Slopad kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar och skulder, m.m.

Regeringens proposition 2008/09:44

Slopad kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar Prop. och skulder, m.m. 2008/09:44

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 2 oktober 2008

Fredrik Reinfeldt

Mats Odell (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

Förmögenhetsskatten har avskaffats helt från och med den 1 januari 2007. I propositionen lämnas förslag på vilka kontrolluppgiftsskyldigheter rörande tillgångar och skulder som bör slopas till följd av att förmögenhetsskatten avskaffats. Skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om skulder, fordringsrätter, innehav av delägarrätter och om livförsäkringar bör slopas. Detsamma bör gälla kontrolluppgifter om innehav av elcertifikat och utsläppsrätter m.m. samt andelar i privatbostadsföretag och vissa andra bostadsföretag. Vidare föreslås en ändring i lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret med anledning av att förmögenhetsskatten avskaffats. Av regelförenklingsskäl lämnas dessutom förslag på ändringar som gäller kontrolluppgifter om betalningar till och från utlandet. Slutligen föreslås en ändring i bestämmelsen som reglerar när kontrolluppgifter inte behöver lämnas om intäkt i inkomstslaget tjänst. Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2009.

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till 1. lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 2. lag om ändring i lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret.

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklara- 1 tioner och kontrolluppgifter TPF FPT dels att 8 kap. 3 och 9 §§, 9 kap. 3 §, 11 kap. 1, 1 a, 8, 12 och 14 §§ samt 14 kap. 13 § ska upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 14 kap. 13 § ska utgå, dels att 3 kap. 10 §, 6 kap. 5 §, 8 kap. 1, 2, 4–8, 10 och 12 §§, 9 kap. 1, 4–6 §§, 11 kap. 8 a §, 12 kap. 1, 2 och 4 §§, rubrikerna till 8 och 9 kap. samt rubrikerna närmast före 8 kap. 1 och 7 §§ ska ha följande lydelse, dels att rubriken närmast före 11 kap. 1 § ska lyda ”Överlåtelse av privatbostadsrätt och av andelar i vissa bostadsföretag”.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 kap. 10 § Den som gör avdrag för ränte- Den som gör avdrag för ränteutgifter vid beräkning av resultatet utgifter vid beräkning av resultatet i inkomstslaget kapital skall , om i inkomstslaget kapital ska , om kontrolluppgift inte skall lämnas kontrolluppgift inte ska lämnas enligt 8 kap. 7–12 §§, även lämna enligt 8 kap. 7 , 8 och 10– 12 §§, uppgift om skuldens storlek och de även lämna de uppgifter som uppgifter som behövs för att lån- behövs för att långivaren ska givaren skall kunna identifieras. kunna identifieras.

6 kap. 5 § Kontrolluppgift behöver inte lämnas om 1. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut under förutsättning att a) ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverksamhet, b) skatteavdrag inte har gjorts, och

1 TP Senaste lydelse av PT 8 kap. 3 § 2005:344 11 kap. 1 § 2007:1409 11 kap. 1 a § 2005:344 11 kap. 8 § 2008:139 11 kap. 12 § 2003:119 11 kap. 14 § 2006:644 14 kap. 13 § 2007:1409 rubriken närmast före 11 kap. 1 § 2005:344.

c) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 1 000 kronor för hela året, 2. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att a) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 100 kronor för hela året, och b) skatteavdrag inte har gjorts, 3. ersättning eller förmån som 3. ersättning eller förmån som enligt 3 kap. 21 § första och andra enligt 3 kap. 21 § första och tredje styckena skall redovisas i själv- styckena ska redovisas i självdeklarationen, eller deklarationen, eller 4. ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a § skattebetalningslagen (1997:483).

8 kap. Kontrolluppgift om 8 kap. Kontrolluppgift om ränta ränta , fordringsrät t och skuld och annan avkastning på fordringsrätt

Ränteinkomster och fordrings- Ränteinkomster och annan rätter avkastning på fordringsrätter

2 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster och fordrings- ränteinkomster. rätter . Kontrolluppgift skall också läm- Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än nas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till kapitalvinst som hänför sig till fordringsrätten och som utgör fordringsrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. intäkt i inkomstslaget kapital.

2 § TPF FPT Kontrolluppgift om räntein- Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning komster eller annan avkastning ska och fordringsrätter skall lämnas lämnas för fysiska personer och för fysiska personer och dödsbon dödsbon av den som har tillgodoav den som har tillgodoräknat eller räknat eller betalat ut avkastbetalat ut avkastningen. ningen. Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer och dödsbon, om utbetald eller tillgodoräknad ränta utgör utgift i en näringsverksamhet som personen eller dödsboet bedriver.

2 TP Senaste lydelse 2005:344. PT TP Senaste lydelse 2005:344. PT

4 § TPF FPT Kontrolluppgift om ränta och Kontrolluppgift om ränta befordringsrätt behöver inte lämnas höver inte lämnas 1. för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor, 2. om den sammanlagda räntan 2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses på konton i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under i 1 understiger 100 kronor under året för en person, dock skall året för en person, och kontrolluppgift lämnas om fordringsrätten om fordringsrättens belopp uppgår till minst 10 000 kronor , och 3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto.

5 5 § TPF FPT I kontrolluppgiften skall upp- I kontrolluppgiften ska uppgifter gifter lämnas om tillgodoräknad lämnas om tillgodoräknad eller eller utbetald ränta eller annan utbetald ränta eller annan avkastning än kapitalvinst och avkastning än kapitalvinst. fordringsrättens belopp vid årets utgång . Om den uppgiftsskyldige inte Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, skall upp- belopp som utgör ränta, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda gift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgif- beloppet lämnas i kontrolluppgiften. ten.

6 § Om ett konto innehas av två Om ett konto innehas av två eller flera personer, skall räntan eller flera personer, ska räntan föroch fordringsrätten fördelas mel- delas mellan dem efter deras anlan dem efter deras andelar i delar i räntan eller, om dessa räntan och fordringsrätten eller, andelar inte är kända för den om dessa andelar inte är kända för uppgiftsskyldige, i lika stora anden uppgiftsskyldige, i lika stora delar. andelar. Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som förfogar över kontot.

TP Senaste lydelse 2005:344. PT 5 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

Ränteutgifter och skulder Ränteutgifter

7 § Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om ränteutgifter och skulder . ränteutgifter.

8 § TPF FPT Kontrolluppgift om ränteutgifter Kontrolluppgift om ränteutgifter och skulder skall lämnas för fy- ska lämnas för fysiska personer siska personer och dödsbon av den och dödsbon av den som har motsom har mottagit ränta. tagit ränta. Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer och dödsbon, om räntan utgör inkomst i en näringsverksamhet som personen eller dödsboet bedriver. En enskild person som endast har mottagit dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift.

10 § I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om mottagen ränta och lämnas om mottagen ränta. skuldens storlek vid årets utgång . Om någon del av räntan har be- Om någon del av räntan har betalats i förskott, skall uppgift läm- talats i förskott, ska uppgift lämnas nas endast om den del av räntan endast om den del av räntan som som avser tiden till och med den avser tiden till och med den 31 januari taxeringsåret. 31 januari taxeringsåret.

12 § Om två eller flera personer är Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld, betalningsansvariga för en skuld, skall räntan och skulden fördelas ska räntan fördelas mellan dem mellan dem efter deras andelar i efter deras andelar i räntan eller, räntan och skulden eller, om dessa om dessa andelar inte är kända för andelar inte är kända för den den uppgiftsskyldige, i lika stora uppgiftsskyldige, i lika stora an- andelar. delar. Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som kan anses som företrädare för dem.

TP Senaste lydelse 2005:344. PT

9 kap. Kontrolluppgift om av- 9 kap. Kontrolluppgift om avkastning och innehav av delägar- kastning på delägarrätter rätter

7 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om utdelning och ränta på samt inne- utdelning och ränta på delägarhav av delägarrätter. rätter. Kontrolluppgift skall också läm- Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än nas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till kapitalvinst som hänför sig till delägarrätten och som utgör intäkt delägarrätten och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. i inkomstslaget kapital.

4 § TPF FPT Kontrolluppgiften skall lämnas Kontrolluppgiften ska lämnas av av den som har betalat ut eller till- 1. den som har betalat ut eller godoräknat utdelningen, räntan tillgodoräknat utdelningen, räntan eller annan avkastning. eller annan avkastning, och 2. värdepappersinstitut eller andra hos vilka delägarrätter förvaras i depå eller är registrerade på konto, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 1.

5 § Kontrolluppgift skall inte Kontrolluppgift ska inte lämnas lämnas om tillgångar på pensions- om utdelning eller ränta på sparkonto. pensionssparkonto. Om någon utdelning eller ränta inte har betalats ut eller tillgodoräknats, skall kontrolluppgift om innehav lämnas endast om delägarrätterna är marknadsnoterade.

6 § I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetald eller tillgodo- lämnas om utbetald eller tillgodoräknad utdelning och ränta samt räknad utdelning och ränta. innehavet av delägarrätter vid årets utgång. Den som är uppgiftsskyldig enligt 4 § 2 skall i kontrolluppgiften för fysiska personer och dödsbon som innehar depå eller konto för

7 TP Senaste lydelse 2005:344. PT TP Senaste lydelse 2005:344. PT

marknadsnoterade optioner, terminer eller liknande tillgångar lämna uppgift om därtill knutna förpliktelser som finns vid årets utgång.

11 kap. 9 8 a § TPF FPT Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 2 § första stycket 7–9 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare, understödsföreningar och tjänstepensionsinstitut. I kontrolluppgiften ska uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om värdet av försäkringen lämnas om värdet av försäkringen eller avtalet om tjänstepension vid eller avtalet om tjänstepension vid närmast föregående års utgång. närmast föregående års utgång. Kontrolluppgiften ska också inne- Värdet av försäkringen respektive hålla uppgift om försäkringen är värdet av avtalet om tjänsteen pensionsförsäkring eller en pension ska beräknas i enlighet kapitalförsäkring, eller om avtalet med bestämmelserna i 3 § åttonde om tjänstepension är jämförbart respektive tionde stycket lagen om med en pensionsförsäkring eller en avkastningsskatt på pensionskapitalförsäkring. medel. Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring, eller om avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring.

12 kap. 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om direkta och indirekta betalningar direkta och indirekta betalningar som överstiger 150 000 kronor som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger summa som överstiger 150 000 kronor, om betalningarna 150 000 kronor, om betalningarna görs görs 1. till utlandet från en obegränsat skattskyldig, 2. från utlandet till en obegränsat skattskyldig, eller 3. inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig. Kontrolluppgift skall lämnas för Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska och juridiska personer av fysiska och juridiska personer av den som har förmedlat betal- den som har förmedlat betal-

9 TP Senaste lydelse 2008:139. PT TP Senaste lydelse 2003:750. PT

ningen. ningen. I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften om betalning lämnas om till utlandet ska uppgift lämnas om 1. betalningens belopp, 1. betalningens belopp i använd valuta , 2 . vad betalningen avser, 2. betalningsdatum, 3. valutakod, 3 . vilket land som betalningen 4. vilket land som betalningen gjorts till eller kommer från, och gjorts till, 4. vid betalning till utlandet , 5. vad betalningen avser, och betalningsmottagarens namn. 6. betalningsmottagarens namn. I kontrolluppgiften om betalning från utlandet ska uppgift lämnas om 1. betalningens belopp i använd valuta, 2. betalningsdatum, 3. valutakod, och 4. vilket land som betalningen kommer från.

2 § TPF FPT Kontrolluppgifter enligt 6 kap., Kontrolluppgifter enligt 6 kap., 8 kap. 1 – 6 §§ , 9 och 10 kap. samt 8 kap. 1 , 2, 4– 6 §§, 9 och 10 kap. 11 kap. 2, 2 a och 7 a–7 c §§ ska samt 11 kap. 2, 2 a och 7 a–7 c §§ även lämnas för fysiska personer ska även lämnas för fysiska som är begränsat skattskyldiga. personer som är begränsat skattskyldiga. Kontrolluppgift enligt 11 kap. 7 T b T T § ska också avse omständigheter T som T medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a T eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. I kontrolluppgiften ska, utöver I kontrolluppgiften ska, utöver de uppgifter som anges i 6 , 8 och de uppgifter som anges i 6 och 9 –11 kap., uppgift lämnas om 8–11 kap., uppgift lämnas om utländska skatteregistrerings- utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande för nummer eller motsvarande för dem som kontrolluppgiften avser dem som kontrolluppgiften avser samt i kontrolluppgift enligt 6 kap. samt i kontrolluppgift enligt 6 kap. om mottagarens medborgarskap. om mottagarens medborgarskap. Uppgift om skatteregistreringsnummer behöver endast lämnas för 1. avtalsförbindelser som har upprättats den 1 januari 2004 eller senare, eller 2. vid avsaknad av avtalsförbindelser, transaktioner som har utförts den 1 januari 2004 eller senare.

TP Senaste lydelse 2008:139. PT

4 § TPF FPT Den som har förmedlat en Den som har förmedlat en utländsk försäkring som avses i utländsk försäkring som avses i 11 kap. 8 eller 8 a § ska lämna 11 kap. 8 a § ska lämna sådana uppgifter att försäkrings- sådana uppgifter att försäkringsgivaren och försäkringstagaren givaren och försäkringstagaren kan identifieras. kan identifieras.

U

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009 och tillämpas första gången vid 2009 års taxering.

TP Senaste lydelse 2008:139. PT

2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret

Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

1 4 § TPF FPT SPAR får innehålla uppgifter om personer som är folkbokförda i landet och, om det inte råder osäkerhet om personernas identitet, uppgifter om personer som har tilldelats samordningsnummer. För sådana personer får följande anges: 1. namn, 2. person- eller samordningsnummer, 3. adress, 4. folkbokföringsort, 5. födelsehemort, 6. svenskt medborgarskap, 7. make eller vårdnadshavare, 8. avregistrering från folkbokföringen på grund av dödsfall, med angivande av tidpunkt, eller avregistrering av annan anledning, 9. summan av taxerad förvärvsinkomst och inkomst av kapital, dock lägst noll kronor, 10. beskattningsbar förmögenhet, 11. ägare av småhusenhet eller 10. ägare av småhusenhet eller lantbruksenhet med småhus på lantbruksenhet med småhus på tomtmark samt uppgift om kom- tomtmark samt uppgift om kommun (belägenhet), mun (belägenhet), 12. taxeringsvärde för småhus- 11. taxeringsvärde för småhusenhet. enhet. På begäran av en registrerad ska det i SPAR också anges att uppgifter om denne inte får behandlas vid urvalsdragningar enligt 3 § 2 för direktreklam.

U

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009.

1 TP Senaste lydelse 2008:209. PT

3 Ärendet och dess beredning

Förmögenhetsskatten har avskaffats helt från och med den 1 januari 2007 (prop. 2007/08:26, bet. 2007/08:SkU15, rskr. 2007/08:92, SFS 2007:1403). Av propositionen framgår att regeringens bedömning var att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder skulle vara avskaffad inkomståret 2008. Kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder skulle bara kvarstå i den utsträckning uppgifterna krävs för andra beskattningsåtgärder än beskattning enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Inom Finansdepartementet har en promemoria utarbetats innehållande förslag på vilka skyldigheter att lämna kontrolluppgifter rörande tillgångar och skulder som bör slopas (Slopad kontrolluppgiftsskyldighet om tillgångar och skulder, m.m., dnr Fi2008/2835). I promemorian behandlas också ett förslag från Svenska Bankföreningen om regelförenkling som gäller kontrolluppgifter om betalningar till och från utlandet. Dessutom föreslås en ändring i lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret med anledning av att förmögenhetsskatten avskaffats. En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1 och promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats och en förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3 . En remissammanställning finns tillgänglig i Finansdepartementet (dnr Fi2008/2835). I propositionen behandlas promemorians förslag.

Lagrådet

Regeringen beslutade den 28 augusti 2008 att inhämta Lagrådets yttrande över det lagförslag, om ändring av lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, som finns i bilaga 4 . Lagrådets yttrande finns i bilaga 5 . Regeringens lagförslag har utformats i enlighet med vad Lagrådet har förordat. Regeringen behandlar Lagrådets synpunkter i författningskommentaren. Förslaget till lag om ändring av lagen om det statliga personadressregistret har inte granskats av Lagrådet, eftersom det är fråga om ett förslag av sådan enkel beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse.

4 Bakgrund

4.1 Huvuddragen i förmögenhetsbeskattningen

Uttaget av förmögenhetsskatt reglerades i den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. De skattepliktiga tillgångarna fanns angivna i en uttömmande uppräkning. Tillgångar som inte ingick i uppräkningen låg inte till grund för beskattningen. Särskilda värderingsregler fanns för olika slag av

tillgångar. Enligt uppräkningen var bl.a. följande tillgångar förmögenhetsskattepliktiga:

• privatbostadsfastighet och privatbostadsrätt, 2 • aktie och andra delägarrätter , TPF FPT • livförsäkring och livränta, • kontanter och bankmedel, samt • yttre lösöre som t.ex. bilar, båtar och ridhästar.

Enbart skulder som var hänförliga till de skattepliktiga tillgångarna fick beaktas vid beräkningen av den skattepliktiga förmögenheten. Skillnaden mellan den skattskyldiges tillgångar och skulder utgjorde den skattepliktiga förmögenheten. Skatten beräknades på den beskattningsbara förmögenheten. Den beskattningsbara förmögenheten var den del av den skattepliktiga förmögenheten som översteg ett fribelopp. Fribeloppet var 1,5 miljoner kronor för fysiska personer, dödsbon, familjestiftelser och föräldrar som endast sambeskattades med hemmavarande barn och 3 miljoner kronor för makar och sambor som sambeskattades. För annan juridisk person än dödsbo och familjestiftelse var fribeloppet 25 000 kronor. För fysiska personer, dödsbon och familjestiftelser var skattesatsen 1,5 procent. För annan juridisk person var skattesatsen 1,5 promille.

4.2 Huvuddragen i kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder

I lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter finns bestämmelser om skyldighet att lämna självdeklarationer, särskilda uppgifter och kontrolluppgifter. Taxeringsbeslut fattas normalt på grundval av den självdeklaration som den skattskyldige lämnar. Vid inkomsttaxeringen är inkomna kontrolluppgifter av stor betydelse för Skatteverkets kontroll av deklarationerna. Uppgifter från kontrolluppgifterna förtrycks i självdeklarationen och specificeras i den bilaga som bifogas självdeklarationen. Enligt lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska kontrolluppgifter om vissa tillgångar och skulder lämnas till grund för Skatteverkets kontroll av den beskattningsbara förmögenheten enligt den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt. Bestämmelser om skyldigheten att lämna sådana kontrolluppgifter om tillgångar och skulder finns i 8 kap. (fordringsrätter och skulder), 9 kap. (innehav av delägarrätter) och i 11 kap. (andelar i privatbostadsföretag och vissa andra bostadsföretag, livförsäkringar samt innehav av elcertifikat och innehav av utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar).

2 TP Med delägarrätt avses aktie, teckningsaktie, teckningsrätt, fondaktierätt, andel i PT investeringsfond, andel i ekonomisk förening och annan tillgång med liknande konstruktion och verkningssätt. En definition finns i 48 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229).

4.3 Regelförenkling

Inom EU pågår för närvarande ett arbete med regelförenkling. Vid ett möte i mars 2007 betonade Europeiska rådet att kraftfulla gemensamma insatser från EU och medlemsstaterna är nödvändiga för att minska de administrativa bördorna, ge de europeiska företagen möjlighet att bli mera konkurrenskraftiga och stimulera Europas ekonomi. Europeiska gemenskapernas kommission har föreslagit att företagens administrativa 3 bördor ska minskas med 25 procent fram till år 2012. TPF FPT Den svenska regeringen har förklarat att den vill genomföra den 25-procentiga 4 kostnadsreduktionen redan till år 2010. TPF FPT Regeringen gav den 30 november 2006 Regeringskansliet i uppdrag att departementsvis ta fram 5 underlag för en gemensam handlingsplan avseende regelförenkling. TPF FPT Därefter fick 53 myndigheter under regeringen i sina regleringsbrev i uppdrag att bistå respektive departement. Syftet med uppdraget till departement och myndigheter var att intensifiera regelförenklingsarbetet. Regeringen redovisade i maj 2007 en handlingsplan för regelförenklings- 6 arbetet. TPF FPT Handlingsplanen var det första steget i regeringens handlingsplan för regelförenkling. Det andra steget i regeringens 7 handlingsplan för regelförenkling redovisades i juni 2008. TPF FPT

5 Överväganden och förslag

5.1 Kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar och skulder

Regeringens förslag: Skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om tillgångar och skulder enligt lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter slopas.

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som har yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. Länsrätten i Västmanlands län, som tillstyrker förslaget, påtalar dock att behov av uppgifter om tillgångar och skulder föreligger utanför beskattningsverksamheten, t.ex. inom socialförsäkringsområdet, vid beslut om rättshjälp och vid bestämmande av dagsbot. Även Juridiska fakultetsnämnden vid Stockholms universitet och Delegationen mot felaktiga utbetalninga r lyfter fram vilken betydelse uppgifterna om tillgångar och skulder har inom socialförsäkringsområdet. Oriktiga eller

3 TP Meddelande från kommissionen till rådet, Europaparlamentet, Europeiska ekonomiska PT och sociala kommittén samt Regionkommittén – En strategisk översyn av programmet ”Bättre lagstiftning” inom Europeiska unionen, KOM(2006) 689. 4 TP Prop. 2006/07:1, utg.omr. 24. PT 5 TP Regeringens beslut med riktlinjer N2006/10426/NL. PT 6 TP EN MÄRKBAR FÖRÄNDRING I FÖRETAGENS VARDAG, Regeringens PT handlingsplan för regelförenklingsarbetet – En redovisning av det första steget, maj 2007. 7 TP EN MÄRKBAR FÖRÄNDRING I FÖRETAGENS VARDAG, Regeringens PT handlingsplan för regelförenklingsarbetet – En redovisning av det andra steget, juni 2008.

ofullständiga uppgifter om förmögenhet har stor betydelse för P rop. 2008/09:44 omfattningen av de felaktiga utbetalningarna inom flera välfärdssystem. Ur kontrollsynpunkt anser Delegationen mot felaktiga utbetalningar att den enda rimliga ordningen är att det finns ett centralt förmögenhetsregister mot vilket kontroll kan ske. Ekonomistyrningsverket anser att förslagets effekter för Försäkringskassan och Centrala studiestödsnämnden bör belysas. Kronofogdemyndigheten uppger att slopandet av kontrolluppgifter kommer att försvåra deras kontrollverksamhet och medföra ökade kostnader. Skatteverket , som inte motsätter sig förslaget, är av uppfattningen att det hade varit att föredra att kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder hade kvarstått. Skatteverket har behov av vissa uppgifter om tillgångar och skulder som underlag för beskattning av vissa inkomster. Skälen för regeringens förslag: Förmögenhetsskatten har avskaffats från och med den 1 januari 2007. Det innebär att redovisning av förmögenhet inte längre ska göras i självdeklarationen och att Skatteverket inte kommer att fastställa förmögenhetens storlek. Några uppgifter om tillgångar och skulder ska därför inte heller förtryckas i självdeklarationen eller redovisas i specifikationen till självdeklarationen. Några remissinstanser, Länsrätten i Västmanlands län , Ekonomistyrningsverket , Kronofogdemyndigheten , Juridiska fakultetsnämnden vid Stockholms universitet och Delegationen mot felaktiga utbetalningar , har lyft fram behovet av tillförlitliga uppgifter om tillgångar och skulder i verksamheter utanför beskattningsverksamheten. Regeringen har dock redan bedömt frågan om vilken betydelse ett avskaffande av kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder har för andra verksamheter än beskattningsverksamheten. I propositionen Slopad förmögenhetsskatt m.m. (prop. 2007/08:26) gjorde regeringen bedömningen att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder skulle vara avskaffad inkomståret 2008. Kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder skulle bara kvarstå i den utsträckning uppgifterna krävs för andra beskattningsåtgärder än beskattning enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Med hänsyn till att en slopad förmögenhetsskatt och ett generellt avskaffande av kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder har implikationer för behandlingen av förmögenhet inom socialförsäkringsområdet och studiestödssystemet framhöll regeringen i samma proposition att en översyn skyndsamt bör göras i syfte att lämna förslag till ett nytt system som motverkar felaktiga utbetalningar. Försäkringskassan fick den 6 december 2007 i uppdrag av regeringen att i samråd med Centrala studiemedelsnämnden och Skatteverket se över hur förmögenhetsprövningen ska ske beträffande olika socialförsäkringsoch studiestödsförmåner. Försäkringskassan lämnade sin redovisning av regeringsuppdraget den 1 april 2008 (dnr S2007/10480/SF). Ärendet bereds för närvarande inom Regeringskansliet. Skatteverket har behov av vissa uppgifter om tillgångar och skulder som underlag för beskattning av inkomster, t.ex. vid rekonstruktion av värdepappersinnehav i samband med beräkning av kapitalvinster vid avyttring av värdepapper. Starka skäl saknas dock för att generellt och

automatiskt insamla dessa uppgifter, varför skyldigheten att lämna dessa kontrolluppgifter bör slopas. TPF FPT Till stöd för Skatteverkets kontroll av den beskattningsbara förmögenheten ska kontrolluppgifter enligt den nuvarande lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter lämnas om följande tillgångar:

• fordringsrätter, • innehav av delägarrätter, • andel i privatbostadsföretag och vissa andra bostadsföretag, • livförsäkring, • innehav av elcertifikat, samt • innehav av utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

Skyldigheten att lämna nyss nämnda kontrolluppgifter bör slopas, eftersom Skatteverket inte längre ska kontrollera om den skattskyldige har en beskattningsbar förmögenhet. Detsamma gäller skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om skulder. Även dessa har insamlats för att kontrollera den beskattningsbara förmögenheten. Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund som är undantagna från skattskyldighet för inkomst och förmögenhet ska enligt 5 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter lämna särskilda uppgifter om tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut. Även särskilda uppgifter om intäkter och kostnader under det räkenskapsår som har avslutats närmast före taxeringsåret och övriga omständigheter som är av betydelse för bedömande av frågan om undantag från skattskyldighet ska lämnas. Det finns särskilda bestämmelser om att vissa inkomster och tillgångar är undantagna från skatteplikt i 7 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) och i den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt. För att Skatteverket ska kunna kontrollera skattskyldigheten ska dessa särskilda uppgifter lämnas. Dessa särskilda uppgifter ska lämnas på samma sätt som gäller för självdeklarationer. Förmögenhetsskatten har avskaffats, varför Skatteverket inte längre kommer att kontrollera skattskyldigheten till förmögenhetsskatt. Det kan då ifrågasättas om särskilda uppgifter även i framtiden ska lämnas om tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut. Skatteverket behöver dock dessa uppgifter för att kontrollera skattskyldigheten för stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund enligt inkomstskattelagen, varför skyldigheten att lämna dessa uppgifter bör kvarstå i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Regeringens förslag medför att 8 kap. 3 och 9 §§, 9 kap. 3 §, 11 kap. 1, 1 a, 8, 12 och 14 §§ lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter upphävs. Förslaget medför vidare ändringar i 3 kap. 10 §, 8 kap. 1 och 7 §§ och 9 kap. 1 § samt vissa följdändringar i 8 kap. 2, 4–6, 8, 10 och 12 §§, 9 kap. 4–6 §§ och 12 kap. 2 och 4 § samma lag.

TP Se prop. 2007/08:26, s. 42 f. PT

5.2 Värdering av tillgångar och skulder

Regeringens förslag: Den allmänna bestämmelsen om principer för värdering av tillgångar och skulder vid redovisningen i kontrolluppgiften i 14 kap. 13 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter upphävs. En särskild bestämmelse om hur värdet av en kapital- eller pensionsförsäkring eller ett avtal om tjänstepension ska beräknas för avkastningsskatteändamål införs dock i lagen.

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. Remissinstanserna: Samtliga remissinstanser som har yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot promemorians förslag. Skälen för regeringens förslag: I 14 kap. 13 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter finns en bestämmelse som reglerar enligt vilka principer tillgångar och skulder ska värderas vid redovisningen i kontrolluppgiften. Värderingen ska göras i enlighet med vissa bestämmelser i den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt. Denna värderingsbestämmelse har främst varit av betydelse vid redovisningen av förmögenhetsskattepliktiga tillgångar och avdragsgilla skulder. I propositionen föreslår regeringen att kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder som föranletts av den numera avskaffade förmögenhetsbeskattningen ska slopas. Därför föreslås att den allmänna bestämmelsen om värdering av tillgångar och skulder ska upphävas. Skyldigheten att lämna kontrolluppgift om livförsäkringar för förmögenhetsskatteändamål föreslås slopas (11 kap. 8 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter). I sådan kontrolluppgift ska uppgift lämnas om värdet av försäkringen vid årets utgång. Nya skatteregler för pensionsförsäkringar har trätt i kraft den 1 maj 2008 (prop. 2007/08:55, bet. 2007/08:SkU24, rskr. 2007/08:155). Kontrolluppgift ska lämnas om kapital- eller pensionsförsäkringar och avtal om tjänstepension för avkastningsskatteändamål. Avkastningsskatt beräknas på värdet av försäkringen respektive avtalet vid närmast föregående års utgång. Enligt 15 § i den upphävda lagen om förmögenhetsskatt ska livförsäkring tas upp till sitt på försäkringstekniska beräkningsgrunder framräknade återköpsvärde med tillägg för beräknad upplupen andel i livförsäkringsrörelsens överskott. Denna värderingsbestämmelse överensstämmer med den som finns i 3 § åttonde stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. När det gäller värdet av avtal om tjänstepension finns en värderingsbestämmelse i 3 § tionde stycket lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel. I samband med att värderingsbestämmelsen i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter upphävs, bör för tydlighetens skull en hänvisning till värderingsbestämmelserna i lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel införas i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Regeringens förslag medför att 14 kap. 13 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter upphävs och att en ändring görs i 11 kap. 8 a § samma lag.

5.3 Kontrolluppgift om betalningar till och från utlandet

Regeringens förslag: I kontrolluppgiften om betalningar från utlandet behöver uppgift inte längre lämnas om vad betalningen avser. Uppgift om betalningens belopp ska fortsättningsvis inte anges i svenska kronor utan i använd valuta. Förutom betalningens belopp i använd valuta ska numera även betalningsdatum och valutakod anges i kontrolluppgiften. Detta gäller både betalningar till och från utlandet.

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som har yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. Företagarna tillstyrker förslaget och anser att det är bra att kravet att lämna uppgift om vad en betalning från utlandet avser slopas. Företagarna påtalar av regelförenklingsskäl att beloppsgränsen för när kontrolluppgift ska lämnas bör höjas från 150 000 kronor till 500 000 kronor. Näringslivets Regelnämnd ifrågasätter starkt förslaget att behålla kravet att ange vad betalningen avser när det gäller betalningar till utlandet. De anser att det är inkonsekvent att ta bort kravet på betalningsorsak för betalningar från utlandet men samtidigt behålla kravet för betalningar till utlandet. Svenska Bankföreningen , i vars yttrande Svenska Fondhandlareföreningen instämmer, tillstyrker förslaget, men anser också att kravet att lämna uppgift om vad betalningen avser även bör slopas när det gäller betalningar till utlandet, i vart fall beträffande juridiska personer. Det bör vidare vara valfritt att ange betalningens belopp i svenska kronor eller i använd valuta. I annat fall kommer förslaget att medföra administrativa merkostnader för bankerna. Näringslivets skattedelegation , i vars yttrande Svenskt Näringsliv och Stockholms Handelskammare instämmer, anser också att det bör vara valfritt om betalningens belopp anges i svenska kronor eller i använd valuta. Skatteverket framhåller att det ur kontrollsynpunkt är en fördel för verket att uppgift om betalningens belopp lämnas i använd valuta, eftersom beloppet då blir lättare att identifiera i framför allt större bolags redovisning. Skälen för regeringens förslag: Kontrolluppgift ska i vissa fall lämnas om direkta eller indirekta betalningar till och från utlandet som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger 150 000 kronor. Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och juridiska personer av den som har förmedlat betalningen. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om betalningens belopp i svenska kronor, vad betalningen avser, vilket land som betalningen gjorts till eller kommer från och, vid betalning till utlandet, betalningsmottagarens namn. Kontrolluppgifterna om betalningar till och från utlandet utgör ett bra hjälpmedel i Skatteverkets granskningsverksamhet. Enligt Skatteverket är uppgifterna i många fall avgörande för att Skatteverket ska hitta vissa typer av transaktioner och s.k. upplägg. Kontrolluppgiftsskyldigheten har också en preventiv effekt. Skäl saknas därför att helt avskaffa skyldigheten att lämna dessa kontrolluppgifter. Företagarna anser att beloppsgränsen för när kontrolluppgift ska lämnas borde höjas från 150 000 kronor till 500 000 kronor. Såsom

nämns ovan är dessa kontrolluppgifter av stor betydelse för Skatteverkets granskningsverksamhet. En höjning av beloppsgränsen skulle resultera i att betydligt färre kontrolluppgifter skulle lämnas till Skatteverket. Detta skulle i sin tur leda till att Skatteverket får ett sämre granskningsunderlag. Regeringen anser att det är viktigt att Skatteverket har ett bra granskningsunderlag för att kunna bekämpa skatteundandraganden genom internationella transaktioner och s.k. upplägg. Enligt regeringens bedömning bör därför beloppsgränsen inte höjas. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om vad betalningen avser. Uppgiften om vad betalningen avser ska lämnas med hjälp av koder som finns angivna i Skatteverkets broschyr Kontrolluppgifter – ränta, utdelning m.m. (SKV 373). Skatteverket använder denna uppgift för att göra urval av vilka betalningar som ska kontrolleras mer ingående. Härigenom kan i många fall transaktioner till s.k. skatteparadis identifieras (se prop. 2002/03:128, s. 45). Enligt Svenska Bankföreningen , i vars yttrande Svenska Fondhandlareföreningen instämmer, innebär uppgiftslämnandet om vad betalningen från utlandet avser en besvärlig och kostsam administration för både uppgiftslämnaren och den som kontrolluppgiften lämnas för. Uppgiftslämnaren måste kontakta kunden för att få uppgift om vad betalningen från utlandet avser. Detta är ett tidsödande arbete, som måste göras manuellt. Att slopa kravet på att lämna uppgift om vad betalningen avser i fråga om betalningar från utlandet skulle således medföra regelförenkling både för uppgiftslämnaren och den som kontrolluppgiften lämnas för. Ett manuellt förfarande – kontakt med kund – skulle i stället kunna ersättas med ett automatiserat förfarande. Denna regelförenkling ligger helt i linje med det regelförenklingsarbete som pågår inom Sverige och EU. Därför föreslår regeringen att kravet på att lämna uppgift om vad betalningen avser slopas för betalningar från utlandet. Några remissinstanser, Näringslivets Regelnämnd och Svenska Bankföreningen , i vars yttrande Svenska Fondhandlareföreningen instämmer, anser att samma förenklingsåtgärd bör kunna genomföras beträffande kontrolluppgifter om betalningar till utlandet. Ett manuellt förfarande skulle då kunna ersättas med ett automatiskt sådant, vilket skulle innebära en betydande regelförenkling med lägre administrativa kostnader för bankerna. Regeringen har viss förståelse för denna ståndpunkt, men en stor skillnad är dock att denna kontrolluppgiftsskyldighet avser betalningar från Sverige. Det är således fråga om betalningsströmmar som lämnar Sverige. Dessutom torde det vara mindre betungande för uppgiftslämnaren att i samband med utförandet av betalningsuppdrag här i landet inhämta uppgift om vad betalningen avser. Enligt Skatteverket är uppgiften om vad betalningen avser i kontrolluppgiften av större betydelse vid granskningen när det gäller utgående betalningar än ingående betalningar. Med hänsyn till vad som anförs ovan och att urvalsprocessen och därmed skattekontrollen skulle komma att försvåras om uppgiften inte längre skulle lämnas, är regeringen inte beredd att nu föreslå att skyldigheten att lämna uppgift om vad betalningen till utlandet avser ska tas bort. I kontrolluppgiften om betalningar till och från utlandet ska uppgift även lämnas om betalningens belopp i svenska kronor. Om betalningen

sker i utländsk valuta måste omräkning göras till svenska kronor. Även denna hantering medför en administrativ börda för uppgiftslämnaren. Denna börda kan i stället läggas på Skatteverket. Om Skatteverket får tillräckligt med uppgifter om betalningen kan verket omräkna beloppet i utländsk valuta till svenska kronor. Därför föreslås att kravet på och möjligheten att lämna uppgift om betalningens belopp omräknad i svenska kronor slopas. I stället ska uppgift lämnas om betalningens belopp i använd valuta, betalningsdatum och valutakod. Detta gäller oavsett om betalningen sker till eller från utlandet. Svenska Bankföreningen , i vars yttrande Svenska Fondhandlareföreningen instämmer, och Näringslivets skattedelegation , i vars yttrande Svenskt Näringsliv och Stockholms Handelskammare instämmer, har dock påtalat att för att det ska bli en förenklingsåtgärd för bankerna borde det vara valfritt om betalningens belopp anges i svenska kronor eller i använd valuta. Regeringen delar inte den bedömningen. Förslaget torde kunna medföra en engångskostnad för uppgiftslämnaren, eftersom vissa IT-system måste byggas om. Totalt sett torde dock förslaget medföra en regelförenkling. Regeringens förslag att uppgiftslämnaren i framtiden inte behöver lämna uppgift om vad betalningar från utlandet avser, kommer dessutom att påverka Skatteverkets kontrollverksamhet genom att Skatteverkets nuvarande urvalsverktyg försvinner. Skatteverket kommer i framtiden i stället att bl.a. använda uppgiften om använd valuta som urvalsverktyg i sin kontrollverksamhet. Val av valuta kan påverka Skatteverkets granskningsinsatser. Regeringen anser därför att starka skäl talar emot en valfrihet när det gäller angivandet av valuta. Regeringens förslag medför att 12 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ändras.

6 Konsekvensanalyser

6.1 Förslaget om slopad kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar och skulder

6.1.1 Offentligfinansiella effekter

Förslaget om slopad kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar och skulder är en direkt följd av att förmögenhetsskatten har avskaffats. Redan inom ramen för det lagstiftningsarbetet fastslogs att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten som föranleds av behovet av underlag för taxering till statlig förmögenhetsskatt skulle tas bort (se prop. 2007/08:26). Det klargjordes att kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder skulle kvarstå bara i den utsträckning uppgifterna verkligen krävs för andra beskattningsåtgärder än den dåvarande beskattningen enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Slopandet av skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om tillgångar och skulder torde enbart ha en försumbar effekt på statens finanser. Eventuellt skulle avsaknaden av vissa uppgifter om tillgångar och skulder kunna medföra svårigheter för Skatteverket att fatta

taxeringsbeslut i vissa enskilda fall. Detta skulle kunna medföra ett intäktsbortfall för staten.

6.1.2 Effekter för myndigheter och förvaltningsdomstolar

Ett slopande av kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder bör medföra viss kostnadsminskning för Skatteverket eftersom hanteringen av de aktuella uppgifterna försvinner. Å andra sidan kan tiden och därmed kostnaderna för kontroller av vissa deklarationer öka i och med att Skatteverket kan behöva kräva in uppgifter som tidigare funnits i kontrolluppgifter. De eventuella merkostnader som uppstår bedöms dock kunna rymmas inom Skatteverkets befintliga anslagsramar. Enligt Kronofogdemyndigheten kommer förslaget att medföra att myndighetens kontrollverksamhet försvåras. Myndigheten kommer inte längre ha tillgång till uppgifter om tillgångar och skulder. Antalet frågor till bl.a. VPC, banker och kreditinstitut kommer enligt Kronofogdemyndigheten att öka avsevärt. Kronofogdemyndigheten uppskattar att deras kostnader inledningsvis kommer att öka med cirka sex miljoner kronor. De eventuella merkostnader som uppstår bedöms dock kunna rymmas inom Kronofogdemyndighetens befintliga anslagsramar. Slopandet av kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder torde inte påverka måltillströmningen till förvaltningsdomstolarna. Däremot har Länsrätten i Västmanlands län påtalat att förslaget eventuellt kan medföra visst merarbete för domstolarna genom att behovet av kommunicering kan öka något i mål där uppgifter om tillgångar och skulder inkommer först på domstolsnivå, som inte längre kan styrkas av kontrolluppgifter. Merarbetet bedöms dock vara av marginell omfattning och eventuella merkostnader bedöms kunna rymmas inom befintliga anslagsramar.

6.1.3 Effekter för företag och enskilda m.m.

För dem som i dag lämnar kontrolluppgifter om tillgångar och skulder torde förslaget innebära en regelförenkling och minskade administrativa kostnader. Omständigheten att kontrolluppgifter om tillgångar och skulder inte lämnas till Skatteverket saknar en direkt betydelse för den enskilde. Indirekt kan dock den administrativa bördan öka för den enskilde om förslaget medför att Skatteverket i stället i vissa fall behöver inhämta motsvarande uppgifter från den enskilde. Den ökade administrativa bördan torde dock vara försumbar.

6.1.4 Miljö-, fördelnings- och jämställdhetsanalys

Förslaget torde inte medföra några fördelningspolitiska konsekvenser eller konsekvenser för miljön eller jämställdheten.

6.2 Förslaget om ändring av innehållet i kontrolluppgiften om betalningar till och från utlandet

6.2.1 Offentligfinansiella effekter

Förslaget om ändring när det gäller vilka uppgifter som ska lämnas i kontrolluppgiften om betalningar till och från utlandet medför inte några offentligfinansiella effekter.

6.2.2 Effekter för Skatteverket och förvaltningsdomstolar

Förslaget skulle eventuellt kunna medföra merkostnader för Skatteverket, dels till följd av att Skatteverket i stället för kontrolluppgiftslämnaren får inhämta uppgift från den skattskyldige om vad betalningen från utlandet avser, dels till följd av att Skatteverket i stället för kontrolluppgiftslämnaren får omräkna betalning i utländsk valuta till svenska kronor. Tiden för granskning kan eventuellt komma att öka något i vissa enskilda fall. Skatteverket måste också göra vissa smärre justeringar i broschyrer, blanketter och på webben. De eventuella merkostnader som uppstår bedöms dock kunna rymmas inom Skatteverkets befintliga anslagsramar. Förslaget torde inte medföra några effekter för förvaltningsdomstolarna.

6.2.3 Effekter för företag och enskilda m.m.

Förslaget innebär en regelförenkling för dem som i dag lämnar kontrolluppgifter om betalningar till och från utlandet. Det tidsödande manuella förfarandet med att kontakta kunderna för att försöka ta reda på vad betalningar från utlandet avser försvinner. Det manuella förfarandet kan ersättas med ett automatiserat förfarande, vilket medför stora besparingar i administrationskostnader. Uppgiftslämnaren behöver inte heller omräkna betalningens belopp i utländsk valuta till svenska kronor. Även slopandet av detta förfarande bör utgöra en regelförenkling. Däremot ska uppgiftslämnaren i stället lämna uppgift om betalningens belopp i använd valuta, betalningsdatum och valutakod. Dessa uppgifter torde kunna hanteras i ett automatiserat förfarande. Den ökade administrativa bördan i denna del torde vara liten. Totalt sett torde förslaget medföra att den administrativa bördan minskas avsevärt. Även för enskilda kan förslaget eventuellt innebära en regelförenkling i och med att den enskilde inte behöver lämna information om vad betalningen från utlandet avser. Eventuellt kan dock förslaget samtidigt medföra att Skatteverket i stället inhämtar motsvarande uppgifter från den enskilde i vissa fall.

6.2.4 Miljö-, fördelnings- och jämställdhetsanalys

Förslaget torde inte medföra några fördelningspolitiska konsekvenser eller konsekvenser för miljön eller jämställdheten.

7 Författningskommentarer

7.1 Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

2 och 4–6 §§ I 2 och 4–6 §§ regleras bl.a. för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster och fordringsrätter, vilka uppgifter kontrolluppgiften ska innehålla och hur kontrolluppgift ska lämnas om det finns fler än en kontoinnehavare till samma konto. Paragraferna ändras till följd av att 1 § ändras, dvs. att kontrolluppgift inte ska lämnas om fordringsrätter.

8, 10 och 12 §§ I 8, 10 och 12 §§ regleras för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas om ränteutgifter och skulder, vilka uppgifter kontrolluppgiften ska innehålla och kontrolluppgiftsskyldigheten om det finns fler än en betalningsansvarig för samma skuld. Paragraferna ändras till följd av att 7 § ändras, dvs. att kontrolluppgift inte ska lämnas om skulder.

4 § I 4 § regleras vem som ska lämna kontrolluppgiften. Punkten 2 i paragrafen slopas. Ändringen är en följd av att 1 § ändras, dvs. att kontrolluppgift inte ska lämnas om innehav av delägarrätter. I paragrafen görs också en redaktionell ändring.

6 § Av 6 § framgår vilka uppgifter som ska lämnas i kontrolluppgiften om bl.a. innehav av delägarrätter. Paragrafen ändras till följd av att 1 § ändras.

12 kap. 1 § I 12 kap. 1 § tredje stycket regleras vilka uppgifter som ska lämnas i kontrolluppgiften om betalningar till och från utlandet. Genom ändringen i tredje stycket kommer stycket enbart att reglera vilka uppgifter som ska lämnas i fråga om betalningar till utlandet. I stället för att lämna uppgift om betalningens belopp i svenska kronor, ska uppgift lämnas om betalningens belopp i använd valuta, betalningsdatum och valutakod. Med hjälp av sistnämnda uppgifter kan Skatteverket vid behov omräkna betalningens belopp i utländsk valuta till svenska kronor. Vilka uppgifter som ska lämnas regleras efter ändringen i sex punkter. I ett nytt fjärde stycke regleras vilka uppgifter som ska lämnas om betalningar från utlandet. Ändringen medför att uppgift inte ska lämnas om vad betalningen avser. Ändringen är gjord utifrån ett regelförenklingsperspektiv. Denna uppgift måste däremot fortfarande lämnas i fråga om betalningar till utlandet. Även i fråga om betalningar från utlandet ska uppgift lämnas om betalningens belopp i använd valuta, betalningsdatum och valutakod, i stället för betalningens belopp i svenska kronor. Vilka uppgifter som ska lämnas regleras efter ändringen i fyra punkter. Betalningar som görs inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig enligt första stycket 3 anses antingen utgöra en betalning till utlandet eller en betalning från utlandet (se prop. 2002/03:128, s. 40 f.). En betalning från en obegränsat skattskyldig till en begränsat skattskyldig anses utgöra en betalning till utlandet. En betalning från en begränsat skattskyldig till en obegränsat skattskyldig anses utgöra en betalning från utlandet.

2 § I 2 § regleras vilka kontrolluppgifter som ska lämnas för begränsat skattskyldiga. Paragrafen ändras till följd av att 8 kap. 3 § upphävs. I 8 kap. 3 § regleras kontrolluppgiftsskyldigheten vad gäller fordringsrätter när någon ränta eller annan avkastning varken har tillgodoräknats eller betalats ut.

7.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret

Bilaga 1

kontrolluppgiftsskyldighet om tillgångar och skulder, m.m.

Förmögenhetsskatten har avskaffats helt från och med den 1 januari 2007. I promemorian lämnas förslag på vilka kontrolluppgiftsskyldigheter om tillgångar och skulder som bör slopas till en följd av att förmögenhetsskatten avskaffats. Skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om skulder, fordringsrätter, innehav av delägarrätter och om livförsäkringar bör slopas. Detsamma bör gälla kontrolluppgifter om innehav av elcertifikat och utsläppsrätter samt andelar i privatbostadsföretag och vissa andra bostadsföretag. Vidare föreslås en ändring i lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret med anledning av att förmögenhetsskatten avskaffats. Av regelförenklingsskäl lämnas förslag på en ändring rörande kontrolluppgiften om betalningar till och från utlandet. Slutligen föreslås en ändring i bestämmelsen som reglerar när kontrolluppgifter inte behöver lämnas om intäkt i inkomstslaget tjänst. Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2009.

Promemorians lagförslag

Bilaga 2

1. Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklara- 1 tioner och kontrolluppgifter TPF FPT dels att 8 kap. 3 och 9 §§, 9 kap. 3 och 5 §§, 11 kap. 1, 1 a , 8, 12 och 14 §§ samt 14 kap. 13 § ska upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 14 kap. 13 § ska utgå, dels att 3 kap. 10 §, 6 kap. 5 §, 8 kap. 1, 2, 4–8, 10 och 12 §§, 9 kap. 1, 4 och 6 §§, 11 kap. 8 a §, 12 kap. 1 och 4 §§, rubrikerna närmast före 8. kap. 1 och 7 §§ och 11 kap. 1 § samt rubrikerna till 8 kap. och 9 kap. ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 kap. 10 § Den som gör avdrag för ränte- Den som gör avdrag för ränteutgifter vid beräkning av resultatet utgifter vid beräkning av resultatet i inkomstslaget kapital skall , om i inkomstslaget kapital ska , om kontrolluppgift inte skall lämnas kontrolluppgift inte ska lämnas enenligt 8 kap. 7–12 §§, även lämna ligt 8 kap. 7–12 §§, även lämna de uppgift om skuldens storlek och de uppgifter som behövs för att lånuppgifter som behövs för att lån- givaren ska kunna identifieras. givaren skall kunna identifieras.

6 kap. 5 § Kontrolluppgift behöver inte lämnas om 1. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut under förutsättning att a) ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverksamhet, b) skatteavdrag inte har gjorts, och c) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 1 000 kronor för hela året, 2. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att a) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 100 kronor för hela året, och b) skatteavdrag inte har gjorts, 3. ersättning eller förmån som 3. ersättning eller förmån som

1 TP Senaste lydelse av PT 8 kap. 3 § 2005:344 11 kap. 1 a § 2005:344 11 kap. 8 § enligt prop. 2007/08:55 11 kap. 12 § 2003:119 11 kap. 14 § 2006:644.

enligt 3 kap. 21 § första och andra enligt 3 kap. 21 § första och tredje styckena skall redovisas i själv- styckena ska redovisas i själv- Bilaga 2 deklarationen, eller deklarationen, eller 4. ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a § skattebetalningslagen (1997:483).

8 kap. Kontrolluppgift om 8 kap. Kontrolluppgift om ränta ränta , fordringsrätt och skuld och annan avkastning på fordringsrätt

Ränteinkomster och fordrings- Ränteinkomster och annan rätter avkastning på fordringsrätter

2 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster och fordrings- ränteinkomster. rätter . Kontrolluppgift skall också läm- Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än nas om annan avkastning än kapikapitalvinst som hänför sig till talvinst som hänför sig till fordfordringsrätten och som utgör in- ringsrätter och som utgör intäkt i täkt i inkomstslaget kapital. inkomstslaget kapital.

3 2 § TPF FPT Kontrolluppgift om räntein- Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning komster eller annan avkastning ska och fordringsrätter skall lämnas lämnas för fysiska personer och för fysiska personer och dödsbon dödsbon av den som har tillgodoav den som har tillgodoräknat eller räknat eller betalat ut avkastbetalat ut avkastningen. ningen. Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer och dödsbon, om utbetald eller tillgodoräknad ränta utgör utgift i en näringsverksamhet som personen eller dödsboet bedriver.

4 4 § TPF FPT Kontrolluppgift om ränta och Kontrolluppgift om ränta befordringsrätt behöver inte lämnas höver inte lämnas 1. för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor, 2. om den sammanlagda räntan 2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses på konton i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under i 1 understiger 100 kronor under

2 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 3 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 4 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

året för en person, dock skall året för en person, och kontrolluppgift lämnas om Bilaga 2 fordringsrätten om fordringsrättens belopp uppgår till minst 10 000 kronor , och 3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto.

5 5 § TPF FPT I kontrolluppgiften skall upp- I kontrolluppgiften ska uppgifter gifter lämnas om tillgodoräknad lämnas om tillgodoräknad eller eller utbetald ränta eller annan utbetald ränta eller annan avkastning än kapitalvinst och avkastning än kapitalvinst. fordringsrättens belopp vid årets utgång . Om den uppgiftsskyldige inte Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, skall upp- belopp som utgör ränta, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda gift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgif- beloppet lämnas i kontrolluppgiften. ten.

6 § Om ett konto innehas av två Om ett konto innehas av två eller flera personer, skall räntan eller flera personer, ska räntan föroch fordringsrätten fördelas mel- delas mellan dem efter deras anlan dem efter deras andelar i delar i räntan eller, om dessa räntan och fordringsrätten eller, andelar inte är kända för den om dessa andelar inte är kända för uppgiftsskyldige, i lika stora anden uppgiftsskyldige, i lika stora delar. andelar. Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som förfogar över kontot.

Ränteutgifter och skulder Ränteutgifter

7 § Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om ränteutgifter och skulder . ränteutgifter.

6 8 § TPF FPT Kontrolluppgift om ränteutgifter Kontrolluppgift om ränteutgifter och skulder skall lämnas för fy- ska lämnas för fysiska personer siska personer och dödsbon av den och dödsbon av den som har motsom har mottagit ränta. tagit ränta.

5 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 6 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och Bilaga 2 2. fysiska personer och dödsbon, om räntan utgör inkomst i en näringsverksamhet som personen eller dödsboet bedriver. En enskild person som endast har mottagit dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift.

10 § I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om mottagen ränta och lämnas om mottagen ränta. skuldens storlek vid årets utgång . Om någon del av räntan har be- Om någon del av räntan har betalats i förskott, skall uppgift läm- talats i förskott, ska uppgift lämnas nas endast om den del av räntan endast om den del av räntan som som avser tiden till och med den avser tiden till och med den 31 januari taxeringsåret. 31 januari taxeringsåret.

12 § Om två eller flera personer är Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld, betalningsansvariga för en skuld, skall räntan och skulden fördelas ska räntan fördelas mellan dem mellan dem efter deras andelar i efter deras andelar i räntan eller, räntan och skulden eller, om dessa om dessa andelar inte är kända för andelar inte är kända för den den uppgiftsskyldige, i lika stora uppgiftsskyldige, i lika stora an- andelar. delar. Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som kan anses som företrädare för dem.

9 kap. Kontrolluppgift om av- 9 kap. Kontrolluppgift om avkastning och innehav av delägar- kastning på delägarrätter rätter

7 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om utdelning och ränta på samt inne- utdelning och ränta på delägarhav av delägarrätter. rätter. Kontrolluppgift skall också läm- Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än nas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till kapitalvinst som hänför sig till delägarrätten och som utgör intäkt delägarrätten och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. i inkomstslaget kapital.

8 4 § TPF FPT Kontrolluppgiften skall lämnas Kontrolluppgiften ska lämnas av av den som har betalat ut eller till-

7 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 8 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

1. den som har betalat ut eller godoräknat utdelningen, räntan eltillgodoräknat utdelningen, räntan ler annan avkastning. Bilaga 2 eller annan avkastning, och 2. värdepappersinstitut eller andra hos vilka delägarrätter förvaras i depå eller är registrerade på konto, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 1.

6 § I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetald eller tillgodo- lämnas om utbetald eller tillgodoräknad utdelning och ränta samt räknad utdelning och ränta. innehavet av delägarrätter vid årets utgång. Den som är uppgiftsskyldig enligt 4 § 2 skall i kontrolluppgiften för fysiska personer och dödsbon som innehar depå eller konto för marknadsnoterade optioner, terminer eller liknande tillgångar lämna uppgift om därtill knutna förpliktelser som finns vid årets utgång.

11 kap.

Andelar i privatbostadsföretag Överlåtelse av privatbostadsrätt och vissa andra bostadsföretag och av andelar i vissa bostadsföretag

9 8 a § TPF FPT Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 2 § första stycket 7–9 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare, understödsföreningar och tjänstepensionsinstitut. I kontrolluppgiften ska uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om värdet av försäkringen lämnas om värdet av försäkringen eller avtalet om tjänstepension vid eller avtalet om tjänstepension vid närmast föregående års utgång. närmast föregående års utgång. Värdet av försäkringen respektive värdet av avtalet om tjänstepension ska beräknas i enlighet med bestämmelserna i 3 § åttonde respektive tionde stycket lagen om avkastningsskatt på pensions- Kontrolluppgiften ska också medel. Kontrolluppgiften ska

9 TP Lydelse enligt prop. 2007/08:55. PT

innehålla uppgift om försäkringen också innehålla uppgift om P rop. 2008/09:44 är en pensionsförsäkring eller en försäkringen är en pensions- Bilaga 2 kapitalförsäkring, eller om avtalet försäkring eller en kapitalförsäkom tjänstepension är jämförbart ring, eller om avtalet om tjänstemed en pensionsförsäkring eller en pension är jämförbart med en kapitalförsäkring. pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring.

12 kap. 10 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om direkta och indirekta betalningar direkta och indirekta betalningar som överstiger 150 000 kronor som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger summa som överstiger 150 000 kronor, om betalningarna 150 000 kronor, om betalningarna görs görs 1. till utlandet från en obegränsat skattskyldig, 2. från utlandet till en obegränsat skattskyldig, eller 3. inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig. Kontrolluppgift skall lämnas för Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska och juridiska personer av fysiska och juridiska personer av den som har förmedlat betal- den som har förmedlat betalningen. ningen. I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgift i fråga om lämnas om betalning till utlandet ska uppgift lämnas om 1. betalningens belopp, 1. betalningens belopp i använd valuta , 2. betalningsdatum, 3 valutakod, 2. vad betalningen avser, 4. vilket land som betalningen 3 . vilket land som betalningen gjorts till, gjorts till eller kommer från, och 5. vad betalningen avser, och 4. vid betalning till utlandet , 6. betalningsmottagarens namn. betalningsmottagarens namn. I kontrolluppgift i fråga om betalning från utlandet ska uppgift lämnas om 1. betalningens belopp i använd valuta, 2. betalningsdatum, 3. valutakod, och 4. vilket land som betalningen kommer från.

10 TP Senaste lydelse 2003:750. PT

11 4 § TPF FPT Den som har förmedlat en Den som har förmedlat en Bilaga 2 utländsk försäkring som avses i utländsk försäkring som avses i 11 kap. 8 eller 8 a § ska lämna 11 kap. 8 a § ska lämna sådana sådana uppgifter att försäkrings- uppgifter att försäkringsgivaren givaren och försäkringstagaren och försäkringstagaren kan identikan identifieras. fieras.

U

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009 och tillämpas första gången vid 2009 års taxering.

11 TP Lydelse enligt prop. 2007/08:55. PT

2. Förslag till lag om ändring i lagen (1998:527) om det statliga

Bilaga 2

personadressregistret

Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1998:527) om det statliga personadressregistret ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

1 4 § TPF FPT SPAR får innehålla uppgifter om personer som är folkbokförda i landet och, om det inte råder osäkerhet om personernas identitet, uppgifter om personer som har tilldelats samordningsnummer. För sådana personer får följande anges: 1. namn, 2. person- eller samordningsnummer, 3. adress, 4. folkbokföringsort, 5. födelsehemort, 6. svenskt medborgarskap, 7. make eller vårdnadshavare, 8. avregistrering från folkbokföringen på grund av dödsfall, med angivande av tidpunkt, eller avregistrering av annan anledning, 9. summan av taxerad förvärvsinkomst och inkomst av kapital, dock lägst noll kronor, 10. beskattningsbar förmögenhet, 11. ägare av småhusenhet eller 10. ägare av småhusenhet eller lantbruksenhet med småhus på lantbruksenhet med småhus på tomtmark samt uppgift om kom- tomtmark samt uppgift om kommun (belägenhet), mun (belägenhet), 12. taxeringsvärde för småhus- 11. taxeringsvärde för småhusenhet. enhet. På begäran av en registrerad ska det i SPAR också anges att uppgifter om denne inte får behandlas vid urvalsdragningar enligt 3 § 2 för direktreklam.

U

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009.

1 TP Lydelse enligt prop. 2007/08:58. PT

Förteckning över remissinstanserna

Bilaga 3 Efter remiss har yttranden kommit från Riksdagens ombudsmän, Kammarrätten i Göteborg, Länsrätten i Västmanlands län, Justitiekanslern, Domstolsverket, Ekobrottsmyndigheten, Datainspektionen, Stockholms Handelskammare, Ekonomistyrningsverket, Skatteverket, Kronofogdemyndigheten, Juridiska fakultetsnämnden vid Stockholms universitet, Sveriges advokatsamfund, Svenska Bankföreningen, FAR SRS, Fondbolagens Förening, Svenska Fondhandlareföreningen, Svenskt Näringsliv, Företagarna, Sveriges Försäkringsförbund, Näringslivets skattedelegation, Delegationen mot felaktiga utbetalningar och VPC AB. Samtliga instanser har yttrat sig över promemorian. Svenskt Näringsliv och Stockholms Handelskammare ansluter sig till vad Näringslivets skattdelegation anfört. Svenska Fondhandlareföreningen ansluter sig till vad Svenska Bankföreningen anfört i sitt yttrande. Därutöver har Näringslivets Regelnämnd yttrat sig över promemorian.

Lagrådsremissens lagförslag

Bilaga 4

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om själv- 1 deklarationer och kontrolluppgifter TPF FPT dels att 8 kap. 3 och 9 §§, 9 kap. 3 och 5 §§, 11 kap. 1, 1 a, 8, 12 och 14 §§ samt 14 kap. 13 § ska upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 14 kap. 13 § ska utgå, dels att 3 kap. 10 §, 6 kap. 5 §, 8 kap. 1, 2, 4–8, 10 och 12 §§, 9 kap. 1, 4 och 6 §§, 11 kap. 8 a §, 12 kap. 1 och 4 §§, rubrikerna till 8 och 9 kap. samt rubrikerna närmast före 8 kap. 1 och 7 §§ ska ha följande lydelse, dels att rubriken närmast före 11 kap. 1 § ska lyda ”Överlåtelse av privatbostadsrätt och av andelar i vissa bostadsföretag”.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 kap. 10 § Den som gör avdrag för ränte- Den som gör avdrag för ränteutgifter vid beräkning av resultatet utgifter vid beräkning av resultatet i inkomstslaget kapital skall , om i inkomstslaget kapital ska , om kontrolluppgift inte skall lämnas kontrolluppgift inte ska lämnas enligt 8 kap. 7–12 §§, även lämna enligt 8 kap. 7–12 §§, även lämna uppgift om skuldens storlek och de de uppgifter som behövs för att uppgifter som behövs för att lån- långivaren ska kunna identifieras. givaren skall kunna identifieras.

6 kap. 5 § Kontrolluppgift behöver inte lämnas om 1. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut under förutsättning att a) ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverksamhet, b) skatteavdrag inte har gjorts, och c) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 1 000 kronor för hela året, 2. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att a) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 100 kronor för hela året, och

1 TP Senaste lydelse av PT 8 kap. 3 § 2005:344 rubriken närmast före 11 kap. 1 § 2005:344 11 kap. 1 a § 2005:344 11 kap. 8 § 2008:139 11 kap. 12 § 2003:119 11 kap. 14 § 2006:644.

b) skatteavdrag inte har gjorts, 3. ersättning eller förmån som 3. ersättning eller förmån som Bilaga 4 enligt 3 kap. 21 § första och andra enligt 3 kap. 21 § första och tredje styckena skall redovisas i själv- styckena ska redovisas i självdeklarationen, eller deklarationen, eller 4. ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a § skattebetalningslagen (1997:483).

8 kap. Kontrolluppgift om 8 kap. Kontrolluppgift om ränta ränta , fordringsrätt och skuld och annan avkastning på fordringsrätt

Ränteinkomster och fordrings- Ränteinkomster och annan rätter avkastning på fordringsrätter

2 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster och fordrings- ränteinkomster. rätter . Kontrolluppgift skall också läm- Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än nas om annan avkastning än kapikapitalvinst som hänför sig till talvinst som hänför sig till fordringsrätten och som utgör fordringsrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. intäkt i inkomstslaget kapital.

3 2 § TPF FPT Kontrolluppgift om räntein- Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning komster eller annan avkastning ska och fordringsrätter skall lämnas lämnas för fysiska personer och för fysiska personer och dödsbon dödsbon av den som har tillgodoav den som har tillgodoräknat eller räknat eller betalat ut avkastbetalat ut avkastningen. ningen. Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer och dödsbon, om utbetald eller tillgodoräknad ränta utgör utgift i en näringsverksamhet som personen eller dödsboet bedriver.

4 4 § TPF FPT Kontrolluppgift om ränta och Kontrolluppgift om ränta befordringsrätt behöver inte lämnas höver inte lämnas 1. för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor, 2. om den sammanlagda räntan 2. om den sammanlagda räntan

2 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 3 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 4 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

på konton i annat fall än som avses på konton i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under i 1 understiger 100 kronor under Bilaga 4 året för en person, dock skall året för en person, och kontrolluppgift lämnas om fordringsrätten om fordringsrättens belopp uppgår till minst 10 000 kronor , och 3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto.

5 5 § TPF FPT I kontrolluppgiften skall upp- I kontrolluppgiften ska uppgifter gifter lämnas om tillgodoräknad lämnas om tillgodoräknad eller eller utbetald ränta eller annan utbetald ränta eller annan avkastning än kapitalvinst och avkastning än kapitalvinst. fordringsrättens belopp vid årets utgång . Om den uppgiftsskyldige inte Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, skall upp- belopp som utgör ränta, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda gift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgif- beloppet lämnas i kontrolluppgiften. ten.

6 § Om ett konto innehas av två Om ett konto innehas av två eller flera personer, skall räntan eller flera personer, ska räntan föroch fordringsrätten fördelas mel- delas mellan dem efter deras anlan dem efter deras andelar i delar i räntan eller, om dessa räntan och fordringsrätten eller, andelar inte är kända för den om dessa andelar inte är kända för uppgiftsskyldige, i lika stora anden uppgiftsskyldige, i lika stora delar. andelar. Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som förfogar över kontot.

Ränteutgifter och skulder Ränteutgifter

7 § Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om ränteutgifter och skulder . ränteutgifter.

6 8 § TPF FPT Kontrolluppgift om ränteutgifter Kontrolluppgift om ränteutgifter och skulder skall lämnas för fy- ska lämnas för fysiska personer siska personer och dödsbon av den och dödsbon av den som har mot-

5 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 6 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

som har mottagit ränta. tagit ränta. Uppgiftsskyldiga är Bilaga 4 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer och dödsbon, om räntan utgör inkomst i en näringsverksamhet som personen eller dödsboet bedriver. En enskild person som endast har mottagit dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift.

10 § I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om mottagen ränta och lämnas om mottagen ränta. skuldens storlek vid årets utgång . Om någon del av räntan har be- Om någon del av räntan har betalats i förskott, skall uppgift läm- talats i förskott, ska uppgift lämnas nas endast om den del av räntan endast om den del av räntan som som avser tiden till och med den avser tiden till och med den 31 januari taxeringsåret. 31 januari taxeringsåret.

12 § Om två eller flera personer är Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld, betalningsansvariga för en skuld, skall räntan och skulden fördelas ska räntan fördelas mellan dem mellan dem efter deras andelar i efter deras andelar i räntan eller, räntan och skulden eller, om dessa om dessa andelar inte är kända för andelar inte är kända för den den uppgiftsskyldige, i lika stora uppgiftsskyldige, i lika stora an- andelar. delar. Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrolluppgift lämnas endast för den person som kan anses som företrädare för dem.

9 kap. Kontrolluppgift om av- 9 kap. Kontrolluppgift om avkastning och innehav av delägar- kastning på delägarrätter rätter

7 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om utdelning och ränta på samt inne- utdelning och ränta på delägarhav av delägarrätter. rätter. Kontrolluppgift skall också läm- Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än nas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till kapitalvinst som hänför sig till delägarrätten och som utgör intäkt delägarrätten och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. i inkomstslaget kapital.

7 TP Senaste lydelse 2005:344. PT

8 4 § TPF FPT Kontrolluppgiften skall lämnas Kontrolluppgiften ska lämnas av Bilaga 4 av den som har betalat ut eller till- 1. den som har betalat ut eller godoräknat utdelningen, räntan eltillgodoräknat utdelningen, räntan ler annan avkastning. eller annan avkastning, och 2. värdepappersinstitut eller andra hos vilka delägarrätter förvaras i depå eller är registrerade på konto, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 1.

6 § I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetald eller tillgodo- lämnas om utbetald eller tillgodoräknad utdelning och ränta samt räknad utdelning och ränta. innehavet av delägarrätter vid årets utgång. Den som är uppgiftsskyldig enligt 4 § 2 skall i kontrolluppgiften för fysiska personer och dödsbon som innehar depå eller konto för marknadsnoterade optioner, terminer eller liknande tillgångar lämna uppgift om därtill knutna förpliktelser som finns vid årets utgång.

11 kap. 9 8 a § TPF FPT Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 2 § första stycket 7–9 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare, understödsföreningar och tjänstepensionsinstitut. I kontrolluppgiften ska uppgift I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om värdet av försäkringen lämnas om värdet av försäkringen eller avtalet om tjänstepension vid eller avtalet om tjänstepension vid närmast föregående års utgång. närmast föregående års utgång. Kontrolluppgiften ska också inne- Värdet av försäkringen respektive hålla uppgift om försäkringen är värdet av avtalet om tjänsteen pensionsförsäkring eller en pension ska beräknas i enlighet kapitalförsäkring, eller om avtalet med bestämmelserna i 3 § åttonde om tjänstepension är jämförbart respektive tionde stycket lagen om med en pensionsförsäkring eller en avkastningsskatt på pensionskapitalförsäkring. medel. Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om

8 TP Senaste lydelse 2005:344. PT 9 TP Senaste lydelse 2008:139. PT

försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäk- Bilaga 4 ring, eller om avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring.

12 kap. 10 1 § TPF FPT Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift ska lämnas om direkta och indirekta betalningar direkta och indirekta betalningar som överstiger 150 000 kronor som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger summa som överstiger 150 000 kronor, om betalningarna 150 000 kronor, om betalningarna görs görs 1. till utlandet från en obegränsat skattskyldig, 2. från utlandet till en obegränsat skattskyldig, eller 3. inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig. Kontrolluppgift skall lämnas för Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska och juridiska personer av fysiska och juridiska personer av den som har förmedlat betal- den som har förmedlat betalningen. ningen. I kontrolluppgiften skall uppgift I kontrolluppgiften om betalning lämnas om till utlandet ska uppgift lämnas om 1. betalningens belopp, 1. betalningens belopp i använd valuta , 2. betalningsdatum, 3. valutakod, 2. vad betalningen avser, 3 . vilket land som betalningen 4. vilket land som betalningen gjorts till eller kommer från, och gjorts till, 4. vid betalning till utlandet , 5. vad betalningen avser, och betalningsmottagarens namn. 6. betalningsmottagarens namn. I kontrolluppgiften om betalning från utlandet ska uppgift lämnas om 1. betalningens belopp i använd valuta, 2. betalningsdatum, 3. valutakod, och 4. vilket land som betalningen kommer från.

11 4 § TPF FPT Den som har förmedlat en Den som har förmedlat en utländsk försäkring som avses i utländsk försäkring som avses i

10 TP Senaste lydelse 2003:750. PT 11 TP Senaste lydelse 2008:139. PT

11 kap. 8 eller 8 a § ska lämna 11 kap. 8 a § ska lämna Pro p. 2008/09:44 sådana uppgifter att försäkrings- sådana uppgifter att försäkrings- Bilaga 4 givaren och försäkringstagaren givaren och försäkringstagaren kan identifieras. kan identifieras. U Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009 och tillämpas första gången vid 2009 års taxering.

Lagrådets yttrande

Bilaga 5 Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2008-09-01

Närvarande: F.d. justitierådet Nina Pripp samt regeringsråden Karin Almgren och Nils Dexe.

Slopad kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar och skulder, m.m.

Enligt en lagrådsremiss den 28 augusti 2008 (Finansdepartementet) har regeringen beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter.

Förslaget har inför Lagrådet föredragits av departementssekreteraren Annica Axén Linderl.

Förslaget föranleder följande yttrande av Lagrådet U : U

9 kap. 5 §

I paragrafens första stycke finns bestämmelser om att kontrolluppgift inte ska lämnas om tillgångar på pensionssparkonto. I andra stycket ges bestämmelser för de fall att någon utdelning eller ränta inte har betalats ut eller tillgodoräknats. Kontrolluppgift om innehav ska då lämnas endast om delägarrätterna är marknadsnoterade.

I lagrådsremissen föreslås att paragrafen ska upphöra att gälla. Enligt Lagrådets mening bör bestämmelsen i paragrafens första stycke stå kvar, dock med följande ändrade lydelse: ”Kontrolluppgift ska inte lämnas om utdelning eller ränta på pensionssparkonto.” Däremot bör andra stycket utgå.

12 kap. 2 §

I paragrafens första stycke föreskrivs att kontrolluppgifter ska lämnas bl.a. enligt 8 kap. 1–6 §§ för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga. Med hänvisning till att det nu föreslås att 3 § i 8 kap. ska upphöra att gälla, måste en justering av lagtexten i förevarande paragrafs första stycke göras.

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 2 oktober 2008 Närvarande: Statsministern Reinfeldt, ordförande, och statsråden Olofsson, Odell, Husmark Pehrsson, Leijonborg, Larsson, Erlandsson, Torstensson, Björklund, Carlsson, Littorin, Malmström, Sabuni, Billström, Adelsohn Liljeroth, Björling Föredragande: statsrådet Odell U Regeringen beslutar proposition 2008/09:44 Slopad kontrolluppgiftsskyldighet rörande tillgångar och skulder, m.m.