('med förslag till god\xad kännande av tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess änd\xad rade lydelse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966',)

Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968 1

Nr 141

Kungl. Maj:ts proposition till riksdagen med förslag till god­ kännande av tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess änd­ rade lydelse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966; given Stockholms slott den 11 oktober 1968.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollet över finansoch utrikesdepartementsärenden för den 28 maj 1968 och över finansären­ den för denna dag samt med överlämnande av ett den 27 juni 1968 under­ tecknat tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträf­ fande inkomstskatter, i dess ändrade lydelse enligt det protokoll som under­ tecknats i London den 25 mars 1966, vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riks­ dagen att dels godkänna tilläggsprotokollet, dels bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredra­ gande departementschefen hemställt. Under Hans Maj :ts Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Sträng

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett tilläggsprotokoll rö­ rande ändring i avtalet den 28 juli 1960 mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess ändrade lydelse enligt det pro­ tokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966. 1 Bihang till riksdagens protokoll 1968. 1 samt. Nr 141

2 Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968

Tilläggsprotokollet träder i kraft sedan trettio dagar förflutit efter dagen för utväxling av ratifikationshandlingar och skall för Sveriges del i prin­ cip tillämpas beträffande skatt på inkomst som förvärvas fr. o. m. den 1 ja­ nuari året efter ikraftträdandet och beträffande förmögenhetsskatt som ut­ går på grund av taxering under året efter ikraftträdandet eller senare. Be­ stämmelserna om skatteavräkning i art. 9 av tilläggsprotokollet skall dock tillämpas redan fr. o. m. dagen för ikraftträdandet såvitt gäller avräkning från svensk skatt av brittisk skatt på utdelning som utbetalas fr. o. m. nämnda dag.

Kungl. Maj:ts proposition nr lil år 1968 ö

Tilläggsprotokoll Supplementary Protocol mellan Konungariket Sveriges regering between the Government of the Kingdom samt Det Förenade Konungariket Storbri­ of Sweden and the Government of the tannien och Nordirlands regering rörande United Kingdom of Great Britain and ändring i det i London den 28 juli 1960 Northern Ireland, amending the Convenundertecknade avtalet för undvikande av tion for the Avoidanee of Double Taxation dubbelbeskattning och förhindrande av and the Prevention of Fiscal Evasion with skatteflykt beträffande inkomstskatter, i respect to Taxes on Income, signed åt dess ändrade lydelse enligt det protokoll London on 28th July, 1960, as modified som undertecknats i London by the Protocol signed åt London den 25 mars 1966 on 25th March, 1966

Konungariket Sveriges regering The Government of the Kingdom samt Det Förenade Konungariket of Sweden and the Government of Storbritannien och Nordirlands rege­ the United Kingdom of Great Britain ring ha, and Northern Ireland; föranledda av önskan att under­ Desiring to conclude a Supplemen­ teckna ett tilläggsprotokoll rörande tary Protocol to amend the Convenändring i det i London den 28 juli tion between the Contracting Parties 1960 undertecknade avtalet mellan for the Avoidanee of Double Taxa­ nämnda regeringar för undvikande tion and the Prevention of Fiscal av dubbelbeskattning och förhind­ Evasion with respect to Taxes on rande av skatteflykt beträffande in­ Income, signed åt London on 28th komstskatter, i dess ändrade lydelse July, 1960, as modified by the Proto­ enligt det protokoll som underteck­ col signed åt London on 25th March, nats i London den 25 mars 1966 1966, (hereinafter referred to as “the (bär nedan kallat »avtalet»), Convention”); överenskommit om följande: Have agreed as follows:

Artikel 1 Article 1 Artikel I (1) i avtalet skall utgå Paragraph (1) of Article I of the och ersättas av följande: Convention shall be deleted and replaced by the following: »(1) De skatter som avses i detta “(1) The taxes which are the sufaavtal äro: ject of this Convention are: (a) I Sverige (i det följande kal­ (a) in Sweden (and hereinafter lade »svensk skatt»): referred to as “Swedish tax”): (i) Den statliga inkomstskatten, (i) the State income tax, insj ömansskatten och kupongskat­ cluding sailors tax and coupon ten däri inbegripna; tax; (ii) ersättningsskatten; (ii) the tax on undistributed profits of companies (ersättnings­ skatt) ; (iii) utskiftningsskatten; (iii) the tax on distributed in­ come (utskiftningsskatt );

4 Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968

(iv) bevillningsavgiften för vissa (iv) the tax on public enteroffentliga föreställningar; tainers (bevillningsavgift för vissa offentliga föreställningar ); (v) den kommunala inkomst­ (v) the communal income tax skatten samt (kommunal inkomstskatt) ; and (vi) den statliga förmögenhets­ (vi) the State Capital tax; skatten. (b) I Det Förenade Konungariket (b) in the United Kingdom of Storbritannien och Nordirland (i det Great Britain and Northern Ireland följande kallade »skatt i Det För­ (and hereinafter referred to as “Uni­ enade Konungariket»): ted Kingdom tax”): (i) Inkomstskatten, tilläggsskat­ (i) the income tax (including ten däri inbegripen; surtax); (ii) bolagsskatten samt (ii) the Corporation tax; and (iii) skatten på realisations­ (iii) the Capital gains tax.” vinst.»

Artikel 2 Artide 2 (1) Punkt ( g ) (i) av Artikel II (1) (1) Sub-paragraph (g) (i) of pari avtalet skall utgå och ersättas av agraph (1) of Article II of the Conföljande: vention shall be deleted and replaced by the following: »(p) (i) Uttrycket »person med 11 (g) (i) the term “resident of hemvist i Sverige» åsyftar varje per­ the United Kingdom” means any son, som enligt svenska beskatt­ person who is resident in the United ningsregler anses bosatt i Sverige, Kingdom for the purposes of United men innefattar icke en fysisk person, Kingdom tax but does not include som är skattskyldig i Sverige enbart any individual who is liable to tax om han uppbär inkomst från där be­ in the United Kingdom only if he lägen inkomstkälla, och uttrycket derives income from sources therein, »person med hemvist i Det Förenade and the term “resident of Sweden” Konungariket» åsyftar varje person, means any person who is resident som enligt beskattningsreglerna i Det in Sweden for the purposes of Swed- Förenade Konungariket anses bosatt isli tax but does not include any där, men innefattar icke en fysisk individual who is liable to tax in person, som är skattskyldig i Det Sweden only if he derives income Förenade Konungariket enbart om from sources therein; provided that”. han uppbär inkomst från där belä­ gen inkomstkälla.» (2) Artikel II (2) i avtalet skall (2) Paragraph (2) of Article II of utgå och ersättas av följande: the Convention shall be deleted and »(2) Om beskattningen av inkomst replaced by the following: från inkomstkälla i en av staterna “ (2) Where under this Convention enligt detta avtal lindras i denna income from a source in one of the stat och en fysisk person enligt gäl­ territories is relieved from tax in lande lagstiftning i den andra staten that territory and, under the law in beskattas för sådan inkomst till den force in the other territory, an indi­ del inkomsten överföres till eller vidual, in respect of the said income, mottages i denna andra stat och ej is subject to tax by reference to the för hela dess belopp, skall den skat- amount thereof which is remitted to telindring som enligt detta avtal or received in that other territory medgives i den förstnämnda staten and not by reference to the full

Kungl. Maj:ts proposition nr 14-1 år 1968 5

avse endast den del av inkomsten amount thereof, then the relief to be som överföres till eller mottages i allowed under this Convention in the den andra staten.» first-mentioned territory shall apply only to so rnuch of the income as is remitted to or received in the other territory.”

Artikel 3 Article 3 Artikel VII i avtalet skall utgå och Article VII of the Convention shall ersättas av följande: be deleted and replaced by the following:

»Artikel VII “Article VII (1) Utdelning från ett bolag med (1) Dividends paid by a company hemvist i en av staterna till en per­ which is a resident of one of the terson med hemvist i den andra staten ritories to a resident of the other ter­ må beskattas i denna andra stat. ritory may be taxed in that other territory. (2) Där icke bestämmelserna i (3) (2) Subject to paragraph (3) of av denna artikel föranleda annat, må this Article, dividends paid by a utdelning från ett bolag med hem­ company which is a resident of one vist i en av staterna till en person of the territories to a resident of the med hemvist i den andra staten be­ other territory may be taxed in the skattas i den förstnämnda staten en­ first-mentioned territory, and acligt lagstiftningen i denna stat. Om cording to the law of that territory, den som har rätt till utdelningen but where such dividends are beneäger hemvist i den andra staten, får ficially owned by a resident of the skattesatsen dock icke överstiga: other territory the tax so charged shall not exceed: (a) 5 procent av utdelningens (a) 5 per cent of the gross amount bruttobelopp om mottagaren är ett of the dividends if the recipient is a bolag (med undantag av handelsbo­ company (excluding a partnership) lag och enkelt bolag) som, which: (i) om det äger hemvist i Sveri­ (i) being a resident of Sweden ge, direkt eller indirekt behärskar Controls directly or indirectly åt minst 25 procent av röstetalet för least 25 per cent of the voting aktierna i det utbetalande bolaget, power of the company paying the eller dividends, or (ii) om det äger hemvist i Det (ii) being a resident of the Uni­ Förenade Konungariket, direkt ted Kingdom Controls directly or eller indirekt behärskar minst 25 indirectly åt least 25 per cent of procent av det utbetalande bolagets the Capital of the company paying kapital; the dividends; (b) 15 procent av utdelningens (b) in all other cases 15 per cent bruttobelopp i övriga fall. of the gross amount of the divi­ dends. Denna paragraf skall icke beröra This paragraph shall not affect the bolagets beskattning för vinst av vil­ taxation of the company in respect ken utdelningen utbetalas. of the profits out of which the divi­ dends are paid. (3) Utdelning från ett bolag med (3) Dividends paid before the date hemvist i en av staterna, som före of entry in to force of the Supple-

6 Kungl. Maj:ts proposition nr lkl år 1968

dagen för ikraftträdandet av det till- mentary Protocol signed åt London läggsprotokoll som undertecknats i on 27th June, 1968, by a company London den 27 juni 1968, utbetalas which is a resident of one of the tertill en person med hemvist i den ritories to a resident of the other terandra staten, vilken är skattskyldig ritory who is subject to tax there in där för utdelningen (eller skulle va­ respect thereof (or would be so sub­ ra skattskyldig liärför om icke annat ject to tax there but for a provision gällt på grund av bestämmelse i av­ in the Convention) shall be exempt talet), skall vara undantagen från from any tax which is chargeable in varje skatt på utdelning som uttages the first-mentioned territory on div­ i den förstnämnda staten utöver idends in addition to the tax skatt på bolagets vinst. chargeable in respect of the profits or income of the company. (4) Med uttrycket »utdelning» för­ (4) The term “dividends” as used stås i denna artikel inkomst av ak­ in this Artide means income from tier, andelar i gruva, stiftarandelar sliares, mining shares, founders’ eller andra rättigheter, fordringar ej shares or other rights, not being inbegripna, med rätt till andel i vinst debt-claims, participating in profits, ävensom inkomst av andra andelar as well as income from other corpoi bolag, som enligt skattelagstift­ rate rights assimilated to income ningen i den stat där det utdelande from shares by the taxation law of bolaget äger hemvist jämställes med the territory of which the company inkomst av aktier. Beträffande Det making the distribution is a resident Förenade Konungariket innefattar and, in the case of the United Kinguttrycket även varje belopp (av an­ dom, includes any item (other than nat slag än ränta eller royalty som interest or royalties exempt from är undantagen från skatt i Det För­ United Kingdom tax under Artide enade Konungariket enligt artikel VIII or Artide IX of this Convention) VIII respektive artikel IX), som en­ which under the law of the United ligt lagstiftningen i Det Förenade Kingdom is treated as a distribution Konungariket behandlas som utdel­ of a company. ning från bolag. (5) Om det bolag som utbetalar (5) Where the company paying a utdelning äger hemvist i Det Förena­ dividend is a resident of the United de Konungariket och den som har Kingdom and the beneficial owner rätt till utdelningen är en person med of the dividend, being a resident of hemvist i Sverige, vilken äger 10 pro­ Sweden, owns 10 per cent or more cent eller mer av det slag av aktier of the class of shares in respect of för vilka utdelningen utbetalas, skall which the dividend is paid, then the skattebefrielse och begränsning av exemption from tax and the limitaskattesatsen enligt (2) och (3) av tion in the rate of tax provided för denna artikel icke tillämpas på ut­ in paragraphs (2) and (3) of this delningen till den del denna kan ha Artide shall not apply to the divi­ utbetalats endast av vinst, som det dend to the extent that it can have utbetalande bolaget förvärvat, eller been paid only out of profits which annan inkomst, som bolaget uppbu­ the company paying the dividend rit tolv månader eller mer före den earned or other income which it rerelevanta tidpunkten. Med uttrycket ceived in a period ending twelve »den relevanta tidpunkten» avses vid months or more before the relevant tillämpningen av denna paragraf den date. For the purposes of this partidpunkt då den utdelningsberätti- agraph the term “relevant date” gade blev ägare till 10 procent eller means the date on which the benefi-

Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968 7

mer av ifrågavarande slag av aktier. cial owner of the dividend became Denna paragraf är dock icke tillämp­ the owner of 10 per cent or more of lig, om aktierna förvärvades av bona the class of shares in question. Pro­ vided that this paragraph shall not fide affärsmässiga skäl och icke främst i syfte att erhålla förmån en- apply if the shares were acquired for list denna artikel. bona fide commercial reasons and O not primarily for the purpose of securing the benefit of this Article. (6) Bestämmelserna i (1), (2) och (6) The provisions of paragraphs (3) är o icke tillämpliga, om motta­ (1), (2) and (3) shall not apply if garen av utdelningen äger hemvist i the recipient of the dividends, being en av staterna och innehar ett fast a resident of one of the territories, driftställe i den andra staten, i vil­ has in the other territory, of which ken det utbetalande bolaget äger the company paying the dividends is a resident a permanent establishhemvist, samt den andel av vilken ut­ delningen härflyter äger verkligt ment and the holding by virtue of samband med rörelse som bedrives which the dividends are paid is effrån detta fasta driftställe. I sådant fectively connected with a trade or fall skola bestämmelserna i artikel business carried on through such permanent establishment. In such a 1(1 äga tillämpning. case the provisions of Article III shall apply. (7) Where a company which is a (7) Om ett bolag med hemvist i resident of one of the territories deen av staterna uppbär inkomst från den andra staten, får icke i denna rives profits or income from the other andra stat påföras någon skatt på ut­ territory, that other territory may delning, som av bolaget utbetalas till not impose any tax on the dividends personer som ej äga hemvist i denna paid by the company to persons who andra stat, och ej heller någon skatt are not residents of that other ter­ ritory, or subject the company’s unpå bolagets icke utdelade vinst; det sagda gäller även om utdelningen el­ dis tributed profits to a tax on undistributed profits, even if the divi­ ler den icke utdelade vinsten helt el­ dends paid or the undistributed prof­ ler delvis utgöres av inkomst, som its consist wholly or partly of prof­ härrör från den andra staten.» its or income arising in such other territory.”

Article 4 Artikel 4 Artikel VIII i avtalet skall utgå Article VIII of the Convention shall be deleted and replaced by the och ersättas av följande: following:

»Artikel VIII “Article VIII (1) Ränta, som uppbäres av och (1) Interest derived and beneficirätteligen tillkommer en person med ally owned by a resident of one of hemvist i en av staterna, skall vara the territories shall be exempt from undantagen från skatt i den andra tax in the other territory. staten. (2) Med uttrycket »ränta» förstås (2) The term “interest” as used i denna artikel inkomst av värde­ in this Article means income from papper som utfärdats av staten, av Government securities, bonds or de­ obligationer eller debentures, vare bentures, whether or not secured by

8 Kungi. Maj:ts proposition nr Hl år 1968

sig de utfärdats mot säkerhet i mortgage and whether or not caregendom eller icke och vare sig de rying a right to participate in profits, representera en rätt till andel i vinst and other debt-daims of every kind eller icke, samt av varje annat slags as well as all other income assimilafordran ävensom all annan inkomst, ted to income from money lent by som enligt skattelagstiftningen i den the taxation law of the territory in stat från vilken räntan härrör jäm- which the income arises. ställes med inkomst av försträck­ ning. (3) Bestämmelserna i (1) av den­ (3) The provisions of paragraph na artikel äro icke tillämpliga, om (1) of this Artide shall not apply mottagaren av räntan äger hemvist if the recipient of the interest, being' i en av staterna och innehar ett fast a resident of one of the territories, driftställe i den andra staten samt has in the other territory a perma­ den fordran av vilken räntan här­ nent establishment and the debtflyter äger verkligt samband med claim from which the interest arises rörelse, som bedrives från detta fas­ is effectively connected with a trade ta driftställe. I sådant fall skola be­ or business carried on through such stämmelserna i artikel III äga till- permanent establishment. In such a lämpning. case the provisions of Article III shall apply. (4) Bestämmelse i endera statens (4) Any provision in the law of lagstiftning, vilken med eller ntan one of the territories which relätes annat villkor endast avser ränta, som only to interest paid to a non-resident utbetalas till ett bolag som ej har company with or without any further hemvist i denna stat, eller vilken med requirement, or which relätes only eller utan annat villkor endast avser to interest payments between interränteutbetalning mellan bolag med connected companies, with or with­ inbördes intressegemenskap, skall out any further requirement, shall icke tillämpas så att ränta, som ut­ not operate so as to require such betalas till ett bolag med hemvist i interest paid to a company which is den andra staten, icke får avdragas a resident of the other territory to be vid beräkningen av det utbetalande left out of account as a deduction in bolagets beskattningsbara vinst på computing the taxable profits of the grund av att räntan betraktas som company paying the interest as being vinstutdelning. a distribution. (5) Skattebefrielse enligt (1) av (5) The exemption from tax pro­ denna artikel skall icke tillämpas på vided för in paragraph (1) of this ränta på fondbörsnoterad fordran av Article shall not apply to interest on något slag, om den som har rätt till any form of debt-claim dealt in on räntan a stock exchange where the beneficial owner of the interest: (a) inte är underkastad skatt för (a) does not bear tax in respect denna i den stat där han äger hem­ thereof in the territory of which it vist, och is a resident; and (b) säljer (eller sluter avtal om ( b ) sells (or makes a contract to försäljning av) den fordran för vil­ sell) the debt-claim from which such ken räntan utgår inom tre månader interest is derived within three från den dag då han förvärvade ford­ rnonths of the date on which such ringen i fråga. beneficial owner acquired such debtclaim. (6) Beträffande sådana fall, då (6) Where, owing to a special

Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968 9

särskilda förbindelser mellan utbeta­ relationship between the payer and laren och mottagaren eller mellan the recipient or between both of dem båda och annan person föran­ them and some other person, the leda, att det utbetalade räntebelop- amount of the interest paid, having pet med hänsyn till den skuld för regard to the debt-claim for which vilken räntan erlägges överstiger det it is paid, exceeds the amount which belopp som skulle hava avtalats mel­ would have been agreed upon by the lan utbetalaren och mottagaren, om payer and the recipient in the sådana förbindelser icke förelegat, absence of such relationship, the skola bestämmelserna i denna arti­ provisions of this Article shall apply kel gälla endast för sistnämnda be­ only to the last-mentioned amount. lopp. I sådant fall skall den över­ In that case, the excess part of the skjutande delen av utbetalningen payment shall remain taxable acbeskaLtas enligt lagstiftningen i var­ cording to the law of each territory dera staten. Om det överskjutande except that if the excess part of the räntebeloppet medräknas i beskatt­ interest is included in the taxable ningsbar inkomst för utbetalaren income of the payer, being a comoch denne är ett bolag, skall dock pany, the tax levied on the excess den skatt som påföres det överskju­ part of the interest in the territory tande räntebeloppet i den stat där of which the payer is a resident shall utbetalaren äger hemvist icke över­ not exceed the tax which would be stiga den skatt som skulle hava ut- charged if the interest was a divi­ tagits, om räntan varit sådan utdel­ dend to which Article VII applies. ning på vilken artikel VII äger tili- (7) The provisions of this Article lämpning. shall not apply if the debt-claim in (7) Bestämmelserna i denna arti­ respect of which the interest is paid kel äro icke tillämpliga, om den ford­ was created or assigned mainly for ran för vilken räntan erlägges till­ the purpose of taking advantage of kommit eller överlåtits i huvudsak­ this Article and not for bona fide ligt syfte att erhålla förmån enligt commercial reasons.” denna artikel och icke av bona fide affärsmässiga skäl.»

Artikel 5 Article 5 Artikel IX i avtalet skall utgå och Article IX of the Convention shall ersättas av följande: be deleted and replaced by the following: »Artikel IX “Article IX (1) Royalty, som uppbäres av och (1) Royalties derived and benerätteligen tillkommer en person med ficially owned by a resident of one hemvist i en av staterna, skall vara of the territories shall be exempt undantagen från skatt i den andra from tax in the other territory. staten. (2) Uttrycket »royalty» i denna (2) The term “royalties” as used artikel in this Article: (a) åsyftar varje slag av utbetal­ (a) means payments of any kind ning, som uppbäres såsom ersätt­ received as consideration for the use ning för nyttjandet av eller rätten of, or the right to use, any Copyright att nyttja upphovsrätt till litterära, of literary, artistic or scientific work, konstnärliga eller vetenskapliga verk, any patent, trade mark, design or patent, varumärke, mönster eller mo- model, plan, secret formula or proclt Bihang till riksdagens protokoll 1968. 1 samt. Nr 141

10 Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968

dell, ritning, hemligt recept eller ess, or for the use of, or the right hemlig fabrikationsmetod ävensom to use, industrial, commercial or för nyttjandet av eller rätten att scientific equipment, or for informa­ nyttja industriell, kommersiell eller tion concerning industrial, commer­ vetenskaplig utrustning eller för cial or scientific experience, but upplysningar om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller veten­ skaplig natur, men ( b ) inbegriper däremot icke något ( b ) does not include any royalty slag av royalty eller annat belopp, or other amount paid in respect of som utbetalas för nyttjandet av gru­ the operation of a mine or quarry or va, stenbrott eller annan naturtill­ of any other extraetion of natural gång eller för kinematografisk film resources or in respect of cinematoeller televisionsfilm. graph, including television, films. (3) Bestämmelserna i (1) av den­ (3) The provisions of paragraph na artikel äro icke tillämpliga, om (1) of this Artide shall not apply mottagaren av royaltyn äger hem­ if the recipient of the royalties, being vist i en av staterna och innebar ett a resident of one of the territories, fast driftställe i den andra staten has in the other territory a perma­ samt den rättighet eller egendom av nent establishment and the right or vilken royaltyn härflyter äger verk­ property giving rise to the royalties ligt samband med rörelse, som be- is effectively connected with a trade drives från detta fasta driftställe. I or business carried on through such sådant fall skola bestämmelserna i permanent establishment. In such a artikel III äga tillämpning. case, the provisions of Article III shall apply. (4) Bestämmelse i endera statens (4) Any provision of the law of lagstiftning, som medför att royalty one of the territories which requires som utbetalas av ett bolag icke får royalties paid by a company to be avdragas vid beräkningen av bolagets left out of account as a deduction beskattningsbara vinst på grund av in computing the company’s taxable att royaltyn betraktas som utdelning, profits as being a distribution shall skall icke äga tillämpning beträffan­ not operate in relation to royalties de royalty, som utbetalas till person paid to a resident of the other terri­ med hemvist i den andra staten. Be­ tory. The provisions of this para­ stämmelserna i denna paragraf skola graph shall not apply to royalties icke tillämpas på royalty, som ut­ paid to a company which is a resi­ betalas till ett bolag med hemvist i dent of that other territory where: denna andra stat om (a) samma personer direkt eller (a) the same persons participate indirekt deltaga i ledningen eller directly or indirectly in the manage­ övervakningen av såväl det bolag ment or control of the company som utbetalar royaltyn som det bo­ paying the royalties and the com­ lag som uppbär royaltyn, och pany deriving the royalties, and (b) mer än 50 procent av röste­ (i>) more than 50 per cent of the talet för aktierna i det bolag som voting power in the company deriv­ uppbär royaltyn direkt eller indirekt ing the royalties is controlled, di­ behärskas av en eller flera personer rectly or indirectly, by a person or med hemvist i den stat där det ut­ persons resident in the territory in betalande bolaget äger hemvist. which the company paying the royalties is resident. (5) Beträffande sådana fall, då (5) Where, owing to a special

Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968 11

särskilda förbindelser mellan utbeta­ relationship between the payer and laren och mottagaren eller mellan the recipient, or between both of dem båda och annan person förarn them and some other person, the leda, att det utbetalade royaltybelop- amount of the royalties paid exceeds pet överstiger det belopp som skulle the amount which would have been hava avtalats mellan utbetalaren och agreed upon by the payer and the mottagaren, om sådana förbindelser recipient in the absence of such icke förelegat, skola bestämmelserna relationship, the provisions of this i denna artikel gälla endast för sist­ Article shall apply only to the lastnämnda belopp. I sådant fall skall mentioned amount. In that case, the den överskjutande delen av utbetal­ excess part of the payments shall ningen beskattas enligt lagstiftning­ remain taxable according to the law en i vardera staten. Om det över­ of each territory, except that if the skjutande royaltybeloppet medräk­ excess part of the royalties is includnas i beskattningsbar inkomst för ut­ ed in the taxable income of the payer, betalaren och denne är ett bolag, being a company, the tax levied on skall dock den skatt som påföres det the excess part of the royalties in överskjutande royaltybeloppet i den the territory of which the payer is stat där utbetalaren äger hemvist a resident shall not exceed the tax icke överstiga den skatt som skulle which would be charged if the hava uttagits, om royaltyn varit så­ royalties were a dividend to which dan utdelning på vilken artikel VII Article VII applies.” äger tillämpning.»

Artikel 6 Article 6 Artikel X (3) i avtalet skall utgå Paragrapli (3) of Article X of the och ersättas av följande: Convention shall be deleted and replaced by the following: »(3) Bestämmelserna i (1) och “ (3) The provisions of paragraphs (2) av denna artikel skola äga till- (1) and (2) of this Article shall lämpning såväl på inkomst, som för­ apply to income derived from the värvas genom omedelbart brukande direct use or from the letting of av fastighet, som på inkomst, som immovable property or the use in erhålles genom uthyrning av fastig­ any other form of such property, het eller genom annan användning including income from agricultural av fastigheten, därunder inbegripet or forestry enterprises.” inkomst av lantbruks- och skogsföre­ tag.»

Artikel 7 Article 7 Artikel XII i avtalet skall utgå och Article XII of the Convention shall ersättas av följande: be deleted and replaced by the following:

»Artikel XII “Article XII (1) Vinst på grund av avyttring (1) Gains from the alienation of av sådan fastighet som avses i arti­ immovable property, as defined in kel X (2) må beskattas i den stat där paragraph (2) of Article X, may be fastigheten är belägen. taxed in the territory in which such property is situated. (2) Vinst på grund av avyttring (2) Gains from the alienation of av lös egendom, som är att hänföra movable property forming part of

12 Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968

till anläggnings- eller driftkapital i the business property of a perma­ ett fast driftställe, vilket ett företag nent establishment which an enteri en av staterna innehar i den andra prise of one of the territories has staten, eller av lös egendom, som in­ in the other territory or of movable går i en stadigvarande affärsanord- property pertaining to a fixed base ning över vilken en person med available to a resident of one of the hemvist i en av staterna förfogar i territories in the other territory for den andra staten för utövande av the purpose of performing profes­ fritt yrke, däri inbegripet vinst ge­ sional services, including such gains nom avyttring av sådant fast drift­ from the alienation of such a per­ ställe (för sig eller i samband med manent establishment (alone or toavyttring av hela företaget) eller av gether with the whole enterprise) or sådan stadigvarande anordning, må of such a fixed base, may be taxed in beskattas i den andra staten. Vinst the other territory. However, gains på grund av avyttring av sådan lös from the alienation of movable prop­ egendom som avses i artikel XXI (c) erty of the kind referred to in paraskall dock beskattas endast i den stat graph (c) of Article XXI shall be där sådan egendom är underkastad taxable only in the territory in which skatt enligt nämnda artikel. such movable property is taxable according' to the said Article. (3) Vinst på grund av avyttring (3) Gains from the alienation of av annan än i (1) och (2) angiven any property other than those menegendom skall beskattas endast i den tioned in paragraphs (1) and (2) stat där säljaren äger hemvist.» shall be taxable ordy in the territory of which the alienator is a resident.”

Artikel 8 Article 8 Artikel XXII i avtalet skall utgå Article XXII of the Convention och ersättas av följande: sliall be deleted and replaced by the following:

»Artikel XXII “Article XXII (1) Där icke bestämmelserna i (3) (1) Subject to the provisions of av denna artikel föranleda annat, paragraph (3) of this Article, skola fysiska personer med hemvist individuals who are residents of Swei Sverige i fråga om skatt i Det För­ den shall be entitled to the same enade Konungariket vara berättigade personal allowances, reliefs and till samma personliga avdrag, skatte- reductions for the purposes of United nedsättningar och skattebefrielser Kingdom taxation as British subjects som brittiska medborgare, vilka icke not resident in the United Kingdom. äro bosatta i Det Förenade Konunga­ riket. (2) Där icke bestämmelserna i (3) (2) Subject to the provisions of av denna artikel föranleda annat, paragraph (3) of this Article, skola fysiska personer med hemvist individuals who are residents of the i Det Förenade Konungariket i fråga United Kingdom shall be entitled om svensk skatt vara berättigade till to the same personal allowances, samma personliga avdrag, skattened- reliefs and reductions for the pur­ sättningar och skattebefrielser som poses of SwTedish tax as Swedish svenska medborgare, vilka icke äro nationals not resident in Sweden. bosatta i Sverige. (3) Bestämmelserna i detta avtal (3) Nothing in this Convention

Kungl. Maj:ts proposition nr lbl år 1968 13

berättiga icke en fysisk person, som shall entitle an individual who is a äger hemvist i en av staterna och resident of one of the territories vars inkomst från den andra staten and whose income from the other består uteslutande av utdelning, rän­ territory consists solely of dividends, ta eller royalty (eller uteslutande av interest or royalties (or solely of any en kombination av dessa inkomst­ combination thereof) to the personal slag), att vid beskattning i denna allowances, reliefs and reductions of andra stat erhålla de personliga av­ the kind referred to in this Artide drag, skattenedsättningar och skatte­ for the purposes of taxation in that befrielser som angivas i denna arti­ other territory.” kel.»

Artikel 9 Artide 9 Artikel XXIII i avtalet skall utgå Artide XXIII of the Convention och ersättas av följande: shall be deleted and replaced by the following:

»Artikel XXIII “Article XXIII (1) (a) I enlighet med Det För­ (1) (a) Subject to the provisions enade Konungarikets lagstiftning an­ of the law of the United Kingdom gående kvittning mot skatt i Det regarding the allowance as a credit Förenade Konungariket av skatt, som against United Kingdom tax of tax skall betalas i annat land (vilken payable in a territory outside the lagstiftning icke skall påverka den United Kingdom (which shall not allmänna princip som angives här), affect the general principle hereof) skall svensk skatt, som enligt svensk Swedish tax payable under the laws lag och i överensstämmelse med detta of Sweden and in accordance with avtal erlägges antingen direkt eller this Convention, whether directly or genom skatteavdrag för rörelsevinst, by deduction, on profits, income or inkomst eller skattepliktig realisa­ chargeable gains from sources within tionsvinst från inkomstkällor i Sve­ Sweden (excluding in the case of a rige (i fråga om utdelning undanta­ dividend, tax payable in respect of ges skatt på vinst av vilken utdel­ the profits out of which the dividend ningen utbetalas), kvittningsvis av­ is paid) shall be allowed as a credit räknas från varje skatt i Det För­ against any United Kingdom tax enade Konungariket, som belöper på computed by reference to the same samma rörelsevinst, inkomst eller profits, income or chargeable gains skattepliktig realisationsvinst för vil­ by reference to which Swedish tax is ken svensk skatt beräknats. computed. (b) När sådan inkomst utgöres av ( b ) Where such income is a div­ utdelning från ett bolag med hem­ idend paid by a company which is vist i Sverige till ett bolag med hem­ a resident of Sweden to a company vist i Det Förenade Konungariket, which is a resident of the United som direkt eller indirekt behärskar Kingdom and which Controls directly icke mindre än en tiondel av röste­ or indirectly not less than one-tenth talet för aktierna i det förra bolaget, of the voting power in the former skall vid avräkningen medräknas company, the credit shall take into (förutom varje svensk skatt på ut­ acconnt (in addition to any Swedish delningen) den svenska skatt som det tax payable in respect of the div­ förra bolaget har att erlägga för sin idend) the Swedish tax payable by inkomst. that former company in respect of its profits.

14 Kangl. Maj:ts proposition nr Ikl år 1968

Vid tillämpningen av denna para­ For the purposes of this paragraph graf skall uttrycket svensk skatt icke the term Swedish tax shall not ininbegripa skatt på förmögenhet. clude any Capital tax. (2) (a) När eu person med hem­ (2) (a) Where a resident of Swevist i Sverige uppbär inkomst eller den derives income or owns Capital innehar förmögenhet, som enligt lag­ which under the laws of the United stiftningen i Det Förenade Konunga­ Kingdom and in accordance with the riket och i enlighet med bestämmel­ provisions of this Convention may serna i detta avtal må beskattas i be taxed in the United Kingdom, Det Förenade Konungariket, skall Sweden shall allow: Sverige (i) från skatten på inkomsten (i) as a deduction from the tax avräkna ett belopp motsvarande on the income, an amount equal den skatt som erlagts i Det För­ to the United Kingdom tax paid in enade Konungariket för inkoms­ respect of such income; ten; (ii) från skatten på förmögen­ (ii) as a deduction from the tax heten avräkna ett belopp motsva­ on the Capital, an amount equal rande var j e skatt som er lagts i Det to any United Kingdom tax paid Förenade Konungariket för förmö­ in respect of such Capital. genheten. Avräkningsbeloppet skall emeller­ The deduction in either case shall tid icke i något fall överstiga belop­ not, however, exceed that part of the pet av den del av inkomstskatten income or Capital tax, respectively, eller förmögenhetsskatten, som utan as computed before the deduction sådan avräkning belöper på den in­ is given, which is appropriate, as komst respektive förmögenhet som the case may be, to the income or må beskattas i Det Förenade Ko­ the Capital which may be taxed in nungariket. the United Kingdom. (b) När en person med hemvist i (b) Where a resident of Sweden Sverige uppbär inkomst eller inne­ derives income or owns Capital which har förmögenhet, som enligt artik­ in accordance with Artide VI, the larna VI, XII (2) sista meningen, last sentence of paragraph (2) of XIII (1) och XXI (c) skall beskattas Artide XII, paragraph (1) of Artide endast i Det Förenade Konungariket, XIII and paragraph (c) of Artide skall sådan inkomst eller förmögen­ XXI shall be taxable only in the het vara undantagen från beskatt­ United Kingdom, such income or ning i Sverige. Svensk progressiv Capital shall be exempt from Swedish skatt må dock beräknas efter den tax; however, the graduated råtes of skattesats som skulle hava varit till- Swedish tax may be calculated as lämplig, om inkomst eller förmögen­ though income or capitai thus het som sålunda undantagits från be­ exempted were induded in the skattning hade inräknats i hela in­ amount of the total income or Capi­ komsten eller förmögenheten. tal. (3) Oberoende av bestämmelserna (3) Notwithstanding the provi­ i (2) skall utdelning från ett bolag sions of paragraph (2), dividends med hemvist i Det Förenade Ko­ paid by a company which is a resi­ nungariket till ett bolag med hemvist dent of the United Kingdom to a i Sverige vara undantagen från company which is a resident of svensk skatt, under förutsättning att Sweden shall be exempt from utdelningen enligt svensk lag skulle Swedish tax, provided that in accord-

Kungl. Maj:ts proposition nr IM år 1968 15

hava undantagits från skatt, om båda ance with the laws of Sweden the bolagen hade ägt hemvist i Sverige. dividends would be exempt from tax if both companies had been residents of Sweden. (4) Vid tillämpningen av denna (4) For the purposes of this artikel skall, i andra fall än som Artide, profits or remuneration för avses i artikel XIII (2), inkomst av personal (including professional) personligt arbete (utövandet av fria services performed in one of the yrken därunder inbegripet), som ut­ territories shall, unless paragraph förts i en av staterna, anses utgöra (2) of Article XIII applies, be inkomst från inkomstkällor i denna deemed to be income from sources stat. Då arbetet helt och hållet eller within that territory, and the services till huvudsaklig del utföres ombord of an individual whose services are på fartyg eller luftfartyg, som an­ wholly or mainly performed in ships vändes i en verksamhet, vilken ut­ or aircraft operated by a resident övas av en person med hemvist i en of one of the territories shall be av staterna, skall arbetet anses hava deemed to be performed in that utförts i denna stat. territory. (5) Om vinst, som uppkommit hos (5) Where profits of an enterprise ett företag i en av staterna, enligt of one of the territories are also artikel IV även inräknats i vinst som included in the profits of an enter­ är hänförlig till ett företag i den prise of the other territory in accordandra staten, skall det belopp som ance with Article IV, the amount of inräknats i båda företagens vinst vid such profits included in the profits tillämpningen av denna artikel be­ of both enterprises shall be treated handlas som inkomst från inkomst­ for the purpose of this Article as källa i den andra staten, som för­ income from a source in the other värvats av företaget i den förstnämn­ territory of the enterprise of the da staten, och skatteavräkning skall first-mentioned territory and credit i överensstämmelse härmed medgi­ shall be given accordingly under vas enligt (1) eller (2) av denna paragraph (1) or paragraph (2) of artikel.» this Article.”

Artikel 10 Article 10 Artikel XXV i avtalet skall utgå Article XXV of the Convention och ersättas av följ ande: shall be deleted and replaced by the following:

»Artikel XXV “Article XXV (1) När en person med hemvist i (1) Where a resident of a Conen avtalsslutande stat gör gällande, tracting Party considers that the att i en avtalsslutande stat eller i bå­ actions of one or both of the Conda staterna vidtagits åtgärder, som tracting Parties result or will result för honom medfört eller komma att for him in taxation not in accordmedföra en mot detta avtal stridan­ ance with this Convention, he may, de beskattning, äger han, utan att notwithstanding the remedies pro­ detta påverkar hans rätt att använda vided by the national laws of those sig av de rättsmedel som finns enligt parties, present his case to the taxa­ dessa staters interna rättsordning, tion authority of the Contracting göra framställning i saken hos be- Party of which he is a resident.

16 Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968

skattningsmyndigheten i den avtals­ slutande stat där han äger hemvist. (2) Om beskattningsmyndigheten (2) The taxation authority shall finner framställningen grundad men endeavour, if the objection appears ej själv kan få till stånd en tillfreds­ to it to be justified and if it is not ställande lösning, skall myndigheten itself able to arrive åt an appropriate söka lösa frågan genom ömsesidig solution, to resolve the case hy överenskommelse med beskattnings­ mutual agreement with the taxation myndigheten i den andra avtalsslu­ authority of the other Contracting tande staten i syfte att undvika en Party, with a view to the avoidance mot detta avtal stridande beskatt­ of taxation not in accordance with ning. this Convention. (3) Beskattningsmyndigheterna i (3) The taxation authorities of the de avtalsslutande staterna skola ge­ Contracting Parties shall endeavour nom ömsesidig överenskommelse sö­ to resolve by mutual agreement any ka avgöra svårigheter eller tvivels- difficulties or doubts arising as to mål som uppkomma rörande tolk­ the interpretation or application of ningen eller tillämpningen av avtalet. this Convention. (4) Beskattningsmyndigheterna i (4) The taxation authorities of de avtalsslutande staterna kunna the Contracting Parties may comträda i direkt förbindelse med var­ municate with each other directly andra för att träffa överenskommel­ for the purpose of reaching an se i de fall som angivits i föregå­ agreement in the sense of the precedende paragrafer.» ing paragraphs.”

Artikel 11 Article 11 Artikel XXVI (3) i avtalet skall Paragraph (3) of Article XXVI of utgå och ersättas av följande: the Convention shall be deleted and replaced by the following: »(3) Beskattningen av ett fast “(3) The taxation on a permanent driftställe, som ett företag i en av establishment which an enterprise of staterna har i den andra staten, skall one of the territories hus in the other i denna andra stat icke vara mindre territory shall not be less favourably fördelaktig än beskattningen av före­ levied in that other territory than tag i den andra staten, som bedriva the taxation levied on enterprises of samma verksamhet. Bestämmelserna that other territory carrying on the i denna artikel skola icke anses same activities. Nothing in this medföra förpliktelse för någon av de Article shall be construed as obliging avtalsslutande staterna att medgiva either Contracting Party to grant to personer med hemvist i den andra residents of the other Contracting avtalsslutande staten personliga av­ Party any personal allowances, drag vid beskattningen, skattebefriel­ reliefs and reductions för taxation ser och skattenedsättningar på grund purposes on account of civil status av civilstånd eller försörjningsplikt or farnily responsibilities which it mot familj, som medgivas personer grants to its own residents, nor as med hemvist i den förstnämnda sta­ conferring any exemption from tax ten, och ej heller anses medföra rätt in a territory in respect of dividends till skattebefrielse i en stat för utdel­ paid to a company which is a resi­ ning, som utbetalas till ett bolag med dent of the other territory.” hemvist i den andra staten.»

Kungl. Maj.ts proposition nr l'i1 år 1968 17

Artikel 12 Article 12 Artikel XXX i avtalet skall utgå Article XXX of the Convention och ersättas av följande: shall be deleted and replaced by the following:

»Artikel XXX “Article XXX Detta avtal skall förbliva i kraft This Convention shall continue in utan tidsbegränsning men endera av­ effect indefinitely but either of the talsslutande staten kan — senast den Contracting Parties may, on or before 30 juni under varje kalenderår efter the thirtieth day of June in any år 1970 — på diplomatisk väg upp­ calendar year after the year 1970 säga avtalet hos den andra avtals­ give, through diplomatic channels, slutande staten. I händelse av sådan notice of termination to the other uppsägning skall detta avtal upphöra Contracting Party and, in such event, att gälla: this Convention shall cease to be effective: (a) I Sverige: (a) in Sweden: (i) Beträffande skatter på in­ (i) in respect of taxes on income komst, som förvärvats den 1 janu­ derived on or after 1st January in ari kalenderåret närmast efter det the calendar year next following uppsägningen ägde rum eller se­ that in which the notice is given; nare. (ii) Beträffande förmögenhets­ (ii) in respect of capitai tax skatt, som utgår på grund av tax­ assessed in or after the second ering under det andra kalender­ calendar year following that in året efter det uppsägningen ägde which the notice is given; rum eller senare. (b) I Det Förenade Konungariket: (b) in the United Kingdom: (i) Beträffande inkomstskatt (i) as respects income tax (in- (därunder inbegripet tilläggsskatt) cluding surtax) and capitai gains och skatt på realisationsvinst för tax for any year of assessment varje taxeringsår, som börjar den beginning on or after 6th April 6 april kalenderåret närmast efter in the calendar year next following det uppsägningen ägde rum eller that in which the notice is given; senare. (ii) Beträffande bolagsskatt för (ii) as respects Corporation tax, varje budgetår, som börjar den 1 for any financial year beginning april kalenderåret närmast efter on or after 1st April in the calen­ det uppsägningen ägde rum eller dar year next following that in senare.» which the notice is given.”

Artikel 13 Article 13 (1) Detta tilläggsprotokoll skall (1) This Supplementary Protocol ratificeras av de avtalsslutande sta­ shall be ratified by the Contracting terna i enlighet med vardera statens Parties in accordance with their grundlagar och övriga föreskrifter. respective constitutional and legal Ratifikationshandlingarna skola ut­ requirements. The instruments of växlas i Stockholm snarast möjligt. ratification shall be exchanged åt Stockholm as soon as possible. (2) Detta tilläggsprotokoll skall (2) This Supplementary Protocol träda i kraft sedan trettio dagar för- shall enter into force after the expi-

18 Kungl. Maj:ts proposition nr til år 1968

flutit efter den dag då ratifikations- ration of thirty days following the handlingarna utväxlats, och skall date on which the instruments of därefter tillämpas: ratification are exchanged and shall thereupon have effect: (a) I Sverige: (a) in Sweden: (i) Beträffande skatter på in­ (i) in respect of taxes on income komst, som förvärvats den 1 janu­ derived on or after 1st January in ari under det kalenderår som bör­ the calendar year beginning after jar efter ikraftträdandet av detta the entry into force of this Suptilläggsprotokoll eller senare. Be­ plementary Protocol; provided, stämmelserna i artikel XXIII (2) however, that the provisions of i avtalet, i dess ändrade lydelse paragraph (2) of Artide XXIII of enligt artikel 9 av detta tilläggs­ the Gonvention as amended by protokoll, skola dock tillämpas Article 9 of this Supplementary från dagen för ikraftträdandet av Protocol shall have effect from the detta tilläggsprotokoll när avräk­ date of entry into force of this ning från svensk skatt enligt dessa Supplementary Protocol in so far bestämmelser skall medgivas för as these provisions allow a credit skatt i Det Förenade Konungari­ against Swedish tax for United ket på utdelning, som utbetalas Kingdom tax on dividends paid on den dag då detta tilläggsprotokoll or after the date of entry into force träder i kraft eller senare dag. of this Supplementary Protocol; (ii) Beträffande förmögenhets­ (ii) in respect of Capital tax skatt, som utgår på grund av taxe­ assessed in or after the calendar ring under det kalenderår som year beginning after the entry into börjar efter ikraftträdandet av force of this Supplementary Proto­ detta tilläggsprotokoll eller senare. col; (b) I Det Förenade Konungariket: ( b ) in the United Kingdom: (i) Beträffande inkomstskatt (i) as respects income tax and och tilläggsskatt för varje taxe­ surtax for any year of assessment ringsår, som börjar den 6 april beginning on or after 6th April, 1967 eller senare; 1967; (ii) beträffande bolagsskatt för (ii) as respects Corporation tax varje budgetår, som börjar den 1 for any financial year beginning april 1964 eller senare; samt on or after 1st April, 1964; and

(iii) beträffande skatt på reali­ (iii) as respects Capital gains tax

sationsvinst för varje taxeringsår, for any year of assessment begin­ som börjar den 6 april 1965 eller ning on or after 6th April, 1965. senare. (3) I fall då större skattelindring (3) Where any greater relief from i Det Förenade Konungariket skulle tax in the United Kingdom would ha medgivits enligt någon bestäm­ have been afforded by any provision melse i avtalet än som medgives på of the Gonvention than is due under grund av avtalet i dess ändrade ly­ the Convention as amended by this delse enligt tilläggsprotokollet, skall Supplementary Protocol, any such varje sådan bestämmelse fortsätt­ provision as aforesaid shall continue ningsvis tillämpas i Det Förenade to have effect in the United Kingdom Konungariket beträffande varje taxe­ for any year of assessment or finan­ ringsår eller budgetår, som börjar cial year beginning before the entry före ikraftträdandet av detta till- into force of this Supplementary läggsprotokoll. Protocol. Till bekräftelse härå ha under- In witness whereof the undersig-

Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968 19

tecknade, därtill vederbörligen be­ ned, didy authorised thereto by their myndigade av respektive regering, respective Governments, have signed undertecknat detta tilläggsprotokoll. this Supplementary Protocol. Som skedde i två exemplar i Lon­ Done in duplicate åt London this don den 27 juni 1968, på svenska 27th day of June, 1968, in the Swedoch engelska språken, vilka båda ish and English languages, both texts texter äga lika vitsord. being equally authoritative.

För Konungariket Sveriges regering: For the Government of the Kingdoin of Sweden:

Leif Belfrage

För Det Förenade Konungariket For the Government of the United Storbritannien och Nordirlands Kingdom of Great Britain and regering: Northern Ireland:

William Rodgers

20 Kungl. Maj:ts proposition nr lkl år 1968

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans

Maj:t Konungen i statsrådet på Stockholms slott den

28 maj 1968.

Närvarande:

Statsministern E rlander , ministern för utrikes ärendena N ilsson , statsråden S träng , A ndersson , L ange , K ling , J ohansson , H olmqvist , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson , G eijer , O dknoff , W ickman , M oberg .

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anmäler efter gemen­ sam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av förslag till tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritannien och Nord­ irland rörande ändring i avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter och anför. Den 28 juli 1960 slöts mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatte­ flykt beträffande inkomstskatter. Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1960: 180, BeU 82, rskr 390) och tillämpades första gången beträffande 1961 års taxering (SFS 1961:95 och 96). Genom diplomatisk skriftväxling den 27 november 1961 utvidgades avtalet att med vissa ändringar gälla även i förhållande till Bechuanaland och Swaziland (SFS 1962: 502 och 503). Förslag om ändring av reglerna om utdelningsbeskattning i 1960 års dub­ belbeskattningsavtal framfördes från brittisk sida under hösten 1965. För­ slaget föranleddes av en tidigare under år 1965 beslutad reform av brittisk lagstiftning angående beskattningen av bolagsinkomster och utdelning från bolag. Genom denna reform infördes med verkan fr. o. in. den 6 april 1966 i princip s. k. ekonomisk dubbelbeskattning av bolagsvinst. Därmed änd­ rades förutsättningarna för reglerna i 1960 års avtal om beskattning av aktieutdelning. Efter skriftväxling mellan finansdepartementet och veder­ börande brittiska myndighet träffades överenskommelse om partiella änd­ ringar i avtalets regler om beskattning av aktieutdelning. Dessa ändringar intogs i ett den 25 mars 1966 undertecknat protokoll rörande ändring i 1960 års avtal. Ändringsprotokollet godkändes av 1966 års riksdag (prop. 1966: 126, BeU 49, rskr 321). Ändringsprotokollet har ännu inte trätt i kraft. Avtalsregleringen kompletterades samtidigt av ny brittisk lagstiftning om viss generell skattelättnad till förmån för sådana aktieägare i brittiska bo­

Kiingl. Maj.ts proposition nr l tl år 1968 21

lag som har hemvist i länder med vilka Storbritannien ingått dubbelbeskatt­ ningsavtal. Kombinationen av ändringsprotokollet och den nya brittiska lagstiftningen hade till syfte att så snart som möjligt få till stånd erforder­ liga regler för undvikande av dubbelbeskattning med anledning av 1965 års brittiska beskattningsreform. Avsikten var att senare ta upp förhandlingar om en mera omfattande översyn av bestämmelserna i 1960 års avtal. En sådan översyn aktualiserades ganska snart av särskilda skäl. I den nyss berörda brittiska lagstiftningen om skattelättnad hade nämligen införts vissa förbehåll som begränsade omfattningen av den lättnad i beskattningen som vid förarbetena till 1966 års ändringsprotokoll ställts i utsikt beträf­ fande utdelning från brittiska bolag till personer med hemvist i Sverige. Med anledning härav togs under våren 1967 från svensk sida förnyade kontakter med brittiska skattemyndigheter och man enades om att ta upp förhandlingar i syfte att införa fullständiga avtalsbestämmelser om beskatt­ ning av aktieutdelning och att reglera andra avtalsfrågor som hade sam­ band med 1965 års brittiska beskattningsreform. Förhandlingar mellan särskilt utsedda delegationer ägde rum i Stockholm under tiden den 14 — 16 juni 1967. Vid förhandlingarna nåddes enighet om ett på engelska språ­ ket avfattat förslag till tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritan­ nien och Nordirland rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 under­ tecknade avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess ändrade lydelse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966. Genom efterföl­ jande skriftväxling nåddes vidare överenskommelse om vissa, i huvudsak formella ändringar i den ursprungliga lydelsen samt om en text på svenska språket. Över förslaget till tilläggsprotokoll har yttrande inhämtats från kammar­ rätten, som förklarat sig inte ha något att erinra mot det. Förslaget till tilläggsprotokoll torde få fogas som bilaga 1 till statsrådsprotokollet i detta ärende. Från brittisk sida har meddelats, att man är beredd att underteckna för­ slaget till tilläggsprotokoll. Det ankommer på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande undertecknande av tilläggsprotokollet. Under åberopande av det anförda hemställer jag, att Kungl. Maj :t för sin del godkänner det förelig­ gande förslaget till tilläggsprotokoll mellan Sveriges regering samt Storbri­ tanniens och Nordirlands regering rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess ändrade ly­ delse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966. 1 Bilagan har uteslutits här. Det vid propositionen fogade tilläggsprotokollet överensstäm­ mer med förslaget utom därutinnan att ratifikationsortens namn införts i art. 13 (1) samt att, sedan datering och underskrift verkställts, uppgift härom införts.

Kungl. Maj:ts proposition nr Hl år 1968

Vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans Maj :t Konungen. Ur protokollet: Britta Gyllensten

Kungl. Maj.ts proposition nr 141 år 1968 23

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet på Stock­ holms slott den 28 maj 1968.

Närvarande: Statsministern E rlander , ministern för utrikes ärendena N ilsson , statsråden S träng , A ndersson , L ange , K ling , J ohansson , H olmqvist , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson , G eijer , O dhnoff , W ickman , M oberg .

Föredragande: Ministern för utrikes ärendena. I enlighet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan behagar Hans Maj :t Konungen uti ärendena l:o)—6:o) fatta det beslut, som vid varje ärende antecknats.

5 Uppdrag att underteckna tilläggsprotokoll rörande ändring i 1960 års svensk­ brittiska dubbelbeskattningsavtal beträffande inkomstskatter

Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finans­ departementet godkänt tilläggsprotokoll mellan Konungariket Sveriges re­ gering och det Förenade Konungariket Storbritannien och Nordirlands re­ gering rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avta­ let för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess ändrade lydelse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966. Tilläggsprotokollet, vilket skall ratificeras, avses skola undertecknas i London.

Kungl. Maj :t uppdrar åt beskickningscliefen i London att underteckna tilläggsprotokollet.

Ur protokollet: Britta Gyllensten

24 Knngl. Maj:ts proposition nr 1H år 1968

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i stats­ rådet på Stockholms slott den 11 oktober 1968.

Närvarande: Statsråden S träng , A ndersson , K ung , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson , O dhnoff , M oberg .

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anmälder efter gemen­ sam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av förslag till tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritannien och Nord­ irland rörande ändring i avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkonrstskatter och anför. Sedan Kungl. Maj :t den 28 maj 1968 uppdragit åt beskickningschefen i London att för Sveriges del underteckna tilläggsprotokoll mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess ändrade ly­ delse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966, har tilläggsprotokollet undertecknats den 27 juni 1968. Utöver vad jag den 28 maj 1968 meddelat i ärendet får jag anföra föl­ jande. I samband med att jag den 4 mars 1966 anmälde fråga om godkännande av det förslag till protokoll om ändring i 1960 års avtal som undertecknades den 25 mars 1966, lämnade jag en kort redogörelse för en år 1965 genom­ förd brittisk lagstiftning om beskattning av bolagsinkomst och utdelning från bolag (prop. 1966: 126 s. 6). Bortsett från att bolagsskatten numera utgår efter en skattesats av 42,5 % återspeglar redogörelsen den nu gällande brittiska lagstiftningen på området. Jag får därför i denna del hänvisa till vad jag då anförde. Genom 1965 års brittiska skattereform infördes också en realisationsvinstskatt, capital gains tax, som utgår på vinst vid sådan avyttring av fast eller lös egendom som sker efter den 6 april 1965. Person med hemvist i Storbritannien är oinskränkt skattskyldig för realisations­ vinst oavsett var den sålda tillgången finns, medan person med hemvis utan­ för Storbritannien beskattas endast för vinst vid avyttring av rörelsetillgång som investerats i fast driftställe i Storbritannien. Skattskyldighet för reali­ sationsvinst föreligger oberoende av tiden för innehavet av tillgången. Rea­ lisationsvinstskatten utgår i princip med 30 % av skattepliktig vinst. Bolag och andra juridiska personer beskattas dock i regel för realisationsvinst

Kungl. Maj:ts proposition nr Hl år 1968 25

genom bolagsskatten. Övergångsvis gäller att vinst vid avyttring av till­ gång som innehades den 6 april 1965 är skattepliktig endast till den del vinsten är hänförlig till tiden efter detta datum. Vissa tillgångar är undan­ tagna från skatteplikt, t. ex. privata bostäder och motorfordon, lösören in­ till ett värde av £ 1 000 samt vissa premieobligationer och andra statsobliga­ tioner. Det nya tilläggsprotokollet till 1960 års avtal med Storbritannien har, som omnämnts i samband med att protokollet anmäldes för Kungl Maj :ts godkännande, i första hand tillkommit för att införa enhetliga avtalsbe­ stämmelser om beskattning av aktieutdelning och för att reglera andra avtalsfrågor som har samband med 1965 års brittiska skattereform. Vidare har på brittiskt initiativ införts vissa bestämmelser som avser att förhindra att avtalet begagnas i skatteundandragande syfte. Efter förslag från svensk sida har i tilläggsprotokollet intagits bl. a. nya bestämmelser som berör be­ skattning av diplomater och metoden för undvikande av dubbelbeskattning. Vid utformningen av dessa bestämmelser har så långt möjligt de av OECD rekommenderade reglerna för bilaterala dubbelbeskattningsavtal använts som mönster. Angående det huvudsakliga innehållet i tilläggsprotokollet får jag anföra följande. Genom art. 1 i tilläggsprotokollet kompletteras förteckningen av de skat­ ter som enligt art. I (1) i avtalet skall omfattas av detta. Sålunda införs un­ der avtalet den svenska utskiftningsskatten samt de nya brittiska skatterna

bolagsskatt (Corporation tax) och skatt på realisationsvinst ( Capital gains tax). Den tidigare skatten på bolagsvinst (profits tax) utgår ur förteck­

ningen. Art. 2 i tilläggsprotokollet upptar två ändringar i avtalets art. II. Den första ändringen avser definitionen av skatterättsligt hemvist i punkten (g) (i) av art. II (1) i avtalet. Den nya definitionen har tillkommit för att för­ hindra en i avtalet icke avsedd skattelättnad som med hänsyn till brittiska bestämmelser om skatterättsligt hemvist kan uppkomma för diplomatisk personal enligt de nuvarande avtalsreglerna Den andra ändringen berör art. II (2) i avtalet. Ändringen är av formell natur och har föranletts av att båda staterna avser att tillämpa credit of tax-metod (avräkning av skatt) som huvudprincip för undvikande av dubbelbeskattning (art. 9 i tilläggs­ protokollet). Art. 3 i tilläggsprotokollet innehåller nya regler om beskattning av ut­ delning. Dessa regler följer i stort sett OECD:s rekommendation. Som huvudregel gäller enligt den nya lydelsen av art. VII (1) i avtalet, att ut­ delning får beskattas i inkomsttagarens hemviststat. Källstaten har dock som framgår av art. VII (2) erhållit en begränsad beskattningsrätt. Den stat i vilken det utbetalande bolaget bär hemvist medges sålunda rätt att enligt sin egen lagstiftning ta ut skatt med högst 15 % av utdelningens

26 Kungl. Maj:ts proposition nr lbl år 1968

bruttobelopp. Beträffande utdelning mellan bolag gäller särskilda bestäm­ melser. Källstatens beskattningsrätt är i sådana fall begränsad till 5 % av utdelningen under de förutsättningar som anges i art. VII (2) (a). Som framgår av art. VII (6) gäller emellertid inte någon begränsning av skatte­ satsen i de fall då utdelningen utgör avkastning på kapital som investerats i fast driftställe i källstaten. För skatt som erlagts i källstaten erhåller den skattskyldige kompensation vid beskattningen i hemlandet på sätt som anges i de genom art. 9 i tilläggsprotokollet ändrade bestämmelserna i art. XXIII av avtalet. Detta innebär för utdelningsmottagare med hemvist i Sve­ rige att den brittiska källskatten på utdelning från brittiskt bolag avräk­ nas från den svenska skatten på utdelningen. För en person med hemvist i Storbritannien som uppbär utdelning från ett svenskt bolag sker nedsätt­ ning av brittisk skatt enligt bestämmelserna i art. XXIII (1). Beträffande utdelning mellan bolag innehåller tilläggsprotokollet liksom gällande avtal särskilda regler som har till syfte att förhindra kedjebeskattning av bolagsvinst. Art. XXIII (3) innehåller sålunda bestämmelser om skattebefrielse i Sverige för utdelning från ett brittiskt bolag till ett bo­ lag i Sverige under de förutsättningar som gäller enligt svensk lag för skat­ tebefrielse vid utdelning mellan svenska bolag. De svenska bestämmelser som avses finns i 54 § kommunalskattelagen den 28 september 1928 (nr 370; senaste lydelse av 54 § se 1967:748) och 7 § förordningen den 26 juli 1947 (nr 576) om statlig inkomstskatt. Bestämmelsen har i sak oförändrad överförts från art. VII (2) enligt avtalets nuvarande lydelse till art. XXIII som ett undantag från credit of tax-metoden på svensk sida. Art. VII (3) föreskriver dock uttryckligen att utdelning som utbetalas före ikraftträdandet av tilläggsprotokollet skall vara undantagen från be­ skattning i källstaten. I fråga om svensk beskattning av utdelning från svenskt bolag innebär denna regel inte någon skillnad i förhållande till gäl­ lande avtalsreglering. I fråga om brittisk skatt på utdelning från brittiskt bolag träder denna avtalsregel om skattebefrielse i stället för bestämmel­ ser i intern brittisk lagstiftning om skattelättnad för aktieägare med hem­ vist i länder med vilka Storbritannien ingått dubbelbeskattningsavtal. I samband med att jag den 28 maj 1968 anmälde frågan om godkännande av detta tilläggsprotokoll redogjorde jag i korthet för de brittiska lagbestäm­ melser som avses här. Definitionen av avtalstermen »utdelning» har i art. VII (4) utformats enligt OECD:s rekommendation. Ett tillägg har dock gjorts av innebörd att vissa belopp, som inte är inkomst av aktier eller andelar i bolag men som enligt brittisk skattelag likväl behandlas som utdelning, på brittisk sida i regel skall anses som utdelning i avtalets mening. I art. VII (5) har enligt önskemål från brittisk sida införts regler som avser att förhindra att avtalet utnyttjas för skatteflykt. Avtalsbestämmel­ sen, som motsvaras av liknande regler i brittisk skattelagstiftning, innebär

Kungl. JSIaj:ts proposition nr l'ii år 1968 27

att eu aktieägare med hemvist i Sverige, som äger 10 % eller mer av aktier­ na i ett brittiskt bolag, inte får åtnjuta avtalsförmån enligt art. VII (2) och (3) i fråga om utdelning av vinst, som uppkommit hos bolaget minst tolv månader före den tidpunkt då han förvärvade en 10-procentig ägarandel i bolaget. Sådan utdelning träffas av brittisk income tax efter en skattesats av 41,25 %. Undantag har gjorts i fråga om överlåtelser av aktieposter i brittiskt bolag som äger rum utan skatteundandragande syfte, t. ex. i sam­ band med fusion av svenska bolag. Utdelning på aktier, som investerats i fast driftställe i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist, beskattas enligt art. VII (6) som en del av det fasta driftställets rörelseinkomst. Bestämmelserna i art. III blir härvid tillämpliga. Regeln i art. VII (6) liksom även art. VII (7) överens­ stämmer i huvudsak med OECD:s rekommendation. Båda bestämmelserna har sin sakliga motsvarighet i gällande avtal. De nya bestämmelserna om räntebeskattning i art. VIII (1)—(3) av av­ talet, vilka intagits i tilläggsprotokollets art. 4, överensstämmer i sak med nu gällande regler. Vissa smärre ändringar har vidtagits i anslutning till OECDrs rekommendation. I art. VIII (1) bibehålls huvudprincipen att ränta beskattas endast i in­ komsttagarens hemviststat. Om den räntebärande fordringen ingår som tillgång i ett fast driftställe, betraktas räntan enligt art. VIII (3) som en del av driftställets rörelseinkomst och beskattas enligt bestämmelserna om beskattning av sådan inkomst i art. III. Art. VIII (4) innebär undantag från vissa bestämmelser i brittisk skatte­ lag, enligt vilka ränta som utbetalas av bolag i vissa fall i beskattnings­ hänseende betraktas som vinstdisposition med verkan att avdrag för räntan vägras vid taxering av det utbetalande bolaget. Dessa brittiska regler får enligt art. VIII (4) inte tillämpas i fråga om ränta som utbetalas till ett svenskt bolag. Art. VIII (5), som tillkommit efter brittiskt önskemål, avser att förhindra, att den skattebefrielse i källstaten som följer av art. VIII (1) utnyttjas i skatteflyktssyfte. Bestämmelsen innebär, att ränta får beskattas utan inskränkning i källstaten enligt dess interna lag, om en person som är befriad i sitt hemland från skatt på ränta förvärvar fondbörsnoterad ford­ ran för vilken räntan utgår och därefter säljer eller träffar avtal om för­ säljning av denna fordran inom tre månader från förvärvet. Art. VIII (6) bygger väsentligen på OECD:s rekommendation. Art. VIII (7) innehåller en generell regel som är avsedd att förhindra att bestämmelserna i art. VII ut­ nyttjas i skatteflyktssyfte. Bestämmelsen utgör ett komplement till de spe­ ciella reglerna mot skatteundandragande i art. VIII (5) och (6). Nuvarande avtalsbestämmelser i art. IX om beskattning av royalty ut­ formas genom art. 5 i tilläggsprotokollet på grundval av OECD:s rekom­ mendation. Reglernas sakliga innebörd är dock i allt väsentligt oförändrad. Royally beskattas sålunda enligt huvudregeln i art. IX (1) endast i motta­

28 Kungl. Maj:ts proposition nr IM år 1968

garens hemviststat. Liksom hittills gäller dock denna regel inte, om den till­ gång för vilken ersättningen utgår är investerad i ett fast driftställe i den stat varifrån royaltyn utbetalas. I sådant fall betraktas ersättningen enligt art. IX (3) som en del av det fasta driftställets rörelseinkomst och beskattas som sådan enligt art. III. Art. IX (4) innehåller regler om rovaltybeskattning, som i princip motsvarar dem som föreslås gälla enligt art. VIII (4) i fråga om ränta. Reglerna får anses mot bakgrunden av gällande brittiska bestämmelser mot skatteflykt. Genom art. 6 i tilläggsprotokollet upphävs nuvarande bestämmelse om beskattning av realisationsvinst vid avyttring av fastighet i art. X (3). Så­ dan beskattning regleras nu i stället i den genom art. 7 i tilläggsprotokollet ändrade art. XII i avtalet. I art. 7 i tilläggsprotokollet anges bestämmelser om beskattning av rea­ lisationsvinst som helt överensstämmer med de av OECD rekommende­ rade reglerna. Vinst vid försäljning av fastighet beskattas liksom enligt nuvarande bestämmelser i den stat där fastigheten är belägen. Om försälj­ ningen avser lös egendom som ingår i anläggnings- eller driftkapitalet i ett fast driftställe eller i en affärsanordning för utövande av fritt yrke, beskat­ tas försäljningsvinsten i den stat där driftstället resp. affärsanordningen finns. Vinst som uppkommer vid försäljning av fartyg eller luftfartyg som används i internationell trafik eller av lös egendom hänförlig till använd­ ningen av sådant fartyg eller luftfartyg beskattas endast i den stat där före­ taget har sin verkliga ledning. Realisationsvinst av annat slag beskattas en­ dast i säljarens hemviststat. Restämmelserna om rätt att åtnjuta personligt avdrag m. in. i art. XXII kompletteras genom art. 8 i tilläggsprotokollet med ett förbehåll i paragraf 3 som får betydelse vid brittisk inkomstbeskattning. En person med hem­ vist i Sverige är enligt den nya bestämmelsen inte berättigad till något per­ sonligt avdrag om den inkomst som beskattas i Storbritannien uteslutande består av utdelning, ränta eller royalty. I fråga om metoden för undvikande av dubbelbeskattning tillämpas enligt gällande avtal för Sveriges del principen om uppdelning av beskattnings­ rätten, den s. k. exemptmetoden. På brittisk sida begagnas credit of tax­ metod (avräkning av skatt). Genom art. 9 i tilläggsprotokollet har i avtalets art. XXIII för svenskt vid­ kommande införts credit of tax-metod som huvudprincip för undvikande av dubbelbeskattning. Enligt denna metod skall skattskyldig med hemvist i Sverige taxeras i vanlig ordning även för inkomst och förmögenhet som enligt avtalet får beskattas i Storbritannien. Från den svenska skatten på den sammanlagda inkomsten och förmögenheten skall enligt art. XXIII (2) (a) avräknas den inkomst- och förmögenhetsskatt som den skattskyldige har erlagt i Storbritannien enligt bestämmelserna i avtalet. Det skattebelopp som skall avräknas får inte överstiga den svenska skatt som belöper på den

Kungl. Maj:ts proposition nr lbl år 1968 29

i Storbritannien beskattade inkomsten resp. förmögenheten. Från tillämp­ ningen av credit of tax-förfarandet undantas dock enligt art. XXIII (2) (b) inkomst av internationell sjöfart eller luftfart samt förmögenhet nedlagd i sådan verksamhet liksom också inkomst på grund av anställning i statlig tjänst, i de fall då beskattningsrätten förbehålls Storbritannien enligt be­ stämmelserna i art. VI, art. XII (2) sista meningen, art. XIII (1) och art. XXI (c). Som framgått av redogörelsen för reglerna om beskattning av aktieutdelning gäller vidare undantag från credit of tax-förfarandet i vissa fall beträffande utdelning som svenskt bolag uppbär från brittiskt bolag. På brittisk sida bibehålls i art. XXIII (1) credit of tax-metod för undvikan­ de av dubbelbeskattning. Regeln i art. XXIII (1) (a) innebär att brittisk skatt på inkomst som har källa i Sverige nedsätts med ett belopp motsva­ rande den skatt som enligt avtalet utgått i Sverige för samma inkomst. Vid avräkning från brittisk skatt på utdelning från bolag i Sverige till brittiskt bolag medräknas enligt art. XXIII (1) (b) under vissa förutsättningar även svensk bolagsskatt som belöper på utdelningen. Regeln om inkomstkälla i art. XXIII (4) har oförändrad överförts från gällande avtal. Art. XXIII (5) upptar en ny bestämmelse som behandlar de fall då beskattningsmyndigheterna verkställt omräkning av vinstfördelningen mellan koncernföretag. Har exempelvis vinst hos ett svenskt företag helt eller delvis beskattats — förutom i Sverige — även hos ett brittiskt företag på grund av omräkning av rörelseinkomsten enligt bestämmelserna i art. IV, skall det dubbelbeskattade vinstbeloppet vid taxering i Sverige behandlas som inkomst från källa i Storbritannien. Brittisk skatt, som det brittiska företaget erlägger för beloppet, skall avräknas från den svenska skatt som påförs det svenska företaget för samma belopp. Genom art. 10 i tilläggsprotokollet har avtalets art. XXV fått ändrad ut­ formning. Bestämmelsen bygger på OECD:s rekommendation och inne­ håller regler om ömsesidig överenskommelse mellan de båda staternas be­ höriga myndigheter rörande avtalets tolkning eller tillämpning. Likställighetsregeln i art. XXVI (3) i avtalet har genom art. 11 i tilläggs­ protokollet försetts med ett undantag, som innebär att brittiskt bolags filial i Sverige inte kan åberopa den skattefrihet för utdelning från svenskt bolag som i regel gäller för utdelning mellan svenska bolag. Uppsägningsreglerna i art. XXX i avtalet har erhållit ny lydelse genom art. 12 i tilläggsprotokollet. Art. 13 i tilläggsprotokollet innehåller bestämmelser om ikraftträdande. Tilläggsprotokollet skall ratificeras och träder i kraft sedan trettio dagar förflutit efter dagen för utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Efter ikraftträdandet skall bestämmelserna i tilläggsprotokollet tillämpas på svensk sida i fråga om inkomster som förvärvas fr. o. in. den 1 januari året efter ikraftträdandet och beträffande förmögenhetsskatt som utgår på grund av taxering under året efter ikraftträdandet eller senare år. De nya bestäm­

30 Kungl. Maj:ts proposition nr IM år 1968

melserna om skatteavräkning i art. XXIII (2) skall dock tillämpas redan fr. o. m. dagen för ikraftträdandet såvitt gäller avräkning av brittisk skatt på utdelning som fr. o. in. nämnda dag utbetalas till person med hem­ vist i Sverige. Sistnämnda bestämmelse får ses mot bakgrunden av att skattemyndigheterna i Storbritannien är berättigade att redan fr. o. in. da­ gen för ikraftträdandet av tilläggsprotokollet ta ut källskatt på utdelning som förfaller till betalning efter ikraftträdandet enligt de begränsade skat­ tesatser som anges i den nya lydelsen av art. VII (2) av avtalet. Det ankommer på de behöriga avtalsmyndigheterna att överenskomma om kompletterande detalj föreskrifter av samma slag som f. n. gäller särskilt beträffande nedsättning i källstaten av skatt på utdelning, ränta och royalty /se kungörelsen den 28 juni 1962 (nr 449)/. Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Genom det ändringsproto­ koll som undertecknades i London den 25 mars 1966 och som godkändes av 1966 års riksdag genomfördes vissa ändringar i 1960 års svensk-brittiska dubbelbeskattningsavtal. Ändringarna föranleddes av de nya bestämmelser om beskattning av bolagsvinst och aktieutdelning som antagits i Storbritan­ nien under år 1965. Detta ändringsprotokoll ratificerades den 20 juni 1968. Redan vid förhandlingarna som föregick tillkomsten av ändringsprotokollet var man ense om att den avtalsreglering som tillskapades var provisorisk och att en mera allmän översyn av avtalsbestämmelserna senare skulle verkställas. En sådan översyn har nu skett. Genom bestämmelserna i det tilläggsprotokoll till 1960 års avtal som nu föreligger bär avtalsreglerna an­ passats till den nya brittiska lagstiftningen. Vid utformningen av de nya avtalsbestämmelserna har det varit möjligt att i stor utsträckning bygga på de av OECD rekommenderade reglerna för bilaterala dubbelbeskattnings­ avtal. Som en betydelsefull ändring i avtalsförhållandet till Storbritannien införs genom tilläggsprotokollet för Sveriges del — liksom i andra på senare år ingångna dubbelbeskattningsavtal — s. k. credit of tax som generell me­ tod för undvikande av dubbelbeskattning. Även i övrigt innebär de genom tilläggsprotokollet ändrade avtalsreglerna enligt min mening förbättringar och förtydliganden i förhållande till gällande avtalsreglering. Under åberopande av det nu anförda och vad jag anfört i ärendet den 28 maj 1968 hemställer jag, att Kungl. Maj:t genom proposition föreslår riksdagen att dels godkänna det den 27 juni 1968 undertecknade tilläggsprotokollet mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland rörande ändring i det i London den 28 juli 1960 undertecknade avtalet för undvikande av dubbel­ beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, i dess ändrade lydelse enligt det protokoll som undertecknats i London den 25 mars 1966, dels bemyndiga Kungl. Maj :t att, i den mån det fordras med anledning av protokollet, meddela föreskrifter om ändringar i taxeringar, som rör

Kungl. Maj:ts proposition nr 141 år 1968 31

statliga eller kommunala skatter, och i andra åtgärder varigenom sådana skatter påförts. Med bifall till vad föredraganden sålunda med in­ stämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt förordnar Hans Kungl. Höghet Regenten att till riks­ dagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll utvisar. Ur protokollet: Margit Edström

MARCUS BOKTR. STHLM 1968 680376