Prop. 2009/10:25

Regeringens proposition 2009/10:25

Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal Prop. med Nederländska Antillerna 2009/10:25

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 1 oktober 2009

Fredrik Reinfeldt

Lena Adelsohn Liljeroth (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna - om utbyte av upplysningar avseende skatter, och - för att främja ekonomiska förbindelser. Det föreslås även att riksdagen antar lagar om dessa avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar avseende skatter utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till ett svenskt moderbolag. Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen dels godkänner 1. avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter (avsnitt 4), 2. avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser (avsnitt 5), dels antar regeringens förslag till 3. lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter, 4. lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser.

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Det avtal om utbyte av upplysningar avseende skatter som Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna undertecknade den 10 september 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

Bilaga (Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- KINGDOM OF SWEDEN AND RIKET SVERIGE OCH THE KINGDOM OF THE KONUNGARIKET NEDER- NETHERLANDS, IN RESPECT LÄNDERNA SÅVITT AVSER OF THE NETHERLANDS NEDERLÄNDSKA ANTIL- ANTILLES, FOR THE LERNA OM UTBYTE AV EXCHANGE OF INFORMA- UPPLYSNINGAR AVSEENDE TION WITH RESPECT TO SKATTER TAXES

The Kingdom of Sweden and Konungariket Sverige och the Kingdom of the Netherlands, Konungariket Nederländerna såvitt in respect of the Netherlands avser Nederländska Antillerna, Antilles, desiring to facilitate the som önskar främja utbytet av exchange of information with upplysningar avseende skatter, har respect to taxes, have agreed as kommit överens om följande: follows:

Article 1 Artikel 1

Object and scope of this Agree- Avtalets syfte och tillämpningsment område

1. The competent authorities of 1. De behöriga myndigheterna i the Contracting Parties shall de avtalsslutande parterna ska provide assistance through biträda varandra med handexchange of information that is räckning genom utbyte av uppforeseeably relevant to the lysningar som kan antas vara administration and enforcement of relevanta vid tillämpningen och the domestic laws of the verkställigheten av de avtals- Contracting Parties concerning slutande parternas interna lagstifttaxes covered by this Agreement. ning avseende skatter som om- Such information shall include fattas av detta avtal. Sådana uppinformation that is foreseeably lysningar inbegriper upplysningar relevant to the determination, som kan antas vara relevanta för assessment and collection of such fastställande, taxering och uppbörd taxes, the recovery and enforce- av sådana skatter, för indrivning ment of tax claims, or the och andra exekutiva åtgärder investigation or prosecution of tax beträffande skattefordringar eller matters. Information shall be för utredning eller åtal i skatteexchanged in accordance with the ärenden. Upplysningarna ska provisions of this Agreement and utbytas i enlighet med bestämshall be treated as confidential in melserna i detta avtal och ska the manner provided in Article 8. hållas hemliga på sätt som anges i The rights and safeguards secured artikel 8. De rättigheter som tillto persons by the laws or kommer personer enligt den administrative practice of the anmodade partens lagstiftning Requested Party remain applicable eller administrativa praxis förblir 5

to the extent that they do not tillämpliga i den utsträckning de unduly prevent or delay effective inte otillbörligt hindrar eller exchange of information. fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. 2. As regards the Kingdom of 2. Såvitt avser Konungariket the Netherlands, this Agreement Nederländerna ska detta avtal shall apply only to the Netherlands tillämpas endast med avseende på Antilles. Nederländska Antillerna. 3. This Agreement shall not 3. Avtalet ska inte påverka affect the application in the tillämpningen i de avtalsslutande Contracting Parties of the rules on parterna av bestämmelserna om mutual legal assistance in criminal ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. matters.

Article 2 Artikel 2

Jurisdiction Jurisdiktion

A Requested Party is not Den anmodade parten är inte obligated to provide information skyldig att lämna upplysningar which is neither held by its som varken innehas av dess authorities nor in the possession or myndigheter eller innehas eller control of persons who are within kontrolleras av personer inom dess its territorial jurisdiction. jurisdiktion.

Article 3 Artikel 3

Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet

1. The taxes which are the 1. De skatter som omfattas av subject of this Agreement are: detta avtal är: (a) in the Netherlands Antilles: a) i Nederländska Antillerna: (i) the income tax (inkomsten- 1) inkomstskatten, belasting); (ii) the wages tax (loon- 2) löneskatten, belasting); (iii) the profit tax (winst- 3) vinstskatten, och belasting); (iv) the surtaxes on the income 4) tilläggsskatterna på inkomst and profit tax (opcenten op de och vinst, inkomsten – en winstbelasting); (b) in Sweden: b) i Sverige: (i) the national income tax (den 1) den statliga inkomstskatten, statliga inkomstskatten); (ii) the withholding tax on 2) kupongskatten, dividends (kupongskatten); (iii) the income tax on non- 3) den särskilda inkomstskatten residents (den särskilda inkomst- för utomlands bosatta, skatten för utomlands bosatta); (iv) the income tax on non- 4) den särskilda inkomstskatten resident artistes and athletes (den för utomlands bosatta artister 6

särskilda inkomstskatten för m.fl., utomlands bosatta artister m.fl.); (v) the municipal income tax 5) den kommunala inkomst- (den kommunala inkomstskatten); skatten, och and (vi) the yield tax on pension 6) avkastningsskatten på funds (avkastningsskatten på pensionsmedel. pensionsmedel). 2. This Agreement shall also 2. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical taxes skatter av samma slag, som efter imposed after the date of signature undertecknandet av avtalet tas ut of this Agreement in addition to or vid sidan av eller i stället för de för in place of the existing taxes. This närvarande utgående skatterna. Agreement shall also apply to any Om de avtalsslutande parternas substantially similar taxes imposed behöriga myndigheter kommer after the date of signature of this överens om detta tillämpas avtalet Agreement in addition to, or in även på skatter av i huvudsak likplace of, the existing taxes if the artat slag som efter undercompetent authorities of the tecknandet av avtalet tas ut vid Contracting Parties so agree. sidan av eller i stället för de för Furthermore, the taxes covered närvarande utgående skatterna. De may be expanded or modified by skatter som omfattas av avtalet mutual agreement of the kan dessutom utökas eller ändras Contracting Parties in the form of genom ömsesidig överenskoman exchange of letters. The melse mellan de avtalsslutande competent authorities of the parterna genom utväxlande av Contracting Parties shall notify brev. De behöriga myndigheterna i each other of any substantial de avtalsslutande parterna ska changes to the taxation and related meddela varandra om de information gathering measures väsentliga ändringar som gjorts covered by this Agreement. rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av detta avtal.

Article 4 Artikel 4

Definitions Definitioner

1. For the purposes of this 1. Om inte annat anges, har vid Agreement, unless otherwise tillämpningen av detta avtal defined: följande uttryck nedan angiven betydelse: (a) the term “Contracting Party” a) ”avtalsslutande part” avser means the Kingdom of the Konungariket Nederländerna såvitt Netherlands, in respect of the avser Nederländska Antillerna Netherlands Antilles, or the eller Konungariket Sverige Kingdom of Sweden as the context beroende på sammanhanget, requires; (b) the term “Netherlands b) ”Nederländska Antillerna” Antilles” means that part of the avser den del av Konungariket 7

Kingdom of the Netherlands that is Nederländerna som är belägen i situated in the Caribbean Sea and Karibiska havet och består av consisting of the Island Territories territorierna Bonaire, Curaçao, of Bonaire, Curaçao, Saba, St. Saba, St. Eustatius och St. Maarten Eustatius and St. Maarten (Dutch (den del som tillhör Nederpart) including the territorial waters länderna) inbegripet tillhörande thereof and the part of the seabed territorialvatten och den del av and its subsoil under the Caribbean Karibiska havets havsbotten och Sea over which the Kingdom of the dess underlag över vilka Konunga- Netherlands has sovereign rights in riket Nederländerna utövar accordance with international law suveräna rättigheter i överensbut excluding the part thereof stämmelse med folkrättens regler, relating to Aruba; med undantag för den del som tillhör Aruba, (c) the term “Sweden” means the c) ”Sverige” avser Konunga- Kingdom of Sweden and, when riket Sverige och innefattar, när used in a geographical sense, uttrycket används i geografisk includes the national territory, the betydelse, Sveriges territorium, territorial sea of Sweden as well as Sveriges territorialvatten och other maritime areas over which andra havsområden över vilka Sweden in accordance with inter- Sverige, i överensstämmelse med national law exercises sovereign folkrättens regler, utövar suveräna rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, (d) the term “competent d) ”behörig myndighet” avser authority” means (i) in the case of the Netherlands 1) i fråga om Nederländska Antilles, the Minister of Finance or Antillerna, finansministern eller his authorised representative; dennes befullmäktigade ombud; (ii) in the case of Sweden, the 2) i fråga om Sverige, finans- Minister of Finance, his authorised ministern, dennes befullmäktigade representative or the authority ombud eller den myndighet åt which is designated as a com- vilken uppdras att vara behörig petent authority for the purposes of myndighet vid tillämpningen av this Agreement; detta avtal, (e) the term “person” includes an e) ”person” inbegriper fysisk individual, a company and any person, bolag och annan personother body of persons; sammanslutning, (f) the term “company” means f) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; (g) the term “publicly traded g) ”bolag vars aktier är föremål company” means any company för allmän omsättning” avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock ex- noterat på en erkänd aktiebörs change provided its listed shares under förutsättning att dess notecan be readily purchased or sold by rade aktier fritt kan köpas eller the public. Shares can be purchased säljas av allmänheten. Aktier kan or sold “by the public” if the köpas eller säljas ”av allmänheten” purchase or sale of shares is not om köp eller försäljning av aktier implicitly or explicitly restricted to inte underförstått eller uttryckligen 8

a limited group of investors; begränsats till en avgränsad krets av investerare, (h) the term “principal class of h) ”viktigaste aktieslag” avser shares” means the class or classes det eller de aktieslag som repreof shares representing a majority of senterar majoriteten av rösterna i the voting power and value of the och värdet av bolaget, company; (i) the term “recognised stock i) ”erkänd aktiebörs” avser exchange” means any stock sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande competent authorities of the parterna kommit överens om, Contracting Parties; (j) the term “collective invest- j) ”kollektiv investeringsfond ment fund or scheme” means any eller kollektivt investeringspooled investment vehicle, system” avser alla åtaganden för irrespective of legal form. The term kollektiva investeringar oavsett “public collective investment fund juridisk form. ”Publik kollektiv or scheme” means any collective investeringsfond eller publikt investment fund or scheme kollektivt investeringssystem” provided the units, shares or other avser varje kollektiv investeringsinterests in the fund or scheme can fond eller kollektivt investeringsbe readily purchased, sold or system vars andelar, aktier eller redeemed by the public. Units, andra rättigheter fritt kan köpas, shares or other interests in the fund säljas eller lösas in av allmänor scheme can be readily heten. Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed “by rättigheter i fonden eller systemet the public” if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or ”av allmänheten” om köp, försäljexplicitly restricted to a limited ning eller inlösen inte underförstått group of investors; eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, (k) the term “tax” means any tax k) ”skatt” avser varje skatt som to which this Agreement applies; omfattas av detta avtal, (l) the term “Applicant Party” l) ”anmodande part” avser den means the Contracting Party avtalsslutande part som begär requesting information; upplysningar, (m) the term “Requested Party” m) ”anmodad part” avser den means the Contracting Party avtalsslutande part som har requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, (n) the term “information n) ”åtgärder för att inhämta gathering measures” means laws upplysningar” avser lagstiftning and administrative or judicial och administrativa åtgärder eller procedures that enable a domstolsåtgärder vilka möjliggör Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; inhämta och lämna begärda upplysningar, (o) the term “information” means o) ”upplysningar” avser varje any fact, statement or record in any faktauppgift, meddelande, handform whatever; ling eller annan dokumentation oavsett form, (p) the term “criminal laws” p) ”strafflagstiftning” avser all 9

means all criminal laws designated strafflagstiftning som benämns Pr op. 2009/10:25 as such under domestic law som sådan i intern lagstiftning irrespective of whether contained oberoende av om den återfinns i in the tax laws, the criminal code skattelagstiftningen, strafflagstiftor other statutes; ningen eller andra författningar, (q) the term “criminal tax q) ”skattebrottsärenden” avser matters” means tax matters skatteärenden som omfattar uppinvolving intentional conduct såtligt handlande, vilket enligt which is liable to prosecution strafflagstiftningen i den anmounder the criminal laws of the dande parten kan bli föremål för Applicant Party. åtal. 2. As regards the application of 2. Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida sammandefined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje context otherwise requires, have uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Party, any uttrycket har vid denna tidpunkt meaning under the applicable tax enligt den partens lagstiftning och laws of that Party prevailing over a den betydelse som uttrycket har meaning given to the term under enligt tillämplig skattelagstiftning other laws of that Party. i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Article 5 Artikel 5

Exchange of information upon Utbyte av upplysningar på request begäran

1. The competent authority of 1. Den behöriga myndigheten i the Requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Such information shall be ex- Sådana upplysningar ska utbytas changed without regard to whether utan avseende på om det the conduct being investigated handlande som är föremål för would constitute a crime under the utredning skulle ha utgjort ett brott laws of the Requested Party if enligt den anmodade partens such conduct occurred in the lagstiftning om ett sådant Requested Party. handlande utförts i den anmodade parten. 2. If the information in the 2. Om de upplysningar som är possession of the competent tillgängliga för den behöriga mynauthority of the Requested Party is digheten i den anmodade parten not sufficient to enable it to inte räcker till för att tillmötesgå comply with the request for en begäran om upplysningar, ska information, that Party shall use all den anmodade parten – utan relevant information gathering hinder av att den anmodade parten measures to provide the Applicant kanske inte har behov av 10

Party with the information upplysningarna för sina egna Pr op. 2009/10:25 requested, notwithstanding that the beskattningsändamål – vidta alla Requested Party may not need relevanta åtgärder för att inhämta such information for its own tax och lämna de begärda purposes. upplysningarna. 3. If specifically requested by 3. Om den behöriga myndigthe competent authority of an heten i en anmodande part särskilt Applicant Party, the competent begär det, ska den behöriga authority of the Requested Party myndigheten i den anmodade shall provide information under parten – i den utsträckning som this Article, to the extent allowable detta är tillåtet enligt dess interna under its domestic laws, in the lagstiftning – lämna upplysningar form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av and authenticated copies of upptagande av vittnesberättelser original records. och bestyrkta kopior av handlingar. 4. Each Contracting Party shall 4. Vardera avtalsslutande parten ensure that its competent authority ska säkerställa att den har for the purposes specified in befogenhet att genom sin behöriga Article 1 of this Agreement, has myndighet på begäran och för de the authority to obtain and provide ändamål som anges i artikel 1 i upon request: detta avtal, inhämta och lämna: (a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av other financial institutions, and banker, andra finansiella instituany person acting in an agency or tioner och annan person som fiduciary capacity including agerar i egenskap av representant nominees and trustees; eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, (b) information regarding the b) upplysningar om ägarförownership of companies, partner- hållandena i bolag, handelsbolag, ships, trusts, foundations, truster, stiftelser, ”Anstalten” och “Anstalten” and other persons, andra personer, däri inbegripet – including, within the constraints of med de begränsningar som följer Article 2, ownership information av artikel 2 – upplysningar om on all such persons in an owner- ägarförhållandena rörande alla ship chain; in the case of trusts, sådana personer i en ägarkedja; i information on settlors, trustees, fråga om truster, upplysningar om beneficiaries and protectors; and in stiftare, förvaltare, förmånstagare the case of foundations, informa- och ”protectors”; i fråga om tion on founders, members of the stiftelser, upplysningar om stiftare, foundation council and beneficia- ledamöter i styrelsen och destiries. Further, this Agreement does natärer. Detta avtal medför inte not create an obligation on the skyldighet för de avtalsslutande Contracting Parties to obtain or parterna att inhämta eller lämna provide ownership information upplysningar om ägarförhållanden with respect to publicly traded i bolag vars aktier är föremål för companies or public collective allmän omsättning eller i publika investment funds or schemes kollektiva investeringsfonder eller unless such information can be publika kollektiva investeringsobtained without giving rise to system, såvida inte sådana uppdisproportionate difficulties. lysningar kan inhämtas utan att det 11

medför oproportionerligt stora Pr op. 2009/10:25 svårigheter. 5. The competent authority of 5. Vid begäran om upplysningar the Applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the myndigheten i den anmodande competent authority of the parten till den behöriga myndig- Requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under this lämna följande upplysningar, för Agreement to demonstrate the att visa att de efterfrågade foreseeable relevance of the upplysningarna kan antas vara information to the request: relevanta: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller gation; undersökning, (b) a statement of the informa- b) uppgift om de begärda tion sought including its nature upplysningarna, inbegripet deras and the form in which the närmare beskaffenhet och i vilken Applicant Party wishes to receive form som den anmodande parten the information from the önskar att få upplysningarna från Requested Party; den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the c) det beskattningsändamål för information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (d) the grounds for believing d) skälen för att anta att de that the information requested is begärda upplysningarna finns i den held in the Requested Party or is in anmodade parten eller innehas the possession or control of a eller kontrolleras av person inom person within the jurisdiction of den anmodade partens jurisdiktion, the Requested Party; (e) to the extent known, the e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, requested information; (f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and överensstämmelse med lagstiftadministrative practices of the ning och administrativ praxis i den Applicant Party, that if the anmodande parten och att den berequested information was within höriga myndigheten i den anthe jurisdiction of the Applicant modande parten – om de begärda Party then the competent authority upplysningarna fanns inom denna of the Applicant Party would be parts jurisdiktion – skulle kunna able to obtain the information inhämta upplysningarna enligt under the laws of the Applicant lagstiftning eller vedertagen Party or in the normal course of administrativ praxis i den anadministrative practice and that the modande parten samt att begäran information request is in är i överensstämmelse med detta conformity with this Agreement; avtal, (g) a statement that the g) uppgift om att den anmo- Applicant Party has pursued all dande parten har vidtagit alla means available in its own åtgärder för att inhämta uppterritory to obtain the information, lysningarna som står till dess except those that would give rise förfogande inom dess eget 12

to disproportionate difficulties. territorium, utom sådana åtgärder som skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. 6. The competent authority of 6. Den behöriga myndigheten i the Requested Party shall forward den anmodade parten ska snarast the requested information as möjligt lämna de begärda upppromptly as possible to the lysningarna till den anmodande Applicant Party. To ensure a parten. För att tillgodose ett prompt response, the competent skyndsamt svar ska den behöriga authority of the Requested Party myndigheten i den anmodade shall: parten: (a) confirm receipt of a request a) till den behöriga myndigheten in writing to the competent i den anmodande parten skriftligen authority of the Applicant Party bekräfta mottagandet av begäran and shall notify the competent och inom 60 dagar efter mottaganauthority of the Applicant Party of det underrätta den behöriga deficiencies in the request, if any, myndigheten i den anmodande within 60 days of the receipt of the parten om eventuella brister i request; and begäran, och (b) if the competent authority of b) om den behöriga myndigthe Requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of begärda upplysningarna inom 90 receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs it encounters obstacles in furni- emot, däri inbegripet om det shing the information or it refuses föreligger förhinder att tillhandato furnish the information, it shall hålla upplysningarna eller om den immediately inform the Applicant behöriga myndigheten vägrar att Party, explaining the reason for its lämna upplysningarna, ska den inability, the nature of the omedelbart underrätta den anmoobstacles or the reasons for its dande parten om detta och ange refusal. skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplysningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran.

Article 6 Artikel 6

Tax examinations abroad Utomlands utförda skatteutredningar

1. A Contracting Party may 1. En avtalsslutande part får allow representatives of the tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the avtalsslutande parten närvarar i territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt medconsent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den second-mentioned Party shall sistnämnda parten ska meddela 13

notify the competent authority of den behöriga myndigheten i den the first-mentioned Party of the förstnämnda parten om tid och time and place of the meeting with plats för mötet med dessa the individuals concerned. personer. 2. At the request of the com- 2. På begäran av den behöriga petent authority of one of the myndigheten i en av de avtals- Contracting Parties, the competent slutande parterna får den behöriga authority of the other Contracting myndigheten i den andra avtals- Party may allow representatives of slutande parten tillåta att förethe competent authority of the trädare för den behöriga myndigfirst-mentioned Party to be present heten i den förstnämnda parten är at the appropriate part of a tax närvarande vid skatteutredning i examination in the second- den sistnämnda parten till den del mentioned Party. detta anses lämpligt. 3. If the request referred to in 3. Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, the punkt 2 ska den behöriga competent authority of the myndigheten i den avtalsslutande Contracting Party conducting the part som utför utredningen snarast examination shall, as soon as möjligt underrätta den behöriga possible, notify the competent myndigheten i den andra parten authority of the other Party about om tid och plats för utredningen, the time and place of the exami- om den myndighet eller person nation, the authority or official som bemyndigats att utföra designated to carry out the exami- utredningen samt om de förnation and the procedures and faranden och villkor som den conditions required by the first- förstnämnda parten fastställt för mentioned Party for the conduct of utförandet av utredningen. Alla the examination. All decisions beslut beträffande utförandet av with respect to the conduct of the utredningen ska fattas av den part tax examination shall be made by som utför utredningen. the Party conducting the examination.

Article 7 Artikel 7

Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran

1. The Requested Party shall not 1. Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna information that the Applicant upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för the administration or enforcement tillämpning eller verkställighet av of its own tax laws. The competent dess egen skattelagstiftning. Den authority of the Requested Party behöriga myndigheten i den may decline to assist where the anmodade parten får avslå en request is not made in conformity begäran när begäran inte har gjorts with this Agreement. i överensstämmelse med detta avtal. 2. The provisions of this 2. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en 14

Contracting Party the obligation to avtalsslutande part att lämna Pr op. 2009/10:25 supply information which would upplysningar som skulle röja disclose any trade, business, handels-, affärs-, industri- eller industrial, commercial or yrkeshemlighet eller kommersiell professional secret or trade hemlighet eller i näringsverkprocess. Notwithstanding the fore- samhet nyttjat förfaringssätt. Utan going, information of the type hinder av detta, ska upplysningar referred to in paragraph 4 of som avses i artikel 5 punkt 4 inte Article 5 shall not be treated as anses som sådana hemligheter such a secret or trade process eller sådant förfaringssätt endast merely because it meets the på grund av att de uppfyller criteria in that paragraph. villkoren i nämnda punkt. 3. The provisions of this 3. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to avtalsslutande part att inhämta obtain or provide information, eller lämna upplysningar som which would reveal confidential skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other advokat eller annat juridiskt admitted legal representative ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: (a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice; lämna juridisk rådgivning, eller or (b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated under pågående eller förestående legal proceedings. rättsliga förfaranden. 4. The Requested Party may 4. Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information om lämnandet av upplysningarna would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). 5. A request for information 5. En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the skattefordran som föranleder request is disputed by the begäran har bestridits av den taxpayer. skattskyldige. 6. The Requested Party may 6. Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har Applicant Party to administer or begärt upplysningarna för tillämpenforce a provision of the tax law ning eller verkställighet av en of the Applicant Party, or any bestämmelse i den anmodande requirement connected therewith, partens skattelagstiftning, eller which discriminates against a därmed sammanhängande krav, national of the Requested Party as som under samma förhållanden compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den Applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till circumstances. en medborgare i den anmodande parten.

Article 8 Artikel 8

Confidentiality Sekretess

Any information received by a Alla upplysningar som tas emot Contracting Party under this av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same manner as på samma sätt som upplysningar information obtained under the som inhämtats med stöd av den domestic laws of that Party and interna lagstiftningen i denna part may be disclosed only to persons och får yppas endast för personer or authorities (including courts and eller myndigheter (däri inbegripet administrative bodies) in the domstolar och förvaltningsorgan) jurisdiction of the Contracting inom den avtalsslutande partens Party concerned with the assess- jurisdiktion som har befattning ment or collection of, the enforce- med taxering eller uppbörd av, ment or prosecution in respect of, exekutiva åtgärder eller åtal, eller or the determination of appeals in handläggning av överklagande, relation to, the taxes covered by avseende de skatter som omfattas this Agreement. Such persons or av detta avtal. Sådana personer authorities shall use such informa- eller myndigheter ska använda tion only for such purposes. They dessa upplysningar endast för may disclose the information in sådana ändamål. De får yppa public court proceedings or in upplysningarna vid offentliga judicial decisions. The information domstolsförhandlingar eller i dommay not be disclosed to any other stolsavgöranden. Upplysningarna person or entity or authority or any får inte yppas för annan person, other jurisdiction without the institution eller myndighet eller för express written consent of the annan jurisdiktion utan uttryckligt competent authority of the skriftligt medgivande av den Requested Party. behöriga myndigheten i den anmodade parten.

Article 9 Artikel 9

Costs Kostnader

Unless the competent authorities Såvida inte de avtalsslutande of the Contracting Parties other- parternas behöriga myndigheter wise agree, ordinary costs incurred kommer överens om något annat in providing assistance shall be ska den anmodade parten svara för borne by the Requested Party, and sedvanliga kostnader för handextraordinary costs incurred in räckning och den anmodande providing assistance (including parten för kostnader för handreasonable costs of engaging räckning som inte kan anses som external advisors in connection sedvanliga (däri inbegripet kostwith litigation or otherwise) shall nader för att anlita utomstående be borne by the Applicant Party. rådgivare i samband med process At the request of either eller för annat ändamål). På Contracting Party, the competent begäran av en av de avtalsslutande authorities shall consult as parterna ska de behöriga myndig- 16

necessary with regard to this heterna överlägga i fråga om Article, and in particular the denna artikel och särskilt ska den competent authority of the behöriga myndigheten i den Requested Party shall consult with anmodade parten i förväg överthe competent authority of the lägga med den behöriga myndig- Applicant Party in advance if the heten i den anmodande parten om costs of providing information kostnaderna för att lämna uppwith respect to a specific request lysningar med anledning av en are expected to be significant. begäran förväntas bli höga.

Article 10 Artikel 10

Implementation legislation Lagstiftning om införlivande

The Contracting Parties shall De avtalsslutande parterna ska enact any legislation necessary to anta sådan lagstiftning som är comply with, and give effect to, nödvändig för att uppfylla och ge the terms of this Agreement. verkan åt villkoren i detta avtal.

Article 11 Artikel 11

Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1. The competent authorities of 1. De avtalsslutande parternas the Contracting Parties shall behöriga myndigheter ska gemenjointly endeavour to resolve any samt söka lösa svårigheter eller difficulties or doubts arising as to tvivelsmål som uppkommer i fråga the interpretation or application of om tolkningen eller tillämpningen this Agreement. av avtalet. 2. In addition to the endeavours 2. De avtalsslutande parternas referred to in paragraph 1, the behöriga myndigheter får, utöver competent authorities of the vad som framgår av punkt 1, Contracting Parties may mutually gemensamt fastställa de förfarandetermine the procedures to be den som ska tillämpas i enlighet used under Articles 5 and 6. med artiklarna 5 och 6. 3. The competent authorities of 3. De avtalsslutande parternas the Contracting Parties may behöriga myndigheter får träda i communicate with each other direkt förbindelse med varandra directly for the purposes of this vid tillämpningen av denna artikel. Article.

Article 12 Artikel 12

Entry into force Ikraftträdande

1. Each of the Contracting 1. De avtalsslutande parterna ska Parties shall notify the other in på diplomatisk väg skriftligen writing, through diplomatic underrätta varandra när de åtgärder channels, of the completion of the vidtagits av respektive avtalsinternal procedures required by its slutande part som krävs för att 17

law for the entry into force of this detta avtal ska träda i kraft. Agreement. 2. The Agreement shall enter 2. Avtalet träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter det att den the receipt of the later of these sista av dessa underrättelser har notifications and shall thereupon tagits emot och ska tillämpas från have effect from that date. The och med den dagen. Bestämprovisions of this Agreement shall melserna i detta avtal ska tillämpas apply for any taxable periods, på varje beskattningsperiod som which could still be investigated at fortfarande kan utredas enligt den the moment of the information anmodande partens lagstiftning request, according to the laws of vid tidpunkten för begäran om the Applicant Party. upplysningar.

Article 13 Artikel 13

Termination Upphörande

1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a dess att det sägs upp av en av- Contracting Party. Either Contract- talsslutande part. Vardera avtalsing Party may terminate the slutande parten kan på diplomatisk Agreement, through diplomatic väg skriftligen säga upp avtalet channels, by giving written notice genom underrättelse härom till den of termination to the other andra avtalsslutande parten minst Contracting Party at least six sex månader före utgången av months before the end of any något kalenderår. calendar year. 2. In such event, the Agreement 2. I händelse av sådan uppshall cease to have effect on the sägning upphör avtalet att tillämfirst day of January of the calendar pas från och med den 1 januari det year next following the end of the kalenderår som följer närmast efter six month period. utgången av sexmånadersperioden. 3. Notwithstanding any termina- 3. Utan hinder av uppsägning av tion of this Agreement the avtalet ska de avtalsslutande Contracting Parties shall remain parterna vara fortsatt bundna av bound by the provisions of bestämmelserna i artikel 8 i fråga Article 8 with respect to any om upplysningar som erhållits information obtained under this med stöd av detta avtal. Agreement.

In witness whereof, the Till bekräftelse härav har underundersigned, being duly authorised tecknade, därtill vederbörligen thereto, have signed this bemyndigade, undertecknat detta Agreement. avtal.

th Done at Paris this 10 day of Som skedde i Paris den September 2009, in duplicate in 10 september 2009 i två exemplar the English language. på engelska språket.

For the Kingdom of Sweden För Konungariket Sverige Per Holmström Per Holmström For the Kingdom of the För Konungariket Nederländerna Netherlands, in respect of the såvitt avser Nederländska Netherlands Antilles Antillerna Ersilia de Lannooy Ersilia de Lannooy

2.2 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser som undertecknades den 10 september 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2. Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då lagen träder i kraft eller senare.

Bilaga (Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- KINGDOM OF SWEDEN AND RIKET SVERIGE OCH THE KINGDOM OF THE KONUNGARIKET NEDER- NETHERLANDS, IN RESPECT LÄNDERNA SÅVITT AVSER OF THE NETHERLANDS NEDERLÄNDSKA ANTIL- ANTILLES, TO PROMOTE LERNA FÖR ATT FRÄMJA ECONOMIC RELATIONS EKONOMISKA FÖRBINDEL- SER

Whereas the Kingdom of Då Konungariket Sverige och Sweden and the Kingdom of the Konungariket Nederländerna såvitt Netherlands, in respect of the avser Nederländska Antillerna Netherlands Antilles, (“the (”de avtalsslutande parterna”) Contracting Parties”) have signed undertecknat ett avtal för utbyte av an Agreement for the Exchange of upplysningar avseende skatter, Information with respect to Taxes;

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –– – – – – – – – – – – – – – – – –

Now, therefore, the Contracting har de avtalsslutande parterna Parties have agreed as follows: kommit överens om följande:

Article 1 Artikel 1

Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet

1. The taxes to which this 1. De skatter som omfattas av Agreement shall apply are: avtalet är: (a) in the Netherlands Antilles: a) i Nederländska Antillerna: (i) the income tax (inkomsten- 1) inkomstskatten, belasting); (ii) the profit tax (winst- 2) vinstskatten, och belasting); and (iii) the surtaxes on the income 3) tilläggsskatterna på inkomst and profit tax (opcenten op de och vinst, inkomsten – en winstbelasting); (hereinafter referred to as (i det följande benämnda ”skatt i “Netherlands Antilles tax”); Nederländska Antillerna”), (b) in Sweden: the national b) i Sverige: den statliga income tax (den statliga inkomstskatten (i det följande inkomstskatten) (hereinafter benämnd ”svensk skatt”). referred to as “Swedish tax”). 2. The Agreement shall apply 2. Avtalet tillämpas även på also to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes that are likartat slag, som efter underimposed after the date of signature tecknandet av avtalet tas ut vid of the Agreement in addition to, or sidan av eller i stället för de i in place of, the taxes referred to in punkt 1 nämnda skatterna. De 21

paragraph 1. The competent avtalsslutande parternas behöriga authorities of the Contracting myndigheter ska meddela varandra Parties shall notify each other of väsentliga ändringar som har any significant changes which gjorts i respektive parts skattelaghave been made in their respective stiftning. taxation laws.

Article 2 Artikel 2

Definitions Definitioner

1. For the purposes of this 1. Om inte sammanhanget föran- Agreement, unless the context leder annat, har vid tillämpningen otherwise requires: av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: (a) the term “Contracting Party” a) ”avtalsslutande part” avser means the Kingdom of the Konungariket Nederländerna såvitt Netherlands, in respect of the avser Nederländska Antillerna Netherlands Antilles, or the eller Konungariket Sverige, Kingdom of Sweden as the context beroende på sammanhanget, requires; (b) the term “Sweden” means b) ”Sverige” avser Konungathe Kingdom of Sweden and, riket Sverige och innefattar, när when used in a geographical sense, det används i geografisk betydelse, includes the national territory, the Sveriges territorium, Sveriges territorial sea of Sweden as well as territorialvatten och andra havsother maritime areas over which områden över vilka Sverige, i Sweden in accordance with inter- överensstämmelse med folkrättens national law exercises sovereign regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; eller jurisdiktion, (c) the term “the Netherlands c) ”Nederländska Antillerna” Antilles” means that part of the avser den del av Konungariket Kingdom of the Netherlands that Nederländerna som är belägen i is situated in the Caribbean Sea Karibiska havet och består av and consisting of the Island territorierna Bonaire, Curaçao, Territories of Bonaire, Curaçao, Saba, St. Eustatius och St. Maarten Saba, St. Eustatius and St. Maarten (den del som tillhör Neder- (Dutch part) including the länderna) inbegripet tillhörande territorial waters thereof and the territorialvatten och den del av part of the seabed and its subsoil Karibiska havets havsbotten och under the Caribbean Sea over dess underlag över vilka Konungawhich the Kingdom of the riket Nederländerna utövar Netherlands has sovereign rights suveräna rättigheter i överensin accordance with international stämmelse med folkrättens regler, law but excluding the part thereof med undantag för den del som relating to Aruba; tillhör Aruba, (d) the term “company” means d) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas som en juridisk person, for tax purposes; (e) the term “competent e) ”behörig myndighet” avser: 22

authority” means: (i) in the case of Sweden, the 1) i fråga om Sverige, finans- Minister of Finance, his authorized ministern, dennes befullmäktigade representative or the authority ombud eller den myndighet åt which is designated as a vilken uppdras att vara behörig competent authority for the myndighet vid tillämpningen av purposes of this Agreement; detta avtal, (ii) in the case of the 2) i fråga om Nederländska Netherlands Antilles, the Minister Antillerna, finansministern eller of Finance or his authorized dennes befullmäktigade ombud. representative. 2. As regards the application of 2. Då en avtalsslutande part the Agreement at any time by a tillämpar avtalet vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida sammandefined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje context otherwise requires, have uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Party for the uttrycket har vid denna tidpunkt purposes of the taxes to which the enligt den partens lagstiftning i Agreement applies, any meaning fråga om sådana skatter på vilka under the applicable tax laws of avtalet tillämpas och den betydelse that Party prevailing over a som uttrycket har enligt tillämplig meaning given to the term under skattelagstiftning i denna part äger other laws of that Party. företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Article 3 Artikel 3

Resident Hemvist

1. For the purposes of this 1. Vid tillämpningen av detta Agreement, the terms “company avtal avser uttrycken ”bolag med resident in Sweden” and hemvist i Sverige” och ”bolag med “company resident in the hemvist i Nederländska Netherlands Antilles” mean any Antillerna” varje bolag som enligt company, which under the laws of lagstiftningen i denna part är that Party, is liable to tax therein skattskyldigt där på grund av by reason of its domicile, domicil, hemvist, plats för residence, place of management or företagsledning eller annan any other criterion of a similar liknande omständighet. Uttrycken nature. The terms “company ”bolag med hemvist i Sverige” och resident in Sweden” and ”bolag med hemvist i “company resident in the Nederländska Antillerna” inbe- Netherlands Antilles” do not griper inte bolag som är skattinclude any company which is skyldigt i denna part endast för liable to tax in that Party in respect inkomst från källa i denna part. only of income from sources in that Party. 2. Where by reason of the 2. Då ett bolag till följd av provisions of paragraph 1, a bestämmelserna i punkt 1 har 23

company is a resident of both hemvist i båda avtalsslutande Pr op. 2009/10:25 Contracting Parties, the competent parterna, ska de avtalsslutande authorities of the Contracting parternas behöriga myndigheter Parties shall endeavour to settle söka lösa frågan genom ömsesidig the question by mutual agreement. överenskommelse.

Article 4 Artikel 4

Elimination of double taxation Undanröjande av dubbelbeskattning

1. Where a company resident in 1. Om ett bolag med hemvist i Sweden derives income attribut- Sverige förvärvar inkomst hänförable to a permanent establishment lig till fast driftställe i in the Netherlands Antilles which Nederländska Antillerna som under the laws of the Netherlands enligt lagstiftningen i Antilles may be taxed in the Nederländska Antillerna får Netherlands Antilles, Sweden shall beskattas i Nederländska allow – subject to the provisions of Antillerna, ska Sverige – med the laws of Sweden concerning beaktande av bestämmelserna i credit for foreign tax (as it may be svensk lagstiftning beträffande amended from time to time avräkning av utländsk skatt (även i without changing the general den lydelse de framdeles kan få principle hereof) – as a deduction genom att ändras utan att den from the tax on such income, an allmänna princip som anges här amount equal to the Netherlands ändras) – från den svenska skatten Antilles tax paid in respect of such på inkomsten avräkna ett belopp income. The term “the motsvarande den skatt på inkom- Netherlands Antilles tax paid” sten som erlagts i Nederländska shall be deemed to include the Antillerna. Uttrycket ”den skatt Netherlands Antilles tax which som erlagts i Nederländska would have been paid, but for any Antillerna” inbegriper skatt i time-limited reduction or Nederländska Antillerna som exemption of tax granted under skulle ha erlagts om inte tidsincentive provisions contained in begränsad nedsättning av eller the Netherlands Antilles laws befrielse från skatt medgivits designed to promote economic enligt bestämmelser om skattedevelopment to the extent that lättnader i lagstiftning i such reduction or exemption is Nederländska Antillerna avsedd granted for income derived from att främja ekonomisk utveckling i activities mentioned in Article 5 den utsträckning som nedsättand provided that the activities ningen eller befrielsen givits have been carried out in the beträffande inkomst från någon av Netherlands Antilles. de i artikel 5 angivna verksamheterna och under förutsättning att verksamheterna har bedrivits i Nederländska Antillerna. 2. Where a company resident in 2. Om ett bolag med hemvist i Sweden directly holds shares Sverige direkt innehar aktier som representing 100 per cent of the motsvarar 100 procent av det voting power in a company sammanlagda röstvärdet i ett bolag 24

resident in the Netherlands med hemvist i Nederländska Pr op. 2009/10:25 Antilles, Sweden shall exempt Antillerna, ska utdelning från det from tax dividends distributed by sistnämnda bolaget undantas från the last-mentioned company to the beskattning i Sverige i den extent that the dividends would utsträckning som utdelningen have been exempt under Swedish skulle ha varit undantagen från law if both companies had been beskattning enligt svensk lag om Swedish companies, and provided båda bolagen hade varit svenska, that the profits of the last- och under förutsättning att mentioned company are derived vinsterna i detta sistnämnda bolag from activities listed in Article 5 härrör från någon av de i artikel 5 and provided that the activities angivna verksamheterna och att have been carried out in the verksamheterna har bedrivits i Netherlands Antilles. Nederländska Antillerna. 3. The provisions of the second 3. Bestämmelserna i punkt 1 sentence of paragraph 1 and of andra meningen och i punkt 2 paragraph 2 shall only apply for tillämpas endast under de första tio the first ten years during which åren under vilka detta avtal this Agreement is effective. This tillämpas. Denna period kan förperiod may be extended by mutual längas genom ömsesidig överensagreement between the competent kommelse mellan de behöriga authorities. myndigheterna.

Article 5 Artikel 5

Activities covered Verksamheter som omfattas av avtalet

1. Article 4 applies to the 1. Artikel 4 tillämpas på följanfollowing activities (excluding de verksamheter (med undantag financial activities other than för annan finansiell verksamhet än financial activities directly sådan som är direkt underordnad incidental and ancillary to the och utgör en integrerad del av de listed activities): angivna verksamheterna): (a) industrial and manufacturing a) industri och tillverkning, activities; (b) tourism (including restau- b) turism (inbegripet restaurangrants and hotels); och hotellverksamhet), (c) a building site or a construc- c) plats för byggnads-, anläggtion, assembly or installation nings-, monterings- eller installaproject; tionsverksamhet, (d) oil and gas activities and d) olje- och gasverksamhet samt energy production; energiproduktion, (e) mining; e) gruvdrift, (f) agriculture; and f) jordbruk, och (g) the installation, operation or g) installation, drift eller maintenance of fixed or mobile underhåll av stationära eller telecommunication systems. mobila telekommunikationssystem. 2. The right of any Swedish 2. Rätten för svenska bolag att i company to engage in the Nederländska Antillerna bedriva 25

Netherlands Antilles in the verksamheter som anges i Pr op. 2009/10:25 activities listed in the preceding föregående punkt avgörs även paragraph remains subject to the fortsättningsvis enligt den interna domestic legislation in force in the lagstiftning som gäller i Netherlands Antilles. Nederländska Antillerna.

Article 6 Artikel 6

Mutual agreement procedure Ömsesidig överenskommelse

1. Where a company considers 1. Om ett bolag anser att en part that the actions of one or both of eller båda avtalsslutande parterna the Contracting Parties result or vidtagit åtgärder som för bolaget will result for it in taxation not in medför eller kommer att medföra accordance with the provisions of beskattning som strider mot this Agreement, it may, irrespec- bestämmelserna i detta avtal, kan tive of the remedies provided by det, utan att det påverkar bolagets the domestic law of those rätt att använda sig av de rätts- Contracting Parties, present its medel som finns i dessa avtalscase to the competent authority of slutande parters interna rättsthe Contracting Party of which it is ordningar, lägga fram saken för a resident. The case must be den behöriga myndigheten i den presented within three years from avtalsslutande part där bolaget har the first notification of the action hemvist. Saken ska läggas fram resulting in taxation not in inom tre år från den tidpunkt då accordance with the provisions of bolaget fick vetskap om den åtgärd the Agreement. som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2. The competent authority shall 2. Om den behöriga myndigendeavour, if the objection appears heten finner invändningen grunto it to be justified and if it is not dad, men inte själv kan få till stånd itself able to arrive at a satisfactory en tillfredsställande lösning, ska solution, to resolve the case by myndigheten söka lösa frågan mutual agreement with the genom ömsesidig överenscompetent authority of the other kommelse med den behöriga Contracting Party, with a view to myndigheten i den andra avtalsthe avoidance of taxation which is slutande parten i syfte att undvika not in accordance with the beskattning som strider mot Agreement. Any agreement avtalet. Överenskommelse som reached shall be implemented träffats genomförs utan hinder av notwithstanding any time limits in tidsgränser i de avtalsslutande the domestic law of the parternas interna lagstiftning. Contracting Parties. 3. The competent authorities of 3. De avtalsslutande parternas the Contracting Parties shall behöriga myndigheter ska genom endeavour to resolve by mutual ömsesidig överenskommelse söka agreement any difficulties or avgöra svårigheter eller tvivelsmål doubts arising as to the som uppkommer i fråga om interpretation or application of the tolkningen eller tillämpningen av Agreement. avtalet. 26

4. The competent authorities of 4. De avtalsslutande parternas the Contracting Parties may behöriga myndigheter kan träda i communicate with each other direkt förbindelse med varandra i directly for the purpose of syfte att träffa överenskommelse i reaching an agreement in the sense den mening som avses i föreof the preceding paragraphs. gående punkter.

Article 7 Artikel 7

Entry into force Ikraftträdande

1. This Agreement shall enter 1. Detta avtal träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter den dag då the later of the dates on which den sista av de skriftliga undereach of the Contracting Parties has rättelser – som båda avtalsslutande notified the other in writing, parterna på diplomatisk väg ska through diplomatic channels, that lämna när de nationella åtgärder the internal procedures required by vidtagits som krävs enligt its law have been complied with. respektive parts lagstiftning – har The Agreement shall have effect lämnats. Avtalet ska tillämpas på on taxes chargeable for any tax skatter som tas ut för beskattningsyear beginning on or after the first år som börjar den 1 januari det år day of January of the year next som följer närmast efter det år då following that in which this avtalet träder i kraft eller senare. Agreement enters into force. 2. This Agreement is supple- 2. Detta avtal utgör ett komplementary to the Agreement between ment till avtalet mellan Konungathe Kingdom of Sweden and the riket Sverige och Konungariket Kingdom of the Netherlands in Nederländerna såvitt avser respect of the Netherlands Antilles Nederländska Antillerna om for the Exchange of Information utbyte av upplysningar avseende with respect to Taxes. skatter. Utan hinder av punkt 1, Notwithstanding paragraph 1, this ska avtalet endast tillämpas under Agreement shall only have effect tid då avtalet undertecknat den when the Agreement signed on 10 10 september 2009 om utbyte av September 2009 for the Exchange upplysningar avseende skatter of Information with respect to mellan de avtalsslutande parterna Taxes between the Contracting är tillämpligt. Parties shall have effect.

Article 8 Artikel 8

Termination Upphörande

1. This Agreement shall remain 1. Detta avtal ska förbli i kraft in force until terminated by a till dess att det sägs upp av en Contracting Party. Either avtalsslutande part. Vardera Contracting Party may terminate avtalsslutande parten kan på the Agreement, through diplomatic diplomatisk väg skriftligen säga channels, by giving written notice upp avtalet genom underrättelse of termination at least six months minst sex månader före utgången 27

before the end of any calendar av något kalenderår. I sådant fall year. In such event, the Agreement ska avtalet upphöra att gälla ifråga shall cease to have effect on taxes om skatt som tas ut för chargeable for any tax year beskattningsår som börjar den beginning on or after the first day 1 januari det år som följer närmast of January of the year next efter utgången av sexmånadersfollowing the end of the six month perioden eller senare. period. 2. Notwithstanding paragraph 1, 2. Utan hinder av punkt 1, ska this Agreement shall, on receipt detta avtal upphöra att gälla den through diplomatic channels of w dag då avtalet mellan Konungaritten notice of termination of the riket Sverige och Konungariket Agreement between the Kingdom Nederländerna såvitt avser of Sweden and the Kingdom of the Nederländska Antillerna om Netherlands, in respect of the utbyte av upplysningar avseende Netherlands Antilles, for the skatter genom skriftlig under- Exchange of Information with rättelse om uppsägning på respect to Taxes, terminate and diplomatisk väg upphör att gälla. cease to be effective on the day the Agreement for the Exchange of Information with respect to Taxes between the Contracting Parties terminates.

In witness whereof the Till bekräftelse härav har underundersigned, being duly authorised tecknade, därtill vederbörligen thereto, have signed this bemyndigade, undertecknat detta Agreement. avtal.

th Done at Paris, this 10 day of Som skedde i Paris September 2009, in duplicate in den 10 september 2009 i två the English language. exemplar på engelska språket.

For the Kingdom of Sweden För Konungariket Sverige

Per Holmström Per Holmström

For the Kingdom of the För Konungariket Nederländerna Netherlands, in respect of the såvitt avser Nederländska Netherlands Antilles Antillerna

Ersilia de Lannooy Ersilia de Lannooy

3 Ärendet och dess beredning

Förhandlingar om informationsutbytesavtal och avtal för att främja ekonomiska förbindelser med Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna har i huvudsak förts under åren 2007 och 2008. Utkast till avtal färdigställdes i juni 2009. Utkasten var upprättade på engelska. Svenska översättningar har därefter upprättats. De engelska texterna och de svenska översättningarna har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalen undertecknades i Paris den 10 september 2009. Inom Finansdepartementet har upprättats förslag till - lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter, och - lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser.

Lagrådet

Av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser följer att avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav och på grund av beskaffenheten i övrigt av samtliga i propositionen presenterade lagförslag att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4 Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Nederländska Antillerna. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Nederländska Antillerna.

4.1 Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

4.2 Informationsutbytesavtalets innehåll

Avtalet har utformats med OECD:s (Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling) modellavtal för informationsutbyte i skatteärenden (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, modellavtalet) som förebild. Modellavtalet har utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer. I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information (arbetsgruppen) utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, Seychellerna och San Marino. Modellavtalet publicerades 2002. Modellavtalet syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1 Avtalets tillämpningsområde

I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpning och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet, däri inbegripet upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I punkt 3 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål.

I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. I artikel 3.1 finns en uttömmande uppräkning av de skatter som omfattas av avtalet. Av artikel 3.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1. Andra tillkommande skatter som inte är av samma slag, men som är av i huvudsak likartat slag kan också komma att omfattas av avtalet under förutsättning att de avtalsslutande parterna kommer överens om detta.

4.2.2 Definitioner

Artikel 4 innehåller definitioner av ett antal uttryck som förekommer i avtalet. Innehållet i artikeln överensstämmer med motsvarande artikel i modellavtalet.

4.2.3 Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att behörig myndighet i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Bestämmelsen överensstämmer med motsvarande bestämmelse i modellavtalet. Artikel 5.2 kompletterar artikel 5.1 och överensstämmer med modellavtalet. Av punkten framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Det i bestämmelsen använda uttrycket ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 n). Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i en avtalsslutande part på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt partens interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av handlingar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 5.4 finns motsvarigheten till artikel 26.5 i OECD:s modellavtal för bilaterala skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital). I bestämmelsen anges att de behöriga myndigheterna, för de ändamål som anges i artikel 1, ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person, som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. De behöriga myndigheterna ska vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare, förmånstagare och ”protectors”. I fråga om stiftelser ska upplysningar

kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet. Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet. I artikel 5.6 anges att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av begäran och ska bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.4 Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, medge att företrädare för den behöriga myndigheten i sistnämnda part närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den avtalsslutande part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. Bestämmelserna överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.5 Möjlighet att avslå en begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av information finns införda i artikel 7 . Artikel 7.1 innehåller en bestämmelse, enligt vilken den anmodade parten inte har skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta för tillämpning eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.1 anges vidare att en begäran får avslås när den inte gjorts i överensstämmelse med avtalet. Även denna bestämmelse överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.2 anges att bestämmelserna i avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-,

industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses utgöra sådan hemlighet eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits av den skattskyldige. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten i förhållande till medborgare i den anmodande parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningarna begärs av den anmodande parten för att tillämpa eller verkställa en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

4.2.6 Sekretess

Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna får yppas för andra personer, institutioner, myndigheter eller jurisdiktioner än de angivna, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i motparten biträder den svenska myndigheten. Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas

av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning. I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 1–4 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall Sverige biträds av en annan stat eller mellanfolklig organisation gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i stället enligt 27 kap. 5 § andra stycket offentlighets- och sekretesslagen, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 2–4 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestämmelserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst tjugo år. Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för detta avtal omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.

4.2.7 Kostnader

I artikel 9 regleras frågan om hur kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om upplysningar ska fördelas mellan de berörda parterna. Bestämmelsen innebär att om de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter inte kommit överens om annat, ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader för handräckning och den anmodande parten för kostnader som inte kan anses sedvanliga. Med kostnader som inte kan anses sedvanliga avses bl.a. kostnader för att anlita utomstående rådgivare i samband med process eller för annat ändamål. Vidare anges i bestämmelsen att de behöriga myndigheterna ska överlägga i fråga om artikeln och att särskilt den behöriga myndigheten i den anmodade parten i förväg ska överlägga med den behöriga myndigheten i den anmodande parten om kostnaderna för att lämna upplysningar med anledning av en viss begäran förväntas bli höga.

4.2.8 Ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11 .

4.2.9 Slutbestämmelser

Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser som parterna ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som enligt respektive parts lagstiftning krävs för att avtalet ska träda i kraft har tagits emot och ska tillämpas från och med den dagen. Bestämmelserna i avtalet ska tillämpas på varje beskattningsperiod som fortfarande kan utredas enligt den anmodande partens lagstiftning vid tidpunkten för begäran om upplysningar.

5 Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till ett svenskt moderbolag.

5.1 Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 7 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har lämnats. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

5.2 Avtalets innehåll

5.2.1 Skatter som omfattas av avtalet

I artikel 1 anges de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Enligt artikel 1.1 omfattas i Sverige den statliga inkomstskatten och i Nederländska Antillerna inkomstskatten (inkomstenbelasting), vinstskatten (winstbelasting) och tilläggsskatterna på inkomst och vinst (opcenten op de inkomsten en winstbelasting). Av artikel 1.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i föregående punkt.

5.2.2 Definitioner m.m.

Artikel 2 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 2.2 införda bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan de avtalsslutande parterna om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och det allmänna ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten. Artikel 3 innehåller bestämmelser som avser att fastställa var ett bolag ska anses ha hemvist vid tillämpningen av avtalet. Av artikel 3.2 framgår att då ett bolag till följd av bestämmelserna i punkt 1 anses ha hemvist i båda avtalsslutande parterna ska de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. Bestämmelserna om hemvist i avtalet har inte någon betydelse för var ett bolag ska anses ha sitt hemvist enligt intern skattelagstiftning utan reglerar endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet.

5.2.3 Undanröjande av dubbelbeskattning

Bestämmelserna om undanröjande av dubbelbeskattning finns i artikel 4 . Sverige tillämpar enligt artikel 4.1 avräkning av utländsk skatt (”credit of tax”) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Avräkningsmetoden innebär att en person med hemvist i den ena parten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra parten. Den därvid beräknade skatten minskas därefter i princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra parten. Vid avräkning av utländsk skatt på inkomst i Sverige tillämpas bestämmelserna i lagen ( 1986:468) om avräkning av utländsk skatt. I likhet med flera avtal med länder som i ekonomiskt hänseende är mindre utvecklade än Sverige innehåller detta avtal bestämmelser om avräkning i vissa fall i Sverige av ett högre skattebelopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit (punkt 1

andra meningen). Denna utvidgade rätt till avräkning avser endast inkomst hänförlig till fast driftställe som härrör från någon av de i artikel 5 uppräknade verksamheterna och som bedrivs i Nederländska Antillerna. Artikel 4.2 innehåller bestämmelser om skattefrihet i Sverige för utdelning från helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till svenskt moderbolag. Bestämmelserna hänvisar till de interna svenska bestämmelserna om skattefrihet för utdelning från utlandet. En förutsättning för skattefrihet är att inkomsten i dotterbolaget i Nederländska Antillerna i dess helhet härrör från någon av de i artikel 5 uppräknade verksamheterna bedrivna i Nederländska Antillerna. Enligt artikel 4.3 ska bestämmelserna i punkt 1 andra meningen och punkt 2 tillämpas under de första tio åren under vilka avtalet tillämpas. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kan komma överens om att förlänga perioden.

5.2.4 Verksamheter som omfattas

I artikel 5 finns en uttömmande uppräkning av de verksamheter som omfattas av avtalets bestämmelser om s.k. matching credit och skattefrihet för utdelning i artikel 4.1 och 4.2 (avsnitt 5.2.3). Verksamheterna har bestämts med beaktande av bestämmelsernas syfte att bidra till en diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. I bestämmelsen görs ett utryckligt undantag för annan finansiell verksamhet än sådan som är direkt underordnad och utgör en integrerad del av de angivna verksamheterna.

5.2.5 Ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 6 .

5.2.6 Slutbestämmelser

Artiklarna 7 och 8 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 7.1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som de avtalsslutande parterna ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt under tid då avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter undertecknat den 10 september 2009 är tillämpligt.

6 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m.

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Kostnaden för den skattelättnad som i vissa fall kommer att bli resultatet av tillämpningen av avtalet för att främja ekonomiska förbindelser mellan Sverige och Nederländska Antillerna förväntas bli försumbara. Förslagen kan komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med Nederländska Antillerna. Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller någon ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 1 oktober 2009 Närvarande: Statsministern Reinfeldt, ordförande, och statsråden Olofsson, Larsson, Erlandsson, Torstensson, Hägglund, Björklund, Carlsson, Littorin, Malmström, Sabuni, Billström, Adelsohn Liljeroth, Tolgfors, Björling, Krantz Föredragande: statsrådet Adelsohn Liljeroth

Regeringen beslutar proposition 2009/10:25 Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal med Nederländska Antillerna.