Rådets genomförandeförordning (EU) 2025/518 av den 11 mars 2025 om ändring av genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 vad gäller informationskrav för vissa mervärdesskatteordningar
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DENNA FÖRORDNING
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, särskilt artikel 397,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
1 För att modellen med faktiska tillhandahållare ska fungera väl för elektroniska gränssnitt såsom marknadsplatser, plattformar, portaler eller liknande som möjliggör tillhandahållandet av tjänster i form av korttidsuthyrning av bostäder eller tjänster i form av persontransport på väg, i enlighet med artikel 28a i direktiv 2006/112/EG, är det nödvändigt att specificera vissa delar av regeln.
2 Det är nödvändigt att definiera termen möjliggöra för att ge beskattningsbara personer som genom användning av ett elektroniskt gränssnitt, såsom en marknadsplats, plattform, portal eller liknande, möjliggör tillhandahållandet av tjänster i form av korttidsuthyrning av bostäder eller tjänster i form av persontransport på väg, rättslig säkerhet om huruvida regeln om faktiska tillhandahållare är tillämplig på dessa beskattningsbara personer. Vissa tillhandahållare, inbegripet dem som tillhandahåller förteckningar eller reklam för sådana tjänster, bör uttryckligen uteslutas från regeln eftersom de inte konkurrerar direkt med traditionella, icke-digitala sektorer.
3 Beskattningsbara personer som genom användning av ett elektroniskt gränssnitt, såsom en marknadsplats, plattform, portal eller liknande, möjliggör tillhandahållandet av tjänster i form av korttidsuthyrning av bostäder eller tjänster i form av persontransport på väg bör inte hållas ansvariga för mervärdesskatt som ska betalas när de agerar på grundval av upplysningar som lämnats av den underliggande leverantören eller tillhandahållaren, om dessa beskattningsbara personer kan visa att de inte rimligen kunde ha känt till att dessa upplysningar var felaktiga.
4 Vid fastställande av platsen för tillhandahållandet av en möjliggörande tjänst som tillhandahålls en icke beskattningsbar person genom användning av ett elektroniskt gränssnitt, såsom en marknadsplats, plattform, portal eller liknande, bör beskattningsbara personer enkelt kunna identifiera statusen för mottagaren av den möjliggörande tjänsten. För att underlätta sådan identifiering och minska den administrativa bördan för beskattningsbara personer bör en beskattningsbar person betrakta mottagaren av den möjliggörande tjänsten som en beskattningsbar person om ett registreringsnummer för mervärdesskatt lämnas och som en icke beskattningsbar person om inget sådant nummer lämnas, såvida den beskattningsbara personen inte har uppgifter om motsatsen.
5 Med avseende på tjänster i form av korttidsuthyrning av bostäder eller tjänster i form av persontransport på väg bör det klargöras att den särskilda ordning för små företag som föreskrivs i direktiv 2006/112/EG endast kan tillämpas på den beskattningsbara person som anses ha tillhandahållit dessa tjänster.
6 En förenklingsordning med en enda kontaktpunkt för beskattningsbara personer som överför vissa egna varor över gränserna infördes i direktiv 2006/112/EG genom rådets direktiv (EU) 2025/516. För att genomföra den särskilda ordningen i det övergripande regelverket för de särskilda ordningar för mervärdesskatt som föreskrivs i avdelning XII kapitel 6 i direktiv 2006/112/EG bör det i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 fastställas särskilda regler om registrering av mervärdesskatt, villkor för uteslutning, mervärdesskattedeklarationer och redovisningsskyldigheter.
7 Eftersom den införda förenklingsordningen med en enda kontaktpunkt är heltäckande och omfattar gränsöverskridande förflyttningar av varor som omfattas av arrangemang för avropslager, har dessa arrangemang utgått ur direktiv 2006/112/EG. Genomförandebestämmelserna för arrangemang för avropslager behövs inte längre och bör därför utgå ur genomförandeförordning (EU) nr 282/2011.
8 Enligt artikel 242a i direktiv 2006/112/EG är beskattningsbara personer som genom användning av ett elektroniskt gränssnitt, såsom en marknadsplats, plattform, portal eller liknande, möjliggör leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster till en icke beskattningsbar person inom gemenskapen i enlighet med avdelning V i det direktivet skyldiga att föra räkenskaper över dessa leveranser eller tillhandahållanden. Upplysningar krävs dock endast för leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster som möjliggörs av det elektroniska gränssnittet och krävs inte i fall där regeln om faktiska leverantörer eller tillhandahållare är tillämplig. För att bekämpa mervärdesskattebedrägerier bör sådana upplysningar om underliggande leverantörer eller tillhandahållare också ingå i den obligatoriska uppsättning upplysningar som ska bevaras av faktiska leverantörer eller tillhandahållare som är registrerade för att utnyttja de särskilda förenklingsordningarna med en enda kontaktpunkt. Dessa ytterligare dataelement bör göra det möjligt att jämföra uppgifter som rapporteras av plattformar med betalningsuppgifter om gränsöverskridande transaktioner som finns tillgängliga i det centrala elektroniska system för betalningsinformation som inrättats enligt kapitel V avsnitt 2 i rådets förordning (EU) nr 904/2010 och som trädde i kraft den 1 januari 2024.
9 Med anledning av införandet i direktiv 2006/112/EG av en ny skyldighet för beskattningsbara personer som överför varor tillhörande en annan beskattningsbar person att informera ägaren till varorna om att deras varor överförs eller kommer att överföras, bör det klargöras vilka specifika uppgifter som ska förmedlas till varornas ägare.
10 De delar av direktiv 2006/112/EG som kräver ändringar av genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 ska införlivas av medlemsstaterna i nationell lagstiftning senast den 30 juni 2028. Det är därför nödvändigt att ändringarna av den förordningen tillämpas från och med den 1 juli 2028.
11 Genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 bör därför ändras i enlighet med detta.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 ska ändras på följande sätt:
1 Följande artiklar ska införas:
2 I artikel 13a ska inledningsfasen ersättas med följande:
3 I artikel 18.2 ska andra stycket ersättas med följande:
4 Artikel 23.2 ska ersättas med följande:
5 I artikel 24b första stycket ska inledningsfrasen ersättas med följande:
6 Artikel 24d.1 ska ersättas med följande:
7 I artikel 24f ska inledningsfrasen ersättas med följande:
8 Artikel 30 ska ersättas med följande:
9 I artikel 54a ska följande punkt läggas till:
10 I artikel 54c.2 ska led b ersättas med följande:
11 Följande artikel ska införas:
12 I kapitel XI avsnitt 2 ska rubriken ersättas med följande:
13 Artikel 57a ska ändras på följande sätt:
14 I artikel 57d ska följande punkt läggas till:
15 I artikel 57e ska följande stycke läggas till:
16 Artikel 57f ska ändras på följande sätt:
17 I artikel 57g ska följande punkt läggas till:
18 Artikel 58 ska ändras på följande sätt:
19 Artikel 58a ska ersättas med följande:
20 Artikel 58b.2 ska ersättas med följande:
21 Artikel 58c ska ersättas med följande:
22 Artikel 59 ska ändras på följande sätt:
23 Artikel 59a ska ersättas med följande:
24 Artikel 60a ska ersättas med följande:
25 Artikel 61 ska ersättas med följande:
26 Artikel 61a ska ersättas med följande:
27 Artikel 63c ska ändras på följande sätt:
Artikel 2
Denna förordning träder i kraft den tjugonde dagen efter det att den har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning.
Den ska tillämpas från och med den 1 juli 2028.
Artikel 1.2–1.7 ska dock tillämpas från och med den dag då denna förordning träder i kraft.
1 EUT L 347, 11.12.2006, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj.
2 Rådets direktiv (EU) 2025/516 av den 11 mars 2025 om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskatteregler för den digitala tidsåldern ( EUT L, 2025/516, 25.3.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2025/516/oj).
3 Rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om fastställande av tillämpningsföreskrifter för direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 77, 23.3.2011, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj).
4 Rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri (EUT L 268, 12.10.2010, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2010/904/oj).