Föreskrifter om ändring i Revisorsinspektionens föreskrifter (RIFS 2018:2) om villkor för revisorers och registrerade re- visionsbolags verksamhet
Ändrar
Bemyndigande
Genomför EU-direktiv
Det som sägs i 7–12 §§ om revisor ska, när ett registrerat revisionsbolag har åtagit sig
ett uppdrag i revisionsverksamheten, tillämpas på den eller de som är huvudansvariga för uppdraget.
En revisor ska, innan han eller hon accepterar eller förnyar ett uppdrag som rör lag-
stadgad kvalificerad revision eller granskning av hållbarhetsrapporter, försäkra sig om att han eller hon har den tid och de resurser samt anställda med de kunskaper och den erfarenhet som krävs för uppdraget. Detsamma gäller för ett registrerat revisionsbolag.
Ett registrerat revisionsbolag ska, innan det accepterar eller förnyar ett uppdrag som rör
lagstadgad kvalificerad revision eller granskning av hållbarhetsrapporter, försäkra sig om att den huvudansvariga revisorn är godkänd som revisor eller behörig att granska hållbarhetsrapporter i den medlemsstat där det reviderade eller granskade företaget har sitt säte.
Första stycket gäller också för revisorer som undertecknar revisionsberättelserna eller
granskningsberättelserna för större dotterföretag inom EES.
Av den dokumentation som avses i 24 § första stycket revisorslagen (2001:883) ska
framgå
1. planeringen av uppdraget och de bedömningar, såsom väsentlighets- och riskbedömnin-
gar, som har legat till grund för planeringen,
2. vilka granskningsåtgärder som har utförts, vad dessa har omfattat samt när och hur
granskningsåtgärderna har utförts,
3. de iakttagelser som har gjorts vid granskningen och de slutsatser som har dragits, 4. de insatser i form av rådgivning eller annat biträde som har föranletts av iakttagelser
enligt 3 (revisionsrådgivning),
5. de rapporteringsåtgärder som har föranletts av iakttagelser enligt 3, 6. de omständigheter, ägnade att enligt 21 a eller 21 d §§ revisorslagen rubba förtroendet
för revisorns opartiskhet eller självständighet, som har identifierats,
1 Jfr Europaparlamentets och rådets direktiv 2006/43/EG av den 17 maj 2006 om lagstadgad revision av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning och om ändring av rådets direktiv 78/660/EEG och 83/349/EEG samt om upphävande av rådets direktiv 84/253/EEG, i lydelsen enligt Europaparlamentets och rådets direktiv (EU) 2022/2464.
7. de åtgärder som har vidtagits för att motverka sådana omständigheter som avses i 6, och 8. de slutsatser som revisorn har dragit om sin opartiskhet och självständighet vid prövnin-
gen enligt 21 a eller 21 d §§ revisorslagen.
Av 24 § första stycket revisorslagen följer att förhållanden som saknar väsentlig betydelse
för bedömningen av revisorns arbete eller hans eller hennes opartiskhet eller självständighet inte behöver dokumenteras.
Utöver det som sägs i 7 § ska en revisor i varje revisionsuppdrag eller uppdrag avseende
granskning av hållbarhetsrapporter dokumentera
1. de omständigheter som har beaktats särskilt vid revisorns prövning enligt 21 § revisors-
lagen (2001:883) av om han eller hon måste avböja eller avsäga sig uppdraget,
2. de slutsatser som revisorn har dragit vid prövningen enligt 21 och 21 b §§ revisorslagen, och 3. de frågor som har ställts och de råd som har mottagits i de fall där revisorn har anlitat
externa sakkunniga för rådgivning.
Av 24 § första stycket revisorslagen följer att förhållanden som saknar väsentlig betydelse
för bedömningen av revisorns arbete eller hans eller hennes opartiskhet eller självständighet inte behöver dokumenteras.
Den dokumentation som avses i 7 och 8 §§ ska vara tydlig och strukturerad på ett över-
skådligt sätt. Den ska vara inriktad på väsentlig information, men ändå så detaljerad att revisorns arbete samt hans eller hennes opartiskhet och självständighet kan bedömas i efterhand. I dokumentationen ska ingå korrespondens samt revisionsberättelser, granskningsberättelser, promemorior och andra skriftliga utlåtanden eller intyg som revisorn har avgett. Dessutom ska sådana muntliga kontakter med uppdragsgivaren eller andra, som kan vara av väsentlig betydelse för bedömningen av revisorns arbete eller hans eller hennes opartiskhet eller självständighet, framgå av dokumentationen.
Den fortbildning som avses i 6 § förordningen (1995:665) om revisorer ska ske på det
sätt och i den omfattning som följer av god revisorssed.
Fortbildningen ska, under den femårsperiod som närmast föregår en ansökan om fortsatt
auktorisation eller godkännande, omfatta minst 100 verifierbara timmar inom de ämnesområden som avses i 2 § första stycket och 6 § Revisorsinspektionens föreskrifter (RIFS 2018:1) om revisorsexamen. Som fortbildning får även tillgodoräknas sådan utbildning som avses i 2 kap. 14 § lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism.
För den som vid tidpunkten för ansökan om fortsatt auktorisation har behörighet att
granska hållbarhetsrapporter ska fortbildningen, utöver det som följer av 13 §, under den femårsperiod som närmast föregår ansökan också omfatta 40 verifierbara timmar inom det ämnesområde som avses i 2 § första stycket 11 Revisorsinspektionens föreskrifter (RIFS 2018:1) om revisorsexamen. Avräkning från detta krav får ske om sökanden har haft sådan behörighet endast under en del av femårsperioden.
Ett revisionsföretag ska, med beaktande av den egna verksamhetens omfattning och
komplexitet
1. anta riktlinjer och inrätta rutiner för att se till att a) företagets ägare, styrelseledamöter, styrelsesuppleanter eller verkställande direktör,
eller
b) styrelseledamöter, styrelsesuppleanter eller verkställande direktör i ett anknutet före-
tag, inte ingriper i revisions- eller granskningsarbetet på ett sätt som kan rubba förtroendet för de i företaget verksamma revisorernas opartiskhet, självständighet eller objektivitet när dessa utför lagstadgad kvalificerad revision eller granskning av hållbarhetsrapporter,
2. tillämpa sunda rutiner för förvaltning och redovisning och ha effektiva rutiner för
riskbedömning,
2 Senaste lydelse RIFS 2019:2. 3Tidigare 14 § upphävd genom RIFS 2021:2.
2 3
3. ha effektiva kontroll- och skyddssystem för företagets system för informationsbe-
handling,
4. anta riktlinjer och inrätta rutiner för att säkerställa att företagets anställda och andra fy-
siska personer vars tjänster står till förfogande för eller under kontroll av företaget, och som medverkar i lagstadgad kvalificerad revision eller granskning av hållbarhetsrapporter, har tillfredsställande kunskaper och erfarenhet för de uppgifter de tilldelas,
5. anta riktlinjer och inrätta rutiner som förhindrar att viktiga revisions- eller gransknings-
funktioner överlämnas till personer utanför revisionsföretaget på ett sådant sätt att det försämrar kvaliteten på företagets interna kvalitetskontroll eller Revisorsinspektionens möjligheter att övervaka att företaget fullgör de skyldigheter som gäller för verksamheten,
6. inrätta effektiva organisatoriska och administrativa rutiner för att förebygga, upptäcka, un-
danröja eller hantera och rapportera eventuella hot mot företagets opartiskhet eller självständighet,
7. anta riktlinjer och inrätta rutiner för att utföra lagstadgad kvalificerad revision och
i tillämpliga fall granskning av hållbarhetsrapporter, styra, övervaka och utvärdera de anställdas arbete samt för att sammanställa den dokumentation som avses i 24 § revisorslagen (2001:883), och i tillämpliga fall artiklarna 6–8 i EU:s revisorsförordning i dess ursprungliga lydelse,
8. inrätta ett system för intern kvalitetskontroll som säkerställer hög kvalitet i lagstadgad
kvalificerad revision, och i tillämpliga fall i granskning av hållbarhetsrapporter och att beslut och rutiner följs på samtliga nivåer i företaget,
9. använda lämpliga system, resurser och rutiner för att säkerställa kontinuitet och regel-
bundenhet vid utförandet av lagstadgad kvalificerad revision och i tillämpliga fall vid granskning av hållbarhetsrapporter,
10. inrätta effektiva organisatoriska och administrativa rutiner för att hantera och doku-
mentera händelser som har, eller kan få, allvarliga konsekvenser för lagstadgad kvalificerad revision och i tillämpliga fall för granskning av hållbarhetsrapporter,
11. anta riktlinjer för ersättningar, inbegripet riktlinjer för vinstdelning, med tillräckliga
resultatincitament för att säkerställa revisionskvaliteten och i tillämpliga fall kvaliteten i granskning av hållbarhetsrapporter, och
12. övervaka och utvärdera lämpligheten och effektiviteten i sina riktlinjer, system och
övriga rutiner samt vidta lämpliga åtgärder för att avhjälpa eventuella brister.
De riktlinjer och rutiner som avses i första stycket 5 ska utformas så att ett eventuellt över-
lämnande av revisions- eller granskningsfunktioner till personer utanför revisionsföretaget inte påverkar revisionsföretagets ansvar mot det granskade företaget.
Det system för intern kvalitetskontroll som avses i första stycket 8 ska minst omfatta de
riktlinjer och rutiner som anges i första stycket 7. En revisor ska ha ansvaret för systemet.
Den ersättning från en revisions- eller granskningsklient som härrör från annan verksamhet
än lagstadgad kvalificerad revision eller granskning av hållbarhetsrapporter får inte ligga till grund för beräkningen av ersättningen till personer som medverkar i eller kan påverka utförandet av revisionen eller granskningen av hållbarhetsrapporter och inte heller utgöra en del av bedömningen av dessa personers arbetsprestationer.
Den utvärdering som avses i första stycket 12 ska innefatta en årlig utvärdering av det
interna system för kvalitetskontroll som avses i första stycket 8.
En revisor eller ett registrerat revisionsbolag ska föra ett klientregister. Registret ska för varje klient inom revision eller granskning av hållbarhetrapporter inne-
hålla uppgifter om
1. företagsnamn, adress och etableringsort, 2. den eller de huvudansvariga revisorernas namn, i de fall uppdraget innehas av ett regis-
trerat revisionsbolag,
3. i förekommande fall, namnet på de revisorer som undertecknar revisionsberättelserna
eller granskningsberättelserna i större dotterföretag, och
4. arvoden för lagstadgad kvalificerad revision eller granskning av hållbarhetsrapporter
respektive arvoden för andra tjänster under varje räkenskapsår.
__________________ Dessa föreskrifter träder i kraft den 1 oktober 2024. PER JOHANSSON Anders Ahlgren