text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 då lagen (

text: ) om mervärdeskatt och lagen (

text: ) om återbetalning av mervärdeskatt till utländska företagare skall upphöra att gälla.

text: De upphävda lagarna gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet av den nya lagen. Reglerna i

text: 17 kap.

text: i den nya lagen tillämpas dock även på äldre förhållanden.

text: Lag (1994:473).

text: Med skatt enligt denna lag likställs i tillämpliga delar skatt enligt lagen (

text: ) om mervärdeskatt.

text: I verksamhet som avser upplåtelse för trafik av väg, bro eller tunnel eller upplåtelse av spåranläggning för järnvägstrafik medges avdrag för ingående skatt också för skatt som hänför sig till förvärv eller införsel som gjorts från och med den 1 oktober 1992.

text: Lagen (

text: ) om mervärdeskatt i dess lydelse före den 1 juli 1986 gäller fortfarande för en upplåtelse av rätt till patent, nyttjanderätt till konstruktion eller uppfinning som avser skattepliktig vara samt nyttjanderätt till system eller program för automatisk databehandling om skriftligt avtal om upplåtelsen träffats före nämnda dag.

text: Föreskrifterna om överklagande i

text: 20 kap. 9 §

text: träder i kraft först den 1 oktober 1994. Beslut som meddelats av skattemyndigheten före ikraftträdandet överklagas enligt äldre föreskrifter.

text: Lag (1994:473).

rpubl:andrar: nuvarande 17 kap 6 § betecknas 17 kap 7 §; ändr. 17 kap 2, 3, 5, nya 7 §§, 20 kap 9 §, 2 p i övergångsbest,; nya 17 kap 6 §, 8 p övergångsbest.

rpubl:andrar: ändr. 12 kap 2 §, 14 kap 1, 3, 28, 30 §§, rubr. närmast före 14 kap 3, 28 §§

text: Denna lag träder i kraft samtidigt med lagen (

text: ) med anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen.

text: I fråga om vara för vilken skattskyldighet för införsel enligt

text: 1 kap. 5 §

text: inträtt före ikraftträdandet, tillämpas de äldre bestämmelserna.

text: För gemenskapsvaror som vid tidpunkten för den nya lagens ikraftträdande finns på tullupplag, tullager eller i frihamn eller som är föremål för temporär införsel eller transitering i Sverige skall, när varorna kommer i fri omsättning, utgående skatt tas ut för införseln i den ordning som gäller för tull.

text: Äldre bestämmelser gäller i övrigt i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: Bestämmelserna i

text: 8 kap.

text: 16 a

text: 16 f §§

text: om jämkning av avdrag för ingående skatt i vissa fall skall inte tillämpas på förvärv som gjorts före ikraftträdandet av denna lag.

text: Bestämmelserna om återföring i

text: 9 kap. 5 § första stycket

text: gäller inte i de fall skatteplikt för uthyrningen inte längre föreligger på grund av de nya bestämmelserna i

text: 3 kap. 3 § andra stycket tredje meningen

text: . Om avtal om sådan uthyrning träffats den 1 november 1994 eller senare skall dock avdragen ingående skatt återföras. På ansökan av en fastighetsägare som före denna tidpunkt medgivits skattskyldighet för sådan uthyrning får skattemyndigheten besluta att uthyrning skall vara skattepliktig även efter ikraftträdandet. I sådana fall gäller de allmänna bestämmelserna i

text: 9 kap.

text: i fråga om uthyrningen.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1995.

rpubl:andrar: ändr. 6 kap 1 §

text: Denna lag träder i kraft den 15 juni 1995.

rpubl:andrar: ändr. 16 kap 16 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 november 1995.

text: Bestämmelserna i

text: 9 b kap.

text: tillämpas dock inte i fråga om resetjänster som omsätts före den 1 januari 1996.

text: Äldre bestämmelser skall tillämpas på omsättning av varor som omfattas av bestämmelserna i

text: 9 a kap.

text: i de fall rätt till avdrag för skatt som hänför sig till förvärvet eller importen av varorna inträtt före ikraftträdandet.

text: Vid omsättning efter ikraftträdandet av en vara som före ikraftträdandet förvärvats genom en omsättning som varit undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 23 § 1

text: eller 7, får en skattskyldig återförsäljare tillämpa bestämmelserna i

text: 9 a kap.

text: oavsett de inskränkningar som följer av

text: 1 §

text: . Kan återförsäljaren inte visa varans inköpspris skall detta anses ha varit 50 procent av priset vid försäljning efter ikraftträdandet.

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap.

text: 30 a

text: och

text: 30 d §§

text: samt

text: 10 kap.

text: och

text: 7 §§

text: i sin nya lydelse liksom bestämmelserna i den nya paragrafen 30 g och i det nya kapitlet 10 a tillämpas dock för tid från och med den 1 januari 1995.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996.

rpubl:andrar: ändr. 7 kap 1, 2 §§

text: Äldre bestämmelser om redovisning och betalning av mervärdesskatt gäller fortfarande i fråga om redovisningsperioder som gått till ända före ikraftträdandet. Detsamma gäller för redovisningsperiod vars slutmånad är december 1995 och som på grund av bestämmelserna i

text: 14 kap. 8 § andra stycket

text: eller i den upphävda

text: 14 kap. 10 §

text: slutar efter ikraftträdandet.

text: Äldre bestämmelser i

text: 14 kap. 3 §

text: gäller fortfarande i fråga om beskattningsår som har påbörjats före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 14 kap 8 a, 9, 10 §§; ändr. 13 kap 3 §, 14 kap 1, 2, 3, 8, 12, 28, 30, 30 b §§, rubr. närmast före 14 kap 3, 28 §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996. Äldre bestämmelser gäller dock i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap.

text: och

text: 30 a §§

text: samt

text: 10 kap. 6 §

text: i paragrafernas nya lydelse samt bestämmelsen i

text: 3 kap. 21 a §

text: tillämpas dock för tid från och med den 1 januari 1995. Bestämmelserna i

text: 10 kap. 11 §

text: tillämpas i fråga om fall som avses i

text: 3 kap.

text: och

text: 30 a §§

text: i paragrafernas nya lydelse samt i fråga om fall som avses i

text: 3 kap. 21 a §

text: för tid från och med den 1 januari 1995.

rpubl:andrar: upph. 2 a kap 8 §, 10 a kap, 13 kap 27 §; ändr. 1 kap 2, 5 §§, 2 kap 1 §, 2 a kap 2, 7 §§, 3 kap 21, 30 a, 30 d §§, 5 kap 5, 5 a, 6, 6 a, 9 §§, 7 kap 8 §, 8 kap 2 §, 9 a kap 8, 18 §§, 10 kap 6, 11 §§, 11 kap 5 a §, 12 kap 2 §, 15 kap 1 §, 20 kap 1 §; nya 3 kap 1 a, 21 a, 32 §§, 5 kap 6 b §, 9 c kap, rubr. närmast före 3 kap 32 §,

text: Om den som omsätter allmänna nyhetstidningar senast den 31 oktober 1995 erhållit ersättning för tidningar som skall levereras den 1 januari 1996 eller senare, skall

text: 1 kap. 3 § tredje stycket

text: inte tillämpas.

rpubl:andrar: upph. 3 kap 12 §; ändr. 3 kap 15, 17 §§, 10 kap 12 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1996.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 11 §, 7 kap 1 §

rpubl:andrar: upph. 19 kap 10 §, rubr. närmast före 19 kap 10 §; ändr. 7 kap 2 §, 16 kap 17 §, 19 kap 12 §, rubr. närmast före 20 kap 9 §; ny 16 kap 18 §

text: Äldre bestämmelser om redovisning och betalning av mervärdesskatt gäller fortfarande i fråga om redovisningsperioder som gått till ända före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 14 kap 12 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 5 §

rpubl:andrar: ändr. 12 kap 1 a, 2 §§, 19 kap 1, 6 §§, 20 kap 1 §, övergångsbest.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 30 c §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Äldre bestämmelser gäller i fråga om förhållanden som hänför sig till tid före ikraftträdandet. Bestämmelsen i

text: 3 kap. 30 a § tredje stycket

text: tillämpas dock för tid från och med den 1 januari 1996.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 30 a §, 5 kap 9 §, 9 kap 1 §, 10 kap 6, 7, 11 §§, 12 kap 2 §, 20 kap 1 §; nya 3 kap 26 a, 26 b, 26 c §§, rubr. närmast före 3 kap 26 a §

text: 1 kap. 3 § tredje stycket

text: skall inte tillämpas för sådana utbildningstjänster som blir skattepliktiga enligt denna lag om

text: tjänsterna omsätts senast den 30 juni 1997,

text: tjänsterna avser en schemalagd utbildning som eleven påbörjat senast den 15 november 1996 och som skall bedrivas under en sammanhängande tid om minst ett år, och

text: betalning för tjänsterna erhållits senast den 31 december 1996.

text: Om den som i annat fall än 2 omsätter sådana tjänster som genom denna lag blir skattepliktiga erhållit ersättning för tjänsterna senast den 30 september 1996 och ersättningen avser tjänster som skall tillhandahållas den 1 januari 1997 eller senare, skall

text: 1 kap. 3 § tredje stycket

text: inte tillämpas.

text: Om utbildningsanordnaren senast den 30 juni 1997 ställs under statlig tillsyn, skall utbildningsanordnarens omsättning av utbildningstjänster inte vara skattepliktig under tiden den 1 januari - den 30 juni 1997. Vad nu sagts gäller i den mån utbildningstjänsterna motsvarar dem för vilka tillsynen skall gälla.

text: Lag (1997:220).

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. De nya bestämmelserna i

text: 14 kap. 8 §

text: tillämpas i fråga om beskattningsår som påbörjats den 1 januari 1997 eller senare.

rpubl:andrar: upph. 3 kap 15 §; ändr. 3 kap 2, 3, 8, 11, 16, 17 §§, 5 kap 6 §, 7 kap 1 §, 8 kap 15, 16 §§; nya 3 kap 11 a §, 8 kap 13 a §, rubr. närmast före 3 kap 11 a §

rpubl:andrar: ändr. 14 kap 3, 8 §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Den nya bestämmelsen skall dock tillämpas för tid från och med den 1 januari 1997.

rpubl:andrar: ny 4 p övergångsbest.till 1996:1327

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997.

text: De nya bestämmelserna i

text: 5 kap. 7 §

text: avseende telekommunikationstjänster tillämpas i fråga om sådana tjänster som tillhandahålls den 1 juli 1997 eller senare samt för sådana tjänster för vilka förskottsbetalning erlagts den 1 januari 1997 eller senare och som utförs den 1 juli 1997 eller senare.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2 §, 3 kap 3 §, 5 kap 2 b, 7, 9 §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 november 1997.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om redovisningsperioder som gått till ända senast vid utgången av år 1997 och för periodiska sammanställningar som avser tid före utgången av år 1997. Detsamma gäller för redovisningsperiod som på grund av bestämmelserna i

text: 14 kap. 8 § tredje stycket

text: slutar under januari 1998.

text: Lag (1997:1036).

text: Vid tillämpningen av bestämmelserna om begränsning av rätten till återbetalning i

text: 16 kap. 9 §

text: skall hänsyn tas också till skyldighet att betala skatt enligt

text: skattebetalningslagen (1997:483)

rpubl:andrar: upph. 12 kap 3 §, 13 kap. 1 a, 2, 3, 4, 5, 29, 30 §§, 14, 15, 16, 17 18 kap, 20 kap 2-9 §§, 22 kap 3, 4, 6, 7, 8, 9 §§, rubr. närmast efter 11 kap. 6 §, rubr. närmast före 13 kap 29, 30 §§, 20 kap 4, 8, 9 §§, 22 kap 4, 6, 7, 8, 9 §§; ändr. 1 kap. 7 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 4 §, 9 kap. 3, 4 §§, 9 a kap 11 §, 11 kap 5 §, 12 kap 1, 1 a §, 2 §§, 13 kap 1 §, 19 kap 12, 13, 14 §§, 20 kap 1 §, 22 kap 1 §, rubr. till 13 kap, rubr. närmast före 13 kap 1 §, 22 kap 1 §, 22 kap 2 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998.

rpubl:andrar: ändr. 11 kap 5 §, 2 p övergångsbest. till 1997:502

text: Enligt riksdagens beslut föreskrivs att

text: 21 kap.

text: mervärdesskattelagen (1994:200)

text: skall upphöra att gälla vid utgången av juni 1998.

rpubl:andrar: upph. 21 kap

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 26 a §, 12 kap 1, 1 a §§, 19 kap 1, 6 §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1998. Äldre bestämmelser skall tillämpas på verksamhet som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 10 §

text: Denna lag träder i kraft såvitt gäller ändringen av orden "Skattemyndigheten i Dalarnas län" till "Skattemyndigheten i Gävle" i

text: 12 kap. 2 § första stycket

text: och

text: 20 kap. 1 § andra stycket

text: den 1 januari 1999. I övrigt träder lagen i kraft den 1 juli 1998.

text: I ett beslut om gruppregistrering får inte förordnas att en mervärdesskattegrupp skall anses bildad före den 1 januari 1999.

text: Äldre bestämmelser gäller i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 2 kap 8 §, 9 c kap 9 §, 12 kap 2 §, 20 kap 1 §; nya 3 kap 23 a §, 6 a kap, 11 kap 1 a §, rubr. närmast före 3 kap 23 a §

text: Denna lag träder i kraft den 1 oktober 1998.

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1998.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000.

rpubl:andrar: ändr. 4 kap 8 §, rubr. närmast före 4 kap 8 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1999.

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 1999. Äldre bestämmelser gäller dock fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 3 kap 30 c §; ändr. 5 kap 9 §, 7 kap 5 §, 10 kap 11, 12 §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000. Äldre bestämmelser gäller dock fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2 §, 3 kap 23 §, 10 kap 12 §, rubr. närmast före 10 kap 12 §; nya 1 kap 18 §, 3 kap 10 a, 10 b, 10 c §§, 10 kap 11 c, 11 d §§, 11 kap 5 b §, rubr. närmast före 3 kap 10 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter den 31 december 1999. I fråga om den som är skyldig att föra räkenskaper enligt

text: jordbruksbokföringslagen (1979:141)

text: skall dock även därefter

text: 13 kap.

text: och

text: 17 §§

text: tillämpas i sin äldre lydelse. 1999:1130

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tid före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 4, 14 §§, 2 kap 7 §, 3 kap 11 a, 27 §§, 4 kap 1, 3, 8 §§, 6 a kap 2 §, 8 kap 9 §, 13 kap 13 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2001.

text: 3 kap. 8 § första stycket 2

text: i dess nya lydelse äger även tillämpning på utbildning som med stöd av övergångsbestämmelserna i

text: studiestödslagen (1999:1395)

text: berättigar eleven till studiestöd enligt den upphävda

text: studiestödslagen (1973:349)

text: . 2000:54

text: Denna lag träder i kraft den 1 mars 2000 och tillämpas första gången avseende det beskattningsår som inleds den 1 januari 2001 eller senare.

rpubl:andrar: ändr. 8 kap 6 §, 13 kap 1 §; nya 1 kap 19 §, 11 kap 5 c §, 13 kap 15 a, 23 a §§

text: Denna lag träder i kraft den 15 april 2000.

text: Bestämmelsen i

text: 1 kap. 2 c §

text: tillämpas från och med den dag som lagen (

text: ) om avtal med Danmark om mervärdesskatt för den fasta vägförbindelsen över Öresund träder i kraft.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2 §, 5 kap 7 a, 11 §§, 9 b kap. 4 §, 11 kap 5 §, 20 kap 1 §; ny 1 kap 2 c §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2000.

text: Om Skattemyndigheten i Gävle har meddelat ett beslut före ikraftträdandet och beslutet har överklagats, skall Riksskatteverket föra det allmännas talan i allmän förvaltningsdomstol.

text: Den äldre lydelsen av

text: 5 kap. 9 §

text: gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: Den nya lydelsen av

text: 20 kap. 1 § andra stycket

text: tillämpas såvitt avser hänvisningen till

text: 11 kap. 5 § tredje stycket

text: på förhållanden den 1 januari 2001 eller senare.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 26 a §, 5 kap 9 §, 12 kap 1 a, 2 §§, 19 kap 1, 6 §§, 20 kap 1 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Den nya bestämmelsen i

text: 3 kap. 3 § första stycket 12

text: skall dock tillämpas för tid från och med den 1 juli 2000.

text: De äldre bestämmelserna i

text: 8 kap.

text: 16 a § andra

text: och

text: tredje styckena

text: samt

text: 16 c

text: och

text: 16 d §§

text: gäller dessutom, om en ny-, till- eller ombyggnad skett eller en annan investeringsvara än fastighet förvärvats före ikraftträdandet, men ändrad användning eller överlåtelse av investeringsvaran sker efter ikraftträdandet.

text: I fråga om överlåtelse av fastighet som skett före

rpubl:andrar: upph. 6 kap 5 §, 8 kap 16 a-16 f §§, 13 kap 28 §, rubr. närmast före 8 kap 16 a, 9 kap 2 §; ändr. 2 kap 7 §, 3 kap 3 §, 8 kap 1, 2, 4, 5, 19, §§ 9 kap 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 §§, 11 kap 1, 2 a, 3, 5 §§, 13 kap 28 a §, rubr. till 9, 11 kap, rubr. närmast före 9 kap 3, 4, 5 §§, 11 kap 2 §, 13 kap 28 a; nya 8 kap 20 §, 8 a kap, 9 kap 9, 10, 11, 12, 13 §§, 11 kap 5 d, 9, 10, 11 §§, 13 kap 28 b §, rubr. närmast före 9 kap 1, 6, 7, 8, 9 §§, 11 kap 9 §, 13 kap 28 b §; omtryck

rpubl:andrar: ändr. 3 kap 3 §, 8 a kap 7 §, 9 kap 1, 2 §§ i 2000:500, 8 p övergångsbest. till 2000:500; ny 9 p övergångsbest. till 2000:500

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2, 15 §§, 2 kap 1 §, 2 a kap 7 §, 3 kap 30 a §, 5 kap 2, 7, 8 §§, 10 kap 1, 2 §§, 11 kap 2, 2 a, 5, 5 a §§; ny 1 kap 2 d §

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2, 2 d §§, 10 1 §, 19 kap 1 §, huvudrubr. närmast före 10 kap 5 §, rubr. närmast före 19 kap 11 §

rpubl:andrar: upph. 7 kap 2 a, 10 §§, 22 kap 2 §, rubr. närmast före 22 kap 2 §; ändr. 2 kap 1, 4, §§, 2 a kap 3 §, 3 kap 10, 19, 30 §§, 5 kap 6, 7, 7 a, 9, 11 §§, 7 kap 2, 3, 3 a, 6, 8, 9 §§, 8 kap 13 a §, 9 a kap 4 §, 9 b kap 4 §, 10 kap 1, 11, 13 §§, 11 kap 8 §, 12 kap 1, 2 §§; ny 10 kap 15 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2003.

text: Bestämmelsen i

text: 5 kap. 7 § första stycket 2

text: avseende de tjänster som anges i

text: andra stycket 12

text: och bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: 7 § första stycket 3

text: samt

text: andra stycket 11

text: och 12,

text: 8 kap. 1 a §

text: 10 kap. 4 a §

text: och

text: 19 kap. 10 §

text: har till syfte att ge effekt åt

text: rådets direktiv 2002/38/EG av den 7 maj 2002

text: om ändring och ändring för begränsad tid av direktiv

text: vad gäller mervärdesskatteordningen för radio- och televisionssändningar samt vissa tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg. De skall därför tillämpas endast så länge bestämmelserna i artikel 1 i detta direktiv gäller.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2 §, 3 kap 32 §, 5 kap 6 a, 6 b, 7 §§, 8 a kap 3 §, 11 kap 8 §, 13 kap 1 §, 19 kap 3 §, huvudrubr. närmast före 10 kap 5 §, rubr. närmast före 19 kap 11 §; nya 8 kap 1 a §, 10 kap 4 a §, 19 kap 10 §, rubr. närmast före 10 kap 4 a §, 19 kap 10 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2004.

text: Äldre föreskrifter i

text: 1 kap. 2 b § andra meningen

text: 2 a kap. 4 § andra meningen

text: samt

text: 9 kap. 1 § första stycket

text: och

text: 2 § första stycket

text: gäller fortfarande för skattemyndighets beslut.

text: Äldre föreskrifter i

text: 9 kap. 4 §

text: om skattskyldighetens inträde gäller fortfarande om ansökan har kommit in före ikraftträdandet.

text: Äldre föreskrifter i

text: 9 kap. 8 § andra stycket

text: och

text: 9 a kap. 2 §

text: Äldre föreskrifter i

text: 20 kap. 1 § andra stycket andra meningen

text: och

text: tredje stycket

text: gäller fortfarande för överklagande av beslut som har meddelats före ikraftträdandet. Vad som sägs i

text: tredje stycket

text: om Riksskatteverket skall då i stället gälla Skatteverket.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2004 och tillämpas på fakturor som utfärdas efter ikraftträdandet.

text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2004.

text: Vad som sägs i

text: 3 kap. 9 §

text: om förvaltning av investeringsfonder skall också gälla förvaltning av sådan värdepappersfond som förvaltas av fondbolag eller annan fondförvaltare som med stöd av

text: 3 § lagen (2004:47)

text: om införande av lagen (

text: ) om investeringsfonder driver verksamhet enligt lagen (

text: ) om värdepappersfonder.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2, 5 §§, 3 kap 32 §, 7 kap 8 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005.

text: De nya föreskrifterna i

text: 3 kap. 31 a §

text: tillämpas i fråga om omsättningar som gjorts den 1 maj 2004 eller senare.

text: I övrigt gäller äldre föreskrifter fortfarande i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2 §, 2 a kap 7 §, 3 kap 30 §, 5 kap 3, 7 §§, 10 kap 6, 11 §§; nya 3 kap 31, 31 a §§, 5 kap 2 c, 2 d §§, 19 kap 15 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006. Äldre föreskrifter tillämpas dock fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före den 1 januari 2006.

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2006.

text: Äldre bestämmelser gäller i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldigheten inträtt före ikraftträdandet.

text: Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer i fråga om

text: 13 kap. 18 §

text: och i övrigt den 1 januari 2007.

text: Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om mervärdesskatt för vilken redovisningsskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

text: Skattskyldiga som före ikraftträdandet redovisar mervärdesskatt enligt de allmänna reglerna i

text: 13 kap. 6 §

text: får vid ikraftträdandet välja att tillämpa de särskilda bestämmelserna i

text: 13 kap. 8 §

text: utan krav på dispens enligt

text: 13 kap. 8 a §

text: . För skattskyldiga som har brutet räkenskapsår får övergången ske vid början av det räkenskapsår som påbörjas efter ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 4 a §, 13 kap 6, 8, 18 §§; nya 13 kap 8 a, 8 b, 18 a §§

text: Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

text: Äldre föreskrifter skall fortfarande gälla i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

text: De nya föreskrifterna i

text: 1 kap. 2 §

text: 10 kap.

text: och

text: 11 e §§

text: 11 kap. 8 §

text: samt

text: 13 kap. 14 §

text: tillämpas dock i fråga om mervärdesskatt som hänför sig till betalning i förskott eller a conto för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet, om skatten inte redovisas före ikraftträdandet med stöd av föreskrifterna i

text: 13 kap. 14 §

text: i dess äldre lydelse.

text: I fråga om de nya föreskrifterna i

text: 13 kap.

text: 18 a

text: och

text: 18 b §§

text: skall äldre föreskrifter fortfarande gälla i fråga om mervärdesskatt för vilken redovisningsskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap 2, 2 d §§, 10 kap 1 §, 11 kap 8 §, 13 kap 6, 8, 14, 18 a §§; nya 10 kap 11 e §, 13 kap 18 b §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2007.

text: Den nya lydelsen tillämpas även i fråga om ersättning som erhålls den 1 december 2006 eller senare om ersättningen endast avser transport i skidlift som tillhandahålls i sin helhet den 1 januari 2007 eller senare.

text: I övrigt skall den äldre lydelsen fortfarande gälla i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ikrafttr. av 2006:905 vad avser 13 kap 18 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande för bidrag som har beslutats före ikraftträdandet.

text: Äldre föreskrifter ska fortfarande gälla i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet har inträtt före ikraftträdandet.

text: De äldre föreskrifterna i

text: 2 kap. 2 § 2

text: och

text: 5 § första stycket 1

text: ska inte tillämpas till den del de innebär

text: att med uttag av vara förstås att den som är skattskyldig överlåter en vara till någon annan mot ersättning som understiger ett värde beräknat enligt

text: 7 kap. 3 § 2 a

text: och sådan nedsättning inte är marknadsmässigt betingad, eller

text: att med uttag av tjänst förstås att den skattskyldige utför, låter utföra eller på annat sätt tillhandahåller en tjänst åt sig själv eller sin personal för privat ändamål eller för annat rörelsefrämmande ändamål, om tjänsten tillhandahålls mot ersättning som understiger ett värde beräknat enligt

text: 7 kap. 3 § 2 b

text: och sådan nedsättning inte är marknadsmässigt betingad.

text: I fråga om ny-, till- eller ombyggnad av lägenhet som innehas med hyresrätt eller bostadsrätt tillämpas de nya föreskrifterna i

text: 2 kap.

text: och

text: 8 §§

text: på byggprojekt som påbörjas efter ikraftträdandet.

text: De nya bestämmelserna i

text: 13 kap. 13 §

text: tillämpas för byggprojekt som påbörjas efter ikraftträdandet. Om faktura avseende förskott eller a conto utfärdas före ikraftträdandet, men betalning av fakturan sker efter ikraftträdandet av de nya föreskrifterna, ska skatt- och redovisningsskyldighet för transaktionen inträda när fakturan betalas.

text: De nya bestämmelserna i

text: 1 kap. 1 § tredje stycket

text: och

text: 2 e §

text: ska inte tilllämpas på belopp som angivits i faktura eller liknande handling som har utfärdats före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 3 kap 27 §, 8 kap 13 a §; nuvarande 7 kap 3 a § betecknas 7 kap 3 c §; ändr. 1 kap 1, 2, 3, 4, 18 §§, 2 kap 2, 5, 7, 8 §§, 2 a kap 3 §, 3 kap 2, 3, 23, 24, 30 f §§, 4 kap 7 §, 5 kap 9 §, 7 kap 3, den nya 3 c , 4, 5, 11 §§, 8 kap 4, 7, 13, 17, 19 §§, 8 a kap 2, 3, 6 §§, 9 kap 8 §, 9 a kap 1 §, 10 kap 8, 11, 12 §§, 11 kap 1, 3, 8, 10 §§, 13 kap 9, 13, 14, 20, 26 §§, 19 kap 1 §; nya 1 kap 2 e, 3 a, 3 b, 9 §§, 7 kap 3 a, 3 b, 3 d §§, 13 kap 27, 28 §§, rubr. närmast före 1 kap 2 e §, 13 kap 27 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009.

text: Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.

text: Bestämmelserna i 19 och

text: 20 kap.

text: ska tillämpas på ansökningar om återbetalning av ingående skatt som lämnas in från och med dagen för lagens ikraftträdande. Äldre bestämmelser gäller för återbetalningsansökningar som lämnas in före detta datum.

text: I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för mervärdesskatt som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: En ansökan om återbetalning som avses i

text: 19 kap.

text: eller

text: 32 §

text: ska i fråga om återbetalningsperioder under 2009 ha kommit in senast den 31 mars 2011.

text: Lag (2010:1897).

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande för mervärdesskatt som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2012.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.

text: Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap. 2 §, 10 kap. 11 e §, 11 kap. 8 §, 13 kap. 6, 18 a §§

text: Äldre föreskrifter gäller i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

text: Skattskyldiga som före ikraftträdandet redovisar mervärdesskatt enligt de allmänna bestämmelserna i

text: 13 kap. 6 §

text: får vid ikraftträdandet gå över till att tillämpa de nya bestämmelserna i

text: 13 kap. 8 §

text: utan att dispens inhämtats enligt

text: 13 kap. 8 a §

text: . De skattskyldiga ska dock enligt

text: 13 kap. 3 § skattebetalningslagen (1997:483)

text: underrätta Skatteverket om att ett sådant byte av princip för redovisning av skatt har skett.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011. 2. Bestämmelserna i

text: 8 kap.

text: 4 a

text: 4 c §§

text: ska tillämpas på ingående skatt om rätten till avdrag inträder den 1 januari 2011 eller senare.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ny-, till- eller ombyggnad eller reparation av en fastighet, om avdragsrätt för den ingående skatten på fastighetstjänsten har inträtt såväl före som efter den 1 januari 2011.

text: I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. rubr. närmast efter 5 kap. 1 §, 10 kap. 3 §; ändr. 1 kap. 4 a, 10 a, 13 b §§, 2 kap. 2, 5 §§, 3 kap. 30, 30 a, 32 §§, 5 kap. 1, 2 a, 2 c, 2 d, 9, 17, 18, 19 §§, 10 kap. 6 §, rubr. närmast före 5 kap. 2 §, rubr. närmast efter 5 kap. 3 a §; nya 1 kap. 10 b, 10 c, 8 kap. 4 a, 4 b, 4 c §§, rubr. närmast före 4 kap. 19 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 februari 2011 och tillämpas för tid från och med den 1 oktober 2010.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: Om mervärdesskatt ska redovisas för beskattningsår, tillämpas lagen första gången på beskattningsår som börjar den 1 februari 2012.

text: Bestämmelserna om ränta i

text: 9 kap. 11 § första stycket

text: och

text: 19 kap. 21 § andra stycket

text: tillämpas på ränta som hänför sig till tid från och med den 1 januari 2013. För ränta som hänför sig till tid dessförinnan gäller bestämmelserna om ränta i

text: 19 kap.

text: skattebetalningslagen (1997:483)

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2012 i fråga om

text: 6 a kap. 7 §

text: och i övrigt den 1 januari 2013.

text: Bestämmelserna i

text: 1 kap.

text: 17 och

text: 17 a §

text: 11 kap.

text: 14 §§

text: och

text: 11 a kap.

text: 3 §§

text: tillämpas på fakturor som utfärdas från och med ikraftträdandet.

text: I övrigt gäller äldre bestämmelser i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 11 kap. 12, 13 §§, rubr. närmast före 11 kap. 12 §; ändr. 1 kap. 3 a, 4 a, 17, 17 a §§, 2 a kap. 7 §, 3 kap. 30 f §, 8 kap. 6, 17 §§, 11 kap. 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11 §§, 13 kap. 8 b, 15 a, 23 a §§, rubr. närmast före 11 kap. 6 §, rubr. närmast före 7 kap. 3 § sätts närmast före 7 kap 2 §; nytt 11 a kap., nya 6 a kap. 7 §, 7 kap. 7 a, 7 b §§, 11 kap. 3 a, 8 a, 12, 13, 14 §§, rubr. närmast före nya 11 kap. 12 §

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om uthyrning eller upplåtelse som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

text: 1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2013.

text: 2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för mervärdesskatt som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014.

text: Den äldre lydelsen av

text: 4 kap. 8 §

text: gäller fortfarande för mervärdesskatt som avser tid före ikraftträdandet.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande för uthyrning eller upplåtelse som avser tid före ikraftträdandet.

text: Den som vid ikraftträdandet är skattskyldig enligt

text: 9 kap. 1 §

text: i den äldre lydelsen anses som skattskyldig enligt de nya bestämmelserna i

text: 9 kap.

text: 9 kap. 8 §

text: i den nya lydelsen tillämpas efter beslut enligt

text: 9 kap. 2 §

text: om skattepliktig uthyrning eller upplåtelse påbörjas efter ikraftträdandet.

text: Om en faktura som anger utgående skatt har ställts ut före ikraftträdandet och avser en uthyrningsperiod eller upplåtelseperiod efter ikraftträdandet tilllämpas

text: 9 kap. 1 §

text: i sin äldre lydelse under förutsättning att frivillig skattskyldighet inte har inträtt för uthyrningen eller upplåtelsen före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 13 kap. 28 b §, rubr. närmast före 13 kap. 28 b §; ändr. 3 kap. 3 §, 4 kap. 8 §, 9 kap. 1, 3, 4, 6, 7, 8, 12 §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om mervärdesskatt vid import för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

text: Äldre bestämmelser gäller fortfarande för mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 5 kap. 17 §; nuvarande 5 kap. 16, 18 §§ betecknas 5 kap. 18, 17 §§; ändr. 1 kap. 14, 17 §§, 5 kap. 1 §, de nya 17, 18 §§, 8 kap. 1 a §, 10 kap. 4 a §, 13 kap. 1, 25, 28 §§, 19 kap. 1, 30, 32 §§, 20 kap. 2 §, rubr. till 10, 19 kap., rubr. närmast före 10 kap. 4 a § , 19 kap. 30 §; nya 5 kap. 16 §, 19 kap. 31 a §

text: Bestämmelsen i

text: 11 kap. 9 §

text: i dess nya lydelse tillämpas på fakturor som utfärdas från och med ikraftträdandet.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2017.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.

text: Äldre bestämmelser om jämkning gäller fortfarande för avdrag för ingående skatt som gjorts före ikraftträdandet enligt den upphävda

text: 8 kap.

text: 4 § första stycket 5

text: och

text: andra stycket

text: Bestämmelserna i

text: 4 kap. 2 §

text: 10 kap. 11 a §

text: och

text: 19 kap. 35 §

text: i den nya lydelsen tillämpas vid återbetalning av ingående mervärdesskatt på grund av tillfällig omsättning av nya transportmedel då den omsättning som medför rätt till återbetalning äger rum från och med ikraftträdandet.

text: Bestämmelsen i

text: 10 kap. 7 §

text: i den äldre lydelsen tillämpas för förvärv som gjorts före ikraftträdandet.

text: Bestämmelserna i

text: 19 kap.

text: och

text: 8 §§

text: och

text: 20 kap.

text: och

text: 2 §§

text: i den äldre lydelsen tillämpas för återbetalningsperioder som påbörjas före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: upph. 3 kap. 25 §, rubr. närmast efter rubriken till 19 kap., rubr. närmast före 3 kap. 25 §; ändr. 1 kap. 14 §, 2 a kap. 7 §, 3 kap. 29, 30, 30 a §§, 8 kap. 4 §, 8 a kap. 2, 3, 6 §§, 10 kap. 1, 7, 11, 11 a, 11 e, 13 a, 13 b §§, 11 kap. 1 §, 19 kap. 1, 8, 22, 34, 35 §§, 20 kap. 1, 2 §§, rubr. närmast före 19 kap. 1 §; nya 2 kap. 1 b §, 3 kap. 30 c §, 4 kap. 2 §, rubr. närmast före 19 kap. 1 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2016.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap. 30 g §, 5 kap. 9 §; ny 3 kap. 20 a §, rubr. närmast före 3 kap. 20 a §

text: Denna lag träder i kraft den 1 maj 2016.

text: Bestämmelsen i

text: 8 a kap. 7 §

text: i den nya lydelsen tillämpas dock från och med den 1 januari 2017.

text: 8 kap. 9 §

text: i den äldre lydelsen gäller fortfarande om rätten till avdrag inträtt före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap. 1 §, 3 kap. 30 a §, 8 kap. 9 §, 8 a kap. 7 §, 9 a kap. 1 §, 10 kap. 11, 12 §§; nytt kap. 9 d, ny 11 kap. 9 a §

text: Vid jämkning av avdrag för ingående skatt hänförlig till investeringsvaror gäller fortfarande äldre bestämmelser för avdrag för vilka korrigeringstiden enligt

text: 8 a kap. 6 §

text: påbörjades innan ikraftträdandet, om inte något annat följer av 3–5.

text: Vid en överlåtelse av en investeringsvara sker jämkning enligt de bestämmelser som gäller vid tiden för överlåtelsen.

text: Om en investeringsvara, eller del av investeringsvara, vid tidpunkten för förvärvet eller nybyggnaden i mervärdesskattehänseende var en fastighet men vid tidpunkten för överlåtelsen inte längre är en fastighet ska ny-, till- eller ombyggnader på den aktuella delen i jämkningshänseende ses som förvärv med korrigeringstid på tio år.

text: Om en investeringsvara, eller del av investeringsvara, vid tidpunkten för förvärvet eller nybyggnaden i mervärdesskattehänseende inte var en fastighet men vid tidpunkten för överlåtelsen är en fastighet ska förvärvet eller nybyggnaden av den aktuella delen i jämkningshänseende ses som en ny-, till- eller ombyggnad med en korrigeringstid på fem år.

rpubl:andrar: upph. 1 kap. 12 §; ändr. 1 kap. 2, 11 §§, 3 kap. 2, 3 §§, 8 kap. 2 §, 8 a kap. 2 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.

text: Lagen tillämpas inte på vouchrar som är utställda före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap. 3 §, 7 kap. 3 c §; nya 1 kap. 20, 21 §§, 2 kap. 9, 10, 11, 12, 13 §§, 13 kap. 7 a, 17 a §§, rubr. närmast före 2 kap. 9, 12 §§

text: Bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: 16 a

text: och

text: 16 b §§

text: tillämpas inte på den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt lagen (

text: ) om särskilda ordningar för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster som gällde vid ikraftträdandet. Om den beskattnings-bara personen begär det, ska Skatteverket dock besluta att

text: 5 kap. 16 a §

text: ska tillämpas om förutsättningarna för detta är uppfyllda.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap. 32 §, 5 kap. 16 § och 11 kap. 12, 13 §§; nya 5 kap. 16 a, 16 b §§

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2019.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2020.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap. 10 b §, 2 a kap. 2 §, 3 kap. 30 a §, 5 kap. 2 §; nya 2 kap. 1 c, 1 d, 1 e, 1 f, 1 g, 1 h, 1 i §§, 2 a kap. 8, 8 a, 8 b, 8 c, 8 d, 8 e, 8 f §§, 5 kap. 2 e §, rubr. närmast före 2 kap. 1 c §, 2 a kap. 8 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2020.

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

text: Bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: och

text: 21 §§

text: ) om särskilda ordningar för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster som gällde vid ikraftträdandet. Om den beskattningsbara personen begär det, ska Skatteverket dock besluta att

text: 5 kap. 20 §

text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2021.

text: Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2021.

text: Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

text: Bestämmelserna i

text: 20 kap. 2 §

text: i den nya lydelsen och

text: 20 kap. 2 a §

text: tillämpas första gången på ansökningar om återbetalning som inkommit efter ikraftträdandet.

text: I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

rpubl:andrar: ändr. 1 kap. 2, 5 §§, 3 kap. 32 §, 7 kap. 8 §, 13 kap. 6 §, 20 kap. 2 §; ny 20 kap. 2 a §

text: De nya bestämmelserna i

text: 3 kap. 31 c §

text: och

text: 10 kap. 6 a §

text: samt bestämmelserna i

text: 3 kap.

text: och

text: 30 d §§

text: och

text: 9 d kap. 3 §

text: i den nya lydelsen tillämpas dock på mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt den 1 januari 2021 eller senare.

text: Den som före ikraftträdandet i en ekonomisk verksamhet omsätter varor som omfattas av undantaget i

text: 3 kap. 31 c §

text: har rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till sådan omsättning om skattskyldigheten för den inträtt den 1 januari 2021 eller senare.

rpubl:andrar: ändr. 3 kap. 3, 30 d §§, 9 d kap. 3 §, 10 kap. 11 §; nya 3 kap. 31 c §, 10 kap. 6 a §

text: Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.

text: Denna lag träder i kraft den 1 april 2023.

dcterms:identifier: SFS 1994:200 i lydelse enligt SFS 2023:80

text: FÖRSTA AVDELNINGEN

text: Materiella bestämmelser

text: 1 kap.

text: Inledande bestämmelser

text: Lagens tillämpningsområde

text: vid sådan omsättning inom landet av varor eller tjänster som är skattepliktig och görs av en beskattningsbar person i denna egenskap, i den utsträckning den beskattningsbara personen inte är befriad från skatt på omsättningen,

text: vid skattepliktigt unionsinternt förvärv av varor som är lös egendom, om inte omsättningen är gjord inom landet, eller

text: vid sådan import av varor till landet som är skattepliktig.

text: Mervärdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag

text: Vad som utgör omsättning eller import anges i

text: 2 kap.

text: Vad som utgör unionsinternt förvärv anges i

text: 2 a kap.

text: I vilka fall det finns skatteplikt för en omsättning, ett unionsinternt förvärv eller import anges i

text: 3 kap.

text: Vad som avses med beskattningsbar person anges i

text: 4 kap.

text: I vilka fall en omsättning anses ha gjorts inom landet anges i

text: 5 kap.

text: Förutsättningarna för skattebefrielse anges i

text: 9 d kap.

text: Till staten ska också betalas belopp som i en faktura eller liknande handling betecknats som mervärdesskatt, även om beloppet inte utgör mervärdesskatt enligt denna lag.

text: Lag (2016:1069).

text: för sådan omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: , om inte annat följer av 1 a-4 f: den som omsätter varan eller tjänsten,

text: för sådan omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: av varor och tjänster som ska redovisas enligt bestämmelser som motsvarar de särskilda ordningarna i artiklarna 369a-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006

text: om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt

text: direktiv (EU) 2017/2455

text: och direktiv 2019/1995, om den som omsätter varan eller tjänsten är en sådan grupp av personer som i ett annat EU-land anses som en enda beskattningsbar person (mervärdesskattegrupp): mervärdesskattegruppen,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: av sådana tjänster som avses i

text: 5 kap. 5 §

text: , om den som omsätter tjänsten är en utländsk beskattningsbar person: den som förvärvar tjänsten, om denne är

text: en beskattningsbar person,

text: en juridisk person som inte är en beskattningsbar person men är registrerad till mervärdesskatt här, eller

text: en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte

text: 4 kap. 8 §

text: varit tillämplig,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: av sådana varor som avses i

text: 5 kap.

text: 2 c

text: och

text: 2 d §§

text: , om den som omsätter varan är en utländsk beskattningsbar person och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan,

text: för sådan efterföljande omsättning inom landet som avses i

text: 3 kap. 30 b § första stycket

text: : den till vilken omsättningen görs,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusendelar eller av investeringsguld om den som omsätter guldet är skattskyldig enligt

text: 3 kap. 10 b §

text: : den som förvärvar varan,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: av sådana tjänster som avses i

text: andra stycket

text: , om skattskyldighet inte föreligger enligt

text: första stycket 2

text: i denna paragraf: den som förvärvar tjänsten, om denne är

text: en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillfälligt tillhandahåller sådana tjänster, eller

text: en annan beskattningsbar person som tillhandahåller en beskattningsbar person som avses i första strecksatsen sådana tjänster,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: av vara eller av tjänst med anknytning till fastighet som avses i

text: 5 kap. 8 §

text: , utom fastighetstjänst som avses i 4 b i denna paragraf eller

text: 3 kap.

text: 3 § andra

text: och

text: tredje styckena

text: , om den som omsätter varan eller tjänsten är en utländsk beskattningsbar person och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan eller tjänsten, om inte annat följer av

text: 2 d §

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, om skattskyldighet inte föreligger enligt

text: första stycket 2

text: i denna paragraf, av utsläppsrätter för växthusgaser enligt definitionen i

text: artikel 3 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003

text: om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen vilka kan överlåtas enligt

text: artikel 12 i det direktivet

text: , eller av andra enheter som verksamhetsutövare kan använda för att följa det direktivet: den som förvärvar tjänsten,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här av sådana varor som avses i

text: tredje stycket

text: : den som förvärvar varan,

text: för omsättning som anges i

text: 1 § första stycket 1

text: sjunde stycket

text: : den som förvärvar varan, om beskattningsunderlaget för omsättningen av dessa varor i en faktura sammantaget överstiger 100 000 kronor och registreringsskyldigheten för förvärvaren inte endast är en konsekvens av förvärvet,

text: för sådant förvärv som anges i

text: 1 § första stycket 2

text: : den som förvärvar varan, och

text: för import av varor

text: om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, om inte annat följer av c,

text: om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras för övergång till fri omsättning i Sverige men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, om inte annat följer av c,

text: om den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller b är ett ombud och Skatteverket är beskattningsmyndighet: den för vars räkning ombudet handlar,

text: om en tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i

text: artikel 179 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013

text: om fastställande av en tullkodex för unionen: den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen i det andra EU-landet, om inte annat följer av e,

text: om den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt d är ett ombud och Skatteverket är beskattningsmyndighet: den för vars räkning ombudet handlar.

text: Skyldig att betala mervärdesskatt (

text: skattskyldig

text: ) är

text: sådana tjänster avseende fastighet som kan hänföras till

text: mark- och grundarbeten,

text: bygg- och anläggningsarbeten,

text: bygginstallationer,

text: slutbehandling av byggnader, eller

text: uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare,

text: byggstädning, och

text: uthyrning av arbetskraft för sådana aktiviteter som avses i 1 och 2.

text: Första stycket 4 b gäller

text: avfall och skrot av järn, stål, koppar, nickel, aluminium, bly, zink, tenn och andra oädla metaller,

text: omsmältningsgöt av järn och stål, och

text: avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumulatorer.

text: Första stycket 4 e gäller

text: Vid omsättning av en vara eller en tjänst som görs inom landet av en beskattningsbar person som har ett fast etableringsställe här ska den beskattningsbara personen vid tillämpningen av

text: första stycket

text: likställas med en utländsk beskattningsbar person, om omsättningen görs utan medverkan av det svenska etableringsstället.

text: Med

text: tullskuld och unionsvara

text: förstås detsamma som i

text: artikel 5 i förordning (EU) nr 952/2013

text: Särskilda bestämmelser om vem som i vissa fall är skattskyldig finns i

text: 6 kap.

text: 9 kap.

text: och

text: 9 c kap.

text: mobiltelefoner, det vill säga apparater som har tillverkats eller anpassats för användning i ett auktoriserat nät och på särskilt angivna frekvenser, oberoende av om de har någon annan användning eller inte,

text: integrerade kretsanordningar, om dessa inte har integrerats i slutanvändningsprodukter, och

text: spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer.

text: Lag (2021:1148).

text: Första stycket 4 f gäller följande varor:

text: konstverket vid omsättningen ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo, och

text: beskattningsunderlagen för beskattningsåret sammanlagt understiger 300 000 kronor.

text: Lag (1995:700).

text: Skattskyldighet föreligger inte för en upphovsman eller dennes dödsbo för omsättning av sådana konstverk som avses i

text: 9 a kap. 5 §

text: , om

text: På begäran av den som enligt

text: 2 a §

text: inte är skattskyldig skall Skatteverket besluta att skattskyldighet skall föreligga oavsett beskattningsunderlagens storlek. Skatteverkets beslut gäller till utgången av det andra året efter det år under vilket beslutet fattades.

text: Lag (2003:659).

text: Särskilda bestämmelser om mervärdesskatt finns i lagen (

text: ) om avtal med Danmark om mervärdesskatt för den fasta vägförbindelsen över Öresund.

text: Lag (2000:143).

text: En utländsk beskattningsbar person som begär det har rätt att bli skattskyldig för omsättning som annars förvärvaren skulle ha varit skattskyldig för enligt

text: 2 § första stycket 4 c.

text: Den utländska beskattningsbara personens skattskyldighet ska därvid gälla för all sådan omsättning inom landet.

text: första stycket

text: Lag (2013:368).

text: Skyldighet att betala felaktigt debiterad mervärdesskatt

text: Den som anger ett sådant belopp som avses i

text: 1 § tredje stycket

text: på en faktura eller liknande handling är betalningsskyldig för beloppet.

text: Lag (2007:1376).

text: Tidpunkten för skattskyldighetens inträde

text: Skyldigheten att betala skatt enligt

text: 1 §

text: vid omsättning inträder när varan har levererats eller tjänsten har tillhandahållits eller när varan eller tjänsten har tagits i anspråk genom uttag, om inte annat följer av

text: andra stycket

text: eller

text: 3 a

text: , 3 b, 4, 5 a eller

text: 5 b §

text: Om den som omsätter varan eller tjänsten får ersättning helt eller delvis för en beställd vara eller tjänst före den tidpunkt som avses i

text: första stycket

text: , inträder skattskyldigheten när ersättningen inflyter kontant eller på annat sätt kommer den som omsätter varan eller tjänsten till godo. Detta gäller dock endast om omsättningen är skattepliktig när ersättningen kommer den som omsätter varan eller tjänsten till godo.

text: Med leverans av en vara förstås att varan avlämnas eller att den sänds till en köpare mot postförskott eller efterkrav. En överlåtelse av en enfunktionsvoucher ska vid tillämpning av

text: första stycket

text: likställas med en leverans av de varor eller ett tillhandahållande av de tjänster som vouchern avser.

text: Lag (2020:1170).

text: Vid omsättning av bygg- och anläggningstjänster och av varor som omsätts i samband med sådana tjänster inträder skyldigheten att betala skatt när faktura har utfärdats. Om någon faktura inte har utfärdats när betalning erhålls, eller om faktura inte har utfärdats inom den tid som anges i

text: 11 kap. 3 a § första stycket

text: , inträder skattskyldigheten enligt

text: 3 §

text: Lag (2012:342).

text: När omsättningen avser en personbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad enligt

text: 17 § första stycket 1 lagen (2019:370)

text: om fordons registrering och användning och fordonet levereras till en fysisk person, som är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat land än ett EU-land och som avser att föra fordonet till en plats utanför EU, inträder skyldigheten att betala skatt vid utgången av den sjätte månaden efter den månad då fordonet levererades.

text: Lag (2019:373).

text: I fråga om upplåtelse av avverkningsrätt till skog i de fall som avses i

text: 21 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229)

text: inträder skattskyldigheten allteftersom betalningen tas emot av upplåtaren.

text: Lag (2007:1376).

text: Vid unionsinterna förvärv inträder skattskyldigheten vid tidpunkten för förvärvet. Denna tidpunkt ska anses vara densamma som den då skattskyldighet inträder enligt

text: 3 § första stycket

text: vid motsvarande omsättning av varor inom landet.

text: Vid unionsinterna förvärv av varor som levereras kontinuerligt under mer än en kalendermånad inträder skattskyldigheten för förvärvet vid utgången av varje kalendermånad, om inte leveransen upphört innan dess.

text: Lag (2012:342).

text: Vid import inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull.

text: I de fall som avses i

text: 2 § första stycket 6 d

text: eller e inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra EU-landet.

text: Lag (2021:1148).

text: tjänsterna tillhandahålls kontinuerligt under en tidsperiod som överstiger ett år, och

text: tillhandahållandet inte ger upphov till avräkningar eller betalningar under tidsperioden.

text: Vid förvärv av tjänster som avses i

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: inträder skattskyldigheten den 31 december varje år, om

text: Första stycket gäller inte om tillhandahållandet av tjänsterna har upphört.

text: Lag (2009:1333).

text: Om en beskattningsbar person har förvärvat och omsatt varor enligt

text: 6 kap.

text: eller

text: 10 §

text: , inträder skyldigheten att betala skatt för både förvärvet och omsättningen när betalningen har godkänts.

text: Skyldigheten att betala skatt vid distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU för vilken skatt ska redovisas enligt lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster inträder när betalningen har godkänts.

text: Lag (2020:1170).

text: Innebörden av vissa uttryck i denna lag

text: Med

text: vara

text: förstås materiella ting, bland dem fastigheter och gas, samt värme, kyla och elektrisk kraft. Med tjänst förstås allt annat som kan tillhandahållas.

text: Lag (2013:368).

text: Vad som föreskrivs i fråga om verksamhet avser såväl hela verksamheten som en del av verksamheten. I

text: 13 kap.

text: avses dock hela verksamheten om inte något annat anges.

text: Med verksamhet som medför skattskyldighet förstås en sådan verksamhet i vilken omsättning av varor eller tjänster medför skattskyldighet enligt

text: 2 § första stycket 1.

text: Lag (1997:502).

text: Med

text: utgående skatt

text: förstås sådan skatt som ska redovisas till staten vid omsättning, unionsinternt förvärv eller import enligt

text: 1 §

text: Med

text: ingående skatt

text: förstås sådan skatt vid förvärv eller import som anges i

text: 8 kap. 2 §

text: Lag (2011:283).

text: Med

text: marknadsvärde

text: förstås hela det belopp som köparen av en vara eller tjänst, i samma försäljningsled som det där omsättningen av varan eller tjänsten äger rum, vid tidpunkten för omsättningen och i fri konkurrens, skulle få betala till en oberoende säljare inom landet för en sådan vara eller tjänst.

text: när det gäller varor, av ett belopp som inte understiger inköpspriset för varorna eller för liknande varor eller, om inköpspris saknas, självkostnadspriset, fastställt vid tidpunkten för transaktionen, eller

text: när det gäller tjänster, av ett belopp som inte understiger den beskattningsbara personens kostnad för att utföra tjänsten.

text: Lag (2013:368).

text: Om ingen jämförbar omsättning av varor eller tjänster kan fastställas, utgörs marknadsvärdet

text: Med

text: export

text: avses sådan omsättning utanför EU av varor eller tjänster som görs i en ekonomisk verksamhet som bedrivs här i landet.

text: Lag (2013:368).

text: Med EU eller ett EU-land förstås i denna lag de territorier som tillhör en medlemsstat enligt

text: artikel 52 i fördraget om Europeiska unionen

text: och

text: artikel 355 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt

text: . Det gäller dock inte de territorier som anges i

text: 10 b §

text: Vid tillämpningen av denna lag ska Furstendömet Monaco, Isle of Man och Förenade kungarikets suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia likställas med sådana territorier som avses i

text: första stycket

text: första meningen.

text: Lag (2011:283).

text: berget Athos,

text: Kanarieöarna,

text: de franska territorier som avses i artiklarna 349 och 355.1 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,

text: Åland,

text: Kanalöarna,

text: Campione d'Italia,

text: de italienska delarna av Luganosjön,

text: ön Helgoland,

text: territoriet Büsingen,

text: Ceuta,

text: Melilla,

text: Livigno.

text: Med ett

text: tredje territorium

text: förstås:

text: Territorierna i

text: första stycket 1

text: -7 ingår i unionens tullområde medan de i 8-12 samma stycke angivna territorierna inte ingår i området.

text: Lag (2019:789).

text: Furstendömet Monaco ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller avsedda för Frankrike,

text: Isle of Man ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller avsedda för Förenade kungariket,

text: Förenade kungarikets suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller avsedda för Cypern.

text: Lag (2010:1892).

text: Transaktioner med ursprung i eller avsedda för

text: Med

text: fastighet

text: avses fast egendom enligt

text: artikel 13

text: b i rådets genomförandeförordning

text: (EU) nr 282/2011

text: av den 15 mars 2011 om fastställande av tillämpningsföreskrifter för direktiv

text: om ett gemensamt system för mervärdesskatt.

text: Lag (2016:1208).

text: 12 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2016:1208).

text: Med

text: personbil

text: förstås även lastbil med skåpkarosseri och buss, om fordonets totalvikt är högst 3 500 kilogram. Detta gäller dock inte om lastbilens förarhytt utgör en separat karosserienhet.

text: överstiger 3 500 kilogram, eller

text: är högst 3 500 kilogram, om fordonets förarhytt utgör en separat karosserienhet.

text: Lag (2013:1105).

text: Med

text: personbil

text: förstås i

text: 2 kap. 5 § 3

text: 7 kap. 4 §

text: 8 kap.

text: och

text: 16 §§

text: samt

text: 13 kap. 15 §

text: dock inte fordon som är personbil klass II enligt

text: 2 § lagen (2001:559)

text: om vägtrafikdefinitioner och har en totalvikt som

text: motordrivna marktransportmedel som är avsedda för transporter till lands av personer eller varor och som har en motor med en cylindervolym om mer än 48 kubikcentimeter eller en effekt om mer än 7,2 kilowatt, om de omsätts inom sex månader efter det att de första gången tagits i bruk eller före omsättningen har körts högst 6 000 kilometer,

text: fartyg vars längd överstiger 7,5 meter, utom sådana fartyg som anges i

text: 3 kap. 21 a §

text: , om de omsätts inom tre månader efter det att de första gången tagits i bruk eller före omsättningen har färdats högst 100 timmar, och

text: luftfartyg vars startvikt överstiger 1 550 kilogram, utom sådana luftfartyg som anges i

text: 3 kap. 21 §

text: , om de omsätts inom tre månader efter det att de första gången tagits i bruk eller före omsättningen har flugits högst 40 timmar.

text: Lag (2017:1196).

text: Med

text: nya transportmedel

text: förstås

text: Med

text: punktskattepliktiga varor

text: avses energiprodukter, alkohol, alkoholhaltiga drycker eller tobaksvaror såsom dessa varor definieras i unionslagstiftningen för punktskatter. Det gäller dock inte gas som levereras genom ett naturgassystem som är beläget inom unionens territorium eller genom ett gasnät som är anslutet till ett sådant system.

text: Lag (2011:283).

text: Med

text: beskattningsår

text: förstås beskattningsår enligt

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: kalenderåret, eller

text: räkenskapsåret, om detta är brutet och överensstämmer med vad som anges i

text: 3 kap.

text: bokföringslagen (1999:1078)

text: Om skatt enligt denna lag hänför sig till en verksamhet för vilken skattskyldighet inte föreligger enligt

text: inkomstskattelagen

text: , förstås med beskattningsår

text: I ärenden om återbetalning av ingående skatt till en sådan beskattningsbar person som avses i

text: 19 kap.

text: 1 § första

text: och

text: andra styckena

text: förstås med beskattningsår det kalenderår som ansökan om återbetalning gäller.

text: lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster, eller

text: bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar

text: artiklarna 358

text: a-369, 369a-369k eller 369l-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Lag (2020:1170).

text: Med

text: beskattningsår

text: förstås dock kalenderåret när det gäller skatt enligt denna lag som redovisas enligt

text: Med

text: utländsk beskattningsbar person

text: förstås en beskattningsbar person som inte har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe här i landet och inte heller är bosatt eller stadigvarande vistas här.

text: Lag (2013:368).

text: Med

text: staten

text: avses inte de statliga affärsverken. Med kommun förstås kommun och region enligt

text: kommunallagen (2017:725)

text: Lag (2019:886).

text: Med

text: faktura

text: avses dokument eller meddelanden i pappersform eller i elektronisk form som uppfyller villkoren för fakturor i

text: 11 kap.

text: eller, om faktureringsreglerna i ett annat EU-land är tillämpliga enligt vad som följer av

text: artikel 219

text: a i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: , som uppfyller villkoren för fakturor i det landet.

text: Lag (2014:940).

text: Med

text: elektronisk faktura

text: avses en faktura enligt

text: 17 §

text: som utfärdas och tas emot i ett elektroniskt format.

text: Lag (2012:342).

text: guld i form av en tacka eller platta med en vikt som godtas på någon av marknaderna för sådant guld och med en finhalt av minst 995 tusendelar, oavsett om guldet representeras av värdepapper eller inte,

text: guldmynt som

text: har en finhalt av minst 900 tusendelar,

text: är präglade efter år 1800,

text: är eller har varit gällande betalningsmedel i ursprungslandet, och

text: normalt säljs till ett pris som inte överstiger marknadsvärdet för guldinnehållet i myntet med mer än 80 %.

text: Med

text: investeringsguld

text: förstås

text: Små tackor eller plattor med en vikt av 1 gram eller mindre omfattas inte av

text: första stycket 1.

text: Guldmynt som omfattas av den förteckning som årligen offentliggörs i C-serien av Europeiska unionens officiella tidning ska anses uppfylla kriterierna i

text: första stycket 2

text: under hela det år förteckningen gäller.

text: Guldmynt enligt denna paragraf ska inte anses omsatta på grund av det numismatiska värdet.

text: Lag (2011:283).

text: Med

text: fri omsättning

text: förstås detsamma som i

text: Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013

text: om fastställande av en tullkodex för unionen.

text: Lag (2016:261).

text: Med

text: voucher

text: avses ett instrument för vilket det finns en skyldighet att godta det som ersättning eller partiell ersättning för leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster. De varor som ska levereras eller tjänster som ska tillhandahållas eller de potentiella leverantörernas eller tillhandahållarnas identitet måste anges antingen på instrumentet eller i tillhörande dokumentation som inbegriper villkoren för användning av instrumentet.

text: Lag (2018:1333).

text: Med

text: enfunktionsvoucher

text: avses en voucher för vilken det redan när den ställs ut är känt med vilket belopp mervärdesskatt ska betalas för de varor och tjänster som vouchern avser och i vilket land omsättningen av varorna eller tjänsterna ska anses ha skett.

text: Med

text: flerfunktionsvoucher

text: avses en annan voucher än en enfunktionsvoucher.

text: Lag (2018:1333).

text: 2 kap.

text: Omsättning och import

text: att en vara överlåts mot ersättning, eller

text: att en vara tas i anspråk genom uttag enligt

text: och

text: 3 §§

text: Med

text: omsättning av vara

text: förstås

text: En överföring av en vara till ett annat EU-land ska likställas med en omsättning av varan om

text: – varan transporteras av en beskattningsbar person eller för dennes räkning från en verksamhet som den beskattningsbara personen bedriver inom EU,

text: – överföringen görs för dennes verksamhet, och

text: – överföringen ska beskattas som unionsinternt förvärv i det andra EU-landet.

text: att en tjänst mot ersättning utförs, överlåts eller på annat sätt tillhandahålls någon, eller

text: att en tjänst tas i anspråk genom uttag enligt 5, 7 eller

text: 8 §

text: Lag (2013:368).

text: Med

text: omsättning av tjänst

text: förstås

text: Med

text: import

text: förstås att en vara förs in till Sverige från en plats utanför EU.

text: Lag (2011:283).

text: Som omsättning anses inte överlåtelse av tillgångar i en verksamhet, som sker i samband med att verksamheten överlåts eller i samband med fusion eller liknande förfarande.

text: Första stycket gäller under förutsättning att förvärvaren skulle vara berättigad till avdrag för eller återbetalning av den skatt som annars skulle ha tagits ut på överlåtelsen.

text: Lag (2015:888).

text: Avropslager i ett annat EU-land

text: En överföring av en vara till ett avropslager i ett annat EU-land ska inte likställas med en omsättning av varan.

text: varan transporteras av en beskattningsbar person eller för dennes räkning till ett annat EU-land för att där överlåtas mot ersättning till en annan beskattningsbar person som enligt ett befintligt avtal dem emellan har rätt att förvärva varan,

text: den som överför varan varken har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet eller har något fast etableringsställe i det land som varan transporteras till,

text: den som har rätt att förvärva varan är registrerad till mervärdesskatt i det land som varan transporteras till och den som överför varan har kännedom om den avsedda förvärvarens identitet och registreringsnummer till mervärdesskatt när transporten avgår, och

text: den som överför varan registrerar överföringen i det register som föreskrivs i

text: 39 kap. 14 a § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: , samt för in uppgifter i en periodisk sammanställning enligt

text: 35 kap.

text: samma lag om den avsedda förvärvarens registreringsnummer till mervärdesskatt i det EU- land som varan transporteras till.

text: Lag (2019:789).

text: Första stycket gäller endast om

text: Den som har överfört en vara till ett avropslager i ett annat EU-land enligt

text: 1 c §

text: ska anses ha gjort en från skatteplikt undantagen omsättning enligt

text: 3 kap. 30 a § första stycket 1

text: när varan överlåts till den avsedda förvärvaren, eller någon som ersatt denne enligt

text: 1 g §

text: , om det sker inom 12 månader från det att varan ankom till det andra EU-landet.

text: Lag (2019:789).

text: Om varan inte har överlåtits till en sådan beskattningsbar person som avses i

text: 1 d §

text: inom 12 månader från det att varan ankom till det andra EU-landet, ska överföringen likställas med en omsättning av varan enligt

text: 1 § andra stycket

text: . Tidpunkten för omsättningen ska vara dagen efter 12- månadersperiodens utgång.

text: Lag (2019:789).

text: sker inom 12 månader från det att varan ankom till det andra EU-landet, och

text: anges i det register som föreskrivs i

text: Lag (2019:789).

text: Vid överföring av en vara enligt

text: 1 c §

text: får varan skickas tillbaka till Sverige utan att överföringen ska likställas med en omsättning, om återsändandet av varan

text: övriga villkor i

text: 1 c §

text: är uppfyllda, och

text: bytet registreras av den som överför varan i det register som föreskrivs i

text: Lag (2019:789).

text: Om förvärvaren som avses i

text: 1 c §

text: byts ut mot en annan beskattningsbar person inom 12 månader från det att varan ankom till det andra EU-landet, ska överföringen inte likställas med en omsättning av varan vid bytet, om

text: Om något av villkoren i 1 c eller

text: 1 g §

text: upphör att vara uppfyllt inom 12 månader från det att varan ankom till det andra EU-landet, ska överföringen likställas med en omsättning av varan enligt

text: 1 § andra stycket

text: vid den tidpunkt då villkoret inte längre är uppfyllt.

text: Lag (2019:789).

text: Om en vara som överförts enligt

text: 1 c §

text: överlåts till någon annan än en sådan beskattningsbar person som avses i

text: 1 d §

text: , ska överföringen likställas med en omsättning av varan enligt

text: 1 § andra stycket

text: vid överlåtelsen.

text: Om varan transporteras från avropslagret till ett annat land än det EU-land som den ursprungligen transporterades från, ska överföringen likställas med en omsättning av varan när transporten inleds.

text: Om varan förstörts, gått förlorad eller stulits, ska överföringen likställas med en omsättning av varan den dag då varan förstördes eller försvann eller, om det är omöjligt att fastställa vilken dag detta skedde, den dag det upptäcktes att varan var förstörd eller försvunnen.

text: Lag (2019:789).

text: Distansförsäljning av varor

text: varorna levereras till

text: en beskattningsbar person, eller en juridisk person som inte är en beskattningsbar person, och förvärvet inte utgör ett unionsinternt förvärv av varor enligt

text: 2 a kap. 2 §

text: eller enligt bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar

text: artikel 2.1 b i rådets direktiv 2006/112/EG

text: , eller

text: någon annan som inte är en beskattningsbar person, och

text: varorna varken är nya transportmedel eller varor som levereras efter montering eller installation, med eller utan provning, av säljaren eller för dennes räkning.

text: Med

text: unionsintern distansförsäljning av varor

text: förstås omsättning av varor som sänds eller transporteras av säljaren eller för dennes räkning från ett annat EU-land än det där försändningen eller transporten till köparen avslutas, om

text: Transporten eller försändningen ska anses utföras av säljaren eller för dennes räkning även när säljaren medverkar indirekt i den.

text: Lag (2020:1170).

text: varorna levereras till

text: 2 a kap. 2 §

text: , eller

text: Med distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU förstås omsättning av varor som sänds eller transporteras av säljaren eller för dennes räkning från ett land utanför EU till en förvärvare i en medlemsstat, om

text: Lag (2020:1170).

text: Uttag av varor

text: tar ut en vara ur sin verksamhet för sitt eget eller personalens privata bruk eller, om inte annat följer av

text: andra stycket

text: , för överlåtelse av varan utan ersättning, eller annars för användning för annat ändamål än den egna verksamheten, eller

text: för över en vara från en verksamhet som medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 11 c

text: 13 §§

text: till en verksamhet som inte alls eller endast delvis medför skattskyldighet eller sådan rätt till återbetalning.

text: Med

text: uttag av vara

text: förstås att en beskattningsbar person

text: Överlåtelse av varor utan ersättning anses inte som uttag, om varorna är gåvor av mindre värde eller varuprover och ges för den beskattningsbara personens egen verksamhet.

text: Lag (2013:368).

text: Vad som sägs i

text: 2 §

text: om uttag av varor gäller endast om den beskattningsbara personen har haft rätt till avdrag för eller återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: av den ingående skatten vid förvärvet av varan.

text: Om den omsättning genom vilken den beskattningsbara personen förvärvat varan eller, när varan förts in till Sverige, den beskattningsbara personens unionsinterna förvärv eller import undantagits från skatteplikt enligt

text: 3 kap.

text: eller

text: 21 a §

text: tillämpas dock

text: 2 §

text: Lag (2017:1196).

text: Uttag av tjänster i allmänhet

text: Med

text: uttag av tjänst

text: förstås sådana åtgärder som anges i

text: och

text: 8 §§

text: Lag (2002:1004).

text: utför eller på annat sätt tillhandahåller en tjänst för sitt eget eller personalens privata bruk eller annars för annat ändamål än den egna verksamheten, om tjänsten tillhandahålls utan ersättning,

text: använder eller låter personalen använda en vara som hör till verksamheten för privat bruk eller annars för annat ändamål än den egna verksamheten, om omsättningen, det unionsinterna förvärvet eller importen av varan undantagits från skatteplikt enligt

text: 3 kap.

text: 21 a

text: eller

text: 21 b §

text: eller om den beskattningsbara personen haft rätt till avdrag för eller återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 11 c

text: 13 §§

text: av den ingående skatten vid förvärvet, tillverkningen eller förhyrningen av varan, eller

text: för privat ändamål själv använder eller låter någon annan använda en personbil eller motorcykel som utgör en tillgång i eller har förhyrts för verksamheten och den beskattningsbara personen har haft rätt till avdrag för eller återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 11 c

text: 13 §§

text: av den ingående skatten vid förvärvet, tillverkningen eller, i fråga om förhyrning, av hela den ingående skatten som hänför sig till hyran.

text: Med

text: uttag av tjänst

text: förstås att en beskattningsbar person

text: Första stycket 2 och 3 gäller endast om värdet av användandet är mer än ringa.

text: Lag (2017:1196).

text: 6 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1994:1798).

text: Uttag av vissa tjänster på fastighetsområdet

text: Med

text: uttag av tjänst

text: förstås även att en beskattningsbar person i en byggnadsrörelse utför eller förvärvar sådana tjänster som anges i

text: andra stycket

text: och tillför dem en lägenhet som den beskattningsbara personen innehar med hyresrätt eller bostadsrätt eller en egen fastighet, om den beskattningsbara personen både tillhandahåller tjänster åt andra (

text: byggentreprenader

text: ) och utför tjänster på sådana lägenheter eller fastigheter, och lägenheten eller fastigheten utgör lagertillgång i byggnadsrörelsen enligt

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: . Detsamma gäller i fråga om tjänster som den beskattningsbara personen utför på en lägenhet eller fastighet som utgör en annan tillgång i byggnadsrörelsen än lagertillgång.

text: bygg- och anläggningsarbeten, inräknat reparationer och underhåll, och

text: ritning, projektering, konstruktion eller andra jämförliga tjänster.

text: Första stycket gäller

text: Första stycket gäller inte om tjänsterna hänför sig till en del av lägenheten eller fastigheten, som används i en verksamhet som medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: Lag (2013:368).

text: Med

text: uttag av tjänst

text: förstås vidare att en fastighetsägare utför sådana tjänster som anges i

text: andra stycket

text: på en egen fastighet som utgör tillgång i en ekonomisk verksamhet som varken medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: . Detta gäller dock endast om de nedlagda lönekostnaderna för tjänsterna under beskattningsåret överstiger 300 000 kronor, inräknat skatter och avgifter som grundas på lönekostnaderna.

text: bygg- och anläggningsarbeten, inräknat reparationer och underhåll,

text: ritning, projektering, konstruktion eller andra jämförliga tjänster, och

text: lokalstädning, fönsterputsning, renhållning och annan fastighetsskötsel.

text: Första stycket gäller utförande av

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: gäller också hyresgäster och bostadsrättshavare som utför sådana tjänster som anges i

text: andra stycket 1

text: och

text: på lägenheter som de innehar med hyresrätt eller bostadsrätt i en ekonomisk verksamhet som varken medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: Om en fastighet ägs eller en hyresrätt eller bostadsrätt innehas av en beskattningsbar person som ingår i en sådan mervärdesskattegrupp som avses i

text: 6 a kap. 1 §

text: ska gruppen anses som fastighetsägare, hyresgäst eller bostadsrättshavare vid tillämpning av denna paragraf.

text: Lag (2013:368).

text: Omsättning vid transaktioner med enfunktionsvouchrar

text: Varje överlåtelse mot ersättning av en enfunktionsvoucher som görs av en beskattningsbar person som agerar i eget namn ska anses som en omsättning av de varor eller tjänster som vouchern avser. Detsamma gäller om en enfunktionsvoucher tas i anspråk på motsvarande sätt som avses i

text: 1 § första stycket 2

text: eller

text: tredje stycket 2.

text: Det faktiska överlämnandet av varorna eller tillhandahållandet av tjänsterna i utbyte mot en enfunktionsvoucher som godtas som ersättning eller partiell ersättning av leverantören eller tillhandahållaren är inte en omsättning, om inte annat följer av

text: 11 §

text: Lag (2018:1333).

text: Om en överlåtelse av en enfunktionsvoucher görs av en beskattningsbar person i en annan beskattningsbar persons namn och för dennes räkning, ska denne anses omsätta de varor eller tjänster som vouchern avser.

text: Lag (2018:1333).

text: Om den som levererar varor eller tillhandahåller tjänster i utbyte mot en enfunktionsvoucher inte är den beskattningsbara person som i eget namn ställt ut vouchern, ska leverantören eller tillhandahållaren anses ha omsatt varorna eller tjänsterna till denna beskattningsbara person.

text: Lag (2018:1333).

text: Omsättning vid transaktioner med flerfunktionsvouchrar

text: Den faktiska leveransen av varorna eller det faktiska tillhandahållandet av tjänsterna i utbyte mot en flerfunktionsvoucher som godtas som ersättning eller partiell ersättning av leverantören eller tillhandahållaren ska anses som en omsättning enligt

text: 2 kap. 1 §

text: . Tidigare överlåtelser av flerfunktionsvouchern är dock inte omsättningar.

text: Lag (2018:1333).

text: När en överlåtelse av en flerfunktionsvoucher görs av en annan person än den beskattningsbara person som genomför en sådan omsättning som avses i

text: 12 §

text: , ska alla tillhandahållanden av tjänster som kan identifieras, exempelvis distributions- eller marknadsföringstjänster, anses som omsättningar.

text: Lag (2018:1333).

text: 2 a kap.

text: Unionsinterna förvärv

text: I

text: och

text: 11 §§

text: finns bestämmelser om i vilka fall ett förvärv ska anses som ett unionsinternt förvärv.

text: Lag (2022:160).

text: Unionsinterna förvärv

text: att någon under de förutsättningar som anges i

text: 5 §§

text: mot ersättning förvärvar en vara, om varan transporteras till förvärvaren av denne eller av säljaren eller för någonderas räkning till Sverige från ett annat EU-land,

text: 6 §

text: mot ersättning förvärvar en vara, om varan transporteras till förvärvaren av denne eller av säljaren eller för någonderas räkning till ett annat EU-land från Sverige eller ett annat EU-land,

text: 7 § första stycket

text: för över en vara från en verksamhet i ett annat EU- land till Sverige, om inget annat följer av

text: 7 § andra stycket

text: eller

text: och

text: 8 b

text: 8 f §§

text: att någon i de fall som anges i

text: 9 §

text: för över en vara från ett annat EU-land till Sverige,

text: 8 a §

text: mot ersättning förvärvar en vara från ett avropslager i Sverige, eller

text: 11 §

text: för över en vara från ett annat EU-land till Sverige.

text: Lag (2022:160).

text: Med

text: unionsinternt förvärv

text: förstås

text: Unionsinterna förvärv enligt

text: 2 § 1

text: ett sådant nytt transportmedel som anges i

text: 1 kap. 13 a §

text: en sådan punktskattepliktig vara som anges i

text: 1 kap. 13 b §

text: och köparen är en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte är en beskattningsbar person, eller

text: en annan vara än ett nytt transportmedel eller en punktskattepliktig vara och förvärvet görs av en sådan köpare som anges i

text: andra stycket

text: från en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och som inte är befriad från mervärdesskatt enligt bestämmelserna om små företag i artiklarna

text: i direktiv 2006/112/EG i ett annat EU-land.

text: En vara ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 1

text: , om förvärvet avser

text: en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verksamhet medför rätt till avdrag för ingående skatt eller rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap. 1 § andra stycket

text: eller

text: 13 §§

text: av sådan skatt, eller

text: en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verksamhet inte medför någon avdragsrätt eller rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: eller en juridisk person som inte är en beskattningsbar person, under förutsättning

text: att det sammanlagda värdet av dennes skattepliktiga förvärv av andra varor än nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det löpande eller det föregående kalenderåret överstiger 90 000 kronor, eller

text: att köparen omfattas av ett sådant beslut som anges i

text: 4 §

text: Första stycket 3 avser köpare som är

text: Första stycket gäller inte förvärv av en vara avsedd för väpnade styrkor tillhörande ett annat EU-land, om förvärvet görs under sådana förutsättningar att det skulle medföra rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap. 8 a §

text: Lag (2022:160).

text: Skatteverket ska på begäran av en sådan köpare som anges i

text: 3 § andra stycket 2

text: besluta att förvärv som görs av honom ska anses som unionsinterna förvärv fastän den angivna beloppsgränsen inte överstigs. Beslutet ska gälla under två kalenderår.

text: Lag (2011:283).

text: En vara ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 1

text: även i de fall transporten påbörjas utanför EU och varan därefter importerats till ett annat EU-land av förvärvaren för vidare transport till Sverige, om förvärvaren är en juridisk person som inte är en beskattningsbar person.

text: I

text: 10 kap. 11 b §

text: finns bestämmelser om återbetalning i vissa fall av skatt som betalas vid import.

text: Lag (2013:368).

text: Unionsinterna förvärv enligt

text: 2 § 2

text: köparen är registrerad till mervärdesskatt här i landet,

text: förvärvet görs, under angivande av köparens svenska registreringsnummer, från en säljare som är registrerad till mervärdesskatt i ett annat EU-land, och

text: köparen inte visar att han påförts mervärdesskatt i ett annat EU-land för förvärvet.

text: En vara ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 2

text: , om

text: I

text: 13 kap. 25 a §

text: finns bestämmelser om hur utgående skatt för sådana förvärv som avses i

text: första stycket

text: ska återfås, för det fall att mervärdesskatt har påförts i det andra EU-landet efter det att förvärvaren redovisat den utgående skatten i sin deklaration här i landet.

text: En vara ska inte anses förvärvad enligt

text: första stycket

text: , om köparen visar att förvärvet gjorts för en efterföljande omsättning i ett annat EU-land och den till vilken omsättningen görs är skattskyldig där för omsättningen.

text: Lag (2011:283).

text: Unionsinterna förvärv enligt

text: 2 § 3

text: den som för över varan är en beskattningsbar person som bedriver verksamhet i ett annat EU-land,

text: överföringen görs för dennes verksamhet, och

text: överföringen görs genom att varan transporteras från det EU-landet till Sverige av den beskattningsbara personen eller för dennes räkning.

text: En vara ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: , om

text: görs för omsättning på fartyg, luftfartyg eller tåg under färd med avgångsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land,

text: utgör ett led i omsättningen av en tjänst som utförs åt den som för över varan och tjänsten avser arbete på eller värdering av varan i Sverige, om transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller värderingen utförts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU-land som varan ursprungligen överförts från,

text: görs för att den överförda varan ska användas för omsättningen av tjänster i Sverige och varan därför ska användas tillfälligt här i landet,

text: görs för att den överförda varan tillfälligt, högst två år, ska användas i Sverige, under förutsättning att motsvarande import skulle ha varit skattefri här i landet enligt vad som gäller för temporär import från ett icke medlemsland,

text: görs för sådan omsättning som anges i

text: 5 kap. 3 a §

text: 3 kap.

text: 21 a

text: 30 a

text: eller

text: 30 c §

text: görs för sådan omsättning som anges i

text: 5 kap. 2 § första stycket 2

text: eller 4, eller

text: görs för sådan omsättning som anges i

text: 5 kap.

text: 2 c

text: eller

text: 2 d §

text: En vara ska inte anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: , om överföringen

text: När någon av de förutsättningar som anges i

text: andra stycket

text: inte längre föreligger, ska varorna anses ha överförts enligt reglerna i

text: första stycket

text: Lag (2017:1196).

text: Avropslager i Sverige

text: varan transporteras till Sverige av en beskattningsbar person eller för dennes räkning från ett annat EU-land för att här överlåtas mot ersättning till en annan beskattningsbar person som enligt ett befintligt avtal dem emellan har rätt att förvärva varan,

text: den som överför varan varken har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet eller har något fast etableringsställe i Sverige,

text: den som har rätt att förvärva varan är registrerad till mervärdesskatt i Sverige och den som överför varan har kännedom om den avsedda förvärvarens identitet och registreringsnummer till mervärdesskatt när transporten avgår, och

text: den som överför varan registrerar överföringen i ett register enligt

text: artikel 243.3 i direktiv 2006/112/EG

text: , i lydelsen enligt

text: direktiv (EU) 2018/1910

text: , samt för in uppgifter om den avsedda förvärvarens svenska registreringsnummer till mervärdesskatt i en sammanställning enligt artikel 262.2 i samma direktiv.

text: Lag (2019:789).

text: En vara som förts över till ett avropslager i Sverige ska inte anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: , om

text: Vid överföring av en vara enligt

text: 8 §

text: ska den avsedda förvärvaren, eller någon som ersatt denne enligt

text: 8 d §

text: , anses ha gjort ett unionsinternt förvärv när äganderätten av varan övergår till förvärvaren, om det sker inom 12 månader från det att varan ankom till Sverige.

text: Lag (2019:789).

text: 8 a §

text: inom 12 månader från det att varan ankom till Sverige, ska den anses förvärvad enligt

text: 2 § 3.

text: Tidpunkten för förvärvet ska vara dagen efter 12-månadersperiodens utgång.

text: Lag (2019:789).

text: sker inom 12 månader från det att varan ankom till Sverige, och

text: anges i ett register enligt

text: artikel 243.3 i direktiv 2006/112/EG

text: , i lydelsen enligt

text: direktiv (EU) 2018/1910

text: Lag (2019:789).

text: Vid överföring av en vara enligt

text: 8 §

text: får varan skickas tillbaka till det EU-land som den skickades från utan att den ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: , om återsändandet av varan

text: övriga villkor i

text: 8 §

text: är uppfyllda, och

text: bytet registreras av den som överför varan i ett register enligt

text: artikel 243.3 i direktiv 2006/112/EG

text: , i lydelsen enligt

text: direktiv (EU) 2018/1910

text: Lag (2019:789).

text: Om förvärvaren som avses i

text: 8 §

text: byts ut mot en annan beskattningsbar person inom 12 månader från det att varan ankom till Sverige, ska varan inte anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: vid bytet, om

text: Om något av villkoren i 8 eller

text: 8 d §

text: upphör att vara uppfyllt inom 12 månader från det att varan ankom till Sverige, ska varan anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: Lag (2019:789).

text: Om en vara som överförts enligt

text: 8 §

text: 8 a §

text: , ska varan anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: vid överlåtelsen.

text: Om varan transporteras från avropslagret till ett annat land än det EU-land som den ursprungligen transporterades från, ska varan anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: när transporten inleds.

text: Om varan förstörts, gått förlorad eller stulits, ska varan anses förvärvad enligt

text: 2 § 3

text: den dag då varan förstördes eller försvann eller, om det är omöjligt att fastställa vilken dag detta skedde, den dag det upptäcktes att varan var förstörd eller försvunnen.

text: Lag (2019:789).

text: Unionsinterna förvärv enligt

text: 2 § 4

text: En vara ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 4

text: , om

text: – den som tar i anspråk varan är en beskattningsbar person som bedriver verksamhet här i landet,

text: – den beskattningsbara personen tar i anspråk varan för ett annat ändamål än som anges i

text: 7 § andra stycket

text: genom att använda den för denna verksamhet efter att varan transporterats av den beskattningsbara personen eller för dennes räkning till Sverige från ett annat EU-land, och

text: – varan inte härrör från en verksamhet som den beskattningsbara personen bedriver i det landet.

text: Lag (2013:368).

text: Gemensam bestämmelse avseende

text: 2 §

text: och

text: En vara ska inte anses förvärvad enligt 7 eller

text: 9 §

text: om motsvarande förvärv av varan mot ersättning för förvärvaren inte skulle anses som ett unionsinternt förvärv enligt

text: 3 §

text: Lag (2011:283).

text: varan används av de väpnade styrkorna i ett EU-land, för styrkornas eget bruk eller för bruk av den civilpersonal som följer med dem, och dessa styrkor deltar i en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken,

text: varan inte har förvärvats enligt de allmänna regler om beskattning som gäller för ett EU-lands hemmamarknad, och

text: import av varan inte skulle omfattas av undantag från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 30 § sjunde stycket

text: Lag (2022:160).

text: En vara ska anses förvärvad enligt

text: 2 § 6

text: , om

text: 3 kap.

text: Skatteplikt för omsättning, unionsinternt förvärv och import

text: Generell skatteplikt

text: Omsättning av varor och tjänster samt import är skattepliktiga, om inget annat anges i detta kapitel.

text: Är omsättningen av en vara undantagen från skatteplikt enligt detta kapitel, är även import av varan undantagen från skatteplikt.

text: Unionsinternt förvärv är skattepliktigt om motsvarande omsättning skulle ha varit det.

text: Lag (2011:283).

text: I

text: 9 c kap.

text: finns särskilda bestämmelser om undantag från skatteplikt under den tid som varor är placerade i vissa lager.

text: Lag (1995:1286).

text: Undantag på fastighetsområdet

text: Från skatteplikt undantas, med de begränsningar som följer av

text: 3 §

text: , omsättning av fastigheter samt överlåtelse och upplåtelse av arrenden, hyresrätter, bostadsrätter, tomträtter, servitutsrätter och andra rättigheter till fastigheter.

text: Undantaget för upplåtelse av nyttjanderätter till fastigheter omfattar också underordnade tillhandahållanden, exempelvis upplåtarens tillhandahållande av gas, vatten, elektricitet, värme och nätutrustning för mottagning av radio- och televisionssändningar, om tillhandahållandet är en del av upplåtelsen av nyttjanderätten.

text: Lag (2016:1208).

text: upplåtelse eller överlåtelse av maskiner och utrustning som har installerats varaktigt,

text: omsättning av växande skog, odling och annan växtlighet utan samband med överlåtelse av marken,

text: upplåtelse eller överlåtelse av rätt till jordbruksarrende, avverkningsrätt och annan jämförlig rättighet, rätt att ta jord, sten eller andra naturprodukter samt rätt till jakt, fiske eller bete,

text: rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet samt upplåtelse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet,

text: upplåtelse av lokaler och andra platser för parkering, inklusive förtöjning och ankring, av transportmedel,

text: upplåtelse av förvaringsboxar,

text: upplåtelse av utrymmen för reklam eller annonsering på fastigheter,

text: upplåtelse för djur av byggnader eller mark,

text: upplåtelse för trafik av väg, bro eller tunnel samt upplåtelse av spåranläggning för järnvägstrafik,

text: korttidsupplåtelse av lokaler och anläggningar för idrottsutövning,

text: upplåtelse av terminalanläggning för buss- och tågtrafik till trafikoperatörer, och

text: upplåtelse till en mobiloperatör av plats för utrustning på en mast eller liknande konstruktion och tillhörande utrymme för teknisk utrustning som omfattas av upplåtelsen.

text: Undantaget enligt

text: 2 §

text: omfattar inte

text: Undantaget enligt

text: 2 §

text: gäller inte heller när en fastighetsägare, ett konkursbo eller en sådan mervärdesskattegrupp som avses i

text: 6 a kap.

text: för stadigvarande användning i en verksamhet som medför skattskyldighet eller som medför rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 6 a

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: helt eller delvis hyr ut en sådan byggnad eller annan anläggning, som utgör fastighet. Skatteplikt gäller dock inte om uthyrningen avser stadigvarande bostad. Uthyrning till staten, en kommun, ett kommunalförbund eller ett samordningsförbund som avses i

text: 4 § lagen (2003:1210)

text: om finansiell samordning av rehabiliteringsinsatser är skattepliktig även om uthyrningen sker för en verksamhet som inte medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 6 a

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: . Skatteplikt gäller dock inte för uthyrning till en kommun, ett kommunalförbund eller ett samordningsförbund, om fastigheten vidareuthyrs av kommunen, kommunalförbundet eller samordningsförbundet för användning i en verksamhet som bedrivs av någon annan än staten, en kommun, ett kommunalförbund eller ett samordningsförbund och som inte medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 6 a

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: . Det som har sagts om uthyrning gäller även för upplåtelse av bostadsrätt.

text: vid uthyrning i andra och tredje hand,

text: vid bostadsrättshavares upplåtelse av nyttjanderätt till fastighet som innehas med bostadsrätt, och

text: när en byggnad eller annan anläggning som utgör fastighet uppförs eller genomgår omfattande till- eller ombyggnad i syfte att anläggningen helt eller delvis ska kunna hyras ut för sådan verksamhet som avses i

text: andra stycket

text: Andra stycket tillämpas också

text: I

text: 9 kap.

text: finns särskilda bestämmelser om skattskyldighet för sådan uthyrning, bostadsrättsupplåtelse och upplåtelse av nyttjanderätt som anges i andra och

text: tredje styckena

text: Lag (2021:1185).

text: Undantag för sjukvård, tandvård och social omsorg

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som utgör sjukvård, tandvård eller social omsorg samt tjänster av annat slag och varor som den som tillhandahåller vården eller omsorgen omsätter som ett led i denna.

text: kontroller och analyser av prov som tagits som ett led i sjukvården eller tandvården, och

text: omsättning av dentaltekniska produkter och av tjänster som avser sådana produkter, när produkten eller tjänsten tillhandahålls av tandläkare eller tandtekniker.

text: Undantaget omfattar även

text: Undantaget gäller inte omsättning av glasögon eller andra synhjälpmedel även om varorna omsätts som ett led i tillhandahållandet av sjukvård.

text: Undantaget gäller inte omsättning av varor när de omsätts av apotekare eller receptarier. Beträffande omsättning av läkemedel som lämnas ut enligt recept eller säljs till sjukhus finns särskilda bestämmelser i

text: 23 § 2.

text: Undantaget gäller inte vid vård av djur.

text: Lag (2014:1492).

text: om åtgärderna vidtas vid sjukhus eller någon annan inrättning som drivs av det allmänna eller, inom enskild verksamhet, vid inrättningar för sluten vård, eller

text: om åtgärderna annars vidtas av någon med särskild legitimation att utöva yrke inom sjukvården.

text: Med

text: sjukvård

text: förstås åtgärder för att medicinskt förebygga, utreda eller behandla sjukdomar, kroppsfel och skador samt vård vid barnsbörd,

text: Med

text: sjukvård

text: förstås även sjuktransporter som utförs med transportmedel som är särskilt inrättade för sådana transporter.

text: Med sjukvård jämställs medicinskt betingad fotvård.

text: Lag (1996:794).

text: Med

text: tandvård

text: förstås åtgärder för att förebygga, utreda eller behandla sjukdomar, kroppsfel och skador i munhålan.

text: Med

text: social omsorg

text: förstås offentlig eller privat verksamhet för barnomsorg, äldreomsorg, stöd och service till vissa funktionshindrade och annan jämförlig social omsorg.

text: Undantag för utbildning

text: grundskole-, gymnasieskole- eller högskoleutbildning, om utbildningen anordnas av det allmänna eller en av det allmänna för utbildningen erkänd utbildningsanordnare, och

text: utbildning som berättigar studerande till studiestöd enligt

text: studiestödslagen (1999:1395)

text: eller till

text: statsbidrag som administreras av Specialpedagogiska skolmyndigheten för

text: kortare studier om funktionshinder,

text: kortare studier på grundskole- eller gymnasienivå som är särskilt anpassade för personer med funktionshinder, och

text: studier inom kommunal vuxenutbildning som särskild utbildning, eller

text: statsbidrag som administreras av Sametinget för kortare studier i alfabetisering i samiska.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som utgör

text: Undantaget från skatteplikt enligt

text: första stycket

text: omfattar även omsättning av varor och tjänster som omsätts som ett led i utbildningen.

text: Utbildning som tillhandahålls av utbildare mot ersättning från en uppdragsgivare som själv utser de personer som ska utbildas (

text: uppdragsutbildning

text: ) omfattas av undantaget endast om utbildningen ingår i en av uppdragsgivaren bedriven egen utbildning enligt

text: första stycket

text: Lag (2020:450).

text: Undantag för bank- och finansieringstjänster och för värdepappershandel

text: Från skatteplikt undantas omsättning av bank- och finansieringstjänster samt sådan omsättning som utgör värdepappershandel eller därmed jämförlig verksamhet.

text: Med bank- och finansieringstjänster avses inte notariatverksamhet, inkassotjänster, administrativa tjänster avseende factoring eller uthyrning av förvaringsutrymmen.

text: omsättning och förmedling av aktier, andra andelar och fordringar, oavsett om de representeras av värdepapper eller inte, och

text: förvaltning av värdepappersfonder enligt lagen (

text: ) om värdepappersfonder och specialfonder enligt lagen (

text: ) om förvaltare av alternativa investeringsfonder.

text: Lag (2013:567).

text: Med värdepappershandel förstås

text: Undantag för försäkringstjänster

text: Från skatteplikt undantas omsättning av försäkrings- och återförsäkringstjänster, inbegripet tjänster som tillhandahålls av försäkringsmäklare eller andra förmedlare av försäkringar och som avser försäkringar eller återförsäkringar.

text: Lag (2002:1004).

text: Undantag för investeringsguld

text: Från skatteplikt undantas omsättning av investeringsguld, inbegripet investeringsguld representerat av värdepapper, om omsättningen medför en äganderätt till eller en fordran på guldet.

text: Från skatteplikt undantas även förmedling som görs för någon annans räkning i dennes namn, om förmedlingen avser en omsättning enligt

text: första stycket

text: Lag (1999:640).

text: framställer investeringsguld eller omvandlar guld av något slag till investeringsguld och omsättningen görs till en annan beskattningsbar person, eller

text: i sin yrkesverksamhet normalt omsätter guld för industriellt ändamål och omsättningen avser investeringsguld enligt

text: 1 kap. 18 § första stycket 1

text: och görs till en annan beskattningsbar person.

text: Lag (2013:368).

text: En beskattningsbar person har rätt att bli skattskyldig för en omsättning som annars skulle ha undantagits enligt

text: 10 a § första stycket

text: om den beskattningsbara personen

text: Ett ombud har rätt att bli skattskyldigt för förmedling som annars skulle ha undantagits enligt

text: 10 a § andra stycket

text: om den för vars räkning förmedlingen görs är skattskyldig enligt

text: 10 b §

text: Lag (1999:640).

text: Undantag inom kulturområdet

text: en utövande konstnärs framförande av ett sådant litterärt eller konstnärligt verk som omfattas av lagen (

text: ) om upphovsrätt till litterära och konstnärliga verk,

text: tillhandahållande i biblioteksverksamhet av böcker, tidskrifter, tidningar, ljud- och bildupptagningar, reproduktioner av bildkonst samt bibliografiska upplysningar, om verksamheten bedrivs av eller fortlöpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna,

text: förvaring och tillhandahållande i arkivverksamhet av arkivhandlingar och uppgifter ur sådana handlingar, om verksamheten bedrivs av eller fortlöpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna,

text: anordnande i museiverksamhet av utställningar för allmänheten och tillhandahållande i museiverksamhet av föremål för utställningar, om verksamheten bedrivs av eller fortlöpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna,

text: av det allmänna understödd folkbildningsverksamhet som tillhandahålls av studieförbund, och

text: kulturbildningsverksamhet som bedrivs av kommun.

text: Lag (1996:1327).

text: Från skatteplikt undantas följande slag av omsättning:

text: Undantag inom idrottsområdet

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster varigenom någon bereds tillträde till idrottsligt evenemang eller tillfälle att utöva idrottslig verksamhet. Från skatteplikt undantas vidare omsättning av tjänster som har omedelbart samband med utövandet av den idrottsliga verksamheten om dessa tjänster omsätts av den som tillhandahåller den idrottsliga verksamheten.

text: Undantaget gäller endast om tjänsterna omsätts av staten eller en kommun eller av en förening i de fall verksamheten inte anses som ekonomisk enligt

text: 4 kap. 8 §

text: Lag (2013:368).

text: Undantag inom massmedieområdet

text: 12 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1995:1364).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av periodiska medlemsblad eller periodiska personaltidningar när en sådan publikation tillhandahålls någon gratis eller mot ersättning tillhandahålls utgivaren, medlemmar eller anställda. Även införsel av en sådan publikation är undantagen från skatteplikt, om publikationen förs in till landet för att tillhandahållas på något av dessa sätt.

text: Från skatteplikt undantas omsättning och införsel av periodiska organisationstidskrifter.

text: som inte är en allmän nyhetstidning, ett medlemsblad eller en personaltidning, och

text: som väsentligen framstår som ett organ för en eller flera sammanslutningar med det huvudsakliga syftet att verka för ett religiöst, nykterhetsfrämjande, politiskt, miljövårdande, idrottsligt eller försvarsfrämjande ändamål eller att företräda medlemmar med funktionshinder.

text: Med en organisationstidskrift förstås en publikation

text: Som sammanslutning med huvudsakligt syfte att verka för ett idrottsligt ändamål räknas endast sammanslutningar som är anslutna till Sveriges riksidrottsförbund eller Svenska korporationsidrottsförbundet eller som är representerade i Sveriges olympiska kommitté. Som sammanslutning med huvudsakligt syfte att verka för ett försvarsfrämjande ändamål räknas endast sådan sammanslutning som enligt därom gällande föreskrifter erhåller statligt stöd till sin verksamhet.

text: Lag (2005:1198).

text: 15 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1996:1327).

text: En publikation som anges i

text: och

text: 14 §§

text: anses som periodisk endast om den enligt utgivningsplanen utkommer med normalt minst fyra nummer om året.

text: Lag (1996:1327).

text: Undantagen i

text: och

text: 14 §§

text: omfattar även radio- och kassettidningar.

text: Lag (1996:1327).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av program och kataloger för egen verksamhet som inte i sig medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: avser införande eller ackvisition av annonser i periodiska medlemsblad, personaltidningar och organisationstidskrifter som anges i

text: och

text: 14 §§

text: , eller

text: tillhandahålls en utgivare av sådana publikationer som avses i 1 på uppdrag av honom, om tjänsterna - avser framställning av publikationen, varmed förstås mångfaldigandet eller de tekniska tjänster som krävs för mångfaldigandet av publikationen, eller

text: avser distribution av upplagan eller någon annan åtgärd som naturligt hänger samman med framställningen.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som

text: Från skatteplikt undantas även tjänster som avser införande av annonser i sådana publikationer som anges i

text: 18 §

text: Lag (2002:1004).

text: Från skatteplikt undantas omsättning i verksamhet för produktion och utsändning av radio- och televisionsprogram, om verksamheten huvudsakligen finansieras genom statsanslag.

text: Undantag för posttjänster och frimärken

text: posttjänster som ingår i den samhällsomfattande posttjänsten enligt

text: postlagen (2010:1045)

text: , till den del de tillhandahålls av någon som med stöd av samma lag är utsedd att tillhandahålla hela eller delar av denna tjänst, och

text: frimärken som tillhandahålls till det nominella värdet och som är giltiga som betalningsmedel för posttjänster som avses i 1.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av

text: Omsättning av posttjänster för vilka villkoren förhandlats individuellt omfattas dock inte av undantaget i

text: första stycket 1.

text: Lag (2016:91).

text: Undantag för fartyg och luftfartyg

text: luftfartyg som ska användas av flygbolag som huvudsakligen bedriver internationell flygtrafik mot betalning,

text: tjänster, såsom ombyggnad, reparation, underhåll, befraktning och uthyrning som avser sådana luftfartyg,

text: delar, tillbehör eller utrustning till sådana luftfartyg, när varan

text: säljs eller hyrs ut till den som äger luftfartyget eller den som varaktigt nyttjar luftfartyget enligt avtal med ägaren, eller

text: förs in till landet för ägarens eller nyttjanderättshavarens räkning, och

text: tjänster som avser delar, tillbehör eller utrustning som anges i 3.

text: Lag (2017:1196).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av

text: fartyg som används på öppna havet och fraktar passagerare mot betalning eller används för handels-, industri- eller fiskeriverksamhet,

text: fartyg som används för sjöräddning eller assistans eller för kustfiske,

text: utrustning, inklusive fiskeriutrustning, som utgör en del av eller används i ett fartyg som anges i 1 eller 2,

text: varor för förbrukning ombord på fartyg som anges i 1,

text: varor för försäljning ombord på fartyg som anges i 1

text: i andra fall än som avses i

text: 5 kap. 2 b §

text: i de fall som avses i

text: 5 kap. 2 b §

text: , om varorna är sådana livsmedel som anges i

text: artikel 2 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari 2002

text: om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, och

text: varor för förbrukning eller försäljning ombord på fartyg som anges i 2, dock inte fartygsproviant för fartyg som används för kustfiske.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av

text: I fråga om punktskattepliktiga varor gäller

text: första stycket 4

text: och

text: 5 a

text: endast om omsättningen uppfyller villkoren för proviantering i

text: 9 §§

text: lagen (

text: ) om proviantering av fartyg och luftfartyg. Första stycket 5 b gäller inte i fråga om punktskattepliktiga varor.

text: Omsättning av varor för försäljning ombord på fartyg på linjer mellan Sverige och Norge eller mellan Sverige och Åland undantas från skatteplikt enligt

text: första stycket 5

text: endast om omsättningen inte strider mot

text: och

text: 6 §§

text: lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg.

text: Lag (2017:1196).

text: tjänster i form av ombyggnad, reparation, underhåll, befraktning och uthyrning av fartyg som anges i

text: 21 a § första stycket 1

text: eller 2,

text: tjänster i form av uthyrning, reparation och underhåll av sådan utrustning som avses i

text: 21 a § första stycket 3

text: andra tjänster än de som avses i 1 eller 2 för att täcka direkta behov för de fartyg som anges i

text: 21 a § första stycket 1

text: eller 2 och deras laster.

text: Lag (2017:1196).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som tillhandahålls av sådana mäklare och andra förmedlare som handlar för någon annans räkning i dennes namn, om tjänsten avser en sådan omsättning som anges i 21, 21 a eller

text: 21 b §

text: Lag (2017:1196).

text: Undantag för vissa andra varor och tjänster

text: sedlar och mynt som är lagligt betalningsmedel, med undantag av samlarföremål, det vill säga guld-, silver- eller andra metallmynt eller sedlar som normalt inte används som lagligt betalningsmedel eller som är av numismatiskt intresse,

text: läkemedel som lämnas ut enligt recept eller säljs till sjukhus eller förs in i landet i anslutning till sådan utlämning eller försäljning,

text: modersmjölk, blod eller organ från människor,

text: flygbensin och flygfotogen,

text: lotterier, inräknat vadhållning och andra former av spel,

text: tjänster som avser gravöppning eller gravskötsel på allmän begravningsplats när tjänsten tillhandahålls av huvudmannen för eller innehavaren av begravningsplatsen, och

text: guld som levereras till Sveriges riksbank.

text: Lag (2007:1376).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av följande slag av varor och tjänster:

text: Undantag för vissa interna tjänster

text: verksamheten i övrigt inte medför skattskyldighet hos gruppen eller hos de fysiska eller juridiska personerna,

text: tjänsterna är direkt nödvändiga för utövandet av verksamheten, och

text: ersättningen för tjänsterna exakt motsvarar den fysiska eller juridiska personens andel av de gemensamma kostnaderna för tjänsternas tillhandahållande.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som tillhandahålls inom fristående grupper av fysiska eller juridiska personer, om

text: Undantaget avser endast sådana tjänster som normalt inte tillhandahålls av någon annan utanför gruppen.

text: Lag (1998:346).

text: Undantag för överlåtelse av vissa tillgångar

text: den som överlåter tillgången kan visa att han varken har haft någon rätt till avdrag för eller återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: av ingående skatt vid förvärvet av tillgången eller vid mera betydande förvärv av varor eller tjänster som tillförts tillgången, eller

text: överföring av tillgången från en verksamhet till en annan verksamhet har medfört skattskyldighet enligt

text: 2 kap. 2 § 2.

text: Från skatteplikt undantas överlåtelse av andra tillgångar än omsättningstillgångar, om

text: Vid tillämpning av

text: första stycket

text: anses som omsättningstillgångar inte tillgångar som är avsedda att förbrukas i en verksamhet.

text: Undantaget från skatteplikt enligt denna paragraf omfattar inte försäkringsföretags överlåtelse av tillgångar som övertagits i samband med skadereglering och inte heller finansieringsföretags överlåtelse av tillgångar som företaget har återtagit med stöd av ett av företaget övertaget köpeavtal. Undantaget gäller inte heller om den omsättning genom vilken den skattskyldige förvärvat varan eller, om varan förts in till landet, det unionsinterna förvärvet eller importen undantagits från skatteplikt enligt

text: 3 kap.

text: eller

text: 21 a §

text: Lag (2017:1196).

text: 25 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2015:888).

text: 26 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1994:1798).

text: Undantag för överlåtelse av motorfordon till utländska beskickningar m.fl.

text: enligt

text: 10 kap. 6 §

text: , eller

text: enligt

text: 10 kap. 7 §

text: , om fordonet är avsett för köparens personliga bruk.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av motorfordon, om köparen är någon som har rätt till återbetalning av ingående skatt

text: Undantaget enligt

text: första stycket

text: gäller endast om köparen till säljaren överlämnar ett intyg som visar att de förutsättningar som anges i

text: första stycket

text: är uppfyllda. Intyget skall vara utfärdat av Utrikesdepartementet. Säljaren skall till Skatteverket ge in kopia av intyget samt kopia av fakturan.

text: Lag (2003:1134).

text: Har motorfordon förvärvats genom en omsättning som undantagits från skatteplikt enligt

text: 26 a §

text: och överlåter köparen fordonet tidigare än två år efter förvärvet, ska denne till staten betala ett belopp som motsvarar den skatt som han skulle ha fått betala, om han hade varit skattskyldig för omsättningen. Beloppet ska dock inte överstiga den skatt som skulle ha betalats vid överlåtarens förvärv, om

text: 26 a §

text: inte hade tillämpats. Om det inte betalas någon ersättning vid överlåtelsen av motorfordonet eller om ersättningen väsentligen understiger marknadsvärdet, ska beloppet beräknas med utgångspunkt från marknadsvärdet.

text: Första stycket tillämpas även om motorfordonet förvärvats genom ett unionsinternt förvärv som undantagits från skatteplikt.

text: Vid beräkning av belopp som enligt

text: första stycket

text: ska betalas till staten tillämpas

text: 7 kap.

text: Första stycket ska inte tillämpas, om fordonet överlåts på grund av att ägaren avlidit. Inte heller ska

text: första stycket

text: tillämpas, om den till vilken fordonet överlåts kan förvärva motorfordon genom en omsättning som undantas från skatteplikt enligt

text: 26 a §

text: . Sker sådan överlåtelse, ska den som förvärvar fordonet anses ha förvärvat detta genom en omsättning som undantas från skatteplikt enligt

text: 26 a §

text: Överlåts fordonet på grund av att ägaren fått förflyttning från Sverige, ska

text: första stycket

text: inte tillämpas om ägaren innehaft fordonet minst sex månader.

text: Lag (2011:283).

text: Belopp som avses i

text: 26 b §

text: skall betalas genom insättning på ett särskilt konto. Betalning skall ske senast 35 dagar efter överlåtelsen av motorfordonet.

text: Lag (1996:1320).

text: Undantag för uttag av varor och tjänster

text: 27 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2007:1376).

text: 28 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1994:1798).

text: Från skatteplikt undantas kommunernas uttag av varor och tjänster för eget behov. Från skatteplikt undantas även statens uttag av tjänster som avses i

text: 2 kap. 8 §

text: Undantaget omfattar inte statens eller en kommuns uttag av tjänster när det gäller arbeten på stadigvarande bostad i sådana fall som avses i

text: 2 kap. 8 §

text: . Undantaget gäller dock för kommunernas uttag av tjänster i fråga om sådana boendeformer som avses i

text: 4 § lagen (2005:807)

text: om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund.

text: Lag (2019:886).

text: Undantag för viss import

text: Från skatteplikt undantas sådan import som medför frihet från skatt enligt lagen (

text: ) om frihet från skatt vid import, m.m.

text: 30 a § första stycket 2

text: eller 3 eller

text: 30 c §

text: , eller

text: 30 a § första stycket 1

text: eller

text: andra stycket

text: , om importören

text: har angivit sitt registreringsnummer till mervärdesskatt i Sverige,

text: har angivit sitt registreringsnummer till mervärdesskatt i det EU-land dit varan överförs eller det registreringsnummer till mervärdesskatt som köparen av varan har i ett annat EU- land än Sverige, och

text: har, innan varan övergår till fri omsättning, inkommit till Tullverket med bevisning om att varan är avsedd att transporteras eller sändas till ett annat EU-land.

text: Från skatteplikt undantas även import av en vara som efter importen ska omsättas till ett annat EU-land enligt

text: Registreringsnumren i

text: andra stycket 2 a

text: och

text: b

text: ska anges vid den tidpunkt då skattskyldighet skulle ha inträtt enligt

text: 1 kap. 5 §

text: om importen hade varit skattepliktig.

text: Andra stycket 2 c gäller endast om Tullverket begär sådan bevisning.

text: gas som

text: transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasnät som är anslutet till ett sådant system, eller

text: förs över från ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem eller till ett rörledningsnät uppströms,

text: el, eller

text: värme eller kyla genom ett nät för värme eller kyla.

text: Från skatteplikt undantas även import av

text: Från skatteplikt undantas import som görs av en beskattningsbar person eller en representant som har ett identifieringsbeslut och identifieringsnummer enligt

text: 4 e

text: och

text: 7 §§

text: lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU- land, om identifieringsnumret har tillhandahållits Tullverket senast i samband med inlämnandet av tulldeklarationen.

text: Från skatteplikt undantas import av en vara som görs av väpnade styrkor tillhörande ett annat EU-land för användning av dessa styrkor eller av den civilpersonal som följer med dem, eller för försörjning av deras mässar eller marketenterier, om dessa styrkor deltar i en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.

text: Lag (2022:160).

text: Vissa undantag för omsättning till och förvärv från andra EU- länder

text: följande villkor är uppfyllda:

text: köparen är en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte är en beskattningsbar person och agerar i denna egenskap i ett annat EU-land,

text: köparen är registrerad till mervärdesskatt i ett annat EU- land och har meddelat säljaren sitt registreringsnummer, och

text: säljaren har fullgjort sin skyldighet att lämna korrekta uppgifter om leveransen i en periodisk sammanställning enligt

text: 35 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: eller kan förklara på ett tillfredsställande sätt varför så inte skett,

text: varorna är punktskattepliktiga och förvärvaren inte är en privatperson, eller

text: varorna är nya transportmedel.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av varor som transporteras av säljaren eller köparen eller för någonderas räkning från Sverige till ett annat EU-land, om

text: Från skatteplikt undantas en sådan överföring av vara som avses i

text: 2 kap. 1 § andra stycket

text: om förhållandena är sådana som anges i

text: första stycket 1

text: -3 i den här paragrafen.

text: det sammanlagda beloppet för köparens unionsinterna förvärv i det EU-land som förvärvet äger rum i under kalenderåret eller det närmast föregående kalenderåret överstiger det belopp som landet har fastställt enligt artikel 3.2 i rådets direktiv 2006/112/EG, eller

text: köparen har utnyttjat en möjlighet att bli skattskyldig för sina förvärv i det EU-land som avses i 1.

text: Om köparen antingen är en juridisk person som inte är en beskattningsbar person eller en beskattningsbar person som saknar rätt till avdrag eller återbetalning motsvarande den i 10 kap. 1-4 a eller

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: , gäller undantaget i

text: första stycket 1

text: enbart om

text: Detsamma gäller om köparen är en beskattningsbar person vars förvärv avser en jordbruks-, skogsbruks- eller fiskeverksamhet som omfattas av schablonbeskattning enligt bestämmelserna i avdelning XII kapitel 2 i rådets direktiv 2006/112/EG.

text: Undantaget från skatteplikt i

text: första stycket 1

text: eller

text: gäller inte om säljaren omfattas av skattebefrielse enligt

text: 9 d kap.

text: Lag (2019:789).

text: den utländska beskattningsbara personen är registrerad till mervärdesskatt i ett annat EU-land,

text: förvärvet görs för en efterföljande omsättning här i landet,

text: varan sänds eller transporteras direkt till Sverige från ett annat EU-land än det där den utländska beskattningsbara personen är registrerad till mervärdesskatt, och

text: den till vilken den efterföljande omsättningen görs är en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte är en beskattningsbar person, som är registrerad till mervärdesskatt här och som är skattskyldig för omsättningen enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 4.

text: Lag (2013:368).

text: Från skatteplikt undantas unionsinterna förvärv enligt

text: 2 a kap. 2 § 1

text: av varor som görs av en utländsk beskattningsbar person, om

text: köparen är en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land eller en medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett sådant konsulat,

text: köparen är ett i ett annat EU-land beläget kontor eller anläggning som tillhör

text: Europeiska unionen,

text: Europeiska atomenergigemenskapen,

text: Europeiska centralbanken,

text: Europeiska investeringsbanken, eller

text: ett organ som har inrättats av unionen eller atomenergigemenskapen och för vilket protokollet (nr 7) om Europeiska unionens immunitet och privilegier gäller, eller

text: köparen är

text: ett i ett annat EU-land beläget kontor eller anläggning som tillhör en annan internationell organisation än som anges i 2,

text: en medlemsstats ombud vid en sådan organisation,

text: en person med tjänst hos en sådan organisation, eller

text: en person med uppdrag hos en sådan organisation.

text: ett i ett annat EU-land beläget kontor eller anläggning som avses i

text: första stycket 2

text: , eller

text: första stycket 3

text: , eller

text: en person som i en sådan organisation som avses i

text: första stycket 3

text: är en medlemsstats ombud,

text: har en tjänst, eller

text: har uppdrag.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som tillhandahålls

text: En omsättning är undantagen från skatteplikt enligt första eller

text: andra stycket

text: endast i den omfattning som frihet från mervärdesskatt medges en motsvarande omsättning i det EU-land som följer av samma bestämmelser och förvärvet görs av en sådan köpare som anges i dem.

text: En omsättning är undantagen från skatteplikt enligt

text: första stycket 2

text: och

text: andra stycket 1 a

text: endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att konkurrensen snedvrids.

text: Lag (2015:888).

text: Från skatteplikt undantas unionsinterna förvärv som görs av utländska beskattningsbara personer om det skulle finnas rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: och

text: 13 b §§

text: av hela skatten med anledning av förvärvet.

text: Från skatteplikt undantas även unionsinterna förvärv som görs under sådana förutsättningar att det skulle finnas rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 6 a

text: eller

text: 7 §

text: Om villkoren för undantaget i

text: andra stycket

text: upphör att vara uppfyllda för att det inte längre skulle finnas rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap. 6 a §

text: , ska Europeiska kommissionen eller den byrå eller det organ som har förvärvat varorna underrätta Skatteverket. Det unionsinterna förvärvet ska då beskattas enligt de förutsättningar som gällde vid den tidpunkt då villkoren upphörde att vara uppfyllda.

text: Lag (2021:1185).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som avser varutransporter till eller från Azorerna eller Madeira eller mellan dessa öar.

text: Lag (1994:1798).

text: Från skatteplikt undantas unionsinterna förvärv av begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter, om varorna har sålts av en beskattningsbar återförsäljare som agerar i denna egenskap och omsättningen har beskattats i det EU-land där transporten till Sverige påbörjats enligt bestämmelser som motsvarar artiklarna

text: i rådets direktiv 2006/112/EG.

text: Lag (2013:368).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av transporttjänster och därtill anslutna tjänster i samband med distribution av brev eller paket, om tjänsterna tillhandahålls mellan ett utländskt postbefordringsföretag och någon som är utsedd att tillhandahålla hela eller delar av den samhällsomfattande posttjänsten enligt

text: postlagen (2010:1045)

text: Lag (2016:91).

text: omsättningen är avsedd för väpnade styrkor tillhörande någon annan stat som är part i Nato än destinationslandet,

text: varorna eller tjänsterna ska användas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som åtföljer dem eller användas för försörjning av deras mässar eller marketenterier, och

text: styrkorna deltar i de gemensamma försvarsansträngningarna.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av varor och tjänster som har ett annat EU-land som destinationsland, om

text: Skattefriheten enligt

text: första stycket

text: medges i den omfattning som frihet från mervärdesskatt medges i destinationslandet för motsvarande omsättning.

text: Lag (2011:283).

text: omsättningen är avsedd för dessa styrkor, och

text: varorna eller tjänsterna skall användas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som åtföljer dem eller användas för försörjning av deras mässar eller marketenterier.

text: Lag (2004:1155).

text: Från skatteplikt undantas omsättning av varor och tjänster till Förenade kungariket Storbritannien och Nordirlands väpnade styrkor stationerade på ön Cypern i enlighet med Fördraget om upprättandet av Republiken Cypern av den 16 augusti 1960, om

text: omsättningen är avsedd för väpnade styrkor tillhörande ett annat EU-land än destinationslandet,

text: varorna eller tjänsterna är avsedda att användas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som följer med dem, eller för försörjning av deras mässar eller marketenterier, och

text: styrkorna deltar i en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.

text: Skattefrihet enligt

text: första stycket

text: Lag (2022:160).

text: varorna sänds eller transporteras från Sverige till ett annat EU-land,

text: Europeiska kommissionen, byrån eller organet förvärvar varorna för att utföra uppgifter som har tilldelats enligt unionsrätten i syfte att hantera covid-19-pandemin, och

text: Europeiska kommissionen, byrån eller organet inte säljer de förvärvade varorna vidare, vare sig direkt eller vid en senare tidpunkt.

text: Från skatteplikt undantas omsättning av varor till Europeiska kommissionen eller en byrå eller ett organ som har inrättats enligt unionsrätten, om

text: Om villkoren för undantaget i

text: första stycket

text: upphör att vara uppfyllda, ska Europeiska kommissionen, byrån eller organet som har förvärvat varorna underrätta Skatteverket. Omsättningen av varorna till Europeiska kommissionen, byrån eller organet ska då beskattas enligt de förutsättningar som gällde vid den tidpunkt då villkoren för undantaget upphörde att vara uppfyllda.

text: Lag (2021:1185).

text: Undantag för viss omsättning i samband med import

text: Utgör ersättningen för en tjänst en sådan bikostnad som enligt

text: 7 kap. 8 § tredje stycket

text: ska ingå i beskattningsunderlaget för import, är omsättningen av tjänsten undantagen från skatteplikt. Detsamma gäller om en sådan bikostnad ska ingå i beskattningsunderlaget vid införsel till ett annat EU-land i enlighet med det landets tillämpning av

text: artikel 86.1 b i rådets direktiv 2006/112/EG

text: Lag (2021:1148).

text: Undantag för omsättning till beskattningsbara personer som använder ett elektroniskt gränssnitt

text: Från skatteplikt undantas omsättning av en vara till en beskattningsbar person som anses ha förvärvat och omsatt varan i enlighet med

text: 6 kap. 10 §

text: Lag (2020:1170).

text: 4 kap.

text: Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet

text: Vad som avses med beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet

text: Med

text: beskattningsbar person

text: avses den som, oavsett på vilken plats, självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet, oberoende av dess syfte eller resultat. Anställda och andra personer anses inte bedriva verksamhet självständigt i den mån de är bundna till en arbetsgivare av ett anställningsavtal eller av ett annat rättsligt förhållande som skapar ett anställningsförhållande vad avser arbetsvillkor, lön och arbetsgivaransvar.

text: Med

text: ekonomisk verksamhet

text: avses varje verksamhet som bedrivs av en producent, en handlare eller en tjänsteleverantör, inbegripet gruvdrift och jordbruksverksamhet samt verksamheter inom fria och därmed likställda yrken. Utnyttjande av materiella eller immateriella tillgångar i syfte att fortlöpande vinna intäkter därav ska särskilt betraktas som ekonomisk verksamhet.

text: Lag (2013:368).

text: Med

text: beskattningsbar person

text: avses även den som tillfälligtvis omsätter nya transportmedel som transporteras av säljaren eller köparen eller för någonderas räkning från Sverige till ett annat EU-land.

text: Lag (2015:888).

text: 3 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2013:368).

text: 4 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2013:368).

text: 5 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2013:368).

text: Särskilt om viss offentlig verksamhet

text: ingår som ett led i myndighetsutövning, eller

text: avser bevis, protokoll eller motsvarande avseende myndighetsutövning.

text: Lag (2013:368).

text: Verksamhet som bedrivs av staten, ett statligt affärsverk eller en kommun anses inte som ekonomisk verksamhet om den

text: Bestämmelserna i

text: 6 §

text: tillämpas inte om det skulle leda till betydande snedvridning av konkurrensen.

text: Omhändertagande och förstöring av avfall och föroreningar samt avloppsrening är att anse som ekonomisk verksamhet även i sådana fall som avses i

text: 6 §

text: , under förutsättning att åtgärderna utförs mot ersättning.

text: Lag (2013:368).

text: Ideella föreningars och registrerade trossamfunds verksamhet

text: Som ekonomisk verksamhet räknas inte en verksamhet som bedrivs av en ideell förening eller ett registrerat trossamfund, när inkomsten av verksamheten utgör sådan inkomst av näringsverksamhet för vilken skattskyldighet inte föreligger för föreningen eller trossamfundet enligt

text: 7 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229)

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: om ideella föreningar gäller också för sådan förening som omfattas av

text: 4 kap. 2 § lagen (1999:1230)

text: om ikraftträdande av

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: Lag (2013:954).

text: 5 kap.

text: Omsättningsland

text: I

text: 18 §§

text: och

text: 9 b kap. 4 § första stycket

text: finns bestämmelser om i vilka fall en omsättning ska anses som en omsättning inom landet. All annan omsättning anses som omsättning utomlands.

text: I

text: 3 a

text: och

text: 19 §§

text: finns bestämmelser om i vilka fall en omsättning som enligt någon av

text: 18 §§

text: eller

text: 9 b kap. 4 § första stycket

text: anses som en omsättning inom landet ändå ska anses som en omsättning utomlands.

text: Omsättning på fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik i andra fall än som anges i

text: 2 b §

text: räknas aldrig som omsättning inom landet.

text: Om en beskattningsbar person anses ha förvärvat och omsatt en vara enligt

text: 6 kap. 9 §

text: ska omsättningen till den beskattningsbara personen aldrig räknas som en omsättning inom landet.

text: Lag (2020:1170).

text: Omsättning inom landet av varor

text: varan finns här i landet då säljaren, köparen eller någon annan påbörjar transporten till köparen, under förutsättning att

text: annat inte följer av

text: 2 a §

text: , eller

text: transporten inte ska hänföras till en annan omsättning enligt

text: 2 e §

text: varan inte finns här i landet då transporten påbörjas men varan monteras eller installeras här av säljaren eller för dennes räkning,

text: varan inte finns här i landet då transporten påbörjas men varan importeras till landet från en plats utanför EU av den som är skattskyldig enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 6

text: för att omsättas, under förutsättning att annat inte följer av

text: 5 kap. 2 f § tredje stycket

text: , eller

text: varan inte finns här i landet när transporten påbörjas men däremot när försändningen eller transporten till köparen avslutas och det är fråga om unionsintern distansförsäljning av varor enligt

text: 2 kap. 1 j §

text: En vara som enligt avtalet mellan säljare och köpare ska transporteras till köparen är omsatt inom landet, om

text: En vara är dock inte omsatt inom landet enligt

text: första stycket 4

text: om den är omsatt i ett annat EU-land enligt bestämmelser som i det landet motsvarar

text: artikel 59

text: c.1 i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Lag (2020:1170).

text: det är fråga om unionsintern distansförsäljning av varor och försändningen eller transporten av varan avslutas i ett annat EU-land, under förutsättning att annat inte följer av

text: 20 §

text: , eller

text: varan transporteras av säljaren, köparen eller någon annan och ska installeras eller monteras i ett annat EU-land av säljaren eller för dennes räkning.

text: Lag (2020:1170).

text: Även om en vara finns här i landet på det sätt som anges i

text: 2 § första stycket 1

text: ska varan inte anses omsatt inom landet, om

text: En vara som omsätts på fartyg, luftfartyg eller tåg under den del av en persontransport som genomförs inom EU, ska anses omsatt i Sverige om avgångsorten är belägen i Sverige.

text: Med del av en persontransport som genomförs inom EU avses den del av en persontransport som utan uppehåll utanför EU utförs mellan avgångsorten och ankomstorten.

text: Med avgångsorten avses den första orten för påstigning av passagerare inom EU. Detta gäller även om en del av transporten dessförinnan utförts utanför EU.

text: Med ankomstorten avses den sista orten för avstigning av passagerare inom EU för passagerare som stigit på inom EU. Detta gäller även om en del av transporten därefter utförs utanför EU.

text: För en resa tur och retur gäller att återresan ska anses som en fristående transport.

text: Lag (2011:283).

text: Omsättning av gas genom ett naturgassystem som är beläget inom unionens territorium eller genom ett gasnät som är anslutet till ett sådant system, till en beskattningsbar återförsäljare ska anses som en omsättning inom landet, om återförsäljaren antingen har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här för vilket varan levereras. Om återförsäljaren varken här eller utomlands har ett sådant säte eller fast etableringsställe, är varan omsatt inom landet, om återförsäljaren är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

text: En vara är dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast etableringsställe som återförsäljaren har utomlands.

text: el, eller

text: Första och andra styckena gäller även omsättning av

text: Med en beskattningsbar återförsäljare förstås i denna paragraf en beskattningsbar person vars huvudsakliga verksamhet när det gäller köp av gas, el, värme eller kyla består i att sälja sådana varor vidare och vars egen konsumtion av dessa varor är försumbar.

text: Lag (2013:368).

text: Omsättning av gas genom ett naturgassystem som är beläget inom unionens territorium eller genom ett gasnät som är anslutet till ett sådant system, ska anses som en omsättning inom landet, om köparens faktiska användning och förbrukning av varan äger rum i Sverige och omsättningen inte omfattas av

text: 2 c §

text: Om varan inte helt förbrukas av köparen, ska den återstående delen av varan ändå anses ha använts och förbrukats i Sverige, om köparen antingen har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här för vilket varan levereras. Om köparen varken här eller utomlands har ett sådant säte eller fast etableringsställe, ska varan anses omsatt i Sverige, om köparen är bosatt eller stadigvarande vistas här i landet.

text: En vara är dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast etableringsställe som köparen har utomlands.

text: el, eller

text: Lag (2011:283).

text: Första-tredje styckena gäller även omsättning av

text: Vid flera på varandra följande omsättningar av samma vara, där varan transporteras från ett EU-land till ett annat EU-land direkt från den första leverantören till den sista köparen i kedjan, ska transporten hänföras till den omsättning som görs till den leverantör, annan än den första, som transporterar eller låter transportera varan (

text: mellanman

text: Transporten ska dock hänföras till den omsättning som görs av mellanmannen om denne till sin leverantör har meddelat sitt registreringsnummer för mervärdesskatt i det EU-land som varan transporterades från.

text: Första och

text: andra styckena

text: gäller dock inte för omsättningar som omfattas av

text: 6 kap. 10 §

text: Lag (2020:1170).

text: Vid distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU till Sverige är varan omsatt inom landet om försändningen eller transporten till köparen avslutas här och mervärdesskatt för varorna ska redovisas enligt lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster eller enligt bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar den särskilda ordningen i

text: artiklarna 369

text: l-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Vid distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU till ett annat EU-land är varan omsatt inom landet om försändningen eller transporten till köparen avslutas här.

text: Vid distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU till Sverige är dock varan omsatt utomlands om försändningen eller transporten till köparen avslutas i ett annat EU-land.

text: Lag (2020:1170).

text: 6 kap.

text: eller

text: 10 §

text: ska transporten av varan hänföras till omsättningen.

text: Lag (2020:1170).

text: I annat fall än som avses i

text: 2 f §§

text: är varan omsatt inom landet, om den finns här då den tas om hand av köparen.

text: Lag (2020:1170).

text: Undantag från 2, 2 a, 2 b eller

text: 3 §

text: säljaren levererar varan till en plats utanför EU,

text: direkt utförsel av varan till en plats utanför EU ombesörjs av en speditör eller fraktförare,

text: en utländsk beskattningsbar person förvärvar varan för sin verksamhet i utlandet och hämtar den för direkt utförsel till en plats utanför EU,

text: varan levereras till ett luftfartyg i utrikes trafik för bruk ombord på ett sådant luftfartyg eller för sådan omsättning som anges i

text: 1 § tredje stycket

text: varan levereras till ett luftfartyg i de fall som avses i

text: 2 b §

text: för försäljning ombord och avser sådana livsmedel som anges i

text: om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, dock inte punktskattepliktiga varor,

text: varan omsätts på fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i

text: 2 b §

text: för konsumtion ombord,

text: det är fråga om en leverans av obeskattade unionsvaror av de slag som avses i

text: 4 § andra stycket lagen (1999:445)

text: om exportbutiker och varorna är avsedda för försäljning i en sådan butik,

text: det är fråga om en sådan försäljning som avses i

text: 4 § första stycket

text: lagen om exportbutiker,

text: varan är en personbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad enligt

text: 17 § första stycket 1 lagen (2019:370)

text: om fordons registrering och användning, under förutsättning att

text: fordonet levereras till en fysisk person som är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat land än ett EU-land, och

text: säljaren kan visa att fordonet varaktigt förts till en plats utanför EU före utgången av den sjätte månaden efter den månad då fordonet levererades, eller

text: varan levereras här i landet till en fysisk person som är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat land än ett EU- land, under förutsättning att

text: ersättningen utgör minst 200 kronor, och

text: säljaren kan visa att köparen har medfört varan vid resa till en plats utanför EU före utgången av tredje månaden efter den månad under vilken leveransen av varan gjordes.

text: En omsättning enligt 2, 2 a, 2 b eller

text: 3 §

text: av en vara anses som en omsättning utomlands, om

text: leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utgör en helhet och ersättningen utgör minst 1 000 kronor efter avdrag för skatt enligt denna lag som hänför sig till ersättningen, och

text: säljaren kan visa att köparen i nära anslutning till leveransen fört in varan eller varorna till Norge eller till Åland och därvid enligt tullräkning eller liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag.

text: Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som är bosatt i Norge eller på Åland anses omsättningen som en omsättning utomlands endast om

text: En leverans som avses i

text: första stycket 4

text: av punktskattepliktiga varor ska anses som en omsättning utomlands endast om leveransen uppfyller de villkor som gäller för proviantering i

text: 9 §§

text: lagen (

text: ) om proviantering av fartyg och luftfartyg.

text: Lag (2019:373).

text: Omsättning inom landet av tjänster

text: Beskattningsbar person

text: beskattningsbar person som även bedriver verksamhet som inte innefattar sådan omsättning som anges i

text: 2 kap.

text: eller som inte är ekonomisk enligt

text: 4 kap.

text: , anses vara en beskattningsbar person för alla tjänster som denne förvärvar,

text: juridisk person som inte är en beskattningsbar person men som är registrerad till mervärdesskatt eller som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte

text: 4 kap. 8 §

text: varit tillämplig, anses vara en beskattningsbar person.

text: Lag (2013:368).

text: Vid tillämpningen av

text: 19 §§

text: ska en

text: Huvudregler

text: En tjänst som tillhandahålls en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap är omsatt inom landet, om den beskattningsbara personen antingen har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här och tjänsten tillhandahålls detta. Om den beskattningsbara personen varken här eller utomlands har ett sådant säte eller fast etableringsställe är tjänsten omsatt inom landet, om den beskattningsbara personen är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

text: En tjänst är dock inte omsatt inom landet om den tillhandahålls ett fast etableringsställe som den beskattningsbara personen har utomlands.

text: Lag (2013:368).

text: 5 a §

text: har upphävts genom

text: lag (2009:1333).

text: En tjänst som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person är omsatt inom landet, om den som tillhandahåller tjänsten antingen har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här från vilket tjänsten tillhandahålls. Om den som tillhandahåller tjänsten varken här eller utomlands har ett sådant säte eller fast etableringsställe är tjänsten omsatt inom landet, om denne är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

text: En tjänst är dock inte omsatt inom landet om den tillhandahålls från ett fast etableringsställe utomlands.

text: Lag (2013:368).

text: 6 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2009:1333).

text: 6 b §

text: Har upphävts genom

text: lag (2009:1333).

text: Undantag från huvudreglerna

text: En förmedlingstjänst som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person är omsatt inom landet, om

text: 1. tjänsten utförs för någon annans räkning i dennes namn, och

text: 2. den omsättning som tjänsten avser görs inom landet enligt denna lag.

text: Lag (2013:368).

text: 7 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2009:1333).

text: En tjänst med anknytning till en fastighet är omsatt inom landet, om fastigheten är belägen i Sverige.

text: Lag (2009:1333).

text: En varu- eller persontransporttjänst är omsatt inom landet om transporten inte till någon del genomförs i ett annat land, om inte annat följer av

text: andra stycket

text: eller

text: Första stycket gäller inte en varutransporttjänst som tillhandahålls en beskattningsbar person.

text: Lag (2016:91).

text: En unionsintern varutransporttjänst som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person är omsatt inom landet, om avgångsorten är belägen i Sverige.

text: Med unionsintern varutransport avses en transport av varor där avgångs- och ankomstorterna är belägna i två skilda EU-länder.

text: Med avgångsorten avses den ort där transporten av varorna faktiskt inleds, utan hänsyn till det avstånd som tillryggalagts till den plats där varorna befinner sig.

text: Med ankomstorten avses den ort där transporten av varorna faktiskt avslutas.

text: Lag (2013:368).

text: Tjänster som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person i samband med en aktivitet som anges i

text: andra stycket

text: är omsatta inom landet, om aktiviteten faktiskt äger rum i Sverige. Detsamma gäller till dessa tjänster underordnade tjänster och tjänster som tillhandahålls av den som organiserar aktiviteten.

text: Första stycket gäller en aktivitet som är

text: 1. kulturell,

text: 2. konstnärlig,

text: 3. idrottslig,

text: 4. vetenskaplig,

text: 5. pedagogisk,

text: 6. av underhållningskaraktär, eller

text: 7. liknande dem som anges i 1–6, såsom mässor och utställningar.

text: Lag (2013:368).

text: En tjänst i form av tillträde till evenemang som anges i

text: andra stycket

text: och tillhandahålls en beskattningsbar person är omsatt inom landet, om evenemanget faktiskt äger rum i Sverige. Detsamma gäller tjänster i anknytning till tillträdet.

text: Första stycket gäller evenemang som är

text: 1. kulturella,

text: 2. konstnärliga,

text: 3. idrottsliga,

text: 4. vetenskapliga,

text: 5. pedagogiska,

text: 6. av underhållningskaraktär, eller

text: Lag (2013:368).

text: Tjänster med anknytning till transportverksamhet såsom lastning, lossning, godshantering och liknande tjänster som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person, är omsatta inom landet om de fysiskt utförs i Sverige. Detsamma gäller tjänster i form av värdering av eller arbeten på en vara som är lös egendom.

text: Lag (2013:368).

text: En restaurang- eller cateringtjänst är omsatt inom landet, om den fysiskt utförs i Sverige och inte annat följer av

text: 1 § tredje stycket

text: eller

text: 14 §

text: Lag (2009:1333).

text: En restaurang- eller cateringtjänst som fysiskt utförs ombord på tåg under den del av en persontransport som genomförs inom EU är omsatt inom landet, om avgångsorten är belägen i Sverige.

text: Vid tillämpningen av

text: första stycket

text: gäller vad som föreskrivs i

text: 2 b §

text: andra till

text: femte styckena

text: Lag (2011:283).

text: En tjänst i form av korttidsuthyrning av transportmedel är omsatt inom landet om transportmedlet faktiskt ställs till förvärvarens förfogande i Sverige.

text: 30 dagar, eller

text: 90 dagar, när det gäller fartyg.

text: Lag (2009:1333).

text: Med korttidsuthyrning avses att transportmedlet får innehas eller användas under en sammanhängande period om högst

text: En tjänst som avser annan uthyrning av transportmedel än sådan som anges i

text: 15 §

text: och förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person är omsatt inom landet, om förvärvaren är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

text: den avser en fritidsbåt som faktiskt levereras till förvärvaren i ett annat EU-land än Sverige, och

text: uthyraren har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i det EU-landet och tjänsten tillhandahålls från sätet eller det fasta etableringsstället.

text: Lag (2013:368).

text: En uthyrningstjänst enligt

text: första stycket

text: är dock omsatt utomlands, om

text: den tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person,

text: den avser en fritidsbåt som faktiskt levereras till förvärvaren av tjänsten i Sverige, och

text: uthyraren har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i Sverige och tjänsten tillhandahålls från sätet eller det fasta etableringsstället.

text: Lag (2013:368).

text: 15 §

text: är omsatt inom landet, om

text: Telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster som förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person är omsatta inom landet, om förvärvaren är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

text: Första stycket gäller inte för tjänster som är omsatta i ett annat EU-land enligt bestämmelser som i det landet motsvarar

text: artikel 59

text: c.1 i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: överföring, sändning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller information i övrigt med hjälp av tråd, radio eller optiska eller andra elektromagnetiska medel, eller

text: överlåtelse eller upplåtelse av en rättighet att utnyttja kapacitet för sådan överföring, sändning eller mottagning.

text: Med telekommunikationstjänster avses tjänster för

text: webbplatser, webbhotell samt distansunderhåll av programvara och utrustning,

text: programvara och uppdatering av denna,

text: bilder, texter och uppgifter samt databasåtkomst,

text: musik, filmer och spel, inklusive hasardspel och spel om pengar, samt politiska, kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga eller underhållningsbetonade sändningar och evenemang, och

text: distansundervisning.

text: Lag (2020:1170).

text: Elektroniska tjänster omfattar tjänster såsom tillhandahållande av

text: 16 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2020:1170).

text: Har upphävts genom lag (2020:1170).

text: överlåtelse eller upplåtelse av upphovsrätter, patenträttigheter, licensrättigheter, varumärkesrättigheter och liknande rättigheter,

text: reklam- och annonseringstjänster,

text: tjänster av rådgivare, ingenjörer, konsultbyråer, jurister och revisorer och andra liknande tjänster samt databehandling och tillhandahållande av information,

text: bank- och finansieringstjänster utom uthyrning av förvaringsutrymmen, samt försäkrings- och återförsäkringstjänster,

text: tillhandahållande av arbetskraft,

text: uthyrning av andra varor som är lös egendom än transportmedel,

text: förpliktelser att helt eller delvis avstå från att utnyttja en sådan rättighet som anges i 1 eller från att utöva en viss verksamhet,

text: tillträde till och överföring eller distribution genom

text: ett naturgassystem som är beläget inom unionens territorium eller ett gasnät som är anslutet till ett sådant system,

text: ett system för el, eller

text: ett nät för värme eller kyla,

text: tjänster som är direkt kopplade till sådana tjänster som avses i 8.

text: Följande tjänster är omsatta utomlands, om de tillhandahålls från Sverige och förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person och förvärvaren är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanför EU:

text: Tjänster som enligt

text: första stycket

text: är omsatta utomlands ska dock anses vara omsatta inom landet, om de faktiskt används och utnyttjas i Sverige.

text: Lag (2014:940).

text: förvärvaren är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige, och

text: tjänsterna faktiskt används och utnyttjas i Sverige.

text: Lag (2014:940).

text: Tjänster som anges i

text: 17 §

text: och som tillhandahålls från ett land utanför EU och som förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person är omsatta inom landet, om

text: Undantag från

text: 18 §§

text: och

text: 9 b kap. 4 §

text: tjänster som avser luftfartyg i utrikes trafik, inräknat upplåtelse av flygplatser, eller tjänster som avser utrustning eller andra varor för användning på sådana luftfartyg,

text: lastning, lossning, transport eller andra tjänster i direkt samband med

text: export av varor från Sverige eller ett annat EU-land,

text: import av varor som omfattas av

text: 9 c kap. 1 §

text: , eller

text: ett förfarande för tillfällig införsel med fullständig befrielse från tull eller extern transitering,

text: försändelse, transport eller införsel av varor i fri omsättning, vilka införs i Sverige från ett tredje territorium som utgör en del av unionens tullområde, om varorna

text: förflyttas här i landet under ett förfarande för intern unionstransitering enligt unionens tullbestämmelser, om varorna hänfördes till samma förfarande genom en deklaration när de fördes in i landet samt försändelsen eller transporten av dem avslutas utanför Sverige, eller

text: när de förs in i Sverige hade omfattats av

text: 9 c kap. 1 §

text: eller ett förfarande för tillfällig införsel med fullständig befrielse från importtullar, om de hade importerats, eller

text: införsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets tillämpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG,

text: tjänster som består av arbete på lös egendom, om egendomen förvärvats eller importerats för att undergå sådant arbete inom EU och egendomen efter det att arbetet utförts, transporteras ut ur EU av den som tillhandahåller tjänsterna, eller av kunden om denne inte är etablerad inom landet eller för någonderas räkning,

text: förmedling av varor eller tjänster som görs för någon annans räkning i dennes namn, när omsättningen av dessa anses som en omsättning utanför EU antingen enligt

text: 1 § första stycket

text: eller enligt förevarande paragraf eller

text: 3 a §

text: , och

text: en varutransporttjänst eller en tjänst som avses i

text: 12 §

text: , om tjänsten tillhandahålls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller på annat sätt tillgodogörs utanför EU.

text: Lag (2017:1196).

text: En omsättning av tjänster enligt någon av

text: 18 §§

text: eller

text: 9 b kap. 4 § första stycket

text: anses som omsättning utomlands när det är fråga om

text: Tröskelvärde för beskattningsbara personer som utför unionsintern distansförsäljning av varor och tillhandahåller vissa tjänster

text: säljaren är etablerad i Sverige men saknar etablering i något annat EU-land eller, om säljaren saknar etablering, är bosatt eller stadigvarande vistas här i landet men inte i något annat EU-land,

text: tjänsterna förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person och som är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EU-land, eller varorna sänds eller transporteras till ett annat EU-land, och

text: det sammanlagda värdet, exklusive mervärdesskatt, av varorna och tjänsterna inte överstiger 99 680 kronor under innevarande kalenderår och inte heller översteg detta belopp under det närmast föregående kalenderåret.

text: Lag (2020:1170).

text: Tjänster som anges i

text: 16 §

text: och varor som omfattas av

text: 2 a § 1

text: är också omsatta inom landet, om

text: Om det belopp som avses i

text: 20 § 3

text: överskrids är tjänsterna eller varorna omsatta utomlands. Detta gäller från och med den omsättning som medför att beloppet överskrids.

text: Även om villkoren i

text: 20 §

text: är uppfyllda får säljaren begära att omsättningarna anses gjorda där förvärvaren av tjänsterna är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas eller där försändningen eller transporten av varorna till förvärvaren avslutas. Skatteverket ska då besluta att tjänsterna eller varorna är omsatta utomlands. Beslutet gäller tills vidare. Bestämmelsen i

text: 20 §

text: får inte tillämpas igen förrän efter utgången av det andra kalenderåret efter det kalenderår då beslutet fattades.

text: Lag (2020:1170).

text: 6 kap.

text: Skattskyldighet i särskilda fall

text: För omsättning i den verksamhet som ett handelsbolag bedriver är bolaget skattskyldigt. För omsättning i den verksamhet som en europeisk ekonomisk intressegruppering bedriver är grupperingen skattskyldig.

text: Lag (1994:1893).

text: En delägare i ett enkelt bolag eller i ett partrederi är skattskyldig i förhållande till sin andel i bolaget eller rederiet. I

text: 5 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: finns bestämmelser om när Skatteverket får besluta att en av delägarna ska vara representant.

text: Lag (2011:1253).

text: Om en skattskyldig har försatts i konkurs, är konkursboet skattskyldigt för omsättning i verksamheten efter konkursbeslutet.

text: Om en skattskyldig har avlidit, är dödsboet skattskyldigt för omsättning i verksamheten efter dödsfallet.

text: 5 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: För omsättning i den verksamhet som bedrivs av ett statligt affärsverk är verket skattskyldigt.

text: Om någon i eget namn förmedlar en vara eller en tjänst för annans räkning och uppbär likviden för varan eller tjänsten skall vid bedömning av skattskyldigheten för omsättningen av varan eller tjänsten denna anses omsatt såväl av honom som av hans huvudman.

text: Vad som sägs om skattskyldighet i

text: 7 §

text: skall vid ett producentföretags försäljning av en vara eller en tjänst på auktion gälla producentföretaget och producenten.

text: Med producentföretag förstås ett företag som har bildats av producenter för avsättning av deras produktion eller som har tillkommit i detta syfte.

text: Om en beskattningsbar person genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU i försändelser med ett verkligt värde på högst 150 euro, ska vid bedömningen av skattskyldigheten den beskattningsbara personen anses själv ha förvärvat och omsatt dessa varor.

text: Med elektroniskt gränssnitt avses en marknadsplats, en plattform, portal eller motsvarande.

text: Lag (2020:1170).

text: Om en beskattningsbar person genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör omsättning av varor inom EU från en beskattningsbar person som inte är etablerad i EU till någon som inte är en beskattningsbar person, ska vid bedömningen av skattskyldigheten den som möjliggör omsättningen anses själv ha förvärvat och omsatt dessa varor.

text: Lag (2020:1170).

text: 6 a kap.

text: Mervärdesskattegrupper

text: Vid tillämpningen av bestämmelserna i denna lag får två eller flera beskattningsbara personer, under de förutsättningar som anges i detta kapitel, anses som en enda beskattningsbar person (

text: mervärdesskattegrupp

text: ) och den verksamhet som mervärdesskattegruppen bedriver anses som en enda verksamhet.

text: Huruvida mervärdesskattegruppens verksamhet ska anses medföra skattskyldighet följer av de allmänna bestämmelserna i

text: 1 kap. 2 § första stycket 1.

text: Lag (2013:368).

text: beskattningsbara personer som står under Finansinspektionens tillsyn och som bedriver verksamhet som inte medför skattskyldighet därför att omsättningen av tjänster är undantagen från skatteplikt med stöd av

text: 3 kap.

text: eller

text: 10 §

text: , och

text: beskattningsbara personer med huvudsaklig inriktning att tillhandahålla beskattningsbara personer som avses i punkt 1 varor eller tjänster, eller

text: beskattningsbara personer som är kommissionärsföretag och kommittentföretag i ett sådant kommissionärsförhållande som avses i

text: 36 kap.

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: I en mervärdesskattegrupp får endast ingå

text: I en mervärdesskattegrupp får endast ingå en beskattningsbar persons fasta etableringsställe i Sverige.

text: Beskattningsbara personer som avses i

text: första stycket 1

text: och

text: får inte ingå i fler än en mervärdesskattegrupp.

text: Lag (2013:368).

text: En mervärdesskattegrupp får endast avse beskattningsbara personer som är nära förbundna med varandra i finansiellt, ekonomiskt och organisatoriskt hänseende.

text: Lag (2013:368).

text: En mervärdesskattegrupp anses bildad den dag Skatteverket beslutar att de beskattningsbara personerna ska registreras som en sådan grupp (

text: gruppregistrering

text: ), eller den senare dag som Skatteverket därvid bestämmer. Av beslutet ska framgå vem Skatteverket utsett som huvudman för gruppen.

text: i de fall som avses i

text: 2 § första stycket 1

text: och 2 den beskattningsbara person i mervärdesskattegruppen som de övriga beskattningsbara personerna i gruppen föreslår, om det inte finns särskilda skäl som talar mot detta, eller

text: i de fall som avses i

text: 2 § första stycket 3

text: en beskattningsbar person som är kommittentföretag.

text: Lag (2013:368).

text: Till grupphuvudman ska utses

text: Om Skatteverket beslutar om detta får nya beskattningsbara personer inträda i gruppen, beskattningsbara personer utträda ur gruppen eller grupphuvudmannen bytas ut. Gruppregistreringen består till dess att Skatteverket har beslutat att den ska upphöra.

text: Ett beslut om ändring i registreringen enligt

text: första stycket

text: eller om avregistrering enligt

text: andra stycket

text: gäller från och med dagen för beslutet eller den senare dag som Skatteverket bestämmer.

text: Lag (2013:368).

text: Skatteverket ska besluta om gruppregistrering enligt

text: 4 §

text: , eller om ändring eller avregistrering enligt

text: 5 §

text: , om berörda beskattningsbara personer ansöker om detta och det inte finns särskilda skäl som talar mot ett sådant beslut.

text: Om förutsättningarna för gruppregistrering har upphört eller om det annars finns särskilda skäl, får Skatteverket på eget initiativ besluta om avregistrering.

text: Lag (2013:368).

text: Om ett förhållande som har legat till grund för gruppregistrering har ändrats, ska grupphuvudmannen underrätta Skatteverket om ändringen. Underrättelsen ska lämnas inom två veckor från det att ändringen inträffade.

text: Skatteverket får förelägga en grupphuvudman att lämna en underrättelse enligt

text: första stycket

text: . I fråga om sådant föreläggande gäller

text: 44 kap.

text: 4 §§

text: och

text: 68 kap. 1 §

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Lag (2012:342).

text: 7 kap.

text: Skattesats och beskattningsunderlag

text: Skattesatsen

text: Skatt enligt denna lag tas ut med 25 procent av beskattningsunderlaget om inte annat följer av andra eller

text: tredje stycket

text: omsättning av sådana konstverk som avses i

text: 9 a kap. 5 §

text: , och som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo,

text: import av sådana konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses i

text: 9 a kap.

text: 7 §§

text: omsättning, unionsinternt förvärv och import av sådana livsmedel som avses i

text: om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, med undantag för

text: annat vatten som avses i

text: artikel 6 i rådets direktiv 98/83/EG av den 3 november 1998

text: om kvaliteten på dricksvatten, ändrat genom

text: Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1882/2003

text: , än sådant vatten som tappas på flaskor eller i behållare som är avsedda för försäljning, och

text: spritdrycker, vin och starköl,

text: omsättning av restaurang- och cateringtjänster, med undantag för den del av tjänsten som avser spritdrycker, vin och starköl, och

text: reparationer av cyklar med tramp- eller vevanordning, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne.

text: Skatten tas ut med 12 procent av beskattningsunderlaget för

text: omsättning, unionsinternt förvärv och import av följande varor, om inte annat följer av

text: 3 kap.

text: och

text: 14 §§

text: , under förutsättning att varorna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam:

text: böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad,

text: tidningar och tidskrifter,

text: bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn,

text: musiknoter, samt

text: kartor, inbegripet atlaser, väggkartor och topografiska kartor,

text: omsättning, unionsinternt förvärv och import av program och kataloger för verksamhet som avses i 6, 7, 8 eller 11 samt annan omsättning än för egen verksamhet, unionsinternt förvärv och import av program och kataloger för verksamhet som avses i

text: 3 kap. 18 §

text: , allt under förutsättning att programmen och katalogerna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam,

text: omsättning av radiotidningar samt omsättning, unionsinternt förvärv och import av kassettidningar, om inte annat följer av

text: 3 kap. 17 §

text: , och av kassetter eller något annat tekniskt medium som återger en uppläsning av innehållet i en vara som omfattas av 1,

text: omsättning, unionsinternt förvärv och import av en vara som genom teckenspråk, punktskrift eller annan sådan särskild metod gör skrift eller annan information tillgänglig särskilt för personer med läsnedsättning, om inte annat följer av

text: 3 kap. 4 §

text: omsättning av sådana produkter som avses i 1-4, om de

text: tillhandahålls på elektronisk väg,

text: inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam, och

text: inte helt eller huvudsakligen består av rörlig bild eller hörbar musik,

text: tillträde till konserter, cirkus-, teater-, opera- eller balettföreställningar eller andra jämförliga föreställningar,

text: tjänster som avses i

text: 3 kap. 11 § 2

text: och 4 om verksamheten inte bedrivs av och inte heller fortlöpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna,

text: tillträde till och förevisning av djurparker, förevisning av naturområden utanför tätort samt av nationalparker, naturreservat, nationalstadsparker och Natura 2000-områden,

text: upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter som omfattas av 1, 4 eller

text: 5 § lagen (1960:729)

text: om upphovsrätt till litterära och konstnärliga verk, dock inte när det är fråga om fotografier, reklamalster, system och program för automatisk databehandling eller film, videogram eller annan jämförlig upptagning som avser information,

text: upplåtelse eller överlåtelse av rättighet till ljud- eller bildupptagning av en utövande konstnärs framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk,

text: omsättning av tjänster inom idrottsområdet som anges i

text: 3 kap. 11 a § första stycket

text: och som inte undantas från skatteplikt enligt

text: andra stycket

text: samma paragraf, och

text: personbefordran utom sådan befordran där resemomentet är av underordnad betydelse.

text: Lag (2023:80).

text: Skatten tas ut med 6 procent av beskattningsunderlaget för

text: Beskattningsunderlaget vid omsättning och unionsinterna förvärv

text: Vid omsättning och förvärv som anges i

text: och

text: 4 §§

text: beräknas beskattningsunderlaget med utgångspunkt i det i nämnda paragrafer angivna värdet. I beskattningsunderlaget skall ingå skatter och avgifter utom skatt enligt denna lag. I beskattningsunderlaget skall även ingå bikostnader som provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader som säljaren tar ut av köparen.

text: I

text: 9 a kap.

text: finns särskilda bestämmelser om beräkning av beskattningsunderlaget vid omsättning i vissa fall av begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter.

text: I

text: 9 b kap.

text: finns särskilda bestämmelser om beräkning av beskattningsunderlaget vid omsättning i viss resebyråverksamhet.

text: Lag (2002:1004).

text: 2 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2002:1004).

text: vid annan omsättning än uttag: av ersättningen,

text: vid uttag av varor: av varornas eller liknande varors inköpspris eller, om ett sådant pris saknas, av självkostnadspriset, vid tidpunkten för uttaget,

text: vid uttag av tjänster i andra fall än som anges i

text: och

text: 5 §§

text: : av kostnaden vid tidpunkten för uttaget för att utföra tjänsten,

text: vid förvärv enligt

text: 2 a kap. 2 § 1

text: eller 2: av ersättningen och punktskatt som köparen påförts i ett annat EU-land, och

text: vid förvärv enligt

text: 2 a kap. 2 § 3

text: , 4 eller 6: av varornas eller liknande varors inköpspris eller, om ett sådant pris saknas, av självkostnadspriset, vid tidpunkten för överföringen av varorna.

text: Lag (2022:160).

text: Om inget annat följer av 3 a eller

text: 3 b §

text: utgörs det i

text: 2 § första stycket första meningen

text: avsedda värdet

text: ersättningen är lägre än marknadsvärdet,

text: köparen inte har full avdragsrätt eller återbetalningsrätt enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 13 §§

text: säljaren och köparen är förbundna med varandra, och

text: den skattskyldige inte kan göra sannolikt att ersättningen är marknadsmässigt betingad.

text: Lag (2011:283).

text: I sådana fall som avses i

text: 3 §

text: och

text: utgörs det i

text: 2 § första stycket första meningen

text: avsedda värdet av marknadsvärdet respektive marknadsvärdet och punktskatt som köparen påförts i ett annat EU-land, om

text: ersättningen är lägre än marknadsvärdet och avser en omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap.

text: 11 a

text: eller

text: 20 §

text: 23 §

text: eller

text: , 24 eller

text: 30 g §

text: , eller är högre än marknadsvärdet,

text: säljaren inte har full avdragsrätt eller återbetalningsrätt enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 13 §§

text: säljarens avdragsbelopp med stöd av

text: 8 kap. 13 § första stycket andra meningen

text: bestäms genom att den del av årsomsättningen som medför skattskyldighet eller återbetalningsrätt enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 13 §§

text: sätts i relation till den totala årsomsättningen,

text: säljaren och köparen är förbundna med varandra, och 5. säljaren inte kan göra sannolikt att ersättningen är marknadsmässigt betingad.

text: Lag (2007:1376).

text: I sådant fall som avses i

text: 3 § 1

text: utgörs det i

text: 2 § första stycket första meningen

text: avsedda värdet av marknadsvärdet, om

text: Med ersättning enligt

text: 3 b §§

text: förstås allt det som säljaren har erhållit eller ska erhålla för varan eller tjänsten från köparen eller en tredje part, inbegripet sådana bidrag som är direkt kopplade till priset för varan eller tjänsten.

text: Vid leveranser av varor eller tillhandahållande av tjänster mot en flerfunktionsvoucher ska den ersättning som betalas för vouchern anses som ersättning enligt

text: första stycket

text: . Om det saknas information om det beloppet, ska det monetära värde som anges på flerfunktionsvouchern eller i tillhörande dokumentation anses som ersättning.

text: Med kostnad enligt

text: 3 §

text: för att utföra en tjänst förstås den del av de fasta och löpande kostnaderna i rörelsen som belöper på tjänsten.

text: Lag (2018:1333).

text: Säljare och köpare ska anses förbundna med varandra enligt

text: 3 a

text: och

text: 3 b §§

text: , om det föreligger familjeband eller andra nära personliga band, organisatoriska band, äganderättsliga band, finansiella band, band på grund av medlemskap, band på grund av anställning eller andra juridiska band.

text: Som band på grund av anställning ska även anses band mellan arbetsgivare och en arbetstagares familj eller andra personer som står arbetstagaren nära.

text: Lag (2007:1376).

text: Vid uttag i form av användande av personbil för privat ändamål enligt

text: 2 kap. 5 § första stycket 3

text: utgörs det i

text: 2 § första stycket första meningen

text: avsedda värdet av det värde som enligt

text: 2 kap.

text: 10 a

text: och

text: 10 b §§

text: socialavgiftslagen (2000:980)

text: har bestämts i fråga om tillhandahållandet av bilförmåner åt anställda. När det gäller den skattskyldiges eget nyttjande får Skatteverket på ansökan bestämma det i

text: 2 § första stycket första meningen

text: avsedda värdet enligt de grunder som anges i

text: 2 kap.

text: 10 a

text: och

text: 10 b §§

text: socialavgiftslagen

text: . Detsamma gäller i fråga om delägare i handelsbolag.

text: Lag (2011:1253).

text: de nedlagda kostnaderna,

text: beräknad ränta på kapital, annat än lånat, som är nedlagt i sådant varulager eller sådana andra tillgångar än omsättningstillgångar som används för tjänsterna, samt

text: värdet av arbete som den skattskyldige personligen utfört.

text: Vid uttag av sådana tjänster gällande fastigheter, hyresrätter och bostadsrätter som avses i

text: 2 kap.

text: eller

text: 8 §

text: utgörs beskattningsunderlaget av

text: Vid uttag av tjänster som avses i

text: 2 kap. 8 §

text: utgörs beskattningsunderlaget, om den skattskyldige begär det, i stället av lönekostnaderna, inräknat skatter och avgifter som grundas på dessa kostnader.

text: Vid uttag för försäljning från kiosk eller liknande försäljningsställe ombord på fartyg på linjer mellan Sverige och Norge eller Sverige och Åland av andra varor än sådana som avses i

text: 5 § lagen (1999:446)

text: om proviantering av fartyg och luftfartyg utgörs beskattningsunderlaget av inköpspriset.

text: Lag (2007:1376).

text: varmed priset i enlighet med vad som avtalats sätts ned på grund av betalning före förfallodagen,

text: som svarar mot prisnedsättningar och rabatter till kunden vilka medges vid tidpunkten för tillhandahållandet, eller

text: som svarar mot prisnedsättning som ges efter det att tillhandahållandet ägt rum om inte annat följer av

text: andra stycket

text: I beskattningsunderlaget ska inte ingå belopp

text: I beskattningsunderlaget ska ingå belopp som avses i

text: första stycket 3

text: om den skattskyldige och hans kund avtalat om detta.

text: Om en vara återtas med stöd av förbehåll om återtaganderätt enligt

text: konsumentkreditlagen (2010:1846)

text: eller lagen (

text: ) om avbetalningsköp mellan näringsidkare m.fl., får säljaren minska beskattningsunderlaget med vad han vid avräkning med köparen tillgodoräknar köparen för den återtagna varans värde. Denna rätt gäller dock endast om han kan visa att köparen helt saknat rätt till avdrag för eller återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: av den ingående skatt som hänför sig till dennes förvärv av varan.

text: Om en förlust uppkommer på den skattskyldiges fordran som avser ersättning för en vara eller en tjänst (

text: kundförlust

text: ), får han minska beskattningsunderlaget med beloppet av förlusten.

text: I

text: 13 kap.

text: finns bestämmelser om hur minskningen av beskattningsunderlaget ska redovisas av den skattskyldige.

text: Lag (2010:1850).

text: När en omsättning endast delvis medför skattskyldighet och beskattningsunderlaget för den del av omsättningen som medför skattskyldighet inte kan fastställas, skall beskattningsunderlaget bestämmas genom uppdelning efter skälig grund.

text: Första stycket har motsvarande tillämpning i fråga om uppdelning av beskattningsunderlaget när skatt enligt denna lag tas ut med olika procentsatser.

text: den senaste genomsnittliga växelkurs som har fastställts på den mest representativa valutamarknaden i Sverige vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde, eller

text: den senaste växelkurs som offentliggjorts av Europeiska centralbanken vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde.

text: När uppgifter till ledning för beskattningsunderlaget vid omsättning och unionsinterna förvärv uttrycks i en annan valuta än svenska kronor, ska omräkning göras till svenska kronor med användande av

text: Omräkning enligt

text: första stycket 2

text: mellan andra valutor än euro ska göras med användande av växelkursen i euro för varje valuta.

text: Lag (2012:342).

text: För beskattningsbara personer som har sin redovisning i euro gäller, i stället för vad som anges i

text: 7 a §

text: , att när uppgifter till ledning för beskattningsunderlaget uttrycks i en annan valuta än euro ska omräkning göras till euro. Omräkningen ska i övrigt göras på det sätt som följer av

text: 7 a §

text: I

text: och

text: 17 §§

text: lagen (

text: ) om omräkningsförfarande vid beskattning för företag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om omräkning från euro till svenska kronor. Dessa regler ska tillämpas även av en utländsk beskattningsbar person som har sin redovisning i euro.

text: Lag (2013:368).

text: Beskattningsunderlaget vid import

text: Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för tulländamål, fastställt av Tullverket, enligt

text: om fastställande av en tullkodex för unionen, med tillägg av tull och andra statliga skatter eller avgifter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde.

text: I de fall som avses i

text: 1 kap. 2 § första stycket 6 d

text: eller e utgörs beskattningsunderlaget i stället av varans värde för tulländamål, fastställt av det andra EU-landets tullmyndighet enligt förordning

text: (EU) nr 952/2013

text: , med tillägg av tull och avgifter som tas ut av det andra EU-landets tullmyndighet eller av Tullverket med anledning av införseln. I beskattningsunderlaget ska det även ingå andra statliga skatter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av införseln. Tillägg av tull, skatt eller avgifter ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde.

text: I beskattningsunderlaget ska även ingå bikostnader som provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader som uppkommer fram till första bestämmelseorten här i landet. Är det vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde känt att varan ska transporteras till någon annan bestämmelseort här i landet eller till någon bestämmelseort i ett annat EU-land, ska också bikostnaderna fram till den orten ingå i beskattningsunderlaget.

text: Lag (2021:1148).

text: Om sådana unionsvaror som exporterats temporärt och bearbetats i ett land utanför EU på något annat sätt än genom reparation återimporteras med användning av tullförfarandet passiv förädling, ska beskattningsunderlaget beräknas på det sätt som sägs i

text: 8 §

text: men med avdrag för beskattningsunderlaget för mervärdesskatt som tidigare tagits ut i Sverige eller i ett annat EU-land för de temporärt exporterade varorna.

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: ska också gälla när sådant material som utgör unionsvaror exporterats temporärt samt varor som helt eller delvis tillverkats av detta material i ett land utanför EU återimporteras med användning av tullförfarandet passiv förädling.

text: Med unionsvaror, temporärt exporterade varor och tullförfarandet passiv förädling förstås detsamma som i

text: Lag (2016:261).

text: 10 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2002:1004).

text: Vid återimport av unionsvaror som reparerats i ett land utanför EU utgörs beskattningsunderlaget av ersättningen för reparationen samt tull och statliga skatter eller avgifter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut med anledning av importen. Om den tidigare exporten av varorna har medfört en rätt till återbetalning av mervärdesskatt eller om varorna annars inte har blivit belagda med mervärdesskatt på grund av den tidigare exporten, ingår även varornas värde vid exporten i beskattningsunderlaget.

text: Lag (2011:283).

text: 8 kap.

text: Avdrag för ingående skatt

text: Avdrag för ingående skatt får göras enligt bestämmelserna i detta kapitel.

text: I

text: 9 kap.

text: finns särskilda bestämmelser om avdrag och jämkning av avdrag för ingående skatt som hänför sig till förvärv i verksamheter som avser vissa fastighetsupplåtelser.

text: Lag (2000:500).

text: Den som redovisar mervärdesskatt enligt

text: 4 a §

text: 4 e § 1 b

text: eller

text: 4 e § 1 c

text: lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU- land har inte rätt till avdrag för ingående skatt.

text: Den som redovisar mervärdesskatt enligt

text: 4 b §

text: 4 c §

text: 4 d §

text: eller

text: 4 e § 1 a

text: samma lag eller enligt bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar

text: artiklarna 369

text: a-369k i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: har inte rätt till avdrag för ingående skatt avseende förvärv eller import i de verksamheter som omfattas av bestämmelserna. Detsamma gäller den som är etablerad i ett annat EU-land och redovisar mervärdesskatt enligt bestämmelser som i det landet motsvarar

text: artiklarna 369

text: l-369x i direktivet.

text: Den som är eller ska vara registrerad till mervärdesskatt i Sverige för annan verksamhet än sådan som omfattas av bestämmelserna i första och

text: andra styckena, får dock göra avdrag enligt detta kapitel för ingående skatt

text: avseende förvärv eller import som hänför sig till de verksamheter i Sverige som omfattas av bestämmelserna.

text: I

text: 10 kap. 4 a §

text: finns bestämmelser om återbetalning av ingående skatt i de fall avdrag inte får göras enligt första eller

text: andra stycket

text: Lag (2020:1170).

text: Ingående skatt utgörs av beloppet av den skatt enligt denna lag som hänför sig till ersättning för förvärv av varor eller tjänster, om omsättningen medfört skattskyldighet för den från vilken varorna eller tjänsterna förvärvats.

text: Vid förvärv som medför skattskyldighet enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: –5 eller om skattskyldighet föreligger för förvärvaren enligt

text: 9 c kap. 5 §

text: utgörs ingående skatt av beloppet av den utgående skatt som den skattskyldige skall redovisa till staten.

text: I det fall en förvärvare enligt

text: 8 a kap.

text: 14 §§

text: övertar överlåtarens rättigheter och skyldigheter när det gäller jämkning utgörs förvärvarens ingående skatt för de övertagna investeringsvarorna av överlåtarens ingående skatt för varorna.

text: förvärv enligt

text: 4 § första stycket 4

text: eller

text: 9 kap. 8 § andra stycket 2

text: import till landet, eller

text: skattepliktiga uttag som avses i

text: 4 § 5.

text: Lag (2016:1208).

text: Ingående skatt utgörs också av skatt enligt denna lag som hänför sig till

text: Den som bedriver en verksamhet som medför skattskyldighet får göra avdrag för den ingående skatt som hänför sig till förvärv eller import i verksamheten.

text: Den skattskyldiges avdragsrätt omfattar även ingående skatt som hänför sig till förvärv eller import för avhjälpande av skador som uppstått i verksamheten även då den som vållat skadan eller en försäkringsgivare står för kostnaden för förvärvet eller importen.

text: Lag (1994:1798).

text: om den skattskyldige från någon annan skattskyldig eller någon som har rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 13 §§

text: har övertagit verksamheten eller en del av den: för den ingående skatt som hänför sig till den tidigare ägarens förvärv för verksamheten, om den tidigare ägaren inte har gjort avdrag för eller fått återbetalning av den ingående skatten men skulle ha varit berättigad till sådant avdrag eller sådan återbetalning om den tidigare ägaren hade fortsatt att driva verksamheten,

text: om den skattskyldige är delägare i en samfällighet för vattenreglering, väghållning eller liknande ändamål och den fastighet som ingår i samfälligheten används i den verksamhet som medför skattskyldighet: för den ingående skatt som hänför sig till samfällighetens förvärv, dock endast till den del som svarar mot den skattskyldiges andel i samfälligheten,

text: om den skattskyldige fått en vara levererad till sig och då har betalat skatt vid importen av varan utan att vara skattskyldig för importen eller om den skattskyldige har betalat ersättning för denna skatt till den som haft sådan skattskyldighet: för den skatt som Tullverket tagit ut, dock endast under förutsättning att leverantören inte är skattskyldig enligt denna lag för annat än importen och den skattskyldige skulle ha haft avdragsrätt om den skattskyldige själv hade varit skattskyldig för importen,

text: om den skattskyldige köper en fastighet, hyresrätt eller en bostadsrätt till en lägenhet och fastigheten eller lägenheten i säljarens byggnadsrörelse har tillförts tjänster, vilkas tillförande utgör skattepliktiga uttag enligt

text: 2 kap. 7 §

text: , utan att fastigheten eller lägenheten därefter har tagits i bruk av säljaren: för den utgående skatt som säljaren har redovisat eller ska redovisa för uttagen, eller

text: om den skattskyldige i sin byggnadsrörelse tillfört en egen fastighet eller en lägenhet som innehas med hyresrätt eller bostadsrätt tjänster som utgör skattepliktiga uttag enligt

text: 2 kap. 7 §

text: och fastigheten eller lägenheten därefter tas i bruk av den skattskyldige i en verksamhet som medför skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 12 §

text: : för den utgående skatt som fastighetsägaren, hyresgästen eller bostadsrättshavaren har redovisat eller ska redovisa för uttagen.

text: Lag (2015:888).

text: Den som bedriver en verksamhet som medför skattskyldighet får också göra avdrag

text: av den skattskyldige i verksamheten, och

text: för

text: eget privat bruk,

text: personalens privata bruk, eller

text: annars annat ändamål än för den egna verksamheten.

text: Ingående skatt som är avdragsgill enligt

text: 3 §

text: och hänför sig till en fastighet får endast dras av i proportion till den omfattning en skattskyldig använder den i sin verksamhet, om skatten hänför sig till en fastighet som både används

text: Med ingående skatt avses i

text: första stycket

text: även sådan skatt som hänför sig till ny-, till- eller ombyggnad eller reparation av en fastighet.

text: en stadigvarande bostad som omfattas av avdragsförbudet som följer av

text: och

text: 10 §§

text: , eller

text: ingående skatt som är avdragsgill enligt

text: 10 §

text: Lag (2010:1892).

text: Första stycket gäller inte

text: Om den enligt

text: 4 a §

text: avdragsgilla delen av den ingående skatten inte kan fastställas, får avdragsbeloppet i stället bestämmas genom uppdelning efter skälig grund.

text: Lag (2010:1892).

text: Om användningen av en sådan fastighet som avses i

text: 4 a §

text: ändras, ska den ingående skatten jämkas i enlighet med

text: 8 a kap.

text: Bestämmelserna i

text: 2 kap. 5 §

text: är inte tillämpliga vid ändrad användning av en sådan fastighet som avses i

text: 4 a §

text: Lag (2010:1892).

text: Rätt till avdrag för ingående skatt föreligger endast om den kan styrkas enligt vad som föreskrivs i

text: och

text: 20 §§

text: Lag (2000:500).

text: Den ingående skattens storlek

text: Den ingående skatten uppgår till samma belopp som den utgående skatten hos den som är skattskyldig för omsättningen eller importen.

text: I

text: 13 kap. 23 a §

text: finns bestämmelser om redovisning av ingående skatt när skattebeloppet angetts i flera valutor i fakturan eller när skattebeloppet måste räknas om till svenska kronor.

text: I

text: 13 kap. 26 §

text: finns bestämmelser om återförande av sådan ingående skatt som hänför sig till ett förvärv för vilket en skattskyldig har fått prisnedsättning efter det att han gjort avdrag för skatten.

text: Lag (2012:342).

text: Vid förvärv enligt

text: 4 § första stycket 4

text: uppgår den ingående skatten till den där angivna utgående skatten hos säljaren.

text: Lag (2007:1376).

text: Begränsningar av avdragsrätten

text: Staten har inte någon avdragsrätt för ingående skatt.

text: stadgivarande bostad om inte annat följer av

text: 10 §

text: utgifter för representation och liknande ändamål för vilka den skattskyldige inte har rätt att göra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt

text: 16 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229)

text: förvärv av varor för försäljning från fartyg på linjer mellan Sverige och Norge eller Sverige och Åland, eller

text: kostnader vid uttag av tjänst där beskattningsunderlaget beräknats enligt

text: 7 kap. 5 § andra stycket

text: Avdrag får inte göras för sådan ingående skatt som hänför sig till

text: utgifterna har ett sådant omedelbart samband med verksamheten som avses i

text: 16 kap. 2 § inkomstskattelagen

text: avdraget inte överstiger vad som kan anses skäligt, och

text: avdraget högst uppgår till den ingående skatten på 300 kronor per person och tillfälle.

text: För sådana utgifter som avses i

text: första stycket 2

text: får avdrag dock göras för ingående skatt som avser måltider eller liknande förtäring, om

text: Avdragsbegränsningen i

text: första stycket 3

text: gäller inte om förvärven avser spritdrycker, vin, starköl, öl, tobaksvaror, parfymer, kosmetiska preparat, toalettmedel eller choklad- och konfektyrvaror. I fråga om punktskattepliktiga varor är det dock en förutsättning för avdrag att varorna får provianteras utan punktskatt enligt

text: 9 §§

text: lagen (

text: I

text: 9 a kap. 13 §

text: och

text: 9 b kap. 3 §

text: finns ytterligare begränsningar av rätten till avdrag för ingående skatt.

text: Lag (2017:1196).

text: Avdragsförbudet i

text: 9 § 1

text: gäller inte om den ingående skatten hänför sig till förvärv eller import för utförande av sådana tjänster som avses i

text: 2 kap.

text: eller

text: 8 §

text: och för vilka uttagsbeskattning skall ske med stöd av bestämmelserna i

text: 2 kap.

text: Avdrag får också göras för ingående skatt som hänför sig till ett jordbruksarrende även till den del arrendet omfattar bostad.

text: I

text: 15 §

text: och

text: 16 § första stycket 2

text: finns särskilda begränsningar av rätten till avdrag för ingående skatt som hänför sig till förvärv eller hyra av personbilar eller motorcyklar.

text: Lag (1994:1798).

text: Ett finansieringsföretag som har övertagit en säljares rätt enligt ett köpeavtal får göra avdrag för den ingående skatt som hänför sig till värdet av en vara som med stöd av köpeavtalet återtas av finansieringsföretaget. Detta gäller dock endast om företaget kan visa att köparen helt saknat rätt till avdrag för ingående skatt och inte heller haft rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: av någon del av sådan skatt.

text: 12 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1995:700).

text: Uppdelning av den ingående skatten i vissa fall

text: I de fall den ingående skatten endast delvis avser förvärv eller import som medför avdragsrätt eller avser förvärv eller import som görs gemensamt för flera verksamheter, av vilka någon inte medför skattskyldighet, eller görs för en verksamhet som endast delvis medför skattskyldighet får avdrag göras endast för skatten på den del av ersättningen eller inköpspriset som hänför sig till den del av förvärvet eller importen som medför avdragsrätt respektive hänför sig till verksamhet som medför skattskyldighet. Om denna del inte kan fastställas, får avdragsbeloppet i stället bestämmas genom uppdelning efter skälig grund.

text: Första stycket gäller inte om annat följer av 14 eller

text: 16 §

text: Lag (2007:1376).

text: 13 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2007:1376).

text: om förvärvet eller importen till mer än 95 procent görs för den del av verksamheten som medför skattskyldighet, eller

text: om skatten för förvärvet eller importen inte överstiger 1 000 kronor och mer än 95 procent av omsättningen i verksamheten medför skattskyldighet.

text: Om den ingående skatten avser förvärv eller import för verksamhet som endast delvis medför skattskyldighet, får hela den ingående skatten för ett visst förvärv eller en viss import ändå dras av

text: Om den ingående skatten avser förvärv eller import för en verksamhet som medför både skattskyldighet och återbetalningsrätt enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: eller för både en verksamhet som medför skattskyldighet och en annan verksamhet som medför sådan återbetalningsrätt, behöver någon uppdelning av den ingående skatten enligt

text: 13 §

text: inte göras.

text: Lag (1994:1798).

text: Personbilar och motorcyklar

text: förvärv av fordonet, eller

text: förhyrning av fordonet om det i endast ringa omfattning används i den verksamhet som medför skattskyldighet.

text: Lag (2012:215).

text: När personbilar eller motorcyklar förvärvas eller förhyrs för andra ändamål än återförsäljning, uthyrning, persontransporter enligt

text: taxitrafiklagen (2012:211)

text: , transporter av avlidna eller körkortsutbildning som omfattas av skatteplikt får avdrag inte göras för ingående skatt som hänför sig till

text: ingående skatt som hänför sig till driftskostnader för sådan användning, utan någon begränsning på grund av att fordonet endast delvis används i verksamheten, och

text: hälften av den ingående skatt som hänför sig till förhyrning av fordonet för sådan användning, utan någon begränsning på grund av att fordonet endast delvis används i verksamheten.

text: En skattskyldig som använder en personbil eller motorcykel i en verksamhet som medför skattskyldighet får dra av

text: Första stycket 1 gäller endast om fordonet tillhör inventarierna i verksamheten eller har förhyrts för användning i denna. Första stycket 2 gäller inte om fordonet har förhyrts för persontransporter i taxitrafik, uthyrning, transport av avlidna eller körkortsutbildning som omfattas av skatteplikt eller om den ingående skatten omfattas av avdragsförbudet i

text: 15 § 2.

text: Lag (2012:215).

text: 16 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: 16 b §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: 16 c §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: 16 d §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: 16 e §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: 16 f §

text: Har upphävts genom

text: lag (2000:500).

text: Hur rätten till avdrag skall styrkas

text: Vid förvärv av vara eller tjänst från någon som är skattskyldig eller om förvärvaren är skattskyldig enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: -5 ska avdragsrätten styrkas genom faktura.

text: Om det finns särskilda skäl behövs ingen faktura, om förvärvaren är skattskyldig och kan styrka avdragsrätten genom annan tillgänglig dokumentation.

text: Lag (2012:342).

text: 18 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1995:700).

text: Vid förvärv av en fastighet eller en lägenhet som innehas med hyresrätt eller bostadsrätt ska den ingående skatten enligt

text: 4 § första stycket 4

text: eller

text: 9 kap. 8 § andra stycket 2

text: styrkas genom en av överlåtaren utfärdad handling i pappersform eller i elektronisk form. Överlåtaren är skyldig att utfärda en sådan handling om förvärvaren begär det.

text: Om handlingen utfärdas på grund av överlåtelse som avses i

text: 4 § första stycket 4

text: , ska den innehålla uppgift om den utgående skatt som överlåtaren har redovisat eller ska redovisa för gjorda skattepliktiga uttag av tjänster på fastigheten eller lägenheten.

text: 9 kap. 8 § andra stycket 2

text: , ska den innehålla uppgift om den ingående skatt som hänför sig till ny-, till- eller ombyggnad och som överlåtaren inte har dragit av.

text: överlåtarens och förvärvarens namn och adress eller någon annan uppgift genom vilken de kan identifieras,

text: transaktionens art,

text: överlåtarens registreringsnummer till mervärdesskatt eller, då denne inte är registrerad, person- eller organisationsnummer om det finns ett sådant och annars en likvärdig uppgift, och

text: övrigt som kan ha betydelse för bedömningen av skattskyldigheten och förvärvarens avdragsrätt eller rätt till återbetalning.

text: Lag (2007:1376).

text: Utöver de uppgifter som anges i andra och tredje styckena ska den handling som avses där innehålla uppgift om

text: Den som enligt

text: 8 a kap.

text: 14 §§

text: skall överta överlåtarens rättighet och skyldighet när det gäller jämkning av avdrag för ingående skatt skall som grund för jämkningen i sina räkenskaper ha en av överlåtaren utfärdad handling som avses i

text: 8 a kap. 15 §

text: Lag (2003:1134).

text: 8 a kap.

text: Jämkning av avdrag för ingående skatt hänförlig till investeringsvaror

text: Avdrag för ingående skatt hänförlig till förvärv eller import av investeringsvaror skall jämkas enligt bestämmelserna i detta kapitel om användningen av varan ändras efter förvärvet eller om varan överlåts.

text: Med avdrag för ingående skatt jämställs återbetalning av skatt enligt

text: 10 kap.

text: 13 §§

text: Lag (2000:500).

text: Vad som är investeringsvara

text: maskiner, inventarier och liknande anläggningstillgångar vars värde minskar, om den ingående skatten på anskaffningskostnaden för tillgången uppgår till minst 50 000 kronor,

text: fastigheter som varit föremål för ny-, till- eller ombyggnad, om den ingående skatten på kostnaden för denna åtgärd uppgår till minst 100 000 kronor,

text: fastigheter och lägenheter som innehas med hyresrätt eller bostadsrätt, som tillförts varor och tjänster genom skattepliktiga uttag enligt

text: 2 kap. 7 §

text: , om avdrag för ingående skatt medgetts enligt

text: 8 kap. 4 § första stycket 4

text: eller 5 med minst 100 000 kronor, och

text: bostadsrätt eller hyresrätt till en lägenhet, om bostadsrättshavaren eller hyresgästen utfört eller låtit utföra ny-, till- eller ombyggnad av lägenheten och om skatten på kostnaden för denna åtgärd uppgår till minst 100 000 kronor.

text: Med

text: investeringsvaror

text: avses:

text: Har under ett beskattningsår avseende en viss fastighet både en åtgärd som avses i

text: första stycket 2

text: företagits och ett avdrag enligt

text: första stycket 3

text: gjorts eller mer än en åtgärd företagits eller ett avdrag gjorts ska vid tillämpning av beloppsgränsen åtgärderna och avdragen läggas samman. Avdrag och åtgärder som avses i

text: första stycket 3

text: och

text: ska på motsvarande sätt läggas samman med andra avdrag och åtgärder som avser samma hyresrätt eller bostadsrätt.

text: tillförts sådan byggnad eller del av byggnad som är inrättad för annat än bostadsändamål, och

text: anskaffats för att direkt användas i en särskild verksamhet som bedrivs på fastigheten.

text: Lag (2016:1208).

text: Maskin, utrustning och särskild inredning ska vid tillämpning av bestämmelserna i detta kapitel anses som sådan tillgång som avses i

text: första stycket 1

text: , om den

text: Särskilt om hyresrätter och bostadsrätter

text: Vad som i

text: 4 § första stycket 3

text: , 4 och 5,

text: 6 § fjärde stycket

text: 7 § fjärde stycket

text: samt

text: och

text: 13 §§

text: sägs om fastigheter gäller även hyresrätter och bostadsrätter. Rättighet och skyldighet att jämka vid överlåtelse och ändrad användning samt övertagande av sådan rätt och skyldighet gäller i dessa fall hyresgäst eller bostadsrättshavare.

text: Lag (2015:888).

text: När jämkning skall ske

text: om användningen av en investeringsvara vars förvärvande helt eller delvis medfört avdragsrätt för ingående skatt ändras på så sätt att avdragsrätten minskar,

text: om användningen av en investeringsvara vars förvärvande inte medfört rätt till avdrag för ingående skatt eller endast delvis medfört sådan rätt ändras på så sätt att avdragsrätten ökar,

text: om en annan investeringsvara än en fastighet avyttras och omsättningen är skattepliktig, under förutsättning att förvärvet av varan endast delvis medfört avdragsrätt,

text: om en fastighet överlåts under förutsättning att avdrag gjorts för ingående skatt på kostnader för ny-, till- eller ombyggnad som avses i

text: 2 § första stycket 2

text: eller 4,

text: om en fastighet som avses i

text: 2 § första stycket 3

text: överlåts eller,

text: om en fastighetsägare, bostadsrättshavare eller hyresgäst försätts i konkurs, under förutsättning att han haft rätt till avdrag för ingående skatt som hänför sig till kostnader för investeringsvaror som avses i

text: 2 § första stycket 2

text: , 3 eller 4.

text: Om inte annat följer av

text: 5 §

text: eller

text: 14 §§

text: , skall jämkning ske i följande fall:

text: Statens fordran på grund av jämkning enligt

text: första stycket 6

text: får göras gällande i en konkurs, om fordran uppkommer på grund av att gäldenären försätts i konkurs.

text: Lag (2000:500).

text: om en förändring i användandet av en investeringsvara föranleder uttagsbeskattning enligt

text: 2 kap.

text: , eller

text: om förändringen av avdragsrätten i förhållande till avdragsrätten vid anskaffandet är mindre än fem procentenheter.

text: Lag (2000:500).

text: Avdrag för ingående skatt skall inte jämkas

text: Korrigeringstid

text: Avdrag för ingående skatt ska jämkas endast när användningen av en investeringsvara har förändrats eller överlåtelse skett inom viss tid (

text: korrigeringstiden

text: i fall som avses i

text: 2 § första stycket 2

text: eller 4 tio år, räknat på det sätt som anges i tredje och

text: fjärde styckena

text: i fall som avses i

text: 2 § första stycket 3

text: tio år från det att avdrag gjorts enligt

text: 8 kap. 4 § första stycket 4

text: eller 5, och

text: för andra investeringsvaror fem år från tidpunkten för förvärvet.

text: Denna tid är

text: I korrigeringstiden ska räknas in det räkenskapsår under vilket ny-, till- eller ombyggnaden eller avdraget gjorts eller förvärvet skett.

text: Ny-, till- eller ombyggnad i fall som avses i

text: andra stycket 1

text: ska anses ha skett det beskattningsår under vilket fastigheten kunnat tas i bruk efter åtgärderna eller, vid bygg- eller anläggningsentreprenader, det beskattningsår under vilket slutbesiktning eller någon annan jämförlig åtgärd vidtagits. Om fastigheten överlåts eller dess användning ändras dessförinnan och avdrag för ingående skatt har medgetts, anses dock ny-, till- eller ombyggnaden ha skett det år avdrag medgetts.

text: Lag (2015:888).

text: Hur jämkning skall ske

text: Vid ändrad användning av en investeringsvara ska avdrag för ingående skatt jämkas varje räkenskapsår under återstoden av korrigeringstiden. Vid övergång till skattebefrielse enligt

text: 9 d kap.

text: ska dock jämkning ske vid ett enda tillfälle och avse återstoden av korrigeringstiden, om inte den beskattningsbara personen motsätter sig det. Även om den beskattningsbara personen motsätter sig det ska jämkning ske vid ett enda tillfälle, om det finns särskilda skäl för det.

text: Vid överlåtelse av investeringsvaror samt i fall som avses i

text: 4 § första stycket 6

text: ska avdrag som gjorts för ingående skatt jämkas vid ett enda tillfälle och jämkningen ska avse återstoden av korrigeringstiden.

text: I återstoden av korrigeringstiden ska räknas in det räkenskapsår under vilket användningen ändras eller överlåtelse sker.

text: Avser en ändrad användning eller en överlåtelse endast en del av en fastighet ska endast den ingående skatt som hänför sig till denna del jämkas.

text: Lag (2016:1069).

text: i fall som avses i

text: 2 § första stycket 2

text: eller 4 den ingående skatt som hänför sig till ny-, till- eller ombyggnaden,

text: i fall som avses i

text: 2 § första stycket 3

text: den ingående skatt som dragits av,

text: för övriga investeringsvaror den ingående skatten vid förvärvet av varan.

text: Den ingående skatt som skall jämkas (

text: ursprungsbeloppet

text: ) är

text: Det belopp med vilket jämkning årligen skall göras (

text: jämkningsbeloppet

text: ) skall beräknas utifrån korrigeringstiden som en tiondel respektive en femtedel av den del av ursprungsbeloppet som motsvarar skillnaden i procentenheter mellan avdragsrätten för ingående skatt vid korrigeringstidens början och avdragsrätten efter förändringen. Om en förvärvare övertagit rättighet och skyldighet att jämka enligt

text: 12 §

text: skall jämkningsbeloppet för förvärvaren beräknas som en tiondel av den del av ursprungsbeloppet som motsvarar skillnaden i procentenheter mellan överlåtarens avdragsrätt vid överlåtelsen och förvärvarens avdragsrätt efter förändringen.

text: Lag (2000:500).

text: Jämkningsbeloppet får i de fall som avses i

text: 4 § första stycket 3

text: uppgå till högst motsvarande 25 procent av priset med anledning av avyttringen av varan. I priset skall inte inräknas kompensation för skatt enligt denna lag.

text: Lag (2000:500).

text: Om avdrag för ingående skatt skall jämkas till följd av ändrad användning skall avdragsrätten under jämkningsåret bestämmas med ledning av förhållandena vid utgången av året. Om det finns särskilda skäl får avdragsrätten i stället bestämmas efter vad som är skäligt.

text: Lag (2000:500).

text: Övertagande av rättighet och skyldighet att jämka

text: Vid överlåtelse av investeringsvaror, utom sådana som omfattas av frivillig skattskyldighet, i samband med att verksamhet överlåts eller vid fusion eller liknande förfarande, ska förvärvaren överta överlåtarens rättighet och skyldighet att jämka avdrag för ingående skatt. Detta gäller dock endast under förutsättning att förvärvaren är skattskyldig enligt denna lag eller har rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: När en beskattningsbar person inträder i en mervärdesskattegrupp som avses i

text: 6 a kap.

text: , övertar gruppen dennes rättighet och skyldighet att jämka. När en beskattningsbar person utträder ur en sådan grupp övertar den beskattningsbara personen gruppens rättighet och skyldighet att jämka ingående skatt hänförlig till den beskattningsbara personens investeringsvaror.

text: Lag (2013:368).

text: Vid överlåtelse av fastighet i annat fall än som avses i

text: 11 §

text: ska förvärvaren överta överlåtarens rättighet och skyldighet att jämka avdrag för ingående skatt, under förutsättning att förvärvaren är skattskyldig enligt denna lag eller har rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: . Vad nu sagts gäller dock inte om överlåtaren och förvärvaren har träffat avtal om att överlåtaren ska jämka.

text: Om förvärvaren övertar rättighet och skyldighet att jämka ska överlåtaren inte till följd av överlåtelsen jämka avdrag för ingående skatt. Vad nu sagts gäller dock inte jämkning på grund av ändringar som inträffat under överlåtarens innehavstid.

text: om överlåtaren dragit av ingående skatt och inte tagit upp den i sådan handling som avses i

text: 15 §

text: , eller

text: om överlåtaren inte lämnat uppgift om handling som avses i

text: 16 §

text: Lag (2009:1333).

text: Överlåtaren ska fullgöra skyldighet att jämka som uppstått på grund av att förvärvaren ändrat användningen av fastigheten eller överlåtit den

text: Om en fastighetsägare försätts i konkurs kan konkursboet överta konkursgäldenärens rättighet och skyldighet att jämka avdrag för ingående skatt under förutsättning att konkursboet är skattskyldigt enligt

text: 6 kap. 3 §

text: . Övertagandet skall ske innan konkursboet överlåter fastigheten, men gäller från det att konkursboet blivit skattskyldigt för verksamheten i fastigheten.

text: Konkursgäldenären skall dock alltid jämka avdrag för ingående skatt på grund av ändringar som inträffat under tiden fram till dess att han försatts i konkurs.

text: Om en fastighet överlåts av konkursboet skall bestämmelserna i

text: 12 §

text: gälla för konkursboet och förvärvaren.

text: Lag (2000:500).

text: Om en hyresgäst eller bostadsrättshavare lämnar en hyresrätt eller bostadsrätt, utan att överlåta den till någon annan, skall fastighetsägaren överta rättighet och skyldighet att jämka ingående skatt på kostnaden för ny-, till- eller ombyggnad som tillförts av hyresgästen eller bostadsrättshavaren.

text: Lag (2000:500).

text: Utfärdande av handling vid jämkning

text: Vid överlåtelse av en investeringsvara som medför att förvärvaren skall överta överlåtarens rättighet och skyldighet att jämka avdrag för ingående skatt skall överlåtaren utfärda en handling i pappersform eller i elektronisk form som innehåller de uppgifter som framgår av

text: 17 §

text: Om överlåtaren efter utfärdandet av denna handling fått förändrad ingående skatt eller avdragsrätt för denna, skall överlåtaren utfärda en kompletterande handling avseende denna ändring.

text: Lag (2003:1134).

text: Innehar överlåtaren en handling som utfärdats enligt

text: 15 §

text: av en tidigare ägare till en investeringsvara och som innehåller uppgifter av betydelse för förvärvarens rätt och skyldighet att jämka, skall en kopia av handlingen överlämnas till förvärvaren.

text: Lag (2003:1134).

text: den ingående skatt som hänför sig till överlåtarens förvärv av investeringsvaran eller ny-, till- eller ombyggnad av fastighet, hyresrätt eller bostadsrätt,

text: den del av denna skatt som överlåtaren efter eventuell jämkning gjort avdrag för,

text: vid vilka tidpunkter förvärven och avdragen har skett,

text: uppgift om handling som avses i

text: 16 §

text: transaktionens art,

text: En handling som utfärdas enligt

text: 15 §

text: skall innehålla uppgifter om

text: Avser handlingen överlåtelse av en fastighet skall även uppgift lämnas om hur den ingående skatten fördelar sig mellan olika delar av fastigheten.

text: Lag (2003:1134).

text: 9 kap.

text: Frivillig skattskyldighet för vissa fastighetsupplåtelser

text: Förutsättningar för frivillig skattskyldighet

text: Skyldigheten att betala skatt enligt

text: 1 kap. 1 § första stycket 1

text: för sådan skattepliktig fastighetsuthyrning eller bostadsrättsupplåtelse som anges i

text: 3 kap.

text: 3 § andra stycket

text: och

text: tredje stycket 1

text: och 2 gäller endast för fastighetsägare, hyresgäster, bostadsrättshavare, konkursbon och mervärdesskattegrupper som har angett utgående skatt i en faktura för uthyrningen eller upplåtelsen (

text: frivillig skattskyldighet

text: Om den fastighet, hyresrätt eller bostadsrätt som ska omfattas av den frivilliga skattskyldigheten ägs eller innehas av en beskattningsbar person som ingår i en mervärdesskattegrupp som avses i

text: 6 a kap. 1 §

text: , blir mervärdesskattegruppen frivilligt skattskyldig om fakturan har utfärdats av den beskattningsbara person i mervärdesskattegruppen som äger fastigheten eller, i fråga om en hyresrätt eller bostadsrätt, av den beskattningsbara person som innehar hyresrätten eller bostadsrätten. Första stycket gäller även om fakturan har utfärdats i den beskattningsbara personens namn och för dennes räkning av köparen eller av en tredje person.

text: Frivillig skattskyldighet för uthyrning eller annan upplåtelse till någon som har rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap. 6 §

text: gäller endast om upplåtaren har ett intyg om att upplåtelsen sker till någon som har rätt till sådan återbetalning. Intyget ska vara utfärdat av Utrikesdepartementet.

text: En faktura som avses i

text: första stycket

text: ska ha utfärdats senast sex månader från den första dagen i den uthyrningsperiod eller upplåtelseperiod som fakturan avser. En fastighetsägare, en hyresgäst, en bostadsrättshavare, ett konkursbo eller en mervärdesskattegrupp ska inte anses ha blivit frivilligt skattskyldig enligt

text: första stycket

text: om hela skattebeloppet sätts ned i en kreditnota som avses i

text: 11 kap. 10 §

text: . Det gäller dock endast om kreditnotan utfärdas senast fyra månader från den dag då fakturan utfärdades.

text: Lag (2013:954).

text: Skyldigheten att betala skatt enligt

text: 1 kap. 1 § första stycket 1

text: 3 kap. 3 § tredje stycket 3

text: gäller endast om Skatteverket har beslutat om frivillig skattskyldighet efter ansökan. En sådan ansökan får göras av en fastighetsägare, ett konkursbo eller av en sådan grupphuvudman som avses i

text: 6 a kap. 4 §

text: Om den fastighet som ska omfattas av den frivilliga skattskyldigheten ägs av en beskattningsbar person som ingår i en sådan mervärdesskattegrupp som avses i

text: 6 a kap. 1 §

text: ska ansökan göras av grupphuvudmannen med samtycke av den beskattningsbara personen.

text: Vad som i

text: första stycket

text: sägs gäller endast om

text: – det finns särskilda skäl,

text: – den sökande har för avsikt att använda fastigheten för sådan uthyrning eller upplåtelse som avses i

text: 3 kap. 3 § andra stycket

text: , och

text: – det är lämpligt med hänsyn till den sökandes personliga eller ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.

text: Lag (2013:368).

text: Innebörden av vissa uttryck i detta kapitel

text: Det som i fortsättningen i detta kapitel sägs om fastighetsägare gäller även andra som är skattskyldiga för en uthyrning eller annan upplåtelse enligt

text: 1 §

text: eller är skattskyldiga till följd av beslut enligt

text: 2 §

text: Det som i fortsättningen i detta kapitel sägs om fastighet gäller fastigheter eller delar av fastigheter som är eller som kan vara föremål för sådan uthyrning eller annan upplåtelse som omfattas av skattskyldighet enligt 1 eller

text: 2 §

text: Lag (2013:954).

text: Tidpunkten för den frivilliga skattskyldighetens inträde

text: Skattskyldighet enligt

text: 1 §

text: inträder den första dagen i den uthyrningsperiod eller upplåtelseperiod som fakturan avser, dock tidigast den dag då hyresgästen eller bostadsrättshavaren enligt avtal tillträder den del av fastigheten som uthyrningen eller upplåtelsen avser. Skattskyldighet till följd av beslut enligt

text: 2 §

text: inträder den dag då ansökan inkommer till Skatteverket eller den senare dag som sökanden angett.

text: Lag (2013:954).

text: Frivillig skattskyldighet vid överlåtelse

text: En fastighetsägare som överlåter en fastighet skall, om han fortsätter uthyrningen eller upplåtelsen av fastigheten efter försäljningen, vara skattskyldig för denna verksamhet till dess den nye ägaren tillträder fastigheten.

text: Från och med tillträdesdagen övergår den frivilliga skattskyldigheten på den nye ägaren som då inträder i den tidigare ägarens ställe när det gäller rättigheter och skyldigheter enligt denna lag.

text: Lag (2000:500).

text: Den frivilliga skattskyldighetens upphörande

text: när fastighetsägaren övergår till att använda fastigheten för annat ändamål än för skattepliktig uthyrning eller annan upplåtelse, eller

text: när fastigheten inte längre kan hyras ut eller på annat sätt upplåtas på grund av brand eller av annan orsak som fastighetsägaren inte råder över eller på grund av rivning.

text: Den frivilliga skattskyldigheten upphör

text: Skatteverket får, innan uthyrning eller annan upplåtelse påbörjats, besluta att frivillig skattskyldighet till följd av beslut enligt

text: 2 §

text: ska upphöra, om det inte längre finns förutsättningar för en sådan skattskyldighet.

text: Skatteverket ska, om en fastighet överlåts, besluta att frivillig skattskyldighet för uthyrning eller annan upplåtelse ska upphöra vid tillträdet om den tidigare och den nya ägaren gemensamt ansöker om detta före tillträdesdagen. Det som nu sagts gäller endast om frivillig skattskyldighet har beslutats enligt

text: 2 §

text: och överlåtelsen sker innan skattepliktig uthyrning eller upplåtelse har påbörjats.

text: Om en fastighet överlåts i andra fall än som avses i

text: tredje stycket

text: upphör den frivilliga skattskyldigheten vid tillträdet, om den tidigare och den nya ägaren före tillträdesdagen ingått ett skriftligt avtal om att den frivilliga skattskyldigheten inte ska övergå.

text: Lag (2013:954).

text: Anmälningsskyldighet

text: En överlåtelse av en fastighet ska anmälas till Skatteverket av både den tidigare och den nya ägaren.

text: En fastighetsägare är skyldig att till Skatteverket anmäla ett sådant förhållande som enligt

text: 6 § första stycket

text: medför att skattskyldigheten upphör.

text: frivillig skattskyldighet har beslutats enligt

text: 2 §

text: , och

text: överlåtelsen sker, eller det förhållande som avses i

text: andra stycket

text: inträffar, innan skattepliktig uthyrning eller upplåtelse påbörjats.

text: Lag (2013:954).

text: Första och andra styckena gäller endast om

text: Avdrag för ingående skatt

text: En fastighetsägare har rätt att göra avdrag för ingående skatt enligt bestämmelserna i

text: 8 kap.

text: fastighetsägaren har utfört eller låtit utföra ny-, till- eller ombyggnad av fastigheten, under förutsättning att den del av fastigheten som omfattas av ny-, till- eller ombyggnaden inte tagits i bruk efter åtgärderna, eller

text: en tidigare ägare har utfört eller låtit utföra ny-, till- eller ombyggnad av fastighet.

text: I stället för att korrigera den ingående skatten genom jämkning får fastighetsägaren göra avdrag om skattskyldighet som gäller enligt

text: 1 §

text: har inträtt eller, vid skattskyldighet till följd av beslut enligt

text: 2 §

text: om en skattepliktig uthyrning eller annan upplåtelse har påbörjats, inom tre år från utgången av det kalenderår under vilket

text: att den nya ägaren inte har avdragsrätt enligt

text: 8 kap. 4 § första stycket 4

text: att den tidigare ägaren inte varit frivilligt skattskyldig, och

text: att varken den tidigare eller den nya ägaren tagit den del av fastigheten som omfattas av ny-, till- eller ombyggnaden i bruk efter åtgärderna.

text: Avdragsrätt enligt

text: andra stycket 2

text: gäller endast under förutsättning

text: Avdrag enligt

text: andra stycket 1

text: eller

text: får göras för den ingående skatt som hänför sig till byggarbetena och som motsvarar den skattepliktiga upplåtelse som omfattas av frivillig skattskyldighet. Avdrag får inte göras för ingående skatt som det gjorts avdrag för efter beslut enligt

text: 2 §

text: Lag (2013:954).

text: Jämkning av avdrag för ingående skatt

text: Jämkning av avdrag för ingående skatt som hänför sig till fastighet som är eller har varit föremål för skattepliktig uthyrning eller annan upplåtelse skall ske enligt vad som föreskrivs i

text: 8 a kap.

text: samt bestämmelserna i

text: 13 §§

text: Lag (2000:500).

text: den frivilliga skattskyldigheten upphör enligt

text: 6 § första stycket 2

text: , eller

text: fastighetsägaren övergår till att använda fastigheten i en annan verksamhet som medför skattskyldighet enligt denna lag eller rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: Lag (2009:1333).

text: Jämkning ska ske när frivillig skattskyldighet upphör enligt

text: 6 §

text: . Jämkning ska dock inte ske om

text: Om frivillig skattskyldighet som beslutats enligt

text: 2 §

text: upphör innan någon skattepliktig uthyrning eller annan upplåtelse kommit till stånd ska jämkning ske vid ett enda tillfälle och avse återstoden av korrigeringstiden. Dessutom ska ingående skatt, som hänför sig till tiden mellan beslutet om frivillig skattskyldighet och dennas upphörande, betalas in till staten. På jämknings- och skattebelopp ska kostnadsränta betalas. Räntan ska motsvara den fastställda basräntan enligt

text: 65 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: och löpa från och med dagen för återbetalning av den ingående skatten till fastighetsägaren.

text: När avdragsrätt föreligger enligt

text: 8 § andra stycket

text: beräknas korrigeringstiden från ingången av det räkenskapsår under vilket avdragsrätten inträtt.

text: Lag (2011:1253).

text: 12 §

text: Bestämmelserna i

text: 8 a kap. 12 §

text: gäller även vid överlåtelse av fastighet som omfattas av frivillig skattskyldighet, även om den nya ägaren blir skattskyldig först vid tillträdet enligt

text: 5 § andra stycket

text: Om skattskyldighet upphör enligt

text: 6 § tredje

text: eller

text: fjärde stycket

text: är den tidigare ägaren skyldig att jämka, om inte den nya ägaren övertar rättighet och skyldighet att jämka enligt

text: 8 a kap. 12 §

text: Lag (2013:954).

text: Om frivillig skattskyldighet upphör på grund av åtgärder som vidtagits av en hyresgäst eller en bostadsrättshavare är såväl denne som fastighetsägaren skyldig att jämka. Skyldigheten omfattar den ingående skatt som var och en av dem dragit av och som hänför sig till den del av fastigheten som omfattas av hyres- eller bostadsrätten.

text: Lag (2000:500).

text: 9 a kap.

text: Särskilt om begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter

text: Tillämpningsområde

text: någon som inte är en beskattningsbar person,

text: en beskattningsbar person som ska redovisa mervärdesskatt enligt detta kapitel eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU-land,

text: en beskattningsbar person vars omsättning är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 24 §

text: eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU-land,

text: en beskattningsbar person som undantas från skattskyldighet enligt

text: 1 kap. 2 a §

text: , eller

text: en beskattningsbar person vars omsättning omfattas av skattebefrielse enligt bestämmelserna i

text: 9 d kap.

text: eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU-land och den förvärvade varan utgjort anläggningstillgång hos den beskattningsbara personen.

text: Detta kapitel tillämpas vid en beskattningsbar återförsäljares omsättning av begagnade varor, konstverk, samlarföremål eller antikviteter som levererats till honom inom EU av

text: Detta kapitel omfattar inte omsättning av sådana transportmedel som har förvärvats enligt

text: 2 a kap. 3 § första stycket 1.

text: Lag (2016:1069).

text: konstverk, samlarföremål och antikviteter som återförsäljaren själv har importerat, eller

text: konstverk som återförsäljaren har förvärvat från upphovsmannen eller dennes dödsbo.

text: Om en beskattningsbar återförsäljare begär det ska Skatteverket besluta att återförsäljaren ska tillämpa detta kapitel vid försäljning av

text: Ett beslut enligt

text: första stycket

text: gäller till utgången av det andra året efter det år under vilket beslutet fattades.

text: Lag (2013:368).

text: Utan hinder av

text: 1 §

text: eller ett beslut som avses i

text: 2 §

text: får en beskattningsbar återförsäljare tillämpa de allmänna bestämmelserna i denna lag på en omsättning som annars skulle omfattas av bestämmelserna i detta kapitel.

text: Lag (2013:368).

text: fastigheter enligt

text: 1 kap. 11 §

text: konstverk, samlarföremål eller antikviteter,

text: varor som helt eller till väsentlig del består av guld, silver eller platina, om materialet är obearbetat eller i huvudsak obearbetat, samt skrot, avfall eller liknande som innehåller guld, silver eller platina, eller

text: oinfattade naturliga eller syntetiska ädelstenar.

text: Lag (2002:1004).

text: Med

text: begagnade varor

text: avses varor som har varit i bruk och som är lämpliga för vidare användning i befintligt skick eller efter reparation med undantag av

text: tavlor m.m. och konstgrafiska blad m.m. enligt KN-nummer 9701 eller 9702 00 00 i

text: rådets förordning (EEG) nr 2658/87

text: om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan,

text: skulpturer enligt KN-nummer 9703 00 00 och avgjutningar av sådana skulpturer, om de gjutits under upphovsmannens eller dennes dödsbos övervakning i högst åtta exemplar, och

text: handvävda tapisserier enligt KN-nummer 5805 00 00 och väggbonader enligt KN-nummer 6304 00 00, under förutsättning att de utförts för hand efter upphovsmannens original i högst åtta exemplar.

text: Lag (1995:700).

text: Med

text: konstverk

text: förstås

text: frimärken och beläggningsstämplar, frankeringsstämplar, förstadagsbrev samt kuvert, brevkort, kortbrev och liknande försedda med frimärke, under förutsättning att de är makulerade eller, om de är omakulerade, inte gångbara och inte avsedda som lagligt betalningsmedel, allt enligt KN-nummer 9704 00 00, och

text: samlingar och samlarföremål av zoologiskt, botaniskt, mineralogiskt, anatomiskt, historiskt, arkeologiskt, paleontologiskt, etnografiskt eller numismatiskt intresse, allt enligt KN-nummer 9705 00 00.

text: Lag (1995:700).

text: Med

text: samlarföremål

text: förstås

text: Med

text: antikviteter

text: förstås varor som är mer än 100 år gamla och som inte är konstverk eller samlarföremål.

text: Lag (1995:700).

text: Med

text: beskattningsbar återförsäljare

text: förstås en beskattningsbar person som inom ramen för sin ekonomiska verksamhet förvärvar eller importerar begagnade varor, konstverk, samlarföremål eller antikviteter i syfte att sälja dem vidare.

text: Första stycket gäller även om den beskattningsbara personen handlar i eget namn för en annan persons räkning inom ramen för ett avtal enligt vilket provision ska betalas vid köp eller försäljning.

text: Lag (2013:368).

text: Beskattningsunderlag

text: Vid sådan omsättning av begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses i 1 eller

text: 2 §

text: utgörs beskattningsunderlaget av återförsäljarens vinstmarginal minskad med den mervärdesskatt som hänför sig till vinstmarginalen.

text: Vinstmarginalen utgörs av skillnaden mellan en varas försäljningspris och varans inköpspris, om inte annat följer av

text: 11 §

text: Har en beskattningsbar återförsäljare själv importerat konstverk, samlarföremål eller antikviteter ska som inköpspris anses beskattningsunderlaget vid importen med tillägg av den mervärdesskatt som hänför sig till importen.

text: Lag (2013:368).

text: Om inköpspriset för en vara överstiger försäljningspriset för varan får skillnaden räknas av mot vinst som uppkommit vid försäljning av andra varor endast i det fall som avses i

text: 11 §

text: Lag (1995:700).

text: Beskattningsunderlag vid förenklad marginalbeskattning

text: När flera varor köps eller säljs samtidigt utan att de enskilda varornas pris är känt, utgörs beskattningsunderlaget av den sammanlagda vinstmarginalen, minskad med den mervärdesskatt som hänför sig till vinstmarginalen, för sådana varor under redovisningsperioden enligt

text: 26 kap.

text: 16 §§

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: , om inte annat följer av

text: tredje stycket

text: . Om olika skattesatser är tillämpliga, ska beskattningsunderlaget fördelas efter skattesats. Fördelningen får om så erfordras bestämmas genom uppdelning efter skälig grund. Om inköp eller försäljningar av varor enligt

text: första stycket

text: utgör den huvudsakliga delen av en återförsäljares inköp eller försäljningar under redovisningsperioden, får även andra omsättningar som avses i 1 eller

text: 2 §

text: ingå i beskattningsunderlag enligt

text: första stycket

text: Första och

text: andra styckena

text: gäller i fråga om motorfordon endast om de förvärvats för att efter skrotning säljas i delar.

text: Lag (2011:1253).

text: Om värdet av inköp av varor som avses i

text: 11 §

text: under en redovisningsperiod överstiger värdet av försäljningar av sådana varor under perioden, får det överskjutande beloppet läggas till värdet av inköpen under en efterföljande period, om beskattningsunderlaget bestäms enligt

text: 11 § första

text: eller

text: andra stycket

text: och inköpen är hänförliga till samma skattesats.

text: Lag (2001:1169).

text: Ingående skatt

text: Avdrag får inte göras för ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor från en beskattningsbar återförsäljare vars omsättning av varorna beskattas enligt detta kapitel eller motsvarande bestämmelser i ett annat EU-land.

text: konstverk, samlarföremål eller antikviteter som återförsäljaren själv har importerat, eller

text: konstverk som upphovsmannen eller dennes dödsbo tillhandahållit honom.

text: Lag (2013:368).

text: Vid sådan omsättning av varor som beskattas enligt detta kapitel får en beskattningsbar återförsäljare inte göra avdrag för ingående skatt som hänför sig till

text: Lag (2013:368).

text: Om en beskattningsbar återförsäljare har valt att enligt

text: 3 §

text: tillämpa de allmänna bestämmelserna i denna lag på omsättning som annars skulle ha omfattats av detta kapitel, ska den ingående skatt som hänför sig till förvärv eller import av varorna dras av för den redovisningsperiod under vilken varorna omsätts av återförsäljaren när det är fråga om

text: Räkenskaper

text: Den som redovisar mervärdesskatt både enligt de allmänna bestämmelserna i denna lag och enligt detta kapitel är skyldig att i sina räkenskaper särskilja de transaktioner som hänför sig till omsättning som beskattas enligt detta kapitel.

text: Lag (1995:700).

text: Faktura

text: När detta kapitel tillämpas vid beskattning av en omsättning, får skattens belopp eller underlag för beräkning av beloppet inte anges i faktura.

text: Lag (1995:700).

text: Övriga bestämmelser

text: Att en omsättning av en vara i vissa fall anses som en omsättning utomlands föreskrivs i

text: 5 kap. 3 a §

text: Lag (2009:1333).

text: Bestämmelserna i

text: 3 kap. 30 a § första stycket

text: tillämpas inte på omsättning som beskattas enligt detta kapitel.

text: Bestämmelserna i

text: 5 kap.

text: 2 § första stycket 4

text: och

text: andra stycket

text: tillämpas inte i fråga om omsättning som i ett annat EU-land beskattas i enlighet med regler motsvarande dem som anges i detta kapitel.

text: Lag (2013:1105).

text: Vid omsättning till annat EU-land av ett sådant transportmedel som avses i

text: 1 kap. 13 a §

text: tillämpas inte detta kapitel.

text: Lag (2011:283).

text: 9 b kap.

text: Särskilt om viss resebyråverksamhet

text: Detta kapitel tillämpas vid sådan omsättning av resor som en resebyrå tillhandahåller resenärer, om resebyrån som ett led i den omsättningen förvärvar varor och tjänster från andra beskattningsbara personer eller förmedlar varorna och tjänsterna i eget namn för deras räkning. Vad resebyrån på detta sätt tillhandahåller en resenär ska anses som omsättning av en enda tjänst (

text: resetjänsten

text: Med

text: resebyrå

text: avses även researrangör.

text: Lag (2013:368).

text: Vid omsättning av en resetjänst utgörs beskattningsunderlaget av resebyråns marginal.

text: Marginalen utgörs av skillnaden mellan ersättningen för resetjänsten och resebyråns kostnader för varor och tjänster som tillhandahålls resebyrån av andra beskattningsbara personer och som kommer resenären direkt till godo.

text: Vid beräkning av beskattningsunderlaget ska resebyråns kompensation för skatt enligt denna lag inte räknas in i ersättningen.

text: Lag (2013:368).

text: Omsättning av resetjänsten medför inte rätt till avdrag för ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor och tjänster som kommer resenären direkt till godo. Sådan ingående skatt ger inte heller rätt till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 3 §§

text: Lag (2009:1333).

text: En resetjänst är omsatt inom landet om resebyrån har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här från vilket tillhandahållandet görs, om inte annat följer av

text: andra stycket

text: Om resebyrån som ett led i omsättningen av resetjänsten förvärvat varor och tjänster som en annan beskattningsbar person tillhandahållit resebyrån utanför EU, ska resetjänsten anses utgöra en sådan tjänst som avses i

text: 5 kap. 19 § 4.

text: Om förvärven avser varor och tjänster som den andra beskattningsbara personen tillhandahållit resebyrån både inom och utanför EU, gäller bestämmelserna i

text: 5 kap. 19 § 4

text: endast för den del av omsättningen av resetjänsten som avser varor och tjänster tillhandahållna utanför EU.

text: Lag (2013:368).

text: Om mervärdesskatt ska redovisas enligt bestämmelserna i detta kapitel, får resebyrån underlåta att redovisa skattens belopp eller underlag för beräkning av beloppet i fakturan.

text: Om köparen av resetjänsten är en beskattningsbar person gäller de allmänna bestämmelserna i denna lag om en fakturas innehåll för rätt till avdrag för eller återbetalning av ingående skatt.

text: Lag (2013:368).

text: Om resenären är en beskattningsbar person vars verksamhet medför rätt till avdrag för eller återbetalning av ingående skatt, får resebyrån i stället tillämpa de allmänna bestämmelserna i denna lag på en sådan omsättning som omfattas av detta kapitel.

text: Lag (2013:368).

text: 9 c kap.

text: Särskilt om varor i vissa lager

text: omsättning och import av varor som anges i

text: 9 §

text: , om de är avsedda att placeras i sådant skatteupplag inom landet som anges i

text: 3 §

text: omsättning av tjänster som avser en sådan omsättning som anges i 1,

text: omsättning av icke-unionsvaror och av tjänster, som görs i en anläggning för tillfällig lagring, ett tullager eller en frizon inom landet under den tid varorna är placerade där, och

text: omsättning av varor som anges i

text: 9 §

text: och av tjänster, som görs i sådant skatteupplag inom landet som anges i

text: 3 §

text: under den tid varorna är placerade i skatteupplaget.

text: Från skatteplikt undantas, om inte annat följer av

text: andra stycket

text: Skattefrihet enligt

text: första stycket

text: gäller endast under förutsättning att omsättningen eller importen inte syftar till slutlig användning eller förbrukning.

text: Vad som i första och

text: andra styckena

text: sägs om omsättning av varor gäller även vid unionsinterna förvärv av varorna.

text: Lag (2016:261).

text: Med icke-unionsvara, anläggning för tillfällig lagring, tullager och frizon förstås detsamma som i

text: Lag (2016:261).

text: för varor i

text: 9 §

text: , som utgör energiprodukter enligt

text: 1 kap. 3 § lagen (1994:1776)

text: om skatt på energi och omfattas av de förfaranderegler som anges i

text: 3 a §

text: i samma kapitel, sådana godkända skatteupplag som bedrivs av en upplagshavare som godkänts enligt

text: 4 kap. 1 §

text: i den lagen,

text: för etylalkohol, sådana godkända skatteupplag som bedrivs av en upplagshavare som godkänts enligt

text: 3 kap. 2 § lagen (2022:156)

text: om alkoholskatt, och

text: för övriga varor i

text: 9 §

text: , sådana godkända skatteupplag som bedrivs av en upplagshavare som godkänts enligt

text: 7 §

text: Lag (2022:161).

text: Med

text: skatteupplag

text: avses

text: Skatt skall tas ut när en vara upphör att vara placerad på sådant sätt som avses i

text: 1 §

text: Inträder vid den tidpunkt som anges i

text: första stycket

text: även skattskyldighet enligt

text: 1 kap. 5 §

text: för import skall endast skatt enligt

text: första stycket

text: tas ut.

text: Lag (1995:1286).

text: Skyldig att betala den skatt som anges i

text: 4 § första stycket

text: är den som föranleder att varan upphör att vara placerad på sådant sätt som avses i

text: 1 §

text: Lag (1995:1286).

text: i de fall varan inte har omsatts under den tid den varit placerad på sådant sätt som avses i

text: 1 §

text: : den skatt som skulle ha beräknats för den import, den omsättning eller det unionsinterna förvärv som undantagits i

text: 1 §

text: , med tillägg av den skatt som skulle ha beräknats för sådan omsättning av tjänster som undantagits enligt

text: 1 §

text: , eller

text: i de fall varan har omsatts under den tid den varit placerad på sådant sätt som avses i

text: 1 §

text: : den skatt som skulle ha beräknats för den sista av dessa omsättningar, med tillägg för den skatt som skulle ha beräknats för sådan omsättning av tjänster som undantagits enligt

text: 1 §

text: och som utförts efter den sista omsättningen.

text: Lag (2011:283).

text: Skatten ska motsvara

text: Som upplagshavare får den godkännas som med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig som upplagshavare och som i egenskap av beskattningsbar person i större omfattning lagrar sådana varor som avses i

text: 3 § 3.

text: Upplagshavarens lagring av varor ska äga rum i godkänt skatteupplag.

text: Lag (2013:1105).

text: Frågor om godkännande av upplagshavare och av skatteupplag prövas av Skatteverket på särskild ansökan.

text: Godkännande av upplagshavare eller av skatteupplag får återkallas av Skatteverket, om förutsättningarna för godkännande inte längre finns.

text: Lag (2003:659).

text: tenn (KN-nr 8001),

text: koppar (KN-nr 7402, 7403, 7405 eller 7408),

text: zink (KN-nr 7901),

text: nickel (KN-nr 7502),

text: aluminium (KN-nr 7601),

text: bly (KN-nr 7801),

text: indium (KN-nr ex 8112 91 eller ex 8112 99),

text: spannmål (KN-nr 1001 till 1005, 1006: endast obehandlat ris, eller 1007 till 1008),

text: oljeväxter och oljehaltiga frukter (KN-nr 1201 till 1207), kokosnöt, brasiliansk nöt och cashewnöt (KN-nr 0801), andra nötter (KN-nr 0802) eller oliver (KN-nr 0711 20),

text: spannmål och utsäde, inklusive sojabönor (KN-nr 1201 till 1207),

text: kaffe, inte rostat (KN-nr 0901 11 00 eller 0901 12 00),

text: te (KN-nr 0902),

text: kakaobönor, hela eller sönderslagna, råa eller rostade (KN-nr 1801),

text: råsocker (KN-nr 1701 11 eller 1701 12),

text: gummi, i ursprungliga former eller som plattor, ark eller remsor (KN-nr 4001 eller 4002),

text: ull (KN-nr 5101),

text: kemikalier i bulk (kapitel 28 och 29),

text: mineraloljor, inklusive hydrerade vegetabiliska och animaliska oljor och fetter, naturgas, biogas, propan och butan; också inklusive råpetroleumoljor (KN-nr 2709, 2710, 2711 11 00, 2711 12, 2711 13, 2711 19 00, 2711 21 00 eller 2711 29 00),

text: silver (KN-nr 7106),

text: platina; palladium, rhodium (KN-nr 7110 11 00, 7110 21 00 eller 7110 31 00),

text: potatis (KN-nr 0701),

text: vegetabiliska oljor och fetter och deras fraktioner, oavsett om de är raffinerade eller inte, dock inte kemiskt modifierade (KN-nr 1507 till 1515),

text: virke (KN-nr 4407 10 eller 4409 10),

text: etylalkohol, E85 och ED95 (KN-nr 2207 eller 3823 90 99),

text: fettsyrametylestrar (KN-nr 3823 90 99),

text: råtallolja (KN-nr 3803 00 10), och

text: tillsatser i motorbränsle (KN-nr 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 eller 3811 90 00).

text: Lag (2013:1105).

text: I

text: 1 § första stycket 1

text: och 4 samt i

text: 3 §

text: avses varor som hänförs till följande nummer i Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt

text: rådets förordning (EEG) nr 2658/87 av den 23 juli 1987

text: 9 d kap.

text: Skattebefrielse för beskattningsbara personer med liten omsättning

text: Beskattningsbara personer som omfattas av skattebefrielse

text: inte beräknas överstiga 80 000 kronor under beskattningsåret, och

text: inte har överstigit 80 000 kronor för något av de två närmast föregående beskattningsåren.

text: En beskattningsbar person är enligt bestämmelserna i detta kapitel befriad från skatt på omsättning av varor och tjänster som den beskattningsbara personen gör inom landet under ett beskattningsår, om omsättningen enligt

text: 3 §

text: Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader, ska beloppet enligt

text: första stycket

text: justeras i motsvarande mån.

text: Lag (2022:404).

text: Beskattningsbara personer som inte är etablerade inom landet eller som är skattskyldiga för omsättning enligt

text: 1 kap. 2 b §

text: 3 kap.

text: 10 b

text: och

text: 10 c §§

text: eller

text: 9 kap.

text: har inte rätt till skattebefrielse.

text: Skattebefrielsen omfattar inte omsättning av nya transportmedel som undantas från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 30 a §

text: eller omsättning som avses i

text: 2 kap. 2 § 1.

text: Lag (2016:1069).

text: beskattningsunderlaget för skattepliktig omsättning av varor och tjänster inom landet,

text: ersättning för omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 19 § 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31, 31 a, 31 b eller

text: 31 c §

text: ersättning för omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap.

text: eller

text: 10 §

text: , om omsättningen inte endast har karaktären av en bitransaktion, och

text: ersättning för omsättning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a §

text: första stycket 1

text: eller

text: eller

text: 19 § 2 a

text: , 2 b, 3 eller 4.

text: I den omsättning som avses i

text: 1 §

text: ska följande inräknas:

text: Ersättning för omsättning av anläggningstillgångar ska inte ingå i omsättningen enligt

text: första stycket

text: Lag (2022:160).

text: Ansökan och beslut om skattebefrielse

text: Om den beskattningsbara personen inte är registrerad till mervärdesskatt, gäller skattebefrielsen utan ansökan eller beslut.

text: För andra beskattningsbara personer gäller skattebefrielsen endast om Skatteverket efter ansökan av den beskattningsbara personen har beslutat om detta. Befrielsen gäller tidigast från och med den dag Skatteverket har beslutat om den.

text: Ett beslut om skattebefrielse gäller tidigast från ingången av det tredje beskattningsåret efter det beskattningsår då ett beslut om beskattning fattades enligt

text: 6 §

text: Lag (2016:1069).

text: Skattebefrielsen upphör

text: Om förutsättningarna för skattebefrielse upphör på grund av att den omsättning som avses i

text: 1 §

text: överstiger 80 000 kronor under innevarande beskattningsår, ska den beskattningsbara personen ta ut skatt enligt denna lag för den omsättning som medför att beloppet överskrids och anmäla sig för registrering hos Skatteverket på det sätt som framgår av

text: 7 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Lag (2022:404).

text: Ansökan och beslut om beskattning

text: Om den som är skattebefriad ansöker om det, ska Skatteverket besluta att skatt ska tas ut enligt denna lag trots att det fortfarande finns förutsättningar för skattebefrielse enligt

text: 1 §

text: . Ett sådant beslut gäller tidigast från ingången av beskattningsåret närmast före det beskattningsår då ansökan kom in till Skatteverket.

text: Lag (2016:1069).

text: 10 kap.

text: Rätt till återbetalning av ingående skatt

text: Återbetalning till utländska beskattningsbara personer

text: Rätten till återbetalning

text: den ingående skatten avser förvärv eller import som hänför sig till omsättning i verksamhet utomlands,

text: omsättningen, i det fall den görs inom EU, är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt motsvarande den som avses i 11 eller

text: 12 §

text: i det land där omsättningen görs, och

text: omsättningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medfört rätt enligt 11 eller

text: 12 §

text: till återbetalning om omsättningen gjorts här i landet.

text: En utländsk beskattningsbar person har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt under förutsättning att

text: Rätt till återbetalning föreligger även för ingående skatt som avser förvärv eller import som hänför sig till omsättning inom landet för vilken förvärvaren är skattskyldig enligt 1 kap. 2 §

text: första stycket 2

text: 4 a

text: 4 b

text: 4 c

text: eller

text: 4 f

text: om omsättningen är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt enligt 11 eller

text: 12 §

text: Lag (2020:1220).

text: En utländsk beskattningsbar person som förmedlar en vara eller en tjänst för en uppdragsgivares räkning har rätt till återbetalning av ingående skatt avseende förvärv eller import av den förmedlade varan eller tjänsten endast i det fall uppdragsgivaren skulle ha haft denna rätt om uppdragsgivaren förvärvat varan eller tjänsten direkt.

text: I andra fall än som avses i

text: 1 § andra stycket

text: ger ingående skatt som avser förvärv eller import av en vara inte rätt till återbetalning, om varan förvärvas eller förs in för att inom landet levereras till en köpare.

text: I

text: 9 b kap. 3 §

text: finns ytterligare begränsningar av rätten till återbetalning av ingående skatt.

text: Lag (2013:368).

text: Rätten till återbetalning inträder när en vara har levererats till den som har rätt till återbetalning eller har förts in i landet eller när en tjänst har tillhandahållits den som har rätt till återbetalning. Vid förskottsbetalning innan en vara levereras eller en tjänst tillhandahålls inträder dock rätten till återbetalning när förskottet har betalats.

text: Lag (1994:1798).

text: Ny beteckning

text: 19 kap. 24 §

text: genom

text: lag (2009:1333).

text: Återbetalning i fråga om vissa omsättningar av varor och tjänster

text: Den som redovisar mervärdesskatt enligt

text: 4 a §

text: 4 e § 1 b

text: eller

text: 4 e § 1 c

text: lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU- land har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt avseende förvärv eller import som hänför sig till de verksamheter i Sverige som omfattas av de bestämmelserna.

text: Den som redovisar mervärdesskatt enligt

text: 4 b §

text: 4 c §

text: 4 d §

text: eller

text: 4 e § 1 a

text: artiklarna 369

text: a-369k i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt avseende förvärv eller import som hänför sig till de verksamheter i Sverige som omfattas av de bestämmelserna. Detsamma gäller den som är etablerad i ett annat EU-land och redovisar mervärdesskatt enligt bestämmelser som i det landet motsvarar

text: artiklarna 369

text: l-369x i direktivet.

text: Första och andra styckena gäller inte den som är eller ska vara registrerad till mervärdesskatt i Sverige för annan verksamhet än sådan som omfattas av de bestämmelserna.

text: Det som föreskrivs i

text: 3 §

text: gäller också för den som har rätt till återbetalning enligt första eller

text: andra stycket

text: Lag (2020:1170).

text: Återbetalning i andra fall än som avses i

text: 4 a §§

text: Hjälporganisationer och utländska beskickningar

text: Ingående skatt som hänför sig till varor som förvärvats eller förts in för att föras ut ur EU och användas för en verksamhet som bedrivs utanför EU ska på ansökan återbetalas, om verksamheten bedrivs för Förenta nationernas eller för något av dess fackorgans räkning.

text: Detsamma gäller om en riksomfattande hjälporganisation för ut sådana varor ur EU för att användas i en hjälpverksamhet.

text: Lag (2011:283).

text: varor som är avsedda för inredning eller utrustning av en sådan byggnad som är avsedd för förvärvaren,

text: inventarier eller trycksaker för den verksamhet som utövas av förvärvaren,

text: tillbehör eller utrustning till motorfordon, som ägs av förvärvaren,

text: tjänster på en sådan fastighet som är avsedd för förvärvaren samt på sådana varor som anges i 1-3 eller på motorfordon,

text: teletjänster, vatten, elektrisk kraft, avloppsrening eller sophämtning för en fastighet som är avsedd för förvärvaren,

text: sådana bränslen för vilka energiskatt och koldioxidskatt enligt lagen (

text: ) om skatt på energi ska tas ut,

text: alkohol- och tobaksvaror,

text: tjänster avseende uthyrning av byggnad eller annan anläggning som utgör fastighet, under förutsättning att uthyrningstjänsten är avsedd för den verksamhet som utövas av förvärvaren, och

text: bevakningstjänster avseende fastighet eller lokal som är avsedd för den verksamhet som utövas av förvärvaren.

text: Utländska beskickningar, karriärkonsulat i Sverige eller sådana internationella organisationer, som avses i lagen (

text: ) om immunitet och privilegier i vissa fall, har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av

text: Europeiska unionen,

text: Europeiska atomenergigemenskapen,

text: Europeiska centralbanken,

text: Europeiska investeringsbanken, eller

text: ett organ som har inrättats av unionen eller atomenergigemenskapen och för vilket protokollet (nr 7) om Europeiska unionens immunitet och privilegier gäller.

text: Rätt till återbetalning enligt

text: första stycket

text: har även ett i Sverige beläget kontor eller anläggning som tillhör

text: Rätt till återbetalning enligt

text: andra stycket

text: gäller endast i den omfattning återbetalningen inte leder till att konkurrensen snedvrids.

text: Lag (2011:283).

text: Europeiska kommissionen, byrån eller organet förvärvar varorna eller tjänsterna för att utföra uppgifter som har tilldelats enligt unionsrätten i syfte att hantera covid-19- pandemin, och

text: Europeiska kommissionen, byrån eller organet inte säljer de förvärvade varorna eller tjänsterna vidare, vare sig direkt eller vid en senare tidpunkt.

text: Europeiska kommissionen eller en byrå eller ett organ som har inrättats enligt unionsrätten har efter ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor och tjänster, om

text: Om villkoren för återbetalning enligt

text: första stycket

text: upphör att vara uppfyllda, ska Europeiska kommissionen, byrån eller organet som har förvärvat varorna eller tjänsterna underrätta Skatteverket och betala tillbaka det belopp som tidigare återbetalats.

text: Lag (2021:1185).

text: utrustning för hemmabruk avsedd för mottagning, inspelning eller uppspelning av ljud eller bild,

text: kameror, objektiv till kameror och annan utrustning för film- eller bildåtergivning,

text: vitvaror och hushållsmaskiner,

text: datorer och utrustning med liknande användning,

text: möbler, belysningsarmaturer, inredningstextilier, mattor, pianon och flyglar,

text: tillbehör eller utrustning till motorfordon eller till sådana varor som anges i 1–5,

text: tjänster på sådana varor som anges i 1–6 eller på motorfordon,

text: tjänster på en fastighet i samband med inmontering av sådana varor som anges i 3,

text: sådana bränslen som avses i

text: 6 § 6

text: , och

text: alkohol- och tobaksvaror.

text: Medlemmar av den diplomatiska personalen vid utländska beskickningar i Sverige och karriärkonsuler vid utländska konsulat i Sverige har, under förutsättning att de inte är svenska medborgare eller stadigvarande bosatta här i landet, på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av

text: Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till sådana förvärv som anges i

text: första stycket

text: , om Sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation om detta.

text: Lag (2015:888).

text: Rätt till återbetalning enligt

text: 7 § första stycket

text: föreligger endast när fråga är om förvärv för personligt bruk och den sammanlagda ersättningen enligt varje faktura uppgår till minst 1 000 kronor.

text: Rätt till återbetalning enligt

text: 7 § första stycket 9

text: och 10 föreligger endast när fråga är om förvärv för personligt bruk och den sammanlagda ersättningen enligt varje faktura uppgår till minst 200 kronor.

text: Lag (2007:1376).

text: varorna eller tjänsterna är avsedda att användas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som följer med dem eller för försörjning av deras mässar eller marketenterier, och

text: Lag (2022:160).

text: Väpnade styrkor tillhörande ett annat EU-land har efter ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor och tjänster, om

text: Nystartade verksamheter

text: När det finns särskilda skäl kan Skatteverket efter ansökan besluta att den som har påbörjat en verksamhet skall ha rätt till återbetalning av ingående skatt i verksamheten innan sådan omsättning förekommit som avses i

text: 1 kap. 1 §

text: eller i 11 eller

text: 12 §

text: Lag (2003:659).

text: 10 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1994:1798).

text: Viss omsättning som är undantagen från skatteplikt m.m.

text: Den som i en ekonomisk verksamhet omsätter varor eller tjänster inom landet har rätt till återbetalning av ingående skatt för vilken denne saknar rätt till avdrag enligt

text: 8 kap.

text: på grund av att omsättningen är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 19 § första stycket 2

text: 21 §

text: 21 a §

text: 21 b §

text: 22 §

text: 23 § 2

text: , 4 eller 7,

text: 26 a §

text: 30 a §

text: 30 c §

text: 30 e §

text: 31 §

text: 31 a §

text: 31 b §

text: 31 c §

text: 32 §

text: 33 §

text: eller enligt

text: 9 c kap. 1 §

text: förvärvaren är en beskattningsbar person som i ett land utanför EU har antingen sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe till vilket tjänsten tillhandahålls eller, om den beskattningsbara personen saknar sådant säte eller etableringsställe i det landet, den beskattningsbara personen är bosatt eller stadigvarande vistas där,

text: förvärvaren inte är en beskattningsbar person och förvärvaren är bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanför EU, eller

text: omsättningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanför EU.

text: Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt som hänför sig till sådan omsättning av varor och tjänster som avses i

text: 3 kap. 9 §

text: utom

text: tredje stycket 2

text: 10 §

text: eller

text: 23 § 1

text: om

text: omsättningen är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt motsvarande den som avses i denna paragraf eller

text: 12 §

text: i det land där omsättningen görs,

text: omsättningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medfört rätt enligt denna paragraf eller

text: 12 §

text: till återbetalning om omsättningen gjorts här i landet, och

text: rätten till återbetalning inte ska utövas genom en ansökan med stöd av 1 eller

text: 2 §

text: Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt avseende förvärv och import som hänför sig till omsättning i ett annat EU-land under förutsättning att

text: Den som omfattas av skattebefrielse enligt

text: 9 d kap.

text: har inte rätt till återbetalning av ingående skatt enligt första och

text: andra styckena

text: , utom för ingående skatt som avser sådan omsättning av nya transportmedel som är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 30 a §

text: Lag (2022:160).

text: Den som är en beskattningsbar person bara på grund av tillfällig omsättning av nya transportmedel enligt

text: 4 kap. 2 §

text: har rätt till återbetalning av ingående skatt om omsättningen är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 30 a §

text: . Denna återbetalningsrätt avser den mervärdesskatt som säljaren betalat som en del av ersättningen för sitt förvärv eller vid import eller vid ett unionsinternt förvärv av transportmedlet. Högre belopp än som motsvarar den skatt säljaren skulle ha blivit skyldig att betala om säljaren hade varit skattskyldig för omsättningen kan dock inte återbetalas.

text: Återbetalning enligt

text: första stycket

text: kan medges först sedan transportmedlet har levererats.

text: Lag (2015:888).

text: Om en vara importerats till Sverige för att omsättas till ett annat EU-land, ska mervärdesskatt som betalats vid importen återbetalas till importören sedan det styrkts att varan därefter beskattats som unionsinternt förvärv i ett annat EU-land på sätt som motsvaras av

text: 2 a kap. 5 §

text: Lag (2011:283).

text: förvärv av investeringsguld om den som omsätter investeringsguldet till den beskattningsbara personen är skattskyldig enligt

text: 3 kap. 10 b §

text: förvärv eller import av annat guld än investeringsguld som därefter av den beskattningsbara personen eller för dennes räkning omvandlas till investeringsguld, eller

text: förvärv av tjänster som innebär en förändring av form, vikt eller finhalt på guld, inbegripet investeringsguld.

text: Lag (2013:368).

text: Vid omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 10 a §

text: har en beskattningsbar person rätt till återbetalning av ingående skatt som avser

text: 3 kap. 10 a §

text: har en beskattningsbar person, som framställer investeringsguld eller omvandlar guld av något slag till investeringsguld, rätt till återbetalning av ingående skatt som avser förvärv eller import av varor eller tjänster som är knutna till framställningen eller omvandlingen av guldet, som om omsättningen hade varit skattepliktig.

text: Lag (2013:368).

text: Andra än utländska beskattningsbara personer har rätt till återbetalning av ingående skatt som avser förvärv eller import som hänför sig till omsättning inom landet för vilken förvärvaren är skattskyldig enligt 1 kap. 2 §

text: första stycket 4 a

text: 4 b

text: 4 d

text: 4 e

text: eller

text: 4 f

text: 12 §

text: Lag (2020:1220).

text: En beskattningsbar person som enligt

text: 1 kap. 2 § fjärde stycket

text: likställs med en utländsk beskattningsbar person har rätt till återbetalning av ingående skatt som avser förvärv eller import som hänför sig till omsättning inom landet för vilken förvärvaren är skattskyldig enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: , 3, 4 eller 4 c.

text: Lag (2013:368).

text: Export

text: Den som omsätter varor eller tjänster genom export har rätt till återbetalning av ingående skatt för vilken han saknar rätt till avdrag enligt

text: 8 kap.

text: på grund av att omsättningen sker utanför EU. Rätten till återbetalning gäller under förutsättning att omsättningen är skattepliktig eller undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 10 a §, 19 §

text: första stycket 2

text: , 21 §, 21 a §, 21 b §, 22 §, 23 § 2, 3 eller 4 eller

text: 30 e §

text: Rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: första stycket

text: gäller inte den som omfattas av skattebefrielse enligt

text: 9 d kap.

text: Lag (2017:1196).

text: Gemensamma bestämmelser för återbetalning

text: Rätten till återbetalning enligt

text: 4 a

text: och

text: 12 §§

text: omfattar endast sådan skatt som skulle ha varit avdragsgill enligt denna lag om verksamheten hade medfört skattskyldighet och, i fall som avses i

text: 9 §

text: , omsättning hade förekommit.

text: Lag (2009:1333).

text: Om en beskattningsbar person som omfattas av

text: 19 kap. 1 §

text: utför både transaktioner som medför och inte medför rätt till avdrag av ingående skatt i EU-landet där denne är etablerad, omfattar rätten till återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 12 §

text: enbart sådan skatt som hänför sig till transaktionerna som medför avdragsrätt i enlighet med tillämpningen av

text: artikel 173 i rådets direktiv 2006/112/EG

text: i etableringslandet.

text: Lag (2015:888).

text: utan att vara sådan skatt enligt denna lag,

text: om beloppet hänför sig till en omsättning av varor som enligt

text: 3 kap.

text: 30 a § första

text: eller

text: andra stycket

text: är undantagen från skatteplikt, eller

text: om beloppet hänför sig till en omsättning utomlands enligt

text: 5 kap. 3 a § första stycket 3.

text: Lag (2015:888).

text: Den som omfattas av

text: 19 kap.

text: eller

text: 30 §

text: har inte rätt till återbetalning enligt detta kapitel för ett belopp som betecknats som mervärdesskatt i en faktura eller liknande handling

text: Rätten till återbetalning enligt

text: 12 §§

text: skall styrkas på det sätt som i

text: 8 kap.

text: 19 §§

text: föreskrivs om styrkande av rätt till avdrag för ingående skatt.

text: Vad som föreskrivs i 2 och

text: 6 kap.

text: i fråga om den som är skattskyldig gäller också för den som har rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 12 §§

text: Lag (2002:1004).

text: 10 a kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1995:1286).

text: ANDRA AVDELNINGEN

text: Fakturering och redovisning samt förfarandebestämmelser

text: 11 kap.

text: Fakturering

text: Faktureringsskyldighet

text: Varje beskattningsbar person ska säkerställa att faktura utfärdas av den beskattningsbara personen själv eller i dennes namn och för dennes räkning av köparen eller en tredje person, för omsättning av varor eller tjänster som görs till en annan beskattningsbar person eller till en juridisk person som inte är en beskattningsbar person.

text: nya transportmedel enligt

text: 3 kap. 30 a § första stycket 3

text: till en privatperson,

text: vara enligt

text: 5 kap. 2 § första stycket 4

text: till en köpare i Sverige, eller

text: bygg- eller anläggningstjänster till en privatperson och av varor som omsätts i samband med sådant tillhandahållande.

text: Lag (2015:888).

text: Varje beskattningsbar person ska även säkerställa att faktura utfärdas vid omsättning av

text: Skyldighet att utfärda faktura föreligger inte för omsättningar som avses i 3 kap. 2, 4, 8, 9, 10, 11 eller 11 a §, 19 §

text: första stycket 1

text: , 20 §, 23 § 2, 3 eller 5 eller

text: 23 a §

text: . Sådan skyldighet föreligger inte heller för personbefordran som avses i

text: 5 kap. 9 § första stycket

text: när tjänsten anses omsatt utomlands enligt

text: 5 kap. 1 § första stycket

text: Den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b, 4 c eller

text: 4 d § lagen (2011:1245)

text: om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster är inte skyldig att utfärda en faktura för unionsintern distansförsäljning av varor.

text: Lag (2020:1170).

text: Varje beskattningsbar person ska säkerställa att faktura utfärdas av den beskattningsbara personen själv eller i dennes namn och för dennes räkning av köparen eller en tredje person, för andra betalningar i förskott eller a conto än som avses i

text: 2 §

text: , som gjorts till den beskattningsbara personen för en sådan omsättning som avses i

text: 1 §

text: Lag (2013:368).

text: Faktura avseende bygg- eller anläggningstjänster eller varor som omsätts i samband med sådana tjänster ska utfärdas senast vid utgången av den andra kalendermånaden efter den månad under vilken tjänsterna tillhandahållits eller varorna levererats.

text: Faktura avseende omsättning av varor som undantas från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 30 a §

text: ska utfärdas senast den femtonde dagen i den månad som följer på den månad under vilken skattskyldighet inträder enligt

text: 1 kap. 4 a §

text: för motsvarande unionsinternt förvärv.

text: Faktura avseende omsättning av tjänster som omfattas av uppgiftsskyldigheten enligt

text: 35 kap. 2 § första stycket 2 skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: 1 kap.

text: och

text: 5 a §§

text: för motsvarande omsättning inom landet.

text: Lag (2012:342).

text: ett i förväg träffat avtal om detta mellan säljaren och köparen, och

text: ett förfarande för säljarens godkännande av varje faktura.

text: Lag (2012:342).

text: Faktura får utfärdas av köparen om det finns

text: Vid tillämpning av detta kapitel ska, i fråga om en sådan mervärdesskattegrupp som avses i

text: 6 a kap. 1 §

text: , med beskattningsbar person förstås den person i gruppen som omsätter varor eller tjänster utanför gruppen.

text: Vad som sägs i detta kapitel om säljarens respektive köparens registreringsnummer till mervärdesskatt avser vid omsättningar enligt

text: första stycket

text: det registreringsnummer till mervärdesskatt som tilldelats en sådan grupphuvudman som avses i

text: 6 a kap. 4 §

text: Lag (2013:368).

text: Elektronisk faktura

text: Elektronisk faktura enligt

text: 1 kap. 17 a §

text: får utfärdas endast om mottagaren godkänner det.

text: I

text: 5 § lagen (2018:1277)

text: om elektroniska fakturor till följd av offentlig upphandling finns bestämmelser om skyldighet att ta emot elektroniska fakturor som har utfärdats till följd av offentlig upphandling.

text: Lag (2018:1278).

text: Samlingsfaktura

text: Samlingsfaktura får utfärdas för flera särskilda leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster.

text: Om flera elektroniska fakturor överförs samlat till samma mottagare eller ställs till dennes förfogande, behöver gemensamma uppgifter endast anges en gång under förutsättning att alla uppgifter är åtkomliga för varje faktura.

text: Vid utfärdande av samlingsfaktura ska tidsfristerna för utfärdande av faktura i

text: 3 a §

text: beaktas.

text: Lag (2012:342).

text: Fakturans innehåll

text: datum för utfärdandet,

text: ett löpnummer baserat på en eller flera serier, som ensamt identifierar fakturan,

text: säljarens registreringsnummer till mervärdesskatt under vilket varorna eller tjänsterna har omsatts,

text: kundens registreringsnummer till mervärdesskatt under vilket han förvärvat varorna eller tjänsterna, om han är skattskyldig för förvärvet av varorna eller tjänsterna eller det är fråga om en unionsintern varuförsäljning enligt

text: 3 kap.

text: 30 a

text: eller

text: 30 b §

text: säljarens och köparens namn och adress,

text: de omsatta varornas mängd och art eller de omsatta tjänsternas omfattning och art,

text: datum då omsättningen av varorna eller tjänsterna utförts eller slutförts eller det datum då sådan förskotts- eller a conto-betalning som avses i

text: 3 §

text: erlagts, om ett sådant datum kan fastställas och det skiljer sig från datumet för fakturans utfärdande,

text: beskattningsunderlaget för varje skattesats eller undantag, enhetspriset exklusive skatt enligt denna lag, samt eventuell prisnedsättning eller rabatt om dessa inte är inkluderade i enhetspriset, 9. tillämpad mervärdesskattesats, 10. det mervärdesskattebelopp som ska betalas, såvida inte en särskild ordning tillämpas för vilken denna lag utesluter en sådan uppgift,

text: när faktura utfärdas av köparen enligt

text: 4 §

text: , uppgiften självfakturering,

text: vid undantag från skatteplikt, en hänvisning till

text: den relevanta bestämmelsen i denna lag,

text: den relevanta bestämmelsen i rådets direktiv 2006/112/EG, eller

text: en annan uppgift om att omsättningen är undantagen från skatteplikt,

text: när köparen är skyldig att betala mervärdesskatten, uppgiften omvänd betalningsskyldighet,

text: vid leverans av ett nytt transportmedel till ett annat EU- land, de uppgifter i

text: 1 kap. 13 a §

text: som avgör att varan ska hänföras till ett sådant transportmedel,

text: vid tillämpning av vinstmarginalsystemet i

text: 9 b kap.

text: , uppgiften vinstmarginalbeskattning för resebyråer,

text: 9 a kap.

text: , den eller de av följande uppgifter som är relevanta:

text: vinstmarginalbeskattning för begagnade varor,

text: vinstmarginalbeskattning för konstverk, eller

text: vinstmarginalbeskattning för samlarföremål och antikviteter.

text: Lag (2012:342).

text: Fakturor som utfärdas i enlighet med 1 eller

text: 7 §

text: ska, om inte annat följer av 8 a eller

text: 9 §

text: , innehålla följande uppgifter:

text: Uppgifterna som avses i

text: 8 § 8

text: , 9 och 10 får utelämnas i fakturan om köparen är skyldig att betala mervärdesskatten.

text: Fakturan ska då i stället innehålla uppgift om beskattningsunderlaget för varorna eller tjänsterna med hänvisning till de uppgifter som avses i

text: 8 § 6.

text: Lag (2012:342).

text: fakturans totalbelopp inte överstiger 4 000 kronor inklusive mervärdesskatt,

text: handelsbruket inom den berörda verksamhetssektorn, administrativ praxis eller de tekniska förutsättningarna för utfärdandet av fakturan gör det svårt att följa alla de krav som anges i

text: 8 §

text: , eller

text: fakturan är en kreditnota som likställs med en faktura enligt

text: 10 § tredje stycket

text: Bestämmelserna i

text: 8 §

text: om fakturors innehåll får frångås och en förenklad faktura utfärdas, om

text: om

text: den som omsätter varan eller tjänsten är en utländsk beskattningsbar person, eller en sådan beskattningsbar person som enligt

text: 1 kap. 2 § fjärde stycket

text: likställs med en utländsk beskattningsbar person, och

text: köparen är skyldig att betala mervärdesskatten, eller

text: om

text: 13 § första stycket

text: är tillämpligt.

text: Första stycket gäller inte omsättningar som avses i

text: 3 kap. 30 a §

text: eller

text: 5 kap. 2 § första stycket 4.

text: Det gäller inte heller

text: datum för utfärdandet,

text: identifiering av säljaren,

text: identifiering av vilken typ av varor som levererats eller tjänster som har tillhandahållits,

text: den skatt som ska betalas eller uppgifter som gör det möjligt att beräkna denna, och

text: om fakturan är en sådan kreditnota som avses i

text: första stycket 3

text: , en särskild och otvetydig hänvisning till den ursprungliga fakturan samt de uppgifter i denna som ändras.

text: Lag (2014:1492).

text: En förenklad faktura ska alltid innehålla följande uppgifter:

text: Om en omsättning omfattas av skattebefrielse enligt

text: 9 d kap.

text: ska mervärdesskatt inte anges i fakturan.

text: Lag (2016:1069).

text: Kreditnota

text: Om säljaren lämnar sådan nedsättning av priset som avses i

text: 7 kap 6 § första stycket 1

text: eller 3 och förutsättningarna i

text: 7 kap. 6 § andra stycket

text: inte föreligger, ska han utfärda en handling eller ett meddelande med ändring av den ursprungliga fakturan och med en särskild och otvetydig hänvisning till den ursprungliga fakturan (

text: kreditnota

text: ). Detta gäller även vid sådan nedsättning av priset som avses i

text: 7 kap. 6 § första stycket 2

text: om nedsättningen inte framgår av tidigare upprättad faktura.

text: Även i fall av kundkreditering av annat slag än som avses i

text: första stycket

text: ska säljaren utfärda en kreditnota.

text: Varje handling eller meddelande med ändring av den ursprungliga fakturan och med en särskild och otvetydig hänvisning till den ursprungliga fakturan ska likställas med en faktura.

text: Lag (2012:342).

text: Valuta

text: Oavsett i vilken valuta beloppen i en faktura anges ska mervärdesskattebeloppet anges också i svenska kronor om detta ska betalas till staten enligt

text: 1 kap. 1 §

text: . Om den som ska säkerställa att faktura utfärdas har sin redovisning i euro ska dock mervärdesskattebeloppet i stället anges också i euro.

text: Om mervärdesskattebeloppet vid tillämpningen av

text: första stycket

text: måste anges efter omräkning ska omräkningen göras på det sätt som följer av

text: 7 kap.

text: 7 a

text: och

text: 7 b §§

text: Lag (2012:342).

text: Tillämpningsområde

text: Bestämmelserna i detta kapitel ska tillämpas på omsättningar av varor eller tjänster inom landet enligt

text: 5 kap.

text: och

text: 9 b kap. 4 § första stycket

text: leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten görs från ett annat EU-land av en beskattningsbar person som inte är etablerad i Sverige eller vars fasta etableringsställe här inte medverkar i omsättningen, och

text: köparen är skyldig att betala mervärdesskatten.

text: Första stycket gäller dock inte om

text: Trots vad som anges i

text: andra stycket

text: gäller

text: första stycket

text: i de fall faktura utfärdas av köparen.

text: Bestämmelserna i detta kapitel ska inte tillämpas av en beskattningsbar person som redovisar mervärdesskatt enligt bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar de särskilda ordningarna i

text: artiklarna 358

text: a-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Lag (2020:1170).

text: säljaren

text: har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige och leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten inte görs från ett fast etableringsställe i ett annat land,

text: har ett fast etableringsställe i Sverige från vilket leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten görs, eller

text: varken i Sverige eller utomlands har ett säte eller fast etableringsställe men är bosatt eller stadigvarande vistas här,

text: säljaren inte är etablerad i det EU-land där omsättningen anses ha gjorts eller vars fasta etableringsställe i detta land inte medverkar i omsättningen, och

text: Bestämmelserna ska också tillämpas på omsättningar av varor eller tjänster som enligt avdelning V i rådets direktiv 2006/112/EG anses ha gjorts i ett annat EU-land, om

text: Första stycket gäller inte i de fall faktura utfärdas av köparen.

text: Bestämmelserna ska också tillämpas på omsättningar av varor och tjänster som görs i ett annat EU-land av en beskattningsbar person som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt

text: 4 § lagen (2011:1245)

text: om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster.

text: Lag (2020:1170).

text: varken i Sverige eller utomlands har ett säte eller fast etableringsställe men är bosatt eller stadigvarande vistas här.

text: Lag (2012:342).

text: Bestämmelserna ska också tillämpas på omsättningar av varor eller tjänster utanför EU som utgör export enligt

text: 1 kap. 10 §

text: , om säljaren

text: 11 a kap.

text: Bevarande av fakturor m.m.

text: Den som ska säkerställa att faktura utfärdas är även skyldig att säkerställa att ett exemplar av fakturan bevaras. Skyldigheten att säkerställa att ett exemplar av fakturan bevaras gäller även fakturor som en beskattningsbar person tagit emot.

text: I

text: bokföringslagen (1999:1078)

text: finns bestämmelser om arkivering av räkenskapsinformation för fysiska och juridiska personer som är bokföringsskyldiga.

text: Den som inte är bokföringsskyldig men som omfattas av skyldigheten att bevara fakturor enligt

text: första stycket

text: , ska tillämpa bestämmelserna om former för bevarande av fakturor i

text: 7 kap. 1 §

text: och

text: 6 §

text: bokföringslagen

text: samt platsen för bevarande av fakturor i

text: 7 kap.

text: 4 §§

text: bokföringslagen

text: Lag (2013:368).

text: Den som ska säkerställa att ett exemplar av fakturan bevaras ska också från tidpunkten för utfärdandet av fakturan och under hela lagringstiden säkerställa ursprungets äkthet och innehållets integritet samt att uppgifterna i fakturan är läsbara.

text: Med ursprungets äkthet avses säkerställande av leverantörens, tillhandahållarens eller fakturautfärdarens identitet. Med innehållets integritet avses att det innehåll som krävs i fakturan inte har ändrats.

text: Lag (2012:342).

text: När en behörig myndighet i ett annat EU-land under lagringstiden begär det ska den som ska säkerställa att ett exemplar av fakturan bevaras medge denna myndighet omedelbar elektronisk åtkomst till en faktura som bevaras på elektronisk väg, om begäran görs för kontrolländamål och mervärdesskatt som är hänförlig till omsättning i fakturan ska betalas i detta EU-land. För en sådan begäran gäller motsvarande begränsningar som enligt

text: 47 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Med

text: bevarande av fakturor på elektronisk väg

text: avses att data bevaras med användning av utrustning för elektronisk behandling (

text: inbegripet digital signalkomprimering

text: ) och med användning av kabel, radio, optisk teknik eller andra elektromagnetiska hjälpmedel.

text: Lag (2012:342).

text: En beskattningsbar person som genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör omsättning av varor eller tjänster till någon som inte är en beskattningsbar person ska genom räkenskaper eller annan lämplig dokumentation se till att det finns underlag för dessa omsättningar. Räkenskaperna ska vara så detaljerade att Skatteverket kan avgöra om den mervärdesskatt som redovisats för dessa omsättningar är korrekt.

text: Om Skatteverket begär det, ska den beskattningsbara personen göra underlaget tillgängligt på elektronisk väg.

text: Underlaget ska bevaras i tio år efter utgången av det år då den transaktion som underlaget avser utfördes.

text: Lag (2020:1170).

text: 12 kap.

text: Beslutande myndighet m.m.

text: Beslut enligt denna lag meddelas av Skatteverket.

text: Lag (2003:659).

text: 1 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (2003:659).

text: 2 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2003:659).

text: 3 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 4 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2003:1131).

text: 13 kap.

text: Redovisning av utgående och ingående skatt

text: Allmän bestämmelse

text: I

text: 26 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: , i lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster samt i lagen (

text: ) om omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m. finns bestämmelser om redovisning av mervärdesskatt. Ytterligare bestämmelser om redovisningen finns i det följande i

text: 28 a §§

text: Lag (2020:1170).

text: 1 a §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 2 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 3 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 4 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 5 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: Redovisning av utgående skatt

text: den som enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 1

text: omsätter en vara eller en tjänst enligt god redovisningssed har bokfört eller borde ha bokfört omsättningen,

text: den som enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: -4 f är skattskyldig för förvärv av en vara eller en tjänst enligt god redovisningssed har bokfört eller borde ha bokfört förvärvet,

text: den som anges i 1 eller 2 har tagit emot eller lämnat förskotts- eller a conto-betalning,

text: Tullverket har ställt ut tullräkning eller ett tullkvitto, för en import av varor, eller

text: skattskyldigheten har inträtt för importen i de fall som avses i

text: 1 kap. 2 § första stycket 6 d

text: eller e.

text: Lag (2021:1148).

text: Om inget annat följer av

text: 15 §§

text: , ska utgående skatt redovisas för den redovisningsperiod under vilken

text: Om den skattskyldige inte är bokföringsskyldig enligt

text: bokföringslagen (1999:1078)

text: , skall den utgående skatten redovisas för den redovisningsperiod under vilken skattskyldigheten har inträtt.

text: Lag (1999:1103).

text: Utgående skatt för överlåtelse av en enfunktionsvoucher ska redovisas för den redovisningsperiod under vilken vouchern har överlämnats eller betalning dessförinnan har tagits emot.

text: Första stycket gäller inte om den skattskyldige redovisar utgående skatt enligt

text: 8 §

text: Lag (2018:1333).

text: Den utgående skatten får redovisas för den redovisningsperiod under vilken betalning tas emot kontant eller på annat sätt kommer den skattskyldige tillgodo, om värdet av den skattskyldiges sammanlagda årliga omsättning här i landet normalt uppgår till högst 3 miljoner kronor.

text: Den utgående skatten för samtliga fordringar som är obetalda vid beskattningsårets utgång ska dock alltid redovisas för den redovisningsperiod under vilken beskattningsåret går ut.

text: Första stycket gäller inte företag som omfattas av lagen (

text: ) om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller lagen (

text: ) om årsredovisning i försäkringsföretag. Inte heller gäller

text: första stycket

text: finansiella holdingföretag som ska upprätta koncernredovisning enligt någon av de nämnda lagarna.

text: Första-

text: tredje styckena

text: gäller också för den som är skattskyldig enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: -4 f.

text: Lag (2020:1220).

text: En skattskyldig som tillämpar de allmänna bestämmelserna i

text: 6 §

text: i fråga om redovisning av utgående skatt kan inte övergå till att tillämpa bestämmelserna i

text: 8 §

text: utan att först ansöka om detta hos Skatteverket. En sådan ansökan får beviljas endast om det finns särskilda skäl.

text: Lag (2006:905).

text: Utgående skatt som hänför sig till unionsinterna förvärv ska redovisas för den redovisningsperiod under vilken fakturan har utfärdats. Den utgående skatten ska dock redovisas senast för den redovisningsperiod som omfattar den femtonde dagen i den månad som följer på den månad under vilken skattskyldigheten för förvärvet har inträtt enligt

text: 1 kap. 4 a §

text: Omsättning av varor som undantas från skatteplikt enligt

text: 3 kap. 30 a §

text: ska redovisas för den redovisningsperiod under vilken fakturan har utfärdats. Omsättningen ska dock redovisas senast för den redovisningsperiod under vilken fakturan senast ska utfärdas enligt

text: 11 kap. 3 a § andra stycket

text: Lag (2012:342).

text: Omsättning av tjänster som omfattas av uppgiftsskyldigheten enligt

text: ska redovisas för den redovisningsperiod under vilken skattskyldighet för motsvarande omsättning inom landet inträder enligt

text: 1 kap.

text: och

text: 5 a §§

text: Lag (2011:1253).

text: Om den utgående skatten för fordringar avser varor som den skattskyldige har sålt med förbehåll om återtaganderätt enligt lagen (

text: ) om avbetalningsköp mellan näringsidkare m.fl., ska säljaren alltid redovisa den utgående skatten för den redovisningsperiod då fakturan enligt god redovisningssed har utfärdats eller borde ha utfärdats.

text: Lag (2007:1376).

text: Om en skattskyldig som har försatts i konkurs inte för en tidigare redovisningsperiod har varit skyldig att redovisa den utgående skatt som hänför sig till omsättning, förvärv eller import för vilken skattskyldighet har inträtt före konkursbeslutet, ska han redovisa skatten för den redovisningsperiod under vilken konkursbeslutet meddelats.

text: Om den utgående skatten ändras efter konkursbeslutet till följd av nedsättning av priset, återtagande av en vara eller kundförlust tillämpas

text: och

text: 25 §§

text: Lag (2014:50).

text: Om en skattskyldig har överlåtit sin verksamhet eller en del därav till någon annan, ska han redovisa utgående skatt, som hänför sig till omsättning, förvärv eller import för vilken skattskyldighet har inträtt före övertagandet, för den redovisningsperiod under vilken övertagandet har ägt rum, om han inte har varit skyldig att redovisa skatten för en tidigare redovisningsperiod.

text: Om den utgående skatten ändras efter övertagandet till följd av nedsättning av priset, återtagande av en vara eller kundförlust, tillämpas

text: och

text: 25 §§

text: Lag (2014:50).

text: Vid uttag av en tjänst som har tillhandahållits under en tid som sträcker sig över mer än en redovisningsperiod skall till varje redovisningsperiod hänföras den del av tjänsten som har tillhandahållits under perioden, om inte annat framgår av 13 eller

text: 14 §

text: Om den som bedriver byggnadsrörelse som avses i

text: inkomstskattelagen (1999:1229)

text: genom uttag tar i anspråk en tjänst som till större delen avser ny-, till- eller ombyggnad av en egen fastighet eller en lägenhet som han innehar med hyresrätt eller bostadsrätt, ska han redovisa sådan utgående skatt som hänför sig till uttaget senast för den redovisningsperiod under vilken fastigheten, lägenheten eller den del av fastigheten eller lägenheten som uttaget avser har kunnat tas i bruk.

text: Lag (2007:1376).

text: Vid omsättning av bygg- eller anläggningstjänster eller av varor som omsätts i samband med sådana tjänster ska den utgående skatten på omsättningen redovisas för den redovisningsperiod under vilken faktura har utfärdats. Om den som utför bygg- eller anläggningstjänsten har fått betalning i förskott eller a conto utan faktura, ska redovisning ske för den redovisningsperiod under vilken betalningen har tagits emot. Redovisning ska dock ske senast för den redovisningsperiod som omfattar den andra kalendermånaden efter den månad under vilken tjänsterna tillhandahållits eller varorna levererats.

text: Första stycket gäller inte om skatten med tillämpning av 10 eller

text: 11 §

text: ska redovisas tidigare eller om redovisning sker enligt

text: 8 §

text: Lag (2007:1376).

text: Om den skattskyldige tar ut en tjänst genom att enligt

text: 2 kap. 5 §

text: själv använda eller låta någon annan använda en personbil eller en motorcykel, får redovisningen av den utgående skatten för uttaget anstå till dess redovisning skall lämnas för den sista redovisningsperioden under det kalenderår då bilen eller motorcykeln använts.

text: Lag (1994:1798).

text: Om den utgående skattens belopp enligt

text: 11 kap. 11 § första stycket

text: angetts i flera valutor i en faktura, ska den skattskyldige vid redovisning av skatten utgå från det skattebelopp som angetts i svenska kronor eller, om den egna redovisningen är i euro, det skattebelopp som angetts i euro.

text: I

text: och

text: 17 §§

text: lagen (

text: Lag (2013:368).

text: Redovisning av ingående skatt

text: den som förvärvar en vara eller en tjänst eller för in en vara till landet enligt god redovisningssed har bokfört eller borde ha bokfört förvärvet, eller

text: den som förvärvar en vara eller en tjänst har lämnat förskotts- eller a conto-betalning.

text: Lag (2014:50).

text: Om inget annat följer av

text: 23 §§

text: eller av

text: 9 a kap. 14 §

text: , ska ingående skatt dras av för den redovisningsperiod under vilken

text: bokföringslagen (1999:1078)

text: , skall den ingående skatten redovisas för den redovisningsperiod under vilken varan har levererats till den skattskyldige eller tjänsten har tillhandahållits honom.

text: Lag (1999:1103).

text: Ingående skatt för förvärv av en enfunktionsvoucher ska redovisas för den redovisningsperiod under vilken vouchern har tagits emot eller betalning dessförinnan har lämnats.

text: 8 §

text: Lag (2018:1333).

text: Om en skattskyldig redovisar utgående skatt enligt

text: 8 §

text: , skall den ingående skatten dras av först för den redovisningsperiod under vilken beskattningsåret går ut eller under vilken betalning dessförinnan har gjorts.

text: Lag (2006:905).

text: Ingående skatt som hänför sig till omsättning för vilken förvärvaren är skattskyldig enligt

text: 1 kap. 2 § första stycket 2

text: -4 f ska, om den utgående skatten redovisas enligt

text: 8 §

text: , tas upp för den redovisningsperiod för vilken den utgående skatten ska redovisas enligt

text: 8 §

text: Lag (2020:1220).

text: Ingående skatt som hänför sig till unionsinterna förvärv ska dras av för den redovisningsperiod för vilken den utgående skatten ska redovisas enligt

text: 8 b §

text: Lag (2011:283).

text: Om en vara har förvärvats genom kreditköp med förbehåll från säljaren om återtaganderätt enligt lagen (

text: ) om avbetalningsköp mellan näringsidkare m.fl., får den ingående skatten alltid dras av för den redovisningsperiod under vilken en faktura tagits emot.

text: Lag (2003:1134).

text: Vid förvärv av sådana tjänster och varor som avses i

text: 14 §

text: får den ingående skatten dras av när redovisning ska ske enligt

text: första stycket

text: i den paragrafen.

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: gäller inte om redovisning sker enligt

text: 8 §

text: Lag (2007:1376).

text: Om den skattskyldige har försatts i konkurs, skall han senast för den redovisningsperiod som löpte när konkursbeslutet meddelades göra avdrag för ingående skatt som hänför sig till förvärv, import eller förskotts- eller a conto-betalning under tiden innan han försattes i konkurs.

text: Lag (1994:1798).

text: Vid ett förvärv av avverkningsrätt till skog skall, i de fall som avses i

text: 1 kap. 4 §

text: , avdrag för ingående skatt göras för den redovisningsperiod under vilken betalning görs.

text: Ingående skatt som hänför sig till import ska dras av för den redovisningsperiod under vilken utgående skatt för den import som avdraget avser ska redovisas.

text: Om utgående skatt som avses i

text: första stycket

text: inte ska redovisas till Skatteverket, ska ingående skatt som avses i

text: första stycket

text: dras av för den redovisningsperiod under vilken Tullverket har ställt ut tullräkning eller tullkvitto för en import av varor.

text: Lag (2014:50).

text: Om skattens belopp enligt

text: 11 kap. 11 § första stycket

text: angetts i flera valutor i en faktura, ska vid redovisningen av den ingående skatten det skattebelopp användas som angetts i svenska kronor eller, om den egna redovisningen är i euro, det skattebelopp som angetts i euro. Om skattebeloppet inte angetts i svenska kronor eller, om den egna redovisningen är i euro, i euro, ska det skattebelopp användas som angetts i den valuta i vilken fakturan är utställd. Om skattebeloppet måste räknas om till svenska kronor ska omräkningen göras på det sätt som följer av

text: 7 kap.

text: 7 a

text: och

text: 7 b §§

text: Andra stycket gäller även i de fall skattebeloppet i fakturan endast angetts i en valuta.

text: Lag (2012:342).

text: Ändring av tidigare redovisad utgående eller ingående skatt

text: Om utgående skatt har redovisats och beskattningsunderlaget för den skatten därefter minskar på grund av nedsättning av priset, återtagande av en vara eller kundförlust enligt

text: 7 kap. 6 §

text: , får den skattskyldige i den ordning som gäller för hans redovisning av utgående skatt dra av ett belopp motsvarande den del av den tidigare redovisade skatten som är hänförlig till minskningen. Om en kundförlust har föranlett ett sådant avdrag och betalning därefter inflyter, skall det avdragna beloppet i motsvarande mån redovisas på nytt.

text: Om en nedsättning av priset gjorts, en vara återtagits eller en kundförlust uppkommit efter det att någon har övertagit en verksamhet eller del därav från den som redovisat den utgående skatten, är det dock övertagaren som får göra det i

text: första stycket

text: angivna avdraget.

text: Om en beskattningsbar person har redovisat skatt enligt 4 a, 4 d eller

text: 4 e § lagen (2011:1245)

text: om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster och därefter ska ändra de tidigare redovisade uppgifterna, ska ändringen göras för den ursprungliga redovisningsperioden, om inte annat följer av 25 eller

text: 28 §

text: , men får tas med i en senare deklaration. Detta förfarande får bara användas inom tre år från den dag då den ursprungliga deklarationen skulle ha lämnats.

text: Första stycket gäller också om beloppet redovisats enligt bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar

text: artiklarna 358

text: a-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Lag (2020:1170).

text: Ändring enligt

text: 24 §

text: ska, om inte annat föreskrivs i

text: andra stycket

text: , göras för den redovisningsperiod under vilken nedsättningen av priset, återtagandet av varan eller kundförlusten enligt god redovisningssed har bokförts eller borde ha bokförts.

text: Om den som har redovisat den utgående skatten försätts i konkurs innan en nedsättning av priset gjorts, en vara återtagits eller en kundförlust uppkommit, ska ändringen dock göras för den redovisningsperiod under vilken konkursbeslutet meddelats.

text: Avdrag för nedsättning av priset ska grundas på en sådan kreditnota som avses i

text: 11 kap. 10 §

text: Lag (2020:1170).

text: Den skattskyldige får i den ordning som gäller för hans redovisning av utgående skatt dra av ett belopp motsvarande utgående skatt som har redovisats i en deklaration, om den redovisade skatten gäller sådana unionsinterna förvärv som avses i

text: 2 a kap. 6 §

text: och den skattskyldige på grund av förvärvet har påförts mervärdesskatt i ett annat EU-land.

text: Lag (2011:283).

text: Om den skattskyldige, sedan han fått avdrag för ingående skatt, har tagit emot en sådan kreditnota som anges i

text: 11 kap. 10 §

text: avseende denna skatt, ska han i den ordning som gäller för hans redovisning av ingående skatt återföra den avdragna skatten med det belopp som motsvarar den del av den tidigare redovisade skatten som varit hänförlig till nedsättningen av priset.

text: I det fall en kreditnota avser en ändring enligt

text: 28 §

text: av felaktigt debiterad mervärdesskatt ska hela det felaktiga skattebeloppet återföras enligt

text: första stycket

text: , om det inte redan skett.

text: Om den skattskyldige har överlåtit sin verksamhet eller del av denna efter det att han gjort avdraget för ingående skatt, ska vad som sägs i

text: första stycket

text: om återföring av den skatten gälla den som får tillgodogöra sig den prisnedsättning som föranleder återföringen.

text: Lag (2007:1376).

text: Redovisning av felaktigt debiterad mervärdesskatt

text: Ett belopp som avses i

text: 1 kap. 2 e §

text: ska redovisas i den ordning som gäller för den skattskyldiges redovisning av utgående skatt. Om beloppet inte motsvaras av någon underliggande leverans av vara eller tillhandahållande av tjänst ska det redovisas för den period under vilken fakturan eller handlingen har utfärdats.

text: Lag (2011:1253).

text: Har belopp som avses i

text: 27 §

text: redovisats, ska beloppet ändras om en sådan kreditnota som avses i

text: 11 kap. 10 §

text: utfärdas. Ändring ska göras för den period under vilken kreditnota har utfärdats.

text: Första stycket gäller också om beloppet har redovisats enligt 4 a, 4 d eller

text: 4 e § lagen (2011:1245)

text: om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster eller enligt bestämmelser som i ett annat EU-land motsvarar

text: artiklarna 358

text: a-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Om det finns särskilda skäl ska kravet på kreditnota enligt

text: första stycket

text: efterges av Skatteverket.

text: Lag (2020:1170).

text: Redovisning av sådan jämkning som avses i

text: 8 a kap.

text: Avdrag för ingående skatt i de fall som avses i

text: 8 a kap.

text: och

text: 14 §§

text: samt

text: 9 kap.

text: 13 §§

text: skall jämkas för den första redovisningsperioden efter det räkenskapsår då användning ändrats eller överlåtelse skett. Vid överlåtelse av en fastighet skall dock överlåtaren jämka avdraget för den andra redovisningsperioden efter den då överlåtelsen skett, om inte redovisningsperioden för mervärdesskatt är beskattningsår.

text: När ett tidigare verkställt avdrag skall minskas jämkas det genom att skatt återförs i enlighet med bestämmelserna i

text: 13 kap. 26 §

text: . När den skattskyldige är berättigad till ytterligare avdrag för ingående skatt jämkas avdraget genom att redovisad ingående skatt för redovisningsperioden ökas.

text: Om den skattskyldige försätts i konkurs skall avdrag jämkas för den redovisningsperiod under vilken konkursbeslutet meddelats. Om konkursboet senare skall överta rättighet och skyldighet enligt

text: 8 a kap. 13 §

text: , skall även ändringen av jämkningsbeloppet göras i konkursgäldenärens redovisning för den redovisningsperiod under vilken konkursbeslutet meddelades. De ändringar på grund av jämkning som konkursboet skall göra genom övertagandet, skall göras i konkursboets redovisning för de redovisningsperioder som anges i första och

text: andra styckena

text: Lag (2000:500).

text: 28 b §

text: Har upphävts genom

text: lag (2013:954).

text: 29 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 30 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 14 kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 15 kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 16 kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 17 kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 18 kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 19 kap.

text: Återbetalning av skatt

text: Återbetalning till vissa beskattningsbara personer som är etablerade i andra EU-länder

text: Ansökan

text: varken haft sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast etableringsställe här från vilket affärstransaktioner genomförts, eller, om ett säte eller fast etableringsställe saknas, inte har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige, och

text: inte har omsatt varor eller tjänster inom landet.

text: En beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU- land och som vill få återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: eller

text: 12 §

text: ska ansöka om detta hos Skatteverket, om denne under den återbetalningsperiod som avses i

text: 6 §

text: transporttjänster eller stödtjänster till dessa som är undantagna från skatteplikt enligt 3 kap. 21 §

text: första stycket 2

text: , 21 b §

text: första stycket 1

text: , 30 c §

text: andra stycket

text: , 30 e, 31, 31 a, 31 b eller

text: 32 §

text: eller

text: 9 c kap. 1 §

text: varor eller tjänster som köparen är skattskyldig för enligt 1 kap. 2 §

text: första stycket 2

text: 4 b

text: eller

text: 4 c

text: , eller

text: varor och tjänster om mervärdesskatten för dessa varor och tjänster redovisats enligt bestämmelser som i ett annat EU- land motsvarar de särskilda ordningarna i artiklarna 369a-369x i rådets direktiv 2006/112/EG.

text: Utan hinder av bestämmelserna i

text: första stycket

text: om omsättning i Sverige får den beskattningsbara personen under återbetalningsperioden inom landet ha omsatt

text: En ansökan enligt

text: första stycket

text: ska göras genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål i det EU- land där den beskattningsbara personen är etablerad. Om den beskattningsbara personen är eller ska vara registrerad enligt

text: 7 kap. 1 § första stycket 3

text: , 4, 5 eller 6

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: , ska ansökan dock göras i enlighet med vad som föreskrivs i

text: och

text: 35 §§

text: Lag (2022:160).

text: nödvändiga identifikationsuppgifter,

text: en beskrivning av sökandens affärsverksamhet för vilken varorna och tjänsterna förvärvats,

text: uppgift om vilken återbetalningsperiod den avser,

text: en förklaring från sökanden att denne under återbetalningsperioden inom landet inte har omsatt några andra varor eller tjänster än sådana som anges i

text: 1 § andra stycket

text: , och

text: för varje faktura eller importdokument uppgift om

text: beskattningsunderlaget och mervärdesskattebeloppet,

text: den ingående skatt för vilken rätt till återbetalning föreligger enligt

text: 10 kap.

text: och

text: 13 b §§

text: uttryckt i svenska kronor, och

text: den avdragsgilla andel som beräknats i enlighet med tillämpningen av artikel 173 i rådets direktiv 2006/112/EG i EU-landet där sökanden är etablerad, om sökanden utför transaktioner som medför respektive inte medför rätt till avdrag av ingående skatt. Den avdragsgilla andelen ska uttryckas som ett procenttal.

text: En ansökan om återbetalning ska innehålla

text: I ansökan ska de förvärvade varornas och tjänsternas art för varje faktura eller importdokument beskrivas med koder.

text: Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar föreskrifter om de identifikationsuppgifter och koder som anges i första och

text: andra styckena

text: . Detsamma gäller vilka språk som får användas av sökanden i en återbetalningsansökan eller när uppgifter lämnas enligt

text: och

text: 11 §§

text: Lag (2011:283).

text: köp av varor eller tjänster

text: som fakturerats under återbetalningsperioden, om redovisningsskyldigheten för skatten inträtt före eller vid tidpunkten för faktureringen, eller

text: för vilka redovisningsskyldigheten inträtt under återbetalningsperioden, om köpen har fakturerats innan redovisningsskyldigheten har inträtt, eller

text: import av varor under återbetalningsperioden.

text: En ansökan om återbetalning ska avse

text: Utöver de transaktioner som anges i

text: första stycket

text: får ansökan även avse fakturor eller importdokument som inte omfattas av en tidigare ansökan och som gäller transaktioner som genomförts under kalenderåret i fråga.

text: Lag (2009:1333).

text: begränsningar av avdragsrätten enligt

text: 8 kap.

text: eller

text: 16 §

text: , eller

text: vad som föreskrivs i lagen (

text: Lag (2009:1333).

text: Sökanden ska på elektronisk väg lämna ytterligare uppgifter avseende var och en av de koder som följer av

text: 2 §

text: och används för att beskriva varornas eller tjänsternas art, i den utsträckning sådana uppgifter behövs på grund av

text: Sökanden ska lämna en redogörelse för sin affärsverksamhet med hjälp av de harmoniserade koder som fastställts i enlighet med

text: artikel 34

text: a.

text: 3 andra stycket

text: i

text: rådets förordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003

text: om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt och om upphävande av förordning

text: (EEG) nr 218/92

text: Lag (2009:1333).

text: En ansökan om återbetalning ska avse en period om minst tre på varandra följande kalendermånader under ett kalenderår och högst ett kalenderår. En ansökan som avser tiden till utgången av ett kalenderår får omfatta kortare tid än tre månader.

text: Lag (2009:1333).

text: Om en ansökan om återbetalning avser en återbetalningsperiod som inte är ett kalenderår men är minst tre kalendermånader, ska det sökta beloppet vara minst 4 000 kronor.

text: Avser ansökan perioden ett kalenderår eller återstoden av det, ska det sökta beloppet vara minst 500 kronor.

text: Lag (2009:1333).

text: En ansökan om återbetalning ska senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden ha kommit in till den behöriga myndigheten i det EU-land där den beskattningsbara personen är etablerad.

text: En ansökan ska anses ingiven till den behöriga myndigheten endast om sökanden har lämnat samtliga uppgifter som följer av

text: och

text: 5 §§

text: Lag (2015:888).

text: Skatteverkets underrättelseskyldighet och rätt att begära uppgifter m.m.

text: Skatteverket ska på elektronisk väg och utan dröjsmål underrätta sökanden om vilket datum en ansökan om återbetalning kom in till verket.

text: Lag (2009:1333).

text: sökanden,

text: den behöriga myndigheten i det EU-land där sökanden är etablerad, eller

text: någon annan.

text: Om Skatteverket anser att det inte har alla uppgifter som behövs för att fatta beslut i fråga om hela eller en del av en ansökan om återbetalning, får verket inom den period som anges i

text: 13 §

text: på elektronisk väg begära ytterligare uppgifter från

text: Om Skatteverket begär ytterligare uppgifter från någon annan än sökanden eller den behöriga myndigheten, får begäran göras på elektronisk väg endast om mottagaren har tillgång till sådana medel.

text: Lag (2011:283).

text: Skatteverket får enligt vad som anges i

text: 10 §

text: begära originalet eller en kopia av den berörda fakturan eller importdokumentet, om verket hyser rimliga tvivel om giltigheten eller riktigheten av en fordran.

text: Lag (2009:1333).

text: Uppgifter som Skatteverket har begärt enligt 10 eller

text: 11 §

text: ska komma in till verket senast en månad från den dag mottagaren fick begäran.

text: Lag (2009:1333).

text: Senaste tidpunkt för Skatteverkets beslut

text: Skatteverket ska meddela sökanden sitt beslut avseende en ansökan om återbetalning senast fyra månader från den dag den kom in till verket.

text: Om Skatteverket inte meddelar sökanden sitt beslut inom den tidsfrist som anges i

text: första stycket

text: , ska ansökan anses ha avslagits.

text: Lag (2009:1333).

text: uppgifterna kom in till verket, eller

text: tidsfristen som anges i

text: 12 §

text: har löpt ut, om begäran inte har besvarats.

text: Om Skatteverket begär ytterligare uppgifter enligt

text: 10 §

text: , ska beslutet avseende en ansökan om återbetalning meddelas sökanden senast två månader från den dag

text: Skatteverket har dock alltid sex månader på sig att slutligt avgöra ärendet, räknat från den dag ansökan kom in till verket.

text: Om Skatteverket har begärt kompletterande ytterligare uppgifter, ska ett slutligt beslut avseende ansökan meddelas sökanden inom åtta månader från den dag den kom in till verket.

text: Om Skatteverket inte meddelar sökanden sitt beslut inom den tidsfrist som följer av första till

text: tredje styckena

text: , ska ansökan anses ha avslagits.

text: Lag (2009:1333).

text: Korrigering och återkrav av återbetalt belopp m.m.

text: Sökanden ska korrigera det belopp som sökts eller som redan har återbetalats, om den avdragsgilla andelen av den ingående skatten har justerats i enlighet med tillämpningen av artikel 175 i rådets direktiv 2006/112/EG i EU-landet där sökanden är etablerad, efter det att en ansökan om återbetalning gavs in.

text: i en ansökan om återbetalning, eller

text: genom inlämnande av en särskild anmälan genom den elektroniska portal som inrättats av det EU-land där sökanden är etablerad, om sökanden inte ger in någon återbetalningsansökan under det kalenderåret.

text: Lag (2011:283).

text: Korrigeringen ska göras senast under kalenderåret efter den ifrågavarande återbetalningsperioden

text: besluta att höja eller sänka det belopp som ska återbetalas enligt ett beslut avseende en ansökan om återbetalning, eller

text: i andra fall än 1, besluta

text: att återbetala det belopp som sökanden har att fordra, eller

text: att sökanden ska betala tillbaka vad som betalats ut för mycket.

text: Om ett belopp har korrigerats enligt

text: 15 §

text: , ska Skatteverket

text: Ett beslut enligt

text: första stycket 2 b

text: får verkställas även om det inte har vunnit laga kraft.

text: Lag (2009:1333).

text: Om en återbetalning har erhållits på ett bedrägligt eller annars oriktigt sätt, ska Skatteverket besluta att sökanden ska betala tillbaka vad denne har fått för mycket. Sökanden ska betala beloppet senast 30 dagar från den dag verket meddelade sökanden sitt beslut.

text: Ett belopp som den sökande ska betala tillbaka och obetalda skattetillägg får räknas av mot ingående skatt som denne har rätt att få tillbaka på grundval av en annan ansökan än den som föranlett den felaktiga återbetalningen.

text: Ett beslut enligt första eller

text: andra stycket

text: Lag (2009:1333).

text: Åtgärder för att återkräva ett oriktigt erhållet återbetalningsbelopp får inte vidtas senare än fem år efter utgången av det kalenderår under vilket beloppet betalats ut.

text: Lag (2009:1333).

text: Tidpunkterna för utbetalning och när ränta börjar utgå samt platsen för utbetalning

text: tidsfristen i

text: 13 §

text: löpte ut, eller

text: tidsfristerna i

text: 14 §

text: löpte ut, om ytterligare uppgifter eller kompletterande ytterligare uppgifter har begärts av verket.

text: Om Skatteverket bifaller en ansökan om återbetalning, ska verket betala ut det beviljade beloppet till sökanden eller den som sökanden anger senast 10 arbetsdagar från den dag som

text: Sverige, eller

text: ett annat EU-land, om sökanden begär det.

text: Beloppet ska betalas ut i

text: Vid utbetalning i ett annat EU-land, ska Skatteverket dra av de bankavgifter som tagits ut för överföringen dit från beloppet som ska betalas ut.

text: Lag (2011:283).

text: Sökanden ska tillgodoföras ränta på det beviljade beloppet, om utbetalningen görs efter den senaste tidpunkt som anges i

text: 19 § första stycket

text: Om Skatteverket har begärt ytterligare uppgifter eller kompletterande ytterligare uppgifter, ska

text: första stycket

text: endast tillämpas om sökanden har kommit in till verket med uppgifterna i enlighet med

text: 12 §

text: Lag (2009:1333).

text: Ränta ska beräknas från och med dagen efter den i

text: 19 § första stycket

text: angivna senaste dagen för utbetalning till den dag utbetalningen faktiskt görs.

text: Räntan ska beräknas efter den räntesats som anges i

text: 65 kap. 4 § tredje stycket skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Lag (2011:1253).

text: Återbetalning till utländska beskattningsbara personer som inte är etablerade i något EU-land

text: Ansökan

text: En utländsk beskattningsbar person som inte är etablerad i något EU-land och som vill få återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: 3 §§

text: ska ansöka om detta hos Skatteverket.

text: En utländsk beskattningsbar person som inte är etablerad i något EU-land och som är eller ska vara registrerad enligt

text: 7 kap. 1 § första stycket 3

text: , 4 eller 5

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: ska dock ansöka om sådan återbetalning som avses i

text: första stycket

text: i enlighet med vad som föreskrivs i

text: och

text: 35 §§

text: Lag (2015:888).

text: En ansökan om återbetalning enligt

text: 22 §

text: ska avse en period om minst tre på varandra följande kalendermånader under ett kalenderår och högst ett kalenderår. En ansökan som avser tiden till utgången av ett kalenderår får omfatta kortare tid än tre månader.

text: Lag (2009:1333).

text: Om en ansökan enligt

text: 22 §

text: avser en återbetalningsperiod som inte är ett kalenderår men är minst tre kalendermånader, ska det sökta beloppet vara minst 4 000 kronor.

text: Lag (2009:1333).

text: Ansökan enligt

text: 22 §

text: ska göras på en blankett enligt formulär som fastställs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

text: faktura i original,

text: ett av en behörig myndighet utfärdat intyg om att sökanden är en beskattningsbar person, och

text: andra handlingar som behövs för att bedöma om den sökande har rätt till återbetalning.

text: Avser den ingående skatten förvärv ska till ansökan fogas

text: Andra stycket 2 gäller inte om sökanden under de senaste 12 månaderna lämnat ett sådant intyg till Skatteverket.

text: Avser den ingående skatten import ska till ansökan fogas en av Tullverket utfärdad tullräkning.

text: Ansökan ska vara undertecknad av sökanden eller av dennes ombud.

text: Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar föreskrifter om de krav som ställs på det intyg som avses i

text: andra stycket 2.

text: Lag (2013:368).

text: En ansökan enligt

text: 22 §

text: ska ha kommit in senast sex månader efter utgången av det kalenderår som den avser.

text: Lag (2009:1333).

text: Skatteverket ska fatta beslut avseende en ansökan om återbetalning enligt

text: 22 §

text: senast sex månader från den dag en fullständig ansökan och övriga föreskrivna handlingar kom in till verket.

text: Lag (2009:1333).

text: Återkrav och avräkning m.m.

text: Om en återbetalning efter en ansökan enligt

text: 22 §

text: har erhållits på ett bedrägligt eller annars oriktigt sätt, ska Skatteverket besluta att sökanden ska betala tillbaka vad denne har fått för mycket. Sökanden ska betala beloppet senast 30 dagar från den dag verket meddelade sökanden sitt beslut.

text: Ett belopp som den sökande enligt beslut ska betala tillbaka och obetalda skattetillägg får räknas av mot ingående skatt som han har rätt att få tillbaka på grundval av en annan ansökan än den som föranlett den felaktiga återbetalningen.

text: Ett beslut enligt första eller

text: andra stycket

text: Lag (2009:1333).

text: Åtgärder enligt

text: 28 §

text: för att återkräva ett oriktigt erhållet återbetalningsbelopp får inte vidtas senare än fem år efter utgången av det kalenderår under vilket beloppet betalats ut.

text: Lag (2009:1333).

text: Den som vill få återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap. 4 a § första stycket

text: ska ansöka om detta hos Skatteverket. För den sökande gäller också vad som föreskrivs i 23 och 24 §§, 25 §

text: första stycket

text: andra stycket 1

text: och

text: och fjärde och

text: femte styckena

text: och

text: 29 §§

text: samt i

text: 20 kap. 5 §

text: 10 kap. 4 a § andra stycket

text: ska ansöka om detta hos Skatteverket. Ansökan ska göras genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål i det EU-land där den sökande är etablerad eller, om sökanden inte är etablerad inom EU, omfattas av ett identifieringsbeslut för tillämpning av de särskilda ordningarna i

text: artiklarna 369

text: a-369k i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: . Dessutom gäller vad som föreskrivs i

text: 21 §§

text: samt i

text: 20 kap. 5 §

text: . Vad som sägs i dessa bestämmelser om det EU- land där den sökande är etablerad ska gälla även för det EU- land där en sökande som inte är etablerad inom EU omfattas av ett identifieringsbeslut för tillämpning av de särskilda ordningarna i

text: artiklarna 369

text: a-369k i direktivet.

text: Lag (2020:1170).

text: Återbetalningsansökningar riktade till andra EU-länder från beskattningsbara personer som är etablerade i Sverige eller som omfattas av identifieringsbeslut här

text: En beskattningsbar person som är etablerad i Sverige, men inte i det EU-land där återbetalning av mervärdesskatt söks, och som vill få återbetalning av sådan skatt i enlighet med det landets tillämpning av rådets direktiv 2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fastställande av närmare regler för återbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av mervärdesskatt till beskattningsbara personer som inte är etablerade i den återbetalande medlemsstaten men i en annan medlemsstat, ska rikta en ansökan om återbetalning till det landet.

text: Sökanden ska ge in ansökan till Skatteverket genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål.

text: Lag (2013:368).

text: Den som är etablerad i Sverige eller omfattas av ett identifieringsbeslut enligt

text: 4 c § 1 b

text: eller

text: 4 d § 1 b

text: lagen (

text: ) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för tjänster och som vill få återbetalning av mervärdesskatt i ett annat EU-land avseende förvärv eller import i det EU-landet som hänför sig till sådana verksamheter som omfattas av

text: 4 b

text: 4 e §§

text: samma lag, ska rikta en ansökan om återbetalning till det landet. Sökanden ska ge in ansökan till Skatteverket genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål. För den som är etablerad i Sverige gäller detsamma om förvärven eller importen hänför sig till sådana verksamheter som i ett annat EU-land omfattas av bestämmelser som motsvarar

text: artiklarna 369

text: a-369x i

text: rådets direktiv 2006/112/EG

text: Den som vill få återbetalning av mervärdesskatt avseende förvärv eller import som hänför sig till verksamhet här i landet som omfattas av

text: 4 b §

text: 4 c §

text: 4 d §

text: eller

text: 4 e § 1 a

text: samma lag ska ge in ansökan till Skatteverket genom den elektroniska portalen.

text: Lag (2020:1170).

text: En ansökan enligt 31 eller

text: 31 a §

text: ska ha kommit in till Skatteverket senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden.

text: En ansökan ska anses ha givits in endast om sökanden har lämnat samtliga uppgifter som krävs enligt tillämpningen av artiklarna 8, 9 och 11 i rådets direktiv 2008/9/EG i det EU-land som ansökan riktas till.

text: Skatteverket ska utan dröjsmål skicka en elektronisk bekräftelse till sökanden om vilket datum ansökan kom in till verket.

text: Lag (2014:940).

text: Skatteverket ska besluta att inte vidarebefordra en ansökan till det EU-land som ansökan riktats till, om sökanden under återbetalningsperioden i Sverige inte är skattskyldig i egenskap av säljare för sådan omsättning som anges i

text: 1 kap. 1 § första stycket 1

text: eller har rätt till återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: 11 c

text: 11 d

text: 11 e

text: eller

text: 12 §

text: Skatteverket ska på elektronisk väg underrätta sökanden om ett beslut enligt

text: första stycket

text: Lag (2011:283).

text: Återbetalning i övriga fall

text: Den som utan att omfattas av

text: 1 §

text: vill få återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: och

text: 13 §§

text: ska ansöka om detta hos Skatteverket enligt

text: 35 §

text: Första stycket gäller även en utländsk beskattningsbar person som ansöker om återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 3 §§

text: , om denne är eller ska vara registrerad enligt

text: 7 kap. 1 § första stycket 3

text: , 4, 5 eller 6

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Vad som föreskrivs i

text: 24 §

text: om minsta belopp för en ansökan om återbetalning gäller även för en ansökan enligt

text: andra stycket

text: Lag (2015:888).

text: En ansökan enligt

text: 34 §

text: om återbetalning ska göras i den form som föreskrivs i

text: 26 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: för deklaration av ingående skatt i en verksamhet som medför skattskyldighet. En ansökan som avser återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap. 11 a §

text: ska dock göras i en sådan deklaration som avses i

text: 26 kap. 7 § tredje stycket skatteförfarandelagen

text: För den som ansöker enligt

text: 34 §

text: gäller vad som föreskrivs i

text: 13 kap.

text: samt vad som föreskrivs om förfarandet i

text: skatteförfarandelagen

text: Lag (2015:888).

text: 36 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2011:1253).

text: Regeringen meddelar föreskrifter om förfarandet vid återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 8 a §§

text: Lag (2022:160).

text: Föreskrifter som avser återbetalning av mervärdesskatt finns även i

text: 64 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: Lag (2011:1253).

text: 20 kap.

text: Överklagande m.m.

text: Överklagande

text: Vid överklagande av beslut enligt denna lag gäller

text: 67 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: , med undantag för överklagande enligt andra, tredje eller

text: fjärde stycket

text: av någon annan än en sådan beskattningsbar person som avses i

text: 19 kap. 1 §

text: Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt

text: 3 kap. 26 b §

text: , i ärende som rör återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: och

text: 8 a §§

text: och om betalningsskyldighet och avräkning enligt

text: 19 kap. 28 §

text: får överklagas till Förvaltningsrätten i Falun.

text: Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt

text: 6 a kap. 4 §

text: och om ändring eller avregistrering enligt

text: 6 a kap. 5 §

text: får överklagas till den förvaltningsrätt som är behörig att pröva ett överklagande av grupphuvudmannen.

text: Beslut om avräkning får överklagas särskilt på den grunden att avräkningsbeslutet i sig är felaktigt men i övrigt endast i samband med överklagande av beslut om betalningsskyldighet.

text: Ett överklagande enligt andra, tredje eller

text: fjärde stycket

text: ska ha kommit in inom två månader från den dag klaganden fick del av beslutet.

text: Ett beslut enligt

text: 6 a kap.

text: eller

text: 5 §

text: får även överklagas av det allmänna ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part överklagar ett sådant beslut förs det allmännas talan av Skatteverket.

text: Lag (2022:160).

text: Omprövning

text: Vid omprövning av ett beslut om återbetalning av ingående skatt till en sådan beskattningsbar person som avses i

text: 19 kap. 1 §

text: 30 § andra stycket

text: eller

text: 31 a § andra stycket

text: gäller

text: 66 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: . Bestämmelserna i

text: 66 kap.

text: skatteförfarandelagen

text: gäller även vid omprövning av ett beslut enligt

text: 19 kap. 33 § första stycket

text: Vad som sägs i

text: första stycket

text: gäller inte omprövningsbeslut enligt

text: 19 kap.

text: och

text: 18 §§

text: Lag (2021:1148).

text: En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om återbetalning enligt

text: 10 kap.

text: 8 a §§

text: ska ha kommit in till Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i

text: 66 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: vid omprövning av ett sådant beslut.

text: Lag (2022:160).

text: Ett beslut i en fråga som avser återbetalning av ingående skatt till en utländsk beskattningsbar person som varken är etablerad i något EU-land eller ansöker om återbetalning i den form som anges i

text: 26 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: , ska på begäran av den sökande omprövas, om beslutet inneburit att ansökan inte helt har bifallits. Detsamma gäller om den sökande begär återbetalning av ytterligare ingående skatt för en period för vilken beslut meddelats.

text: Lag (2013:368).

text: En fråga som avser återbetalning av ingående skatt får inte omprövas enligt

text: 3 §

text: om den har avgjorts av en allmän förvaltningsdomstol.

text: En begäran om omprövning ska vara skriftlig. Den ska ha kommit in till Skatteverket senast två år efter utgången av det kalenderår som den tidigare ansökan gäller.

text: Lag (2009:1333).

text: Indrivning och verkställighet

text: Skatteverket ska utan dröjsmål överlämna obetalda belopp enligt ett beslut enligt

text: 19 kap. 16 § första stycket 2 b

text: , 17 eller

text: 28 §

text: för indrivning.

text: Regeringen får meddela föreskrifter om att indrivning inte behöver begäras för beslut som avser ett ringa belopp.

text: Bestämmelser om indrivning finns i lagen (

text: ) om indrivning av statliga fordringar m.m.

text: Vid indrivning får verkställighet enligt

text: utsökningsbalken

text: ske.

text: Lag (2009:1333).

text: Skattetillägg

text: Bestämmelserna om skattetillägg i 49, 51 och

text: 52 kap.

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: gäller också i fråga om uppgifter som lämnas i en ansökan om återbetalning av ingående skatt enligt

text: 10 kap.

text: Lag (2011:1253).

text: 7 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 8 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 9 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 21 kap.

text: Har upphävts genom

text: lag (1998:193).

text: 22 kap.

text: Övriga bestämmelser

text: Förfarandet

text: I fråga om betalning och återbetalning av skatt samt förfarandet i övrigt finns det även bestämmelser i

text: skatteförfarandelagen (2011:1244)

text: För skatt som ska betalas till Tullverket gäller dock

text: tullagen (2016:253)

text: Lag (2016:261).

text: 2 §

text: Har upphävts genom

text: lag (2002:1004).

text: 3 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 4 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: Annan statlig skatt eller avgift

text: När en statlig skatt eller avgift skall beräknas som enligt en särskild bestämmelse skall tas ut efter försäljningspriset eller något annat liknande värde skall värdet inte inbegripa kompensation för skatt enligt denna lag.

text: 6 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 7 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: 8 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1997:502).

text: Har upphävs genom lag (1997:502).

text: 10 §

text: Har upphävts genom

text: lag (1994:1798).