('angående godkännande av avtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskat\xad ter',)

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 1

Nr ISO

Kungl. Maj:ts proposition till riksdagen angående godkännande av avtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskat­ ter; given Stockholms slott den oktober 1960.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finansoch utrikesdepartementsärenden för den 3 juni 1960 och över finansären­ den för denna dag samt med överlämnande av ett den 28 juli 1960 under­ tecknat avtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för und­ vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riksdagen att dels godkänna nämnda avtal; dels ock bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen före­ dragande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj :ts Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Sträng

1 Bihang till riksdagens protokoll 1960. 1 samt. Nr ISO

2 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

Avtal mellan Konungariket Sveriges rege­ Convention between the Government of the ring och Det Förenade Konungariket Stor­ United Kingdom of Great Britain and britannien och Nordirlands regering för Northern Ireland and the Government of undvikande av dubbelbeskattning och för­ the Kingdom of Sweden for the Avoidance hindrande av skatteflykt beträffande of Double Taxation and the Prevention of inkomstskatter Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income

Konungariket Sveriges regering och The Government of the United King­ Det Förenade Konungariket Storbritan­ dom of Great Britain and Northern nien och Nordirlands regering hava Ireland and the Government of the King­ dom of Sweden; föranledda av önskan att ingå ett av­ Desiring to conclude a Convention tal för undvikande av dubbelbeskatt­ for the avoidance of double taxation ning och förhindrande av skatteflykt and the prevention of fiscal evasion with beträffande inkomstskatter, respect to taxes on income; överenskommit om följande bestäm­ Have agreed as follows: melser:

Artikel 1 Artide I (1) De skatter, som avses i detta av­ (1) The taxes which are the subject tal, äro: of the present Convention are: — (a) I Sverige: (a) In Sweden: (i) Den statliga inkomstskatten, sjö­ (i) the State income tax, including mansskatten och kupongskatten däri in­ sailors tax and coupon tax; begripna; (ii) ersättningsskatten; (ii) the tax on the undistributed profits of companies (ersättningsskatt); (iii) bevillningsavgifterna för särskilda (iii) the tax on public entertainers förmåner och rättigheter; (bevillningsavgifterna för särskilda för­ måner och rättigheter); (iv) den kommunala inkomstskatten (iv) the communal income tax (kom­ samt munal inkomstskatt); and (v) den statliga förmögenhetsskatten; (v) the State Capital tax skatt av sådant slag benämnes i det (hereinafter referred to as “Swedish följande »svensk skatt». tax”). (b) I Det Förenade Konungariket (b) In the United Kingdom of Great Storbritannien och Nordirland: Britain and Northern Ireland: (1) Inkomstskatten, tilläggsskatten (1) the income tax (including surtax); däri inbegripen, samt and (ii) skatten å bolags vinst; (ii) the profits tax skatt av sådant slag benämnes i det (hereinafter referred to as “United följande »skatt i Det Förenade Konunga­ Kingdom tax”). riket». (2) Avtalet skall likaledes äga till- (2) This Convention shall also apply lämpning på varje annan skatt av sam­ to any identical or substantially similar ma eller i huvudsak likartat slag, som taxes which are subsequently imposed framdeles pålägges vid sidan av eller i in addition to, or in place of, the existing stället för de gällande skatterna. taxes.

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 3

Artikel II Article II (1) Där icke sammanhanget annat (1) In the present Convention, unless föranleder, skola i detta avtal följande the context otherwise requires: — uttryck hava nedan angiven betydelse: (a) Uttrycket »Det Förenade Konunga­ (a) the term “United Kingdom” riket» åsyftar Storbritannien och Nord­ means Great Britain and Northern Ireirland med undantag för Normandiska land, exeluding the Channel Islands and öarna (Channel Islands) och ön Man. the Isle of Man; (b) Uttrycken »en av staterna» och (b) the terms “one of the territories” »den andra staten» åsyfta Sverige eller and “the other territory” mean the Det Förenade Konungariket, alltefter United Kingdom or Sweden, as the som sammanhanget kräver. context requires; (c) Uttrycket »beskattningsmyndighe- (c) the term “taxation authorities” terna» åsyftar för Sveriges vidkommande means, in the case of Sweden, the Min­ finansministern eller hans befullmäkti- ister of Finance or his authorised re­ gade ombud och för Det Förenade presentative; in the case of the United Konungarikets vidkommande »the Com- Kingdom the Commissioners of Inland missioners of Inland Revenue» eller deras Revenue or their authorised representa­ befullmäktigade ombud. Därest avtalet tive; and, in the case of any territory jämlikt artikel XXVIII utsträckes att to which this Convention is extended gälla något i nämnda artikel angivet under Artide XXVIII, the competent territorium, skall för detta territoriums authority for the administration in such vidkommande med »beskattningsmyn- territory of the taxes to which this Con­ digheterna» förstås den myndighet i vention applies; sagda territorium, som är behörig att handlägga frågor rörande sådana skat­ ter, som avses i detta avtal. (d) Uttrycket »skatt» åsyftar svensk (d) the term “tax” means United skatt eller skatt i Det Förenade Konunga­ Kingdom tax or Swedish tax, as the riket, alltefter som sammanhanget krä­ context requires; ver. (e) Uttrycket »person» inbegriper varje (e) the term “person” ineludes any sammanslutning av personer, vare sig body of persons, corporate or not cordenna utgör en juridisk person eller porate; icke. (f) Uttrycket »bolag» åsyftar varje slag (f) the term “company” means any av juridisk person. body corporate; (g) (i) Uttrycken »person med hem­ (g) (i) the terms “resident of the vist i Sverige» och »person med hemvist United Kingdom” and “resident of i Det Förenade Konungariket» åsyfta Sweden” mean respectively any person varje person, som enligt svenska beskatt­ who is resident in the United Kingdom ningsregler anses bosatt i Sverige, res­ for the purposes of United Kingdom pektive varje person, som enligt beskatt­ tax and any person who is resident in ningsreglerna i Det Förenade Konunga­ Sweden for the purposes of Swedish tax; riket anses där bosatt. but (ii) Då på grund av bestämmelserna i (ii) where by reason of the provisions punkt (g) (i) ovan en fysisk person äger of sub-paragraph (g) (i) above an inhemvist i båda staterna, skall följande dividual is a resident of both territories, gälla: then this case shall be solved in accordance witli the following rules: (aa) Han skall anses äga hemvist i den (aa) He shall be deemed to be a resi­ stat, i vilken han har ett hem som dent of the territory in which he has a stadigvarande står till hans förfogande. permanent home available to him. Om han har ett sådant hem i båda sta- If he has a permanent home available to

4 Kungl. Maj:ts proposition nr ISO år 1960

terna, anses han äga hemvist i den stat, him in both territories, he shall be deemed med vilken han har de starkaste person­ to be a resident of the territory with liga och ekonomiska förbindelserna (här which his personal and economic rela­ nedan betecknat såsom centrum för tions are closest (hereinafter referred to levnadsintressena). as his centre of vital interests); (bb) Om det icke kan avgöras, i vilken (bb) If the territory in which he has stat centrum för levnadsintressena be­ his centre of vital interests cannot be finner sig, eller om han icke i någon­ determined, or if he has not a permanent dera staten har ett hem, som stadig­ home available to him in either territory, varande står till hans förfogande, anses he shall be deemed to be a resident of han äga hemvist i den stat, där han the territory in which he has an habitual stadigvarande vistas. abode; (ce) Om han stadigvarande vistas i (ce) If he has an habitual abode in båda staterna eller om han icke vistas both territories or in neither of them, stadigvarande i någon av dem, anses he shall be deemed to be a resident of han äga hemvist i den stat, i vilken han the territory of which he is a national; är medborgare. (dd) Om han är medborgare i båda (dd) If he is a national of both ter­ staterna eller om han icke är medbor­ ritories or of neither of them, the taxagare i någon av dem, skola beskattnings- tion authorities of the territories shall myndigheterna i de båda staterna av­ determine the question by mutual agreegöra frågan genom överenskommelse. ment. (iii) Då på grund av bestämmelserna (iii) Where by reason of the provisions i punkt (g) (i) ovan en juridisk person äger of sub-paragraph (g) (i) above a legal hemvist i båda staterna, anses dess hem­ person is a resident of both territories, vist förefinnas i den stat, där dess verk­ then it shall be deemed to be a resident liga ledning är belägen. Detsamma gäl­ of the territory in which its place of ler sådana bolag och andra samman­ effeetive management is situated. The slutningar, vilka enligt vederbörande same provision shall apply to partnerstats lagstiftning icke äro juridiska per­ ships and associations which under the soner. national laws by which they are governed are not legal persons. (h) Uttrycken »person med hemvist i (h) The terms “resident of one of en av staterna» och »person med hem­ the territories” and “resident of the vist i den andra staten» åsyfta en person other territory” mean a person who is med hemvist i Sverige, eller en person a resident of the United Kingdom or med hemvist i Det Förenade Konunga­ a person who is a resident of Sweden, riket, alltefter som sammanhanget krä­ as the context requires; ver. (i) Uttrycken »svenskt företag» och (i) The terms “United Kingdom enter- »företag i Det Förenade Konungariket» prise” and “Swedish enterprise” mean åsyfta ett rörelseidkande företag, som respectively an industrial or commercial bedrives av en person med hemvist i enterprise or undertaking carried on by Sverige respektive ett rörelseidkande a resident of the United Kingdom and företag, som bedrives av en person med an industrial or commercial enterprise hemvist i Det Förenade Konungariket; or undertaking carried on by a resident uttrycken »företag i en av staterna» och of Sweden, and the terms “enterprise of »företag i den andra staten» åsyfta ett one of the territories” and “enterprise svenskt företag eller ett företag i Det of the other territory” mean a United Förenade Konungariket, alltefter som Kingdom enterprise or a Swedish enter­ sammanhanget kräver. prise, as the context requires; (j) Uttrycket »inkomst av rörelse» in­ (j) The term “industrial or commercial begriper hyresavgifter eller royalty för profits” ineludes rents or royalties in

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 5

kinematografisk film ävensom televi- respect of cinematograph ineluding tele­ sionsfilm. vision films; (к) (i) Med uttrycket »fast driftställe» (к) (i) The term “permanent establishförstås en stadigvarande affärsanordning, ment” means a fixed place of business i vilken företagets verksamhet helt eller in which the business of the enterprise delvis utövas. is wholly or partly carried on. (ii) Såsom fast driftställe anses sär­ (ii) A permanent establishment shall skilt: inelude especially: (аа) plats för företagsledning, (аа) a place of management; (bb) filial, (bb) a branch; (ce) kontor, (ce) an office; (dd) fabrik, (dd) a faetory; (ee) verkstad, (ee) a workshop; (ff) gruva, stenbrott eller annan plats (ff) a mine, quarry or other place of för utnyttjandet av naturtillgångar, extraetion of natural resources; (gg) plats för byggnads-, anläggnings- (gg) a building site or construction or eller installationsarbete, som varar mer assembly project which exists for more än tolv månader. than twelve months. (iii) Uttrycket »fast driftställe» skall (iii) The term “permanent establish­ icke anses innefatta: ment” shall not be deemed to inelude: (aa) användningen av anordningar, av­ (aa) the use of facilities solely for the sedda uteslutande för lagring, utställ­ purpose of storage, display or delivery ning eller utlämnande av företaget till­ of goods or merchandise belonging to höriga varor, the enterprise; (bb) innehavet av ett företaget till­ (bb) the maintenance of a stock of hörigt varulager, avsett uteslutande för goods or merchandise belonging to the lagring, utställning eller utlämnande, enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (ce) innehavet av ett företaget till­ (ce) the maintenance of a stock of hörigt varulager, avsett uteslutande för goods or merchandise belonging to the bearbetning eller förädling genom ett enterprise solely för the purpose of Pro­ annat företags försorg, cessing by another enterprise; (dd) innehavet av en stadigvarande af­ (dd) the maintenance of a fixed place färsanordning, avsedd uteslutande för of business solely for the purpose of inköp av varor eller införskaffande av purchasing goods or merchandise, or upplysningar för företagets räkning, för collecting information, for the enter­ prise; (ee) innehavet av eu stadigvarande af­ (ee) the maintenance of a fixed place färsanordning, avsedd uteslutande för of business solely for the purpose of att för företagets räkning ombesörja advertising, for the supply of informa­ reklam, meddela upplysningar, bedriva tion, for scientific research or för similar vetenskaplig forskning eller utöva lik­ activities which have a preparatory or nande verksamhet, under förutsättning auxiliary character, for the enterprise. att verksamheten är av förberedande eller biträdande art. (iv) En person, som är verksam i en (iv) A person acting in one of the terav staterna för ett företag i den andra ritories on behalf of an enterprise of staten — härunder inbegripes icke så­ the other territory — other than an dan oberoende representant som avses agent of an independent status to whom i punkt (k) (v) —behandlas såsom ett fast sub-paragraph (k) (v) applies — shall driftställe i den förstnämnda staten om be deemed to be a permanent establish­ han innehar och i den förstnämnda ment in the first-mentioned territory if staten regelbundet använder en full­ lie has, and habitually exercises in that makt att sluta avtal i fiiretagets namn territory, an authority to conclude con-

6 Kungl. Maj.ts proposition nr 180 år 1960

samt verksamheten icke begränsas till tracts in the name of the enterprise, inköp av varor för företagets räkning. unless his activities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise. (v) Ett företag i en av staterna anses (v) An enterprise of one of the tericke hava ett fast driftställe i den andra ritories shall not be deemed to have a staten allenast på den grund, att före­ permanent establishment in the other taget uppehåller affärsförbindelser i den territory merely because it carries on andra staten genom förmedling av en business in that other territory through mäklare, kommissionär eller annan full­ a broker, general commission agent or ständigt oberoende representant, under any other agent of an independent sta­ förutsättning att dessa personer därvid tus, where such persons are acting in fullgöra uppdrag, vilka tillhöra deras the ordinary course of their business. vanliga affärsverksamhet. (vi) Den omständigheten, att ett bo­ (vi) The fact that a company which lag med hemvist i en av staterna kontrol­ is a resident of one of the territories lerar eller kontrolleras av ett bolag, som Controls or is controlled by a company har sitt hemvist i den andra staten eller which is a resident of the other territory, som uppehåller affärsförbindelser i denna or which carries on business in that other andra stat (antingen genom ett fast territory (whether through a permanent driftställe eller annorledes), skall icke i establishment or otherwise), shall not och för sig medföra att någotdera bo­ of itself constitute either company a laget betraktas såsom ett fast drift­ permanent establishment of the other. ställe för det andra bolaget. (1) Uttrycket »internationell trafik» in­ (1) The term “international traffic” begriper trafik som utövas mellan orter includes traffic between places in one i ett och samma land såsom ett led i country in the course of a voyage which trafik mellan två eller flera länder. extends over more than one country. (2) Då inkomst enligt detta avtal är (2) Where under this Convention any undantagen från beskattning i en av income is exempt from tax in one of staterna under villkor (med eller utan the territories if (with or without other andra villkor) att inkomsten är föremål conditions) it is subject to tax in the för beskattning i den andra staten och other territory and that income is sub­ inkomsten är föremål för beskattning i ject to tax in that other territory by den andra staten allenast till den del reference to the amount thereof which den överföres till eller mottages i denna is remitted to or received in that other andra stat, skall den enligt detta avtal territory, the exemption to be allowed medgivna skattebefrielsen i den först­ under this Convention in the firstnämnda staten avse endast den del av mentioned territory shall apply only to inkomsten, som överföres eller mot­ the amount so remitted or received. tages på angivet sätt. (3) Då en av staterna tillämpar be­ (3) In the application of the provi­ stämmelserna i detta avtal, skall, så­ sions of the present Convention by one vitt icke sammanhanget annorlunda of the Contracting Parties any term not kräver, varje däri förekommande ut­ otherwise defined shall, unless the contryck, vars innebörd icke särskilt an­ text otherwise requires, have the meaning givits, anses hava den betydelse, som which it has under the laws in force in uttrycket har enligt gällande lagar inom the territory of that Party relating to den ifrågavarande staten rörande så­ the taxes which are the subject of the dana skatter, som äro föremål för av­ present Convention. talet.

Kungl. Maj.ts proposition nr 180 år 1960 7

Artikel III Artide III (1) Inkomst av rörelse, som åtnjutes (1) The industrial or commercial prof­ av ett företag i Det Förenade Konunga­ its of a United Kingdom enterprise riket, skall icke bliva föremål för svensk shall not be subject to Swedish tax unskatt, såvida icke företaget bedriver less the enterprise carries on a trade or rörelse i Sverige från ett där beläget business in Sweden through a permanent fast driftställe. Om företaget bedriver establishment situated therein. If it rörelse på nyss angivet sätt, äger Sve­ carries on a trade or business as aforerige beskatta inkomsten men endast så said, tax may be imposed on those prof­ stor del därav, som är hänförlig till det its by Sweden, but only on so much of fasta driftstället. them as is attributable to that perma­ nent establishment. (2) Inkomst av rörelse, som åtnjutes (2) The industrial or commercial prof­ av ett svenskt företag, skall icke bliva its of a Swedish enterprise shall not föremål för skatt i Det Förenade Ko­ be subject to United Kingdom tax unnungariket, såvida icke företaget be­ less the enterprise carries on a trade or driver rörelse i Det Förenade Konunga­ business in the United Kingdom through riket från ett där beläget fast driftställe. a permanent establishment situated Om företaget bedriver rörelse på nyss therein. If it carries on a trade or busi­ angivet sätt, äger Det Förenade Ko­ ness as aforesaid, tax may be imposed nungariket beskatta inkomsten men en­ on those profits by the United Kingdom, dast så stor del därav, som är hänförlig but only on so much of them as is at­ till det fasta driftstället. tributable to that permanent establishment. (3) Om ett företag i en av staterna (3) Where an enterprise of one of the bedriver rörelse i den andra staten från territories carries on a trade or business ett där beläget fast driftställe, skall till in the other territory through a perma­ det fasta driftstället hänföras den in­ nent establishment situated therein, komst av rörelse, som driftstället kan there shall be attributed to that perma­ antagas skola hava åtnjutit i denna nent establishment the industrial or andra stat, därest driftstället varit ett commercial profits which it might be oberoende företag med samma eller lik­ expected to derive in that other ter­ nande verksamhet, bedriven under sam­ ritory if it were an independent enter­ ma eller liknande villkor, samt driftstäl­ prise engaged in the same or similar let självständigt avslutat affärer med activities under the same or similar det företag, till vilket driftstället hör. conditions and dealing åt arm’s length with the enterprise of which it is a per­ manent establishment. (4) Om ett företag i en av staterna (4) Where an enterprise of one of the åtnjuter inkomst på grund av avtal, territories derives profits, under conavslutade i den staten, angående för­ tracls concluded in that territory, from säljning av varor, som företaget har upp­ sales of goods or merchandise stocked lagda å lager i den andra staten för att in a warehouse in the other territory underlätta leveranser och icke för att for convenience of delivery and not for förevisa desamma, skall denna inkomst purposes of display, those profits shall icke anses hänförlig till ett av företaget not be attributed to a permanent innehaft fast driftställe i den andra establishment of the enterprise in that staten. other territory. (5) Inkomst, som uppkommer för ett (5) No portion of any profits arising företag i en av staterna, må icke till to an enterprise of one of the territories någon del anses hänförlig till ett fast shall be attributed to a permanent driftställe i den andra staten allenast av establishment situated in the other ter­ den anledningen aLL företaget inköper ritory by reason of the mere purchase varor i denna andra stat. of goods or merchandise within that other territory by the enterprise.

8 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 ar 1960

Artikel IV Article IV I fall då Where (a) ett företag i en av staterna direkt (a) an enterprise of one of the tereller indirekt deltager i ledningen eller ritories participates directly or indiövervakningen av ett företag i den andra rectly in the management, control or staten eller äger del i detta företags ka­ capitai of an enterprise of the other pital, eller territory, or (b) samma personer direkt eller indi­ (b) the same persons participate di­ rekt deltaga i ledningen eller övervak­ rectly or indirectly in the management, ningen av såväl ett företag i en av sta­ control or Capital of an enterprise of terna som ett företag i den andra staten one of the territories and an enterprise eller äga del i båda dessa företags ka­ of the other territory, pital, skall iakttagas följande. Om mellan fö­ and in either case, conditions are retagen i fråga om handel eller andra made or imposed between the two enterekonomiska förbindelser avtalas eller fö­ prises, in their commercial or financial reskrivas villkor, som avvika från dem relations, which differ from those which som skulle hava avtalats mellan två av would be made between independent varandra oberoende företag, må alla vins­ enterprises, then any profits which would ter, som skulle hava tillkommit det ena but for those conditions have accrued to företaget om sagda villkor icke funnits one of the enterprises but by reason of men som på grund av villkoren i fråga those conditions have not so accrued icke tillkommit detta företag, inräknas may be included in the profits of that i detta företags inkomster och beskat­ enterprise and taxed accordingly. tas i överensstämmelse därmed.

Artikel V Artide V Om ett företag i Det Förenade Ko­ If undistributed profits of United nungariket för icke utdelad vinst på­ Kingdom enterprises are effectively föres skatt å bolags vinst (profits tax) charged to United Kingdom profits tax efter en lägre skattesats än den varmed åt a lower rate than distributed profits skatt påföres för företagets utdelade of such enterprises: — vinst, skall iakttagas följande: (a) Ett svenskt företag skall för (a) the industrial and commercial prof­ inkomst av rörelse påföras skatt å bo­ its of a Swedish enterprise shall be lags vinst (profits tax) i Det Förenade charged to United Kingdom profits tax Konungariket allenast efter nyssnämnda only åt that lower rate; and lägre skattesats. (b) Då ett bolag med hemvist i Sverige (b) where a company which is a resi­ direkt eller indirekt behärskar icke mind­ dent of Sweden Controls, directly or in­ re än 50 procent av röstetalet för samt­ directly, not less than 50 per cent. of liga aktier i ett bolag med hemvist i the entire voting power of a company Det Förenade Konungariket, skall ut­ which is a resident of the United King­ delning, som det sistnämnda bolaget dom, distributions by the latter company lämnar till det förstnämnda bolaget, to the former company shall be left out icke medtagas vid beräkningen av så­ of account in computing United King­ dan skatt å bolags vinst (profits tax) i dom profits tax effectively chargeable Det Förenade Konungariket, som utgår on the latter company åt the rate apenligt den skattesats, vilken tillämpas i propriate to distributed profits. fråga om utdelad vinst.

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 9

Artikel VI Arlicle VI Inkomst, som förvärvas genom ut­ Income from the operation of ships övande av sjöfart eller luftfart i interna­ or aireraft in international traffic shall tionell trafik, skall beskattas allenast i be taxable only in the territory in which den stat, i vilken det ifrågavarande före­ the place of effeetive management of taget har sin verkliga ledning. the enterprise is situated.

Artikel VII Article VII (1) (a) Utdelning från ett bolag med (1) (a) Dividends paid by a company hemvist i Det Förenade Konungariket which is a resident of the United Kingtill en person med hemvist i Sverige, vil­ dom to a resident of Sweden, who is ken är skattskyldig för utdelningen i subject to tax in Sweden in respect there- Sverige och vilken icke bedriver rörelse of and does not carry on a trade or i Det Förenade Konungariket från ett business in the United Kingdom through därstädes beläget fast driftställe, skall a permanent establishment situated vara undantagen från tilläggsskatt (sur­ therein, shall be exempt from United tax) i Det Förenade Konungariket. Kingdom surtax. (b) Utdelning från ett bolag med hem­ (b) Dividends paid by a company which vist i Sverige till en person med hemvist is a resident of Sweden to a resident of i Det Förenade Konungariket, vilken the United Kingdom, who is subject to är skattskyldig för utdelningen i Det tax in the United Kingdom in respect Förenade Konungariket och vilken icke thereof and does not carry on a trade bedriver rörelse i Sverige från ett där­ or business in Sweden through a perma­ städes beläget fast driftställe, skall vara nent establishment situated therein, undantagen från svensk kupongskatt. shall be exempt from Swedish coupon tax. (2) Utdelning från ett bolag med (2) Dividends paid by a company hemvist i Det Förenade Konungariket which is a resident of the United King­ till ett bolag med hemvist i Sverige skall dom to a company which is a resident of vara undantagen från svensk skatt. Sweden shall be exempt from Swedish Denna skattebefrielse inträder dock icke tax. This exemption shall not apply med mindre förhållandena äro sådana att unless in accordance with the laws of utdelningen enligt svensk lag skulle hava Sweden the dividends would have been varit undantagen från svensk skatt, om exempt from Swedish tax if the firstdet förstnämnda bolaget hade varit att mentioned company had been a resident anse som bosatt i Sverige och icke i of Sweden and not a resident of the Det Förenade Konungariket. United Kingdom. (3) Om ett bolag med hemvist i en (3) Where a company which is a av staterna uppbär inkomst från in­ resident of one of the territories derives komstkällor i den andra staten får icke profits or income from sources within i denna andra stat påföras någon skatt the other territory, there shall not be å utdelning, som av bolaget utbetalas imposed in that other territory any form till personer, som icke äga hemvist i of taxation on dividends paid by the denna andra stat, och ej heller någon company to persons not resident in that skatt å bolagets icke utdelade vinst; other territory, or any tax in the nature det sagda gäller oberoende av om ut­ of undistributed profits tax on undistridelningen eller den icke utdelade vins­ buted profits of the company, whether ten helt eller delvis utgöres av inkomst, or not those dividends or undistributed uppburen på sätt nyss angivits. profits represent, in whole or in part, profits or income so derived.

Artikel VIII Artide VIII (1) Ränta, som uppbäres från in­ (1) Any interest derived from sources komstkällor i en av staterna av eu per- wiLliin one of the territories by a resident

10 Kungl. Maj.ts proposition nr 180 år 1960

son med hemvist i den andra staten, vil­ of the other territory, who is subject ken person är skattskyldig härför i to tax in that other territory in respect denna andra stat och icke bedriver rö­ thereof and does not carry on a trade relse i den förstnämnda staten från ett or business in that first-mentioned ter­ därstädes beläget fast driftställe, skall ritory through a permanent establishvara undantagen från skatt i den först­ ment situated therein, shall be exempt nämnda staten. from tax in that first-mentioned ter­ ritory. (2) Under uttrycket »ränta» inbe- (2) In this Article, the term “interest” gripes i denna artikel ränta å obliga­ includes interest on bonds, securities, tioner, inteckningar, skuldsedlar, de- notes, debentures or any other form of bentures samt å varje annat slag av indebtedness. skuld. (3) Skulle räntan överstiga vad som (3) Where any interest exceeds a fair kan anses utgöra rimlig och skälig er­ and reasonable consideration in respect sättning med hänsyn till skuldens be­ of the indebtedness for which it is paid, lopp, skall skattebefrielsen enligt före­ the exemption provided by the present varande artikel gälla allenast för så stor Article shall apply only to so rnuch of del av räntan, som utgör sådan rimlig the interest as represents such fair and och skälig ersättning. reasonable consideration.

Artikel IX Article IX (1) Royalty, som uppbäres från in­ (1) Any royalty derived from sources komstkällor i en av staterna av en per­ within one of the territories by a resident son med hemvist i den andra staten, of the other territory, who is subject vilken person är skattskyldig härför i to tax in that other territory in respect denna andra stat och icke bedriver rö­ thereof and does not carry on a trade relse i den förstnämnda staten från ett or business in the first-mentioned ter­ därstädes beläget fast driftställe, skall ritory through a permanent establishvara undantagen från skatt i den först­ ment situated therein, shall be exempt nämnda staten. from tax in that first-mentioned ter­ ritory. (2) Med uttrycket »royalty» förstås i (2) In this Article, the term “royalty” denna artikel varje slag av royalty eller means any royalty or other amount annat belopp, som utbetalas såsom er­ paid as consideration for the use of, or sättning för upphovsrätt samt för nytt­ för the privilege of using, any Copyright, janderätt eller ensamrätt till patent, patent, design, secret process or formula, ritning, hemlig fabrikationsmetod och trade-mark, or other like property, but recept, varumärke eller annan dylik does not include any royalty or other egendom, men däremot icke något slag amount paid in respect of the opera­ av royalty eller annat belopp, som ut­ tion of a mine or quarry or of any other betalas för nyttjandet av gruva, sten­ extraction of natural resources or in brott eller annan naturtillgång eller för respect of cinematograph including tele­ kinematografisk film eller televisions- vision films. film. (3) Skulle royaltyn överstiga vad som (3) Where any royalty exceeds a kan anses utgöra rimlig och skälig er­ fair and reasonable consideration in sättning för de rättigheter, på grund av respect of the rights for which it is paid, vilka royaltyn utbetalas, skall skatte­ the exemption provided by the present befrielsen enligt förevarande artikel gälla Article shall apply only to so much of allenast för så stor del av royaltyn, som the royalty as represents such fair and utgör sådan rimlig och skälig ersättning. reasonable consideration.

Kungl. Maj ds proposition nr 180 år 1060 11

(4) Kapitalbelopp, som uppbäres från (4) Any Capital sum derived from inkomstkällor i en av staterna genom sources within one of the territories försäljning av patenträttigheter av en from the sale of patent rights by a resi­ person med hemvist i den andra staten, dent of the other territory, who does vilken person icke bedriver rörelse i den not carry on a trade or business in the förstnämnda staten från ett därstädes first-mentioned territory through a per­ beläget fast driftställe, skall vara undan­ manent establishment situated therein, taget från skatt i den förstnämnda sta­ shall be exempt from tax in that firstten. mentioned territory.

Artikel X Arlicle X (1) Inkomst av fastighet må beskat­ (1) Income from immovable property tas i den stat i vilken fastigheten är be­ may be taxed in the territory in which lägen. such property is situated. (2) Uttrycket »fastighet» skall hava (2) The term “immovable property” den betydelse som uttrycket har enligt shall be defined in accordance with the gällande lagar i den stat, i vilken egen­ laws of the territory in which the prop­ domen i fråga är belägen. Under detta erty in question is situated. The term uttryck inbegripes dock städse egen­ shall in any case include property acdom som utgör tillbehör till fastighet, cessory to immovable property, livelevande och döda inventarier i lant­ stock and equipment of agricultural and bruk och skogsbruk, rättigheter å vilka forestry enterprises, rights to which föreskrifterna i allmän lag angående the provisions of general law respecting fastigheter äga tillämpning, nyttjande­ landed property apply, usufruct of im­ rätt till fastighet och rätt till föränder­ movable property and rights to variable liga eller fasta ersättningar för nytt­ or fixed payments as consideration for jandet av gruvor och andra naturtill­ the working of mineral deposits, sources gångar. Fartyg och luftfartyg skola and other natural resources; ships, boats däremot icke betraktas såsom fastig­ and aircraft shall not be regarded as heter. immovable property. (3) Bestämmelserna i (1) och (2) av (3) The provisions of paragraphs (1) denna artikel skola äga tillämpning så­ and (2) of this Artide shall apply to väl å inkomst, vilken förvärvas genom income derived from the direct use or omedelbart brukande av fastighet, som from the letting of immovable property å inkomst, vilken erhålles genom ut­ or the use in any other form of such prop­ hyrning av fastighet eller genom annan erty, including income from agricultural användning av fastigheten, därunder in­ or forestry enterprises. They shall likebegripet inkomst av lantbruks- och wise apply to profits from the aliena­ skogsföretag. Bestämmelserna skola lika­ tion of immovable property. ledes tillämpas å inkomst genom avytt­ ring av fastighet. (4) Bestämmelserna i (1)—(3) av den­ (4) The provisions of paragraphs (1) na artikel skola även äga tillämpning å to (3) of this Article shall also apply sådan inkomst av fastighet som för­ to the income from immovable property värvas av annat företag än lantbruks- of any enterprises other than agricul­ eller skogsföretag ävensom inkomst av tural or forestry enterprises and to in­ fastighet som användes vid utövandet come from immovable property used av fria yrken. for the performance of professional services.

Artikel XI Article XI (1) Om enligt föreskrifterna i detta (1) Where under the provisions of avtal en person med hemvist i Det this Convention a resident of the United Förenade Konungariket är befriad från Kingdoin is exempt or entitled to relief

12 Kungi. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

eller berättigad till nedsättning av from Swedish tax, similar exemption svensk skatt, skall motsvarande befrielse or relief shall be applied to the uneller nedsättning komma ett oskift döds­ divided estate of a deceased person in bo till godo, i den mån en eller flera av so far as one or more of the beneficiaries dödsbodelägarna äga hemvist i Det is a resident of the United Kingdom. Förenade Konungariket. (2) Svensk skatt, som påföres ett (2) Swedish tax on the undivided oskift dödsbo, skall kvittningsvis av­ estate of a deceased person shall, in so räknas i enlighet med bestämmelserna i far as the income accrues to a beneartikel XXIII i den mån inkomsten ficiary who is resident in the United tillkommer en dödsbodelägare med hem­ Kingdom, be allowed as a credit under vist i Det Förenade Konungariket. Artide XXIII.

Artikel XII Article XII Utan hinder av vad som stadgas i Notwithstanding anything contained artikel X skall gälla att en person med in Article X, a resident of one of the hemvist i en av staterna, vilken icke territories who does not carry on a trade bedriver rörelse i den andra staten från or business in the other territory through ett därstädes beläget fast driftställe, a permanent establishment situated skall vara befriad från skatt i denna therein shall be exempt in that other ter­ andra stat å vinst på grund av försälj­ ritory from any tax on gains from the ning, överlåtelse eller byte av förmögen- sale, transfer, or exchange of Capital hetstillgångar. assets.

Artikel XIII Artide XIII (1) Där icke bestämmelserna i (2) (1) Subject to the provisions of paraav denna artikel annat föranleda skall graph (2) of tliis Article remuneration gälla att löner och pensioner, som av or pensions paid by, or out of funds den ena staten eller från fonder, som created by, one of the Contracting denna stat inrättat, utbetalas till en Parties to any individual in respect of fysisk person såsom ersättning för ar­ services rendered to that Party in the bete utfört i samma stats tjänst, skola discharge of governmental functions vara undantagna från skatt i den andra shall be exempt from tax in the ter­ staten. ritory of the other Contracting Party. (2) Om inkomsttagaren i fråga är (2) Where the individual is a national medborgare i den sistnämnda staten of the latter Contracting Party withutan att samtidigt vara medborgare i out being also a national of the firstden förstnämnda staten, skola bestäm­ mentioned Party paragraph (1) of this melserna i (1) av denna artikel icke äga Article shall not apply, but the remunera­ tillämpning; i dylikt fall skall vid till- tion or pension shall for the purposes lämpningen av artikel XXIII den ifråga­ of Article XXIII be deemed to be in­ varande lönen eller pensionen anses ut­ come from a source within the territory göra inkomst från inkomstkälla inom of the first-mentioned Party. den förstnämnda statens område. (3) Bestämmelserna i denna artikel (3) The provisions of this Article shall äro icke tillämpliga å utbetalningar, vil­ not apply to payments in respect of ka utgöra ersättning för tjänster, ut­ services rendered in connexion with any förda i samband med rörelse som endera trade or business carried on by either staten bedrivit i förvärvssyfte. of the Contracting Parties for purposes of profit.

Artikel XIV Artide XIV (1) Pensioner [av annat slag än som (1) Any pension (other than a pension angives i artikel XIII (1) och (2)] och liv- of the kind referred to in paragraph (1)

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 13

räntor, uppburna från inkomstkällor i or (2) of Article XIII) and any annuity, Sverige av en fysisk person, som äger derived from sources within Sweden hemvist i Det Förenade Konungariket by an individual who is a resident of och är underkastad skatt i Det Förenade the United Kingdom and subject to Konungariket för inkomsten i fråga, United Kingdom tax in respect thereof, skola vara undantagna från svensk skatt. shall be exempt from Swedish tax. (2) Pensioner [av annat slag än som (2) Any pension (other than a pension angives i artikel XIII (1) och (2)] och liv­ of the kind referred to in paragraph (1) räntor, uppburna från inkomstkällor i or (2) of Article XIII) and any annuity, Det Förenade Konungariket av en fy­ derived from sources within the United sisk person, som äger hemvist i Sverige Kingdom by an individual who is a och är underkastad svensk skatt för in­ resident of Sweden and subject to Swed­ komsten i fråga, skola vara undan­ ish tax in respect thereof, shall be exempt tagna från skatt i Det Förenade Ko­ from United Kingdom tax. nungariket. (3) Med »livränta» förstås ett fast­ (3) The term “annuity” means a ställt belopp, som skall utbetalas perio­ stated sum payable periodically åt diskt på fastställda tider under veder- stated times, during life or during a börandes livstid eller under annan an­ specified or ascertainable period of time, given eller fastställbar tidsperiod och under an obligation to make the payments som utgår på grund av en förpliktelse in return för adequate and full consideraatt verkställa dessa utbetalningar så­ tion in money or money’s worth. som ersättning för ett däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde.

Artikel XV Article XV Inkomst, som förvärvas av en person Income derived by a resident of one med hemvist i en av staterna genom of the territories in respect of profes­ utövande av fritt yrke eller annan där­ sional services or other independent acmed jämförbar självständig verksam­ tivities of a similar character shall be het, skall beskattas allenast i denna subjected to tax only in that territory stat om han icke har en stadigvarande unless he has a fixed base regularly availanordning i den andra staten, som regel­ able to him in the other territory for mässigt står till hans förfogande för ut­ the purpose of performing his activities. övandet av verksamheten. Därest han If he has such a fixed base, such part har en sådan stadigvarande anordning, of that income as is attributable to that må den del av inkomsten som är hänför- base may be taxed in that other ter­ lig till denna anordning beskattas i den ritory. andra staten.

Artikel XVI Article XVI (1) Där icke artiklarna XIII, XIV (1) Subject to the provisions of Ar­ och XVIII annat föranleda skola löner tides XIII, XIV and XVIII, salaries, och liknande ersättningar, som en per­ wages and other similar remuneration son med hemvist i en av staterna upp­ derived by a resident of one of the ter­ bär på grund av arbetsanställning, ritories in respect of an employment beskattas allenast i denna stat, såvida shall be subjected to tax only in that icke arbetet utföres i den andra staten. territory unless the employment is ex­ Om arbetet utföres i den andra staten, ercised in the other territory. If the em­ må ersättningen på grund av anställ­ ployment is so exercised, such remune­ ningen beskattas i denna stat. ration as is derived therefrom may be taxcd in that other territory.

14 Kungl. Maj.ts proposition nr 180 år 1960

(2) Utan hinder av bestämmelserna (2) Notwithstanding the provisions i (1) av denna artikel skall ersättning, of paragraph (1) of this Article, remunerasom en person med hemvist i en av tion derived by a resident of one of the staterna uppbär på grund av arbete territories in respect of an employment som utföres i den andra staten, beskat­ exercised in the other territory shall tas allenast i den förstnämnda staten, be subjected to tax only in the firstunder förutsättning att mentioned territory if: (a) inkomsttagaren vistas i denna and­ (a) the recipient is present in the ra stat under en tidrymd eller tidrym­ other territory for a period or periods der, som sammanlagt icke överstiga 183 not exceeding in the aggregate 183 days dagar under beskattningsåret i fråga, in the fiscal year concerned, and (b) ersättningen betalas av eller på (b) the remuneration is paid by or on uppdrag av en arbetsgivare, som ej behalf of an employer who is not a äger hemvist i denna andra stat, och resident of the other territory, and (c) ersättningen ej såsom omkostnad (c) the remuneration is not deducted belastar ett fast driftställe eller en sta­ from the profits of a permanent establishdigvarande anordning, som arbetsgi­ ment or a fixed base which the employer varen har i denna andra stat. has in the other territory. (3) Beträffande ersättning, som leda­ (3) In relation to remuneration of a mot av styrelse i ett bolag i denna sin director of a company derived from the egenskap uppbär från bolaget, skola company the preceding provisions of bestämmelserna ovan i denna artikel this Article shall apply as if the remunera­ äga tillämpning som om ersättningen ut- tion were remuneration of an employee ginge till en anställd i denna hans egen­ in respect of an employment, and as if skap och skall vad som stadgas om ar­ references to employers were references betsgivare därvid hava avseende på bo­ to the company. laget. (4) Utan hinder av vad som stadgas (4) Notwithstanding the preceding ovan i denna artikel må ersättning för provisions of this Article remuneration personligt arbete, som fullgöres om­ för personal services performed aboard a bord å fartyg eller luftfartyg i interna­ ship or aircraft in international traffic tionell trafik, beskattas i den stat, i may be taxed in the territory in which vilken det ifrågavarande företaget har the place of effective management of sin verkliga ledning. the enterprise is situated.

Artikel XVII Article XVII Utan hinder av vad eljest i detta Notwithstanding anything contained avtal stadgas må inkomst, som skåde­ in this Convention, income derived by spelare, filmskådespelare, radio- eller public entertainers, such as theatre, televisionsartister, musiker och dylika motion picture, radio or television arävensom idrottsmän förvärva under sin tistes, and musicians, and by athletes, yrkesutövning, beskattas i den stat, i from their personal activities as such vilken yrket utövas. may be taxed in the territory in which these activities are exercised.

Artikel XVIII Article XVIII En professor eller lärare från en av A professor or teacher from one of staterna, som uppbär ersättning för un­ the territories, who receives remunera­ dervisning vid universitet, högskola, tion for teaching, during a period of skola eller annan undervisningsanstalt i temporary residence not exceeding two den andra staten under tillfällig vistelse years, åt a university, college, school, därstädes, ej överstigande två år, skall or other educational institution in the vara befriad från beskattning i sist­ other territory, shall be exempt from nämnda stat för ifrågavarande ersätt­ tax in that other territory in respect ning. of that remuneration.

Kungl. Maj ds proposition nr 180 år 1960 15

Artikel XIX Article XIX (1) En studerande eller affärs- eller (1) Payments which a student or hantverkspraktikant från en av sta­ business apprentice from one of the terterna, som vistas i den andra staten ritories who is present in the other terallenast för sin undervisning eller utbild­ ritory solely for the purpose of his educaning, skall ej beskattas i denna andra tion or training receives for the purpose stat för belopp, som han uppbär till of his maintenance, education, or train­ bestridande av sitt uppehälle, sin un­ ing, shall not be taxed in that other dervisning eller sin utbildning, därest territory, provided that such payments beloppen i fråga utbetalas till honom are made to him from sources outside från utlandet. that other territory. (2) En studerande vid universitet (2) A student åt a university or other eller annan undervisningsanstalt för establishment for higher education in högre utbildning i en av staterna, som one of the territories who for a period under en tidrymd eller tidrymder, or periods not exceeding in the aggregate vilka sammanlagt icke överstiga 100 100 days during the year of assessment dagar under beskattningsåret, innehar is employed in the other territory in anställning i den andra staten i syfte order to gain practical experience reatt erhålla för studierna erforderlig quired for his education shall be exempt praktisk utbildning, skall vara befriad from tax in that other territory on his från beskattning i sistnämnda stat för remuneration from such employment. inkomsten av anställningen.

Artikel XX Artide XX Då en person med hemvist i en av Any income not dealt with in the staterna uppbär inkomst, beträffande foregoing provisions derived by a resi­ vilken ingen bestämmelse meddelats i dent of one of the territories who is föregående artiklar och för vilken han subject to tax there in respect thereof är skattskyldig i denna stat, skall in­ shall be subjected to tax only in that komsten i fråga beskattas allenast i den territory. staten.

Artikel XXI Artide XXI Om skatt å förmögenhet utgår i en Where any Capital tax is imposed by av staterna eller i båda staterna, skola one or other or both of the Contracting följande bestämmelser äga tillämpning: Parties the following provisions shall apply: (a) Förmögenhet bestående av sådan (a) Capital represented by immovable fastighet som avses i artikel X (2) må property, as defined in paragraph (2) beskattas i den stat, i vilken fastigheten of Article X, may be taxed in the ter­ är belägen. ritory in which such property is situated. (b) Med förbehåll för vad som stadgas (b) Subject to the provisions of subi punkt (a) av denna artikel skall gälla att paragraph (a) of tliis Article, capitai förmögenhet, bestående av tillgångar represented by assets forming part of som äro att hänföra till anläggnings- the business property employed in a eller driftkapital i ett företags fasta permanent establishment of an enterdriftställe, eller av tillgångar, som ingå prise, or by assets pertaining to a fixed i en stadigvarande anordning för ut­ base used för the performance of profes­ övandet av fritt yrke, må beskattas i den sional services, may be taxed in the ter­ stat i vilken det fasta driftstället eller ritory in which the permanent establish­ den stadigvarande anordningen är be­ ment or fixed base is situated. lägen.

16 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

(c) Fartyg och luftfartyg, som utnytt­ (c) Ships and aircraft operated in jas i internationell trafik, ävensom till­ international traffic and assets, other gångar, som äro hänförliga till utnytt­ than immovable property, pertaining to jandet av sådana fartyg och luftfartyg the operation of such ships and aircraft, och ej äro fastigheter, skola underkastas may be subjected to Capital tax only skatt å förmögenhet allenast i den stat in the territory in which the place of i vilken det ifrågavarande företaget har effective management of the enterprise sin verkliga ledning. is situated. (d) Alla andra slag av förmögenhet, (d) All other elements of Capital of som innehavas av en person med hem­ a resident of one of the territories may vist i en av staterna, skola underkastas be subjected to Capital tax only in that skatt å förmögenhet allenast i denna territory. stat.

Artikel XXII Article XXII (1) Fysiska personer med hemvist i (1) Individuals who are residents of Sverige skola i fråga om skatt i Det Sweden shall be entitled to the same Förenade Konungariket vara berätti­ personal allowances, reliefs and reducgade till samma personliga avdrag, tions for the purposes of United Kingskattenedsättningar och skattebefrielser dom tax as British subjects not resident som brittiska medborgare, vilka icke äro in the United Kingdom. bosatta i Det Förenade Konungariket. (2) Fysiska personer med hemvist i (2) Individuals who are residents of Det Förenade Konungariket skola i the United Kingdom shall be entitled fråga om svensk skatt vara berättigade to the same personal allowances, reliefs till samma personliga avdrag, skatte­ and reductions for the purposes of Swednedsättningar och skattebefrielser som ish tax as those to which Swedish na­ må tillkomma svenska medborgare, vilka tionals not resident in Sweden may be icke äro bosatta i Sverige. entitled.

Artikel XXIII Artide XXIII (1) I enlighet med vad som stadgas (1) Subject to the provisions of the i lag inom Det Förenade Konungariket law of the United Kingdom regarding angående kvittning mot skatt i Det the allowance as a credit against United Förenade Konungariket av skatt, som Kingdom tax of tax payable in a territory skall betalas i annat land, skall svensk outside the United Kingdom, Swedish skatt, som enligt svensk lag och i över­ tax payable under the laws of Sweden ensstämmelse med detta avtal erlägges, and in accordance with this Convenvare sig direkt eller genom skatteavdrag, tion, whether directly or by deduction, för inkomst från inkomstkällor i Sverige, in respect of income from sources withkvittningsvis avräknas å varje skatt i in Sweden shall be allowed as a credit Det Förenade Konungariket, som be­ against any United Kingdom tax pay­ löper å samma inkomst. Då sådan in­ able in respect of that income. Where komst utgöres av vanlig utdelning, ut­ such income is an ordinary dividend betald av ett bolag med hemvist i Sve­ paid by a company which is a resident rige, skall vid kvittningsförfarandet med­ of Sweden the credit shall take into räknas (förutom varje svensk skatt, account (in addition to any Swedish som hänför sig till utdelningen) den tax appropriate to the dividend) the svenska skatt, som bolaget har att er­ Swedish tax payable by the company lägga för sin inkomst. Då fråga är om in respect of its profits; and, where it utdelning å preferensaktier med särskild is a dividend paid on participating pre­ vinstandelsrätt (participating preference ference shares and representing both a shares) och utdelningen består av dels dividend åt the fixed rate to which the ett belopp enligt den fastställda pro- shares are entitled and an additional

Kungl. Maj.ts proposition nr 180 år 1960 17

centsats, efter vilken aktierna äro ut- participation in profits, the Swedish delningsberättigade, och dels eu till- tax so payable by the company shall läggsandel i vinsten, skall vid kvitt- likewise be taken into account in so far ningsförfarandet hänsyn tagas även till as the dividend exceeds that fixed rate. den svenska skatt, som bolaget har att For the purpose of this paragraph the erlägga för den del av den utdelade vins­ term Swedish tax shall not inelude any ten, som överskjuter den fastställda Capital tax. procentsatsen. Vid tillämpningen av bestämmelserna i denna paragraf skall uttrycket svensk skatt icke inbegripa skatt å förmögenhet. (2) Inkomst från inkomstkällor i Det (2) Income from sources within the Förenade Konungariket, vilken inkomst United Kingdom which under the laws enligt lagarna i Det Förenade Konunga­ of the United Kingdom and in accordriket och i överensstämmelse med detta ance with this Convention is subject to avtal är underkastad beskattning i tax in the United Kingdom either direct- Det Förenade Konungariket vare sig ly or by deduetion shall be exempt from direkt eller genom skatteavdrag, skall Swedish tax; provided that where such vara undantagen från svensk skatt. I income is a dividend paid by a company sådana fall, då inkomsten utgöres av being a resident of the United Kingdom utdelning från ett bolag med hem­ to a resident of Sweden, not being a com­ vist i Det Förenade Konungariket till pany which is exempt from Swedish en person med hemvist i Sverige och tax according to the provisions of para­ denne icke är ett sådant bolag, som i graph (2) of Article VII, Swedish tax enlighet med vad som stadgas i artikel shall be charged on the amount of the VII (2) är frikallat från svensk skatt, dividend after deduetion of United King­ skall dock svensk skatt beräknas å ut­ dom income tax, but the amount of delningens belopp efter avdrag för in­ Swedish tax chargeable shall be reduced komstskatten i Det Förenade Konunga­ by a sum equal to 20 per cent. of the riket, men skall från den i enlighet här­ amount of the dividend so charged. med påförda svenska skatten avräknas ett belopp, motsvarande 20 procent av det sålunda beskattade beloppet. (3) Om förmögenhet, som innehaves (3) If, in accordance with Article XXI, av en person med hemvist i Sverige, i Capital belonging to a resident of Swe­ enlighet med artikel XXI må beskattas den may be taxed in the United King­ i Det Förenade Konungariket, skall för­ dom, such Capital shall be exempt from mögenheten i fråga vara undantagen Swedish tax. från svensk skatt. (4) Vid tillämpningen av denna ar­ (4) For the purposes of this Article, tikel skall, i andra fall än som avses i profits or remuneration for personal artikel XIII (2), inkomst av personligt (ineluding professional) services perarbete (utövandet av fria yrken där­ formed in one of the territories shall, under inbegripet) som utförts i en av unless paragraph (2) of Article XIII staterna, anses utgöra inkomst från applies, be deemed to be income from inkomstkällor i denna stat. Då arbetet sources within that territory, and the helt och hållet eller till huvudsaklig del services of an individual whose services utföres ombord å fartyg eller luftfartyg, are wholly or mainly performed in ships som användes i en verksamhet, vilken or aireraft operated by a resident of one utövas av en person med hemvist i en of the territories shall be deemed to be av staterna, skall arbetet anses hava ut­ performed in that territory. förts i denna stat. (5) Svensk progressiv skatt, som på­ (5) The graduated rate of Swedisli tax föres personer med hemvist i Sverige, to be imposed on residents of Sweden ‘2 Bihang till riksdagens protokoll 11)60. 1 samt. Xr ISO

18 Kungl. Maj ds proposition nr 180 år 1960

må beräknas efter den skattesats, som may be calculated as though income or skulle hava varit tillämplig, om även Capital exempted under this Convensådan inkomst eller förmögenhet, som tion were included in the amount of enligt föreliggande avtal är undantagen the total income or Capital. från beskattning, inräknats i den skatte­ pliktiga inkomsten eller förmögenheten.

Artikel XXIV Article XXIV Beskattningsmyndigheterna i de båda The taxation authorities of the Constaterna skola utbyta sådana upplys­ tracting Parties shall exchange such in­ ningar (av beskaffenhet att stå till be- formation (being information which is skattningsmyndigheternas förfogande en­ åt their disposal under their respective ligt de båda staternas respektive skatte­ taxation laws in the normal course of lagar under deras sedvanliga tjänsteut­ administration) as is necessary for carövning) som äro nödvändiga för att till- rying out the provisions of the present lämpa bestämmelserna i föreliggande av­ Convention or for the prevention of tal eller för att förebygga bedrägeri eller fraud or for the administration of statuför att tillämpa givna föreskrifter till tory provisions against legal avoidance förebyggande av skatteflykt i fråga om de in relation to the taxes which are the skatter, som avses i avtalet. De utbytta subject of the present Convention. Any upplysningarna skola behandlas såsom information so exchanged shall be hemliga och få icke yppas för andra treated as secret and shall not be dispersoner än dem, som handlägga taxe­ closed to any persons other than those ring och uppbörd av de skatter, som avses concerned with the assessment and coli avtalet. Sådana upplysningar få emel­ lection of the taxes which are the sub­ lertid icke utbytas, som skulle röja affärs­ ject of the present Convention. No in­ hemlighet, hemlig tillverkningsmetod, formation as aforesaid shall be ex­ yrkeshemlighet eller något i affärsverk­ changed which would disclose any trade, samhet nyttjat förfaringssätt. business, industrial or professional secret or trade process.

Artikel XXV Artide XXV Beskattningsmyndigheterna i de båda The taxation authorities of the Constaterna må träda i direkt förbindelse tracting Parties may communicate with med varandra för genomförandet av be­ each other directly for the purpose of stämmelserna i detta avtal ävensom giving effect to the provisions of this till undanröjande av svårigheter eller Convention and for resolving any diftvivelsmål, som uppkomma vid avtalets ficulty or doubt as to the application tillämpning eller tolkning. or interpretation of the Convention.

Artikel XXVI Artide XXVI (1) Medborgare i en av de båda (1) The nationals of one of the Constaterna skola icke i den andra staten tracting Parties shall not be subjected bliva föremål för någon beskattning eller in the territory of the other Contracting något därmed sammanhängande skatte­ Party to any taxation or any requirekrav, som är av annat slag eller mer ment connected therewith which is tyngande än den beskattning och där­ other or more burdensome than the taxa­ med sammanhängande skattekrav, som tion and connected requirements to medborgarna i den senare staten under which the nationals of the latter Party samma förhållanden äro eller kunna bliva in the same circumstances are or may be underkastade. subjected. (2) Uttrycket »medborgare» betyder: (2) The term “nationals” means: — (a) beträffande Sverige: alla svenska (a) in relation to Sweden, all Swedish medborgare samt alla juridiska perso- subjects and all legal persons, partner-

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 19

ner och andra sammanslutningar, som ships and associations deriving their bildats jämlikt gällande svensk lag; status as such from the law in force in Sweden; (b) beträffande Det Förenade Ko­ (b) in relation to the United Kingdom, nungariket: alla brittiska undersåtar och all British subjects and British protected under brittiska beskydd stående personer, persons (i) vilka äro bosatta i Det Förenade (i) residing in the United Kingdom Konungariket eller något sådant terri­ or any territory to which the present torium, å vilket detta avtal blivit till- Convention is extended under Article lämpligt jämlikt bestämmelserna i ar­ XXVIII, or tikel XXVIII, eller (ii) vilka förvärvat denna sin med- (ii) deriving their status as such from borgarrättsliga ställning på grund av connexion with the United Kingdom or samhörighet med Det Förenade Ko­ any territory to which the present Con­ nungariket eller något sådant territo­ vention is extended under Article rium, å vilket detta avtal blivit tillämp­ XXVIII, ligt jämlikt bestämmelserna i artikel XXVIII, ävensom alla juridiska personer och and all legal persons, partnerships andra sammanslutningar, som bildats and associations deriving their status jämlikt gällande lag inom Det Förenade as such from the law in force in the Konungariket eller något sådant terri­ United Kingdom or in any territory to torium, å vilket detta avtal blivit till- which the Convention is extended under lämpligt jämlikt bestämmelserna i ar­ Article XXVIII. tikel XXVIII. (3) Beskattningen av ett fast drift­ (3) The taxation on a permanent ställe, som ett företag i en av staterna establishment which an enterprise of har i den andra staten, skall i denna one of the territories has in the other andra stat icke vara mindre fördelaktig territory shall not be less favourably än beskattningen av ett företag i den levied in that other territory than the andra staten, som bedriver samma verk­ taxation levied on enterprises of that samhet. Vad nu sagts skall icke anses other territory carrying on the same medföra förpliktelse för någon av staterna activities. This provision shall not be att medgiva personer med hemvist i den construed as obliging one of the Contracandra staten personliga avdrag vid be­ ting Parties to grant to residents of the skattningen, skattebefrielser och skatte- other Contracting Party any personal nedsättningar på grund av civilstånd eller allowances, reliefs and reductions for försörjningsplikt mot familj, som med­ taxation purposes on account of civil sta­ givas personer, med hemvist i den först­ tus or family responsibilities which it nämnda staten. grants to its ownj! residents.

(4) Företag i den ena staten, vilkas (4) Enterprises of one of the terkapital helt eller delvis äges eller kon- ritories, the Capital of which is wholly trolleras, direkt eller indirekt, av en or partly owned or controlled, directly eller flera personer med hemvist i den or indirectly, by one or more residents andra staten, skola icke i den förstnämn- of the other territory, shall not be subda staten bliva föremål för någon be- jeeted in the first-mentioned territory skattning eller något därmed samman- to any taxation or any requireinent hängande skattekrav, som är av annat connected therewith which is other or slag eller mer lyngande än den beskatt- more burdensome than the taxation and ning och därmed sammanhängande skat- connected requirements to which other tekrav, som andra liknande företag i similar enterprises of that first-mendenna förstnämnda stat äro eller kunna tioned territory are or may be subjeeted. bliva underkastade.

20 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

(5) I denna artikel avser uttrycket (5) In this Article the term “taxation” »beskattning» skatter av varje slag och means taxes of every kind and descripbeskaffenhet. tion.

Artikel XXVII Article XXVII Nedan angivna avtal mellan Sverige The following agreements between och Det Förenade Konungariket skola the United Kingdom and Sweden shall icke tillämpas under tid, då föreliggande not have effect for any period for which avtal är gällande, nämligen the present Convention has effect, that is to say, (a) avtalet den 19 december 1924 om (a) the agreement dated 19th Decem­ ömsesidigt fritagande från inkomstskatt ber, 1924, for the reciprocal exempi vissa fall av inkomster härrörande från tion from income tax in certain cases of rederirörelse; profits accruing from the business of shipping; (b) avtalet den 6 juli 1931 om ömse­ (b) the agreement dated 6th July, sidigt fritagande från skatter i vissa fall 1931, for the reciprocal exemption from av inkomster, som uppkomma genom taxes in certain cases of profits arising agenturer. through agencies.

Artikel XXVIII Article XXVIII (1) Detta avtal må, antingen i dess (1) This Convention may be extended, helhet eller med vissa jämkningar, ut­ either in its entirety or with modificavidgas till att även avse varje terri­ tions, to any territory for whose foreign torium, för vars förbindelser med främ­ relations the United Kingdom is responmande makter Det Förenade Konunga­ sible, and which imposes taxes substanriket har att svara, under förutsätt­ tially similar in character to those which ning att därstädes påföras skatter, som are the subject of this Convention, and äro i huvudsak likartade med dem, vilka any such extension shall take effect avses i detta avtal. Varje sådan utvidg­ from such date and subject to such ning av avtalet skall gälla från den dag modifications and conditions (including och med de jämkningar och villkor (in­ conditions as to termination) as may begripet även villkor angående giltig­ be specified and agreed between the hetstiden) som bestämmas genom note- Contracting Parties in notes to be exväxling mellan de båda staterna. changed for this purpose. (2) Därest detta avtal jämlikt arti­ (2) The termination in respect of kel XXX upphör att gälla beträffande Sweden or the United Kingdom of this Sverige och Det Förenade Konunga­ Convention under Article XXX shall, riket, skall, om icke annat uttryckligen unless otherwise expressly agreed by överenskommits mellan de båda staterna, both Contracting Parties, terminate the avtalet även upphöra att gälla beträf­ application of this Convention to any fande varje territorium, vartill avtalet territory to which the Convention has utsträckts jämlikt denna artikel. been extended under this Article.

Artikel XXIX Article XXIX (1) Detta avtal skall ratificeras av (1) The present Convention shall be de avtalsslutande staterna i enlighet ratified by the Contracting Parties in med vardera statens grundlagar och öv­ accordance with their respective conriga föreskrifter. stitutional and legal requirements. (2) Ratifikationshandlingarna skola (2) The instruments of ratification utväxlas i Stockholm snarast möjligt. shall be exchanged åt Stockholm as soon as possible. (3) Sedan ratifikationshandlingarna (3) Upon the exchange of ratificautväxlats skall avtalet träda i kraft och tions the present Convention shall enter

Kungl. Maj. ts proposition nr 180 år 1960 21

dess bestämmelser äga tillämpning: into force and its provisions shall have effect: (a) I Sverige: (a) In Sweden: (i) Beträffande sådan statlig inkomst­ (i) in respect of the State income tax skatt och kommunal inkomstskatt, som and the communal income tax on in­ utgår på grund av taxering under eller come which is assessed in or after the efter det kalenderår, som börjar den calendar year beginning on 1st January, 1 januari 1961, varmed avses dylik skatt 1961, being income for which preliminary å sådan inkomst för vilken preliminär tax is payable during the period 1st skatt regelmässigt skall inbetalas under March, 1960, to 28th February, 1961, tiden den 1 mars 1960—den 28 februari or any succeeding period; 1961 eller under någon följande tids­ period; (ii) beträffande kupongskatt å utdel­ (ii) in respect of coupon tax on div­ ning, som förfaller till betalning den 1 idends payable on or after 1st January, januari 1960 eller senare; 1960; (iii) beträffande bevillningsavgifter för (iii) in respect of the tax on public särskilda förmåner och rättigheter, som entertainers which is levied on or after belöpa å tiden från och med den 1 ja­ 1st January, 1960; nuari 1960; (iv) beträffande sjömansskatt å in­ (iv) in respect of sailors tax on in­ komst, som blivit tillgänglig för lyft­ come payable on or after 1st January, ning den 1 januari 1960 eller senare; 1960; and samt (v) beträffande statlig förmögenhets­ (v) in respect of the State Capital tax skatt, som utgår på grund av taxering which is assessed in or after the calendar under eller efter det kalenderår, som year beginning on 1st January, 1961. börjar den 1 januari 1961. (b) I Det Förenade Konungariket: (b) In the United Kingdom: Beträffande inkomstskatt: för varje as respects income tax for any year taxeringsår som börjar å eller efter den of assessment beginning on or after 6th 6 april 1960; April, 1960; beträffande tilläggsskatt: för varje as respects surtax for any year of taxeringsår som börjar å eller efter den assessment beginning on or after 6th 6 april 1959; samt April, 1959; and beträffande skatt å bolags vinst, as respects profits tax in respect of såvitt fråga är om följande inkomster, the following profits: — nämligen (i) inkomster, som förvärvas under (i) profits arising in any chargeable räkenskapsår, som börjar å eller efter accounting period beginning on or after den 1 april 1960; 1st April, 1960; (ii) i fall, då räkenskapsåret börjar (ii) profits attributable to so much före den 1 april 1960 och slutar efter of any chargeable accounting period sagda dag: den del av inkomsterna, som falling partly before and partly after belöper å tiden efter sagda dag; that date as falls after that date; (iii) inkomster, som förvärvas under (iii) profits not so arising or attribut­ eller belöpa å annan tid än som under (i) able by reference to which income tax eller (ii) sägs, men vilka inkomster äro is, or but for the present Convention eller, om icke avtalet förelåge, skulle would be, chargeable for any year of vara underkastade taxering till inkomst­ assessment beginning on or after 6th skatt under något taxeringsår, som bör­ April, 1960. jar å eller efter den 6 april 1960. (4) Avtalet mellan Sverige samt Det (4) The Convention between Sweden Förenade Konungariket och Nordirland, and the United Kingdom of Great Britain

22 Kungl. Maj. ts proposition nr 180 ar 1960

vilket undertecknades i London den 30 and Northern Ireland, signed åt London mars 1949, skall upphöra att gälla så­ on the 30thof March, 1949, shall terminate vitt angår sådana skatter, beträffande and cease to be effective as respects taxes vilka förevarande avtal jämlikt (3) ovan to which the present Convention in acäger tillämpning, dock att avtalet den cordance with paragraph (3) above ap- 30 mars 1949 alltjämt skall äga tillämp­ plies: Provided that the said Conven­ ning i förhållandet mellan Sverige och tion shall still apply as between Swede territorier, vartill detsamma ut­ den and those territories to which that sträckts jämlikt artikel XXIII av sagda Convention has been extended under avtal. Artide XXIII thereof. (5) Den överenskommelse, som träf­ (5) The understanding between the fats mellan svenska och brittiska rege­ Government of United Kingdom and ringarna genom noteväxlingen den 18 the Government of Sweden embodied in februari 1955, skall icke äga tillämpning the Exchange of Notes of 18th February, såvitt avser inkomst som förvärvats 1955, shall not apply as respects income efter den 31 december 1959. earned af ter the 31st of December, 1959.

Artikel XXX Article XXX Detta avtal skall förbliva i kraft utan The present Convention shall continue tidsbegränsning, men envar av de av­ in effect indefinitely but either of the talsslutande staterna äger att — senast Contracting Parties may, on or before den 30 juni under ett kalenderår, dock 30th June in any calendar year not earlier icke tidigare än år 1964 — på diploma­ than the year 1964, give to the other tisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos Contracting Party, through diplomatic den andra staten. I händelse av sådan channels, written notice of termination uppsägning skall detta avtal upphöra att and, in such event, the present Conven­ gälla: tion shall cease to be effective: — (a) I Sverige: (a) In Sweden: (i) Beträffande statlig inkomstskatt (i) in respect of the State income tax och kommunal inkomstskatt å sådan and the communal income tax on in­ inkomst, varför preliminär skatt regel­ come for which preliminary tax is paymässigt skall inbetalas efter den sista able after the last day of February in februari kalenderåret närmast efter det, the calendar year next following that in varunder uppsägningen ägde rum; which such notice is given; (ii) beträffande kupongskatt å utdel­ (ii) in respect of coupon tax on div­ ning, som förfaller till betalning den 1 idends payable on or after 1st January januari kalenderåret närmast efter det, in the calendar year next following that varunder uppsägningen ägde rum, eller in which such notice is given; senare; (iii) beträffande bevillningsavgifter för (iii) in respect of the tax on public särskilda förmåner och rättigheter, som entertainers which is levied on or after belöpa å tiden från och med den 1 ja­ 1st January in the calendar year next nuari kalenderåret närmast efter det, following that in which such notice is varunder uppsägningen ägde rum; given; (iv) beträffande sjömansskatt å in­ (iv) in respect of sailors tax on in­ komst som blivit tillgänglig för lyftning come payable on or after 1st January in den 1 januari kalenderåret närmast efter the calendar year next following that in det, varunder uppsägningen ägde rum, which such notice is given; and eller senare; samt (v) beträffande statlig förmögenhets­ (v) in respect of the State capitai tax skatt, som utgår på grund av taxering assessed in or after the second calendar under eller efter det andra kalenderåret year following that in which such notice efter det, varunder uppsägningen ägde is given. rum.

Kungl. Maj. ts proposition nr 180 år 1960 23

(b) I Det Förenade Konungariket: (b) In the United Kingdom: Beträffande inkomstskatt: för varje as respects income tax for any year of taxeringsår, som börjar å eller efter den assessment beginning on or after 6th 6 april kalenderåret närmast efter det, April in the calendar year next following varunder uppsägningen ägde rum; that in which the notice is given; beträffande tilläggsskatt: för varje as respects surtax for any year of taxeringsår, som börjar å eller efter den assessment beginning on or after 6th 6 april det kalenderår, varunder uppsäg­ April in the calendar year in which the ningen ägde rum; samt notice is given; and beträffande skatt å bolags vinst, as respects profits tax in respect of såvitt fråga är om följande inkomster, the following profits: — nämligen (i) inkomster, som förvärvas under (i) profits arising in any chargeable räkenskapsår, som börjar å eller efter accounting period beginning on or after den 1 april kalenderåret näst efter det, 1st April in the calendar year next fol­ varunder uppsägningen ägde rum; lowing that in which the notice is given; (ii) i fall, då räkenskapsåret börjar (ii) profits attributable to so much före den 1 april sistnämnda kalenderår of any chargeable accounting period och slutar efter sagda dag: den del av falling partly before and partly after inkomsterna, som belöper å tiden efter that date as falls after that date; sagda dag; (iii) inkomster, som förvärvas under (iii) profits not so arising or attribut­ eller belöpa å annan tid än som under (i) able by reference to which income tax eller (ii) sägs, men vilka inkomster äro is chargeable for any year of assessment underkastade taxering till inkomstskatt beginning on or after 6th April in the under något taxeringsår, som börjar next following calendar year. å eller efter den 6 april kalenderåret näst efter det, varunder uppsägningen ägde rum.

Till bekräftelse härå hava underteck­ In witness whereof the undersigned, nade, därtill vederbörligen bemyndigade being duly authorised thereto by their av respektive regering, undertecknat respective Governments, have signed detta avtal. the present Convention. Som skedde i två exemplar i London Done in duplicate åt London, this den 28 juli 1960, på svenska och engelska 28th day of July, 1960, in the English språken, vilka båda texter äga lika vits­ and Swedish languages, both texts being ord. equally authoritative. För Konungariket Sveriges regering: For the Government of the Kingdom of Sweden:

Gunnar Hägglöf

För Det Förenade Konungariket Stor- For the Government of the United britannien och Nordirlands regering: Kingdom of Great Britain and Northern Ireland:

David Ormsby-Gore

24 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet å Stockholms slott den 3 juni 1960.

N ärvarande: Statsministern E rlander , ministern för utrikes ärendena U ndén , statsråden N ilsson , S träng , A ndersson , L indström , L ange , L indholm , K ling , S koglund , E denman , N etzén , J ohansson , af G eijerstam , N ordlander .

Efter gemensam beredning med ministern för utrikes ärendena anmäler chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, fråga om godkännande

av avtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomst­

skatter samt anför därvid följande.

Den 30 mars 1949 träffades mellan Sverige och Storbritannien ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt be­ träffande inkomstskatter (se SFS 1949: 523 och 524 samt 1950: 491). Detta avtal har utvidgats till att avse jämväl ett stort antal brittiska territorier (se SFS 1954: 827 och 1959: 462). Sedan utvidgningen skett, har vissa av dessa territorier blivit självständiga stater. Detta förhållande torde icke böra medföra ändring i tillämpningen av avtalet från svensk sida, med mindre det framgår att viss sådan stat för sin del icke kommer att tillämpa avtalet. Till 1949 års avtal har fogats en särskild överenskommelse rörande be­ skattningen av studerandes inkomster under praktik tjänstgöring (se SFS 1955: 107). I motsats till vad som gäller i fråga om flertalet av de dubbelbeskattnings­ avtal Sverige ingått med främmande stater omfattar 1949 års svensk-brit­ tiska avtal ej den kommunala inkomstskatten. Alltsedan avtalets tillkomst har detta framstått som en brist, och denna ofullständighet föranledde re­ dan då erinringar från bl. a. kammarrättens sida. Såsom antytts i proposi­ tionen rörande avtalets godkännande (1949: 196) var skälet till att kom­ munalskatten ej togs med i avtalet främst vissa tekniska svårigheter å brit­ tisk sida. I Storbritannien saknas nämligen motsvarighet till den svenska kommunala inkomstskatten, och man var där ej beredd att jämställa den­ samma med de statliga inkomstskatterna. Vid skilda tillfällen har frågan om avtalets komplettering i nyssnämnda hänseende bragts på tal med brittiska vederbörande. Så har skett bl. a. i anslutning till det samarbete som äger rum inom ramen för OEEC:s skattekommitté och i vilket representanter för, bland andra, berörda svenska

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 25

och brittiska fackmyndigheter deltager. Sedan vid kontakt genom dessa representanter vissa utsikter till ett realiserande av det svenska önskemålet kunnat konstateras föreligga, överenskoms på diplomatisk väg att förhand­ lingar skulle upptagas för en revision av 1949 års svensk-brittiska avtal. Dessa förhandlingar ägde rum i London under tiden den 26—den 30 ok­ tober 1959. Förhandlingarna fördes å svensk sida av en delegation bestå­ ende av chefen för finansdepartementets rättsavdelning Sten Walberg, ord­ förande, byråchefen i samma departement Ivan Eckersten och byråchefen för lagärenden i departementet Erik Åqvist. Med hänsyn till bl. a. förelig­ gande rekommendationer från OEEG om att även vid ändring av bestående avtal beakta OEEC:s förslag till dubbelbeskattningsbestämmelser inriktades förhandlingarna på att utarbeta förslag till ett helt nytt avtal. Efter de muntliga förhandlingarna har viss kompletterande skriftväxling ägt rum. Därvid har enighet nåtts om ett på svenska och engelska språken avfattat förslag till avtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för und­ vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Avtalsförslaget — vilket torde såsom bilaga 1 få fogas vid statsrådsprotokollet i detta ärende — har därefter underställts respektive regeringar för godkännande. Avtalsförslaget har remitterats till kammarrätten, som i utlåtande den 26 januari 1960 ej funnit anledning till erinran mot detsamma. Under hand har meddelats att man å brittisk sida är beredd att under­ teckna avtalsförslaget. Jag torde nu få anmäla detsamma för godkännande å svensk sida.

I förslaget till nytt avtal har på brittisk sida inbegripits samma skatter som ingår i nu gällande avtal, d. v. s. inkomstskatten (income tax), tilläggs­ skatten (surtax) och skatten å bolags vinst (profits tax). Income tax är en proportionell skatt och utgår för närvarande med 38 3/4 procent (7 shillings 9 pence per pund). Skatten drabbar såväl fy­ siska personer som bolag. Surtax är en progressiv skatt och uttages av fy­ siska personer då inkomsten överstiger 2 000 pund. Skattesatsen börjar med 10 procent för inkomst mellan 2 000 och 2 500 pund samt slutar med 50 procent (10 shillings per pund) å den del av inkomsten, som överstiger 15 000 pund. Profits tax är en skatt å bolags vinst. Skatten utgår med 12,5 procent av vinsten. Då 1949 års avtal ingicks, var skattesatsen differentie­ rad och därvid beroende av om vinsten utdelades eller fonderades. I fråga om ej utdelad vinst utgick högre skatt. Denna differentiering har seder­ mera slopats. Vad angår de svenska skatter som inbegripes under förslaget till nytt svensk-brittiskt avtal har redan inledningsvis angivits att å svensk sida frågan om medtagandet av den kommunala inkomstskatten varit eu ut-

1 Bilagan har här uteslutits. Det vid propositionen fogade avtalet överensstämmer med förslaget utom därutinnan att ratifikationsortens namn införts i artikel XXIX samt att, sedan datering och underskrifter verkställts, uppgift därom införts.

26 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

gångspunkt för de förda förhandlingarna. Såsom framgår av artikel I har denna skatt medtagits i förslaget. Uppräkningen av svenska skatter har även kompletterats med den statliga förmögenhetsskatten, vilken berördes av 1949 års avtal endast i visst hänseende. Såsom även inledningsvis antytts har de ifrågavarande revisionsförhand­ lingarna avsett jämväl vissa OEEC-rekommendationer i fråga om dubbel­ beskattning. Dessa rekommendationer antogs av OEEC:s ministerråd den 11 juli 1958 och den 3 juli 1959. En redovisning av desamma har lämnats i samband med anmälan av det den 6 november 1959 undertecknade svensk­ irländska dubbelbeskattningsavtalet (prop. 1960: 11). Rekommendationerna avser förslag till avtalsbestämmelser i följande hänseenden: 1) vilka skat­ ter, som skall inbegripas under dubbelbeskattningsavtal, 2) vad som för­ stås med uttrycket »fast driftställe», 3) vad som förstås med uttrycket »skatterättsligt hemvist», 4) icke-diskriminering i skattehänseende med hänsyn till medborgarskap eller liknande grunder, 5) beskattning av in­ komst förvärvad genom utövande av sjöfart eller luftfart i internationell trafik m. m., 6) beskattning av inkomst av fria yrken samt av tjänst, 7) beskattning av inkomst av fastighet samt 8) beskattning av förmögenhet. Genom ministerrådets beslut har medlemsstaterna anmodats antaga de föreslagna bestämmelserna, då nya bilaterala dubbelbeskattningsavtal ingås eller då äldre avtal revideras. Medlemsstaterna har uppmanats att under­ rätta organisationen om dylika avtal samt ange huruvida rekommendatio­ nerna följts. Såväl Sverige som Storbritannien tillhör OEEC:s medlemsstater och del­ tager — som förut antytts — i det arbete, som bedrives inom organisatio­ nens skattekommitté. Vid revisionsförhandlingarna har därför de båda förhandlingsdelegationerna haft att överväga möjligheterna att anpassa gällande avtalsbestämmelser till de av OEEC rekommenderade. Av det framlagda avtalsförslaget framgår att OEEC:s rekommendationer i allt vä­ sentligt iakttagits. Vad först beträffar rekommendationen angående de skatter, som skall inbegripas under avtalet, må nämnas att OEEC:s rekommendation åsyftar en fullständig uppräkning. Såsom förut angivits innebär i enlighet härmed avtalsförslaget (artikel I) en viss utvidgning i förhållande till gällande av­ tal. Definitionerna av »fast driftställe» och »skatterättsligt hemvist» har vidare återgivits i förslaget [artikel II (1) (g) och (k)]. Den förstnämnda definitionen, som är av betydelse särskilt i fråga om uppdelning av beskatt­ ningsrätten till inkomst av rörelse, skiljer sig från den nu gällande i huvud­ sak i fråga om behandlingen av agent med konsignationslager. Dylik agent skall i fortsättningen ej kunna behandlas som fast driftställe för sin upp­ dragsgivare, om han ej har vederbörlig fullmakt. Beträffande definitionen av skatterättsligt hemvist må anmärkas att genom densammas infogande i avtalet erhålles en uttrycklig reglering av fall av dubbel bosättning, för vilka en reglering saknats i gällande avtal. De för icke-diskriminering re­ kommenderade bestämmelserna har intagits i artikel XXVI. Dessa bestäm­ melser innebär i sak ej någon ändring i förhållande till nu gällande.

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1900 27

De i avtalsförslaget intagna reglerna för uppdelning av beskattningsrät­ ten till inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik (artikel VI), av fria yrken och av tjänst (artiklarna XIII—XVII) ävensom av fastighet (artikel X) följer även huvudsakligen OEEC-rekommendationerna, och de nya bestämmelserna avviker endast på vissa punkter från de nu gällande. Enligt artikel XV skall inkomst av fria yrken i princip beskattas allenast i den stat där inkomsttagaren är bosatt (har sitt skatterättsliga hemvist). Till denna regel har dock knutits ett undantag motsvarande det som gäl­ ler i fråga om rörelse bedriven från fast driftställe (jfr art. III). Därest in­ komsttagaren utövar sin verksamhet i den andra staten från ett fast cent­ rum, må inkomsten beskattas i den staten. I nu gällande avtal saknas en uttrycklig reglering av detta slag. Bestämmelsen överensstämmer helt med OEEC:s rekommendation. Liksom är fallet i gällande avtal föreslås en särskild reglering i fråga om löner och pensioner som utbetalas av staten (artikel XIII). Bestämmelsen sammanfaller ej helt med den av OEEC rekommenderade. Främst på grund av vissa svårigheter å brittisk sida har det ej varit möjligt att nå full över­ ensstämmelse. Beträffande pensioner och andra ersättningar i enskild tjänst ges i artiklarna XIV samt XVI och XVII stadganden som till utformningen anpassats till de av OEEC rekommenderade. De ansluter i sak nära till re­ dan gällande avtalsbestämmelser. I detta sammanhang må även nämnas de i artiklarna XVIII och XIX intagna specialbestämmelserna rörande lärare och praktikanter. Dessa bestämmelser har med vissa mindre modifikationer sin motsvarighet i gällande avtal. Av de bestämmelser som rekommenderats av OEEC saknas i gällande av­ tal helt motsvarighet till reglerna för uppdelning av beskattningsrätten till förmögenhet. Då det nya avtalet avses skola omfatta jämväl förmögenhets­ skatt är sådana regler nödvändiga. Reglerna återfinnes i artikel XXI.

Såsom framgår av den förut lämnade redovisningen beröres en betydan­ de del av det framlagda avtalsförslaget av OEEC:s rekommendationer. Utan­ för dessa rekommendationer faller i huvudsak — frånsett bl. a. vissa spe­ cialföreskrifter — endast bestämmelserna rörande inkomst av utdelning, ränta eller royalty (artiklarna VII—IX). I fråga om ränta och royaltv inne­ fattar förslaget samma bestämmelser som det hittillsvarande avtalet. Sålun­ da avses även i fortsättningen beskattningsrätten till dylika inkomstslag skola tillkomma i första hand den stat där inkomsttagaren är bosatt. Det­ samma gäller för utdelning. I vissa fall har för utdelning kupongskatt hit­ tills uttagits med fem procent. Denna kupongskatt föreslås skola bortfalla. I fråga om utdelning föreslås vidare att skattebefrielse för utdelning från bolag i det andra landet skall medges endast under samma förutsättningar som gäller för skattebefrielse för utdelning från bolag i det egna landet [ar­ tikel VII (2)]. För Sveriges del blir härvidlag bestämmelserna i 54 § kom­ munalskattelagen och 7 § förordningen om statlig inkomstskatt tillämp­ liga. Enligt nuvarande avtal blir utdelningen skattefri även i de fall nämn­ da förutsättningar ej är uppfyllda.

28 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

Beträffande sådana inkomstslag som ej är särskilt omnämnda i avtalet innehåller avtalsförslaget en generalklausul av innebörd att beskattnings­ rätten till dylika inkomstslag förbehålles den stat, där inkomsttagaren är bosatt (har sitt skatterättsliga hemvist). Denna klausul, som återfinnes i ar­ tikel XX, saknar direkt motsvarighet i gällande avtal. I fråga om metoden för dubbelbeskattningens undanröjande upptager avtalsförslaget i artikel XXIII regler som i princip motsvarar de regler som tillämpas enligt gällande avtal. Beträffande dessa regler torde få hänvisas till vad som anförts i den inledningsvis omnämnda propositionen rörande 1949 års avtal. I detta sammanhang må endast erinras om att i Storbritan­ nien i fråga om där bosatta inkomsttagare i princip tillämpas den s. k. credit of tax metoden, d. v. s. svensk skatt som uttages i överensstämmelse med avtalet avräknas mot brittisk skatt å samma inkomst. Av särskild betydelse från svensk synpunkt är härvidlag att även i Sverige erlagd kommunalskatt avräknas i Storbritannien. För Sveriges del användes den sedvanliga me­ toden att från svensk skatt undantaga sådan inkomst, till vilken beskatningsrätten förbehållits Storbritannien.

Förslaget till avtal, som enligt artikel XXIX skall ratificeras, avses skola första gången tillämpas i fråga om 1961 års taxering. Genom det nya avtalet upphör 1949 års avtal att gälla; dock skall sistnämnda avtal — inbegripet överenskomna jämkningar — alltjämt vara tillämpligt i förhållandet mel­ lan Sverige och de brittiska territorier till vilka det utsträckts [artikel XXIX (4)]. Jämlikt artikel XXIX (5) upphör även 1955 års särskilda över­ enskommelse angående praktikanter att äga tillämpning. Enligt artikel XXX skall det nya avtalet gälla utan tidsbegränsning; dock må det uppsägas efter utgången av 1963.

Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Mellan Sverige och Storbri­ tannien råder sedan gammalt livliga handelsförbindelser och annat samar­ bete på det ekonomiska området. Regleringen av dubbelbeskattning som kan uppkomma mellan de båda länderna är därför av speciell betydelse, och det har varit en kännbar brist att gällande avtal ej omfattat samtliga direkta skatter. Att den kommunala inkomstskatten lämnats utanför har även med­ fört administrativa olägenheter i de fall då särskild taxering till kommunal inkomstskatt måst åsättas oaktat taxering till statlig inkomstskatt ej skolat ifrågakomma. Att den kvarstående dubbelbeskattningen varit oläglig från den skattskyldiges synpunkt ligger i öppen dag. I samband med komplette­ ringen i nyssnämnda hänseende har förhandlingsdelegationerna enats om att i avtalet inarbeta de av OEEC hittills rekommenderade bestämmelserna. Här­ igenom vinnes ökad överensstämmelse främst med avtal som Sverige under senare år ingått med andra europeiska stater. Det förenhetligande som på så sätt i görligaste mån åstadkommes får hälsas med tillfredsställelse. Myndig­ heternas tillämpning av avtalsbestämmelserna underlättas, och det blir också lättare för den enskilde att tillgodogöra sig avtalets fördelar Även från andra

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 29

synpunkter synes avtalsförslaget innebära en tillfredsställande lösning av hithörande frågor, och jag får tillstyrka att detsamma godkännes. Under erinran att det torde ankomma på chefen för utrikesdepartementet att göra framställning rörande avtalets undertecknande hemställer föredra­ gande departementschefen härefter att Kungl. Maj :t måtte för sin del god­ känna det föreliggande förslaget till avtal mellan Sverige samt Storbritan­ nien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter.

Denna av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemstäl­ lan bifaller Hans Maj :t Konungen.

Ur protokollet:

Bo Jonas Sjönander

30 Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet å Stockholms slott den 3 juni 1960.

Närvarande:

Statsministern E rlander , ministern för utrikes ärendena U ndén , statsråden N ilsson , S träng , A ndersson , L indström , L ange , L indholm , K ling , S koglund , E denman , N etzén , J ohansson , af G eijerstam , N ordlander .

Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finans­ departementet godkänt förslag till avtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Enligt artikel XXIX i förslaget skall avtalet ratificeras.

Kungl. Maj :t finner gott bemyndiga beskickningschefen i London att un­ derteckna avtalet.

Ur protokollet:

Leif Leifland

Kungl. Maj:ts proposition nr 180 år 1960 31

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i stats­ rådet å Stockholms slott den 14 oktober 1960.

Närvarande:

Statsministern|ERLANDER, statsråden N ilsson , S träng , A ndersson , L indström L ange , L indholm , K ling , S koglund , E denman , N etzén , J ohansson af G eijerstam , N ordlander .

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anför efter gemensam beredning med tillförordnade chefen för utrikesdepartementet, statsrådet Kling.

Sedan Kungl. Maj :t den 3 juni 1960 bemyndigat beskickningschefen i Lon­ don att för Sveriges del underteckna avtal mellan Sverige samt Storbritan­ nien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter av en lydelse svarande mot det förslag Kungl. Maj:t tidigare samma dag för sin del godkänt, har avtalet den 28 juli 1960 blivit vederbörligen undertecknat. I anledning härav hemställer jag, under åberopande av vad jag den 3 juni

1960 anfört i ärendet, att Kungl. Maj :t måtte i proposition föreslå riksdagen att dels godkänna nämnda avtal; dels ock bemyndiga Kungl. Maj :t att, i den mån det för genomförande av ifrågavarande avtal erfordras, vidtaga ändringar i verkställda taxeringar, vare sig dessa har avseende å statliga eller kommunala skatter, ävensom i eljest vidtagna åtgärder, varigenom sådana skatter påförts.

Med bifall till denna av statsrådets övriga ledamöter bi­ trädda hemställan förordnar Hans Kungl. Höghet Regenten, att proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll ut­ visar skall avlåtas till riksdagen.

Ur protokollet:

Ragnar Sohlman

600853 Stockholm 1960. Isaac Marcus Boktryckeri Aktiebolag