('angående godkännande av avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvi\xad kande av dubbelbeskattning och förhindrande av skat\xad teflykt beträffande skatter på inkomst och förmö\xad genhet',)

Kungl. Maj.ts proposition nr Ii2 år 1966 1

Nr 142

Kungl. Maj.ts proposition till riksdagen angående godkännande av avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvi­ kande av dubbelbeskattning och förhindrande av skat­ teflykt beträffande skatter på inkomst och förmö­ genhet; given Stockholms slott den 28 oktober 1966.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finansoch utrikesdepartementsärenden för den 1 april 1966 och över finansären­ den för denna dag samt med överlämnande av ett den 12 april 1966 under­ tecknat avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbe­ skattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riksdagen att dels godkänna avtalet; dels bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredra­ gande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj :ts Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Sträng

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Efter ratifikation blir avtalet tillämpligt beträffande beskattningsår, som börjar den 1 januari närmast efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller senare.

1 Bihang till riksdagens protokoll 1966. 1 sanil. Kr 112

2 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

(Översättning)

Convention between the Kingdom of Swe- Avtal mellan Sverige och Filippinerna för den and the Republic of the Philippines for undvikande av dubbelbeskattning och för­ the avoidance of double taxation and the hindrande av skatteflykt beträffande skat­ prevention of fiscal evasion with respect to ter på inkomst och förmögenhet taxes on ineome and capitai

The Government of the Kingdom Konungariket Sveriges regering of Sweden and the Government of och Republiken Filippinernas rege­ the Republic of the Philippines, ring ha, föranledda av önskan att desiring to conclude a convention ingå ett avtal för undvikande av dub­ for the avoidance of double taxation belbeskattning och förhindrande av and the prevention of fiscal evasion skatteflykt beträffande skatter på in­ with respect to taxes on ineome and komst och förmögenhet och för det­ Capital, have appointed för that pur- ta ändamål utsett såsom sina befullpose their respective Plenipoten- mäktigade ombud: tiaries: The Government of the Kingdom Konungariket Sveriges regering: of Sweden: Gustaf Harald Edelstam, Ambas­ Gustaf Harald Edelstam, Sveriges sadör Extraordinary and Plenipoten- utomordentlige och befullmäktigade tiary of Sweden to the Philippines, ambassadör i Filippinerna, The Government of the Republic Republiken Filippinernas rege­ of the Philippines: ring: Narciso Ramos, Secretary of For- Narciso Ramos, Republiken Filip­ eign Affairs of the Republic of the pinernas utrikesminister, och Philippines, and Mamerto B. Endriga, Undersecre- Mamerto B. Endriga, statssekrete­ tary of Finance of the Republic of rare i Republiken Filippinernas Fi­ the Philippines, nansministerium, who, having communicated to each vilka, efter att ha utväxlat sina other their respective full powers, fullmakter, som befunnits i god och found in good and due form, have behörig form, överenskommit om föl­ agreed upon the following Artides: jande artiklar:

Article I Artikel I Taxes Covered Skatter (1) The taxes which are the sub- § 1. De skatter som avses i detta ject of the present Convention are: avtal äro: (a) In Sweden: a) Beträffande Sverige: (i) the general Swedish ineome 1) De allmänna svenska inkomst­ taxes, ineluding sailors tax, coupon skatterna, däri inbegripna sjömans­ tax and the tax on public entertain- skatten, kupongskatten och bevill­ ers; and ningsavgifterna för offentliga före­ ställningar, samt (ii) the State capital tax 2) den statliga förmögenhetsskat­ ten;

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966 3

(hereinafter referred to as “Swed- (skatt av sådant slag benämnes ish tax”). i det följande »svensk skatt»). (b) In the Philippines: b) Beträffande Filippinerna: the Philippine Income Tax Den filippinska inkomstskatten; (hereinafter referred to as “Phil­ (skatt av sådant slag benämnes ippine tax”). i det följande »filippinsk skatt»). (2) The present Convention shall § 2. Detta avtal skall även tilläm­ also apply to any identical or sub- pas på skatter av samma eller i hu­ stantially similar taxes which are vudsak likartat slag, som framde­ subsequently imposed in addition to, les uttagas vid sidan av eller i stäl­ or in place of, the existing taxes. let för de för närvarande utgående skatterna. Artide II Artikel II General Definitions Allmänna definitioner (1) In the present Convention, un- § 1. Där icke sammanhanget an­ less the context otherwise requires: nat föranleder, skola i detta avtal följande uttryck ha nedan angiven betydelse: (a) The terms “one of the Con- a) Uttrycken »en av de avtalsslu­ tracting States” and “the other Con- tande staterna» och »den andra av­ tracting State” mean Sweden or the talsslutande staten» åsyfta Sverige Philippines, as the context requires. eller Filippinerna, allteftersom sam­ manhanget kräver. (b) The term, “tax” means Swed- b) Uttrycket »skatt» åsyftar svensk ish tax or Philippine tax, as the con­ skatt eller filippinsk skatt, alltefter­ text requires. som sammanhanget kräver. (c) The term “person” comprises c) Uttrycket »person» innefattar an individual, a Corporation and any eu fysisk person, ett bolag och varje other body of individuals or persons. annan sammanslutning av fysiska eller andra personer. (d) The term “Corporation” means d) Uttrycket »bolag» åsyftar var­ any body corporate or any entity je slag av juridisk person eller varje which is treated as a body corporate subjekt, som i beskattningshänseen­ for tax purposes. de behandlas såsom juridisk person. (e) The terms “resident of Swe­ e) Uttrycken »person med hemvist den” and “resident of the Philip­ i Sverige» och »person med hemvist pines” mean respectively any person i Filippinerna» åsyfta varje person, who is resident in Sweden for the som enligt svenska beskattningsreg­ purposes of Swedish tax and any per­ ler anses bosatt (eller stadigvarande son who is resident in the Philippi­ vistas) i Sverige, respektive varje nes for the purposes of Philippine person, som enligt filippinska be­ tax. A Corporation shall be regarded skattningsregler anses bosatt i Filip­ as a Swedish Corporation if it is pinerna. Ett bolag skall anses som created, organized or incorporated ett svenskt bolag, om det bildats el­ under Ihe laws of Sweden, and as a ler organiserats enligt svensk lag, Philippine Corporation if it is cre­ och som ett filippinskt bolag, om det ated, organized or incorporated und­ bildats eller organiserats enligt fi­ er the laws of the Philippines. lippinsk lag. (f) The terms “enterprise of one f) Uttrycken »företag i en av de of the Contracting States” and “enter­ avtalsslutande staterna» och »före­ prise of the other Contracting State” tag i den andra avtalsslutande sta-

4 Kungl. Maj.ts proposition nr 742 år 1966

mean a Swedish enterprise or a ten» åsyfta ett svenskt företag eller Philippine enterprise, as the context ett filippinskt företag, allteftersom requires. sammanhanget kräver. (g) The term - profits” means in- g) Uttrycket »inkomst av rörelse» come derived from the active con- åsyftar inkomst, som förvärvas ge­ duct of a trade or business. It in- nom aktivt utövande av hantverk el­ cludes, hut is not limited to, profits ler rörelse. Uttrycket innefattar men from manufacturing, mercantile, är icke begränsat till inkomst av agricultural, fishing and mining ac- fabriksrörelse, handelsrörelse, jord­ tivities, and from the furnishing of bruksdrift, fiske och gruvdrift samt personal services. It does not include av tillhandahållande av personliga income from the performance of per­ tjänster. Uttrycket innefattar ej in­ sonal services, dividends, interest, komst av utförande av personliga royalties, income from rentals of tjänster eller utdelning, ränta, royalmotion picture films and tapes, in­ ty eller inkomst av uthyrning av come from the rental of personal kinematografisk film och inspelade property, income from real property, band och ej heller inkomst av uthyr­ insurance premiums, or gains de­ ning av personlig egendom, inkomst rived from the sale or exchange of av fastighet, försäkringspremier el­ capitai assets. ler vinst, som uppkommer genom försäljning eller byte av kapitaltill­ gångar. (2) (a) The term “permanent § 2. a) Med uttrycket »fast drift­ establishment” means a fixed place ställe» förstås en stadigvarande afof business in which the business färsanordning, i vilken företagets of the enterprise is wholly or partly verksamhet helt eller delvis utövas. carried on. A permanent establish­ Ett fast driftställe skall innefatta ment shall include, but is not limited men är ej begränsat till en filial, ett to, a branch; an Office; a store or kontor, en butik eller annat försälj­ other sales outlet; a warehouse; a ningsställe, ett varunederlag, en fab­ factory; a workshop; a mine, quarry rik, en verkstad, en gruva, ett sten­ or other place of extraction of natu­ brott eller annan plats för utnyttjan­ ral resources; a building site, or con- det av naturtillgångar, en plats för struction or installation site or as- byggnads-, anläggnings- eller instal­ sembly project which exists for lationsarbete, som varar mer än sex more than six months. månader. (b) The term “permanent estab­ b) Uttrycket »fast driftställe» lishment” shall not be deemed to in­ skall icke anses innefatta: clude : (i) the use of facilities solely for 1) användningen av anordningar, the purpose of storage, display or avsedda uteslutande för lagring, ut­ delivery of goods or merchandise ställning eller utlämnande av före­ belonging to the enterprise; taget tillhöriga varor, (ii) the maintenance of a stock 2) innehavet av ett företaget till­ of goods or merchandise belonging hörigt varulager, avsett uteslutande to the enterprise solely for the pur­ för lagring, utställning eller utläm­ pose of storage, display or delivery; nande, (iii) the maintenance of a slock 3) innehavet av ett företaget till­ of goods or merchandise belonging hörigt varulager, avsett uteslutande to the enterprise solely for the pur­ för bearbetning eller förädling genom pose of processing by another enter­ ett annat företags försorg, prise;

Kungl. Mnj:ts proposition nr H2 år 1966 5

(iv) the maintenance of a fixed 4) innehavet av en stadigvarande place of business solely for the pur­ affärsanordning, avsedd uteslutande pose of purchasing goods or mer- för inköp av varor eller införskaf­ cliandise, or for collecting informa­ fande av upplysningar för företagets tion, for the enterprise; räkning, (v) the maintenance of a fixed 5) innehavet av en stadigvarande place of business solely for the pur­ affärsanordning, avsedd uteslutande pose of advertising, for the supply för att för företagets räkning ombe­ of information, for scientific research sörja reklam, meddela upplysning­ or for similar activities which have ar, bedriva vetenskaplig forskning a preparatory or auxiliary character, eller utöva liknande verksamhet, un­ der förutsättning att verksamheten for the enterprise. är av förberedande eller biträdande art. (c) A person acting in one of the c) En person, som är verksam i en av de avtalsslutande staterna för ett Contracling States on behalf of an enterprise of the other Contraeting företag i den andra avtalsslutande staten — härunder inbegripes icke State — other than an agent of an independent status to whom subpa- sådan oberoende representant som avses i punkt d) nedan — behand­ ragraph (d) applies — shall be deemed to be a permanent establish- las såsom ett fast driftställe i den förstnämnda staten, om han innehar ment in the first-mentioned State if och i den förstnämnda staten regel­ he has, and habitually exercises in that State, an authority to conclude bundet använder en fullmakt att slu­ contracts in the narne of the enter­ ta avtal i företagets namn samt prise, unless his activities are limited verksamheten icke begränsas till in­ to the purchase of goods or merchan- köp av varor för företagets räkning. dise for the enterprise. (d) An enterprise of one of the d) Ett företag i en av de avtals­ Contraeting States shall not he slutande staterna anses icke ha ett deemed to have a permanent estab- fast driftställe i den andra avtals­ lishment in the other Contraeting slutande staten allenast på den State merely because it carries on grund, att företaget uppehåller af­ business in that other State througli färsförbindelser i den andra staten a broker, general commission agent genom förmedling av en mäklare, or any other agent of an independent kommissionär eller annan oberoen­ status, where such persons are acting de representant, under förutsättning in llie ordinary course of their husi- att dessa personer därvid fullgöra ness. uppdrag, vilka tillhöra deras vanli­ ga affärsverksamhet. (e) The faet that a Corporation e) Den omständigheten att ett bo­ of one of the Contraeting States Con­ lag i en av de avtalsslutande sta­ trols or is controlled hy a Corpora­ terna kontrollerar eller kontrolleras tion of the other Contraeting State, av ett bolag i den andra avtalsslutan­ or which carries on business in that de staten eller ett bolag som uppe­ other State (whether through a per­ håller affärsförbindelser i denna manent establishment or otherwise), andra stat (antingen genom ett fast shall not of itself constitute either driftställe eller annorledes) skall Corporation a permanent establish- icke i och för sig medföra, att någotmenl of the other. dera bolaget betraktas såsom ett fast driftställe för det andra bolaget. (3) The term “competent author- § 3. Uttrycket »behörig myndig-

6 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 ur 1!)06

ity” means, in the case of Sweden, het» åsyftar för Sveriges vidkom­ the Minister of Finance or his mande finansministern eller hans authorized representative and, in the befullmäktigade ombud och för Fi­ case of the Philippines, the Secre- lippinernas vidkommande finansmi­ tary of Finance or his authorized re­ nistern eller hans befullmäktigade presentative. ombud. (4) In the application of the pro­ § 4. Då en av staterna tillämpar visions of the present Convention by bestämmelserna i detta avtal, skall, one of the Contracting States any såvitt icke sammanhanget annorlun­ term not otherwise defined shall, da kräver, varje däri förekomman­ unless the context otherwise re- de uttryck, vars innebörd icke sär­ quires, have the meaning which it skilt angivits, anses ha den betydel­ has under the lavvs of that Contract­ se, som uttrycket har enligt den sta­ ing State relating to the taxes which tens lagstiftning rörande de skatter are the subject of the present Con­ som omfattas av avtalet. vention. Article III Artikel III Business Profits Rörelse (1) The profits of an enterprise § 1. Inkomst av rörelse, åtnjuten of one of the Contracting States shall av ett företag i en av de avtalsslu­ be taxable only in that Contracting tande staterna, skall beskattas en­ State unless the enterprise carries on dast i denna stat, såvida icke före­ business in the other Contracting taget bedriver rörelse i den andra State through a permanent establish- avtalsslutande staten från ett där ment situated therein. If the enter­ beläget fast driftställe. Om företaget prise carries on business as afore- bedriver rörelse på nyss angivet sätt, said, lax may he imposed on the äger den andra avtalsslutande sta­ other Contracting State on the pro­ ten beskatta företagets inkomst, fits of the enterprise but only on so men endast så stor del därav, som niuch of them as is attributable to är hänförlig till det fasta driftstäl­ that permanent establishment. let. (2) Where an enterprise of one § 2. Om ett företag i en av de av­ of the Contracting States carries on talsslutande staterna bedriver rörel­ business in the other Contracting se i den andra avtalsslutande staten State through a permanent establish- från ett där beläget fast driftställe, ment situated therein, there shall skall till det fasta driftstället hänfö­ be attributed to that permanent ras den inkomst av rörelse, som establishment the profits which it driftstället kan antagas skola ha åt­ might be expected to make if it were njutit, om detta varit ett fristående a distinct and separate enterprise företag, som bedrivit verksamhet av engaged in the same or similar acti- samma eller liknande slag under vities under the same or similar con- samma eller liknande villkor och ditions and dealing wholly independ- självständigt avslutat affärer med ently with the enterprise of which it det företag till vilket driftstället hör. is a permanent establishment. (3) In the determination of the § 3. Vid bestämmandet av inkomst profits of a permanent establishment av rörelse, som är hänförlig till ett in one of the Contracting States, fast driftställe i en av de avtalsslu­ there shall be allowed as deductions tande staterna, skall avdrag medgi­ ordinary and necessary expenses vas för vanliga och nödvändiga kost­ wherever incurred for the purposes nader för det fasta driftställets räk-

Kimgl. Maj.ts proposition nr H2 år 1!)66 7

of Ihe permanent establishment and ning, oavsett var de uppkommit, vil­ allocable, to the reasonable satisfac- ka den behöriga myndigheten i den­ tion of the competent authority of na avtalsslutande stat bedömer skä­ that Contracting State, to income ligen vara att hänföra till inkomst from sonrces within that Contract­ från källor i samma avtalsslutande ing State. stat. (.4) In so far as it has been cus- § 4. Vad som stadgas i 2 § av den­ tomary in a Contracting State to na artikel skall emellertid -—• i den determine the profits to be attribnted mån i en av de avtalsslutande sta­ to a permanent establishment on the terna inkomst av rörelse hänförlig basis of an apportionment of the till ett fast driftställe brukat bestäm­ total profits of the enterprise to its mas på grundval av en fördelning various parts, nothing in paragraph av företagets hela rörelseinkomst på (2) of this Artide shall preclude de olika delarna i företaget —• icke such Contracting State from deter- hindra, att i denna avtalsslutande mining the profits to be taxed by stat den skattepliktiga inkomsten av snch an apportionment as may be rörelse bestämmes genom ett sådant customary; the method of apportion­ brukligt förfarande. Förfarandet ment adopted shall, however, be such skall dock vara sådant att resultatet that the result shall be in accordance står i överensstämmelse med de i with the principles laid down in this denna artikel angivna principerna. Article. (5) No profits shall be attributed § 5. Inkomst av rörelse skall icke to a permanent establishment by anses hänförlig till ett fast driftstäl­ reason of the mere purchase by that le endast av den anledningen att va­ permanent estahlishment of goods ror inköpas genom det fasta drift­ or inerchandise for the enterprise. stället för företagets räkning. (6) For the purposes of the pre- § 6. Vid tillämpningen av föregå­ ceding paragraphs, the profits to be ende paragrafer skall inkomst av rö­ attributed to the permanent estab­ relse, som är hänförlig till det fasta lishment shall be determined by the driftstället, bestämmas genom sam­ same method year by year unless ma förfarande år från år såvida icke there is good and sufficient reason särskilda skäl föranleda annat. to the contrary.

Article IV Artikel IV Related Enterprises Intressegemenskap mellan företag YVhere I fall då (a) an enterprise of one of the a) ett företag i en av de avtals­ Contracting States participates di- slutande staterna direkt eller indi­ rectly or indirectly in the manage­ rekt deltager i ledningen eller över­ ment, control or capitai of an enter­ vakningen av ett företag i den and­ prise of the other Contracting State, ra avtalsslutande staten eller äger or del i detta företags kapital, eller (1)1 the same persons participate b) samma personer direkt eller in­ directly or indirectly in the manage­ direkt deltaga i ledningen eller över­ ment, control or Capital of an enter­ vakningen av såväl ett företag i en prise of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna som ett and an enterprise of the other Con- företag i den andra avtalsslutande t rad ing State, staten eller äga del i båda dessa fö­ retags kapital,

8 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

and in either case conditions are skall iakttagas följande. Om mel­ made or imposed between the two lan företagen i fråga om handel eller enterprises in their commercial or andra ekonomiska förbindelser avta­ financial relations which differ from las eller föreskrivas villkor, som av­ those which would be made between vika från dem som skulle ha avta­ independent enterprises, then any lats mellan två av varandra obero­ profits which would, but for those ende företag, må alla inkomster av conditions, have accrued to one of rörelse, som utan sådana villkor the enterprises, but, by reason of skulle ha tillkommit det ena före­ those conditions, have not so accrued, taget men som på grund av villkoren may be included in the profits of i fråga icke tillkommit detta företag, that enterprise and taxed accord- inräknas i detta företags rörelsein­ ingly- komst och beskattas i överensstäm­ melse därmed.

Artide V Artikel V Slups and Air er af t Sjö- och luf tfarts trafik Income which a resident or Cor­ Inkomst som en person med hem­ poration of one of the Contracting vist i eller ett bolag i en av de avtals­ States derives from the operation in slutande staterna förvärvar genom international traffic of ships or air- utövande av sjöfart eller luftfart i craft in the other Contracting State internationell trafik i den andra av­ may be taxed by both Contracting talsslutande staten må beskattas i States in accordance with their båda avtalsslutande staterna i enlig­ respective laws. het med deras respektive lagstiftning. Artide VI Artikel VI Dividends Utdelning (1) Dividends paid by a Corpora­ § 1. Utdelning från ett bolag i en tion of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna till en to a resident or Corporation of the person med hemvist i eller ett bolag other Contracting State may be taxed i den andra avtalsslutande staten må in the first-mentioned State. beskattas i den förstnämnda staten. (2) The Philippine tax on div­ g 2. Filippinsk skatt på utdelning idends paid to a Corporation of från ett bolag i Filippinerna till ett Sweden by a Corporation of the bolag i Sverige må nedsättas med en Philippines may be reduced by 1/3 tredjedel av den på utdelningen nor­ of the regular tax due thereon, if: malt belöpande skatten, under för­ utsättning att (a) the paying Corporation is a) det utbetalande bolaget driver engaged in the active conduct of rörelse inom nedan uppräknade verk­ business in areas of investment samhetsområden, företrädesvis i enumerated hereunder, preferably kompanjonskap med annat företag, in a joint venture, and samt (b) eighty per cent (80 %) of the b) åttio procent (80 %) av det ut­ gross income of the paying Corpora­ betalande bolagets bruttoinkomst tion during the taxable year was under beskattningsåret härrört från derived from such investment. sådan verksamhet. Preferred Areas of Investment: Här avsedda verksamhetsområ­ den :

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 ar 1966 9

a. Base metal prospecting and a. malmletning och gruvdrift, så­ mining, and crude petroleum or na- vitt avser oädla metaller, samt un­ tural gas well exploration and opera­ dersökning eller drift av råolje- och tion ; naturgaskällor, 1). Smelting and refining of mine­ b. smältning och raffinering av rals as well as the manufacture of mineraler samt tillverkning av fär­ finished products; provided that the diga produkter, under förutsättning latter is part of the integrated in­ att tillverkningen utgör ett led i he­ dustri’; la den industriella framställningen, c. Cattle farming and the process- c. boskapsskötsel samt framställ­ ing of meat and dairy products; ning av kött- och mejeriprodukter, provided that the latter is part of under förutsättning att framställ­ the integrated industry; ningen utgör ett led i hela verksam­ heten, d. Cotton farm operation, from d. bomullsodling, från bearbetning preparation of the land to the pro- av marken till framställningen av duction of ginned cotton; rensad bomull, e. The processing of coconut coir; e. framställning av kokosnötfi­ ber, f. The manufacture of basic in­ f. framställning av industrikemi­ dustrial Chemicals, except sodium kalier med undantag av natriumklochloride and calcium hydroxide; rid och kalciumhydroxid, g. The manufacture of synthetic g. framställning av syntetiska fib­ fibers; rer, h. The manufacture of pulp from h. framställning av pappersmas­ woods, rags, rice straw, bagasse, sa av trä, lump, rishalm, begass, abaabaca waste, bamboo and other in- caavfall, bambu och annat in­ digenous materials; hemskt material, i. The manufacture of necessary i. tillverkning av nödvändighets­ artides out of Philippine woods; artiklar av filippinskt träslag, j. Deep sea fishing and the can- j. djuphavsfiske och framställ­ ning of fish; provided that the latter ning av fiskkonserver, under förut­ is part of the integrated deep sea sättning att framställningen utgör fishing industry; ett led i hela djuphavsfisket, k. Shipbuilding and drydocking; k. skeppsbyggen och torrdock- 11 ing, l. The manufacture of glass and l. tillverkning av glas och glasva­ glass products excluding flat glass; ror med undantag av fönsterglas, in. The manufacture of electrical in. tillverkning av elektrisk kom­ communication equipment, electrical munikationsutrustning samt elek­ industrial machinery and apparatus; triska maskiner och apparater för industrin, n. The manufacture of motor n. tillverkning av motorfordon vehicles and their spare parts; and och reservdelar därtill, samt o. The manufacture of irrigation o. tillverkning av bevattnings- och and waterworks equipment, mining vattenkraftsutrustning, gru vutrust­ equipment, farm machineries, rail- ning, lantbruksmaskiner, rullande road rolling stocks, railroad tracks, järnvägsmateriel, järnvägsräls, ben­ gasoline and diesel engines, industri­ sin- och dieselmotorer, industriell al machinery and the manufacture maskinutrustning samt tillverkning of their spare parts and tools. av tillhörande reservdelar och verk­ tyglf Iiihang till riksdagens protokoll 1966. samt. Xr 142

10 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

Nothing in the above enumeration Uppräkningen ovan skall icke an­ should be taken to include mere ses innefatta verksamhet bestående assembly, packaging or similar ope­ uteslutande av sammansättning, för­ rations. packning eller liknande. (3) The Swedish tax on dividends § 3. Svensk skatt på utdelning från paid to a resident or Corporation of ett bolag i Sverige till en person med the Philippines by a Corporation of hemvist i eller ett bolag i Filippiner­ Sweden may be reduced by 1/3 of na må nedsättas med en tredjedel av the regular tax due thereon. den på utdelningen normalt belöpan­ de skatten. (4) Dividends paid by a Corpora­ § 4. Utdelning från eif bolag i en tion of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna till ett to a Corporation of the other Con­ bolag i den andra avtalsslutande sta­ tracting State shall be exempt from ten skall vara undantagen från skatt tax in the last-mentioned State, to i den sistnämnda staten i den om­ the extent allowed by its national fattning utdelningen enligt den sta­ law, if both corporations had been tens lagstiftning skulle vara undan­ corporations of that State. tagen från skatt, om båda bolagen hade varit bolag hemmahörande i den staten.

Article VII Artikel VII Interest Ränta (1) Interest derived from sources § 1. Ränta, som från inkomstkäl­ within one of the Contracting States lor i en av de avtalsslutande stater­ by a resident or Corporation of the na uppbäres av en person med hem­ other Contracting State may be taxed vist i eller ett bolag i den andra av­ in the first-mentioned State. talsslutande staten, må beskattas i den förstnämnda staten. (2) In this Article the term “in­ § 2. Uttrycket »ränta» i denna terest” includes interest on bonds, artikel inbegriper ränta på obligatio­ securities, notes, loans, debentures, ner, värdepapper, skuldsedlar, lån, or debt claims of every kind or any debentures eller andra slag av skuld­ other form of indebtedness. förbindelser samt varje annat slag av skuld. (3) The Philippine tax on interest § 3. Filippinsk skatt på ränta, som paid to a resident or Corporation of utbetalas till en person med hemvist Sweden by a resident or Corporation i eller ett bolag i Sverige av en per­ of the Philippines may be reduced son med hemvist i eller ett bolag i by 1/3 of the regular tax due there­ Filippinerna, må nedsättas med en on, if: tredjedel av den på räntan normalt belöpande skatten, under förutsätt­ ning att (a) the payor is engaged in the a) utbetalaren driver rörelse inom active conduct of business in areas verksamhetsområden, som uppräk­ of investment enumerated in para- nats i 2 § av artikel VI, företrädes­ graph (2) of Article VI, preferably vis i kompanjonskap med annat fö­ in a joint venture; and retag, samt (b) eighty per cent (80 %) of the b) åttio procent (80 %) av utbe­ gross income of the payor during talarens bruttoinkomst under be­ the taxable year was derived from skattningsåret härrört från sådan such investment or, in the case of a verksamhet eller, i fall av förlust,

Kungl. Maj:ts proposition nr lå2 år 1966 11

loss, the aniount borrowed is in- det upplånade beloppet investerats vested or applied in the preferred eller använts inom de angivna verk­ areas of investment. samhetsområdena. (4) The Swedish tax on interest § 4. Svensk skatt på ränta, som paid by a resident or Corporation of utbetalas av en person med hemvist Sweden, to a resident or Corporation i eller ett bolag i Sverige till en per­ of the Philippines, may be reduced son med hemvist i eller ett bolag i by 1/3 of the regular tax due there- Filippinerna, må nedsättas med en on. tredjedel av den på räntan normalt belöpande skatten. (5) Taxes which have been re­ § 5. Skatt, som enligt bestämmel­ duced in one of the Contracting Sta­ serna i denna artikel nedsatts i en tes under the provisions of this Ar­ av de avtalsslutande staterna, skall tide shall be considered as though anses såsom till fullo erlagd skatt, such tax had been paid and shall för vilken avräkning skall medgivas be allowed tax credit in the other i den andra avtalsslutande staten Contracting State for a period of ten under en tidrymd av tio år räknat years from the date this Convention från ikraftträdandet av detta avtal. takes effect. Article VIII Artikel VIII Motion Picture Films and Tapes Film och inspelade band (1) Income which a resident or § 1. Inkomst, som en person med Corporation of Sweden derives from hemvist i eller ett bolag i Sverige rentals or other amounts paid by a uppbär i form av hyra eller annat resident or Corporation of the Philip­ belopp från en person med hemvist pines as consideration for the use i eller ett bolag i Filippinerna såsom of, or the right to use, motion pic­ ersättning för nyttjandet av eller ture films, films or tapes for radio rätten att nyttja kinematografisk or television broadcasting, may be film eller film eller inspelade band taxed in the Philippines åt ten per för radio- eller televisionssändningcent (10 %) of such rentals or ar, må beskattas i Filippinerna med amounts paid. tio procent (10 %) av sådan hyra eller annan erlagd ersättning. (2) Income which a resident or § 2. Inkomst, som en person med Corporation of the Philippines de­ hemvist i eller ett bolag i Filippiner­ rives from rentals or other amounts na uppbär i form av hyra eller an­ paid by a resident or Corporation of nat belopp från en person med hem­ Sweden as consideration for the use vist i eller ett bolag i Sverige såsom of, or the right to use, motion pic­ ersättning för nyttjandet av eller ture films, films or tapes for radio rätten att nyttja kinematografisk or television broadcasting, may be film eller film eller inspelade band taxed in Sweden in accordance with för radio- eller televisionssändningthe laws of Sweden, hut the amount ar, må beskattas i Sverige i enlighet of tax levied shall not exceed ten med svensk lagstiftning, men därvid per cent (10 %) of the gross rentals får skattesatsen icke överstiga tio or amounts paid. procent 110 %) av bruttobeloppet av hyran eller annan erlagd ersättning.

Article IX Artikel IX Income from Rcal Property Fastighet (1) Income from rcal property, § 1. Inkomst av fastighet, däri in­ ineluding gains from the sale, trans- begripet vinst på grund av försälj-

12 Kungl. Maj.ts proposition nr lb2 år 1966

fer or exchange of such property, ning, byte eller annan överlåtelse av may be taxed in the Contracting fastighet, må beskattas i den avtals- Stale in which such property is si- slutande stat där fastigheten är be­ tuated. lägen. (2) The term “real property” shall § 2. Uttrycket »fastighet» skall ha be defined in accordance with the den betydelse som uttrycket har en­ law of the Contracting State in which ligt gällande lagar i den avtalsslu­ the property in question is situated. tande stat där egendomen i fråga är However, for the purposes of the belägen. Vid tillämpningen av före­ preceding paragraph royalties or gående paragraf skola dock royalty other amounts in respect of the ope­ eller andra ersättningar, som utbeta­ ration of a mine, a quarry, or of any las för nyttjandet av gruva, stenbrott other extraction of natural resources eller annan naturtillgång, anses som shall be considered as income from inkomst av fastighet. real property.

Artide X Artikel X Capital Gains Realisationsvinst A resident or Corporation of one En person med hemvist i eller ett of the Contracting States may be bolag i en av de avtalsslutande sta­ taxed in the other Contracting State terna må beskattas i den andra av­ on gains from the sale, transfer, or talsslutande staten för vinst på exchange of Capital assets (other grund av försäljning, byte eller an­ than real property) in accordance nan överlåtelse av kapitaltillgångar with the laws of that other Con­ (av annat slag än fastighet) i enlig­ tracting State. het med gällande lagar i denna and­ ra avtalsslutande stat.

Artide XI Artikel XI Undivided Estates Oskifta dödsbon Where under the provisions of Om enligt föreskrifterna i detta this Convention a resident of one of avtal en person med hemvist i en av the Contracting States is exempt or de- avtalsslutande staterna är befri­ entitled to relief from income and ad från eller berättigad till nedsätt­ Capital taxes in the other Contract­ ning av skatt på inkomst och för­ ing State, similar exemption or relief mögenhet i den andra avtalsslutan­ shall be applied to the undivided de staten, skall motsvarande befriel­ estate of a deceased person who åt se eller nedsättning tillgodoräknas the time of death was a resident of oskift dödsbo efter en person, som that other Contracting State, in so vid sin död ägde hemvist i denna far as one or xnore of the benefici- andra stat, i den mån en eller flera aries are residents of the first-men- av dödsbodelägarna äga hemvist i tioned Contracting State. den förstnämnda staten.

Artide XII Artikel XII Government Salaries and Pensions Löner och pensioner i allmän tjänst (1) Salaries, wages and similar § 1. Löner och liknande ersätt­ compensation and pensions paid by ningar samt pensioner, vilka utbeta­ Sweden to a citizen of Sweden who las av svenska staten till en person

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966 13

is not a Citizen of the Philippines, som är svensk medborgare och icke for services rendered to Sweden in samtidigt är medborgare i Filippi­ the decharge of government func- nerna, för arbete utfört i svenska tions, shall be exenipt from Philip- statens tjänst, skola vara undantag­ pine tax. na från filippinsk skatt. (2) Salaries, wages and similar § 2. Löner och liknande ersätt­ compensation and pensions paid by ningar samt pensioner, vilka utbeta­ the Philippines to a Citizen of the las av filippinska staten till en per­ Philippines who is not a citizen of son som är medborgare i Filippiner­ Sweden, for services rendered to the na och icke samtidigt är svensk med­ Philippines in the discharge of gov- borgare, för arbete utfört i Filippins­ ernmental functions, shall be exempt ka statens tjänst, skola vara undan­ from Swedish tax. tagna från svensk skatt. (3) The provisions of this Article § 3. Bestämmelserna i denna ar­ shall not apply to wages or similar tikel äro icke tillämpliga på löner el­ compensation paid in respect of serv­ ler liknande ersättningar, som utbe­ ices rendered in connection with talas för arbete utfört i samband any trade or business carried on by med rörelse som endera staten bedri­ either of the Contracting States for vit i förvärvssyfte. purposes of profit. (4) The term “pensions” as used § 4. Med uttrycket »pensioner» in this Article means periodic pay- förstås i denna artikel periodiska ut­ ments made in consideration for betalningar, som utgöra vederlag för services rendered. utförda tjänster.

Article XIII Artikel XIII Income from Personal Services Inkomst av personligt arbete (1) An individual who is a resi­ § 1. En person med hemvist i Sve­ dent of Sweden shall be exempt from rige skall vara befriad från filippinsk Philippine tax on income or remu- skatt på inkomst av personligt ar­ neration in respect of personal serv­ bete, som utförts i Filippinerna un­ ices performed within the Philip­ der något beskattningsår, under för­ pines in any taxable year, if utsättning att (a) he is present within the Phil­ a) inkomsttagaren vistas i Filip­ ippines for a period or periods not pinerna under en tidrymd eller tid­ exceeding in the aggregate 183 days rymder, som sammanlagt icke över­ during that year; stiga 183 dagar under beskattnings­ året i fråga,

(b) such income is not deducled b) inkomsten icke avdrages vid

in computing the profits of a per­ beräkning av inkomst av rörelse som manent establishment of a resident är hänförlig till ett fast driftställe

or Corporation of the Philippines; tillhörigt en person med hemvist i

eller ett bolag i Filippinerna, (c) the aggregate amount of such c) sammanlagda beloppet av så­ income does not exceed 11,000 dan inkomst icke överstiger 11 000 Philippine Pesos or its equivalent in filippinska pesos eller motsvarande Swedish Crowns; and belopp i svenska kronor, samt (d) the services are performed as d) arbetet utföres i samband ined an employee of a resident or Corpo­ tjänst hos en person med hemvist ration of Sweden. i eller ett bolag i Sverige.

14 Kungl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966

Any amount in excess hereof may Inkomst som överstiger nämnda be taxed. belopp må beskattas. (2) An individual who is a resi­ § 2. En person med hemvist i Fi­ dent of the Philippines shall be lippinerna skall vara befriad från exempt from Swedish tax on income svensk skatt på inkomst av person­ or remuneration in respect of per­ ligt arbete, som utförts i Sverige un­ sonal services performed within der något beskattningsår, under för­ Sweden in any taxable year, if utsättning att (a) he is present within Sweden a) inkomsttagaren vistas i Sveri­ for a period or periods not exceed- ge under en tidrymd eller tidrym­ ing in the aggregate 183 days during der, som sammanlagt icke överstiga that year; 183 dagar under beskattningsåret i fråga, (b) such income is not deducted b) inkomsten icke avdrages vid in computing the profits of a per­ beräkning av inkomst av rörelse som manent establishment of a resident är liänförlig till ett fast driftställe or Corporation of Sweden; and tillhörigt en person med hemvist i eller ett bolag i Sverige, samt (c) the services are performed as c) arbetet utföres i samband med an employee of a resident or Corpo­ tjänst hos en person med hemvist ration of the Philippines. i eller ett bolag i Filippinerna. (3) Notwithstanding the preced- § 3. Utan hinder av vad som stad­ ing paragraphs of this Article, the gas ovan i denna artikel må inkomst income from personal services of av personligt arbete, som idrotts­ public entertainers, such as athletes, män, musiker, skådespelare och lik­ musicians and actors, from their ac- nande yrkesutövare förvärva genom tivities as such, may be taxed in the sin verksamhet i denna egenskap, be­ Contracting State in which the serv­ skattas i den avtalsslutande stat där ices are performed. verksamheten utövas.

Article XIV Artikel XIV Temporary Cultural Visitors Gäster vid kulturutbyte Income from public performances Inkomst, som uppbäres av besö­ derived by visiting participants, per­ kande deltagare, skådespelare och formers and sponsors under the arrangör av offentlig föreställning auspices of cultural and educational under beskydd av inrättningar eller institutions or foundations, or the stiftelser för kultur- eller bildnings- Government of one of the Contract­ ändamål eller av regeringen i en av ing States, such as lectures, concerts, de avtalsslutande staterna, såsom songs or folk dances reflective of the exempelvis föreläsningar, konserter, culture of that State, shall be exempt sångframträdanden eller folkdanser from tax in the other Contracting vilka återspegla denna stats kultur­ State if certified to as qualified un­ förhållanden, skall vara undantagen der this Article by the responsible från skatt i den andra avtalsslutan­ authoritv of the first-mentioned de staten, om ansvarig myndighet i State. den förstnämnda staten bestyrker att förutsättningarna för tillämp­ ning av denna artikel föreligga.

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 19(iC> 15

Artide XV Artikel XV Teachers Lärare An individual who is a resident of En person, som äger hemvist i en one of the Contracting States åt the av de avtalsslutande staterna vid beginning of his visit and who, åt början av sin vistelse och som på the invitation of a university, college inbjudan av universitet, högskola el­ or other establishment för higher ler annan anstalt för högre under­ edncation or scientific research in visning eller vetenskaplig forskning the other Contracting State, visits i den andra avtalsslutande staten that other State solely for the pur­ tillfälligtvis vistas i denna andra pose of teaching or scientific research stat uteslutande i syfte att bedriva åt such institution for a period not undervisning eller forskning vid exceeding two years from the date ifrågavarande institution under en of his arrival shall not be taxed in tidrymd ej överstigande två år räk­ that other State on his remunera- nat från dagen för hans ankomst, tion for such teaching or research. skall vara undantagen från beskatt­ ning i denna andra stat för ersätt­ ning, som han uppbär för sådan un­ dervisning eller forskning.

Artide XVI Artikel XVI Students and Trainees Studenter och lärlingar (1) An individual who is a res­ § 1. En person, som äger hemvist ident of one of the Contracting States i en av de avtalsslutande staterna åt the beginning of his visit and who vid början av sin vistelse och som is temporarily present in the other tillfälligtvis vistas i den andra av­ Contracting State primarily talsslutande staten huvudsakligen såsom (a) as a student åt a university, a) studerande vid universitet, hög­ college or school in that other State, skola eller skola i denna andra stat, (b) as a business apprentice, b) affärs- eller hantverkspraktikant, (c) as a trainee to qualify him to c) lärling i syfte att erhålla ut­ practice a profession or further his bildning för utövande av ett yrke studies for professional specializa- eller att befrämja studier för spe­ tion, or cialisering inom ett yrke, eller (d) as the recipient of a grant, d) innehavare av stipendium, an­ allowance or award for the primary slag eller annat penningunderstöd purpose of study or research from avsett huvudsakligen till bidrag för a governmental, religious, cliari- bedrivande av studier eller forskning table, scientific or educational orga- och utbetalat från ett statligt organ nization, eller från en stiftelse eller inrättning shall not be taxed in that other med uppgift att främja ett religiöst, State in respect of remittances from välgörande, vetenskapligt eller upp­ abroad for the purposes of his main- fostrande ändamål, tenance, edncation or training. skall icke beskattas i denna andra stat för belopp, som utbetalas till ho­ nom från utlandet till bestridande av hans uppehälle, undervisning och ut­ bildning.

16 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

(2) An individual -who is a res­ § 2. En person, som äger hem­ ident of one of the Contracting States vist i en av de avtalsslutande stater­ åt the beginning of his visit and na vid början av sin vistelse och who is present in the other Con­ som vistas i den andra avtalsslutan­ tracting States primarily as a de staten huvudsakligen såsom stu­ student åt a university, college or derande vid universitet, högskola el­ school in that other State or as a ler skola i denna andra stat eller business apprentice, or as a trainee såsom affärs- eller hantverkspraktishall not be taxed in that other kant eller lärling, skall under en pe­ State for a period not exceeding riod icke överstigande tre på var­ three conseeutive taxable years in andra följande beskattningsår vara respect of remuneration from era- befriad från beskattning i denna ployment in such other State, pro­ andra stat av inkomst av anställ­ vided that ning därstädes, under förutsättning alt (a) the remuneration constitutes a) inkomsten är erforderlig för earnings necessary for his main- att bestrida kostnaderna för hans tenance and education, and uppehälle och undervisning, och (b) the said remuneration does b) inkomsten i fråga under ettvart not exceed 7.500 Swedish Crowns beskattningsår icke överstiger 7 500 in any taxable year or its equivalent svenska kronor respektive motsva­ in Philippine Pesos as the case may rande belopp i filippinska pesos. be. Where the remuneration or Överstiger inkomsten nämnda be­ earnings exceed such amount, the lopp, må hela inkomsten beskattas. entire income may be taxed.

Artide XVII Artikel XVII Taxation of Capital Förmögenhet Where taxes on capital are im- Om skatt på förmögenhet före­ posed on behalf of one or other of kommer i endera avtalsslutande sta­ the Contracting States the following ten, skola följande bestämmelser tillprovisions shall apply: lämpas : (a) Capital represented by real a) Förmögenhet bestående av fas­ property may be taxed in the Con­ tighet må beskattas i den avtalsslu­ tracting State in which such prop­ tande stat där fastigheten är belä­ erty is situated. In case of mortgage, gen. Är fastigheten intecknad, må the net value of the mortgaged fastighetens nettovärde beskattas i property may be taxed in the Con­ den avtalsslutande stat där fastiatracting State in which the property heten är belägen. is situated. (h) Subject to the provisions of b) Med förbehåll för vad som stad­ paragraph (a) above, Capital repre­ gas i punkt a) ovan skall förmögen­ sented by assets forming part of het bestående av tillgångar, som äro the business property employed in att hänföra till anläggnings- eller a permanent establishment of an driftkapital i ett företags fasta drift­ enterprise, shall be taxable only in ställe, beskattas endast i den avtals­ the Contracting State in which the slutande stat där det fasta driftstäl­ permanent establishment is situated. let är beläget. (c) Ships and aircraft operated c) Fartyg och luftfartyg, som nytt­ in international traffic and assets, jas i internationell trafik, ävensom other than real property, pertaining tillgångar, som äro hänförliga till

Kangl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966 17

to the operation of such ships and nyttjandet av sådana fartyg och aircraft, shall be taxable only in the luftfartyg och ej utgöras av fastig­ Contracting State of which the opera­ heter, skola beskattas endast i den tor is a resident or a Corporation. avtalsslutande stat där den som nytt­ jar egendomen i fråga äger hemvist eller, om denne är ett bolag, där bo­ laget är hemmahörande. (d) Shares of stock and bonds d) Aktier och obligationer må be­ may be taxed in the Contracting skattas i den avtalsslutande stat där State in which they are issued. In de utgivits. Äro aktierna eller obli­ case of mortgage of shares of stock gationerna belånade, må deras netto­ and bonds, the net value thereof may värde beskattas i den avtalsslutande be taxed in the Contracting State in stat där de utgivits. which they are issued. (e) All other elements of Capital e) Alla andra slag av förmögen­ of a resident of one of the Contract­ het', som innehaves av en person med ing States shall be taxable only in hemvist i en av de avtalsslutande that State. staterna, skola beskattas endast i denna stat. (f) Taxes on Capital which are f) Förmögenhetsskatt som erläg­ paid in one of the Contracting States ges i en av de avtalsslulande stater­ on property located therein shall be na för där belägen egendom skall credited in the other Contracting kvittningsvis avräknas i den andra State but only if that other State avtalsslutande staten, dock endast imposes a similar tax on capital. The om denna andra stat uttager en lik­ provisions of paragraphs (1) and artad skatt på förmögenhet. Bestäm­ (2) of Artide XVIII shall apply melserna i 1 och 2 §§ av artikel mutatis mutandis. XVIII skola tillämpas mutatis mu­ tandis.

Artide XVIII Artikel XVIII Relief from Double Taxation Undvikande av dubbelbeskattning (1) Subject to the provisions of §1.1 enlighet med vad som stad­ the laws of the Philippines relating gas i filippinsk lagstiftning i fråga to the allowance as a eredit against om avräkning från filippinsk skatt Philippine tax of tax paid in a ter- av skatt, som erlagls i annat land, ritory outside the Philippines, Swed- skall — såvida icke bestämmelserna ish tax payable under the laws of i 4 § av artikel VI samt artikel XII Sweden and in accordance with this föranleda annat — svensk skatt, Convention, whether directly or by som enligt svensk lag och i överens­ deduetion, in respect of income from stämmelse med detta avtal erlägges, sources within Sweden shall, subject antingen direkt eller genom skatte­ to Ihe provisions of paragraph (4) avdrag, för inkomst från inkomst­ of Artide VI and Artide XII, källor i Sverige, avräknas från filip­ be allowed, where similar tax is im- pinsk skatt, som belöper på samma posed in the Philippines, as a eredit inkomst, under förutsättning att lik­ against Philippine tax payable in artad skatt uttages i Filippinerna. respect of that income. (2) Where income from sources § 2. Då inkomst från inkomstkäl­ within the Philippines under the lor i Filippinerna enligt filippinsk laws of the Philippines and in ac- lag och i överensstämmelse med det-

18 Knngl. Maj.ts proposition nr H2 är 1966

cordance with this Convention may ta avtal må beskattas i Filippinerna bc taxed in the Philippines, Sweden skall Sverige — såvida icke bestäm­ shall, subjeet to the provisions of melserna i 4 § av artikel VI samt paragraph (4) of Article VI and Ar­ artikel XII föranleda annat — av­ tide XII, allow the Philippine tax räkna den filippinska skatt som erpaid in respect of such income as a lagts för sådan inkomst från varje credit against any Swedish tax pay- svensk skatt, som belöper på in­ able in respect of that income. The komsten. Avräkningsbeloppet skall deduction shall not, however, exceed emellertid icke överstiga beloppet av that part of the Swedish income tax den del av svensk inkomstskatt, be­ as computed before the deduction is räknad utan dylik avräkning, som given, which is appropriate to the belöper på den inkomst som må be­ income which may be taxed in the skattas i Filippinerna. Philippines. (3) The graduated rates of tax in § 3. Progressiv skatt i de båda av­ both Contracting States to be im- talsslutande staterna, som påföres posed on residents or citizens of the personer med hemvist i eller med­ respective States may be calculated borgare i respektive stat, må beräk­ as though the income or Capital nas efter den skattesats som skulle exempted under this Convention is ha tillämpats, om även sådan in­ included in the amount of his total komst eller förmögenhet, som en­

income or Capital respectively. ligt detta avtal är undantagen från

beskattning, inräknats i hela in­ komsten respektive förmögenheten. (4) For the purposes of this Ar­ § 4. Vid tillämpningen av denna ticle, income or remuneration for artikel skall inkomst av personligt personal (including professional) arbete (utövandet av fria yrken här­ services performed in one of the under inbegripet), som utförts i en Contracting States shall be deemed av de avtalsslutande staterna, anses to be income from sources within utgöra inkomst från inkomstkällor i that State, and the services of an denna stat. Då arbetet helt och hål­ individual whose services are wholly let eller huvudsakligen utföres om­ or mainly performed as a member bord på fartyg eller luftfartyg, som of the regular complement of a ship användes i en verksamhet, vilken or aireraft operated by a resident utövas av en person med hemvist i or Corporation of one of the Con­ eller ett bolag i en av de avtalsslu­ tracting States shall be deemed to tande staterna, skall arbetet anses be performed in that State. ha utförts i denna stat. (5) Taxes which have been relieved § 5. Då befrielse från eller nedsätt­ or reduced in one of the Contract­ ning av skatt meddelats i en av de ing States by virtue of the national avtalsslutande staterna för en be­ law of that Contracting State for stämd tidsperiod med stöd av natio­ a limited period of time shall be nella lagbestämmelser i den staten, eonsidered as though such tax had skall sådan skatt anses såsom erlagd been paid and shall be allowed tax och avräknas från skatten i den and­ credit in the other Contracting State ra avtalsslutande staten med ett be­ in an amount equal to the tax which lopp motsvarande den skatt, som would have been appropriate to the skulle ha varit hänförlig till inkoms­ income concerned it' no such relief ten i fråga, om sådan skattebefriel­ had been given or no such reduction se eller skattenedsättning ej medde­ had been allowed. With reference to lats. Beträffande sådan skatt, som tax which has been reduced under nedsatts enligt artikel VII i detta

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966 19

Artide VII of this Convention, the avtal, skola bestämmelserna i 5 § av provisions of paragraph (5) of that nämnda artikel tillämpas. Artide shall apply.

Artide XIX Artikel XIX Nondiserimination Likställighet mellan skattskyldiga (1) A Citizen of one of the Con- § 1. En medborgare i en av de av­ tracting States shall not, while resid- talsslutande staterna skall icke, då ing in the other Contracting State, han äger hemvist i den andra avtals­ be subjected in that other State to slutande staten, där bli föremål för other or more burdensome taxes någon beskattning, som är av annat than is a Citizen of such other Con­ slag eller mer tyngande än den be­ tracting State residing therein. skattning som en medborgare i den senare staten som äger hemvist där är underkastad. (2) In this Artide the term § 2. Med uttrycket »medborgare» “citizen” means: förstås i denna artikel (a) in relation to Sweden, all a) beträffande Sverige: Alla svens­ Swedish citizens and all legal per­ ka medborgare samt alla juridiska sons, partnerships and associations personer och andra sammanslutning­ deriving their status as such from ar, som bildats jämlikt gällande the laws in force in Sweden; svensk lag; (b) in relation to the Philippines, b) beträffande Filippinerna: Alla all Philippine citizens and all legal filippinska medborgare samt alla ju­ persons, partnerships and associa­ ridiska personer och andra samman­ tions created or organized under the slutningar som bildats eller organi­ laws of the Philippines. serats enligt filippinsk lag. (3) A permanent establishment § 3. Ett fast driftställe, som en which a citizen or Corporation of medborgare eller ett bolag i en av one of the Contracting States has in de avtalsslutande staterna har i den the other Contracting State shall not andra avtalsslutande staten, skall be subjected in that other State to icke där bli föremål för någon be­ more burdensome taxes than is a skattning, som är mer tyngande än citizen or Corporation of that other beskattningen av en medborgare el­ State carrying on the same activities. ler ett bolag i den andra avtalsslu­ This paragraph shall not be con- tande staten, som bedriver samma strued as obliging either Contracting verksamhet. Vad nu sagts skall icke State to grant to citizens of the other anses medföra förpliktelse för nå­ Contracting State who are not res- gondera avtalsslutande staten att idents of the former State any perso­ medgiva medborgare i den andra av­ nal allowances or deductions which talsslutande staten, som icke äga are under its law available only to hemvist i den förstnämnda staten, residents of tlnit former State. personliga avdrag eller nedsättningar vid beskattningen, som enligt la­ garna i den förstnämnda staten en­ dast medgivas personer med hem­ vist i samma stat. (4) A Corporation of one of the § 4. Ett bolag i en av de avtalsslu­ Contracting States shall not be tande staterna får icke i den andra subjected to any tax on Capital in avtalsslutande staten bli föremål för the other Contracting State which is någon förmögenhetsskatt, som är av

20 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

other or more burdensome than tlie annat slag eller mer tyngande än den tax on Capital to which a Corpora­ förmögenhetsskatt som ett bolag i tion of that other State is or may denna andra stat är eller kan bli fö­ lie subjected. remål för. (5) Notwithstanding the preced- § 5. Utan hinder av vad som stad­ ing provisions of this Article, either gas ovan i denna artikel må vardera Contracting State may, in the pro­ avtalsslutande staten vid främjande motion of necessary industry or av nödvändig industri eller affärs­ business, limit to its citizens the verksamhet förbehålla sina egna enjoyment of tax incentives granted medborgare förmånen av skattelätt­ by it. nader, som medgivas av den staten. (6) In paragraphs (1) and (3) § 6. Med uttrycket »beskattning» of this Article the word “taxes” förstås i 1 och 3 §§ av denna artikel means taxes of every kind or descrip- skatter av varje slag och beskaffen­ tion. het.

Article XX Artikel XX Exchange of Information Utbyte av upplysningar (1) The competent anthorities of § 1. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall exchange de avtalsslutande staterna skola ut­ sucli information (being informa­ byta sådana upplysningar (som en­ tion which is available under their ligt respektive skattelagar stå till respective taxation laws in the nor­ myndigheternas förfogande under mal course of administration) as is deras sedvanliga tjänsteutövning) necessary for carrying out the provi­ som äro nödvändiga för att tillämpa sions of the present Convention or bestämmelserna i detta avtal eller for the prevention of fiscal evasion för att förebygga skatteflykt eller för or for the administration of statu- alt tillämpa givna föreskrifter i frå­ tory provisions in relation to the ga om de skatter som avses i avta­ taxes which are the subject of the let. De utbytta upplysningarna sko­ present Convention. Any informa­ la behandlas såsom hemliga och få tion so exchanged shall be treated icke yppas för andra personer än as secret and shall not be disclosed dem som handlägga taxering och to any person or persons other than uppbörd av de skatter som inbegri­ those concerned with the assessment pas under avtalet. Sådana upplys­ and collection of the taxes which ningar få emellertid icke utbytas, are the subject of the present Con­ som skulle röja affärshemlighet, in­ vention. No information shall be dustri- eller yrkeshemlighet eller i exchanged which w7ould disclose any näringsverksamhet nyttjat förfa­ trade, business, industrial or profes­ ringssätt. sional secret or trade process. (2) The competent authorities of § 2. De behöriga myndigheterna the Contracting States may pre- i de avtalsslutande staterna äga fast­ scribe regulations necessary to carry ställa föreskrifter som fordras för into effect the present Convention tillämpningen i respektive stat av within their respective States. detta avtal. (3) The competent authorities of § 3. De behöriga myndigheterna i the Contracting States may commu- de avtalsslutande staterna kunna nicate with each other directly for träda i direkt förbindelse med var­ the purpose of giving effect to the andra för genomförandet av bestäm­ provisions of this Convention. melserna i detta avtal.

Kungl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966 21

(4) The competent authorities of § 4. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall keep de avtalsslutande staterna skola hål­ eacli other informed of significant la varandra underrättade om vikti­ changes in the tax laws of their gare ändringar i skattelagstiftning­ respective States, and in the event en i respektive stat, och de skola i of appreciable modifications in sueh händelse av väsentliga ändringar i denna lagstiftning överlägga med laws, shall consult together to determine whether amendments to this varandra i syfte att avgöra huruvi­ Convention are desirable. da ändringar i detta avtal äro önsk­ värda.

Article XXI Artikel XXI Administrativt samråd och ansök­ Consultation and Taxpayer Claims ningar av skattskyldiga (1) Where a taxpayer shows § 1. Kan skattskyldig visa att beproof that the action of the tax skattningsmyndigheterna i de avtals­ authorities of either Contracting slutande staterna vidtagit åtgärder, State has resulted, or will result, in som medfört eller komma att med­ taxation contrary to the provisions föra en mot bestämmelserna i detta of the present Convention, he shall avtal stridande beskattning, äger han be entitled to present the facts to göra framställning i saken hos den the competent authority of the Con­ behöriga myndigheten i den avtals­ tracting State of which he is a res­ slutande stat, i vilken han äger hem­ ident. Should the clairn be upheld, vist. Finnes hans begäran grundad, the competent authority to which skall den behöriga myndighet, hos the facts are so presented shall un- vilken framställning sålunda gjorts, dertake to come to an agreement vidtaga åtgärder för att träffa över­ with the competent authority of the enskommelse med den behöriga other Contracting State with a view myndigheten i den andra avtalsslu­ to the avoidance of taxation not in tande staten i syfte att undvika en accordance with the Convention. mot avtalet stridande beskattning. (2) The competent authorities of § 2. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall endeav- de avtalsslutande staterna skola ge­ our to resolve by mutual agree­ nom ömsesidig överenskommelse sö­ ment any difficulties or doubts ka avgöra svårigheter eller tvivelsarising as to the interpretation or mål, som uppkomma rörande tolk­ application of the present Conven­ ningen eller tillämpningen av detta tion. Within their respective powers avtal. De kunna även inom ramen under the existing laws, they may för sina befogenheter enligt gällande also consult together for the elimina- lagstiftning överlägga med varand­ tion of double taxation in cases not ra i syfte att undvika dubbelbeskatt­ provided for in this Convention relat- ning i sådana fall som ej omfattas ing to the taxes which are the subject av avtalet i fråga om däri avsedda thereof. skatter.

22 Kungl. Maj.ts proposition nr 112 år 1966

Article XXII Artikel XXII Entry into Force Ikraftträdande (1) The present Convention shall § 1. Detta avtal skall ratificeras be ratified by the Contrading States av de avtalsslutande staterna i en­ in accordance with their respective lighet med vardera statens grundla­ constitutional and legal require- gar och övriga föreskrifter. ments. (2) The instruments of ratifica- § 2. Ratifikationshandlingarna sko­ tion shall be exchanged åt Manila la utväxlas i Manila snarast möjligt. as soon as possible. (3) Upon exchange of ratifica- § 3. Sedan ratifikationshandling­ tions, the present Convention shall arna utväxlats, skall avtalet äga tillhave effect with respect to taxable lämpning i fråga om beskattningsår, years beginning on or after the first som börja den 1 januari året efter day of January of the year following det under vilket utväxling av ratifi­ that in which such exchange of ra- kationshandlingarna ägt rum eller tification takes place. senare dag.

Artide XXIII Artikel XXIII T ermination Upphörande (1) The present Convention shall § 1. Detta adal skall förbli i kraft continue in effect indefinitely but utan tidsbegränsning med rätt dock either of the Contrading States may, för envar av de avtalsslutande sta­ on the initiative of its competent terna att — på initiativ av dess be­ authority and upon previous notifi- höriga myndighet och efter under­ cation on or before 30th of June in rättelse senast den 30 juni under ett any calendar year serve notice of kalenderår — uppsäga avtalet att its intention to terminate this Con­ upphöra efter tredje året av dess gil­ vention after the third year of its tighetstid. I händelse av sådan upp­ taking effect. In such event, the pres­ sägning skall avtalet upphöra att ent Convention shall cease to be gälla beträffande beskattningsår, effective with respect to taxable som börja den 1 januari närmast ef­ years beginning on or after the first ter uppsägningen eller senare dag. day of January next following the notice of termination. (2) The provisions of the preced- § 2. Utan hinder av bestämmelser­ ing paragraph notwithstanding, mod- na i föregående paragraf kan frå­ ification or amendment of this Con­ gan om jämkning eller ändring i vention during its life may be the detta avtal under dess giltighetstid subject of renegotiation between the bli föremål för nya förhandlingar Contrading States. mellan de avtalsslutande staterna.

In witness whereof the under- Till bekräftelse härå ha under­ signed being duly authorized thereto tecknade, därtill vederbörligen be­ have signed the present Convention myndigade, undertecknat detta av­ and have affixed thereto their seals. tal och försett detsamma med sina sigill. Done åt Manila, this 12th day of Som skedde i Manila den 12 april

Kungl. Maj.ts proposition nr H2 år 1966 23

April, 1966 in duplicate in the Eng- 1966 i två exemplar på engelska lish language. språket. For the Government of the För Konungariket Sveriges Kingdom of Sweden: regering: Harald Edelstam Harald Edelstam Ambassadör Extraordinary and Sveriges utomordentlige och befull- Plenipotentiary of Sweden to the mäktigade ambassadör i Filip­ Philippines pinerna

For the Government of the Republic För Republiken Filippinernas of the Philippines: regering: Narciso Ramos Narciso Ramos Secretary of Foreign Affairs Utrikesminister Mamerto B. Endriga Mamerto B. Endriga Undersecretary of Finance Statssekreterare i finansministeriet

24 Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj. t Konungen i statsrådet på Stockholms slott den 1 april 1966.

Närvarande: Statsministern E rlander , statsråden S träng , A ndersson , L indström , K ung , E denman , J ohansson , H ermansson , H olmqvist , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson .

Efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter anmäler chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, fråga om godkännande av förslag till avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dub­ belbeskattning och förhindrande av skatteflgkt beträffande skatter på in­ komst och förmögenhet samt anför. Frågan om ett dubbelbeskattningsavtal med Filippinerna aktualiserades från svensk sida i mitten av 1950-talet i samband med att förslag om in­ gående av sådana avtal framfördes till andra länder i Asien, önskemål om sådana avtal hade vid skilda tillfällen framförts av den svenska export­ industrin. Under åren 1956—1961 kom dubbelbeskattningsavtal sålunda till stånd med bl. a. Japan, Indien, Pakistan och Thailand. Informella över­ läggningar mellan representanter för svenska och filippinska fackmyndig­ heter år 1956 ledde emellertid inte till något omedelbart resultat. Vid denna tid saknade Filippinerna erfarenhet av dubbelbeskattningsavtal. Avgörande för den filippinska inställningen torde ha varit önskemålet att först reglera beskattningsfrågor med Filippinernas förnämsta handelspartner, Ameri­ kas förenta stater, vilket skedde år 1964. Sedan de svensk-filippinska infor­ mella överläggningarna återupptagits under år 1963 ägde förhandlingar mellan särskilt utsedda delegationer rum i Stockholm under tiden den 24 augusti—den 4 september 1965. Vid förhandlingarna nåddes enighet om ett på engelska språket avfattat förslag till avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. över förslaget har yttrande inhämtats från kammarrätten, som förklarat sig inte ha funnit anledning till erinran mot förslaget. Avtalsförslaget jämte svensk översättning torde få fogas såsom bilaga1 till statsrådsprotokollet i detta ärende.

1 Bilagan har uteslutits här. Det vid propositionen fogade avtalet överensstämmer med förslaget utom därutinnan att avtalet försetts med ingress upptagande ombudens namn, att ratifikationsortens namn införts i artikel XXII § 2 samt att, sedan datering och underskrift verkställts, uppgift härom införts.

Kungl. Maj.ts proposition nr H2 år 1966 25

Från filippinsk sida har meddelats, att man är beredd att underteckna avtalsförslaget. Till en början torde jag något få beröra huvuddragen i det filippinska skattesystemet. I Filippinerna påläggs flertalet skatter av staten. Provinser, kommuner och vissa städer har rätt att utta vissa omsättningsskatter samt särskild skatt på fast egendom intill i vissa fall 1,75 % av egendomens taxeringsvärde. Årlig inkomstskatt får uttas endast av staten. Sådan skatt utgår på såväl fysiska personers som bolags inkomster. Därjämte uttas särskilda källskatter på inkomst som förvärvas av utländska fysiska personer och bolag. Nå­ gon allmän förmögenhetsskatt utgår inte i Filippinerna. Filippinska bolag samt utländska bolag, som driver handel eller rörelse i Filippinerna, erlägger bolagsskatt på hela nettoinkomsten. Utdelning mel­ lan filippinska bolag samt från filippinskt bolag till utländskt bolag, som anses ha hemvist i Filippinerna, beskattas till 25 % av sitt belopp. Skat­ ten utgår med 22 % av inkomst upp till 100 000 pesos och med 30 % av överskjutande belopp (kurs f. n. en peso = 1:36 kr.). Byggnads- och låneföretag samt privata undervisningsanstalter erlägger skatt enligt lägre skattesatser. Detsamma gäller livförsäkringsbolag såvitt avser inkomst av kapital- och fastighetsförvaltning. Vissa allmännyttiga företag är helt be­ friade från skatt. Holdingbolag, vilkas kapital till minst 50 % ägs av högst fem fysiska personer, erlägger eu särskild skatt på ej utdelad nettovinst efter en skattesats av 45 %. Utländska bolag, som utan att driva handel eller rörelse i Filippinerna uppbär ränta, utdelning eller annan fast eller tillfällig inkomst eller realisa­ tionsvinst från källa i Filippinerna, erlägger skatt efter en skattesats av 30 % av bruttoinkomsten. Skatten uttas genom avdrag vid källan. Likaså beskattas utländska filmbolag genom källskatt som i regel beräknas efter 30 % av hälften av i Filippinerna influtna filmhyror. Fysiska personer, som är filippinska medborgare eller bosatta i Filippi­ nerna, är skyldiga erlägga inkomstskatt för hela sin nettoinkomst, oavsett var denna uppkommit. Utlänningar, som är bosatta utomlands och driver handel eller rörelse i Filippinerna, är skattskyldiga för inkomst från käl­ lor inom landet. Skatten utgår efter en progressiv skatteskala, varierande mellan 3 % för inkomst i lägsta inkomstskiktet (upp till 2 000 pesos) och 60 % för inkomst överstigande 500 000 pesos. Vid beräkning av nettoin­ komsten medges vissa personliga avdrag, som uppgår till 1 800 pesos för ensamstående, 3 000 pesos för gift person eller familjeöverhuvud samt 1 000 pesos för varje hemmavarande barn under 23 år som saknar egen försörj­ ning. Utomlands bosatt utlänning som inte driver handel eller rörelse i Filip­ pinerna beskattas för sammanlagda bruttoinkomsten från källor i Filippi­ nerna. Skattesatsen är i regel 20 %. Om den sammanlagda inkomsten från källor i Filippinerna överstiger 25 200 pesos, tillämpas emellertid den lidi-

26 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

gare omnämnda progressiva skatteskalan, om inkomstskatten därigenom utgår med högre belopp än 20 % av bruttoinkomstens belopp. Arbetsgivare är skyldig att verkställa skatteavdrag vid utbetalning av lön till anställd. Slutlig skatt beräknas på grundval av deklaration. Utländsk skatt på viss inkomst kan avräknas från filippinsk skatt på samma inkomst. Av stor betydelse är de särskilda skattelättnader som ges i syfte att upp­ muntra investeringar i vissa för landet viktiga verksamhetsområden. Detta gäller särskilt rederinäringen samt gruv- och bomullsindustrin. Rederier är sålunda helt fria från inkomstskatt om verksamheten bedrivs av ett filip­ pinskt företag, vars kapital till minst 60 % ägs av filippinska medborgare. Gruvföretag och producenter av bomullsvaror ges full skattefrihet under de första fem verksamhetsåren.

Det föreliggande förslaget till dubbelbeskattningsavtal med Filippinerna avses enligt art. I på svensk sida omfatta de allmänna inkomstskatterna, dvs. den statliga och den kommunala inkomstskatten, samt den statliga för­ mögenhetsskatten. På filippinsk sida ingår den statliga inkomstskatten. I de under senare tid ingångna dubbelbeskattningsavtalen har i regel för Sveriges vidkommande generellt tillämpats den s. k. credit of tax-metoden för undvikande av dubbelbeskattning. Om den skattskyldige är bosatt i Sve­ rige skall enligt denna metod den utländska skatten på viss inkomst avräk­ nas från den svenska skatten på samma inkomst. Så är fallet i fråga om av­ talen med Brasilien (prop. 1965: 164) och med Schweiz (prop. 1965: 177). Metoden avses enligt 2 § av art. XVIII i föreliggande förslag komma till ge­ nerell användning även i förhållande till Filippinerna. När avtalet föreskriver att avräkning av filippinsk skatt skall ske från svensk skatt skall på grund av bestämmelsen i 5 § av art. XVIII beaktas även sådan skatt som enligt avtalet får uttas i Filippinerna men som på grund av särskilda lagbestämmelser (s. k. tax incentives) eftergetts där under en bestämd tidsperiod. I fråga om filippinsk skatt på ränteutbetal­ ning till Sverige från inkomstkällor i Filippinerna gäller den särskilda re­ geln i 5 § av art. VII. Sådan skatt skall vid avräkning från svensk skatt anses till fullo erlagd även om den filippinska skatten på räntan nedsatts på grund av övriga bestämmelser i art. VII. Denna skyldighet att avräkna ej erlagd filippinsk skatt på ränta avses gälla under tio år räknat från av­ talets ikraftträdande. Bestämmelser av ifrågavarande slag om avräkning från svensk skatt av utländsk skatt som eftergetts i investeringsfrämjande syfte har från svensk sida accepterats i dubbelbeskattningsavtal som på senare år ingåtts med utvecklingsländer. I förslaget till avtal med Filippi­ nerna har reglerna utformats ömsesidigt men i den praktiska tillämpningen torde de få intresse endast vid avräkning från svensk skatt av filippinsk skatt.

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 196(> 27

Förslaget innehåller ett par undantag från huvudregeln om eredit of tax­ förfarande. Det viktigaste har intagits i 4 § av art. VI. Bestämmelsen inne­ bär för svenskt vidkommande, att aktieutdelning från ett filippinskt bolag till ett svenskt bolag skall vara undantagen från svensk skatt, om utdel­ ningen enligt svensk skattelagstiftning skulle ha varit skattefri om båda bolagen ägt hemvist i Sverige. Föreskriften har motsvarighet i flertalet mo­ derna svenska inkomstskatteavtal och avser att i fråga om utdelning från svenska dotterbolag i Filippinerna utvidga den skattebefrielse som till för­ hindrande av kedjebeskattning av bolagsvinst gäller för utdelning mellan svenska bolag på grund av bestämmelserna i 54 § kommunalskattelagen den 28 september 1928 (nr 370), 7 § förordningen om statlig inkomstskatt den 26 juli 1947 (nr 576) samt förordningen den 9 december 1960 (nr 658) med provisoriska bestämmelser om beskattningen av aktiebolags och eko­ nomisk förenings inkomst i vissa fall. Ett annat undantag från huvudre­ geln avser inkomst av arbete i svenska eller filippinska statens tjänst. En­ ligt 1 och 2 §§ av art. XII skall sådan inkomst under vissa förutsättningar beskattas endast i den stat som utbetalar inkomsten. Om inkomsttagaren även har annan inkomst, gäller progressionsförbehållet i 3 § av art. XVIII. De materiella reglerna om beskattningen av olika inkomstarter återfinns i art. III—XVI i förslaget. I fråga om dessa regler överensstämmer avtalsförslaget i huvudsak med tidigare ingångna dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer i Asien och Sydamerika. Även i förhållandet till Filippinerna råder i fråga om in­ vesteringar och inkomstströmmar f. n. en faktisk ensidighet som påverkat utformningen av de föreslagna avtalsbestämmelserna på så sält, att beskatt­ ningsrätten i regel tillagts den stat där inkomstkällan är belägen. Beskattning av inkomst av rörelse behandlas i art. III. Förslaget upptar i denna del en i dubbelbeskattningsavtal vedertagen regel att sådan in­ komst skall beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Uttrycket fast driftställe är utförligt definierat i 2 § av art. II. Inkomst av sjö- eller luftfart i internationell trafik får emellertid — såsom ett undan­ tag från huvudregeln — enligt art. V beskattas i såväl Sverige som Filippi­ nerna i enlighet med de båda staternas interna lagstiftning. Dubbelbeskatt­ ning undanröjs genom eredit of tax-förfarande i företagets hemviststat en­ ligt bestämmelserna i art. XVIII för vilka redogjorts tidigare. Utdelning och ränta får enligt huvudregeln i art. VI och art. VII beskat­ tas i båda staterna. Enligt ömsesidiga åtaganden nedsätts emellertid den skatt som normalt utgår i källstaten på utdelning och ränteinkomst med eu tredjedel. Den svenska kupongskatten skall således på grund av åtagan­ det i 3 § av art. VI nedsättas till 20 % då utdelningsmottagaren har hem­ vist i Filippinerna. Nedsättning sker enligt 4 § av art. VII även i de fall svensk skatt utgår på ränta som utbetalas till eu person med hemvist i Fi­ lippinerna. För Filippinernas del innebär åtagandet i fråga om beskattning

28 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

av utdelning en reduktion av den filippinska skattesatsen från f. n. 30 % till 20 % av utdelningsbeloppet om mottagaren är ett svenskt bolag. Eu fy­ sisk person med hemvist i Sverige åtnjuter däremot enligt förslaget inte nå­ gon nedsättning av den skatt som i Filippinerna f. n. utgår med i regel 20 % av utdelningsbeloppet. På filippinsk sida har vidare enligt 2 § av art. VI till nedsättning av skatten på utdelning knutits särskilda villkor avsedda att stimulera svenska företag att investera i vissa för Filippinerna önsk­ värda verksamhetsområden. Enligt 3 § av art. VII nedsätts under enahanda villkor filippinsk skatt på ränta med en tredjedel om mottagaren har hem­ vist i Sverige. Filmroyalty och ersättning för rätten att använda bandade radio- eller televisionsprogram får enligt art. VIII beskattas i båda staterna. Beskatt­ ningsrätten i den stat från vilken inkomsten utgår har emellertid begrän­ sats. Den filippinska skatten får sålunda enligt 1 § av art. VIII uppgå till 10 % av ersättningsbeloppet. Svensk skatt på sådan ersättning som utbe­ talas från Sverige till Filippinerna får inte överstiga ett belopp, som mot­ svarar 10 % av ersättningens bruttobelopp. Även i dessa fall gäller att upp­ kommen dubbelbeskattning undanröjs genom eredit of tax-förfarande i mottagarens hemviststat. Art. IX och X behandlar inkomst av fastighet och av realisationsvinst. Avtalet innebär inte någon inskränkning i någondera statens beskattnings­ rätt. Den skattskyldiges hemviststat skall från sin skatt avräkna den skatt som uttagits i den andra staten. Som inkomst av fastighet anses enligt 2 § av art. IX även royalty, som utbetalas för nyttjandet av naturtillgångar. Bestämmelsen i art. XI reglerar beskattningen av inkomst, som dödsbo­ delägare uppbär genom förmedling av oskift dödsbo. Bestämmelsen avser att medge dödsboet samma avtalsenliga behandling som dödsbodelägare skulle varit berättigad till om han uppburit inkomsten direkt. Huvudregeln rörande beskattning av inkomst av personligt arbete fram­ går av bestämmelserna om inkomstkälla i 4 § av art. XVIII. Bestämmelser­ na innebär att sådan inkomst får beskattas i den stat där arbetet utförts och alt den sålunda uttagna skatten enligt 1 och 2 §§ av art. XVIII skall av­ räknas från skatt som påförts inkomsten i den skattskyldiges hemviststat. Arbete, som utförts ombord på fartyg eller luftfartyg, skall anses ha utförts i den stat där rederiet eller luftfartsföretaget äger hemvist. Art. XII och XIII innehåller vissa undantag från huvudregeln rörande beskattning av arbetsinkomst. Art. XII behandlar beskattning av statliga löner och pensioner och art. XIII innehåller regler om beskattning av in­ komst av arbete, som utförs under tillfällig vistelse i den andra staten (den s. k. montörregeln), samt beskattning av artister och professionella idrotts­ män. Undantagsreglerna överensstämmer i stort sett med motsvarande reg­ ler i en rad tidigare ingångna svenska dubbelbeskattningsavtal. Art. XIV—XVI innehåller regler om viss skattefrihet i den ena staten för

Kungi. Maj.ts proposition nr 142 år 1966 29

inkomster av offentlig föreställning, undervisningsverksamhet m. in. som förvärvas av gästande kulturrepresentanter, lärare, studenter och praktikan­ ter från den andra staten. Reglerna är avsedda att underlätta de kulturella förbindelserna mellan de båda staterna. Art. XVII reglerar beskattningen av förmögenhet. Enligt art. XVII f) får förmögenhetsskatt i den ena staten avräknas endast mot likartad förmögen­ hetsskatt i den andra staten. Som förut omtalats finns f. n. inte någon all­ män förmögenhetsskatt i Filippinerna. Genom art. XIX tillförsäkras medborgare eller företag i den ena staten lika behandling i den andra staten i beskattningshänseende. Ett förbehåll i fråga om denna princip stadgas dock i 5 § beträffande skattelättnad till förmån för nödvändig industri eller affärsverksamhet (tax incentive). Sedvanliga regler om utbyte av upplysningar för taxeringsändamål har upptagits i art. XX. De båda staternas behöriga myndigheter kunna enligt art. XXI träffa överenskommelse i de fall då skattskyldig påförts eller kan komma att påföras skatt i strid mot avtalet och då svårigheter uppkommer rörande avtalets tolkning eller tillämpning. Enligt art. XXII skall avtalet ratificeras. Sedan ratifikationshandlingarna utväxlats blir avtalet tillämpligt i fråga om beskattningsår, som bör­ jar den 1 januari efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller se­ nare. Art. XXIII innehåller sedvanliga uppsägningsbestämmelser.

Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Under senare år har Sverige sökt uppnå en reglering av dubbelbeskattningsfrågor med utvecklingsländer genom bilaterala avtal. Sadana a^tal äi numera i kraft med en råd länder i Asien och Latinamerika. Det föreliggan­ de avtalsförslaget är ett led i detta arbete och åsyftar att i förhållandet till Filippinerna bortta det hinder för en utbyggnad av de ekonomiska och kul­ turella förbindelserna som utgörs av uppkommande dubbelbeskattning. Ur fiskalisk synpunkt avviker förslaget till avtal med Filippinerna från vad som vanligen brukar avtalas mellan jämbördiga industriländer. Som jag förut berört bar förslaget, liksom andra svenska avtal med utvecklingslän­ der, på vissa punkter utformats med de hänsyn till utvecklingslandets beskattningsanspråk som ansetts nödvändiga på grund av bristande jämbör­ dighet i industriell utveckling mellan de avtalsslutande länderna. Detta gäl­ ler särskilt kapitalinkomsterna utdelning och ränta men även andra bety­ delsefulla inkomstslag såsom t. ex. royalty samt sjö- och Inftfartsinkomster. Bortsett från vissa bindningar från filippinsk sida innebär försla­ get att den svenska skatten på sådana inkomstslag nedsätts. Den tekniska lösningen av dubbelbeskattningen föreslås, på samma sätt som i nyare svens­ ka skatteavtal, ske genom credit of tax-metoden, dvs. en här i landet bosatt

30 Kungl. AIaj:ts proposition nr 142 år 1966

skattskyldig får avräkna filippinsk skatt från den i Sverige påförda skatten. I princip bygger avtalsförslaget på ömsesidiga åtaganden och får anses inne­ bära en i huvudsak tillfredsställande lösning av hithörande beskattningsfrågor. Jag får därför tillstyrka att förslaget godkänns från svensk sida.

Under erinran att det torde ankomma på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande avtalets undertecknande hemställer föredra­ gande departementschefen härefter, att Kungl. Maj :t måtte för sin del god­ känna det föreliggande förslaget till avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt be­ träffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans Maj :t Konungen.

Ur protokollet: Krister Olinder

Kungl. Maj:ts proposition nr 1U2 år 1966 31

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet på Stock­ holms slott den 1 april 1966.

Närvarande: Statsministern E rlander , statsråden S träng , A ndersson , L indström , K ling , E denman , J ohansson , H ermansson , H olmqvist , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson .

Föredragande: Tillförordnade chefen för utrikesdepartementet, statsrådet Hermansson. I enlighet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan behagar Hans Maj :t Konungen uti ärendena l:o)—3:o) fatta det beslut, som vid varje ärende antecknats.

2:o) Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finans­ departementet godkänt avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikan­ de av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Avtalet, som skall ratificeras, avses skola undertecknas i Manila.

Kungl. Maj :t uppdrager åt beskickningschefen i Manila att, med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkännande, underteckna ifrågavarande avtal.

Ur protokollet: Olle Tunberg

32 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i stats­ rådet på Stockholms slott den 28 oktober 1966.

N ärvarande: Ministern för utrikes ärendena N ilsson , statsråden S träng , K ling , J ohansson , H ermansson , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson .

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anför efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter. Sedan Kungl. Maj :t den 1 april 1966 uppdragit åt beskickningschefen i Manila att — med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkännande — för Sveriges del underteckna avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträf­ fande skatter på inkomst och förmögenhet, har avtalet den 12 april 1966 blivit vederbörligen undertecknat. I anledning härav hemställer jag, under åberopande av vad jag den 1 april 1966 anfört i ärendet, att Kungl. Maj :t måtte i proposition föreslå riksda­ gen att dels godkänna avtalet; dels bemyndiga Kungl. Maj :t att, i den mån det fordras i anledning av avtalet, meddela föreskrifter om ändringar i taxeringar, som rör statliga eller kommunala skatter, och i andra åtgärder varigenom sådana skatter påförts.

Med bifall till vad föredraganden sålunda med in­ stämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt förordnar Hans Kungl. Höghet Regenten att till riks­ dagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll utvisar.

Ur protokollet: Erik Hansson

MARCUS BOKTR. STHLM 1966 660 507