Informationsutbytesavtal med Niue
Regeringens proposition 2014/15:134
Informationsutbytesavtal med Niue
Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.
Stockholm den 11 juni 2015
Margot Wallström
Per Bolund
(Finansdepartementet)
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att riksdagen antar en lag om detta avtal.
Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.
Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer.
1¶Förslag till riksdagsbeslut
Regeringen föreslår att riksdagen
1. godkänner avtalet mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4),
2. antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden.
2¶Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden
Härigenom föreskrivs följande.
Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som Sveriges regering undertecknade den 4 oktober 2013 och Niues regering undertecknade den 19 september 2013 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilagan till denna lag.
1. Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer.
2. Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller senare. I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet.
Bilaga
(Översättning)
AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN SVERIGES GOVERNMENT OF SWEDEN REGERING OCH NIUES AND THE GOVERNMENT OF REGERING OM UTBYTE AV NIUE FOR THE EXCHANGE OF UPPLYSNINGAR I SKATTE- INFORMATION RELATING TO ÄRENDEN TAX MATTERS
The Government of Sweden and Sveriges regering och Niues the Government of Niue, desiring regering, som önskar ingå ett avtal to conclude an Agreement for the om utbyte av upplysningar i exchange of information relating skatteärenden, har kommit överens to tax matters, have agreed as om följande: follows:
Article 1 Artikel 1
Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings-
område
1. The competent authorities of 1. De behöriga myndigheterna i the Contracting Parties shall pro- de avtalsslutande parterna ska vide assistance through exchange biträda varandra med handräckof information that is foreseeably ning genom utbyte av upplysrelevant to the administration and ningar som kan antas vara releenforcement of the domestic laws vanta vid tillämpningen och verkof the Contracting Parties con- ställigheten av de avtalsslutande cerning taxes covered by this parternas interna lagstiftning avse- Agreement. Such information shall ende skatter som omfattas av detta include information that is fore- avtal. Sådana upplysningar inseeably relevant to the determina- begriper upplysningar som kan tion, assessment and collection of antas vara relevanta för faststälsuch taxes, the recovery and en- lande, taxering och uppbörd av forcement of tax claims, or the sådana skatter, för indrivning och investigation or prosecution of tax andra exekutiva åtgärder beträfmatters. Information shall be ex- fande skattefordringar eller för changed in accordance with the utredning eller åtal i skatteärenden. provisions of this Agreement and Upplysningarna ska utbytas i enshall be treated as confidential in lighet med bestämmelserna i detta the manner provided in Article 8. avtal och ska hållas hemliga på sätt The rights and safeguards secured som anges i artikel 8. De rättigto persons by the laws or adminis- heter som tillkommer personer trative practice of the requested enligt den anmodade partens Party remain applicable to the lagstiftning eller administrativa extent that they do not unduly praxis förblir tillämpliga i den prevent or delay effective ex- utsträckning de inte otillbörligt change of information. hindrar eller fördröjer ett effektivt
utbyte av upplysningar.
2. This Agreement shall not 2. Detta avtal ska inte påverka affect the application in the tillämpningen i de avtalsslutande Contracting Parties of the rules on parterna av bestämmelserna om mutual assistance in criminal ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. matters.
Article 2 Artikel 2
Jurisdiction Jurisdiktion
A requested Party is not obli- Den anmodade parten är inte gated to provide information skyldig att lämna upplysningar which is neither held by its au- som varken innehas av dess mynthorities nor in the possession or digheter eller innehas eller koncontrol of persons who are within trolleras av personer inom dess its territorial jurisdiction. jurisdiktion.
Article 3 Artikel 3
Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet
1. The taxes which are the sub- 1. De skatter som omfattas av ject of this Agreement are taxes of detta avtal är skatter av varje slag every kind and description im- och beskaffenhet som tas ut i de posed in the Contracting Parties. avtalsslutande parterna.
2. This Agreement shall also 2. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or any sub- skatter av samma eller i huvudsak stantially similar taxes imposed likartat slag som efter underteckafter the date of signature of the nandet av avtalet tas ut vid sidan Agreement in addition to or in av eller i stället för de för närvaplace of the existing taxes. The rande utgående skatterna. De avcompetent authorities of the Con- talsslutande parternas behöriga tracting Parties shall notify each myndigheter ska meddela varandra other of any substantial changes to om väsentliga ändringar som gjorts the taxation and related infor- avseende den skattelagstiftning mation gathering measures cov- och de åtgärder för att inhämta ered by the Agreement. upplysningar som omfattas av
avtalet.
Article 4 Artikel 4
Definitions Definitioner
1. For the purposes of this 1. Om inte annat anges, har vid Agreement, unless otherwise tillämpningen av detta avtal földefined: jande uttryck nedan angiven
betydelse:
a) the term “Niue” means the a) ”Niue” avser Niues territerritory of Niue; it also includes torium, även innefattande varje any area beyond the territorial sea område utanför territorialhavet 6 designated under Niue legislation över vilket Niue enligt dess lag-
and in accordance with inter- stiftning och i överensstämmelse national law as an area in which med folkrättens regler utövar suve- Niue may exercise sovereign rights räna rättigheter avseende naturwith respect to natural resources; resurser,
b) the term “Sweden” means the b) ”Sverige” avser Konungariket Kingdom of Sweden and, when Sverige och innefattar, när utused in a geographical sense, in- trycket används i geografisk betycludes the national territory, the delse, Sveriges territorium, Sveterritorial sea of Sweden as well as riges territorialhav och andra other maritime areas over which havsområden över vilka Sverige, i Sweden in accordance with inter- överensstämmelse med folkrättens national law exercises sovereign regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; eller jurisdiktion,
c) the term “Contracting Party” c) ”avtalsslutande part” avser means Sweden or Niue as the Sverige eller Niue beroende på context requires; sammanhanget,
d) the term “competent author- d) ”behörig myndighet” avser ity” means
(i) in Niue, the Financial Secre- 1) i Niue, finansministern eller tary or an authorised representative ett befullmäktigat ombud åt vilken which is designated as a competent uppdras att vara behörig myndigauthority for the purposes of this het vid tillämpningen av detta Agreement; avtal,
(ii) in Sweden, the Minister of 2) i Sverige, finansministern, Finance, his authorised repre- dennes befullmäktigade ombud sentative or the authority which is eller den myndighet åt vilken uppdesignated as a competent au- dras att vara behörig myndighet thority for the purposes of this vid tillämpningen av detta avtal, Agreement;
e) the term “person” includes an e) ”person” inbegriper fysisk individual, a company and any person, bolag och annan personother body of persons; sammanslutning,
f) the term “company” means f) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes;
g) the term “publicly traded g) ”bolag vars aktier är föremål company” means any company för allmän omsättning” avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock ex- noterat på en erkänd aktiebörs change provided its listed shares under förutsättning att dess notecan be readily purchased or sold rade aktier fritt kan köpas eller by the public. Shares can be pur- säljas av allmänheten. Aktier kan chased or sold “by the public” if köpas eller säljas ”av allmänheten” the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier not implicitly or explicitly inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets investors; av investerare,
h) the term “principal class of h) ”viktigaste aktieslag” avser shares” means the class or classes det eller de aktieslag som repreof shares representing a majority senterar majoriteten av rösterna i 7
of the voting power and value of och värdet av bolaget, the company;
i) the term “recognised stock i) ”erkänd aktiebörs” avser exchange” means any stock ex- sådan börs som de behöriga mynchange agreed upon by the com- digheterna i de avtalsslutande petent authorities of the Con- parterna kommit överens om, tracting Parties;
j) the term “collective invest- j) ”kollektiv investeringsfond ment fund or scheme” means any eller kollektivt investeringspooled investment vehicle, irre- system” avser alla åtaganden för spective of legal form. The term kollektiva investeringar oavsett “public collective investment fund juridisk form. ”Publik kollektiv or scheme” means any collective investeringsfond eller publikt investment fund or scheme pro- kollektivt investeringssystem” vided the units, shares or other avser varje kollektiv investeringsinterests in the fund or scheme can fond eller kollektivt investeringsbe readily purchased, sold or re- system vars andelar, aktier eller deemed by the public. Units, andra rättigheter fritt kan köpas, shares or other interests in the fund säljas eller lösas in av allmänheten. or scheme can be readily pur- Andelar, aktier eller andra rättigchased, sold or redeemed “by the heter i fonden eller systemet kan public” if the purchase, sale or fritt köpas, säljas eller lösas in ”av redemption is not implicitly or allmänheten” om köp, försäljning explicitly restricted to a limited eller inlösen inte underförstått eller group of investors; uttryckligen begränsats till en
avgränsad krets av investerare,
k) the term “tax” means any tax k) ”skatt” avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av avtalet,
l) the term “applicant Party” l) ”anmodande part” avser den means the Contracting Party avtalsslutande part som begär requesting information; upplysningar,
m) the term “requested Party” m) ”anmodad part” avser den means the Contracting Party avtalsslutande part som har anrequested to provide information; modats att lämna upplysningar,
n) the term “information gath- n) ”åtgärder för att inhämta ering measures” means laws and upplysningar” avser lagstiftning administrative or judicial proce- och administrativa åtgärder eller dures that enable a Contracting domstolsåtgärder vilka möjliggör Party to obtain and provide the för en avtalsslutande part att inrequested information; hämta och lämna begärda upp-
lysningar,
o) the term “information” means o) ”upplysningar” avser varje any fact, statement or record in faktauppgift, meddelande, handany form whatever. ling eller annan dokumentation
oavsett form.
2. As regards the application of 2. Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon Contracting Party, any term not tidpunkt anses, såvida sammandefined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje context otherwise requires, have uttryck som inte definierats i av- 8 the meaning that it has at that time talet ha den betydelse som ut-
under the law of that Party, any trycket har vid denna tidpunkt meaning under the applicable tax enligt den partens lagstiftning och laws of that Party prevailing over a den betydelse som uttrycket har meaning given to the term under enligt tillämplig skattelagstiftning i other laws of that Party. denna part äger företräde framför
den betydelse som uttrycket har
enligt annan lagstiftning i denna
part.
Article 5 Artikel 5
Exchange of information upon Utbyte av upplysningar på request begäran
1. The competent authority of 1. Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på begäupon request information for the ran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Such information shall be ex- Sådana upplysningar ska utbytas changed without regard to whether utan avseende på om det handthe conduct being investigated lande som är föremål för utredning would constitute a crime under the skulle ha utgjort ett brott enligt den laws of the requested Party if such anmodade partens lagstiftning om conduct occurred in the requested ett sådant handlande utförts i den Party. anmodade parten.
2. If the information in the pos- 2. Om de upplysningar som är session of the competent authority tillgängliga för den behöriga mynof the requested Party is not suffi- digheten i den anmodade parten cient to enable it to comply with inte räcker till för att tillmötesgå the request for information, that en begäran om upplysningar, ska Party shall use all relevant infor- den anmodade parten – utan hinder mation gathering measures to av att den anmodade parten kanske provide the applicant Party with inte har behov av upplysningarna the information requested, not- för sina egna beskattningsändamål withstanding that the requested – vidta alla relevanta åtgärder för Party may not need such infor- att inhämta och lämna de begärda mation for its own tax purposes. upplysningarna.
3. If specifically requested by 3. Om den behöriga myndigthe competent authority of an heten i en anmodande part särskilt applicant Party, the competent begär det, ska den behöriga mynauthority of the requested Party digheten i den anmodade parten – i shall provide information under den utsträckning som detta är this Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lagunder its domestic laws, in the stiftning – lämna upplysningar form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av uppand authenticated copies of tagande av vittnesberättelser och original records. bestyrkta kopior av handlingar.
4. Each Contracting Party shall 4. Vardera avtalsslutande parten ensure that its competent authori- ska säkerställa att den har befoties for the purposes specified in genhet att genom sin behöriga Article 1 of the Agreement, have myndighet på begäran och för de 9
the authority to obtain and provide ändamål som anges i artikel 1 i upon request: avtalet, inhämta och lämna:
a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av other financial institutions, and banker, andra finansiella institutany person acting in an agency or ioner och annan person som agerar fiduciary capacity including nomi- i egenskap av representant eller nees and trustees; förvaltare, däri inbegripet ombud
och trustförvaltare,
b) information regarding the b) upplysningar om ägarförhålownership of companies, partner- landena i bolag, handelsbolag, ships, trusts, foundations, truster, stiftelser, ”Anstalten” och “Anstalten” and other persons, andra personer, däri inbegripet – including, within the constraints of med de begränsningar som följer Article 2, ownership information av artikel 2 – upplysningar om on all such persons in an owner- ägarförhållandena rörande alla ship chain; in the case of trusts, sådana personer i en ägarkedja; i information on settlors, trustees fråga om truster, upplysningar om and beneficiaries; and in the case stiftare, förvaltare och förmånsof foundations, information on tagare; i fråga om stiftelser, uppfounders, members of the founda- lysningar om stiftare, ledamöter i tion council and beneficiaries. styrelsen och destinatärer. Detta Further, this Agreement does not avtal medför inte skyldighet för de create an obligation on the Con- avtalsslutande parterna att inhämta tracting Parties to obtain or pro- eller lämna upplysningar om ägarvide ownership information with förhållanden i bolag vars aktier är respect to publicly traded compa- föremål för allmän omsättning nies or public collective invest- eller i publika kollektiva invement funds or schemes unless such steringsfonder eller publika information can be obtained with- kollektiva investeringssystem, out giving rise to disproportionate såvida inte sådana upplysningar difficulties. kan inhämtas utan att det medför
oproportionerligt stora svårigheter.
5. The competent authority of 5. Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt avtalet ska den behöriga the following information to the myndigheten i den anmodande competent authority of the re- parten till den behöriga myndigquested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the lämna följande upplysningar, för Agreement to demonstrate the att visa att de efterfrågade upplysforeseeable relevance of the in- ningarna kan antas vara relevanta: formation to the request:
a) the identity of the person un- a) identiteten på den person som der examination or investigation; är föremål för utredning eller
undersökning,
b) a statement of the information b) uppgift om de begärda uppsought including its nature and the lysningarna, inbegripet deras form in which the applicant Party närmare beskaffenhet och i vilken wishes to receive the information form som den anmodande parten from the requested Party; önskar att få upplysningarna från
den anmodade parten, 10 c) the tax purpose for which the c) det beskattningsändamål för
information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas,
d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de beinformation requested is held in gärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the anmodade parten eller innehas possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the re- den anmodade partens jurisdiktion, quested Party;
e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the re- inneha de begärda upplysningarna, quested information;
f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and överensstämmelse med lagstiftning administrative practices of the och administrativ praxis i den applicant Party, that if the re- anmodande parten och att den quested information was within the behöriga myndigheten i den anjurisdiction of the applicant Party modande parten – om de begärda then the competent authority of the upplysningarna fanns inom denna applicant Party would be able to parts jurisdiktion – skulle kunna obtain the information under the inhämta upplysningarna enligt laws of the applicant Party or in lagstiftning eller vedertagen admithe normal course of administra- nistrativ praxis i den anmodande tive practice and that it is in con- parten samt att begäran är i överformity with this Agreement; ensstämmelse med detta avtal,
g) a statement that the applicant g) uppgift om att den an- Party has pursued all means avail- modande parten har vidtagit alla able in its own territory to obtain åtgärder för att inhämta upplysthe information, except those that ningarna som står till dess förfowould give rise to disproportionate gande inom dess eget territorium, difficulties. utom sådana åtgärder som skulle
medföra oproportionerligt stora svårigheter. 6. The competent authority of 6. Den behöriga myndigheten i
the requested Party shall forward den anmodade parten ska snarast the requested information as möjligt lämna de begärda upplyspromptly as possible to the appli- ningarna till den anmodande parcant Party. To ensure a prompt ten. För att tillgodose ett skyndresponse, the competent authority samt svar ska den behöriga mynof the requested Party shall: digheten i den anmodade parten:
a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndigin writing to the competent au- heten i den anmodande parten thority of the applicant Party and skriftligen bekräfta mottagandet av shall notify the competent author- begäran och inom 60 dagar efter ity of the applicant Party of defi- mottagandet underrätta den behöciencies in the request, if any, riga myndigheten i den anmodande within 60 days of the receipt of the parten om eventuella brister i request. begäran.
b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndigthe requested Party has been un- heten i den anmodade parten inte able to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of begärda upplysningarna inom 90 11
receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs it encounters obstacles in furnish- emot, däri inbegripet om det föreing the information or it refuses to ligger förhinder att tillhandahålla furnish the information, it shall upplysningarna eller om den behöimmediately inform the applicant riga myndigheten vägrar att lämna Party, explaining the reason for its upplysningarna, ska den omedelinability, the nature of the obsta- bart underrätta den anmodande cles or the reasons for its refusal. parten om detta och ange skälen
för att den inte kunnat inhämta och
tillhandahålla upplysningarna,
vilka hinder som föreligger eller
skälen för dess vägran.
Article 6 Artikel 6
Tax examinations abroad Utomlands utförda skatteutredningar
1. A Contracting Party may 1. En avtalsslutande part får tilallow representatives of the com- låta att företrädare för den behöpetent authority of the other Con- riga myndigheten i den andra tracting Party to enter the territory avtalsslutande parten närvarar i of the first-mentioned Party to den förstnämnda parten för att interview individuals and examine höra fysiska personer och granska records with the written consent of handlingar efter skriftligt medthe persons concerned. The com- givande av de berörda personerna. petent authority of the second- Den behöriga myndigheten i den mentioned Party shall notify the sistnämnda parten ska meddela competent authority of the first- den behöriga myndigheten i den mentioned Party of the time and förstnämnda parten om tid och place of the meeting with the indi- plats för mötet med dessa perviduals concerned. soner.
2. At the request of the compe- 2. På begäran av den behöriga tent authority of one Contracting myndigheten i en avtalsslutande Party, the competent authority of part får den behöriga myndigheten the other Contracting Party may i den andra avtalsslutande parten allow representatives of the com- tillåta att företrädare för den behöpetent authority of the first- riga myndigheten i den förstmentioned Party to be present at nämnda parten är närvarande vid the appropriate part of a tax ex- skatteutredning i den sistnämnda amination in the second-mentioned parten till den del detta anses Party. lämpligt.
3. If the request referred to in 3. Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, the punkt 2 ska den behöriga myndigcompetent authority of the Con- heten i den avtalsslutande part som tracting Party conducting the utför utredningen snarast möjligt examination shall, as soon as pos- underrätta den behöriga myndigsible, notify the competent author- heten i den andra parten om tid ity of the other Party about the och plats för utredningen, om den time and place of the examination, myndighet eller person som be- 12 the authority or official designated myndigats att utföra utredningen
to carry out the examination and samt om de förfaranden och villthe procedures and conditions kor som den förstnämnda parten required by the first-mentioned fastställt för utförandet av ut- Party for the conduct of the ex- redningen. Alla beslut beträffande amination. All decisions with utförandet av utredningen ska respect to the conduct of the tax fattas av den part som utför utexamination shall be made by the redningen. Party conducting the examination.
Article 7 Artikel 7
Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran
1. The requested Party shall not 1. Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna information that the applicant upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för tillämpthe administration or enforcement ning eller verkställighet av dess of its own tax laws. The competent egen skattelagstiftning. Den behöauthority of the requested Party riga myndigheten i den anmodade may decline to assist where the parten får avslå en begäran när request is not made in conformity begäran inte har gjorts i överenswith this Agreement. stämmelse med detta avtal.
2. The provisions of this Agree- 2. Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to avtalsslutande part att lämna uppsupply information which would lysningar som skulle röja handels-, disclose any trade, business, affärs-, industri- eller yrkeshemindustrial, commercial or profes- lighet eller kommersiell hemlighet sional secret or trade process. eller i näringsverksamhet nyttjat Notwithstanding the foregoing, förfaringssätt. Utan hinder av information of the type referred to detta, ska upplysningar som avses i in Article 5, paragraph 4 shall not artikel 5 punkt 4 inte anses som be treated as such a secret or trade sådana hemligheter eller sådant process merely because it meets förfaringssätt endast på grund av the criteria in that paragraph. att de uppfyller villkoren i nämnda
punkt.
3. The provisions of this Agree- 3. Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to avtalsslutande part att inhämta obtain or provide information, eller lämna upplysningar som which would reveal confidential skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes advoand an attorney, solicitor or other kat eller annat juridiskt ombud, när admitted legal representative sådan kommunikation: where such communications are:
a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller or
b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas 13
use in existing or contemplated under pågående eller förestående legal proceedings. rättsliga förfaranden.
4. The requested Party may 4. Den anmodade parten får avdecline a request for information if slå en begäran om upplysningar the disclosure of the information om lämnandet av upplysningarna would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public).
5. A request for information 5. En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the skattefordran som föranleder berequest is disputed. gäran har bestridits.
6. The requested Party may de- 6. Den anmodade parten får avcline a request for information if slå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or begärt upplysningarna för tillämpenforce a provision of the tax law ning eller verkställighet av en of the applicant Party, or any re- bestämmelse i den anmodande quirement connected therewith, partens skattelagstiftning, eller which discriminates against a därmed sammanhängande krav, national of the requested Party as som under samma förhållanden compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till circumstances. en medborgare i den anmodande
parten.
Article 8 Artikel 8
Confidentiality Sekretess
Any information received by a Alla upplysningar som tas emot Contracting Party under this av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same manner as på samma sätt som upplysningar information obtained under the som inhämtats med stöd av den domestic laws of that Party and interna lagstiftningen i denna part may be disclosed only to persons och får yppas endast för personer or authorities (including courts and eller myndigheter (däri inbegripet administrative bodies) in the juris- domstolar och förvaltningsorgan) diction of the Contracting Party inom den avtalsslutande partens concerned with the assessment or jurisdiktion som har befattning collection of, the enforcement or med taxering eller uppbörd av, prosecution in respect of, or the exekutiva åtgärder eller åtal, eller determination of appeals in re- handläggning av överklagande, lation to, the taxes covered by this avseende de skatter som omfattas Agreement. Such persons or au- av detta avtal. Sådana personer thorities shall use such information eller myndigheter ska använda only for such purposes. They may dessa upplysningar endast för disclose the information in public sådana ändamål. De får yppa court proceedings or in judicial upplysningarna vid offentliga decisions. The information may domstolsförhandlingar eller i dom- 14 not be disclosed to any other per- stolsavgöranden. Upplysningarna
son or entity or authority or any får inte yppas för annan person, other jurisdiction without the ex- institution eller myndighet eller för press written consent of the com- annan jurisdiktion utan uttryckligt petent authority of the requested skriftligt medgivande av den behö- Party. riga myndigheten i den anmodade
parten.
Article 9 Artikel 9
Costs Kostnader
Incidence of costs incurred in De avtalsslutande parternas beproviding assistance shall be höriga myndigheter ska komma agreed by the competent authori- överens om fördelningen av uppties of the Contracting Parties. komna kostnader för hand-
räckning.
Article 10 Artikel 10
Implementation legislation Lagstiftning om införlivande
The Contracting Parties shall De avtalsslutande parterna ska enact any legislation necessary to anta sådan lagstiftning som är comply with, and give effect to, nödvändig för att uppfylla och ge the terms of the Agreement. verkan åt villkoren i avtalet.
Article 11 Artikel 11
Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
1. Where difficulties or doubts 1. När svårigheter eller tvivelsarise between the Contracting mål uppkommer mellan de avtals- Parties regarding the implemen- slutande parterna i fråga om tiltation or interpretation of the lämpning eller tolkning av avtalet Agreement, the competent author- ska de behöriga myndigheterna ities shall endeavour to resolve the söka avgöra saken genom ömsematter by mutual agreement. sidig överenskommelse.
2. In addition to the agreements 2. Utöver vad som framgår av referred to in paragraph 1, the punkt 1, får de avtalsslutande competent authorities of the Con- parternas behöriga myndigheter tracting Parties may mutually ömsesidigt komma överens om agree on the procedures to be used förfarandena för tillämpningen av under Articles 5 and 6. artiklarna 5 och 6.
3. The competent authorities of 3. Vid tillämpningen av denna the Contracting Parties may artikel kan de avtalsslutande communicate with each other parternas behöriga myndigheter directly for purposes of reaching träda i direkt förbindelse med agreement under this Article. varandra i syfte att nå en överens-
kommelse.
Article 12 Artikel 12
Entry into force Ikraftträdande
1. Each of the Contracting Par- 1. De avtalsslutande parterna ska ties shall notify the other in writing skriftligen underrätta varandra när of the completion of the proce- de åtgärder vidtagits av respektive dures required by its law for the avtalsslutande part som krävs för entry into force of this Agreement. att detta avtal ska träda i kraft.
2. The Agreement shall enter 2. Avtalet träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter den dag då the receipt of the later of these den sista av dessa underrättelser notifications and shall thereupon tas emot och tillämpas have effect
a) for criminal tax matters, from a) i skattebrottsärenden, från och the date of entry into force; med dagen för ikraftträdandet;
b) for all other matters covered b) i alla andra ärenden som omin Article 1, for taxable periods fattas av artikel 1, för beskattbeginning on or after the date on ningsår som börjar på dagen för which the Agreement enters into ikraftträdandet av avtalet eller force, or where there is no taxable senare, eller då något beskattperiod, for all charges to tax aris- ningsår inte föreligger, för skatteing on or after the date on which anspråk som uppkommer på dagen the Agreement enters into force. för ikraftträdandet av avtalet eller
senare.
Article 13 Artikel 13
Termination Upphörande
1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a dess att det sägs upp av en avtals- Contracting Party. Either Con- slutande part. Vardera avtalsslutracting Party may terminate the tande parten kan på diplomatisk Agreement, through diplomatic väg skriftligen säga upp avtalet channels, by giving written notice genom underrättelse härom till den of termination to the other Con- andra avtalsslutande parten. I häntracting Party. In such case, the delse av sådan uppsägning upphör Agreement shall cease to have avtalet att gälla den första dagen i effect on the first day of the month den månad som följer närmast following the end of the period of efter utgången av den sexmånasix months after the date of receipt dersperiod som följer efter den dag of notice of termination by the då underrättelse om uppsägning other Contracting Party. togs emot av den andra avtals-
slutande parten.
2. In the event of termination, 2. I händelse av uppsägning ska both Contracting Parties shall de avtalsslutande parterna vara remain bound by the provisions of fortsatt bundna av bestämmelserna Article 8 with respect to any i artikel 8 i fråga om upplysningar information obtained under the som erhållits med stöd av avtalet. 16 Agreement.
In witness whereof the under- Till bekräftelse härav har unsigned being duly authorised dertecknade därtill vederbörligen thereto have signed the Agree- bemyndigade undertecknat avtalet. ment.
Done at Paris, this 4th day of Som skedde i Paris, den October 2013, in duplicate in the 4 oktober 2013 i två exemplar på English language. engelska språket.
For the Government of Sweden För Sveriges regering
Martin Rahm Martin Rahm
Done at Alofi, this 19th day of Som skedde i Alofi, den September 2013, in duplicate in 19 september 2013 i två exemplar the English language. på engelska språket.
For the Government of Niue För Niues regering
Toke T Talagi Toke T Talagi
3¶Ärendet och dess beredning
Förhandlingar om informationsutbytesavtal med Niue har förts under 2013. Utkast till avtal färdigställdes i mars 2013. Utkastet var upprättat på engelska. En svensk översättning har därefter upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalet undertecknades av Sverige i Paris den 4 oktober 2013 och av Niue i Alofi den 19 september 2013.
Ett förslag till lag om avtal mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden har upprättats inom Finansdepartementet.
Lagrådet
Genom den föreslagna lagen införlivas det avtal mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden som undertecknades den 4 oktober och 19 september 2013 i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.
4¶Avtalet mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden
Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Niue om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.
Remissinstanserna: Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket tillstyrker förslaget till avtal.
Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Niue. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Niue.
4.1¶Lagförslaget
I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.
Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
4.2¶Informationsutbytesavtalets innehåll
Avtalet ansluter nära till den modell (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters; modellavtalet) som Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) utarbetat för bilaterala avtal om informationsutbyte i skatteärenden.
Modellavtalet har utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer. I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, Seychellerna och San Marino.
Modellavtalet publicerades 2002 och syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.
4.2.1¶Avtalets syfte och tillämpningsområde
I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. Däri inbegrips upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Punkt 1 överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet.
I punkt 2 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelser om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål.
I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som har anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av person inom dess jurisdiktion. Artikeln överensstämmer med modellavtalet.
I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. Enligt punkt 1 omfattar avtalet skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. Av punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1.
4.2.2¶Definitioner
Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Definitionerna överensstämmer med motsvarande definitioner i modellavtalet.
4.2.3¶Utbyte av upplysningar på begäran
Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet.
I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att den behöriga myndigheten i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska lämnas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den parten.
Av artikel 5.2, som kompletterar artikel 5.1, framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 n).
Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i den anmodade parten på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar.
I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de, för de ändamål som anges i artikel 1, har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer.
Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla.
Av artikel 5.6 framgår att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av en begäran och bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten.
4.2.4¶Utomlands utförda skatteutredningar
Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar, vilka överensstämmer med motsvarande bestämmelser i
modellavtalet. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga.
Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen.
4.2.5¶Möjlighet att avslå en begäran
Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar finns införda i artikel 7. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 7.1 anges att den anmodade parten inte har någon skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Vidare anges att en begäran får avslås när den inte har gjorts i överensstämmelse med avtalet.
I artikel 7.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden.
Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning.
I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn.
I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.
Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningar om dessa begärs av den anmodande parten för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande
partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten.
4.2.6¶Sekretess
Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges i artikeln att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna inte får yppas för annan institution eller myndighet inom den anmodande partens jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.
Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten.
Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning.
I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), OSL, regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av bestämmelsens första stycke framgår att sekretess enligt 27 kap. 1–4 §§ OSL för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, i ärende om handräckning eller bistånd som en svensk myndighet lämnar åt en myndighet eller något annat organ i den staten eller inom den mellanfolkliga organisationen i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. Sekretess gäller enligt andra stycket samma bestämmelse, i den utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, hos en myndighet i verksamhet som avses i 27 kap. 1–4 §§ OSL för sådan uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Om sekretess gäller enligt andra stycket, får enligt bestämmelsens tredje stycke de sekretessbrytande bestämmelserna i 10 kap. 15–27 §§ och 28 § första stycket OSL inte tillämpas i strid med avtalet. Av bestämmelsens fjärde stycke framgår att
för uppgift i en allmän handling gäller sekretessen enligt andra stycket i högst tjugo år.
Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för denna artikel omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § OSL. Därutöver kan andra bestämmelser i OSL, exempelvis. 15 kap. 1 § och 15 kap. 1 a §, vara tillämpliga. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.
4.2.7¶Kostnader
Enligt artikel 9 ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna komma överens om fördelningen av de kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om handräckning. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet.
4.2.8¶Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11.
4.2.9¶Slutbestämmelser
Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter mottagandet av den sista av de skriftliga underrättelser, som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits av respektive part som krävs för att avtalet ska träda i kraft. I skattebrottsärenden tillämpas avtalet från och med dagen för ikraftträdandet. I alla andra ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet på beskattningsår som börjar på dagen för avtalets ikraftträdande eller senare, eller om beskattningsår saknas, på skatteanspråk som uppkommer på dagen för avtalets ikraftträdande eller senare.
5¶Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m.
Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med Niue.
Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.
Finansdepartementet
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 11 juni 2015 Närvarande: statsråden Å Romson, M Wallström, ordförande, M Johansson, S-E Bucht, H Hellmark Knutsson, I Lövin, Å Regnér, A Ygeman, P Bolund, M Kaplan, A Bah Kuhnke, A Strandhäll, A Shekarabi, G Fridolin, G Wikström, A Hadzialic Föredragande: statsrådet P Bolund
Regeringen beslutar proposition Informationsutbytesavtal med Niue