Protokoll om ändring i avtalet med Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet (SÖ 1966:8, SÖ 1993:14), 2012:47

Sveriges internationella överenskommelser

ISSN 1102-3716

Utgiven av utrikesdepartementet

Nr 47 Protokoll om ändring i avtalet med Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet som undertecknades i Stockholm den 7 maj 1965, såsom ändrat genom protokoll som undertecknades i Stockholm den 10 mars 1992 (SÖ 1966:8, SÖ 1993:14) Stockholm den 28 februari 2011

Regeringen beslutade den 24 februari 2011 att underteckna protokollet. Den 26 april 2012 beslutade regeringen att underrätta Schweiz om att protokollet har godkänts. Den Schweiziska regeringen underrättades den 21 maj 2012 och protokollet trädde i kraft den 5 augusti 2012. Riksdagsbehandling: Prop. 2011/12:78, bet. 2011/12:SkU10, rskr. 2011/12:188, SFS 2012:234.

Översättning

PROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTA- PROTOKOLL ZWISCHEN DEM KÖ- LET MELLAN KONUNGARIKET SVE- NIGREICH SCHWEDEN UND DER RIGE OCH SCHWEIZISKA EDSFÖR- SCHWEIZERISCHEN EIDGENOSSEN- BUNDET FÖR UNDVIKANDE AV DUB- SCHAFT ZUR ÄNDERUNG DES AB- BELBESKATTNING BETRÄFFANDE KOMMENS ZUR VERMEIDUNG DER SKATTER Å INKOMST OCH FÖRMÖ- DOPPELBESTEUERUNG AUF DEM GE- GENHET SOM UNDERTECKNADES I BIETE DER STEUERN VOM EINKOM- STOCKHOLM DEN 7 MAJ 1965, SÅSOM MEN UND VOM VERMÖGEN, UNTER- ÄNDRAT GENOM PROTOKOLL SOM ZEICHNET IN STOCKHOLM AM 7. MAI UNDERTECKNADES I STOCKHOLM 1965, GEÄNDERT DURCH DAS AM 10. DEN 10 MARS 1992 MÄRZ 1992 IN STOCKHOLM UNTER- ZEICHNETE PROTOKOLL

Konungariket Sveriges regering och Die Regierung des Königreichs Schweden Schweiziska förbundsrådet, som önskar ingå und der Schweizerische Bundesrat, vom ett protokoll om ändring i avtalet mellan Ko- Wunsch geleitet, das Abkommen zur Vermeinungariket Sverige och Schweiziska Edsför- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete bundet för undvikande av dubbelbeskattning der Steuern vom Einkommen und vom Vermöbeträffande skatter å inkomst och förmögenhet gen, unterzeichnet in Stockholm am 7. Mai som undertecknades i Stockholm den 7 maj 1965, geändert durch das am 10. März 1992 in 1965, såsom ändrat genom protokoll som un- Stockholm unterzeichnete Protokoll, (nachfoldertecknades i Stockholm den 10 mars 1992 (i gend ”das Abkommen” genannt) zu ändern, det följande benämnt ”avtalet”) har kommit haben Folgendes vereinbart: överens om följande:

Artikel 1 Artikel I

Artikel 5 (Fast driftställe) § 3 i avtalet utgår Artikel 5 Absatz 3 (Betriebstätte) des Aboch ersätts av följande bestämmelse: kommens wird aufgehoben und durch folgende Bestimmung ersetzt:

”§ 3. Utan hinder av föregående bestämmel- ”§ 3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimser i denna artikel anses uttrycket ”fast drift- mungen dieses Artikels gelten nicht als Beställe” inte innefatta: triebstätten: a) användningen av anordningar uteslutande a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Laför lagring, utställning eller utlämnande av fö- gerung, Ausstellung oder Auslieferung von retaget tillhöriga varor, Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden; b) innehavet av ett företaget tillhörigt varu- b) Bestände von Gütern oder Waren des lager uteslutande för lagring, utställning eller Unternehmens, die ausschliesslich zur Lageutlämnande, rung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden; c) innehavet av ett företaget tillhörigt varula- c) Bestände von Gütern oder Waren des Unger uteslutande för bearbetning eller förädling ternehmens, die ausschliesslich zu dem Zweck genom annat företags försorg, unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d) innehavet av stadigvarande plats för af- d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausfärsverksamhet uteslutande för inköp av varor schliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, eller inhämtande av upplysningar för företaget, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; e) innehavet av stadigvarande plats för af- e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausfärsverksamhet uteslutande för att för företaget schliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, bedriva annan verksamhet av förberedande el- für das Unternehmen andere Tätigkeiten ausler biträdande art, zuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen; f) ett installationsprojekt som ett företag i en f) eine Montage, die von einem Unternehavtalsslutande stat bedriver i den andra avtals- men eines Vertragsstaats im Zusammenhang slutande staten i samband med leverans av ma- mit der Lieferung von durch dieses Unternehskiner eller utrustning som har tillverkats av men hergestellten Maschinen oder Ausföretaget, rüstungen im anderen Vertragsstaat durchgeführt wird; g) innehavet av stadigvarande plats för af- g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausfärsverksamhet uteslutande för att kombinera schliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, verksamheter som anges i punkterna a)–f), un- mehrere der unter den Buchstaben a–f genannder förutsättning att hela den verksamhet som ten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass bedrivs från den stadigvarande platsen för af- die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der färsverksamhet på grund av denna kombination festen Geschäfts-einrichtung vorbereitender är av förberedande eller biträdande art.” Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt.”

Artikel 2 Artikel II

1. Artikel 9 (Intressegemenskap mellan före- 1. Der aktuelle Wortlaut von Artikel 9 (Vertag) i avtalet ska utgöra artikel 9 § 1. bundene Unternehmen) des Abkommens wird zu Absatz 1. 2. Följande § 2 ska läggas till i artikel 9 (In- 2. Der folgende Absatz 2 wird Artikel 9 tressegemenskap mellan företag) i avtalet: (Verbundene Unternehmen) des Abkommens hinzugefügt:

“§ 2. I fall då en avtalsslutande stat i in- ”§ 2. Werden in einem Vertragsstaat den komsten för ett företag i denna stat inräknar – Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates och i överensstämmelse därmed beskattar – in- Gewinne zugerechnet – und entsprechend bekomst, för vilken ett företag i den andra avtals- steuert –, mit denen ein Unternehmen des anslutande staten beskattats i denna andra stat, deren Vertragsstaates in diesem Staat besteuert samt den sålunda inräknade inkomsten är så- worden ist, und handelt es sich bei den zugedan som skulle ha tillkommit företaget i den rechneten Gewinnen um solche, die das Unterförstnämnda staten om de villkor som avtalats nehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, mellan företagen hade varit sådana som skulle wenn die zwischen den beiden Unternehmen ha avtalats mellan av varandra oberoende före- vereinbarten Bedingungen die gleichen gewetag, ska denna andra stat genomföra vederbör- sen wären, die unabhängige Unternehmen mitlig justering av det skattebelopp som påförts einander vereinbaren würden, so nimmt der anför inkomsten där. Vid sådan justering iakttas dere Staat eine entsprechende Änderung der övriga bestämmelser i detta avtal och de behö- dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer

riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Beöverlägger vid behov med varandra.” stimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich, werden sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten konsultieren.”

Artikel 3 Artikel III

Artikel 10 (Utdelning) i avtalet utgår och er- Artikel 10 (Dividenden) des Abkommens sätts av följande bestämmelser: wird aufgehoben und durch folgenden Artikel ersetzt.

“Artikel 10 ”Artikel 10 Utdelning Dividenden

§ 1. Utdelning från bolag med hemvist i en § 1. Dividenden, die eine in einem Vertragsavtalsslutande stat till person med hemvist i staat ansässige Gesellschaft an eine im anderen den andra avtalsslutande staten får beskattas i Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können denna andra stat. im anderen Staat besteuert werden.

§ 2. Utdelningen får emellertid beskattas § 2. Diese Dividenden können jedoch auch även i den avtalsslutande stat där det bolag som in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenbetalar utdelningen har hemvist, enligt lagstift- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach ningen i denna stat, men om den som har rätt dem Recht dieses Staates besteuert werden; die till utdelningen har hemvist i den andra avtals- Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dislutande staten får skatten inte överstiga 15 videnden berechtigte Person im anderen Verprocent av utdelningens bruttobelopp. tragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen.

§ 3. Utan hinder av bestämmelserna i § 2 ska § 3. Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der utdelning från bolag med hemvist i en avtals- Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahslutande stat till person med hemvist i den lende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten andra avtalsslutande staten beskattas endast i Dividenden von der Besteuerung aus, wenn die denna andra stat om den som har rätt till utdel- zur Nutzung der Dividenden berechtigte Perningen är: son: a) ett bolag (med undantag för handelsbolag) a) eine Gesellschaft (jedoch keine Persom direkt eller indirekt innehar minst 10 pro- sonengesellschaft) ist, die unmittelbar oder cent av röstetalet eller kapitalet i det utdelande mittelbar über mindestens 10 Prozent der bolaget, eller Stimmrechte oder des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; oder b) en pensionsfond, om: b) eine Vorsorgeeinrichtung ist, vorausgesetzt, dass: 1) utdelningen inte förvärvas genom en av (i) diese Dividenden nicht aus einer Hanpensionsfonden, eller ett företag i intressege- dels- oder Geschäftstätigkeit der Vorsorgeeinmenskap med pensionsfonden, bedriven affärs- richtung oder eines verbundenen Unternehverksamhet, och mens herrühren; und 2) pensionsfonden inte säljer, eller ingår av- (ii) die Vorsorgeeinrichtung die Beteilital om att sälja, de andelar på vilka utdelningen gungen, von welcher die Dividenden stammen,

belöper inom två månader efter det datum då nicht innerhalb von 2 Monaten nach deren Erpensionsfonden förvärvade andelarna. werb wieder verkauft oder einen entsprechenden Vertrag zur Veräusserung abschliesst.

§ 4. De behöriga myndigheterna i de avtals- § 4. Die zuständigen Behörden der Vertragsslutande staterna ska träffa överenskommelse staaten regeln die Anwendbarkeit der Absätze om sättet att genomföra §§ 2 och 3. 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen. Bestämmelserna i §§ 2 och 3 berör inte bola- Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Begets beskattning för vinst av vilken utdelningen steuerung der Gesellschaft in Bezug auf die betalas. Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.

§ 5. Med uttrycket ”utdelning” förstås i § 5. Der in diesem Artikel verwendete Ausdenna artikel inkomst av aktier, andelsbevis el- druck ”Dividenden” bedeutet Einkünfte aus ler andra liknande bevis, eller andra rättigheter, Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen som inte är fordringar, med rätt till andel i oder anderen Rechten, ausgenommen Forvinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, derungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus som enligt lagstiftningen i den stat där det ut- sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende delande bolaget har hemvist, vid beskattningen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staabehandlas på samma sätt som inkomst av ak- tes, in dem die ausschüttende Gesellschaft antier. sässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind.

§ 6. Bestämmelserna i §§ 1–3 tillämpas inte § 6. Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, om den som har rätt till utdelningen har hem- wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, zur vist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse Nutzung der Dividenden berechtigte Person im i den andra avtalsslutande staten, där det bolag anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividensom betalar utdelningen har hemvist, från där den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gebeläget fast driftställe eller utövar fritt yrke i werbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene denna andra stat från där belägen stadigvarande Betriebstätte oder eine selbständige Arbeit anordning, samt den andel på grund av vilken durch eine dort gelegene feste Einrichtung utdelningen betalas äger verkligt samband med ausübt und wenn die Beteiligung, für die die det fasta driftstället eller den stadigvarande an- Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- ser Betriebstätte oder festen Einrichtung geserna i artikel 7 respektive artikel 15. hört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.

§ 7. Om bolag med hemvist i en avtalsslu- § 7. Bezieht eine in einem Vertragsstaat antande stat förvärvar inkomst från den andra av- sässige Gesellschaft Gewinne oder Einkünfte talsslutande staten, får denna andra stat inte be- aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser skatta utdelning som bolaget betalar, utom i andere Staat weder die von der Gesellschaft den mån utdelningen betalas till person med gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, hemvist i denna andra stat eller i den mån den dass diese Dividenden an eine im anderen Staat andel på grund av vilken utdelningen betalas ansässige Person gezahlt werden oder dass die äger verkligt samband med fast driftställe eller Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt stadigvarande anordning i denna andra stat, werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta gelegenen Betriebstätte oder festen Einrichtung ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer

vinst, även om utdelningen eller den icke utde- Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterlade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst werfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden som uppkommit i denna andra stat. oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.

§ 8. Uttrycket ”pensionsfond” i denna artikel § 8. Der in diesem Artikel verwendete Beavser varje fond inom ramen för socialförsäk- griff ”Vorsorgeeinrichtung” bedeutet jede Einringssystemet som är bildad enligt lagstift- richtung des Sozialversicherungssystems, die ningen i en avtalsslutande stat eller person nach den Gesetzen eines Vertragsstaates orgasom: nisiert ist oder eine Person: a) är bildad enligt lagstiftningen i en avtals- a) die nach dem Recht eines Vertragsstaates slutande stat, organisiert ist; b) är etablerad i och administreras i denna b) die in diesem Staat gegründet und geführt stat huvudsakligen för att förvalta eller tillhan- wird, um hauptsächlich Ruhegehälter oder ähndahålla pensioner eller liknande ersättning, och liche Vergütungen zu verwalten oder zu entrichten; und c) är undantagen från beskattning i denna c) die in diesem Staat bezüglich der in Buchstat på sådan verksamhet som anges under b). stabe b erwähnten Tätigkeiten von der Steuer befreit ist. De behöriga myndigheterna i de avtalsslu- Die zuständigen Behörden der Vertragsstaatande staterna ska träffa överenskommelse om ten legen in gegenseitigem Einvernehmen fest, huruvida en pensionsfond omfattas av denna ob eine Vorsorgeeinrichtung unter diesen Abparagraf.” satz fällt.”

Artikel 4 Artikel IV

Artikel 11 (Ränta) i avtalet utgår och ersätts Artikel 11 (Zinsen) des Abkommen wird av följande bestämmelser: aufgehoben und durch folgenden Artikel ersetzt:

“Artikel 11 ”Artikel 11 Ränta Zinsen

§ 1. Ränta, som härrör från en avtalsslutande § 1. Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stat och som betalas till person med hemvist i stammen und deren Nutzungsberechtigte eine den andra avtalsslutande staten, beskattas en- im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, dast i denna andra stat om personen i fråga har können nur in diesem anderen Staat besteuert rätt till räntan. werden.

§ 2. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna ar- § 2. Der in diesem Artikel verwendete Austikel inkomst av varje slags fordran, antingen druck ”Zinsen” bedeutet Einkünfte aus Forden säkerställts genom inteckning i fast egen- derungen jeder Art, auch wenn die Fordom eller inte och antingen den medför rätt till derungen durch Pfandrechte an Grundstücken andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket gesichert oder mit einer Beteiligung am Geavser särskilt inkomst av värdepapper som ut- winn des Schuldners ausgestattet sind, und insfärdats av staten och inkomst av obligationer besondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen eller debentures, däri inbegripet agiobelopp und aus Obligationen, einschliesslich der damit

och vinster som hänför sig till sådana värde- verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus papper, obligationer eller debentures. Straffav- Losanleihen. Nicht als Zinsen im Sinne dieses gift på grund av sen betalning anses inte som Artikels gelten Zuschläge für verspätete ränta vid tillämpningen av denna artikel. Zahlung. § 3. Bestämmelserna i § 1 tillämpas inte om § 3. Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die den som har rätt till räntan har hemvist i en av- in einem Vertragsstaat ansässige, zur Nutzung talsslutande stat och bedriver rörelse i den der Zinsen berechtigte Person im anderen Verandra avtalsslutande staten, från vilken räntan tragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine härrör, från där beläget fast driftställe eller ut- gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene övar fritt yrke i denna andra stat från där belä- Betriebstätte oder eine selbständige Arbeit gen stadigvarande anordning, samt den fordran durch eine dort gelegene feste Einrichtung för vilken räntan betalas äger verkligt samband ausübt und wenn die Forderung, für die die med det fasta driftstället eller den stadigva- Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser rande anordningen. I sådant fall tillämpas be- Betriebstätte oder festen Einrichtung gehört. In stämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar. § 4. Då på grund av särskilda förbindelser § 4. Bestehen zwischen dem Schuldner und mellan utbetalaren och den som har rätt till rän- der nutzungsberechtigten Person oder zwitan eller mellan dem båda och annan person schen beiden und einer Drittperson besondere räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinvilken räntan betalas, överstiger det belopp sen, gemessen an der zugrunde liegenden Forsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och derung, den Betrag, den Schuldner und nutden som har rätt till räntan om sådana förbin- zungsberechtigte Person ohne diese Beziedelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna hungen vereinbart hätten, so wird dieser Artii denna artikel endast på sistnämnda belopp. I kel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In sådant fall beskattas överskjutande belopp en- diesem Fall kann der übersteigende Betrag ligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande sta- nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates ten med iakttagande av övriga bestämmelser i und unter Berücksichtigung der anderen Bedetta avtal.” stimmungen dieses Abkommens besteuert werden.”

Artikel 5 Artikel V

Artikel 12 (Royalty) i avtalet utgår och er- Artikel 12 (Lizenzgebühren) des Abkomsätts av följande bestämmelser: mens wird aufgehoben und durch folgenden Artikel ersetzt: “Artikel 12 ”Artikel 12 Royalty Lizenzgebühren § 1. Royalty som härrör från en avtalsslu- § 1. Lizenzgebühren, die aus einem Vertande stat och som betalas till person med hem- tragsstaat stammen und deren Nutzungsberechvist i den andra avtalsslutande staten beskattas tigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige endast i denna andra stat, om personen i fråga Person ist, können nur in diesem anderen Staat har rätt till royaltyn. besteuert werden.

§ 2. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna § 2. Der in diesem Artikel verwendete Ausartikel varje slags betalning som tas emot så- druck ”Lizenzgebühren” bedeutet Vergütungen som ersättning för nyttjandet av eller för rätten jeder Art, die für die Benutzung oder für das att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt Recht auf Benutzung von Urheberrechten an lieller vetenskapligt verk, häri inbegripet bio- terarischen, künstlerischen oder wissenschaftligraffilm och filmer eller band för radio- eller chen Werken, einschliesslich kinematografitelevisionsutsändning, patent, varumärke, scher Filme und Filme oder Bänder zur Ausmönster eller modell, ritning, hemligt recept el- strahlung in Radio oder Fernsehen, von Patenler hemlig tillverkningsmetod eller för upplys- ten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, ning om erfarenhetsrön av industriell, kommer- geheimen Formeln oder Verfahren oder für die siell eller vetenskaplig natur. Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer- § 3. Bestämmelserna i § 1 tillämpas inte, om den. den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den § 3. Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die andra avtalsslutande staten, från vilken royal- in einem Vertragsstaat ansässige, zur Nutzung tyn härrör, från där beläget fast driftställe eller der Lizenzgebühren berechtigte Person im anutövar fritt yrke i denna andra stat från där be- deren Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühlägen stadigvarande anordning, samt den rät- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch tighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn eine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbbetalas äger verkligt samband med det fasta ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste driftstället eller den stadigvarande anord- Einrichtung ausübt und die Rechte oder Verningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna mögenswerte, für die die Lizenzgebühren gei artikel 7 respektive artikel 15. zahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.

§ 4. Då på grund av särskilda förbindelser § 4. Bestehen zwischen dem Schuldner und mellan utbetalaren och den som har rätt till der nutzungsberechtigten Person oder zwiroyaltyn eller mellan dem båda och annan per- schen beiden und einer Drittperson besondere son royaltybeloppet, med hänsyn till det nytt- Beziehungen und übersteigen deshalb die Lijande, den rättighet eller den upplysning för zenzgebühren, gemessen an der zugrunde vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beden som har rätt till royaltyn om sådana förbin- ziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Ardelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna tikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I In diesem Fall kann der übersteigende Betrag sådant fall beskattas överskjutande belopp en- nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates ligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande sta- und unter Berücksichtigung der anderen Beten med iakttagande av övriga bestämmelser i stimmungen dieses Abkommens besteuert werdetta avtal.” den.”

Artikel 6 Artikel VI

1. I artikel 13 (Realisationsvinst) § 2 i avta- 1. Der Verweis in Artikel 13 Absatz 2 (Gelet ska hänvisningen till “§ 3 av artikel 24” er- winne aus der Veräusserung von Vermögen)

sättas av “§ 3 av artikel 23”. des Abkommens auf Artikel 24 Absatz 3 wird gelöscht und durch einen Verweis auf Artikel 23 Absatz 3 ersetzt. 2. Följande § 4 ska läggas till i artikel 13 2. Folgender Absatz 4 wird Artikel 13 (Ge- (Realisationsvinst) i avtalet: winne aus der Veräusserung von Vermögen) des Abkommens hinzugefügt: “§ 4. Utan hinder av bestämmelserna i § 3 får vinst på grund av avyttring av aktie eller an- ”§ 4. Ungeachtet der Bestimmungen von nan andel eller rättighet i bolag, som förvärvas Absatz 3 können Gewinne aus der Veräusseav en fysisk person som har haft hemvist i Sve- rung von Aktien oder anderen Beteiligungsrige och som har fått hemvist i Schweiz, be- rechten oder Gesellschaftsanteilen, die einer skattas i Sverige om avyttringen inträffar vid natürlichen Person zukommen, die in Schwenågot tillfälle under de fem år som följer när- den ansässig war und in der Schweiz ansässig mast efter den tidpunkt då personen upphört att geworden ist, in Schweden besteuert werden, ha hemvist i Sverige. wenn die Veräusserung zu irgendeinem Zeitpunkt in den fünf Jahren nach Aufgabe der Ansässigkeit in Schweden erfolgt. Denna paragraf ska endast tillämpas på fy- Dieser Absatz findet nur auf natürliche Persisk person som var svensk medborgare vid sonen Anwendung, die im Zeitpunkt der Aufden tidpunkt då personen upphörde att ha hem- gabe der Ansässigkeit in Schweden schwevist i Sverige.” dische Staatsangehörige waren.”

Artikel 7 Artikel VII

I artikel 14 (Oskifta dödsbon samt handels- Der Verweis in Artikel 14 Absatz 2 (Rubolag och enkla bolag) § 2 i avtalet ska hänvis- hende Erbschaften: Personengesellschaften) ningen till “§ 1 av artikel 25” ersättas av ”§ 1 des Abkommens auf Artikel 25 Absatz 1 wird av artikel 24”. gelöscht und durch einen Verweis auf Artikel 24 Absatz 1 ersetzt.

Artikel 8 Artikel VIII

Artikel 19 (Pensioner) i avtalet utgår och er- Artikel 19 (Ruhegehälter) des Abkommens sätts av följande bestämmelser: wird aufgehoben und durch folgenden Artikel ersetzt:

“Artikel 19 ”Artikel 19 Pension, livränta och liknande ersättning Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen

§ 1. Pension och annan liknande ersättning, § 1. Ruhegehälter und ähnliche Vergüvilken inte utgör utbetalning enligt socialför- tungen, ausser Leistungen unter der Sozialversäkringslagstiftningen, oavsett om denna beta- sicherungsgesetzgebung, ungeachtet dessen, ob las med anledning av tidigare anställning, samt sie als Gegenleistung für vergangene Erwerblivränta, vilken härrör från en avtalsslutande stätigkeit gezahlt werden oder nicht, sowie stat och betalas till person med hemvist i den Renten, die aus einem Vertragsstaat stammen andra avtalsslutande staten, får beskattas i den und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige

förstnämnda staten. Person gezahlt werden, können im erstgenannten Staat besteuert werden.

§ 2. Utbetalning enligt svensk socialförsäk- § 2. Schweden kann jedoch Zahlungen nach ringslagstiftning till person med hemvist i der schwedischen Sozialversicherungsgesetz- Schweiz får beskattas i Sverige. I sådant fall gebung besteuern, die an eine in der Schweiz ska bestämmelserna i § 3 av artikel 24 tilläm- ansässige Person gezahlt werden; in diesem pas. Fall ist Artikel 24 Absatz 3 anwendbar.

§ 3. Med uttrycket “livränta” förstås ett fast- § 3. Der Ausdruck ”Renten” bedeutet beställt belopp, som utbetalas periodiskt på fast- stimmte, periodisch an festen Terminen, auf ställda tider under en persons livstid eller angi- Lebenszeit oder während einer bestimmten ven eller fastställbar tidsperiod och som utgår oder bestimmbaren Zeitperiode als Gegenpå grund av förpliktelse att verkställa dessa ut- leistung für eine angemessene und volle betalningar som ersättning för däremot fullt Vergütung in Geld oder in Geldeswert zahlbare svarande vederlag i pengar eller pengars värde. Summen.

§ 4. Avgifter till en pensionsplan som är § 4. Beiträge an einen in einem Vertragsstaat grundad och erkänd för beskattningsändamål i errichteten und dort steuerlich anerkannten en avtalsslutande stat, som betalas av, eller för, Vorsorgeplan, die von oder für Rechnung einer fysisk person som enligt skattelagstiftningen i im anderen Vertragsstaat nach dessen interden andra avtalsslutande staten har hemvist i staatlichem Steuerrecht ansässigen natürlichen denna andra stat och som utövar fritt yrke eller Person entrichtet werden, die in diesem Verinnehar anställning i denna andra stat ska, vid tragsstaat unselbständige oder selbständige Arfastställandet av den skatt som den fysiska per- beit leistet, sind für Zwecke der Ermittlung der sonen ska betala respektive inkomsten hos ett in diesem anderen Staat von der natürlichen företag som får beskattas i denna andra stat, be- Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung handlas på samma sätt, och vara föremål för der Unternehmensgewinne, die dort besteuert samma villkor och begränsningar, i denna an- werden können, in gleicher Weise und unter dra stat som avgift som betalas till en pensions- den gleichen Bedingungen und Einschränplan som är erkänd för beskattningsändamål i kungen zu behandeln wie Beiträge, die an eidenna andra stat. Detta gäller emellertid endast nen in diesem anderen Staat steuerlich anerom kannten Vorsorgeplan gezahlt werden, sofern a) den fysiska personen omfattades av pen- a) die natürliche Person dem Vorsorgeplan sionsplanen omedelbart innan han fick hemvist unmittelbar bevor sie in diesem anderen Staat i denna andra stat enligt skattelagstiftningen i nach dessen innerstaatlichem Steuerrecht andenna andra stat, och sässig wurde, angehört hatte; und b) pensionsplanen erkänns av den behöriga b) der Vorsorgeplan von der zuständigen myndigheten i denna andra stat såsom generellt Behörde dieses anderen Vertragsstaates als allmotsvarande en pensionsplan som är erkänd gemein einem steuerlich anerkannten Vorsorför sådana beskattningsändamål i denna andra geplan entsprechend anerkannt wird. stat. Vid tillämpningen av denna paragraf anses Für die Zwecke dieses Absatzes umfasst der uttrycket “pensionsplan” innefatta även pen- Begriff ”Vorsorgeplan” auch einen nach dem sionsplan som inrättats inom ramen för social- Sozialversicherungssystem eines Vertragsstaaförsäkringssystemet i en avtalsslutande stat.” tes errichteten Vorsorgeplan.”

Artikel 9 Artikel IX

Artikel 20 (Allmän tjänst) i avtalet utgår och Artikel 20 (Oeffentlich-rechtliche ersätts av följande bestämmelser: Vergütungen) des Abkommens wird aufgehoben und durch folgenden Artikel ersetzt: “Artikel 20 ”Artikel 20 Offentlig tjänst Öffentlich-rechtliche Vergütungen § 1. a) Lön och annan liknande ersättning § 1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche (med undantag för pension), som betalas av en Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die avtalsslutande stat, dess politiska underavdel- von einem Vertragsstaat, einer seiner politiningar eller lokala myndigheter till fysisk per- schen Unterabteilungen oder einer seiner lokason på grund av arbete som utförts i denna len Körperschaften an eine natürliche Person stats, dess politiska underavdelningars eller lo- für die diesem Staat, der politischen Unterabkala myndigheters tjänst, beskattas endast i teilung oder lokalen Körperschaft geleisteten denna stat. Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. b) Sådan lön och annan liknande ersättning b) Diese Gehälter, Löhne und ähnliche beskattas emellertid endast i den andra avtals- Vergütungen können jedoch nur im anderen slutande staten om arbetet utförs i denna stat Vertragsstaat besteuert werden, wenn die och personen i fråga har hemvist där och Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und: 1) är medborgare i denna stat, eller (i) Staatsangehörige dieses Staates ist, oder 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat anför att utföra arbetet. sässig wurde, um die Dienste zu leisten. § 2. Bestämmelserna i artiklarna 16, 17 och § 2. Auf Vergütungen für Dienste, die im 18 tillämpas på ersättning som betalas på grund Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigav arbete som utförts i samband med rörelse keit eines Vertragsstaates, einer seiner politisom bedrivs av en avtalsslutande stat, dess po- schen Unterabteilungen oder einer seiner lokalitiska underavdelningar eller lokala myndighe- len Körperschaften geleistet werden, ist Artikel ter.” 16, 17 oder 18 anwendbar.”

Artikel 10 Artikel X

Artikel 21 (Livräntor) i avtalet ska utgå. Artikel 21 (Renten) des Abkommens wird aufgehoben.

Artikel 11 Artikel XI

1. Artikel 23 (Övriga inkomstslag) i avtalet 1. Der aktuelle Wortlaut von Artikel 23 ska utgöra artikel 23 § 1. (Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte) des Abkommens wird zu Absatz 1. 2. Följande § 2 ska läggas till i artikel 23 2. Der folgende Absatz 2 wird Artikel 23 (Övriga inkomstslag) i avtalet: (Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte) des Abkommens hinzugefügt:

“§ 2. Bestämmelserna i § 1 tillämpas inte på ”§ 2. Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als inkomst, med undantag för inkomst av fast solche aus unbeweglichem Vermögen im Sinne egendom som avses i artikel 6 § 2, om motta- von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn garen av inkomsten har hemvist i en avtalsslu- der in einem Vertragsstaat ansässige Emtande stat och bedriver rörelse i den andra av- pfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbtalsslutande staten från där beläget fast drift- liche Tätigkeit durch eine dort gelegene Beställe eller utövar fritt yrke i denna andra stat triebstätte oder eine selbständige Arbeit durch från där belägen stadigvarande anordning, samt eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt den rättighet eller egendom i fråga om vilken und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, inkomsten betalas äger verkligt samband med für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächdet fasta driftstället eller den stadigvarande an- lich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- tung gehören. In einem solchen Fall ist, je serna i artikel 7 respektive artikel 15.” nachdem, Artikel 7 oder 15 anwendbar.”

Artikel 12 Artikel XII

1. Artikel 25 (Metoder för undvikande av 1. Artikel 25 Absatz 2 (Methoden zur Verdubbelbeskattning) § 2 i avtalet ska utgå. meidung der Doppelbesteuerung) des Abkommens wird aufgehoben. 2. Artikel 25 (Metoder för undvikande av 2. Artikel 25 Absätze 6 und 7 (Methoden zur dubbelbeskattning) §§ 6 och 7 i avtalet utgår Vermeidung der Doppelbesteuerung) des Aboch ersätts av följande bestämmelser: kommens werden aufgehoben und durch folgende Absätze ersetzt:

”§ 6. Då en person med hemvist i Schweiz ”§ 6. Bezieht eine in der Schweiz ansässige uppbär inkomst eller innehar förmögenhet som Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und enligt bestämmelserna i detta avtal får beskat- können diese Einkünfte oder dieses Vermögen tas i Sverige, ska sådan inkomst, i den mån nach diesem Abkommen in Schweden besteudenna inte utgörs av inkomst som avses i arti- ert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorkel 10, respektive sådan förmögenhet vara un- behalt der Einkünfte nach Artikel 10, diese dantagen från beskattning i Schweiz; dock att Einkünfte oder dieses Vermögen von der Be- Schweiz vid bestämmandet av skatten på den steuerung aus; sie kann aber bei der Festsetifrågavarande personens återstående inkomst zung der Steuer für das übrige Einkommen eller förmögenhet får tillämpa den skattesats, oder das übrige Vermögen dieser Person den som skulle ha varit tillämplig om inkomsten el- Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, ler förmögenheten i fråga inte undantagits från wenn die betreffenden Einkünfte oder das beskattning. betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.

§ 7. Då en person med hemvist i Schweiz § 7. Bezieht eine in der Schweiz ansässige uppbär inkomst, som enligt bestämmelserna i Person Einkünfte, die nach Artikel 10 in artikel 10 får beskattas i Sverige, ska Schweiz Schweden besteuert werden können, so gepå ansökan medge denne skattelättnad. Sådan währt die Schweiz dieser Person auf Antrag skattelättnad medges genom att eine Entlastung. Die Entlastung besteht: a) avräkna den i Sverige enligt artikel 10 ut- a) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in tagna skatten från den schweiziska skatten på Schweden erhobenen Steuer auf die vom Einden ifrågavarande personens inkomst, därvid kommen dieser Person geschuldete schweize-

emellertid avräkningsbeloppet inte ska över- rische Steuer; der anzurechnende Betrag darf stiga beloppet av den del av den schweiziska jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermitskatten, beräknad utan sådan avräkning, som telten schweizerischen Steuer nicht übersteibelöper på den inkomst som beskattas i Sve- gen, der auf die Einkünfte entfällt, die in rige, eller Schweden besteuert werden können, b) nedsätta den schweiziska skatten med ett b) in einer pauschalen Ermässigung der schablonmässigt bestämt belopp eller schweizerischen Steuer, oder c) delvis undanta ifrågavarande inkomst från c) in einer teilweisen Befreiung dieses Einschweizisk skatt, därvid dock minst avdrag för kommens von der schweizerischen Steuer, i Sverige uttagen skatt ska medges från brutto- mindestens aber im Abzug der in Schweden erbeloppet av de från Sverige uppburna inkom- hobenen Steuer vom Bruttobetrag des aus sterna.” Schweden bezogenen Einkommens.” 3. Artikel 25 (Metoder för undvikande av 3. Artikel 25 Absätze 3–7 (Methoden zur dubbelbeskattning) §§ 3–7 i avtalet ska om- Vermeidung der Doppelbesteuerung) des Abnumreras till §§ 2–6. kommens werden umnummeriert in Absätze 2– 6.

Artikel 13 Artikel XIII

1. Artiklarna 22 (Studerande) – 27 (Förfa- 1. Die Artikel 22 (Studenten) – 27 (Verstänrandet vid ömsesidig överenskommelse) i avta- digungsverfahren) des Abkommens werden let ska omnumreras till artiklarna 21–26. umnummeriert in Artikel 21-26. 2. Följande nya artikel ska införas omedel- 2. Folgender neuer Artikel wird unmittelbar bart efter artikel 26 (Förfarandet vid ömsesidig nach dem umnummerierten Artikel 26 (Veröverenskommelse), såsom omnumrerad, i avta- ständigungsverfahren) des Abkommens eingelet: fügt:

“Artikel 27 ”Artikel 27 Utbyte av upplysningar Informationsaustausch

§ 1. De behöriga myndigheterna i de avtals- § 1. Die zuständigen Behörden der Vertragsslutande staterna ska utbyta sådana upplys- staaten tauschen die Informationen aus, die zur ningar som kan antas vara relevanta vid till- Durchführung dieses Abkommens oder zur lämpningen av bestämmelserna i detta avtal el- Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatler för administration eller verkställighet av in- lichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und tern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsoch beskaffenhet som tas ut för de avtalsslu- staaten, ihrer politischen Unterabteilungen tande staterna eller för deras politiska underav- oder ihrer lokalen Körperschaften erhoben delningar eller lokala myndigheter, om beskatt- werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit ningen enligt denna lagstiftning inte strider die diesem Recht entsprechende Besteuerung mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas nicht dem Abkommen widerspricht. Der Inforinte av artiklarna 1 och 2. mationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.

§ 2. Upplysningar som en avtalsslutande stat § 2. Alle Informationen, die ein Vertragstagit emot enligt § 1 ska behandlas som hem- staat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso liga på samma sätt som upplysningar som er- geheim zu halten wie die aufgrund des inner-

hållits enligt den interna lagstiftningen i denna staatlichen Rechts dieses Staates beschafften stat och får yppas endast för personer eller Informationen und dürfen nur den Personen myndigheter (däri inbegripet domstolar och oder Behörden, einschliesslich der Gerichte förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gedriver in de skatter som åsyftas i § 1 eller hand- macht werden, die mit der Veranlagung oder lägger åtal eller överklagande i fråga om dessa der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der skatter eller som utövar tillsyn över nämnda Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von verksamheter. Dessa personer eller myndighe- Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 geter får använda upplysningarna bara för sådana nannten Steuern oder mit der Aufsicht über die ändamål. De får yppa upplysningarna vid of- vorgenannten Personen oder Behörden befasst fentlig rättegång eller i domstols-avgöranden. sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Utan hinder av detta kan upplysningar som en Informationen nur für diese Zwecke verwenavtalsslutande stat mottagit användas för andra den. Sie können die Informationen in einem öfändamål då sådana upplysningar kan användas fentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Geför sådana andra ändamål enligt lagstiftningen richtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der i båda staterna och den behöriga myndigheten i vorstehenden Bestimmungen kann ein Verden stat som lämnar upplysningarna tillåter så- tragsstaat die erhaltenen Informationen für andan användning. dere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.

§ 3. Bestämmelserna i §§ 1 och 2 medför § 3. Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszuinte skyldighet för en avtalsslutande stat att: legen, als verpflichteten sie einen Vertragsstaat: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, från lagstiftning och administrativ praxis i die von den Gesetzen und der Verwaltungsdenna avtalsslutande stat eller i den andra av- praxis dieses oder des anderen Vertragsstaates talsslutande staten, abweichen; b) lämna upplysningar som inte är tillgäng- b) Informationen zu erteilen, die nach den liga enligt lagstiftning eller sedvanlig adminis- Gesetzen oder im üblichen Verwaltungsverfahtrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i ren dieses oder des anderen Vertragsstaates den andra avtalsslutande staten, nicht beschafft werden können; c) lämna upplysningar som skulle röja af- c) Informationen zu erteilen, die ein Hanfärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet dels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe- oder eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle preisgeben würden oder deren Erteilung dem strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Ordre public widerspräche.

§ 4. Då en avtalsslutande stat begär upplys- § 4. Ersucht ein Vertragsstaat um Informaningar enligt denna artikel ska den andra av- tionen nach diesem Artikel, so nutzt der andere talsslutande staten använda de medel som Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden denna stat förfogar över för att inhämta de be- Möglichkeiten zur Beschaffung dieser Inforgärda upplysningarna, även om denna andra mationen, selbst wenn dieser andere Staat sie stat inte har behov av upplysningarna för sina für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht

egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i fö- benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthalregående mening begränsas av bestämmelserna tene Verpflichtung unterliegt den Beschräni § 3, men detta medför inte en rätt för en av- kungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem talsslutande stat att vägra att lämna upplys- Fall so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat ningar uteslutande därför att denna stat inte har die Erteilung von Informationen nur deshalb något eget intresse av sådana upplysningar. ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.

§ 5. Bestämmelserna i § 3 medför inte en rätt § 5. Absatz 3 ist in keinem Fall so auszuleför en avtalsslutande stat att vägra att lämna gen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung upplysningar uteslutande därför att upplysning- von Informationen nur deshalb ablehnen, weil arna innehas av en bank, annan finansiell insti- sich die Informationen bei einer Bank, einem tution, ombud, representant eller förvaltare el- sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigler därför att upplysningarna gäller äganderätt i ten, Beauftragten oder Treuhänder befinden en person. För att inhämta sådana upplys- oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer ningar, har skattemyndigheterna i den 12 an- Person beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 modade avtalsslutande staten – om det är nöd- oder entgegenstehender Bestimmungen des invändigt för att uppfylla de åtaganden som föl- nerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbejer av denna paragraf – befogenhet att ålägga hörden des ersuchten Vertragsstaats über die innehavare av upplysningar som omfattas av Befugnis, die Offenlegung der in diesem Abdenna paragraf att lämna ut dessa, oavsett be- satz genannten Informationen durchzusetzen, stämmelserna i § 3, eller häremot stridande be- sofern dies für die Erfüllung der Verstämmelser i nationell lagstiftning.” pflichtungen nach diesem Absatz erforderlich ist.”

Artikel 14 Artikel XIV

Följande protokoll ska fogas till avtalet: Dem Abkommen wird ein Protokoll mit den folgenden Bestimmungen angefügt:

”Protokoll Protokoll

Konungariket Sverige och Schweiziska Eds- Das Königreich Schweden und die Schweiförbundet har vid undertecknandet av protokoll zerische Eidgenossenschaft, haben anlässlich om ändring i avtalet mellan Konungariket Sve- der Unterzeichnung des Protokolls zwischen rige och Schweiziska Edsförbundet för undvi- dem Königreich Schweden und der schweizerikande av dubbelbeskattning beträffande skatter schen Eidgenossenschaft zur Änderung des å inkomst och förmögenhet som underteckna- Abkommens zur Vermeidung der Doppelbedes i Stockholm den 7 maj 1965, såsom ändrat steuerung auf dem Gebiete der Steuern vom genom protokoll som undertecknades i Stock- Einkommen und vom Vermögen, unterholm den 10 mars 1992 (i det följande benämnt zeichnet in Stockholm am 7. Mai 1965, ge- ”avtalet”), kommit överens om följande be- ändert durch das am 10. März 1992 in Stockstämmelser, vilka ska utgöra en integrerande holm unterzeichnete Protokoll (nachfolgend del av avtalet: ”das Abkommen” genannt) die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.

1. Till artikel 10 (Utdelning) i avtalet 1 Zu Artikel 10 (Dividenden) des Abkommens Uttrycket ”beskattning” i § 8 c) omfattar Es besteht Einvernehmen darüber, dass der inte: Ausdruck ”Steuer” gemäss Absatz 8 Buchstabe c nicht umfasst: a) i Sverige, avkastningsskatten på pensions- a) in Schweden die Ertragsteuer für Vormedel, sorgeeinrichtungen (avkastningsskatten på pensionsmedel); b) i Schweiz, skatten på kapitalvinst på fast b) in der Schweiz die Grundstückgewinnegendom. steuer.

2. Till artikel 19 (Pension, livränta och lik- 2. Zu Artikel 19 (Ruhegehälter, Renten und nande ersättning) i avtalet ähnliche Vergütungen) des Abkommens Uttrycket ”pension” i artikel 19 omfattar inte Es besteht Einvernehmen darüber, dass der endast periodiska betalningar, utan även en- in Artikel 19 des Abkommens verwendete gångsbetalningar. Ausdruck ”Ruhegehälter” nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch Kapitalleistungen umfasst.

3. Till artikel 26 (Förfarandet vid ömsesidig 3. Zu Artikel 26 (Verständigungsverfahren) överenskommelse) i avtalet des Abkommens Om Sverige i skatteavtal med en tredje stat Es besteht Einvernehmen darüber, dass, tar in bestämmelser om skiljedomsförfarande sollte Schweden eine Schiedsklausel in einem ska följande § 5 tillämpas mellan Sverige och Doppelbesteuerungsabkommen mit einem Schweiz från och med den dag då avtalet mel- Drittstaat vereinbaren, der folgende Absatz 5 lan Sverige och den tredje staten blir tillämp- ab dem Tag zwischen der Schweiz und Schweligt. den Anwendung findet, ab dem das Abkommen zwischen Schweden und diesem Drittstaat anwendbar ist.

“§ 5. I fall då ”§ 5. Wenn a) en person, i enlighet med § 1, har gjort en a) eine Person der zuständigen Behörde framställning till den behöriga myndigheten i eines Vertragsstaates gemäss Absatz 1 einen en avtalsslutande stat med anledning av att åt- Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass gärder i den ena eller båda avtalsslutande sta- die Massnahmen eines Vertragsstaates oder terna för honom har medfört beskattning i strid beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuemed bestämmelserna i detta avtal, och rung geführt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht, und b) de behöriga myndigheterna inte, inom b) die zuständigen Behörden nicht in der fyra år från anmälan till den behöriga myndig- Lage sind, innerhalb von vier Jahren ab der heten i den andra avtalsslutande staten, kan nå Vorlage des Falls an die zuständige Behörde en överenskommelse för att lösa frågan enligt des anderen Vertragsstaates eine einvernehm- § 2, liche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizuführen, ska, om personen begär det, kvarstående so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses olösta frågor i ärendet hänskjutas till skilje- Falls auf Ersuchen der Person einem Schiedsdomsförfarande. Skiljedomen är bindande för verfahren zuzuleiten. Sofern nicht eine von

båda stater och ska genomföras utan hinder av diesem Fall unmittelbar betroffene Person die tidsbegränsningar i dessa staters interna lag- Verständigungsregelung zur Umsetzung des stiftning, såvida inte en person som direkt be- Schiedsspruchs ablehnt oder die zuständigen rörs av ärendet inte accepterar den ömsesidiga Behörden und die unmittelbar betroffenen Peröverenskommelse som genomför skiljedomen, sonen sich nicht innerhalb von sechs Monaten eller de behöriga myndigheterna och de perso- nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine ner som direkt berörs av ärendet kommer över- abweichende Lösung einigen, ist dieser ens om en annan lösning inom sex månader Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten binfrån det att skiljedomen kommunicerats till dend und ungeachtet der Fristen des innerstaatdem. De behöriga myndigheterna i de avtals- lichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen slutande staterna ska träffa överenskommelse Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenom sättet att tillämpa denna paragraf. seitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist. De avtalsslutande staterna får, till skilje- Die Vertragsstaaten können der aufgrund nämnd som utsetts enligt denna paragraf, över- dieses Absatzes gebildeten Schiedsstelle die lämna sådana upplysningar som krävs för att für die Durchführung des Schiedsverfahrens genomföra skiljedomsförfarandet. Såvitt avser erforderlichen Informationen zugänglich upplysningar som överlämnats i enlighet här- machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unmed, omfattas skiljenämndens ledamöter av de terliegen hinsichtlich dieser Informationen den begränsningar avseende yppande som anges i Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 27 artikel 27 § 2.” Absatz 2.” Såvitt avser förfaranden som har inletts före Für Fälle, die am Tag, an dem Absatz 5 anden dag då § 5 ska börja tillämpas, ska den wendbar wurde, in Beurteilung waren, beginnt fyraårsperiod som avses i punkt b) räknas från die vier jährige Frist gemäss Buchstabe b an nämnda dag. diesem Tag zu laufen.

4. Till artikel 27 (Utbyte av upplysningar) i 4. Zu Artikel 27 (Informationsaustausch) des avtalet Abkommens a) Upplysningar ska endast begäras efter att a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass den anmodande staten har vidtagit alla sedvan- der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um liga åtgärder för att inhämta upplysningarna Austausch von Informationen erst dann stellt, som står till dess förfogande enligt inhemskt wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerskatteförfarande. verfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat. b) Kriteriet ”kan antas vara relevant” avses b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass dels möjliggöra vidast möjliga informationsut- der Zweck der Verweisung auf Informationen, byte i skatteärenden, dels klargöra att det inte die voraussichtlich erheblich sind, darin består en avtalsslutande stat fritt att genomföra steht, einen möglichst weit gehenden Informas.k. ”fishing expeditions” eller att begära upp- tionsaustausch in Steuerbelangen zu gewährlysningar som inte kan antas vara relevanta för leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, ett skatteärende avseende en bestämd skatt- ”fishing expeditions” zu betreiben oder um Inskyldig. Även om punkt c) innehåller viktiga formationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit förfarandekrav, vilka syftar till att säkerställa hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmatt s.k. ”fishing expeditions” inte äger rum, ska ten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich 1)–5) tolkas så att de inte motverkar effektivt ist. Während Unterabsatz c) wichtige verfah-

utbyte av upplysningar. renstechnische Anforderungen enthält, die ”fishing expeditions” vermeiden sollen, sind die Unterabsätze i) bis v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern. c) Vid begäran om upplysningar enligt arti- c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass kel 27 i avtalet ska den behöriga myndigheten i die zuständige Behörde des ersuchenden Staaden anmodande staten till den behöriga myn- tes bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens digheten i den anmodade staten lämna följande nach Artikel 27 des Abkommens der zuständiupplysningar: gen Behörde des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern hat: 1) namn och, såvitt det är känt, andra upp- (i) den Namen der in eine Überprüfung oder lysningar, såsom adress, kontonummer eller fö- Untersuchung einbezogenen Person(en) und, delsedatum, för att identifiera den person eller soweit bekannt, weitere Angaben, welche die de personer som är föremål för utredning eller Identifikation dieser Person(en) erleichtern, undersökning, wie die Adresse, die Kontonummer oder das Geburtsdatum; 2) den tidsperiod för vilken upplysningarna (ii) die Zeitperiode, für welche die Informabegärs, tionen verlangt werden; 3) uppgift om de begärda upplysningarna, (iii) eine Beschreibung der verlangten Inforinbegripet deras närmare beskaffenhet och i mationen sowie Angaben hinsichtlich der vilken form som den anmodande staten önskar Form, in der der ersuchende Staat diese Inforatt få upplysningarna från den anmodade sta- mationen vom ersuchten Staat zu erhalten ten, wünscht; 4) det beskattningsändamål för vilket upp- (iv) den Steuerzweck, für den die Informalysningarna efterfrågas, tionen verlangt werden; 5) namn och, såvitt det är känt, adress på (v) den Namen und, soweit bekannt, die person som kan antas inneha de begärda upp- Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlysningarna. langten Informationen. d) Artikel 27 i avtalet medför inte en skyl- d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass dighet för de avtalsslutande staterna att utbyta Artikel 27 des Abkommens die Vertragsstaaten upplysningar på spontan eller automatisk basis. nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen. e) Vid utbyte av upplysningar, ska adminis- e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass trativa förfaranderegler till skydd för skattskyl- im Falle des Austauschs von Informationen die diga i den anmodade avtalsslutande staten för- im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen bli tillämpliga innan upplysningar överlämnas des Verwaltungsverfahrensrechts über die till den anmodande avtalsslutande staten. Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten blei- Denna bestämmelse syftar till att tillvarata den ben, bevor die Informationen an den ersuchenskattskyldiges rätt till ett vederbörligt förfa- den Staat übermittelt werden. Es besteht im rande och inte till att otillbörligt hindra eller Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese fördröja utbyte av upplysningar.” Bestimmung dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen

Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.

Artikel 15 Artikel XV

1. De avtalsslutande staterna ska på diplo- 1. Die Vertragsstaaten notifizieren sich matisk väg skriftligen underrätta varandra när gegenseitig auf diplomatischem Weg, dass die de konstitutionella åtgärder som krävs för att verfassungsrechtlichen Erfordernisse für das detta protokoll ska träda i kraft har vidtagits. Inkrafttreten dieses Protokolls erfüllt sind. 2. Detta protokoll träder i kraft den tret- 2. Dieses Protokolltritt dreissig Tage nach tionde dagen efter den dag då den sista av de dem Empfang der späteren der in Absatz 1 erunderrättelser som avses i punkt 1 tas emot och wähnten Notifikationen in Kraft, und seine dess bestämmelser tillämpas i båda staterna: Bestimmungen finden in beiden Staaten Anwendung: a) beträffande skatt som innehålls vid källan, a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 Steuern auf Einkünfte, die am oder nach dem januari det kalenderår som följer närmast efter 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protoden dag då detta protokoll träder i kraft eller kolls folgenden Kalenderjahres gezahlt oder senare, gutgeschrieben werden; b) beträffande artikel 19 (Pension, livränta b) hinsichtlich Artikel 19 Absatz 1 (Ruhegeoch liknande ersättning) § 1 i avtalet, på pen- hälter, Renten und ähnliche Vergütungen) des sion och livränta som betalas den 1 januari det Abkommens auf Ruhegehälter und Renten, die kalenderår som följer närmast efter den dag då am oder nach dem 1. Januar des auf das Indetta protokoll träder i kraft eller senare, dock krafttreten dieses Protokolls folgenden Kalenmed undantag för pension och livränta som var derjahres gezahlt werden, ausgenommen sind under utbetalning den dag då protokollet un- Ruhegehälter und Renten, die am Tag der Undertecknades och som härrör från en avtalsslu- terzeichnung dieses Protokolls bereits liefen tande stat och betalas till person med hemvist i und aus einem Vertragsstaat stammen und an den andra avtalsslutande staten som hade hem- eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person vist i denna andra stat den dag då protokollet gezahlt werden, die am Tag der Unterzeichundertecknades; beträffande sådan pension och nung dieses Protokolls in diesem anderen Staat livränta ska den äldre lydelsen av artiklarna 19 ansässig war. Für solche Ruhegehälter und och 21 alltjämt tillämpas, Renten bleibt der frühere Wortlaut der Artikel 19 und 21 anwendbar; c) beträffande andra skatter på inkomst, på c) hinsichtlich anderer Einkommenssteuern skatt som utgår för beskattningsår som börjar auf Steuern, die für Steuerjahre erhoben werden 1 januari det kalenderår som följer närmast den, die am oder nach dem 1. Januar des auf efter den dag då detta protokoll träder i kraft el- das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden ler senare, Kalenderjahres beginnen; d) beträffande artikel 27 (Utbyte av upplys- d) hinsichtlich Artikel 27 (Informationsausningar) i avtalet, på begäran som framställts tausch) des Abkommens auf Ersuchen, die am dagen för ikraftträdandet av detta protokoll el- oder nach dem Datum des Inkrafttretens dieses ler senare, och som avser upplysningar som Protokolls gestellt werden in Bezug auf Inforhänför sig till kalenderår som börjar den 1 ja- mationen, die sich auf Kalenderjahre beziehen, nuari det år som följer närmast efter den dag då die am oder nach dem 1. Januar des auf die Un-

detta protokoll undertecknades eller senare. terzeichnung dieses Protokolls folgenden Jahres beginnen. Till bekräftelse härav har undertecknade, där- Zu Urkund dessen haben die hierzu von ihren till vederbörligen bemyndigade av respektive Regierungen gehörig bevollmächtigten Unterregering, undertecknat detta protokoll. zeichneten dieses Protokoll unterschrieben. Som skedde i Stockholm den 28 februari 2011 Geschehen zu Stockholm, am 28 Februar 2011, i två exemplar på svenska och tyska språken im Doppel in deutscher und schwedischer vilka, båda texter äger lika vitsord. Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. För Konungariket Sveriges regering Für die Regierung des Königreichs Schweden Anders Borg Anders Borg För Schweiziska förbundsrådet Für den Schweizerischen Bundesrat Kurt M. Hoechner Kurt M. Hoechner

Elanders Sverige AB, 2014