Prop. 2008/09:223

Regeringens proposition 2008/09:223

Informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal Prop. med Brittiska Jungfruöarna 2008/09:223

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 11 juni 2009

Fredrik Reinfeldt

Sten Tolgfors (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna - om utbyte av upplysningar avseende skatter, - om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, och - för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer. Det föreslås även att riksdagen antar lagar om dessa avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar avseende skatter utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för den andra partens myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Avtalet om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap ger möjlighet till inkomstjustering i internprissättningsärenden. Avtalet syftar till att undanröja ekonomisk dubbelbeskattning då inkomst hos ett företag justerats i en av parterna på grund av att villkor som avviker från marknadsmässiga villkor avtalats mellan företag i intressegemenskap. Avtalet för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer rör beskattning av inkomst från enskild och offentlig tjänst, styrelsearvode, pension, inkomst för artister och sportutövare samt för studerande. Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen dels godkänner 1. avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter (avsnitt 4), 2. avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (avsnitt 5), 3. avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer (avsnitt 6), dels antar regeringens förslag till 4. lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter, 5. lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, 6. lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer.

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Härigenom föreskrivs följande.

Det avtal om utbyte av upplysningar avseende skatter som Konungariket Sveriges regering och Brittiska Jungfruöarnas regering undertecknade den 18 maj 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2. Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare. I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet.

Bilaga (Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE RIKET SVERIGES REGERING KINGDOM OF SWEDEN AND OCH BRITTISKA JUNGFRU- THE GOVERNMENT OF THE ÖARNAS REGERING OM UT- BRITISH VIRGIN ISLANDS BYTE AV UPPLYSNINGAR FOR THE EXCHANGE OF AVSEENDE SKATTER INFORMATION RELATING TO TAXES

Whereas the Government of the Då Konungariket Sveriges Kingdom of Sweden and the regering och Brittiska Jungfru- Government of the British Virgin öarnas regering (”de avtalsslu- Islands (“the Contracting Parties”) tande parterna”) erkänner behovet recognise the need for cooperation av samarbete och utbyte av and the exchange of information in information i skattebrottsärenden criminal and civil tax matters; och andra skatteärenden, _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Now, therefore, the Contracting har de avtalsslutande parterna Parties have concluded the ingått följande avtal, vilket medför following Agreement which con- skyldigheter endast för de avtalstains obligations on the part of the slutande parterna. Contracting Parties only.

Article 1 Artikel 1

Scope of the Agreement Avtalets tillämpningsområde

1. The competent authorities of 1. De avtalsslutande parternas the Contracting Parties shall behöriga myndigheter ska biträda provide assistance through varandra med handräckning genom exchange of information that is utbyte av upplysningar som kan foreseeably relevant to the admini- antas vara relevanta vid tillämpstration or enforcement of the ning eller verkställighet av de domestic laws of the Contracting avtalsslutande parternas interna Parties concerning the taxes and lagstiftning avseende de skatter the tax matters covered by this och de skatteärenden som omfattas Agreement, including information av detta avtal, däri inbegripet uppthat is foreseeably relevant to the gifter som kan antas vara relevanta determination, assessment, verifi- för fastställande, taxering, verifiecation, enforcement, recovery or ring eller uppbörd samt för collection of tax claims with indrivning eller verkställighet respect to persons subject to such beträffande skattefordringar, såvitt taxes, or the investigation or avser personer som är skattprosecution of tax matters in re- skyldiga för sådana skatter eller för lation to such persons. Information utredning eller åtal i skatteärenden shall be exchanged in accordance i fråga om sådana personer. with the provisions of this Upplysningar ska utbytas i enlighet 6

Agreement and shall be treated as med bestämmelserna i detta avtal confidential in the manner pro- och ska hållas hemliga på sätt som vided in Article 8. anges i artikel 8. 2. This Agreement shall not 2. Detta avtal ska inte påverka affect the application in the tillämpligheten i parterna av respective Contracting Parties of bestämmelserna om ömsesidig the rules on mutual legal assistance rättslig hjälp i brottmål. in criminal matters.

Article 2 Artikel 2

Jurisdiction Jurisdiktion

To enable the appropriate För att möjliggöra en korrekt implementation of this Agreement, tillämpning av detta avtal ska information shall be provided in upplysningar lämnas i enlighet accordance with this Agreement by med detta avtal av den behöriga the competent authority of the myndigheten i den anmodade Requested Party: parten: (a) without regard to whether the a) oavsett om den person som person to whom the information upplysningarna avser har hemvist relates is a resident or national of a eller är medborgare i en avtals- Contracting Party, or whether the slutande part eller om den person person by whom the information is som innehar upplysningarna har held is a resident or national of a hemvist eller är medborgare i en Contracting Party; and avtalsslutande part, och (b) provided that the information b) under förutsättning att uppis present within the territory, or in lysningarna finns tillgängliga inom the possession or control of a territoriet eller innehas eller konperson subject to the jurisdiction, trolleras av en person som omfattas of the Requested Party. av den anmodade partens jurisdiktion.

Article 3 Artikel 3

Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet

1. The taxes covered by this 1. Skatterna som omfattas av Agreement are: detta avtal är: (a) in the case of the British a) i fråga om Brittiska Jungfru- Virgin Islands, öarna, (i) the income tax; 1) inkomstskatten, (ii) the payroll tax; and 2) skatten på löneutbetalningar, och (iii) the property tax 3) fastighetsskatten (b) in the case of Sweden, b) i fråga om Sverige, (i) the national income tax (den 1) den statliga inkomstskatten, statliga inkomstskatten); (ii) the withholding tax on 2) kupongskatten, dividends (kupongskatten); (iii) the income tax on non- 3) den särskilda inkomstskatten 7

residents (den särskilda inkomst- för utomlands bosatta, skatten för utomlands bosatta); (iv) the income tax on non- 4) den särskilda inkomstskatten resident artistes and athletes (den för utomlands bosatta artister m.fl., särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); (v) the municipal income tax 5) den kommunala inkomst- (den kommunala inkomstskatten); skatten, (vi) the yield tax on pension 6) avkastningsskatten på penfunds (avkastningsskatten på pen- sionsmedel, sionsmedel); (vii) the value added tax (mer- 7) mervärdesskatten, värdesskatten); (viii) the tax on advertisements 8) skatten på annonser och and advertising (skatten på annon- reklam, ser och reklam); (ix) the premium tax on group 9) den särskilda premieskatten life insurance etc. (den särskilda för grupplivförsäkring, m.m., premieskatten för grupplivförsäkring, m.m.); (x) the lottery tax (lotteri- 10) lotteriskatten, skatten); (xi) the tobacco excise duty 11) tobaksskatten, (tobaksskatten); (xii) the alcohol excise duty 12) alkoholskatten, (alkoholskatten); (xiii) the premium tax on 13) skatten på trafikförsäkringsinsurance against civil liability in premie m.m., och respect of the use of motor vehicles (skatten på trafikförsäkringspremie m.m.); and (xiv) the energy tax (skatten på 14) skatten på energi. energi). 2. This Agreement shall also 2. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or substan- skatter av samma eller i huvudsak tially similar taxes imposed by likartat slag som efter undereither Party after the date of tecknandet av avtalet tas ut i någon signature of this Agreement in av parterna vid sidan av eller i addition to, or in place of, any of stället för någon av de i punkt 1 i the taxes listed in paragraph 1 of denna artikel uppräknade skatterna. this Article. The competent De avtalsslutande parternas behöauthorities of the Contracting Par- riga myndigheter ska meddela ties shall notify each other of any varandra om relevanta ändringar relevant changes to the taxation som gjorts avseende den skatteand related information gathering lagstiftning och de åtgärder för att measures covered by this Agree- inhämta upplysningar som omment. fattas av detta avtal.

Article 4 Artikel 4

Definitions Definitioner

1. In this Agreement unless the 1. Om inte sammanhanget förancontext otherwise requires – leder annat har i detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: (a) “British Virgin Islands” a) ”Brittiska Jungfruöarna” avser means the territory of the Virgin Jungfruöarnas territorium så som Islands as referred to in the Virgin det anges i Jungfruöarnas ”Consti- Islands Constitution Order 2007; tution Order 2007”, (b) “Sweden” means the b) ”Sverige” avser Konungariket Kingdom of Sweden and, when Sverige och innefattar, när utused in a geographical sense, trycket används i geografisk includes the national territory, the betydelse, Sveriges territorium, territorial sea of Sweden as well as Sveriges territorialvatten och andra other maritime areas over which havsområden över vilka Sverige, i Sweden in accordance with inter- överensstämmelse med folkrättens national law exercises sovereign regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; eller jurisdiktion, (c) “collective investment fund c) ”kollektiv investeringsfond or scheme” means any pooled eller kollektivt investeringssystem” investment vehicle irrespective of avser alla åtaganden för kollektiva legal form; investeringar, oavsett juridisk form, (d) “company” means any body d) ”bolag” avser juridisk person corporate or any entity that is eller annan som vid beskattningen treated as a body corporate for tax behandlas såsom juridisk person, purposes; (e) “competent authority” means e) ”behörig myndighet” avser (i) in the case of the British 1) i fråga om Brittiska Jung- Virgin Islands, the Financial Secre- fruöarna, finansministern eller pertary or a person or authority desig- son eller myndighet som skriftligen nated by him in writing; förordnas av honom, (ii) in the case of Sweden, the 2) i fråga om Sverige, finans- Minister of Finance, his authorised ministern, dennes befullmäktigade representative or the authority ombud eller den myndighet åt which is designated as a competent vilken uppdras att vara behörig authority for the purposes of this myndighet vid tillämpningen av Agreement; detta avtal, (f) “Contracting Party” means f) ”avtalsslutande part” avser the British Virgin Islands or Brittiska Jungfruöarna eller Sweden as the context requires; Sverige beroende på sammanhanget, (g) “criminal laws” means all g) ”strafflagstiftning” avser all criminal laws designated as such strafflagstiftning som benämns under domestic law irrespective of som sådan i intern lagstiftning whether contained in the tax laws, oberoende av om den återfinns i the criminal code or other laws; skattelagstiftningen,

strafflagstiftningen eller andra författningar, (h) “criminal tax matters” means h) ”skattebrottsärenden” avser tax matters involving intentional skatteärenden som omfattar uppconduct which is liable to prose- såtligt handlande vilket enligt cution under the criminal laws of strafflagstiftningen i den anmothe Requesting Party; dande parten kan bli föremål för åtal, (i) “information” means any fact, i) ”upplysningar” avser varje statement, document or record in faktauppgift, meddelande, handling whatever form; eller annan dokumentation oavsett form, (j) “information gathering j) ”åtgärder för att inhämta measures” means laws, regulations upplysningar” avser lagstiftning, and administrative or judicial pro- föreskrifter och administrativa åtcedures that enable a Requested gärder eller domstolsåtgärder vilka Party to obtain and provide the möjliggör för en anmodad part att requested information; inhämta och lämna begärda upplysningar, (k) “national” means k) ”medborgare” avser (i) in relation to the British 1) såvitt avser Brittiska Jungfru- Virgin Islands, any person who öarna, person som tillhör Brittiska belongs to the British Virgin Jungfruöarna med stöd av Jung- Islands by virtue of the Virgin fruöarnas ”Constitution Order Islands Constitution Order 2007 2007 (Statutory Instrument 2007 (Statutory Instrument 2007 No. No. 1678)” eller som har ett intyg 1678) or has a certificate of om hemvist i Brittiska Jungfruresidence of the British Virgin öarna med stöd av ”the Immigra- Islands by virtue of the Immigra- tion and Passport Ordinance tion and Passport Ordinance (Cap.130)” och juridisk person, (Cap.130); and any legal person, handelsbolag, association eller partnership, association or other annat subjekt som bildats enligt entity deriving its status as such gällande lagstiftning i Brittiska from the laws in force in the Jungfruöarna, British Virgin Islands; (ii) in relation to Sweden any 2) såvitt avser Sverige, fysisk individual possessing the natio- person som innehar svenskt mednality of Sweden, and any legal borgarskap eller juridisk person, person, partnership or association handelsbolag eller association som deriving its status as such from the bildats enligt gällande svensk laglaws in force in Sweden; stiftning, (l) “person” includes an indi- l) ”person” inbegriper fysisk pervidual, a company and any other son, bolag och varje annan personbody or group of persons; sammanslutning, (m) “principal class of shares” m) ”viktigaste aktieslag” avser means the class or classes of shares det eller de aktieslag som reprerepresenting a majority of the senterar majoriteten av rösterna i voting power and value of the och värdet av bolaget, company; (n) “public collective investment n) ”publik kollektiv investefund or scheme” means any ringsfond eller publikt kollektivt 10

collective investment fund or investeringssystem” avser varje Pr op. 2008/09:223 scheme, in which the purchase, kollektiv investeringsfond eller sale or redemption of shares or kollektivt investeringssystem i vilother interests is not implicitly or ken köp, försäljning eller inlösen explicitly restricted to a limited av aktier eller andra rättigheter inte group of investors; underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, (o) “publicly traded company” o) ”bolag vars aktier är föremål means any company whose för allmän omsättning” avser ett principal class of shares is listed on bolag vars viktigaste aktieslag är a recognised stock exchange noterat på en erkänd aktiebörs provided its listed shares can be under förutsättning att dess notereadily purchased or sold by the rade aktier fritt kan köpas eller public. Shares can be purchased or säljas av allmänheten. Aktier kan sold “by the public” if the purchase köpas eller säljas ”av allmänheten” or sale of shares is not implicitly or om köp eller försäljning av aktier explicitly restricted to a limited inte underförstått eller uttryckligen group of investors; begränsats till en avgränsad krets av investerare, (p) “recognised stock exchange” p) ”erkänd aktiebörs” avser means any stock exchange agreed sådan börs som de avtalsslutande upon by the competent authorities parternas behöriga myndigheter of the Contracting Parties; har kommit överens om, (q) “Requested Party” means the q) ”anmodad part” avser den Contracting Party to this Agree- avtalsslutande part enligt detta ment which is requested to provide avtal som på begäran anmodats att or has provided information in lämna eller har lämnat upplysresponse to a request; ningar, (r) “Requesting Party” means the r) ”anmodande part” avser den Contracting Party to this Agree- avtalsslutande part enligt detta ment submitting a request for or avtal som begär eller har tagit emot having received information from upplysningar från den anmodade the Requested Party; parten, (s) “tax” means any tax covered s) ”skatt” avser varje skatt som by this Agreement. omfattas av detta avtal. 2. As regards the application of 2. Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon Contracting Party, any term not tidpunkt anses, såvida inte defined therein shall, unless the sammanhanget föranleder annat, context otherwise requires, have varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Contracting uttrycket har vid denna tidpunkt Party, any meaning under the enligt den avtalsslutande partens applicable tax laws of that lagstiftning och den betydelse som Contracting Party prevailing over a uttrycket har enligt tillämplig meaning given to the term under skattelagstiftning i denna avtalsother laws of that Contracting slutande part äger företräde fram- Party. för den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna avtalsslutande part. 11

Article 5 Artikel 5

Exchange of information upon Utbyte av upplysningar på request begäran

1. The competent authority of 1. Den behöriga myndigheten i the Requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request in writing by the begäran skriftligen lämna upp- Requesting Party information for lysningar för de ändamål som the purposes referred to in Article anges i artikel 1. Sådana upp- 1. Such information shall be ex- lysningar ska utbytas utan avchanged without regard to whether seende på om det handlande som the conduct being investigated är föremål för utredning skulle ha would constitute a crime under the utgjort ett brott enligt lagstiftlaws of the Requested Party if it ningen i den anmodade parten om occurred in the territory of the det ägt rum inom den anmodade Requested Party. If the infor- partens territorium. Om den information received by the competent mation som tagits emot av den authority of the Requested Party is behöriga myndigheten i den not sufficient to enable it to anmodade parten inte är tillräcklig comply with the request for för att tillmötesgå en begäran om information, it shall, in accordance upplysningar, ska denna behöriga with the terms provided in para- myndighet, i enlighet med bestämgraph 7 (a), advise the competent melserna i punkt 7 a), informera authority of the Requesting Party den behöriga myndigheten i den of that fact and request such anmodande parten om detta och additional information as may be ange vad som ytterligare krävs för required to enable the effective att bifalla begäran. processing of the request. 2. If the information in 2. Om de upplysningar som är possession of the competent autho- tillgängliga för den behöriga mynrity of the Requested Party is not digheten i den anmodade parten sufficient to enable it to comply inte räcker till för att tillmötesgå with the request for the infor- en begäran om upplysningar, ska mation, the Requested Party shall den anmodade parten vidta alla use all relevant information relevanta åtgärder för att inhämta gathering measures to provide the och lämna de begärda upplys- Requesting Party with the infor- ningarna, utan hinder av att den mation requested, notwithstanding anmodade parten kanske inte har that the Requested Party may not behov av upplysningarna för sina need such information for its own egna beskattningsändamål. tax purposes. 3. If specifically requested by 3. Om den behöriga myndigthe competent authority of the heten i den anmodande parten Requesting Party, the competent särskilt begär det, ska den behöauthority of the Requested Party riga myndigheten i den anmodade shall provide information under parten – i den utsträckning som this Article, to the extent allowable detta är tillåtet enligt dess interna under its domestic laws, in the lagstiftning – lämna upplysningar form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av

and authenticated copies of skriftliga vittnesberättelser och beoriginal records. styrkta kopior av handlingar. 4. Each Contracting Party shall 4. Vardera avtalsslutande parten ensure that its competent autho- ska säkerställa att dess behöriga rity, for the purposes of this myndighet, för tillämpningen av Agreement, has the authority to detta avtal, har befogenhet att på obtain and provide upon request: begäran inhämta och lämna: (a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av other financial institutions, and banker, andra finansiella instituany person, including nominees tioner och annan person, däri and trustees, acting in an agency inbegripet ombud och trustor fiduciary capacity; förvaltare, som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, (b) information regarding the b) upplysningar om de legala legal and beneficial ownership of och verkliga ägarförhållandena i companies, partnerships and other bolag, handelsbolag och andra persons, including, within the personer, däri inbegripet – med de constraints of Article 2, ownership begränsningar som följer av artikel information on all such persons in 2 – upplysningar om ägarföran ownership chain; and in the hållandena avseende alla sådana case of trusts, information on personer i en ägarkedja; i fråga om settlors, trustees, beneficiaries and truster, upplysningar om stiftare, protectors; and in the case of förvaltare, förmånstagare och foundations, information on foun- ”protectors”, i fråga om stiftelser, ders, members of the foundation upplysningar om stiftare, medcouncil and beneficiaries, and lemmar i styrelsen och destinatärer equivalent information in the case samt motsvarande upplysningar i of entities that are neither trusts fråga om subjekt som varken är nor foundations. truster eller stiftelser. 5. Notwithstanding the preced- 5. Utan hinder av föregående ing paragraphs, this Agreement punkter medför inte detta avtal does not create an obligation on någon skyldighet för de avtalsthe Contracting Parties to obtain or slutande parterna att inhämta eller provide: lämna: (a) ownership information with a) upplysningar om ägarförrespect to publicly traded compa- hållandena i bolag vars aktier är nies or public collective invest- föremål för allmän omsättning, i ment funds or schemes, unless publik kollektiv investeringsfond such information can be obtained eller i publikt kollektivt inveswithout giving rise to dispro- teringssystem, såvida inte sådana portionate difficulties; upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter, (b) information relating to a b) upplysningar som avser tid period more than six years prior to mer än sex år före den beskattthe tax period under consideration; ningsperiod som är föremål för bedömning, (c) information in the possession c) upplysningar som annan or control of a person other than person än den skattskyldige innethe taxpayer that does not directly har eller kontrollerar och som inte relate to the taxpayer. direkt berör den skattskyldige. 13

6. The competent authority of 6. Vid begäran om upplysningar the Requesting Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the myndigheten i den anmodande competent authority of the Re- parten lämna följande upplysquested Party when making a ningar till den behöriga mynrequest for information under this digheten i den andra parten, för att Agreement in order to demonstrate visa betydelsen av de efterfrågade the foreseeable relevance of the upplysningarna: information to the request: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller gation; undersökning, (b) the period for which the b) för vilken tidsperiod uppinformation is requested; lysningar begärs, (c) the nature and type of the c) de begärda upplysningarnas information requested, including a beskaffenhet, däri inbegripet en description of the specific evi- beskrivning av vilka bevis som dence sought and the form in specifikt efterfrågas och i vilken which the Requesting Party would form som den anmodande parten prefer to receive the information; önskar att upplysningarna ska lämnas, (d) the tax purposes for which d) de beskattningsändamål för the information is sought and the vilka de begärda upplysningarna reasons why the information efterfrågas och varför de kan antas requested is foreseeably relevant vara relevanta för tillämpningen to the administration or enforce- eller verkställigheten av den ment of the domestic laws of the anmodande partens interna lag- Requesting Party; stiftning, (e) grounds for believing that the e) skälen för att anta att de information requested is present in begärda upplysningarna finns tillthe territory of the Requested gängliga inom den anmodade Party or is in the possession or partens territorium eller innehas control of a person subject to the eller kontrolleras av person som jurisdiction of the Requested omfattas av den anmodade partens Party; jurisdiktion, (f) to the extent known, the f) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession or inneha eller kontrollera de begärda control of the information re- upplysningarna, quested; (g) a declaration that the request g) uppgift om att begäran är i is in conformity with this överensstämmelse med detta avtal Agreement and the laws and och lagstiftning och administrativ administrative practices of the praxis i den anmodande parten och Requesting Party, and that if the att den behöriga myndigheten i requested information were within den anmodande parten – om de the jurisdiction of the Requesting begärda upplysningarna fanns Party then the competent authority inom denna parts jurisdiktion – of the Requesting Party would be skulle kunna inhämta upplysable to obtain the information ningarna enligt lagstiftning eller under the laws of the Requesting vedertagen administrativ praxis i 14

Party or in the normal course of den anmodande parten, administrative practice; (h) a statement that the h) uppgift om att den Requesting Party has pursued all anmodande parten har vidtagit alla means available in its own åtgärder för att inhämta uppterritory to obtain the information, lysningarna som står till dess except those that would give rise förfogande inom dess eget territoto disproportionate difficulties. rium, utom sådana åtgärder som skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. 7. The competent authority of 7. Den behöriga myndigheten i the Requested Party shall forward den anmodade parten ska snarast the requested information as möjligt lämna de begärda upplyspromptly as possible to the ningarna till den behöriga myndigcompetent authority of the heten i den anmodande parten. För Requesting Party. To ensure a att tillgodose ett skyndsamt svar: prompt response: (a) the competent authority of a) ska den behöriga myndigthe Requested Party shall confirm heten i den anmodade parten the receipt of a request in writing skriftligen bekräfta mottagandet av to the competent authority of the begäran till den behöriga myndig- Requesting Party and shall notify heten i den anmodande parten, och the competent authority of the inom 60 dagar efter mottagandet Requesting Party of any defici- underrätta den behöriga myndigencies in the request within 60 heten i den anmodande parten om days of receipt of the request; and eventuella brister i begäran, och (b) if the competent authority of b) om den behöriga myndigthe Requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information requested within 90 begärda upplysningarna inom days of receipt of the request, or if 90 dagar från det att begäran togs obstacles are encountered in emot, eller om det föreligger furnishing the information, or if förhinder att lämna upplysthe competent authority of the ningarna, eller om den behöriga Requested Party refuses to provide myndigheten vägrar att lämna the information, it shall immedi- upplysningarna, ska den omedelately inform the competent bart skriftligen underrätta den authority of the Requesting Party behöriga myndigheten i den in writing, explaining the reasons anmodande parten om detta och for its inability to obtain and ange skälen för att den inte kunnat provide the information, or the inhämta och tillhandahålla uppobstacles encountered, or the lysningarna eller ange vilka hinder reasons for its refusal. som föreligger eller skälen för dess vägran.

Article 6 Artikel 6

Tax examinations or investigations Utomlands utförda skatteutredabroad ningar

1. The Requested Party may, to 1. Den anmodade parten får, i 15

the extent permitted under its den utsträckning som detta är domestic laws, and following tillåtet enligt dess interna lagreasonable notice from the Re- stiftning och efter skäligt varsel questing Party, allow represen- från den anmodande parten, tillåta tatives of the competent authority att representanter för den behöriga of the Requesting Party to enter myndigheten i den anmodande the territory of the Requested parten närvarar i den anmodade Party in connection with a request parten i samband med en begäran to interview persons and examine om att höra personer och granska records with the written consent handlingar efter skriftligt medof the persons concerned. The givande av de berörda personerna. competent authority of the Den behöriga myndigheten i den Requesting Party shall notify the anmodande parten ska underrätta competent authority of the Re- den behöriga myndigheten i den quested Party of the time and place anmodade parten om tid och plats of the meeting with the persons för mötet med de berörda perconcerned. sonerna. 2. At the request of the 2. På begäran av den behöriga competent authority of the myndigheten i den anmodande Requesting Party, the competent parten får den behöriga myndigauthority of the Requested Party heten i den anmodade parten i may, in accordance with its enlighet med dess interna lagdomestic laws, permit represen- stiftning tillåta att representanter tatives of the competent authority för den behöriga myndigheten i of the Requesting Party to be den anmodande parten närvarar till present at the appropriate part of a den del detta anses lämpligt vid tax examination in the territory of skatteutredning inom den the Requested Party. anmodade partens territorium. 3. If the request referred to in 3. Bifalls en begäran enligt paragraph 2 of this Article is punkt 2 i denna artikel ska den granted, the competent authority behöriga myndigheten i den of the Requested Party conducting anmodade parten som utför utredthe examination shall, as soon as ningen snarast möjligt underrätta possible, notify the competent den behöriga myndigheten i den authority of the Requesting Party anmodande parten om tid och plats of the time and place of the för utredningen, om den myndigexamination, the authority or het eller person som bemyndigats person authorised to carry out the att utföra utredningen samt om de examination and the procedures förfaranden och villkor som den and conditions required by the anmodade parten fastställt för Requested Party for the conduct of utförandet av utredningen. Alla the examination. All decisions beslut beträffande utförandet av regarding the conduct of the utredningen ska fattas av den examination shall be made by the anmodade parten som utför utred- Requested Party conducting the ningen i enlighet med dess interna examination in accordance with its lagstiftning. domestic laws.

Article 7 Artikel 7

Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran

1. The competent authority of 1. Den behöriga myndigheten i the Requested Party may decline den anmodade parten får avslå en to assist: begäran: (a) where the request is not a) när begäran inte har gjorts i made in conformity with this överensstämmelse med detta avtal, Agreement; or eller (b) where the Requesting Party b) när den anmodande parten has not pursued all means inte har vidtagit alla de åtgärder available in its own territory to för att inhämta upplysningarna obtain the information, except som står till dess förfogande inom where recourse to such means dess eget territorium, utom i de would give rise to disproportionate fall då vidtagandet av sådana difficulties; or åtgärder skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter, eller (c) where the disclosure of the c) när lämnandet av begärda information requested would be upplysningar skulle strida mot contrary to public policy (ordre allmänna hänsyn (ordre public). public). 2. The provisions of this 2. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose upon ska inte medföra skyldighet för en a Contracting Party any obligation avtalsslutande part att lämna uppto provide information which lysningar som skulle röja handels-, would disclose any trade, business, affärs-, industri- eller yrkeshemligindustrial, commercial or pro- het eller kommersiell hemlighet fessional secret or trade process. eller i näringsverksamhet nyttjat Information described in para- förfaringssätt. Upplysningar ska graph 4 of Article 5 shall not by inte anses som sådan hemlighet reason of that fact alone constitute eller sådant förfaringssätt endast such a secret or process. på grund av att de utgör sådana upplysningar som anges i artikel 5 punkt 4. 3. (a) The provisions of this 3. a) Bestämmelserna i detta Agreement shall not impose on a avtal ska inte medföra skyldighet Contracting Party the obligation to för en avtalsslutande part att inobtain or provide information hämta eller lämna upplysningar which would reveal confidential som skulle röja hemlig kommunicommunications between a client kation mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or advokat eller annat juridiskt barrister where such communica- ombud, när sådan kommunikation tions are: har: (i) produced for the purposes of 1) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice, lämna juridisk rådgivning, eller or (ii) produced for the purposes of 2) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated under pågående eller förestående legal proceedings. rättsliga förfaranden.

(b) Information held with the b) Upplysningar som innehas i intention of furthering an offence syfte att främja en lagöverträdelse is not subject to legal privilege, omfattas inte av tystnadsplikt i and nothing in this Article shall samband med juridisk rådgivning prevent an attorney, solicitor or och inget i denna artikel ska hindra barrister from providing the name en advokat eller annat juridiskt and address of a client where ombud från att lämna ut en klients doing so would not constitute a namn och adress när detta inte breach of legal privilege. innebär ett brott mot tystnadsplikten. 4. A request for information 4. En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax liability giving rise to skattefordran som föranleder bethe request is disputed by the gäran har bestridits av den taxpayer. skattskyldige. 5. The Requested Party shall not 5. Den anmodade parten har inte be required to obtain and provide skyldighet att inhämta och lämna information which, if the re- upplysningar som den behöriga quested information was within myndigheten i den anmodande the jurisdiction of the Requesting parten – om de begärda upp- Party, the competent authority of lysningarna fanns inom denna the Requesting Party would not be parts jurisdiktion – inte kan inable to obtain under its laws or in hämta enligt sin lagstiftning eller the normal course of admini- sedvanliga administrativa praxis. strative practice. 6. The Requested Party may 6. Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar, the information is requested by the om upplysningarna begärs av den Requesting Party to administer or anmodande parten för tillämpning enforce a provision of the tax law eller verkställighet av en bestämof the Requesting Party, or any melse i den anmodande partens requirement connected therewith, skattelagstiftning, eller därmed which discriminates against a sammanhängande krav, som under resident or national of the samma förhållanden diskriminerar Requested Party as compared with en medborgare eller person med a resident or national of the hemvist i den anmodade parten i Requesting Party in the same förhållande till en medborgare circumstances. eller person med hemvist i den anmodande parten.

Article 8 Artikel 8

Confidentiality Sekretess

1. All information provided and 1. Alla upplysningar som lämnas received by the competent och tas emot av de behöriga authorities of the Contracting myndigheterna i de avtalsslutande Parties shall be kept confidential parterna ska hållas hemliga och får and shall be disclosed only to endast yppas för personer eller persons or authorities (including myndigheter (däri inbegripet courts and administrative bodies) domstolar och förvaltningsorgan) 18

concerned with the purposes som har befattning med de Pr op. 2008/09:223 specified in Article 1 and used by ändamål som anges i artikel 1 och such persons or authorities only får användas av dessa personer for such purposes, including the eller myndigheter endast för determination of any appeal or the sådana ändamål, däri inbegripet oversight of the above. For these handläggning av överklagande purposes, information may be eller för att utöva tillsyn över disclosed in public court proceed- nämnda verksamheter. För dessa ings or in judicial proceedings. ändamål får upplysningarna yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgöranden. 2. The information may not be 2. Upplysningarna får inte yppas disclosed to any other person or för annan person eller myndighet entity or authority without the utan uttryckligt skriftligt medexpress written consent of the givande från den behöriga myncompetent authority of the digheten i den anmodade parten. Requested Party. 3. Information provided to a 3. Upplysningar som lämnats till Requesting Party shall not be en anmodande part får inte yppas disclosed to any other jurisdiction. för annan jurisdiktion.

Article 9 Artikel 9

Safeguards Rättigheter

Nothing in this Agreement shall Inget i detta avtal påverkar de affect the rights and safeguards rättigheter som tillkommer persecured to persons by the laws or soner enligt den anmodade partens administrative practice of the lagstiftning eller administrativa Requested Party. However, these praxis. Dessa rättigheter får dock rights and safeguards may not be inte tillämpas av den anmodade applied by the Requested Party in parten på ett sätt som otillbörligt a manner that unduly prevents or hindrar eller fördröjer ett effektivt delays effective exchange of infor- utbyte av upplysningar. mation.

Article 10 Artikel 10

Administrative costs Administrativa kostnader

1. Incidence of ordinary costs 1. Sedvanliga kostnader som incurred in the course of uppkommer i samband med responding to a request for besvarandet av en begäran om information will be borne by the upplysningar ska bäras av den Requested Party. Such ordinary anmodade parten. Sådana sedcosts would normally cover inter- vanliga kostnader täcker normalt nal administration costs and any interna administrativa kostnader minor external costs. och mindre externa kostnader. 2. All other costs that are not 2. Alla andra kostnader som inte ordinary costs are considered är sedvanliga kostnader anses vara extraordinary costs and will be extraordinära kostnader och ska 19

borne by the Requesting Party. bäras av den anmodande parten. Extraordinary costs include, but Extraordinära kostnader omfattar, are not limited to, the following: men är inte begränsade till, följande: (a) reasonable fees charged by a) skäliga ersättningar till tredje third parties for carrying out part för utförandet av utredningsresearch; arbete, (b) reasonable fees charged by b) skäliga ersättningar till tredje third parties for copying docu- part för kopieringsarbete, ments; (c) reasonable costs of engaging c) skäliga kostnader för att anlita experts, interpreters, or translators; experter, tolkar eller översättare, (d) reasonable costs of convey- d) skäliga kostnader för att ing documents to the Requesting överföra dokument till den anmo- Party; dande parten, (e) reasonable litigation costs of e) skäliga processuella kostnader the Requested Party in relation to a som den anmodade parten haft i specific request for information; samband med en specifik begäran and om upplysningar, och (f) reasonable costs for obtain- f) skäliga kostnader för att ining depositions or testimony. hämta skriftliga vittnesberättelser och vittnesmål. 3. The competent authorities of 3. De behöriga myndigheterna i the Contracting Parties will de avtalsslutande parterna ska rådconsult each other in any göra med varandra i enskilda fall particular case where extraordi- där det är sannolikt att de extranary costs are likely to exceed ordinära kostnaderna kommer att $US 500 to determine whether the överstiga 500 US-dollar, i syfte att Requesting Party will continue to avgöra om den anmodande parten pursue the request and bear the vill fullfölja begäran och bära cost. kostnaderna för denna.

Article 11 Artikel 11

No prejudicial or restrictive Inga riktade motåtgärder measures

1. So long as this Agreement is 1. Så länge som detta avtal är i in force and effective, it is the kraft och tillämpas är det de intention of the Contracting Parties avtalsslutande parternas avsikt att not to apply or introduce pre- inte tillämpa eller införa riktade judicial or restrictive measures motåtgärder som avser att motbased on harmful tax practices to verka skadlig skattekonkurrens residents or nationals of either och som riktar sig mot personer Contracting Party. However, in the med hemvist eller medborgarskap event that a Contracting Party has i någon av de avtalsslutande reason to believe that the other parterna. Om en avtalsslutande Contracting Party has introduced part emellertid har anledning att such prejudicial or restrictive anta att den andra avtalsslutande measures, both Contracting Parties parten infört sådana riktade motshall immediately initiate proceed- åtgärder ska de avtalsslutande 20

ings to resolve the matter. parterna omedelbart inleda förhandlingar för att lösa frågan. 2. A prejudicial or restrictive 2. En riktad motåtgärd som measure based on harmful tax avser att motverka skadlig skattepractices means a measure applied konkurrens åsyftar en åtgärd som by one Contracting Party to tillämpas av en avtalsslutande part residents or nationals of the other och som riktar sig mot personer Contracting Party on the basis that med hemvist eller medborgarskap the other Contracting Party does i den andra avtalsslutande parten not engage in effective exchange och som motiveras med att denna of information or because it lacks andra avtalsslutande part inte transparency in the operation of its medverkar till ett effektivt utbyte laws, regulations or administrative av information eller att denna part practices, or on the basis of no or brister i transparens när det gäller nominal taxes and one of the dess lagstiftning, föreskrifter eller preceding criteria. administrativa praxis. Detsamma gäller om denna andra part inte tar ut någon skatt eller om bara en symbolisk skatt tas ut och detta sker samtidigt som något av de kriterier som nämns ovan föreligger. 3. Without limiting the 3. Utan att begränsa den genegenerality of the term “prejudicial rella innebörden av uttrycket or restrictive measure”, the term ”riktade motåtgärder” inbegriper includes the denial of a deduction, uttrycket att vägra avdrag, avcredit or exemption, the impo- räkning, skattereduktion eller sition of a tax, charge or levy, or skattebefrielse, att ta ut skatt, special reporting requirements. avgift eller annan pålaga eller att Such measures include any ställa särskilda krav på dokumeasure which relates, directly or mentationsskyldighet. Sådana åtindirectly, to taxation matters. gärder inbegriper varje åtgärd som However, they do not include any direkt eller indirekt påverkar generally applicable measure, beskattningen. De inbegriper applied by either Contracting Party emellertid inte allmänna åtgärder against, amongst others, members som tillämpas generellt av en of the OECD generally. avtalsslutande part i förhållande till bland annat medlemsstater i OECD.

Article 12 Artikel 12

Implementing legislation Lagstiftning om införlivande

The Contracting Parties shall De avtalsslutande parterna ska (where they have not already done (såvida så inte redan har skett) so) enact any legislation necessary anta sådan lagstiftning som är to comply with, and give effect to, nödvändig för att uppfylla och ge the terms of this Agreement. verkan åt villkoren i detta avtal.

Article 13 Artikel 13

Language Språk

Requests for assistance and Begäran om handräckning och responses thereto shall be drawn svar på sådan begäran ska uppup in English. rättas på engelska.

Article 14 Artikel 14

Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1. Where difficulties or doubts 1. När svårigheter eller tvivelsarise between the Contracting mål uppkommer mellan de avtals- Parties regarding the implement- slutande parterna ifråga om fulltation or interpretation of this görandet eller tolkningen av detta Agreement, the competent authori- avtal ska de behöriga myndigties shall use their best efforts to heterna anstränga sig för att resolve the matter by mutual avgöra saken genom ömsesidig agreement. överenskommelse. 2. In addition to the efforts 2. Utöver vad som framgår av referred to in paragraph 1 of this punkt 1 i denna artikel, får par- Article, the competent authorities ternas behöriga myndigheter of the Contracting Parties may ömsesidigt komma överens om mutually determine the procedures förfarandena för tillämpningen av to be used under Articles 5, 6 and artiklarna 5, 6 och 10. 10. 3. The competent authorities of 3. Vid tillämpningen av denna the Contracting Parties may artikel kan parternas behöriga communicate with each other myndigheter träda i direkt fördirectly for the purposes of bindelse med varandra i syfte att reaching agreement under this nå en överenskommelse. Article.

Article 15 Artikel 15

Entry into force Ikraftträdande

1. Each of the Contracting 1. Vardera parten ska skriftligen Parties shall notify to the other in underrätta den andra parten när de writing of the completion of the åtgärder vidtagits enligt respektive procedures required by its law for parts lagstiftning som krävs för att the entry into force of this detta avtal ska träda i kraft. Agreement. 2. The Agreement shall enter 2. Detta avtal ska träda i kraft into force on the thirtieth day after den trettionde dagen efter den dag the receipt of the later of these då den sista av dessa underrättelser notifications and shall thereupon tas emot och tillämpas: have effect:

(a) for criminal tax matters, a) i skattebrottsärenden, från from the date of entry into force; dagen för ikraftträdandet, och and (b) for all other matters covered b) i alla andra ärenden som in Article 1, on taxable periods omfattas av artikel 1, för bebeginning on or after the first day skattningsår som börjar den 1 of January of the year next januari det år som närmast följer following the date on which the efter dagen för ikraftträdandet av Agreement enters into force, or avtalet eller senare, eller – då where there is no taxable period, något beskattningsår inte förefor all charges to tax arising on or ligger – för skatteanspråk som after the first day of January of the uppkommer den 1 januari det år year next following the date on som närmast följer efter dagen för which the Agreement enters into ikraftträdandet av avtalet eller force. senare.

Article 16 Artikel 16

Termination Upphörande

1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a dess det sägs upp av en avtals- Contracting Party. slutande part. 2. Either Contracting Party may 2. Vardera avtalsslutande parten terminate the Agreement, through kan säga upp avtalet genom att på diplomatic channels, by giving diplomatisk väg lämna skriftlig written notice of termination to the underrättelse härom till den andra other Contracting Party. In such avtalsslutande parten. I händelse case, the Agreement shall cease to av sådan uppsägning upphör have effect on the first day of the avtalet att gälla den första dagen i month following the end of the den månad som följer närmast period of six months after the date efter utgången av den sexof receipt of notice of termination månadersperiod som följer efter by the other Contracting Party. den dag då underrättelse om uppsägning togs emot av den andra avtalsslutande parten. 3. If the Agreement is 3. I händelse av att avtalet sägs terminated the Contracting Parties upp ska de avtalsslutande parterna shall remain bound by the pro- vara fortsatt bundna av bestämvisions of Article 8 with respect to melserna i artikel 8 i fråga om any information obtained under upplysningar som erhållits med this Agreement. stöd av avtalet.

In witness whereof the under- Till bekräftelse härav har undersigned being duly authorised in tecknade, därtill vederbörligen that behalf by the respective bemyndigade av respektive part, parties, have signed this Agree- undertecknat detta avtal. ment.

th Done at Copenhagen, this 18 Som skedde i Köpenhamn den day of May 2009, in duplicate in 18 maj 2009 i två exemplar på the English language. engelska språket. For the Government of the King- För Konungariket Sveriges regedom of Sweden ring Lars Grundberg Lars Grundberg For the Government of the British För Brittiska Jungfruöarnas rege- Virgin Islands ring Danica Penn Danica Penn

2.2 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Brittiska Jungfruöarnas regering om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap som undertecknades den 18 maj 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2. Denna lag ska tillämpas a) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, och b) i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

Bilaga (Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE KING- RIKET SVERIGES REGERING DOM OF SWEDEN AND THE OCH BRITTISKA JUNGFRU- GOVERNMENT OF THE ÖARNAS REGERING OM BRITISH VIRGIN ISLANDS ON FÖRFARANDE FÖR ÖMSE- THE ACCESS TO MUTUAL SIDIG ÖVERENSKOMMELSE AGREEMENT PROCEDURES VID JUSTERING AV INKOMST IN CONNECTION WITH THE MELLAN FÖRETAG I ADJUSTMENT OF PROFITS OF INTRESSEGEMENSKAP ASSOCIATED ENTERPRISES

The Government of the Konungariket Sveriges regering Kingdom of Sweden and the och Brittiska Jungfruöarnas rege- Government of the British Virgin ring, som önskar ingå ett avtal om Islands, desiring to conclude an förfarande för ömsesidig överens- Agreement on the access to mutual kommelse vid justering av inkomst agreement procedures in connec- mellan företag i intressegemention with the adjustment of profits skap, har kommit överens om of associated enterprises, have följande: agreed as follows:

Article 1 Artikel 1

Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet

The taxes to which this De skatter på vilka detta avtal Agreement shall apply are: tillämpas är: (a) in the British Virgin Islands: a) i Brittiska Jungfruöarna: income tax (hereinafter referred to inkomstskatt (i det följande beas “the British Virgin Islands nämnd ”skatt i Brittiska Jungfrutax”); öarna”), (b) in Sweden: b) i Sverige: (i) the national income tax (den 1) den statliga inkomstskatten, statliga inkomstskatten); and och (ii) the municipal income tax 2) den kommunala inkomst- (den kommunala inkomstskatten) skatten (hereinafter referred to as (i det följande benämnda “Swedish tax”). ”svensk skatt”).

Article 2 Artikel 2

Definitions Definitioner

1. For the purposes of this 1. Om inte sammanhanget föran- Agreement, unless the context leder annat, har vid tillämpningen otherwise requires: av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: (a) the term “Party” means the a) ”part” avser Brittiska Jungfru- 26

British Virgin Islands or Sweden öarna eller Sverige, beroende på as the context requires; the term sammanhanget; ”parterna” avser “Parties” means the British Virgin Brittiska Jungfruöarna och Islands and Sweden; Sverige, (b) the term “Sweden” means b) ”Sverige” avser Konungariket the Kingdom of Sweden and, Sverige och innefattar, när utwhen used in a geographical sense, trycket används i geografisk includes the national territory, the betydelse, Sveriges territorium, territorial sea of Sweden as well as Sveriges territorialvatten och other maritime areas over which andra havsområden över vilka Sweden in accordance with inter- Sverige, i överensstämmelse med national law exercises sovereign folkrättens regler, utövar suveräna rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, (c) the term “the British Virgin c) ”Brittiska Jungfruöarna” Islands” means the territory of the avser Jungfruöarnas territorium så Virgin Islands as referred to in the som det anges i Jungfruöarnas Virgin Islands Constitution Order ”Constitution Order 2007”, 2007; (d) the term “resident of a Party” d) ”person med hemvist i en means part” avser (i) in Sweden, any person, who 1) i fråga om Sverige, person under the law of Sweden is liable som enligt lagstiftningen i Sverige to tax therein by reason of his är skattskyldig där på grund av domicile, residence, place of domicil, bosättning, plats för management, place of incorpo- företagsledning, plats för bildande ration or any other criterion of a eller annan liknande omständighet. similar nature; this term, however, Detta uttryck inbegriper emellertid does not include a person who is inte person som är skattskyldig i liable to tax in Sweden in respect Sverige endast för inkomst som only of income from sources in har källa i Sverige, Sweden; (ii) in the British Virgin Islands, 2) i fråga om Brittiska Jungfruan individual ordinarily resident in öarna, fysisk person som enligt the British Virgin Islands, and a lagstiftningen i Brittiska Jungfrucompany, partnership or other öarna är stadigvarande bosatt där entity created under the laws of the (”ordinarily resident”), och bolag, British Virgin Islands; provided handelsbolag, eller annat subjekt that an entity created under the som är bildat enligt lagstiftningen i laws of the British Virgin Islands Brittiska Jungfruöarna. Ett subjekt shall not be deemed to be resident som är bildat enligt lagstiftningen i in the British Virgin Islands unless Brittiska Jungfruöarna anses inte its effective management is carried ha hemvist i Brittiska Jungfruon in the British Virgin Islands; öarna om inte dess verkliga ledning utövas i Brittiska Jungfruöarna, (e) the term “enterprise” applies e) ”företag” avser bedrivandet to the carrying on of any business; av varje form av rörelse, (f) the term “enterprise of a f) ”företag i en part” avser ett Party” means an enterprise carried företag som bedrivs av en person on by a resident of a Party; med hemvist i en part, (g) the term “competent g) ”behörig myndighet” avser: 27

authority” means: (i) in the case of the British 1) i fråga om Brittiska Virgin Islands, the Financial Jungfruöarna, finansministern eller Secretary or a person or authority person eller myndighet som designated by him in writing; skriftligen förordnas av honom, (ii) in the case of Sweden, the 2) i fråga om Sverige, finans- Minister of Finance, or an autho- ministern, dennes befullmäktigade rised representative or the ombud eller den myndighet åt authority which is designated as a vilken uppdras att vara behörig competent authority for the pur- myndighet vid tillämpningen av poses of this Agreement. detta avtal. 2. As regards the application of 2. Då en part tillämpar avtalet this Agreement at any time by a vid någon tidpunkt anses, såvida Party, any term not defined therein inte sammanhanget föranleder shall, unless the context otherwise annat, varje uttryck som inte requires, have the meaning that it definierats i avtalet ha den has at that time under the law of betydelse som uttrycket har vid that Party for the purposes of the denna tidpunkt enligt den partens taxes to which the Agreement lagstiftning i fråga om sådana applies, any meaning under the skatter på vilka avtalet tillämpas applicable tax laws of that Party och den betydelse som uttrycket prevailing over a meaning given to har enligt tillämplig skattelagthe term under other laws of that stiftning i denna part äger före- Party. träde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Article 3 Artikel 3

Principles applying to the Principer för justering av inkomst adjustment of profits of associated mellan företag i intressegemenenterprises skap

Where: I fall då: (a) an enterprise of a Party a) ett företag i en part direkt participates directly or indirectly eller indirekt deltar i ledningen in the management, control or eller kontrollen av ett företag i den capital of an enterprise of the other andra parten eller äger del i detta Party, or företags kapital, eller (b) the same persons participate b) samma personer direkt eller directly or indirectly in the indirekt deltar i ledningen eller management, control or capital of kontrollen av såväl ett företag i en an enterprise of a Party and an part som ett företag i den andra enterprise of the other Party, parten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. and in either case conditions are Om mellan företagen i fråga om made or imposed between the two handelsförbindelser eller finanenterprises in their commercial or siella förbindelser avtalas eller financial relations which differ föreskrivs villkor, som avviker from those which would be made från vad som skulle ha avtalats between independent enterprises, mellan av varandra oberoende 28

then any profits which would, but företag, får all inkomst, som utan for those conditions, have accrued sådana villkor skulle ha tillkommit to one of the enterprises, but, by det ena företaget men som på reason of those conditions, have grund av villkoren i fråga inte not so accrued, may be included in tillkommit detta företag, inräknas i the profits of that enterprise and detta företags inkomst och beskattaxed accordingly. tas i överensstämmelse därmed.

Article 4 Artikel 4

Mutual agreement procedures Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1. Where an enterprise considers 1. Om ett företag, i ett fall som that, in any case to which this omfattas av detta avtal, anser att Agreement applies, the principles principerna som anges i artikel 3 set out in Article 3 have not been inte har iakttagits, kan det, utan att observed, it may, irrespective of det påverkar dess rätt att använda the remedies provided by the sig av de rättsmedel som finns att domestic law of the Party con- tillgå enligt den berörda partens cerned, present its case to the interna rättsordning, lägga fram competent authority of the Party of saken för den behöriga myndigwhich it is a resident. The case heten i den part där företaget har must be presented within three hemvist. Saken ska läggas fram years from the first notification of inom tre år från den tidpunkt då the action which is contrary or is företaget i fråga fick vetskap om likely to be contrary to the den åtgärd som strider mot eller principles set out in Article 3. The sannolikt kan antas strida mot de competent authority shall then principer som anges i artikel 3. without delay notify the competent Den behöriga myndigheten ska authority of the other Party. därefter utan dröjsmål underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten. 2. The competent authority shall 2. Om den behöriga myndigendeavour, if the objection appears heten finner invändningen grundad to it to be justified and if it is not men inte själv kan få till stånd en itself able to arrive at a satisfactory tillfredsställande lösning, ska den solution, to resolve the case by behöriga myndigheten söka avgöra mutual agreement with the compe- saken genom en ömsesidig tent authority of the other Party, överenskommelse med den bewith a view to the avoidance of höriga myndigheten i den andra taxation which is not in accord- parten i syfte att undvika beance with the Agreement. Any skattning som strider mot avtalet. agreement reached shall be imple- Överenskommelse som träffas mented notwithstanding any time genomförs utan hinder av tidslimits in the domestic law of the gränser i parternas interna lag- Parties. stiftning. 3. The competent authorities of 3. Parternas behöriga myndigthe Parties shall endeavour to heter ska genom ömsesidig överresolve by mutual agreement any enskommelse söka avgöra svårigdifficulties or doubts arising as to heter eller tvivelsmål som upp- 29

the interpretation or application of kommer i fråga om tolkningen the Agreement. eller tillämpningen av avtalet. 4. The competent authorities of 4. Parternas behöriga myndigthe Parties may communicate with heter kan träda i direkt förbindelse each other directly for the purpose med varandra i syfta att träffa of reaching an agreement in the sådan överenskommelse som avsense of the preceding paragraphs. ses i föregående punkter.

Article 5 Artikel 5

Entry into force Ikraftträdande

1. Each of the Parties shall 1. Vardera parten ska skriftligen notify the other in writing of the underrätta den andra parten om när completion of the procedures de åtgärder vidtagits enligt respekrequired by its law for the entry tive parts lagstiftning som krävs into force of this Agreement. för att detta avtal ska träda i kraft. 2. The Agreement shall enter 2. Avtalet träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter den dag då the receipt of the later of these den sista av dessa underrättelser notifications and shall thereupon tas emot och ska tillämpas have effect (i) in respect of taxes withheld at 1) i fråga om källskatter, på source, for amounts paid or belopp som betalas eller tillgodocredited on or after the first day of förs den 1 januari det år som följer January of the year next following närmast efter den dag då avtalet the date on which the Agreement träder i kraft eller senare, enters into force; (ii) in respect of other taxes on 2) i fråga om andra skatter på income, on taxes chargeable for inkomst, på skatter som tas ut för any tax year beginning on or after beskattningsår som börjar den the first day of January of the year 1 januari det år som följer närmast next following the date on which efter den dag då avtalet träder i the Agreement enters into force. kraft eller senare. 3. Notwithstanding paragraph 2, 3. Utan hinder av punkt 2, är this Agreement shall only have detta avtal endast tillämpligt under effect when the Agreement signed tid då avtalet mellan Konungariket th on 18 May 2009 between the Sverige och Brittiska Jungfruöarna Kingdom of Sweden and the om utbyte av upplysningar av- British Virgin Islands for the seende skatter undertecknat den 18 exchange of information relating maj 2009 är tillämpligt. to taxes shall have effect.

Article 6 Artikel 6

Termination Upphörande

1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a dess det sägs upp av en part. Party. Either Party may terminate Vardera parten kan säga upp avthe Agreement, through diplomatic talet genom att på diplomatisk väg 30

channels, by giving written notice lämna skriftlig underrättelse Pr op. 2008/09:223 of termination at least six months härom minst sex månader före before the end of any calendar utgången av något kalenderår. I year. In such case, the Agreement händelse av sådan uppsägning shall cease to have effect upphör avtalet att tillämpas (i) in respect of taxes withheld at 1) i fråga om källskatter, på source, for amounts paid or belopp som betalas eller tillgodocredited on or after the first day of förs den 1 januari det år som följer January of the year next following närmast efter utgången av sexthe end of the six month period; månadersperioden eller senare, (ii) in respect of other taxes on 2) i fråga om andra skatter på income, on taxes chargeable for inkomst, på skatter som tas ut för any tax year beginning on or after beskattningsår som börjar den the first day of January of the year 1 januari det år som följer närmast next following the end of the six efter utgången av sexmånadersmonth period. perioden eller senare. 2. Notwithstanding paragraph 1, 2. Utan hinder av punkt 1, this Agreement will be terminated, upphör avtalet att gälla, utan without giving notice of termi- underrättelse om uppsägning, den nation, on the date of termination dag då avtalet mellan Konungath of the Agreement signed on 18 riket Sverige och Brittiska Jung- May 2009 between the Kingdom fruöarna om utbyte av uppof Sweden and the British Virgin lysningar avseende skatter under- Islands for the exchange of tecknat den 18 maj 2009 upphör information relating to taxes. att gälla.

In witness whereof the under- Till bekräftelse härav har undersigned being duly authorised tecknade, därtill vederbörligen thereto have signed this Agree- bemyndigade, undertecknat detta ment. avtal.

th Done at Copenhagen, this 18 Som skedde i Köpenhamn den day of May 2009, in duplicate in 18 maj 2009 i två exemplar på the English language. engelska språket.

For the Government of the King- För Konungariket Sveriges regedom of Sweden ring

Lars Grundberg Lars Grundberg

For the Government of the British För Brittiska Jungfruöarnas rege- Virgin Islands ring

Danica Penn Danica Penn

2.3 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Brittiska Jungfruöarnas regering för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, som undertecknades den 18 maj 2009, ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3 § Om en person som är obegränsat skattskyldig i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Brittiska Jungfruöarna, ska sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i Sverige.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2. Denna lag ska tillämpas a) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, och b) i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

Bilaga (Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE KING- RIKET SVERIGES REGERING DOM OF SWEDEN AND THE OCH BRITTISKA JUNGFRU- GOVERNMENT OF THE ÖARNAS REGERING FÖR BRITISH VIRGIN ISLANDS UNDVIKANDE AV DUBBEL- FOR THE AVOIDANCE OF BESKATTNING AV FYSISKA DOUBLE TAXATION ON PERSONER INDIVIDUALS

The Government of the Konungariket Sveriges regering Kingdom of Sweden and the och Brittiska Jungfruöarnas rege- Government of the British Virgin ring, som önskar ingår ett avtal för Islands, desiring to conclude an undvikande av dubbelbeskattning Agreement for the avoidance of av fysiska personer beträffande double taxation on individuals skatter på inkomst, har kommit with respect to taxes on income, överens om följande: have agreed as follows:

Article 1 Artikel 1

Individuals covered Fysiska personer på vilka avtalet tillämpas

This Agreement shall apply to Detta avtal tillämpas på fysiska individuals who are residents of personer som har hemvist i en part one or both of the Parties. eller i båda parterna.

Article 2 Artikel 2

Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet

1. The existing taxes to which 1. De för närvarande utgående the Agreement shall apply are: skatterna på vilka detta avtal tillämpas är: (a) in the case of the British a) i Brittiska Jungfruöarna: Virgin Islands: income tax inkomstskatt (i det följande be- (hereinafter referred to as “British nämnd ”skatt i Brittiska Jungfru- Virgin Islands tax”); öarna”), (b) in the case of Sweden: b) i Sverige: (i) the national income tax (den 1) den statliga inkomstskatten, statliga inkomstskatten); (ii) the income tax on non- 2) den särskilda inkomstskatten residents (den särskilda inkomst- för utomlands bosatta, skatten för utomlands bosatta); (iii) the income tax on non- 3) den särskilda inkomstskatten resident artistes and athletes (den för utomlands bosatta artister m.fl, särskilda inkomstskatten för utom och lands bosatta artister m.fl.); and 33

(iv) the municipal income tax 4) den kommunala inkomst- (den kommunala inkomstskatten) skatten (hereinafter referred to as (i det följande benämnda “Swedish tax”). ”svensk skatt”). 2. The Agreement shall apply 2. Avtalet tillämpas även på also to any identical or substan- skatter av samma eller i huvudsak tially similar taxes that are likartat slag, som efter underimposed after the date of signature tecknandet av avtalet tas ut vid of the Agreement in addition to, or sidan av eller i stället för de för in place of, the existing taxes. The närvarande utgående skatterna. competent authorities of the Parternas behöriga myndigheter Parties shall notify each other of ska meddela varandra de väsentany significant changes that have liga ändringar som gjorts i respekbeen made in their taxation laws tive skattelagstiftning beträffande concerning individuals. fysiska personer.

Article 3 Artikel 3

General definitions Allmänna definitioner

1. For the purposes of this 1. Om inte sammanhanget föran- Agreement, unless the context leder annat, har vid tillämpningen otherwise requires: av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: (a) the term “a Party” means the a) ”en part” avser Brittiska British Virgin Islands or Sweden, Jungfruöarna eller Sverige, beroas the context requires; the term ende på sammanhanget; ”parterna” “Parties” means the British Virgin avser Brittiska Jungfruöarna och Islands and Sweden; Sverige, (b) the term “the British Virgin b) ”Brittiska Jungfruöarna” Islands” means the territory of the avser Jungfruöarnas territorium så Virgin Islands as referred to in the som det anges i Jungfruöarnas Virgin Islands Constitution Order ”Constitution Order 2007”, 2007; (c) the term “Sweden” means c) ”Sverige” avser Konungariket the Kingdom of Sweden and, Sverige och innefattar, när when used in a geographical sense, uttrycket används i geografisk includes the national territory, the betydelse, Sveriges territorium, territorial sea of Sweden as well as Sveriges territorialvatten och other maritime areas over which andra havsområden över vilka Sweden in accordance with inter- Sverige, i överensstämmelse med national law exercises sovereign folkrättens regler, utövar suveräna rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, (d) the term “competent d) ”behörig myndighet” avser: authority” means: i) in the case of the British 1) i Brittiska Jungfruöarna, Virgin Islands, the Financial finansministern eller person eller Secretary or a person or authority myndighet som skriftligen fördesignated by him in writing; ordnas av honom, (ii) in the case of Sweden, the 2) i Sverige: finansministern, Minister of Finance, his authorised dennes befullmäktigade ombud 34

representative or the authority eller den myndighet åt vilken which is designated as a compe- uppdras att vara behörig myndigtent authority for the purposes of het vid tillämpningen av detta this Agreement; avtal, (e) the term “enterprise” applies e) ”företag” avser bedrivandet to the carrying on of any business; av varje form av rörelse, (f) the term “international f) ”internationell trafik” avser traffic” means any transport by a transport med skepp eller luftship or aircraft operated by an fartyg som används av företag i en enterprise of a Party, except when part utom då skeppet eller luftthe ship or aircraft is operated fartyget används uteslutande solely between places in the other mellan platser i den andra parten. Party. 2. As regards the application of 2. Då en part tillämpar avtalet the Agreement at any time by a vid någon tidpunkt anses, såvida Party, any term not defined therein inte sammanhanget föranleder shall, unless the context otherwise annat, varje uttryck som inte derequires, have the meaning that it finierats i avtalet ha den betydelse has at that time under the law of som uttrycket har vid denna that Party for the purposes of the tidpunkt enligt den partens lagtaxes to which the Agreement stiftning i fråga om sådana skatter applies, any meaning under the på vilka avtalet tillämpas och den applicable tax laws of that Party betydelse som uttrycket har enligt prevailing over a meaning given to tillämplig skattelagstiftning i the term under other laws of that denna part äger företräde framför Party. den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Article 4 Artikel 4

Resident Hemvist

1. For the purposes of this 1. Vid tillämpningen av detta Agreement, the term “resident of a avtal avser uttrycket ”person med Party” means: hemvist i en part”: (a) in Sweden in respect of an a) i Sverige såvitt avser fysisk individual, any individual who, person, varje fysisk person som under the laws of Sweden, is liable enligt lagstiftningen i Sverige är to tax therein by reason of his skattskyldig där på grund av domicile, residence or any other domicil, bosättning eller annan criterion of a similar nature. This liknande omständighet. Detta utterm, however, does not include an tryck inbegriper emellertid inte individual who is liable to tax in fysisk person som är skattskyldig i Sweden in respect only of income Sverige endast för inkomst som from sources in Sweden; har källa i Sverige, (b) in the British Virgin Islands b) i Brittiska Jungfruöarna såvitt in respect of an individual, any avser fysisk person, varje fysisk individual who, under the laws of person som enligt lagstiftningen i the British Virgin Islands is ordi- Brittiska Jungfruöarna är stadignarily resident. varande bosatt där (”ordinarily 35

resident”). 2. Where by reason of the 2. Då på grund av bestämprovisions of paragraph 1 an melserna i punkt 1 fysisk person individual is a resident of both har hemvist i båda parterna, Parties, then his status shall be bestäms hans hemvist på följande determined as follows: sätt: (a) he shall be deemed to be a a) han anses ha hemvist endast i resident only of the Party in which den part där han har en bostad som he has a permanent home available stadigvarande står till hans förto him; if he has a permanent fogande. Om han har en sådan home available to him in both bostad i båda parterna, anses han Parties, he shall be deemed to be a ha hemvist endast i den part med resident only of the Party with vilken hans personliga och ekonowhich his personal and economic miska förbindelser är starkast relations are closer (centre of vital (centrum för levnadsintressena), interests); (b) if the Party in which he has b) om det inte kan avgöras i his centre of vital interests cannot vilken part han har centrum för be determined, or if he has not a sina levnadsintressen eller om han permanent home available to him inte i någondera parterna har en in either Party, he shall be deemed bostad som stadigvarande står till to be a resident only of the Party in hans förfogande, anses han ha which he has an habitual abode; hemvist endast i den part där han stadigvarande vistas, (c) if he has an habitual abode in c) om han stadigvarande vistas i both Parties or in neither of them, båda parterna eller inte vistas the competent authorities of the stadigvarande i någon av dem, ska Parties shall settle the question by de behöriga myndigheterna avgöra mutual agreement. frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Article 5 Artikel 5

Income from employment Enskild tjänst

1. Subject to the provisions of 1. Om inte bestämmelserna i Articles 6, 7, 8 and 9, salaries, artiklarna 6, 7, 8 och 9 föranleder wages and other similar remu- annat, beskattas lön och annan neration derived by a resident of a liknande ersättning som person Party in respect of an employment med hemvist i en part uppbär på shall be taxable only in that Party grund av anställning, endast i unless the employment is exer- denna part, såvida arbetet inte cised in the other Party. If the utförts i den andra parten. Om employment is so exercised, such arbetet utförts i denna andra part, remuneration as is derived there- får ersättning som uppbärs för from may be taxed in that other arbetet beskattas där. Party. 2. Notwithstanding the 2. Utan hinder av bestämprovisions of paragraph 1, re- melserna i punkt 1, beskattas muneration derived by a resident ersättning, som person med of a Party in respect of an hemvist i en part uppbär för arbete 36

employment exercised in the other som utförs i den andra parten, Party shall be taxable only in the endast i den förstnämnda parten, first-mentioned Party if: om (a) the recipient is present in the a) mottagaren vistas i den andra other Party for a period or periods parten under tidsperiod eller tidsnot exceeding in the aggregate 183 perioder som sammanlagt inte days in any twelve month period överstiger 183 dagar under en commencing or ending in the tolvmånadersperiod som börjar fiscal year concerned; and eller slutar under beskattningsåret i fråga, och (b) the remuneration is paid by, b) ersättningen betalas av or on behalf of, an employer who arbetsgivare som inte har hemvist i is not a resident of the other Party; den andra parten eller på dennes and vägnar, samt (c) the remuneration is not borne c) ersättningen inte belastar en by a fixed place of business stadigvarande plats för affärsverkthrough which the business is samhet som arbetsgivaren har i wholly or partly carried on which den andra parten och från vilken the employer has in the other verksamheten helt eller delvis be- Party. drivs. 3. Notwithstanding the preced- 3. Utan hinder av föregående ing provisions of this Article, bestämmelser i denna artikel får remuneration derived in respect of ersättning för arbete, som utförs an employment exercised aboard a ombord på skepp eller luftfartyg ship or aircraft operated in som används i internationell trafik international traffic by an enter- av ett företag i en part, beskattas i prise of a Party, may be taxed in denna part. that Party.

Article 6 Artikel 6

Directors’ fees Styrelsearvode

Directors’ fees and other similar Styrelsearvode och annan payments derived by a resident of liknande ersättning, som person a Party in his capacity as a mem- med hemvist i en part uppbär i ber of the board of directors of a egenskap av medlem i styrelse i company which is a resident of the bolag med hemvist i den andra other Party may be taxed in that parten, får beskattas i denna andra other Party. part.

Article 7 Artikel 7

Artistes and sportsmen Artister och sportutövare

1. Income derived by a resident 1. Inkomst, som en person med of a Party as an entertainer, such hemvist i en part förvärvar genom as a theatre, motion picture, radio sin personliga verksamhet i den or television artiste, or a musician, andra parten i egenskap av artist, or as a sportsman, from his såsom teater- eller filmskådepersonal activities as such exer- spelare, radio- eller televisions- 37

cised in the other Party, may be artist eller musiker, eller i taxed in that other Party. egenskap av sportutövare, får beskattas i denna andra part. 2. Where income in respect of 2. I fall då inkomst genom personal activities exercised by an personlig verksamhet, som artist entertainer or a sportsman in his eller sportutövare utövar i denna capacity as such accrues not to the egenskap, inte tillfaller artisten entertainer or sportsman himself eller sportutövaren själv utan but to another individual or legal annan fysisk eller juridisk person, entity, that income may be taxed får denna inkomst beskattas i den in the Party in which the activities part där artisten eller sportutövaren of the entertainer or sportsman are utövar verksamheten. exercised.

Article 8 Artikel 8

Pensions Pension

1. Pensions and other similar 1. Pension och annan liknande remuneration, disbursements ersättning, utbetalning enligt under the Social Security legi- socialförsäkringslagstiftningen och slation and annuities arising in a livränta, vilka härrör från en part Party and paid to a resident of the och betalas till en person med other Party may be taxed in the hemvist i den andra parten, får befirst-mentioned Party. skattas i den förstnämnda parten. 2. The term “annuity” means a 2. Med uttrycket ”livränta” stated sum payable periodically at förstås ett fastställt belopp, som stated times during life or during a betalas periodiskt på fastställda specified or ascertainable period of tider under en persons livstid eller time under an obligation to make under angiven eller fastställbar the payments in return for tidsperiod och som utgår på grund adequate and full consideration in av förpliktelse att verkställa dessa money or money’s worth. utbetalningar som ersättning för däremot svarande vederlag i pengar eller pengars värde.

Article 9 Artikel 9

Government service Offentlig tjänst

1. (a) Salaries, wages and other 1. a) Lön och annan liknande similar remuneration, other than a ersättning, med undantag för pension, paid by a Party or a pension, som betalas av en part, en political subdivision or a statutory av dess politiska underavdelbody or a local authority thereof to ningar, offentligrättsliga organ an individual in respect of services eller lokala myndigheter till fysisk rendered to that Party or person på grund av arbete som subdivision or body or authority utförs i denna parts, undershall be taxable only in that Party. avdelnings, organs eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna part.

(b) However, such salaries, b) Sådan lön och annan liknande wages and other similar ersättning beskattas emellertid remuneration shall be taxable only endast i den andra parten om in the other Party if the services arbetet utförts i denna andra part are rendered in that Party and the och den fysiska personen har individual is a resident of that hemvist i denna part och inte fick Party who did not become a hemvist i denna part uteslutande resident of that Party solely for the för att utföra arbetet. purpose of rendering the services. 2. The provisions of Articles 2. Bestämmelserna i artiklarna 5, 6 and 7 shall apply to salaries, 5, 6 och 7 tillämpas på lön och wages, and other similar annan liknande ersättning som remuneration in respect of services betalas på grund av arbete som rendered in connection with a utförs i samband med rörelse som business carried on by a Party or a bedrivs av en part, en av dess political subdivision or a statutory politiska underavdelningar, offentbody or a local authority thereof. ligrättsliga organ eller lokala myndigheter.

Article 10 Artikel 10

Students Studerande

Payments which a student or Studerande eller affärspraktibusiness apprentice who is or was kant, som har eller omedelbart före immediately before visiting a vistelse i en part hade hemvist i Party a resident of the other Party den andra parten och som vistas i and who is present in the first- den förstnämnda parten utementioned Party solely for the slutande för sin undervisning eller purpose of his education or train- praktik, beskattas inte i denna part ing receives for the purpose of his för belopp som han erhåller för sitt maintenance, education or training uppehälle, sin undervisning eller shall not be taxed in that Party, praktik, under förutsättning att provided that such payments arise beloppen härrör från källa utanför from sources outside that Party. denna part.

Article 11 Artikel 11

Elimination of double taxation Undanröjande av dubbelbeskattning

1. In the British Virgin Islands 1. I Brittiska Jungfruöarna ska double taxation shall be avoided in dubbelbeskattning undanröjas i accordance with the laws of the enlighet med lagstiftningen i British Virgin Islands. Brittiska Jungfruöarna. 2. In Sweden double taxation 2. I Sverige ska dubbelbeshall be avoided as follows: skattning undanröjas på följande sätt: (a) Where a resident of Sweden a) Om en person med hemvist i derives income which under the Sverige förvärvar inkomst som laws of the British Virgin Islands enligt lagstiftningen i Brittiska 39

and in accordance with the Jungfruöarna och i enlighet med provisions of this Agreement may bestämmelserna i detta avtal får be taxed in the British Virgin beskattas i Brittiska Jungfruöarna, Islands, Sweden shall allow – ska Sverige – med beaktande av subject to the provisions of the bestämmelserna i svensk laglaws of Sweden concerning credit stiftning beträffande avräkning av for foreign tax (as it may be utländsk skatt (även i den lydelse amended from time to time de kan få genom att ändras utan att without changing the general den allmänna princip som anges principle hereof) – as a deduction här ändras) – från den svenska from the tax on such income, an skatten avräkna ett belopp motamount equal to the British Virgin svarande skatten i Brittiska Islands tax paid in respect of such Jungfruöarna som erlagts på income. inkomsten. (b) Where a resident of Sweden b) Om en person med hemvist i derives income which, in Sverige förvärvar inkomst som accordance with the provisions of enligt bestämmelserna i detta avtal this Agreement, shall be taxable beskattas endast i Brittiska only in the British Virgin Islands, Jungfruöarna, får Sverige vid be- Sweden may, when determining stämmandet av svensk progressiv the graduated rate of Swedish tax, skatt beakta sådan inkomst som take into account the income beskattas endast i Brittiska Jungwhich shall be taxable only in the fruöarna. British Virgin Islands.

Article 12 Artikel 12

Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1. Where an individual considers 1. Om en fysisk person anser att that the actions of one or both of en part eller båda parterna vidtagit the Parties result or will result for åtgärder som för honom medför him in taxation not in accordance eller kommer att medföra bewith the provisions of this Agree- skattning som strider mot bestämment, he may, irrespective of the melserna i detta avtal, kan han, remedies provided by the domestic utan att det påverkar hans rätt att law of those Parties, present his använda sig av de rättsmedel som case to the competent authority of finns i dessa parters interna the Party of which he is a resident. rättsordning, lägga fram saken för The case must be presented within den behöriga myndigheten i den three years from the first part där han har hemvist. Saken notification of the action resulting ska läggas fram inom tre år från in taxation not in accordance with den tidpunkt då personen i fråga the provisions of the Agreement. fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2. The competent authority shall 2. Om den behöriga myndigendeavour, if the objection appears heten finner invändningen grundad to it to be justified and if it is not men inte själv kan få till stånd en 40

itself able to arrive at a satisfactory tillfredsställande lösning, ska mynsolution, to resolve the case by digheten söka avgöra saken genom mutual agreement with the ömsesidig överenskommelse med competent authority of the other den behöriga myndigheten i den Party, with a view to the andra parten i syfte att undvika avoidance of taxation which is not beskattning som strider mot avin accordance with the Agreement. talet. Överenskommelse som träf- Any agreement reached shall be fats genomförs utan hinder av implemented notwithstanding any tidsgränser i parternas interna time limits in the domestic law of lagstiftning. the Parties. 3. The competent authorities of 3. Parternas behöriga myndigthe Parties shall endeavour to heter ska genom ömsesidig resolve by mutual agreement any överenskommelse söka avgöra difficulties or doubts arising as to svårigheter eller tvivelsmål som the interpretation or application of uppkommer i fråga om tolkningen the Agreement. eller tillämpningen av avtalet. 4. The competent authorities of 4. Parternas behöriga myndigthe Parties may communicate with heter ska träda i direkt förbindelse each other directly for the purpose med varandra i syfte att träffa of reaching an agreement in the överenskommelse i den mening sense of the preceding paragraphs. som avses i föregående punkter.

Article 13 Artikel 13

Entry into force Ikraftträdande

1. Each of the Parties shall 1. Vardera parten ska skriftligen notify the other in writing of the underrätta den andra parten om när completion of the procedures de åtgärder vidtagits enligt respekrequired by its law for the entry tive parts lagstiftning som krävs into force of this Agreement. för att detta avtal ska träda i kraft. 2. The Agreement shall enter 2. Avtalet träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter den dag då the receipt of the later of these den sista av dessa underrättelser notifications and shall thereupon tas emot och tillämpas därefter have effect (a) in the British Virgin Islands: a) i Brittiska Jungfruöarna: in respect of British Virgin i fråga om skatt i Brittiska Islands tax, on taxes chargeable Jungfruöarna, på skatt som tas ut for any calendar year beginning on för kalenderår som börjar den or after the first day of January of 1 januari det kalenderår som följer the calendar year next following närmast efter det år då avtalet that in which this Agreement träder i kraft eller senare, enters into force; (b) in Sweden: b) i Sverige: (i) in respect of taxes withheld at 1) i fråga om källskatter, på source, for amounts paid or belopp som betalas eller tillgodocredited on or after the first day of förs den 1 januari det år som följer January of the year next following närmast efter den dag då avtalet the date on which the Agreement träder i kraft eller senare, 41

enters into force; (ii) in respect of other taxes on 2) i fråga om andra skatter på income, on taxes chargeable for inkomst, på skatter som tas ut för any tax year beginning on or after beskattningsår som börjar den the first day of January of the year 1 januari det år som följer närmast next following the date on which efter den dag då avtalet träder i the Agreement enters into force. kraft eller senare. 3. Notwithstanding paragraph 2, 3. Utan hinder av punkt 2, är this Agreement shall only have detta avtal endast tillämpligt under effect when the Agreement signed tid då avtalet mellan Konungariket th on 18 May 2009 between the Sverige och Brittiska Jungfruöarna Kingdom of Sweden and the om utbyte av upplysningar av- British Virgin Islands for the seende skatter undertecknat den 18 exchange of information relating maj 2009 är tillämpligt. to taxes shall have effect.

Article 14 Artikel 14

Termination Upphörande

1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a dess det sägs upp av en part. Party. Either Party may terminate Vardera parten kan säga upp the Agreement, through diplomatic avtalet genom att på diplomatisk channels, by giving written notice väg lämna skriftlig underrättelse of termination at least six months härom minst sex månader före before the end of any calendar utgången av något kalenderår. I year. In such case, the Agreement händelse av sådan uppsägning shall cease to have effect upphör avtalet att gälla (i) in respect of taxes withheld at 1) i fråga om källskatter, på source, for amounts paid or belopp som betalas eller tillgodocredited on or after the first day of förs den 1 januari det år som följer January of the year next following närmast efter utgången av sexthe end of the six month period; månadersperioden eller senare, (ii) in respect of other taxes on 2) i fråga om andra skatter på income, on taxes chargeable for inkomst, på skatter som tas ut för any tax year beginning on or after beskattningsår som börjar den 1 the first day of January of the year januari det år som följer närmast next following the end of the six efter utgången av sexmånadersmonth period. perioden eller senare. 2. Notwithstanding paragraph 1, 2. Utan hinder av punkt 1, this Agreement will be terminated, upphör avtalet att gälla utan underwithout giving notice of termi- rättelse om uppsägning den dag då nation, on the date of termination avtalet mellan Konungariket th of the Agreement signed on 18 Sverige och Brittiska Jungfruöarna May 2009 between the Kingdom om utbyte av upplysningar avof Sweden and the British Virgin seende skatter undertecknat den 18 Islands for the exchange of maj 2009 upphör att gälla. information relating to taxes.

In witness whereof the under- Till bekräftelse härav har 42

signed being duly authorised undertecknade, därtill vederbörthereto have signed this Agree- ligen bemyndigade, undertecknat ment. detta avtal.

th Done at Copenhagen, this 18 Som skedde i Köpenhamn den day of May 2009, in duplicate in 18 maj 2009 i två exemplar på the English language. engelska språket.

For the Government of the King- För Konungariket Sveriges regedom of Sweden ring

Lars Grundberg Lars Grundberg

For the Government of the British För Brittiska Jungfruöarnas rege- Virgin Islands ring

Danica Penn Danica Penn

3 Ärendet och dess beredning

Förhandlingar om informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal med Brittiska Jungfruöarna har förts i början av 2009 och utkast till avtal färdigställdes i mars 2009. Utkasten var upprättade på engelska. Svenska översättningar har därefter upprättats. De engelska texterna och de svenska översättningarna har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalen undertecknades i Köpenhamn den 18 maj 2009. Inom Finansdepartementet har upprättats förslag till - lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter, - lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, och - lag om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer.

Lagrådet

Av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap och av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer följer att respektive avtals beskattningsregler ska tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav och på grund av beskaffenheten i övrigt av samtliga i propositionen presenterade lagförslag att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4 Avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget om godkännande av avtalet. När det gäller den avtalstext som utgör svensk lag konstaterar Skatteverket att kravet i artikel 2 b) på att information ”is present within the territory” avviker från OECD:s modellavtal och andra avtal på området som Sverige har ingått. När det gäller de skatter som enligt artikel 3 omfattas av avtalet anser Skatteverket att även skatt på energi-

produkter bör omfattas. Skatteverket ifrågasätter om inte artikel 5.5 c) begränsar möjligheterna att få information från en tredje part på ett sätt som inte är avsett. Slutligen konstaterar Skatteverket att den princip för kostnadsfördelning som följer av artikel 10 avviker från vad som får anses vara gängse principer. Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Brittiska Jungfruöarna. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Brittiska Jungfruöarna. Skatteverkets synpunkter behandlas i redogörelsen för avtalets innehåll i avsnitt 4.2.

4.1 Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 15 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har lämnats. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

4.2 Informationsutbytesavtalets innehåll

Avtalet ansluter nära till OECD:s (Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling) modellavtal för informationsutbyte i skatteärenden (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, modellavtalet), vilket utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer. I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information (arbetsgruppen) utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, Seychellerna och San Marino. Modellavtalet publicerades 2002 och syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. I modellavtalet läggs OECD:s standard för ett effektivt informationsutbyte med avseende på OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer fast. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1 Avtalets tillämpningsområde

I artikel 1 anges avtalets tillämpningsområde. Av bestämmelsen följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpning och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. Däri inbegrips upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering, verifiering och uppbörd samt för indrivning eller verkställighet beträffande skattefordringar, i fråga om personer som är skattskyldiga till sådana skatter eller för utredning eller åtal i skatteärenden i fråga om sådana personer. Bestämmelsen överensstämmer i sak med modellavtalet. Av artikel 1.2 framgår att avtalet inte berör frågor om lämnande av internationell rättslig hjälp i brottmål. I artikel 2 anges att upplysningar ska lämnas oavsett om den person som upplysningarna berör har hemvist eller är medborgare i en av de avtalsslutande parterna eller om den person som innehar upplysningarna har hemvist eller är medborgare i en av de avtalsslutande parterna. På begäran av Brittiska Jungfruöarna ställs i artikel 2 b) krav på att upplysningarna ska finnas tillgängliga inom den anmodade partens territorium eller innehas eller kontrolleras av en person som lyder under den anmodade partens jurisdiktion. Skatteverket anser att hänvisningen till att upplysningarna ska finnas tillgängliga inom den anmodade partens territorium är olycklig. Den innebär en avvikelse från hur bestämmelsen utformats i liknande avtal som Sverige ingått med andra jurisdiktioner, vilket kan innebära tveksamhet kring hur bestämmelsen ska tolkas. Formuleringen är en anpassning till intern rätt i Brittiska Jungfruöarna. Den innebär emellertid inte någon begränsning av informationsutbytet mellan parterna eftersom upplysningarna antingen ska finnas tillgängliga inom den anmodade partens territorium eller innehas eller kontrolleras av en person som lyder under den anmodade partens jurisdiktion. I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. I artikel 3.1 räknas de för närvarande utgående skatterna som omfattas av avtalet upp. Efter Skatteverkets påpekande har även skatt på energi tagits med i uppräkningen. Av artikel 3.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma slag eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1.

4.2.2 Definitioner

Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Innehållet i artikeln överensstämmer i huvudsak med motsvarande definitioner i modellavtalet.

4.2.3 Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att behörig myndighet i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som 46

anges i artikel 1. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelse i modellavtalet. I artikel 5.1 sista meningen förtydligas att den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i fall den inkomna begäran inte innehåller tillräckliga upplysningar för att tillmötesgås – ska ange för den behöriga myndigheten i den anmodande parten vilka ytterligare upplysningar som krävs för att tillmötesgå begäran. Artikel 5.2 kompletterar artikel 5.1 och överensstämmer i huvudsak med modellavtalet. Av punkten framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 j). Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i en part på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt partens interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av handlingar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de för tillämpningen av avtalet har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, som agerar i egenskap av representant eller förvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om både de legala och verkliga ägarförhållandena i bolag, handelsbolag och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare, förmånstagare och ”protectors”. Med protectors avses närmast någon som utövar tillsyn över en trust. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer. Bestämmelsens ordalydelse avviker något från modellavtalet, men någon skillnad i materiellt hänseende är inte avsedd. I enlighet med modellavtalet begränsas i artikel 5.5 skyldigheten att utbyta upplysningar i fråga om dels bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning, dels publika fonder och system för kollektiva investeringar. Definitionen av bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning finns i artikel 4.1 o) med därtill hörande definitioner i punkterna m) och p). Av detta följer bl.a. att om bolagets viktigaste aktieslag är noterat på en börs, som de behöriga myndigheterna kommit överens om, behöver upplysningar inte lämnas. Några sådana överenskommelser har inte ingåtts, vilket innebär att skyldigheten att utbyta upplysningar avseende bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning inledningsvis inte är begränsad. Definitionen av ”publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem” finns i artikel 4.1 n). Enligt artikel 5.5 b) föreligger ingen skyldighet att lämna upplysningar som avser beskattningsår som ligger mer än sex år tillbaka i tiden. Enligt punkt c) föreligger inte någon skyldighet att lämna upplysningar som innehas eller kontrolleras av annan person än den skattskyldige och som heller inte direkt avser den skattskyldige. Beträffande denna bestämmelse har Skatteverket ställt frågan om formuleringen innebär att det inte går att 47

begära information som finns hos exempelvis en fakturautställare i den andra parten. Denna fråga har behandlats under förhandlingen av avtalet. Parterna är överens om att någon sådan begränsning inte föreligger. Artikel 5.6 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla. I artikel 5.7 anges att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av begäran och ska bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer med motsvarande bestämmelse i modellavtalet.

4.2.4 Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar. Enligt artikel 6.1 får den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning och efter skäligt varsel från den anmodande parten – tillåta att representanter för den behöriga myndigheten i den anmodande parten närvarar i förstnämnda part för att höra fysiska personer och granska handlingar. Den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska meddela den behöriga myndigheten i den anmodade parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet. Enligt artikel 6.2 kan den behöriga myndigheten i den anmodade parten, på begäran av den behöriga myndigheten i den anmodande parten, medge att företrädare för den behöriga myndigheten i sistnämnda part närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den anmodande parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den anmodade parten fastställt för utförandet av utredningen. Den anmodade parten som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. Bestämmelserna överensstämmer med modellavtalet.

4.2.5 Möjlighet att avslå en begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av information finns i artikel 7 . I artikel 7.1 a) anges att en begäran får avslås när den inte gjorts i överensstämmelse med avtalet. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.1 b) anges att en begäran får avslås när den anmodande parten inte har vidtagit alla de åtgärder för att inhämta upplysningarna som står till dess förfogande inom dess eget territorium, utom i de fall då vidtagandet av sådana åtgärder skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. Bestämmelsen saknar motsvarighet i modellavtalet och har införts för att

understryka att informationsutbyte inte ska användas om detta inte är nödvändigt. Bestämmelsen korresponderar med artikel 5.6 h). I artikel 7.1 c) anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådan hemlighet eller sådant förfaringssätt enbart på grund av att de är sådana som anges i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. Artikel 7.3 a) innebär begränsningar i skyldigheten att lämna upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med yrkesmässig juridisk rådgivning. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet. I artikel 7.3 b) förtydligas att upplysningar som innehas i syfte att främja en lagöverträdelse inte omfattas av tystnadsplikt i samband med juridisk rådgivning samt att avtalet inte hindrar en advokat eller annat juridiskt ombud från att lämnas ut en klients namn och adress när detta inte innebär ett brott mot tystnadsplikten. I artikel 7.4 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran bestridits. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. Artikel 7.5 innehåller en skyddsbestämmelse, enligt vilken den anmodade parten inte har skyldighet att inhämta och lämna upplysningar som den behöriga myndigheten i den anmodande parten – om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion – inte kan inhämta enligt dess lagstiftning eller sedvanliga administrativa praxis. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet. Syftet med artikel 7.6 är att tillförsäkra att avtalet inte tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering mellan medborgare eller person med hemvist i den anmodande parten och medborgare respektive person med hemvist i den anmodade parten i situationer då förhållandena är desamma.

4.2.6 Sekretess

Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikel 8.1 anges att alla upplysningar som tas emot av de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska hållas hemliga och endast får yppas för personer eller myndigheter som har befattning med de ändamål som anges i artikel 1, däri inbegripet handläggning av överklagande eller för att utöva tillsyn över nämnda verksamheter. Av artikeln framgår vidare att för angivna ändamål får upplysningarna yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikel 8.2 framgår att upplysningarna får yppas för andra ändamål än de angivna, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande från den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

I artikel 8.3 anges att upplysningar som lämnats till en anmodande part inte får yppas för annan jurisdiktion. Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten. Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning. I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 1– 4 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall Sverige biträds av en annan stat eller mellanfolklig organisation gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i stället enligt 27 kap. 5 § andra stycket offentlighets- och sekretesslagen, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 2–4 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestämmelserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst tjugo år. Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för detta avtal omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.

4.2.7 Rättigheter

I artikel 9 anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar.

4.2.8 Administrativa kostnader

I artikel 10 behandlas hur kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om upplysningar ska fördelas mellan de berörda parterna. Enligt artikel 10.1 ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader som uppkommer i samband med en begäran om upplysningar, vilket normalt täcker interna administrativa kostnader och mindre externa kostnader. Kostnader som inte är sedvanliga kostnader ska enligt artikel 10.2 anses vara extraordinära kostnader som ska bäras av den anmodande parten. I bestämmelsens punkter a) – f) ges ett antal exempel på extraordinära kostnader. Uppräkningen är inte uttömmande. Enligt artikel 10.3 ska de behöriga myndigheterna rådgöra med varandra i enskilda fall där det är sannolikt att de extraordinära kostnaderna kommer att överstiga 500 US-dollar, i syfte att avgöra om den anmodande parten vill fullfölja begäran och bära kostnaderna för denna. Skatteverket har påpekat att principerna för kostnadsfördelning i detta avtal avviker från vad som kan anses vara normal praxis när det gäller informationsutbyte. Det kan emellertid förutses att utbytet parterna emellan i huvudsak kommer att ske på begäran av Sverige och att den behöriga myndigheten i Brittiska Jungfruöarna till stor del kommer att behöva inhämta information som man normalt sett inte tar in för sina egna beskattningsändamål. Då Brittiska Jungfruöarnas resurser för att administrera informationsutbytet dessutom är relativt begränsade framstår den valda ordningen som motiverad.

4.2.9 Inga riktade motåtgärder

Enligt artikel 11 ska en part som har anledning att anta att den andra parten infört riktade motåtgärder mot skadlig skattekonkurrens kunna inleda förhandlingar för att lösa frågan. Av artikel 11.2 framgår att med ”riktad motåtgärd” avses i detta avseende en åtgärd som riktar sig mot personer med hemvist eller medborgarskap i den andra parten och som motiveras med att denna andra part inte medverkar till ett effektivt informationsutbyte eller brister i transparens när det gäller dess lagstiftning, föreskrifter eller administrativa praxis. Detsamma gäller om motåtgärden motiveras med att den andra parten inte tar ut någon skatt eller endast en symbolisk skatt och detta sker samtidigt som något av de ovan angivna kriterierna föreligger. I artikel 11.3 anges att uttrycket ”riktade motåtgärder” – utan att begränsa begreppets generella innebörd – inbegriper att vägra avdrag, avräkning, skattereduktion eller skattebefrielse, att ta ut skatt, avgift eller annan pålaga eller att ställa särskilda krav på dokumentationsskyldighet. Begreppet inbegriper varje åtgärd som direkt eller indirekt påverkar beskattningen. Begreppet inbegriper emellertid inte allmänna åtgärder som tillämpas generellt av en part i förhållande till bl.a. andra medlemsstater i OECD.

4.2.10 Lagstiftning om införlivande Artikel 12 anger att de avtalsslutande parterna ska anta sådan lagstiftning som är nödvändig för att uppfylla och ge verkan åt villkoren i avtalet.

4.2.11 Språk

Enligt artikel 13 ska en begäran om handräckning samt svar på en sådan begäran upprättas på engelska.

4.2.12 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 14 .

4.2.13 Slutbestämmelser

Artiklarna 15 och 16 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 15 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. I skattebrottsärenden tillämpas avtalet från och med dagen för ikraftträdandet. Definitionen av skattebrottsärenden finns i artikel 4.1 h). I alla andra ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet på beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatteanspråk som uppkommer den 1 januari det år som närmast följer efter dagen för ikraftträdandet eller senare.

5 Avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget om godkännande av avtalet. Skälen för regeringens förslag: Om inkomst som ett företag i en part uppburit justeras på grund av att villkor som avviker från marknadsmässiga villkor avtalats mellan företag i intressegemenskap kan detta leda till att samma inkomst redovisas i båda parterna. Avtalet tillhandahåller ett förfarande för parterna att ingå en ömsesidig överenskommelse

i syfte att undvika att detta leder till att inkomsten beskattas i strid med armlängdsprincipen i en av parterna.

5.1 Lagförslaget

Avtalet reglerar svensk beskattningsrätt och kräver därför lagform. I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet (1 §). Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Vidare regleras i lagen frågan om hur avtalets beskattningsregler ska tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. Enligt artikel 5 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har lämnats. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

5.2 Avtalets innehåll

5.2.1 Avtalets tillämpningsområde

I artikel 1 anges de skatter på vilka avtalet är tillämpligt.

5.2.2 Definitioner m.m.

Artikel 2 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 2.2 införda bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan de avtalsslutande parterna om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och det allmänna ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten.

5.2.3 Avtalets beskattningsregel

Artikel 3 behandlar armlängdsprincipen vid internprissättning och föreskriver att då villkor avtalats mellan företag i intressegemenskap i de två parterna utan att armlängdsprincipen iakttagits, får inkomster justeras i överensstämmelse därmed. Om ett företags inkomst justeras med anledning av att armlängdsprincipen inte iakttagits mellan företag i

intressegemenskap i de två parterna kan detta leda till att samma inkomst redovisas i båda parterna. Artikeln motsvarar artikel 9.1 i OECD:s modellavtal beträffande inkomst och förmögenhet (Model Tax Convention on Income and on Capital). Någon motsvarighet till artikel 9.2 i nämnda modellavtal finns inte i detta avtal.

5.2.4 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

I artikel 4 regleras förfarandet vid ömsesidig överenskommelse. Enligt artikel 4.1 kan ett företag som anser att armlängdsprincipen i artikel 3 inte har iakttagits av en part, inom tre år från den tidpunkt då det fick vetskap om detta förhållande, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den part där företaget har hemvist. En sådan framställan påverkar inte företagets rätt att även använda andra rättsmedel som finns att tillgå enligt partens interna rättsordning. Den behöriga myndigheten som tar emot framställan ska därefter utan dröjsmål underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten. Enligt artikel 4.2 kan den behöriga myndigheten i den part som underrättas om att ett företag i den andra parten anser att beskattning inte skett i enlighet med armlängdsprincipen, ensidigt få till stånd en tillfredsställande lösning. Om företagets invändning är grundad, men denna behöriga myndighet inte själv kan få till stånd en lösning, ska man söka avgöra saken genom en ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra parten. En ingången överenskommelse ska genomföras utan hinder av tidsgränser i parternas interna lagstiftning. I artikel 4.3 anges att de behöriga myndigheterna genom ömsesidig överenskommelse ska söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tillämpningen av avtalet. De behöriga myndigheterna kan enligt artikel 4.4 träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelser enligt artikel 4.

5.2.5 Slutbestämmelser

Artiklarna 5 och 6 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 5.1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning har lämnats. I fråga om källskatter tillämpas avtalet på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare. Beträffande andra skatter än källskatter tillämpas avtalet på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt under tid då avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter som undertecknades den 18 maj 2009 är tillämpligt.

6 Avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget om godkännande av avtalet. Skälen för regeringens förslag: Skatteavtalen är allmänt sett viktiga för att undanröja de hinder som en dubbelbeskattning kan innebära för utbytet av varor och tjänster, för kapitalrörelser samt för teknologins och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan stater och andra jurisdiktioner.

6.1 Lagförslaget

Avtalet reglerar svensk beskattningsrätt och tillämpning av det i Sverige kräver därför lagform. I förslaget till lag föreskrivs därför att avtalet ska gälla som lag här i landet (1 §). Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Vidare regleras i lagen frågan om hur avtalets beskattningsregler ska tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. I fråga om inkomst som ska undantas från svensk skatt har Sverige enligt en progressionsbestämmelse i avtalet (artikel 11.2 b) rätt att höja skatteuttaget på den skattskyldiges övriga inkomster. Av flera skäl, bl.a. förenkling av regelsystemet och för att minska arbetsbördan för Skatteverket, avstår emellertid Sverige regelmässigt från att utnyttja denna möjlighet. Ytterligare ett skäl är att det bortfall av skatt som blir följden av en utebliven progressionsuppräkning är försumbar ur statsfinansiell synpunkt. Dessa skäl motiverar ett avstående av progressionsuppräkningen även i förhållande till Brittiska Jungfruöarna. I 3 § föreskrivs därför att inkomst som enligt avtalet är undantagen från beskattning i Sverige inte ska tas med vid taxeringen. Något förordnande om progressionsuppräkning har inte föreslagits i lagen. Sådan uppräkning ska därför inte ske. Enligt artikel 13 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har lämnats. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

6.2 Avtalets innehåll

6.2.1 Avtalets tillämpningsområde

I artikel 1 anges de personer som omfattas av avtalet. Enligt artikeln ska avtalet tillämpas på fysiska personer som har hemvist i en part eller i båda parterna. För att avtalet ska vara tillämpligt krävs att fråga är om en person som i enlighet med bestämmelserna i artikel 4.1 har hemvist i en part. I artikel 2 anges de skatter på vilka avtalet är tillämpligt.

6.2.2 Definitioner m.m.

Artikel 3 innehåller allmänna definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 3.2 införda bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan de avtalsslutande parterna om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och det allmänna ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten. Artikel 4 innehåller bestämmelser som avser att fastställa var en fysisk person ska anses ha hemvist vid tillämpningen av avtalet. Bestämmelserna om hemvist i avtalet har inte någon betydelse för var en person ska anses vara bosatt enligt intern lagstiftning, utan såsom uttryckligen framgår av avtalstexten regleras endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet. Bestämmelserna i parternas interna lagstiftning får däremot betydelse vid bestämmandet av hemvist enligt avtalet. I artikel 4.2 regleras dubbel bosättning, dvs. situationer där den skattskyldige enligt svenska bestämmelser om beskattning anses obegränsat skattskyldig i Sverige och enligt bestämmelserna i Brittiska Jungfruöarna anses bosatt där. Vid tillämpningen av avtalet ska i sådana fall den skattskyldige anses ha hemvist endast i den part i vilken han har hemvist enligt nämnda avtalsbestämmelse. En person som anses bosatt såväl i Sverige som i Brittiska Jungfruöarna enligt respektive parts interna lagstiftning, men som vid tillämpningen av avtalet anses ha hemvist i Brittiska Jungfruöarna, ska i fråga om de inkomster till vilka Sverige har beskattningsrätten enligt avtalet, vid taxeringen i Sverige beskattas enligt de bestämmelser som gäller för i Sverige obegränsat skattskyldiga. Detta medför bl.a. rätt att erhålla grundavdrag och allmänna avdrag.

6.2.3 Avtalets beskattningsregler

I artikel 5 behandlas beskattning av enskild tjänst. Artikel 5.1 innehåller en huvudregel, enligt vilken sådan inkomst endast beskattas i den part där inkomsttagaren enligt avtalet har hemvist. Detta gäller alltid då

arbetet utförs i denna part eller i en tredje jurisdiktion. Enligt bestämmelsen får emellertid inkomsten beskattas i den andra parten om arbetet utförts i denna part. Undantag från denna senare bestämmelse gäller om arbetet utförts under en kortare tidsperiod enligt de förutsättningar som anges i artikel 5.2. Om dessa villkor är uppfyllda sker beskattningen endast i den part där inkomsttagaren har hemvist. I artikel 5.3 finns särskilda bestämmelser om beskattning av arbete ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Inkomst vid anställning ombord får beskattas i den part där företaget som använder skeppet eller luftfartyget har hemvist. Styrelsearvoden och annan liknande ersättning får enligt artikel 6 beskattas i den part där bolaget som betalar arvodet eller ersättningen har hemvist. Beskattning av inkomster som artister och sportutövare uppbär genom sin verksamhet regleras i artikel 7 . Sådan inkomst får beskattas i den part där verksamheten utövas (artikel 7.1). Enligt artikel 7.2 får inkomsten beskattas i den part där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten, även om ersättningen tillfaller en annan person än artisten eller sportutövaren själv (t.ex. arbetsgivare hos vilken artisten eller sportutövaren är anställd). Enligt artikel 8 får pensioner och annan liknande ersättning, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftning och livränta som härrör från en part och betalas till en person med hemvist i den andra parten beskattas i förstnämnda part. Inkomst av offentlig tjänst – med undantag för pension – beskattas enligt artikel 9 i regel endast i den part som betalar ut ersättningen. Under vissa i artikel 9.1 b) angivna förutsättningar beskattas dock sådan ersättning endast i den part där inkomsttagaren har hemvist. Enligt artikel 9.2 beskattas i vissa fall lön och annan liknande ersättning enligt bestämmelserna i artiklarna 5, 6 eller 7. Artikel 10 innehåller bestämmelser om studerande och affärspraktikanter.

6.2.4 Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning

Bestämmelserna om undanröjande av dubbelbeskattning finns i artikel 11 . Enligt artikel 11.1 ska dubbelbeskattning i Brittiska Jungfruöarna undanröjas i enlighet med lagstiftningen i Brittiska Jungfruöarna. Sverige tillämpar enligt artikel 11.2 avräkning av utländsk skatt (”credit of tax”) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Innebörden av avräkningsmetoden är att en person med hemvist i den ena parten taxeras även där för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra parten. Den uträknade skatten minskas därefter i princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra parten. Vid avräkning av skatt på inkomst i Sverige tillämpas bestämmelserna i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt.

6.2.5 Särskilda bestämmelser

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 12 .

6.2.6 Slutbestämmelser

Artiklarna 13 och 14 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 13.1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas i Sverige på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Såvitt avser källskatter gäller för svensk del att avtalet tillämpas på skatt som tas ut på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare. Beträffande skatt i Brittiska Jungfruöarna tillämpas avtalet på skatt som tas ut från och med det kalenderår som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft. Avtalet är emellertid endast tillämpligt under tid då avtalet mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om utbyte av upplysningar avseende skatter som undertecknades den 18 maj 2009 är tillämpligt.

7 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m.

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan dock komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med Brittiska Jungfruöarna. Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 11 juni 2009 Närvarande: Statsministern Reinfeldt, ordförande, och statsråden Olofsson, Bildt, Ask, Husmark Pehrsson, Leijonborg, Larsson, Carlgren, Hägglund, Björklund, Carlsson, Malmström, Sabuni, Billström, Adelsohn Liljeroth, Tolgfors, Björling Föredragande: statsrådet Tolgfors

Regeringen beslutar proposition 2008/09:223 Informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal med Brittiska Jungfruöarna.