Protokoll om ändring av avtalet den 1 september 1994 (SÖ 1995:63) med Amerikas förenta stater för undvikande av dubbelbeskattnin, SÖ 2006:2

Sveriges internationella överenskommelser

ISSN 1102-3716

Utgiven av Utrikesdepartementet

SÖ 2006: 2

Nr 2 Protokoll om ändring av avtalet den 1 september 1994 (SÖ 1995:63) med Amerikas förenta stater för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst Washington den 30 september 2005

Regeringen beslutade den 22 juni 2005 att underteckna protokollet. Den 1 december 2005 beslutade regeringen att godkänna protokollet. Godkännandet meddelades Förenta staternas regering den 20 januari 2006. I enlighet med artikel VIII.2 deponerades även ett ratifikationsinstrument. Protokollet trädde i kraft den 31 augusti 2006. Riksdagsbehandling: Prop 2005/06:15, bet. 2005/06:SkU5, rskr. 2005/06:45 SFS 2005:1088.

48714_ÖK_2006-2.indd 1 48714_ÖK_2006-2.indd 1 2007-01-23 14:12:27 2007-01-23 14:12:27

SÖ 2006: 2

Översättning

Protocol amending the convention be- Protokoll om ändring i avtalet mellan tween the Government of Sweden and Sveriges regering och Amerikas förthe Government of the United States enta staters regering för undvikande av of America for the avoidance of double dubbelbeskattning och förhindrande taxation and the prevention of fiscal av skatteflykt beträffande skatter på evasion with respect to taxes on income inkomst

The Government of Sweden and the Gov- Sveriges regering och Amerikas förenta staernment of the United States of America, ters regering som önskar ändra avtalet mellan desiring to amend the Convention between the Sveriges regering och Amerikas förenta staters Government of Sweden and the Government regering för undvikande av dubbelbeskattning of the United States of America for the avoid- och förhindrande av skatteflykt beträffande ance of double taxation and the prevention of skatter på inkomst, undertecknat i Stockholm fiscal evasion with respect to taxes on income, den 1 september 1994 (i det följande benämnt signed at Stockholm on September 1, 1994 ”avtalet”) har kommit överens om följande: (hereinafter referred to as “the Convention”), have agreed as follows:

Article I Artikel I

Article 1 (Personal scope) of the Convention Artikel 1 (Personer på vilka avtalet tillämis amended by: pas) i avtalet ändras genom att a) omitting the last sentence of paragraph 4 a) sista meningen i punkt 4 ersätts med föland substituting the following sentence: jande mening: “Notwithstanding the other provisions of ”Utan hinder av övriga bestämmelser i detta this Convention, a former citizen or long-term avtal får en person som tidigare varit medborresident of the United States may, for the gare eller långvarigt bosatt i Förenta staterna period of ten years following the loss of such beskattas i enlighet med lagstiftningen i Förstatus, be taxed in accordance with the laws of enta staterna under en period av tio år efter det the United States.”; and att denna status upphörde.”, och b) adding a new paragraph as follows: b) en ny punkt med följande lydelse läggs till: “6 In the case of an item of income, profit or ”6. Inkomst eller vinst som förvärvas av gain derived by or through a person that is fis- eller genom en person vars inkomst enligt cally transparent under the laws of either Con- lagstiftningen i endera avtalsslutande staten är tracting State, such item shall be considered to föremål för delägarbeskattning, skall anses förbe derived by a resident of a State to the extent värvad av en person med hemvist i en av stathat the item is treated for the purposes of the terna till den del som inkomsten eller vinsten, taxation law of such State as the income, profit, enligt skattelagstiftningen i denna stat, behandor gain of a resident.” las som inkomst eller vinst hos en person med hemvist i staten i fråga.”

Article II Artikel II

Article 2 (Taxes covered) of the Convention Artikel 2 (Skatter som omfattas av avtalet) is amended by omitting subparagraph b) of ändras genom att ersätta b) i punkt 1 med fölparagraph 1 and substituting the following: jande text: “b) in Sweden: ”b) i Sverige:

48714_ÖK_2006-2.indd 2 48714_ÖK_2006-2.indd 2 2007-01-23 14:13:10 2007-01-23 14:13:10

SÖ 2006: 2

(i) the national income tax; 1) den statliga inkomstskatten, (ii) the withholding tax on dividends; 2) kupongskatten, (iii) the income tax on non-residents; 3) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, (iv) the income tax on non-resident artistes 4) den särskilda inkomstskatten för utomand athletes; lands bosatta artister m.fl., (v) for the purpose of paragraph 3 of this 5) vid tillämpningen av punkt 3 i denna arti- Article, the national capital tax; kel, den statliga förmögenhetsskatten, (vi) the excise tax imposed on insurance pre- 6) skatten på vissa premiebetalningar som miums paid to foreign insurers; and betalas till utländska försäkringsgivare, och (vii) the municipal income tax.” 7) den kommunala inkomstskatten.”

Article III Artikel III

Article 4 (Residence) of the Convention is Artikel 4 (Hemvist) i avtalet ändras genom amended by omitting paragraph 1 and substi- att ersätta punkt 1 med följande text: tuting the following: “1. a) For the purposes of this Convention, ”1. a) Vid tillämpningen av detta avtal förthe term “resident of a Contracting State” stås med uttrycket ”person med hemvist i en means any person who, under the laws of that avtalsslutande stat” person som enligt lagstift- State, is liable to tax therein by reason of his ningen i denna stat är skattskyldig där på grund domicile, residence, place of management, av domicil, bosättning, plats för företagsledplace of incorporation, or any other criterion ning, bolagsbildning eller annan liknande of a similar nature, and also includes that State omständighet. Uttrycket inbegriper även denna and any political subdivision or local authority stat samt dess politiska underavdelningar och thereof. This term, however, does not include lokala myndigheter. Uttrycket inbegriper emelany person who is liable to tax in that State in lertid inte person som är skattskyldig i denna respect only of income from sources in that stat endast för inkomst från källa i denna stat State or of profits attributable to a permanent eller endast för inkomst som är hänförlig till ett establishment in that State. fast driftställe i denna stat. b) A United States citizen or an alien law- b) En medborgare i Förenta staterna eller en fully admitted for permanent residence in the utlänning som har erhållit tillstånd enligt lag att United States is a resident of the United States, varaktigt uppehålla sig i Förenta staterna, har but only if such person has a substantial pres- hemvist i Förenta staterna, men endast i det fall ence, permanent home, or habitual abode in the sådan person uppehåller sig under betydande United States. If such person is also a resident tid, har en permanent bostad eller vistas stadigof Sweden under this paragraph, such person varande i Förenta staterna. Om en sådan person will also be treated as a United States resident har hemvist även i Sverige enligt denna punkt, under this paragraph and such person's status behandlas han också som person med hemvist shall be determined under paragraph 2. i Förenta staterna enligt denna punkt och hans hemvist skall bestämmas enligt punkt 2. c) The term “resident of a Contracting State” c) Uttrycket ”person med hemvist i en avincludes a legal person organized under the talsslutande stat” inbegriper en juridisk person laws of that Contracting State and that is gener- som bildats enligt lagstiftningen i denna avtalsally exempt from tax in that State and is estab- slutande stat och som är generellt undantagen lished and maintained in that State either: från beskattning i denna stat samt är grundad i och administreras i denna stat antingen: i) exclusively for religious, charitable, scien- 1) i uteslutande religiöst, välgörande, vetentific, artistic, cultural, or educational purposes; skapligt, konstnärligt, kulturellt eller utbildor ningsfrämjande syfte, eller

48714_ÖK_2006-2.indd 3 48714_ÖK_2006-2.indd 3 2007-01-23 14:13:10 2007-01-23 14:13:10

SÖ 2006: 2

ii) to provide pensions or other similar re- 2) för att tillhandahålla pensioner eller andra tirement benefits pursuant to a plan.” liknande pensionsförmåner enligt en pensionsplan.”

Article IV Artikel IV

1. Article 10 (Dividends) of the Convention 1. Artikel 10 (Utdelning) i avtalet ersätts shall be omitted and the following shall be med följande text: substituted: “Article 10 ”Artikel 10 Dividends Utdelning 1. Dividends paid by a company that is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en resident of a Contracting State to a resident avtalsslutande stat till person med hemvist i of the other Contracting State may be taxed in den andra avtalsslutande staten får beskattas i that other State. denna andra stat. 2. However, such dividends may also be 2. Utdelningen får emellertid beskattas även taxed in the Contracting State of which the i den avtalsslutande stat där bolaget som betacompany paying the dividends is a resident, lar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningand according to the laws of that State, but if en i denna stat, men om mottagaren har rätt till the beneficial owner of the dividends is a resi- utdelningen får skatten inte överstiga: dent of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed: a) 5 percent of the gross amount of the divi- a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp dends if the beneficial owner is a company that om den som har rätt till utdelningen är ett bolag owns shares representing at least 10 percent of vilket äger andelar som representerar minst 10 the voting power in the company paying the procent av röstetalet i det utdelande bolaget, dividends; b) 15 percent of the gross amount of the b) 15 procent av utdelningens bruttobelopp dividends in all other cases. i övriga fall. This paragraph shall not affect the taxation Denna punkt berör inte bolagets beskattning of the company in respect of the profits out of för vinst av vilken utdelningen betalas. which the dividends are paid. 3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph 2, such dividends shall not be taxed in 2, skall sådan utdelning inte beskattas i den the Contracting State of which the company avtalsslutande stat där det bolag som betalar paying the dividends is a resident if the bene- utdelningen har hemvist om den som har rätt ficial owner is: till utdelningen är: a) a company that is a resident of the other a) ett bolag med hemvist i den andra avtals- Contracting State that has owned, directly or slutande staten som under en sammanhängande indirectly through one or more residents of period av 12 månader före den dag då det beeither Contracting State, shares representing stäms vem som är berättigad till utdelningen, 80 percent or more of the voting power in the har ägt, direkt eller indirekt genom en eller company paying the dividends for a 12-month flera personer med hemvist i endera avtalssluperiod ending on the date on which entitlement tande staten, andelar som representerar minst to the dividends is determined, and: 80 procent av röstetalet i det utdelande bolaget och: i) satisfies the conditions of clause i) or ii) 1) uppfyller villkoren i artikel 17 punkt 2 c) of subparagraph c) of paragraph 2 of Article 17 1) eller 2), (Limitation on benefits); ii) satisfies the conditions of clauses i) and 2) uppfyller villkoren i artikel 17 punkt 2 e)

48714_ÖK_2006-2.indd 4 48714_ÖK_2006-2.indd 4 2007-01-23 14:13:10 2007-01-23 14:13:10

SÖ 2006: 2

ii) of subparagraph e) of paragraph 2 of Article 1 och 2), om bolaget uppfyller de villkor som 17, provided that the company satisfies the anges i punkt 4 i nämnda artikel avseende utconditions described in paragraph 4 of that delningen, Article with respect to the dividends; iii) is entitled to benefits with respect to the 3) är berättigat till avtalsförmåner beträffandividends under paragraph 3 of Article 17; or de utdelningen enligt artikel 17 punkt 3, eller iv) has received a determination pursuant to 4) har erhållit ett beslut enligt artikel 17 paragraph 6 of Article 17 with respect to this punkt 6 avseende denna punkt, eller paragraph; or b) a pension fund that is a resident of the b) en pensionsfond med hemvist i den andra other Contracting State, provided that: avtalsslutande staten, om: i) such dividends are not derived from the 1) utdelningen inte förvärvas genom en carrying on of a trade or business by the pen- av pensionsfonden, eller ett företag i intression fund or through an associated enterprise; segemenskap med pensionsfonden, bedriven and affärsverksamhet, och ii) such pension fund does not sell or make 2) pensionsfonden inte säljer, eller ingår ava contract to sell the holding from which such tal om att sälja, de andelar på vilka utdelningen dividend is derived within two months of the belöper inom två månader efter det datum då date such pension fund acquired such holding. pensionsfonden förvärvade andelarna. For the purposes of determining whether a Vid bestämmandet av om ett bolag är becompany is entitled to benefits with respect to rättigat till avtalsförmåner beträffande utdelthe dividends under paragraph 3 of Article 17, ningen enligt artikel 17 punkt 3, som avses i a) within the meaning of clause iii) of subpara- 3) ovan i denna punkt, skall bestämmandet av graph a) of this paragraph, the determination of om en person, som direkt eller indirekt äger anwhether a person owning shares, directly or in- delar i bolaget, är en jämförlig förmånstagare directly, in the company claiming the benefits göras genom att en sådan person behandlas of this Convention is an equivalent beneficiary som ägare till samma röstandel i det utdelande shall be made by treating such person as hold- bolaget som innehas av det bolag som yrkar på ing the same voting power in the company pay- avtalsförmåner. ing the dividends as the company claiming the benefits holds in such company. 4. a) Subparagraph a) of paragraph 2 and sub- 4. a) Bestämmelserna i punkterna 2 a) och paragraph a) of paragraph 3 shall not apply in 3 a) tillämpas inte på utdelning som betalas the case of dividends paid by a U.S. Regulated av ett ”U.S. Regulated Investment Company” Investment Company (RIC) or a Real Estate In- (RIC) eller en ”Real Estate Investment Trust” vestment Trust (REIT). In the case of dividends (REIT). På utdelning som betalas av ett RIC paid by a RIC, subparagraph b) of paragraph 2 tillämpas punkterna 2 b) och 3 b). På utdelning and subparagraph b) of paragraph 3 shall apply. som betalas av en REIT tillämpas punkterna 2 In the case of dividends paid by a REIT, sub- b) och 3 b) endast om: paragraph b) of paragraph 2 and subparagraph b) of paragraph 3 shall apply only if: i) the beneficial owner of the dividends is 1) den som har rätt till utdelningen är en fyan individual or pension fund, in either case sisk person eller en pensionsfond vars innehav holding an interest of not more than 10 percent i trusten inte överstiger 10 procent, in the REIT; ii) the dividends are paid with respect to a 2) utdelningen betalas på ett slag av andelar class of shares that is publicly traded and the som är föremål för allmän omsättning och den beneficial owner of the dividends is a person som har rätt till utdelningen är en person som holding an interest of not more than 5 percent innehar högst 5 procent av något slag av andeof any class of the REIT’s shares; or lar i trusten, eller

48714_ÖK_2006-2.indd 5 48714_ÖK_2006-2.indd 5 2007-01-23 14:13:10 2007-01-23 14:13:10

SÖ 2006: 2

iii) the beneficial owner of the dividends is 3) den som har rätt till utdelningen är en pera person holding an interest of not more than son vars innehav i trusten uppgår till högst 10 10 percent in the REIT and the REIT is diversi- procent och trusten är diversifierad. fied. b) For purposes of this paragraph, a REIT b) Vid tillämpningen av denna punkt skall shall be “diversified” if the value of no single en REIT anses ”diversifierad” om värdet av interest in real property exceeds 10 percent varje enskild fastighetsinvestering uppgår till of its total interests in real property. For the högst 10 procent av värdet av det samlade faspurposes of this provision, foreclosure prop- tighetsinnehavet. Vid tillämpningen av denna erty shall not be considered an interest in real bestämmelse skall utmätt egendom inte anses property. Where a REIT holds an interest in a utgöra ett fastighetsinnehav. En REIT som partnership, it shall be treated as owning di- äger andelar i ett handelsbolag skall anses som rectly a proportion of the partnership’s interests direkt ägare av så stor andel av handelsbolagets in real property corresponding to its interest in fastighetsinnehav som motsvarar dess andel i the partnership. handelsbolaget. 5. The term “dividends” as used in this Arti- 5. Med uttrycket ”utdelning” förstås i denna cle means income from shares or other rights, artikel inkomst av aktier eller andra rättighenot being debt-claims, participating in profits, ter, som inte är fordringar med rätt till andel as well as income from other corporate rights i vinst, samt inkomst av andra andelar, som that is subjected to the same taxation treatment enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande as income from shares by the laws of the State bolaget har hemvist, beskattas på samma sätt of which the company making the distribution som inkomst av aktier liksom även inkomst is a resident, and income from arrangements, genom dispositioner, skuldförbindelser däri including debt obligations, carrying the right to inbegripna, med rätt till andel i vinst i den utparticipate in profits to the extent so character- sträckning sådan inkomst anses utgöra utdelized under the laws of the Contracting State ning enligt lagstiftningen i den avtalsslutande in which the income arises as well as, in the stat varifrån inkomsten härrör samt, i Förenta case of the United States, contingent interest staterna, villkorad ränta som inte klassificeras of a type that would not qualify as portfolio som ”portföljränta” enligt lagstiftningen i Förinterest. enta staterna. 6. The provisions of paragraphs 2 and 3 6. Bestämmelserna i punkterna 2 och 3 shall not apply if the beneficial owner of the tillämpas inte om den som har rätt till utdeldividends, being a resident of a Contracting ningen har hemvist i en avtalsslutande stat State, carries on business in the other Contract- och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande ing State, of which the company paying the staten, där bolaget som betalar utdelningen har dividends is a resident, through a permanent hemvist, från ett där beläget fast driftställe eller establishment situated therein, or performs utövar självständig yrkesverksamhet i denna in that other State independent personal serv- andra stat från en där belägen stadigvarande ices from a fixed base situated therein, and the anordning, samt den andel på grund av vilken dividends are attributable to such permanent utdelningen betalas äger verkligt samband med establishment or fixed base. In such case, the det fasta driftstället eller den stadigvarande provisions of Article 7 (Business profits) or anordningen. I sådant fall tillämpas bestäm- Article 14 (Independent personal services), as melserna i artikel 7 respektive artikel 14. the case may be, shall apply. 7. A Contracting State may not impose any 7. En avtalsslutande stat får inte beskatta tax on dividends paid by a company which is utdelning som ett bolag som inte har hemvist i not a resident of that State, except insofar as: denna stat betalar, utom i den mån: a) the dividends are paid to a resident of that a) utdelningen betalas till en person med State; or hemvist i denna stat, eller b) the dividends are attributable to a perma- b) utdelningen är hänförlig till fast driftställe

48714_ÖK_2006-2.indd 6 48714_ÖK_2006-2.indd 6 2007-01-23 14:13:11 2007-01-23 14:13:11

SÖ 2006: 2

nent establishment or a fixed base situated in eller stadigvarande anordning i denna stat. that State. 8. A religious, scientific, literary, education- 8. En organisation med hemvist i Sverige, al, or charitable organization that is resident som drivs i religiöst, vetenskapligt, litterärt, in Sweden and that has received substantially utbildningsfrämjande eller välgörande syfte all of its support from persons other than citi- och som erhållit nästan alla sina medel från zens or residents of the United States shall be personer som inte är medborgare eller har hemexempt in the United States from the United vist i Förenta staterna, skall i Förenta staterna States excise taxes imposed with respect to vara undantagen från dess punktskatter som tas private foundations. ut på privata stiftelser. 9. A company that is a resident of a Contract- 9. Ett bolag med hemvist i en avtalsslutande ing State and that has a permanent establish- stat som har ett fast driftställe i den andra avment in the other Contracting State, or that is talsslutande staten, eller är skattskyldigt i den subject to tax in that other Contracting State on andra avtalsslutande staten för sådan inkomst items of income that may be taxed in that other som får beskattas i denna andra stat enligt State under Article 6 (Income from real proper- artikel 6 eller enligt artikel 13 punkt 1, får i ty) or under paragraph 1 of Article 13 (Gains), denna andra avtalsslutande stat beskattas med may be subject in that other Contracting State en skatt utöver den skatt som får tas ut enligt to a tax in addition to the tax allowable under andra bestämmelser i detta avtal. Sådan skatt the other provisions of this Convention. Such får emellertid tax, however, may: a) in the case of the United States be im- a) i Förenta staterna tas ut endast på posed only on: i) the portion of the business profits of the 1) den del av bolagets rörelseinkomst som är company attributable to the permanent estab- hänförlig till det fasta driftstället, och lishment, and ii) the portion of the income referred to in 2) den del av sådan inkomst som anges i the preceding sentence that is subject to tax föregående mening och som beskattas enligt under Article 6 or paragraph 1 of Article 13, artikel 6 eller artikel 13 punkt 1, that represents the “dividend equivalent som representerar ”ett belopp motsvarande amount” of those profits and income; the utdelning” av denna vinst eller inkomst; utterm “dividend equivalent amount” shall, for trycket ”ett belopp motsvarande utdelning” the purposes of this subparagraph, have the har, vid tillämpningen av denna bestämmelse, meaning that it has under the law of the United den innebörd som uttrycket har enligt lag- States as it may be amended from time to time stiftningen i Förenta staterna så som den kan without changing the general principle thereof; komma att ändras från tid till annan utan att and de allmänna principerna i denna lagstiftning ändras, och b) in the case of Sweden be imposed only b) i Sverige tas ut endast på den del av sådan on that portion of the income described in sub- inkomst som anges i a) vilken motsvarar det paragraph a) that is comparable to the amount belopp som skulle ha delats ut av ett lokalt that would be distributed as a dividend by a bildat dotterbolag. locally incorporated subsidiary. 10. The tax referred to in subparagraphs a) 10. Den skatt som anges i punkt 9 a) och b) and b) of paragraph 9 shall not be imposed at skall inte tas ut med högre procentsats än den a rate exceeding the rate specified in paragraph som anges i punkt 2 a). Sådan skatt skall dock 2 a). In any case, it shall not be imposed on a inte tas ut av ett bolag som: company that: a) satisfies the conditions of clause i) or ii) of a) uppfyller villkoren i artikel 17 punkt 2 c) subparagraph c) of paragraph 2 of Article 17; 1) eller 2),

48714_ÖK_2006-2.indd 7 48714_ÖK_2006-2.indd 7 2007-01-23 14:13:11 2007-01-23 14:13:11

SÖ 2006: 2

b) satisfies the conditions of clauses i) and b) uppfyller villkoren i artikel 17 punkt 2 e) ii) of subparagraph e) of paragraph 2 of Article 1) och 2), under förutsättning att bolaget upp- 17, provided that the company satisfies the fyller villkoren i artikel 17 punkt 4 avseende conditions described in paragraph 4 of that Ar- sådan inkomst eller vinst som avses i punkt 9, ticle with respect to an item of income, profit, or gain described in paragraph 9; c) is entitled under paragraph 3 of Article 17 c) är berättigat till avtalsförmåner enligt arto benefits with respect to an item of income, tikel 17 punkt 3 avseende sådan inkomst eller profit, or gain described in paragraph 9; or vinst som anges i punkt 9, eller d) has received a determination pursuant to d) har erhållit ett beslut enligt artikel 17 paragraph 6 of Article 17 with respect to this punkt 6 avseende denna punkt. paragraph. 11. The term “pension fund” as used in this 11. Uttrycket ”pensionsfond” i denna artikel Article means any person that: avser person som: a) is organized under the laws of a Contract- a) är bildad enligt lagstiftningen i en avtalsing State; slutande stat, b) is established and maintained in that Con- b) är etablerad i och förvaltas i denna avtalstracting State primarily to administer or pro- slutande stat huvudsakligen för att administrera vide pensions or other similar remuneration, eller tillhandahålla pensioner eller liknande including social security payments; and ersättning, inbegripet betalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen, och c) is exempt from tax in that Contracting c) är undantagen från beskattning i denna State with respect to the activities described in avtalsslutande stat på sådan verksamhet som subparagraph b).” anges ovan under b). 2. Paragraph 5 of Article 24 (Non-dis- 2. Punkt 5 i Artikel 24 (Förbud mot diskricrimination) shall be omitted and the following minering) skall ersättas med följande text: paragraph shall be substituted: “5. Nothing in this Article shall be construed ”5. Bestämmelserna i denna artikel hindrar as preventing imposition of a tax described in inte uttagande av sådan skatt som anges i artiparagraph 9 of Article 10 (Dividends).” kel 10 punkt 9.”

Article V Artikel V

Article 17 (Limitation on benefits) of the Artikel 17 (Begränsning av förmåner) i avta- Convention shall be omitted and the following let ersätts med följande text: Article substituted: “Article 17 ”Artikel 17 Limitation on benefits Begränsning av förmåner 1. A resident of a Contracting State shall be 1. En person med hemvist i en avtalsslutande entitled to benefits otherwise accorded to resi- stat skall vara berättigad till förmåner som dents of a Contracting State by this Convention tillkommer person med hemvist i en avtalsonly to the extent provided in this Article. slutande stat enligt detta avtal endast i den utsträckning som anges i denna artikel. 2. A resident of a Contracting State shall be 2. En person med hemvist i en avtalsslutande entitled to all the benefits of this Convention if stat skall vara berättigad till samtliga förmåner the resident is: som följer av detta avtal om personen är: a) an individual; a) en fysisk person, b) a Contracting State or any political sub- b) en avtalsslutande stat eller en av dess division or local authority thereof; politiska underavdelningar eller lokala myndigheter,

48714_ÖK_2006-2.indd 8 48714_ÖK_2006-2.indd 8 2007-01-23 14:13:11 2007-01-23 14:13:11

SÖ 2006: 2

c) a company, if: c) ett bolag om: i) its principal class of shares (and any 1) dess viktigaste aktieslag (samt varje oprodisproportionate class of shares) is regularly portionerligt aktieslag) regelmässigt omsätts på traded on one or more recognized stock ex- en eller flera erkända aktiebörser, och antingen changes, and either A) its principal class of shares is primarily A) dess viktigaste aktieslag huvudsakligen traded on a recognized stock exchange located omsätts på en erkänd aktiebörs i den avtalssluin the Contracting State of which the company tande stat där bolaget har hemvist eller, såvitt is a resident (or, in the case of a company resi- avser bolag med hemvist i Sverige, på en erdent in Sweden, on a recognized stock exchange känd aktiebörs inom Europeiska unionen eller located within the European Union or in any i en annan stat inom Europeiska ekonomiska other European Economic Area state or in Swit- samarbetsområdet eller i Schweiz eller, såvitt zerland or, in the case of a company resident avser bolag med hemvist i Förenta staterna, in the United States, on a recognized stock ex- på en erkänd aktiebörs i någon annan stat som change located in another state that is a party to är part i Nordamerikanska frihandelsavtalet the North American Free Trade Agreement); or (Nafta), eller B) the company’s primary place of manage- B) bolagets huvudsakliga ledning och konment and control is in the Contracting State of troll finns i den avtalsslutande stat där bolaget which it is a resident; or har hemvist, eller ii) at least 50 percent of the aggregate voting 2) minst 50 procent av det sammanlagda power and value of the shares (and at least 50 röstetalet och värdet av aktierna i bolaget (samt percent of any disproportionate class of shares) minst 50 procent av varje oproportionerligt in the company are owned directly or indirectly aktieslag) ägs direkt eller indirekt av fem eller by five or fewer companies entitled to benefits färre bolag som är berättigade till avtalsförmåunder clause i) of this subparagraph, provided ner enligt 1) ovan i denna bestämmelse, dock, that, in the case of indirect ownership, each vid indirekt ägande, endast under förutsättning intermediate owner is a resident of either Con- att varje mellanliggande ägare har hemvist i tracting State; endera avtalsslutande staten, d) a person described in subparagraph c) of d) en person som anges i artikel 4 punkt 1 c), paragraph 1 of Article 4 (Residence), provided dock, såvitt avser person som anges i artikel that, in the case of a person described in clause 4 punkt 1 c) 2), endast under förutsättning att ii) of that subparagraph, either: antingen: (i) more than 50 percent of the person’s 1) mer än 50 procent av personens förmånsbeneficiaries, members or participants are indi- tagare, medlemmar eller deltagare är fysiska viduals resident in either Contracting State; or personer med hemvist i endera avtalsslutande staten, eller (ii) the organization sponsoring such person 2) den organisation som finansierar en sådan is entitled to the benefits of this Convention person är berättigad till avtalsförmåner enligt pursuant to this Article; or denna artikel, eller e) a person other than an individual, if: e) en person, som inte är en fysisk person, om: i) on at least half the days of the taxable 1) minst 50 procent av varje aktieslag eller year at least 50 percent of each class of shares annat ägarinnehav i personen, under minst or other beneficial interests in the person is hälften av beskattningsårets dagar, ägs direkt owned, directly or indirectly, by residents of eller indirekt av personer med hemvist i den the Contracting State of which that person is avtalsslutande stat där personen har hemvist a resident that are entitled to the benefits of och som är berättigade till avtalsförmåner enthis Convention under subparagraph a), sub- ligt a), b), c) 1) eller d) i denna punkt, och paragraph b), clause i) of subparagraph c), or subparagraph d) of this paragraph; and

48714_ÖK_2006-2.indd 9 48714_ÖK_2006-2.indd 9 2007-01-23 14:13:11 2007-01-23 14:13:11

SÖ 2006: 2

ii) less than 50 percent of the person’s gross 2) mindre än 50 procent av personens brutincome for the taxable year, as determined in tointäkt för beskattningsåret såsom denna the person's State of residence, is paid or ac- bestäms i personens hemviststat, direkt eller crued, directly or indirectly, to persons who indirekt betalas till eller tillkommer personer are not residents of either Contracting State som inte är personer med hemvist i någon av entitled to the benefits of this Convention un- de avtalsslutande staterna som har rätt till förder subparagraph a), subparagraph b), clause måner enligt detta avtal med stöd av a), b), c) i) of subparagraph c), or subparagraph d) of 1) eller d) i denna punkt, i form av betalningar this paragraph in the form of payments that are som i den stat där personen har hemvist är avdeductible for purposes of the taxes covered by dragsgilla vid beräkningen av de skatter som this Convention in the person’s State of resi- omfattas av detta avtal (detta gäller dock inte dence (but not including arm's length payments betalningar på marknadsmässiga villkor som in the ordinary course of business for services görs inom ramen för den sedvanliga affärsverkor tangible property and payments in respect samheten för tjänster eller materiella tillgångar of financial obligations to a bank that is not eller betalningar för finansiella förbindelser till related to the payor). en bank som är oberoende av utbetalaren). 3. A company that is a resident of a Contract- 3. Ett bolag med hemvist i en avtalsslutande ing State shall also be entitled to the benefits of stat skall även vara berättigat till avtalsförmåthe Convention if: ner om: a) at least 95 percent of the aggregate voting a) minst 95 procent av det sammanlagda power and value of its shares (and at least 50 röstetalet och värdet av aktierna i bolaget (samt percent of any disproportionate class of shares) minst 50 procent av varje oproportionerligt is owned, directly or indirectly, by seven or aktieslag), ägs direkt eller indirekt av sju eller fewer persons that are equivalent beneficiar- färre personer som uppfyller villkoren för att ies; and vara s.k. jämförliga förmånstagare, och b) less than 50 percent of the company’s b) mindre än 50 procent av bolagets brutgross income, as determined in the company’s tointäkt för beskattningsåret såsom denna State of residence, for the taxable year is paid bestäms i bolagets hemviststat, direkt eller or accrued, directly or indirectly, to persons indirekt betalas till eller tillkommer personer who are not equivalent beneficiaries, in the som inte är jämförliga förmånstagare, i form form of payments (but not including arm's av betalningar som i den stat där bolaget har length payments in the ordinary course of hemvist är avdragsgilla vid beräkningen av de business for services or tangible property and skatter som omfattas av detta avtal (detta gäller payments in respect of financial obligations dock inte betalningar på marknadsmässiga villto a bank that is not related to the payor), that kor som görs inom ramen för den sedvanliga are deductible for the purposes of the taxes affärsverksamheten för tjänster eller matericovered by this Convention in the company’s ella tillgångar eller betalningar för finansiella State of residence. förbindelser till en bank som är oberoende av utbetalaren). 4. a) A resident of a Contracting State will 4. a) En person med hemvist i en avtalsbe entitled to benefits of the Convention with slutande stat är berättigad till avtalsförmåner respect to an item of income derived from the beträffande inkomst som härrör från den andra other Contracting State, regardless of whether avtalsslutande staten, oavsett om personen är the resident is entitled to benefits under para- berättigad till avtalsförmåner enligt punkt 2 elgraph 2 or 3, if the resident is engaged in the ler 3, om personen bedriver en aktiv affärsrörelactive conduct of a trade or business in the se i den förstnämnda staten (med undantag för first-mentioned State (other than the business rörelse som består i att göra kapitalplaceringar of making or managing investments for the eller att förvalta investeringar för personens resident’s own account, unless these activities egen räkning, såvida denna rörelse inte utgör are banking, insurance, or securities activities bank-, försäkrings- eller värdepappersrörelse

48714_ÖK_2006-2.indd 10 48714_ÖK_2006-2.indd 10 2007-01-23 14:13:11 2007-01-23 14:13:11

SÖ 2006: 2

carried on by a bank, insurance company or som bedrivs av en bank, ett försäkringsföretag registered securities dealer), and the income eller en registrerad värdepappershandlare, och derived from the other Contracting State is den inkomst som härrör från den andra avtalsderived in connection with, or is incidental to, slutande staten förvärvas i samband med eller that trade or business. på grund av denna affärsrörelse. b) If a resident of a Contracting State or any b) Om en person med hemvist i en avtalssluof its associated enterprises carries on a trade tande stat, eller ett företag i intressegemenskap or business activity in the other Contracting med denna person, bedriver affärsrörelse i den State which gives rise to an item of income, andra avtalsslutande staten som ger upphov subparagraph a) of this paragraph shall apply till inkomst, skall a) i denna punkt gälla sådan to such item only if the trade or business activ- inkomst bara om verksamheten i affärsrörelsen ity in the first-mentioned State is substantial in i den förstnämnda staten är väsentlig i förhålrelation to the trade or business activity in the lande till verksamheten i affärsrörelsen i den other State. Whether a trade or business activ- andra staten. Beslutet huruvida verksamheten ity is substantial for purposes of this paragraph är väsentlig vid tillämpningen av denna punkt will be determined based on all the facts and görs mot bakgrund av samtliga fakta och omcircumstances. ständigheter. c) In determining whether a person is c) Vid bestämmandet av om en person “engaged in the active conduct of a trade or ”bedriver en aktiv affärsrörelse” i en avtalsbusiness” in a Contracting State under subpara- slutande stat enligt a) i denna punkt, skall graph a) of this paragraph, activities conducted verksamhet som bedrivs av till denna person by persons connected to such person shall be närstående personer anses bedrivas av denna deemed to be conducted by such person. A person. En person skall anses närstående till en person shall be connected to another if one annan om en av personerna är den rättmätige possesses at least 50 percent of the beneficial innehavaren till minst 50 procent i den andra interest in the other (or, in the case of a compa- personen (eller, i fråga om ett bolag, minst ny, at least 50 percent of the aggregate voting 50 procent av det sammanlagda röstetalet och power and at least 50 percent of the aggregate minst 50 procent av det sammanlagda värdet value of the shares in the company or of the av andelarna eller aktiekapitalet i bolaget), elbeneficial equity interest in the company) or ler någon annan person, direkt eller indirekt, är another person possesses, directly or indirectly, den rättmätige innehavaren till minst 50 proat least 50 percent of the beneficial interest (or, cent av båda personerna (eller, i fråga om ett in the case of a company, at least 50 percent bolag, minst 50 procent av det sammanlagda of the aggregate voting power and at least 50 röstetalet och minst 50 procent av det sammanpercent of the aggregate value of the shares in lagda värdet av andelarna eller aktiekapitalet the company or of the beneficial equity interest i bolaget). En person skall dock alltid anses in the company) in each person. In any case, närstående till en annan om den ena personen, a person shall be considered to be connected to med hänsyn tagen till samtliga relevanta fakta another if, based on all the relevant facts and och omständigheter, kontrollerar den andra elcircumstances, one has control of the other or ler om båda personerna kontrolleras av samma both are under the control of the same person person eller personer. or persons. 5. Notwithstanding the preceding provisions 5. Om ett företag med hemvist i Sverige of this Article, where an enterprise of Sweden uppbär försäkringspremier, ränta eller royalty de-rives insurance premiums, interest, or royal- från Förenta staterna och sådan inkomst, enligt ties from the United States, and, pursuant to a ett dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och tax convention between Sweden and a third en tredje stat, är undantagen från beskattning i state, the income consisting of such premiums, Sverige på grund av att inkomsten är hänförlig interest, or royalties is exempt from taxation in till ett fast driftställe som företaget har i denna Sweden because it is attributable to a perma- tredje stat skall – utan hinder av föregående

48714_ÖK_2006-2.indd 11 48714_ÖK_2006-2.indd 11 2007-01-23 14:13:12 2007-01-23 14:13:12

SÖ 2006: 2

nent establishment which that enterprise has bestämmelser i denna artikel — de förmåner in that third state, the tax benefits that would som annars skulle ha gällt enligt andra bestämotherwise apply under the other provisions of melser i detta avtal inte gälla sådan inkomst om the Convention will not apply to such income den skatt som betalas för denna inkomst i den if the tax that is actually paid with respect to tredje staten är lägre än 60 procent av den skatt such income in the third state is less than 60 som skulle ha betalats i Sverige om inkomsten percent of the tax that would have been pay- uppburits här och inte var hänförlig till det able in Sweden if the income were earned in fasta driftstället i den tredje staten. Ränta el- Sweden by the enterprise and were not attrib- ler royalty som omfattas av bestämmelserna utable to the permanent establishment in the i denna punkt får beskattas i Förenta staterna third state. Any interest or royalties to which med en skatt som inte överstiger 15 procent av the provisions of this paragraph apply may be betalningens bruttobelopp. Försäkringspremie taxed in the United States at a rate that shall not som omfattas av bestämmelserna i denna punkt exceed 15 percent of the gross amount thereof. beskattas — utan hinder av övriga bestäm- Any insurance premiums to which the provi- melser i detta avtal — enligt Förenta staternas sions of this paragraph apply will be subject to interna lagstiftning. Bestämmelserna i denna tax under the provisions of the domestic law of punkt skall inte tillämpas: the United States, notwithstanding any other provision of the Convention. The provisions of this paragraph shall not apply if: a) in the case of interest, as defined in Arti- a) såvitt avser ränta som anges i artikel 11, cle 11 (Interest), the income from the United om inkomsten från Förenta staterna är hänför- States is derived in connection with, or is lig till, eller har samband med, en aktiv affärsincidental to, the active conduct of a trade or rörelse som bedrivs från det fasta driftstället i business carried on by the permanent estab- den tredje staten, med undantag för rörelse som lishment in the third state (other than the busi- består av att förvalta eller inneha investeringar ness of making, managing, or simply holding för företagets egen räkning, om inte rörelsen investments for the enterprise’s own account, avser bank- eller värdepappersrörelse som unless these activities are banking, or securities bedrivs av en bank eller registrerad värdepapactivities carried on by a bank, or registered pershandlare, eller securities dealer); or b) in the case of royalties, as defined in Arti- b) såvitt avser royalty som anges i artikel 12, cle 12 (Royalties), the royalties are received as om royaltyn betalas som ersättning för nyttcompensation for the use of, or the right to use, jandet av eller för rätten att nyttja immateriella intangible property produced or developed by tillgångar som har producerats eller utvecklats the permanent establishment itself vid det fasta driftstället. 6. A resident of a Contracting State that is 6. En person med hemvist i en avtalsslutande not entitled to benefits pursuant to the preced- stat som i enlighet med bestämmelserna i föreing paragraphs of this Article shall, neverthe- gående punkter i denna artikel inte är berättigad less, be granted benefits of the Convention if till avtalsförmåner skall ändå åtnjuta avtalsförthe competent authority of the other Contract- måner om den behöriga myndigheten i den aning State determines that the establishment, dra avtalsslutande staten finner att etableringen, acquisition, or maintenance of such person and förvärvet eller innehavet av en sådan person och the conduct of its operations did not have as bedrivandet av dess verksamhet inte har haft one of its principal purposes the obtaining of som ett av sina huvudsakliga syften att komma benefits under the Convention. The competent i åtnjutande av avtalsförmåner. Den behöriga authority of the other Contracting State shall myndigheten i den andra avtalsslutande staten consult with the competent authority of the skall överlägga med den behöriga myndigheten first-mentioned State before denying the ben- i den förstnämnda staten innan den vägrar avefits of the Convention under this paragraph. talsförmåner enligt denna punkt.

48714_ÖK_2006-2.indd 12 48714_ÖK_2006-2.indd 12 2007-01-23 14:13:12 2007-01-23 14:13:12

SÖ 2006: 2

7. For the purposes of this Article: 7. Vid tillämpningen av denna artikel: a) the term “principal class of shares” a) avser uttrycket ”viktigaste aktieslag” means the ordinary or common shares of the bolagets stamaktier eller motsvarande, under company, provided that such class of shares förutsättning att detta aktieslag representerar represents the majority of the voting power majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget. and value of the company. If no single class of Om inget enskilt slag av stamaktier eller motordinary or common shares represents the ma- svarande representerar majoriteten av det samjority of the aggregate voting power and value manlagda röstetalet i och värdet av bolaget, of the company, the “principal class of shares” avses med ”viktigaste aktieslag” de aktieslag are those classes that in the aggregate represent som tillsammans representerar en majoritet a majority of the aggregate voting power and av det sammanlagda röstetalet i och värdet av value of the company; bolaget, b) the term “disproportionate class of b) avser uttrycket ”oproportionerligt akshares” means any class of shares of a compa- tieslag” varje aktieslag hos ett bolag med ny resident in a Contracting State that entitles hemvist i en avtalsslutande stat, som berättigar the shareholder to disproportionately higher ägaren till en oproportionerligt stor andel, participation, through dividends, redemption genom utdelning, inlösen eller på annat sätt, payments, or otherwise, in the earnings gener- av vinster som har genererats i den andra avated in the other Contracting State by particular talsslutande staten genom vissa av bolagets assets or activities of the company when com- tillgångar eller verksamheter, i förhållande till pared to its participation in overall assets or ägarens andel av bolagets samtliga tillgångar activities of such company; eller verksamheter, c) the term “shares” shall include depository c) avser uttrycket ”aktier” även depåbevis, receipts thereof; d) the term “recognized stock exchange” d) avser uttrycket ”erkänd aktiebörs”: means: i) the NASDAQ System owned by the Na- 1) ”NASDAQ”-systemet som ägs av ”the tional Association of Securities Dealers, Inc. National Association of Securities Dealers, and any stock exchange registered with the Inc.” och varje aktiebörs, som registrerats hos U.S. Securities and Exchange Commission as Värdepappers- och börskommissionen (”the a national securities exchange under the U.S. U.S. Securities and Exchange Commission”) Securities Exchange Act of 1934; såsom en inhemsk värdepappersbörs enligt Värdepappersbörslagen (”the U.S. Securities Exchange Act”) från år 1934, ii) the Stockholm Stock Exchange (Stock- 2) Stockholmsbörsen, Nordic Growth Marholmsbörsen), the Nordic Growth Market, and ket (NGM), och varje annan aktiebörs som står any other stock exchange subject to regulation under tillsyn av Finansinspektionen, och by the Swedish Financial Supervisory Authority; iii) the Irish Stock Exchange and the stock 3) den irländska aktiebörsen samt aktieexchanges of Amsterdam, Brussels, Copenha- börserna i Amsterdam, Bryssel, Köpenhamn, gen, Frankfurt, Hamburg, Helsinki, London, Frankfurt, Hamburg, Helsingfors, London, Madrid, Milan, Oslo, Paris, Reykjavik, Riga, Madrid, Milano, Oslo, Paris, Reykjavik, Riga, Tallinn, Toronto, Vienna, Vilnius and Zurich; Tallinn, Toronto, Wien, Vilnius och Zürich, and och iv) any other stock exchanges agreed upon 4) varje annan aktiebörs som de behöby the competent authorities of the Contracting riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna States; kommer överens om, e) a class of shares is considered to be regu- e) anses ett aktieslag under ett beskattningsår larly traded on one or more recognized stock vara föremål för regelmässig omsättning på en

48714_ÖK_2006-2.indd 13 48714_ÖK_2006-2.indd 13 2007-01-23 14:13:12 2007-01-23 14:13:12

SÖ 2006: 2

exchanges in a taxable year if the aggregate eller flera aktiebörser om det sammanlagda number of shares of that class traded on such antalet aktier i det aktieslag som omsätts på stock exchange or exchanges during the pre- sådan aktiebörs eller sådana aktiebörser under ceding taxable year is at least 6 percent of the det föregående beskattningsåret uppgår till average number of shares outstanding in that minst 6 procent av det genomsnittliga antalet class during that preceding taxable year; utestående aktier i det aktuella aktieslaget för det föregående beskattningsåret, f) a company’s primary place of manage- f) anses ett bolags huvudsakliga ledning och ment and control will be in the Contracting kontroll finnas i den avtalsslutande stat där det State of which it is a resident only if executive har hemvist bara om personer i direktörs ställofficers and senior management employees ning eller högre tjänstemannaställning inom exercise day-to-day responsibility for more of företagsledningen utövar ett löpande ansvar the strategic, financial, and operational policy för beslut rörande bolagets strategiska, finandecision making for the company (including siella och operationella policy, inklusive dess its direct and indirect subsidiaries) in that State direkt och indirekt ägda dotterföretag, i större than in any other state, and the staffs conduct utsträckning i denna stat än i någon annan stat, more of the day-to-day activities necessary for och de anställda utför mer av det löpande arbepreparing and making those decisions in that te som är nödvändigt för att förbereda och fatta State than in any other state; dessa beslut i denna stat än i någon annan stat, g) the term “equivalent bene-ficiary” means g) avser uttrycket ”jämförlig förmånstagare” a resident of a member state of the European en person med hemvist i en stat som är medlem Union or of any other European Economic i Europeiska unionen eller i någon annan stat Area state or of a party to the North American inom Europeiska ekonomiska samarbetsområ- Free Trade Agreement, or of Switzerland, but det eller som är part i Nordamerikanska frihanonly if that resident: delsavtalet (Nafta) eller i Schweiz, men endast om denna person: i) A) would be entitled to all the benefits of 1) A) skulle vara berättigad till samtliga a comprehensive tax convention between any förmåner enligt ett fullständigt dubbelbeskattmember state of the European Union or any ningsavtal mellan en medlemsstat inom Euroother European Economic Area state or any peiska unionen eller någon annan stat inom Euparty to the North American Free Trade Agree- ropeiska ekonomiska samarbetsområdet, eller ment, or Switzerland, and the State from which någon stat som är part i det Nordamerikanska the benefits of this Convention are claimed frihandelsavtalet (Nafta), eller i Schweiz, och under provisions analogous to subparagraph den stat i vilken avtalsförmåner yrkas enligt a), subparagraph b), clause i) of subparagraph bestämmelser som är jämförbara med punkt c) or subparagraph d) of paragraph 2, provided 2 a), b), c) 1) eller d). Om ett sådant avtal inte that if such convention does not contain a com- innehåller en långtgående bestämmelse om beprehensive limitation on benefits provision, the gränsning av förmåner, gäller dock detta endast resident would be entitled to the benefits of om personen skulle ha haft rätt till avtalsförthis Convention by reason of subparagraph a), måner enligt punkt 2 a), b), c) 1) eller d) om subparagraph b), clause i) of subparagraph c), personen hade haft hemvist i en av de avtalsor subparagraph d) of paragraph 2 if such per- slutande staterna enligt artikel 4, och son were a resident of one of the Contracting States under Article 4 (Residence); and B) with respect to insurance premiums and B) såvitt avser försäkringspremier och to income referred to in Article 10 (Dividends), inkomst som anges i artikel 10, 11 eller 12, 11 (Interest), or 12 (Royalties), would be en- enligt ett sådant avtal hade varit berättigad titled under such convention to a rate of tax till en skattesats på sådan inkomst för vilken with respect to the item of income for which avtalsförmåner yrkas som är minst lika låg benefits are being claimed under this Conven- som den skattesats som tillämpas enligt detta

48714_ÖK_2006-2.indd 14 48714_ÖK_2006-2.indd 14 2007-01-23 14:13:12 2007-01-23 14:13:12

SÖ 2006: 2

tion that is at least as low as the rate applicable avtal, eller under this Convention; or ii) is a resident of a Contracting State that is 2) är en person med hemvist i en avtalssluentitled to the benefits of this Convention by tande stat som är berättigad till avtalsförmåner reason of subparagraph a), subparagraph b), enligt punkt 2 a), b), c) 1) eller d), clause i) of subparagraph c), or subparagraph d) of paragraph 2; h) with respect to dividends, interest, or h) såvitt avser utdelning, ränta eller royalty royalties arising in Sweden and beneficially som härrör från Sverige och som rätteligen owned by a company that is a resident of the tillkommer ett bolag med hemvist i Förenta United States, a company that is a resident of staterna, anses ett bolag med hemvist i en stat a member state of the European Union will be inom Europeiska unionen uppfylla villkoren treated as satisfying the requirements of sub- ovan i g) 1) B) vid bestämmandet av om bolaparagraph g) i) B) for purposes of determining get med hemvist i Förenta staterna är berättigat whether such United States resident is entitled till förmåner enligt denna bestämmelse, om to benefits under this paragraph if a payment utdelning, ränta eller royalty som härrör från of dividends, interest, or royalties arising in Sverige och betalas direkt till en sådan person Sweden and paid directly to such resident of med hemvist i en stat inom Europeiska unionen a member state of the European Union would skulle vara undantagen från beskattning enligt have been exempt from tax pursuant to any något av Europeiska unionens direktiv. Detta directive of the European Union, notwithstand- gäller utan hinder av att dubbelbeskattningsing that the tax convention between Sweden avtalet mellan Sverige och den andra medand that other member state of the European lemsstaten inom Europeiska unionen anger en Union would provide for a higher rate of tax högre skattesats för en sådan betalning än den with respect to such payment than the rate of som gäller för ett bolag med hemvist i Förenta tax applicable to such United States company staterna enligt artikel 10, 11 eller 12.” under Article 10, 11, or 12.”

Article VI Artikel VI

Article 20 (Government service) shall be Artikel 20 (Offentlig tjänst) skall ändras geamended by adding the following new para- nom att lägga till följande nya punkt: graph: “4. Notwithstanding paragraph 2, Sweden ”4. Utan hinder av punkt 2, skall Sverige shall not tax a pension, paid by the U.S. Gov- inte beskatta pension som betalas av Förenta ernment to Swedish citizens and residents staternas regering till svenska medborgare (and those beneficiaries entitled to survivors och personer med hemvist i Sverige (och förbenefits), if the relevant individual was hired månstagare som är berättigade till efterlevanprior to 1978 by the U.S. Government to work destöd), om den fysiska personen anställdes for the United States embassy in Stockholm or av Förenta staternas regering före år 1978 för the United States consulate general in Gothen- att arbeta för Förenta staternas ambassad i burg and was covered under the United States Stockholm eller Förenta staternas generalkon- Civil Service Retirement pension plan.” sulat i Göteborg samt omfattades av Förenta staternas ”Civil Service Retirement pension plan”.”

Article VII Artikel VII

Article 23 (Relief from double taxation) of Artikel 23 (Undanröjande av dubbelbeskattthe Convention shall be amended by: ning) i avtalet skall ändras genom att

48714_ÖK_2006-2.indd 15 48714_ÖK_2006-2.indd 15 2007-01-23 14:13:12 2007-01-23 14:13:12

SÖ 2006: 2

a) adding the words “or former citizen or a) lägga till orden ”eller tidigare medborgare former long-term resident” after the words eller tidigare långvarigt bosatt person” efter or- “United States citizen” both in the chapeau to den ”medborgare i Förenta staterna” både i den paragraph 3 and at the very end of subpara- överstående texten till punkt 3 och vid slutet av graph a) of paragraph 3; and a) i punkt 3, och b) adding the words “or former citizenship b) lägga till orden ”eller tidigare medboror former long-term residency” after the word garskap eller tidigare långvarigt boende” efter “citizenship” in clause (i) of subparagraph a) orden ”medborgarskap” i 1) a) i punkt 4. of paragraph 4.

Article VIII Artikel VIII

1. This Protocol shall be subject to rati- 1. Detta protokoll skall ratificeras enligt det fication in accordance with the applicable förfarande som gäller i vardera avtalsslutande procedures of each Contracting State. Each staten. Vardera avtalsslutande stat skall, med Contracting State shall notify the other through åtföljande av en ratifikationshandling, underthe diplomatic channel, accompanied by an in- rätta den andra på diplomatisk väg när den strument of ratification, when it has completed vidtagit de åtgärder som krävs. the required procedures. 2. This Protocol shall enter into force on 2. Detta protokoll träder i kraft den trettithe 30th day after the later of the notifications, onde dagen efter den sista av de underrättelser, accompanied by an instrument of ratification, med åtföljande ratifikationshandling, som referred to in paragraph 1, and its provisions avses i punkt 1, och dess bestämmelser skall shall have effect: tillämpas: a) in the case of the United States: a) i Förenta staterna: i) in respect of taxes withheld at source, for 1) beträffande skatt som innehålls vid källan, amounts paid or credited on or after the first på belopp som betalas eller tillgodoförs den day of the second month next following the första dagen i den andra månaden som följer date on which the Protocol enters into force; närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare, ii) in respect of other taxes, for taxable years 2) beträffande andra skatter, i fråga om bebeginning on or after the first day of January skattningsår som börjar den 1 januari som fölnext following the date on which the Protocol jer närmast efter den dag då protokollet träder i enters into force; kraft eller senare; b) in the case of Sweden: b) i Sverige: i) in respect of the taxes on income covered 1) beträffande skatt på inkomst som omfatby Article VI, for income derived on or after tas av artikel VI, på inkomst som uppbärs den January 1, 1996; 1 januari 1996 eller senare, ii) in respect of taxes withheld at source, for 2) beträffande skatt som innehålls vid källan, amounts paid or credited on or after the first på belopp som betalas eller tillgodoförs den day of the second month next following the första dagen i den andra månaden som följer date on which the Protocol enters into force; närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare, iii) in respect of other taxes, for taxable 3) beträffande andra skatter, i fråga om beyears beginning on or after the first day of skattningsår som börjar den 1 januari som föl- January next following the date on which the jer närmast efter den dag då protokollet träder i Protocol enters into force. kraft eller senare. 3. This Protocol shall remain in effect as 3. Detta protokoll förblir i kraft så länge som long as the Convention remains in force. avtalet är i kraft. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, Till bekräftelse härav har undertecknade,

48714_ÖK_2006-2.indd 16 48714_ÖK_2006-2.indd 16 2007-01-23 14:13:12 2007-01-23 14:13:12

SÖ 2006: 2

duly authorized thereto by their respective därtill vederbörligen bemyndigade av respek- Governments, have signed this Protocol. tive regering, undertecknat detta protokoll. DONE in duplicate at Washington, on the Som skedde i Washington, i två exemplar, 30th day of September, 2005, in the English den 30 september 2005 på engelska språket. language.

For the Government of Sweden För Konungariket Sveriges regering Gunnar Lund Gunnar Lund

För the Government of För Amerikas förenta staters regering the United States of America Earl Anthony Wayne Earl Anthony Wayne

Edita Stockholm 2007

48714_ÖK_2006-2.indd 17 48714_ÖK_2006-2.indd 17 2007-01-23 14:13:13 2007-01-23 14:13:13