Ställningstagandet ”Utbetalning från en pensionsförsäkring med sjunkande belopp under de första fem åren” ska från och med den 1 januari 2026 inte längre tillämpas

Ställningstagandet ”Utbetalning från en pensionsförsäkring med sjunkande belopp under de första fem åren”, daterat den 26 januari 2009, dnr 131 118545-09/111 , ska från och med den 1 januari 2026 inte längre tillämpas.

Skatteverket klargör i ställningstagandet att en sänkning av ålders- och efterlevandepension under de första fem utbetalningsåren som beror på att återbäring (tilläggsbelopp) sänkts på försäkringstekniska bevekelsegrunder inte medför att försäkringsavtalet blir diskvalificerat som pensionsförsäkring och att någon avskattning alltså inte ska ske.

Från och med den 1 januari 2026 har två nya paragrafer införts, 58 kap. 11 a och 14 a §§ inkomstskattelagen (1999:1229) som klargör att utbetalning av ålderspension eller efterlevandepension med ett lägre belopp än det belopp som betalades ut vid den närmast föregående utbetalning får ske under de första fem utbetalningsåren (SFS 2025:1241). Det gäller om sänkningen t.ex. beror på ändringar av försäkringstekniska antaganden som tillämpas vid beräkningen av utbetalningens storlek. Ställningstagandet fyller därmed inte längre någon funktion och det finns därför inte skäl att ha det kvar.