Informationsutbytesavtal med Seychellerna

Regeringens proposition 2012/13:87

Informationsutbytesavtal med Seychellerna

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 14 mars 2013

Fredrik Reinfeldt

Anders Borg

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden.

Det föreslås även att riksdagen antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg

i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.

Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen

1. godkänner avtalet mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4),

2. antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden.

2 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden

Härigenom föreskrivs följande.

Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som Konungariket Sveriges regering och Republiken Seychellernas regering undertecknade den 30 mars 2011 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2. Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller senare. I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet.

Bilaga

(Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE KING- RIKET SVERIGES REGERING DOM OF SWEDEN AND THE OCH REPUBLIKEN SEYCHEL- GOVERNMENT OF THE RE- LERNAS REGERING OM UT- PUBLIC OF SEYCHELLES FOR BYTE AV UPPLYSNINGAR I THE EXCHANGE OF INFOR- SKATTEÄRENDEN MATION RELATING TO TAX MATTERS

The Government of the King- Konungariket Sveriges regering dom of Sweden and the Govern- och Republiken Seychellernas rement of the Republic of Sey- gering, som önskar ingå ett avtal chelles, desiring to conclude an om utbyte av upplysningar i skat- Agreement for the exchange of teärenden, har kommit överens om information relating to tax matters, följande: have agreed as follows:

Article 1 Artikel 1

Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings-

område

1. The competent authorities of 1. De behöriga myndigheterna i the Contracting Parties shall pro- de avtalsslutande parterna ska bivide assistance through exchange träda varandra med handräckning of information that is foreseeably genom utbyte av upplysningar som relevant to the administration and kan antas vara relevanta vid admienforcement of the domestic laws nistration och verkställighet av de of the Contracting Parties concern- avtalsslutande parternas interna ing taxes covered by this Agree- lagstiftning avseende skatter som ment. Such information shall omfattas av detta avtal. Sådana include information that is foresee- upplysningar inbegriper upplysably relevant to the determination, ningar som kan antas vara releassessment and collection of such vanta för fastställande, beskattning taxes, the recovery and enforce- och uppbörd av sådana skatter, för ment of tax claims, or the inves- indrivning och andra exekutiva åttigation or prosecution of tax gärder beträffande skattefordringar matters. Information shall be ex- eller för utredning eller åtal i skatchanged in accordance with the teärenden. Upplysningarna ska utprovisions of this Agreement and bytas i enlighet med bestämmelshall be treated as confidential in serna i detta avtal och ska hållas the manner provided in Article 8. hemliga på sätt som anges i artikel The rights and safeguards secured 8. De rättigheter som tillkommer to persons by the laws or adminis- personer enligt den anmodade trative practice of the requested partens lagstiftning eller administ- Party remain applicable to the rativa praxis förblir tillämpliga i extent that they do not unduly den utsträckning de inte otillbörprevent or delay effective ex- ligt hindrar eller fördröjer ett 5

change of information. effektivt utbyte av upplysningar.

2. This Agreement shall not af- 2. Detta avtal ska inte påverka fect the application in the Con- tillämpningen i de avtalsslutande tracting Parties of the rules on parterna av bestämmelserna om mutual legal assistance in criminal ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. matters.

Article 2 Artikel 2

Jurisdiction Jurisdiktion

A requested Party is not Den anmodade parten är inte obligated to provide information skyldig att lämna upplysningar which is neither held by its som varken innehas av dess mynauthorities nor in the possession or digheter eller innehas eller koncontrol of persons who are within trolleras av personer inom dess its territorial jurisdiction. jurisdiktion.

Article 3 Artikel 3

Taxes covered Skatter som omfattas

1. The taxes which are the sub- 1. De skatter som omfattas av ject of this Agreement are taxes of detta avtal är skatter av varje slag every kind and description im- och beskaffenhet som tas ut i de posed in the Contracting Parties. avtalsslutande parterna.

2. This Agreement shall also 2. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or substan- skatter av samma eller i huvudsak tially similar taxes imposed after likartat slag som efter underteckthe date of signature of the Agree- nandet av avtalet tas ut vid sidan ment in addition to or in place of av eller i stället för de för närvathe existing taxes. The competent rande utgående skatterna. De beauthorities of the Contracting höriga myndigheterna i de avtals- Parties shall notify each other of slutande parterna ska meddela any substantial changes to the varandra om de väsentliga ändtaxation and related information ringar som gjorts rörande den gathering measures covered by the skattelagstiftning och de åtgärder Agreement. för att inhämta upplysningar som

omfattas av avtalet.

Article 4 Artikel 4

Definitions Definitioner

1. For the purposes of this 1. Om inte annat anges, har vid Agreement, unless otherwise de- tillämpningen av detta avtal fölfined: jande uttryck nedan angiven bety-

delse:

a) the term ”Seychelles” means a) ”Seychellerna” avser Republithe territory of the Republic of ken Seychellernas territorium in- Seychelles including its exclusive klusive dess exklusiva ekonomiska 6

economic zone and continental zon och kontinentalsockel över shelf where Seychelles exercises vilka Seychellerna utövar suveräna sovereign rights and jurisdiction in rättigheter och jurisdiktion i conformity with the provisions of överensstämmelse med Förenta the United Nations Convention on Nationernas Havsrättskonvention, the Law of the Sea;

b) the term ”Sweden” means the b) ”Sverige” avser Konungariket Kingdom of Sweden and, when Sverige och innefattar, när uttryckused in a geographical sense, et används i geografisk betydelse, includes the national territory, the Sveriges territorium, Sveriges terterritorial sea of Sweden as well as ritorialvatten och andra havsområother maritime areas over which den över vilka Sverige, i överens- Sweden in accordance with inter- stämmelse med folkrättens regler, national law exercises sovereign utövar suveräna rättigheter eller rights or jurisdiction; jurisdiktion,

c) the term ”Contracting Party” c) ”avtalsslutande part” avser means Sweden or Seychelles as Sverige eller Seychellerna berothe context requires; ende på sammanhanget,

d) the term ”competent author- d) ”behörig myndighet” avser ity” means:

(i) in Seychelles, the Minister of 1) i Seychellerna, finansmi- Finance or an authorised represen- nistern eller dennes befullmäktitative of the Minister of Finance; gade ombud,

(ii) in Sweden, the Minister of 2) i Sverige, finansministern, Finance, his authorised representa- dennes befullmäktigade ombud eltive or the authority which is de- ler den myndighet åt vilken uppsignated as a competent authority dras att vara behörig myndighet for the purposes of this Agree- vid tillämpningen av detta avtal, ment;

e) the term ”person” includes an e) ”person” inbegriper fysisk individual, a company and any person, bolag och annan personother body of persons; sammanslutning,

f) the term ”company” means f) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes;

g) the term ”publicly traded g) ”bolag vars aktier är föremål company” means any company för allmän omsättning” avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock ex- noterat på en erkänd aktiebörs change provided its listed shares under förutsättning att dess notecan be readily purchased or sold rade aktier fritt kan köpas eller by the public. Shares can be pur- säljas av allmänheten. Aktier kan chased or sold ”by the public” if köpas eller säljas ”av allmänheten” the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier not implicitly or explicitly restrict- inte underförstått eller uttryckligen ed to a limited group of investors; begränsats till en avgränsad krets

av investerare,

h) the term ”principal class of h) ”viktigaste aktieslag” avser shares” means the class or classes det eller de aktieslag som repreof shares representing a majority senterar majoriteten av rösterna i 7

of the voting power and value of och värdet av bolaget, the company;

i) the term ”recognised stock i) ”erkänd aktiebörs” avser exchange” means any stock ex- sådan börs som de behöriga mynchange agreed upon by the compe- digheterna i de avtalsslutande partent authorities of the Contracting terna kommit överens om, Parties;

j) the term ”collective j) ”kollektiv investeringsfond elinvestment fund or scheme” means ler kollektivt investeringssystem” any pooled investment vehicle, avser alla åtaganden för kollektiva irrespective of legal form. The investeringar oavsett juridisk form. term ”public collective investment ”Publik kollektiv investeringsfond fund or scheme” means any eller publikt kollektivt investecollective investment fund or ringssystem” avser varje kollektiv scheme provided the units, shares investeringsfond eller kollektivt or other interests in the fund or investeringssystem vars andelar, scheme can be readily purchased, aktier eller andra rättigheter fritt sold or redeemed by the public. kan köpas, säljas eller lösas in av Units, shares or other interests in allmänheten. Andelar, aktier eller the fund or scheme can be readily andra rättigheter i fonden eller purchased, sold or redeemed ”by systemet kan fritt köpas, säljas the public” if the purchase, sale or eller lösas in ”av allmänheten” om redemption is not implicitly or köp, försäljning eller inlösen inte explicitly restricted to a limited underförstått eller uttryckligen group of investors; begränsats till en avgränsad krets

av investerare,

k) the term ”tax” means any tax k) ”skatt” avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal,

l) the term ”applicant Party” l) ”anmodande part” avser den means the Contracting Party avtalsslutande part som begär requesting information; upplysningar,

m) the term ”requested Party” m) ”anmodad part” avser den means the Contracting Party avtalsslutande part som har requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar,

n) the term ”information n) ”åtgärder för att inhämta uppgathering measures” means laws lysningar” avser lagstiftning och and administrative or judicial administrativa åtgärder eller domprocedures that enable a stolsåtgärder vilka möjliggör för Contracting Party to obtain and en avtalsslutande part att inhämta provide the requested information; och lämna begärda upplysningar,

o) the term ”information” means o) ”upplysningar” avser varje any fact, statement or record in faktauppgift, meddelande, handany form whatever. ling eller annan dokumentation

oavsett form.

2. As regards the application of 2. Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida sammanhanget defined therein shall, unless the inte föranleder annat, varje uttryck context otherwise requires, have som inte definierats i avtalet ha the meaning that it has at that time den betydelse som uttrycket har under the law of that Party, any vid denna tidpunkt enligt den par- 8

meaning under the applicable tax tens lagstiftning och den betydelse laws of that Party prevailing over a som uttrycket har enligt tillämplig meaning given to the term under skattelagstiftning i denna part äger other laws of that Party. företräde framför den betydelse

som uttrycket har enligt annan

lagstiftning i denna part.

Article 5 Artikel 5

Exchange of information upon re- Utbyte av upplysningar på begä-

quest ran

1. The competent authority of 1. Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på begäupon request information for the ran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Such information shall be ex- Sådana upplysningar ska utbytas changed without regard to whether utan avseende på om det handthe conduct being investigated lande som är föremål för utredning would constitute a crime under the skulle ha utgjort ett brott enligt laws of the requested Party if such den anmodade partens lagstiftning conduct occurred in the requested om ett sådant handlande utförts i Party. den anmodade parten.

2. If the information in the pos- 2. Om de upplysningar som är session of the competent authority tillgängliga för den behöriga mynof the requested Party is not suffi- digheten i den anmodade parten cient to enable it to comply with inte räcker till för att tillmötesgå the request for information, that en begäran om upplysningar, ska Party shall use all relevant infor- den anmodade parten – utan hinmation gathering measures to pro- der av att den anmodade parten vide the applicant Party with the kanske inte har behov av upplysinformation requested, notwith- ningarna för dess egna beskattstanding that the requested Party ningsändamål – vidta alla relemay not need such information for vanta åtgärder för att inhämta och its own tax purposes. lämna de begärda upplysningarna.

3. If specifically requested by 3. Om den behöriga myndigthe competent authority of an ap- heten i en anmodande part särskilt plicant Party, the competent au- begär det, ska den behöriga mynthority of the requested Party shall digheten i den anmodade parten – i provide information under this den utsträckning som detta är Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lagstiftunder its domestic laws, in the ning – lämna upplysningar enligt form of depositions of witnesses denna artikel i form av upptagande and authenticated copies of av vittnesberättelser och bestyrkta original records. kopior av originalhandlingar.

4. Each Contracting Party shall 4. Vardera avtalsslutande parten ensure that its competent authori- ska säkerställa att den har befoties for the purposes specified in genhet att genom dess behöriga Article 1 of the Agreement, have myndigheter på begäran och för de the authority to obtain and provide ändamål som anges i artikel 1 i upon request: detta avtal, inhämta och lämna: 9

a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av other financial institutions, and banker, andra finansiella institutany person acting in an agency or ioner och annan person som agerar fiduciary capacity including nomi- i egenskap av representant eller nees and trustees; förvaltare, däri inbegripet ombud

och trustförvaltare,

b) information regarding the b) upplysningar om ägarförhålownership of companies, partner- landena i bolag, handelsbolag, ships, trusts, foundations, ”Anstal- truster, stiftelser, ”Anstalten” och ten” and other persons, including, andra personer, däri inbegripet – within the constraints of Article 2, med de begränsningar som följer ownership information on all such av artikel 2 – upplysningar om persons in an ownership chain; in ägarförhållandena rörande alla såthe case of trusts, information on dana personer i en ägarkedja; i settlors, trustees and beneficiaries; fråga om truster, upplysningar om and in the case of foundations, stiftare, förvaltare och förmånstainformation on founders, members gare; i fråga om stiftelser, upplysof the foundation council and ningar om stiftare, ledamöter i beneficiaries. Further, this Agree- styrelsen och destinatärer. Detta ment does not create an obligation avtal medför inte skyldighet för de on the Contracting Parties to avtalsslutande parterna att inhämta obtain or provide ownership infor- eller lämna upplysningar om ägarmation with respect to publicly förhållanden i bolag vars aktier är traded companies or public collec- föremål för allmän omsättning eltive investment funds or schemes ler i publika kollektiva investeunless such information can be ringsfonder eller publika kollekobtained without giving rise to tiva investeringssystem, såvida disproportionate difficulties. inte sådana upplysningar kan

inhämtas utan att det medför

oproportionerligt stora svårigheter.

5. The competent authority of 5. Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the myndigheten i den anmodande competent authority of the request- parten till den behöriga myndiged Party when making a request heten i den anmodade parten for information under the Agree- lämna följande upplysningar, för ment to demonstrate the foreseea- att visa att de efterfrågade upplysble relevance of the information to ningarna kan antas vara relevanta: the request:

a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investigation är föremål för utredning eller and the period of time with respect undersökning och för vilken to which the information is tidsperiod upplysningar begärs, requested;

b) a statement of the information b) uppgift om de begärda uppsought including its nature and the lysningarna, däri inbegripet deras form in which the applicant Party närmare beskaffenhet och i vilken wishes to receive the information form som den anmodande parten from the requested Party; önskar att få upplysningarna från

den anmodade parten,

c) the tax purpose for which the c) det beskattningsändamål för 10

information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas,

d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de information requested is held in begärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the anmodade parten eller innehas possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, requested Party;

e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the request- inneha de begärda upplysningarna, ed information;

f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and överensstämmelse med lagstiftadministrative practices of the ap- ning och administrativ praxis i den plicant Party, that if the requested anmodande parten och att den beinformation was within the juris- höriga myndigheten i den anmodiction of the applicant Party then dande parten – om de begärda the competent authority of the upplysningarna fanns inom denna applicant Party would be able to parts jurisdiktion – skulle kunna obtain the information under the inhämta upplysningarna enligt laglaws of the applicant Party or in stiftning eller vedertagen admithe normal course of administra- nistrativ praxis i den anmodande tive practice and that it is in parten samt att begäran är i conformity with this Agreement; överensstämmelse med detta avtal,

g) a statement that the applicant g) uppgift om att den anmodan- Party has pursued all means de parten har vidtagit alla åtgärder available in its own territory to för att inhämta upplysningarna obtain the information, except som står till dess förfogande inom those that would give rise to dess eget territorium, utom sådana disproportionate difficulties. åtgärder som skulle medföra

oproportionerligt stora svårigheter.

6. The competent authority of 6. Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska snarast the requested information as möjligt lämna de begärda upplyspromptly as possible to the appli- ningarna till den anmodande parcant Party. To ensure a prompt ten. För att tillgodose ett skyndresponse, the competent authority samt svar ska den behöriga mynof the requested Party shall: digheten i den anmodade parten:

a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndighetin writing to the competent author- en i den anmodande parten skriftity of the applicant Party and shall ligen bekräfta mottagandet av benotify the competent authority of gäran och inom 60 dagar efter the applicant Party of deficiencies mottagandet underrätta den behöin the request, if any, within 60 riga myndigheten i den anmodandays of the receipt of the request. de parten om eventuella brister i

begäran.

b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndigthe requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of begärda upplysningarna inom receipt of the request, including if 90 dagar från det att begäran togs 11

it encounters obstacles in furnish- emot, däri inbegripet om det föreing the information or it refuses to ligger förhinder att tillhandahålla furnish the information, it shall upplysningarna eller om den behöimmediately inform the applicant riga myndigheten vägrar att lämna Party, explaining the reason for its upplysningarna, ska den omedelinability, the nature of the obsta- bart underrätta den anmodande cles or the reasons for its refusal. parten om detta och ange skälen

för att den inte kunnat inhämta och

tillhandahålla upplysningarna,

vilka hinder som föreligger eller

skälen för dess vägran.

Article 6 Artikel 6

Tax examinations abroad Utomlands utförda skatteutredningar

1. A Contracting Party may 1. En avtalsslutande part får allow representatives of the com- tillåta att företrädare för den petent authority of the other Con- behöriga myndigheten i den andra tracting Party to enter the territory avtalsslutande parten närvarar i of the first-mentioned Party to den förstnämnda parten för att interview individuals and examine höra fysiska personer och granska records with the written consent of handlingar efter skriftligt medgithe persons concerned. The com- vande av de berörda personerna. petent authority of the second- Den behöriga myndigheten i den mentioned Party shall notify the sistnämnda parten ska meddela competent authority of the first- den behöriga myndigheten i den mentioned Party of the time and förstnämnda parten om tid och place of the meeting with the plats för mötet med dessa persoindividuals concerned. ner.

2. At the request of the compe- 2. På begäran av den behöriga tent authority of one Contracting myndigheten i en avtalsslutande Party, the competent authority of part får den behöriga myndigheten the other Contracting Party may i den andra avtalsslutande parten allow representatives of the com- tillåta att företrädare för den behöpetent authority of the first- riga myndigheten i den förstmentioned Party to be present at nämnda parten är närvarande vid the appropriate part of a tax skatteutredning i den sistnämnda examination in the second- parten till den del detta anses mentioned Party. lämpligt.

3. If the request referred to in 3. Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, the punkt 2 ska den behöriga myndigcompetent authority of the Con- heten i den avtalsslutande part som tracting Party conducting the ex- utför utredningen snarast möjligt amination shall, as soon as possi- underrätta den behöriga myndigble, notify the competent authority heten i den andra parten om tid of the other Party about the time och plats för utredningen, om den and place of the examination, the myndighet eller person som authority or official designated to bemyndigats att utföra utredningen carry out the examination and the samt om de förfaranden och vill- 12

procedures and conditions re- kor som den förstnämnda parten quired by the first-mentioned Party fastställt för utförandet av utredfor the conduct of the examination. ningen. Alla beslut beträffande All decisions with respect to the utförandet av utredningen ska conduct of the tax examination fattas av den part som utför shall be made by the Party utredningen. conducting the examination.

Article 7 Artikel 7

Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran

1. The requested Party shall not 1. Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna information that the applicant upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för admithe administration or enforcement nistration eller verkställighet av of its own tax laws. The competent dess egen skattelagstiftning. Den authority of the requested Party behöriga myndigheten i den anmomay decline to assist where the dade parten får avslå en begäran request is not made in conformity när begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal.

2. The provisions of this Agree- 2. Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to avtalsslutande part att lämna uppsupply information which would lysningar som skulle röja handels-, disclose any trade, business, indus- affärs-, industri- eller yrkeshemligtrial, commercial or professional het eller kommersiell hemlighet elsecret or trade process. Notwith- ler i näringsverksamhet nyttjat standing the foregoing, infor- förfaringssätt. Utan hinder av mation of the type referred to in detta, ska upplysningar som avses Article 5, paragraph 4 shall not be i artikel 5 punkt 4 inte anses som treated as such a secret or trade sådana hemligheter eller sådant process merely because it meets förfaringssätt endast på grund av the criteria in that paragraph. att de uppfyller villkoren i nämnda

punkt.

3. The provisions of this Agree- 3. Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to ob- avtalsslutande part att inhämta eltain or provide information, which ler lämna upplysningar som skulle would reveal confidential commu- röja hemlig kommunikation melnications between a client and an lan en klient och dennes advokat attorney, solicitor or other admit- eller annat juridiskt ombud, när ted legal representative where such sådan kommunikation: communications are:

a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller or

b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated under pågående eller förestående 13

legal proceedings. rättsliga förfaranden.

4. The requested Party may 4. Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information om lämnandet av upplysningarna would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public).

5. A request for information 5. En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the skattefordran som föranleder begärequest is disputed. ran har bestridits.

6. The requested Party may 6. Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har beapplicant Party to administer or gärt upplysningarna för administenforce a provision of the tax law ration eller verkställighet av en of the applicant Party, or any bestämmelse i den anmodande requirement connected therewith, partens skattelagstiftning, eller which discriminates against a därmed sammanhängande krav, national of the requested Party as som under samma förhållanden compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till circumstances. en medborgare i den anmodande

parten.

Article 8 Artikel 8

Confidentiality Sekretess

Any information received by a Alla upplysningar som tas emot Contracting Party under this av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same manner as på samma sätt som upplysningar information obtained under the som inhämtats med stöd av den domestic laws of that Party and interna lagstiftningen i denna part may be disclosed only to persons och får yppas endast för personer or authorities (including courts and eller myndigheter (däri inbegripet administrative bodies) in the juris- domstolar och förvaltningsorgan) diction of the Contracting Party inom den avtalsslutande partens concerned with the assessment or jurisdiktion som har befattning collection of, the enforcement or med beskattning eller uppbörd, prosecution in respect of, or the exekutiva åtgärder eller åtal, eller determination of appeals in rela- handläggning av överklagande, tion to, the taxes covered by this avseende de skatter som omfattas Agreement. Such persons or au- av detta avtal. Sådana personer elthorities shall use such information ler myndigheter ska använda dessa only for such purposes. They may upplysningar endast för sådana disclose the information in public ändamål. De får yppa upplysningcourt proceedings or in judicial arna vid offentliga domstolsfördecisions. The information may handlingar eller i domstolsavgönot be disclosed to any other per- randen. Upplysningarna får inte son or entity or authority or any yppas för annan person, institution 14

other jurisdiction without the ex- eller myndighet eller för annan press written consent of the com- jurisdiktion utan uttryckligt skriftpetent authority of the requested ligt medgivande av den behöriga Party. myndigheten i den anmodade

parten.

Article 9 Artikel 9

Costs Kostnader

Incidence of costs incurred in De avtalsslutande parternas beproviding assistance shall be höriga myndigheter ska komma agreed by the competent authori- överens om fördelningen av uppties of the Contracting Parties. komna kostnader för handräck-

ning.

Article 10 Artikel 10

Implementation legislation Lagstiftning om implementering

The Contracting Parties shall De avtalsslutande parterna ska enact any legislation necessary to anta sådan lagstiftning som är comply with, and give effect to, nödvändig för att uppfylla och ge the terms of the Agreement. verkan åt villkoren i avtalet.

Article 11 Artikel 11

Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1. Where difficulties or doubts 1. När svårigheter eller arise between the Contracting tvivelsmål uppkommer mellan de Parties regarding the implementa- avtalsslutande parterna i fråga om tion or interpretation of the tillämpning eller tolkning av avta- Agreement, the competent autho- let ska de behöriga myndigheterna rities shall endeavour to resolve söka avgöra saken genom ömsesithe matter by mutual agreement. dig överenskommelse.

2. In addition to the agreements 2. De avtalsslutande parternas referred to in paragraph 1, the behöriga myndigheter får, utöver competent authorities of the vad som framgår av punkt 1, Contracting Parties may mutually ömsesidigt komma överens om agree on the procedures to be used förfarandena för tillämpning av under Articles 5 and 6. artiklarna 5 och 6.

3. The competent authorities of 3. De avtalsslutande parternas the Contracting Parties may behöriga myndigheter får träda i communicate with each other direkt förbindelse med varandra i directly for purposes of reaching syfte att träffa överenskommelse agreement under this Article. med stöd av denna artikel.

Article 12 Artikel 12

Entry into force Ikraftträdande

1. Each of the Contracting Par- 1. De avtalsslutande parterna ska ties shall notify the other in writ- skriftligen underrätta varandra när ing of the completion of the proce- de åtgärder vidtagits av respektive dures required by its law for the avtalsslutande part som krävs för entry into force of this Agreement. att detta avtal ska träda i kraft.

2. The Agreement shall enter 2. Avtalet träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter det att den the receipt of the later of these sista av dessa underrättelser har notifications and shall thereupon tagits emot och tillämpas have effect

a) for criminal tax matters, from a) i skattebrottsärenden, från och the date of entry into force; med dagen för ikraftträdandet,

b) for all other matters covered b) i alla andra ärenden som in Article 1, for taxable periods omfattas av artikel 1, för beskattbeginning on or after the date on ningsår som börjar dagen för which the Agreement enters into ikraftträdandet av avtalet eller seforce, or where there is no taxable nare, eller då något beskattningsår period, for all charges to tax aris- inte föreligger, för skatteanspråk ing on or after the date on which som uppkommer dagen för ikraftthe Agreement enters into force. trädandet av avtalet eller senare.

Article 13 Artikel 13

Termination Upphörande

1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a Con- dess att det sägs upp av en avtalstracting Party. Either Contracting slutande part. Vardera avtalsslu- Party may terminate the Agree- tande parten kan på diplomatisk ment, through diplomatic chan- väg skriftligen säga upp avtalet nels, by giving written notice of genom underrättelse härom till den termination to the other Contract- andra avtalsslutande parten. I häning Party. In such case, the delse av sådan uppsägning upphör Agreement shall cease to have avtalet att gälla den första dagen i effect on the first day of the month den månad som följer närmast following the end of the period of efter utgången av den sexmånasix months after the date of receipt dersperiod som följer efter den dag of notice of termination by the då underrättelsen om uppsägning other Contracting Party. togs emot av den andra avtalsslu-

tande parten.

2. In the event of termination, 2. I händelse av uppsägning ska both Contracting Parties shall re- de avtalsslutande parterna vara main bound by the provisions of fortsatt bundna av bestämmelserna Article 8 with respect to any infor- i artikel 8 i fråga om upplysningar mation obtained under the Agree- som erhållits med stöd av avtalet. ment.

In witness whereof the under- Till bekräftelse härav har signed being duly authorised undertecknade, därtill vederbörlithereto have signed the Agree- gen bemyndigade, undertecknat ment. detta avtal.

th

Done at Paris this 30 day of Som skedde i Paris den 30 mars March 2011, in duplicate in the 2011 i två exemplar på det English language. engelska språket.

For the Government of the För Konungariket Sveriges Kingdom of Sweden regering

Gunnar Lund Gunnar Lund

For the Government of the För Republiken Seychellernas Republic of Seychelles regering

Claude Morel Claude Morel

3 Ärendet och dess beredning

Förhandlingar om informationsutbytesavtal med Seychellerna har förts under 2010 och 2011. Ett utkast till avtal färdigställdes i juni 2010. Utkastet var upprättat på engelska. En svensk översättning har därefter upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalet undertecknades i Paris den 30 mars 2011.

Ett förslag till lag om avtal mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden har upprättats inom Finansdepartementet.

Lagrådet

Genom den föreslagna lagen införlivas det avtal mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden som undertecknades den 30 mars 2011 i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4 Avtalet mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Seychellerna om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket

tillstyrker förslaget till avtal.

Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Seychellerna. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Seychellerna.

4.1 Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 18

Avtalet ansluter nära till den modell (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters; modellavtalet) som Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) utarbetat för bilaterala avtal om informationsutbyte i skatteärenden.

Modellavtalet har utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer. I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bahrain, Bermuda, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, San Marino och Seychellerna.

Modellavtalet publicerades 2002 och syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1 Avtalets syfte och tillämpningsområde

I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. Däri inbegrips upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, beskattning och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Punkt 1 i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet.

I punkt 2 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelser om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål.

I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som har anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av person inom dess jurisdiktion. Artikeln överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. Enligt punkt 1 omfattar avtalet skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. Av punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1.

4.2.2 Definitioner

Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Definitionerna överensstämmer med motsvarande definitioner i modellavtalet.

4.2.3 Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet.

I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att den behöriga myndigheten i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska lämnas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den parten.

Av artikel 5.2, som kompletterar artikel 5.1, framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 n).

Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i den anmodade parten på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar.

I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de, för de ändamål som anges i artikel 1, har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, ledamöter i styrelsen och destinatärer.

Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla.

Av artikel 5.6 framgår att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av en begäran och bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten.

4.2.4 Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar, vilka överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare 20

för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga.

Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen.

4.2.5 Möjlighet att avslå en begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar finns införda i artikel 7. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 7.1 anges att den anmodade parten inte har någon skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Vidare anges att en begäran får avslås när den inte har gjorts i överensstämmelse med avtalet.

I artikel 7.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden.

Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning.

I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn.

I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.

Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningar om dessa begärs av den anmodande parten för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten.

4.2.6 Sekretess

Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges i artikeln att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den partens jurisdiktion som har befattning med beskattning eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna inte får yppas för annan institution eller myndighet inom den anmodande partens jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten.

Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning.

I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), OSL, regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av bestämmelsens första stycke framgår att sekretess enligt 27 kap. 1–4 §§ OSL för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, i ärende om handräckning eller bistånd som en svensk myndighet lämnar åt en myndighet eller något annat organ i den staten eller inom den mellanfolkliga organisationen i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. Sekretess gäller enligt andra stycket samma bestämmelse, i den utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, hos en myndighet i verksamhet som avses i 27 kap. 1–4 §§ OSL för sådan uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Om sekretess gäller enligt andra stycket, får enligt bestämmelsens tredje stycke de sekretessbrytande bestämmelserna i 10 kap. 15–27 §§ och 28 § första stycket OSL inte tillämpas i strid med avtalet. Av bestämmelsens fjärde stycke framgår att för uppgift i en allmän handling gäller sekretessen enligt andra stycket i högst tjugo år.

Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för denna artikel omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § OSL. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska

offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.

4.2.7 Kostnader

Enligt artikel 9 ska de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter komma överens om fördelningen av de kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om handräckning. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet.

4.2.8 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11.

4.2.9 Slutbestämmelser

Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter mottagandet av den sista av de skriftliga underrättelser, som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits av respektive part som krävs för att avtalet ska träda i kraft. I skattebrottsärenden tillämpas avtalet från och med dagen för ikraftträdandet. I alla andra ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet på beskattningsår som börjar dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare, eller om beskattningsår saknas, på skatteanspråk som uppkommer dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare.

5 Konsekvenser för de offentliga finanserna

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med Seychellerna.

Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 14 mars 2013. Närvarande: statsministern Reinfeldt, ordförande, statsråden Bildt, Ask, Larsson, Erlandsson, Hägglund, Carlsson, Borg, Adelsohn Liljeroth, Ohlsson, Norman, Attefall, Engström, Kristersson, Elmsäter-Svärd, Ullenhag, Hatt, Ek, Lööf, Arnholm Föredragande: statsrådet Borg

Regeringen beslutar proposition 2012/13:87 Informationsutbytesavtal med Seychellerna.