatter som omfattas av lagen (

text: ) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Amerikas Förenta Stater.


text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.

text: Lagen tillämpas i fråga om felaktigheter eller passiviteter som hänför sig till tiden efter den 31 december 2015.

dcterms:title: Lag (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall

text: Inledande bestämmelser

text: Denna lag gäller om en felaktighet eller passivitet kan utgöra grund för såväl beslut om skattetillägg enligt

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: som åtal för brott enligt

text: skattebrottslagen (1971:69)

text: för samma fysiska person.

text: I lagen finns bestämmelser om förfarandet när en fråga om skattetillägg prövas i samma rättegång som ett åtal för skattebrott. Lagen innehåller också bestämmelser om förfarandet hos åklagaren samt vissa bestämmelser om verkställighet.

text: När en fråga om skattetillägg ska prövas enligt denna lag, tillämpas bestämmelserna om skattetillägg i

text: 49 kap.

text: och

text: 51 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: . Bestämmelserna i

text: 49 kap.

text: 10 a

text: och

text: 10 b §§

text: ska dock inte tillämpas.

text: Ett beslut om skattetillägg får meddelas inom den tid som påföljd får dömas ut enligt

text: och

text: 14 a §§

text: skattebrottslagen (1971:69)

text: för den felaktighet eller passivitet som omfattas av åtalet.

text: Förfarandet

text: Om inte något annat föreskrivs i denna lag, tillämpas i fråga om utredningen och förfarandet beträffande frågan om skattetillägg det som är föreskrivet för det brottmål som frågan om skattetillägg har samband med. Tvångsmedel enligt 24–

text: 28 kap.

text: rättegångsbalken

text: får dock inte användas.

text: Vid underrättelse enligt

text: 23 kap. 18 § första stycket rättegångsbalken

text: ska den misstänkte också underrättas om att skattetillägg kan komma att tas ut samt om grunderna för detta.

beteckning: 6 §

text: När åklagaren väcker åtal för brott enligt

text: skattebrottslagen (1971:69)

text: , ska åklagaren, om förutsättningarna för detta är uppfyllda, samtidigt framställa ett yrkande om skattetillägg för den person som åtalet gäller, om skattetillägget avser en felaktighet eller passivitet som omfattas av åtalet.

text: de bestämmelser som är tillämpliga när det gäller skattetillägget,

text: de omständigheter som åberopas till stöd för skattetillägget, och

text: de bevis som åberopas och vad som ska styrkas med varje bevis.

text: När åklagaren framställer ett yrkande om skattetillägg, ska åklagaren i stämningsansökan uppge

beteckning: 7 §

text: Om åklagaren åberopar en ny felaktighet eller passivitet till stöd för åtalet, får denna felaktighet eller passivitet också åberopas till stöd för talan om skattetillägg.

beteckning: 8 §

text: Frågan om skattetillägg ska handläggas i samma rättegång som åtalet enligt

text: skattebrottslagen (1971:69)

text: och avgöras genom dom.

text: Särskilt om strafföreläggande

beteckning: 9 §

text: Ett strafföreläggande enligt

text: 48 kap. 2 § rättegångsbalken

text: ska, om förutsättningarna för detta är uppfyllda, omfatta även skattetillägg, enligt de förutsättningar som anges i

text: och

text: 11 §§

text: vilken procentsats som skattetillägget ska tas ut med och vilket underlag det ska beräknas på, och

text: de omständigheter som åberopas till stöd för skattetillägget.

text: Om ett strafföreläggande ska omfatta även skattetillägg, ska utöver vad som följer av

text: 48 kap. 6 § rättegångsbalken

text: strafföreläggandet innehålla uppgifter om

text: Ett strafföreläggande som omfattar skattetillägg godkänns genom att den misstänkte i förklaringen enligt

text: 48 kap. 9 § rättegångsbalken

text: godtar även det skattetillägg som tagits upp i föreläggandet.

text: Offentlig försvarare

text: Den som har rätt till offentlig försvarare för brott enligt

text: skattebrottslagen (1971:69)

text: har rätt till offentlig försvarare också beträffande den fråga om skattetillägg som har samband med brottmålet. Rätten till offentlig försvarare gäller även om endast frågan om skattetillägg prövas.

text: Rättegångskostnader

text: I fråga om rättegångskostnader ska

text: 31 kap.

text: rättegångsbalken

text: tillämpas.

text: Överklagande

text: I fråga om överklagande ska

text: rättegångsbalkens

text: bestämmelser om överklagande i brottmål tillämpas.

text: Prövningstillstånd krävs inte i hovrätten om endast frågan om skattetillägg överklagas dit.

text: Ansvar, betalning och verkställighet

text: 46 kap.

text: om betalningssäkring,

text: 61 kap.

text: om skattekonton,

text: 62 kap.

text: om betalning av skatter och avgifter,

text: 63 kap.

text: om anstånd med betalning av skatter och avgifter,

text: 64 kap.

text: om återbetalning av skatter och avgifter och

text: 65 kap.

text: om ränta, och

text: 68 kap.

text: om besluts verkställbarhet,

text: 69 kap.

text: om verkställighet av beslut om bevissäkring och betalningssäkring,

text: 70 kap.

text: om indrivning och

text: 71 kap.

text: om övriga bestämmelser om verkställighet.

text: Bestämmelser i följande kapitel i

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: som är tillämpliga på skattetillägg beslutade av Skatteverket eller allmän förvaltningsdomstol ska också tillämpas på skattetillägg som kan beslutas enligt denna lag: