('angående godkännan\xad de av avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikan\xad de av dubbelbeskattning beträffande skatter på in\xad komst och förmögenhet',)

Kungl. Maj:ts proposition nr 117 år 1965 1

Nr 177

Kungl. Maj.ts proposition till riksdagen angående godkännan­ de av avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikan­ de av dubbelbeskattning beträffande skatter på in­ komst och förmögenhet; given Stockholms slott den 29 oktober 1965.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finansoch utrikesdepartementsärenden för den 23 april 1965 och över finansären­ den för denna dag samt med överlämnande av ett den 7 maj 1965 under­ tecknat avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikande av' dubbelbeskatt­ ning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet vill Kungl. Maj :t här­ med föreslå riksdagen att dels godkänna nämnda avtal; dels bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredra­ gande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj :,ts Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Sträng

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett mellan Sverige och Schweiz ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Avtalet ersätter ett den 16 oktober 1948 mellan Sverige och Schweiz in­ gånget avtal i samma ämne. Det nya avtalet blir, efter ratifikation, tillämpligt i fråga om svensk in­ komstskatt beträffande inkomst som förvärvas fr. o. m. den 1 januari 1966. Avtalet avses vidare bli tillämpligt på svensk förmögenhetsskatt, som utgår på grund av taxering fr. o. in. år 1967. 1 Hihang till riksdagens protokoll 1965. 1 samt. Nr 177

2 Kungl. Mcij:ts proposition nr 177 år 1965

Avtal mellan Konungariket Sverige och Abkommen zwischen dem Königreich Schweiziska Edsförbundet för undvikande Schweden und der Schweizerischen Eidav dubbelbeskattning beträffande skatter genossenschaft zur Vermeidung der Dopå inkomst och förmögenhet pelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

Konungariket Sveriges regering Die Regierung des Königreichs och Schweiziska förbundsrådet ha­ Schweden und der Schweizerische va, Bundesrat, föranledda av önskan att ingå ett vom Wunsche geleitet, ein Abavtal för undvikande av dubbelbe­ kommen zur Vermeidung der Dopskattning beträffande skatter å in­ pelbesteuerung auf dem Gebiete der komst och förmögenhet, Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, för detta ändamål utsett såsom haben zu diesern Zweck zu ihren sina befullmäktigade ombud: Bevollmächtigten ernannt: Konungariket Sveriges regering: Die Regierung des Königreichs Schweden: Ministern för utrikes ärendena Herrn Torsten Nilsson, Minister Torsten Nilsson fur Auswärtige Angelegenheiten Schweiziska förbundsrådet: Der Schweizerische Bundesrat: Schweiziska Edsförbundets am­ Herrn Fiirsprecher Egbert von bassadör i Stockholm, Egbert von Graffenried, Botschaf.ter der Schwei­ Graffenried, zerischen Eidgenossenschaft in Stockholm,

vilka, efter att hava delgivit var­ die, nachdem sie sich ihre Voll-

andra sina fullmakter, som befun­ machten mitgeteilt und diese in guter nits i god och behörig form, över­ und gehöriger Form befunden, folenskommit om följande bestämmel­ gendes vereinbart haben: ser:

KAPITEL I ABSCHNITT I

Avtalets tillämpningsområde Geltungsbereich des Abkommens

Artikel 1 Artikel 1 Skattskyldiga Persönlicher Geltungsbereich Detta avtal är tillämpligt på per­ Dieses Abkommen gilt för Perso­ soner, som äga hemvist i en avtals­ nen, die in einem Vertragstaat oder slutande stat eller i båda staterna. in beiden Vertragstaaten ansässig sind.

Artikel 2 Artikel 2 Skatter Unter das Abkommen fallende Steuern § 1. Avtalet är tillämpligt på skat­ § 1. Dieses Abkommen gilt, ohne ter å inkomst och förmögenhet, vil- Riicksicht auf die Art der Erhe-

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 3

ka uppbäras av envar av de avtals­ bung, fur Steuern vom Einkommen slutande staterna eller av dess poli­ und vom Vermögen, die fur Rechtiska underavdelningar eller lokala nung eines der beiden Vertragstaamyndigheter, oberoende av sättet för ten, seiner politischen Unterabteiskattens uttagande. lungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden. § 2. Med skatter å inkomst och § 2. Als Steuern vom Einkommen förmögenhet förstås alla ordinära und vom Vermögen gelten alle oroch extraordinära skatter, som utgå dentlichen und ausserordentlichen å inkomst eller å förmögenhet i dess Steuern, die vom Gesamteinkommen, helhet eller å delar av inkomst eller vom Gesamtvermögen oder von Tei­ förmögenhet, därunder inbegripna len des Einkommens oder des Verskatter å vinst genom avyttring av mögens erhoben werden, einschliesslös eller fast egendom, skatter å ett lich der Steuern vom Gewinn aus der företags totala löneutbetalningar Veräusserung beweglichen oder unsamt skatter å värdestegring. beweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom V er m öge n sz u wa ch s. § 3. De för närvarande utgående § 3. Zu den zur Zeit bestehenden skatter, på vilka avtalet skall äga Steuern, fur die das Abkommen gilt, tillämpning, äro särskilt: gehören insbesondere a) Beträffande Sverige: a) in Schweden: 1) Den statliga inkomstskatten, 1) die staatliche Einkommensteusjömansskatten och kupongskatten er, einschliesslich der Seemannsteudäri inbegripna; er und der Couponsteuer; 2) bevillningsavgifterna för sär­ 2) die Abgabe auf besondere Vorskilda förmåner och rättigheter; teile und Gerechtigkeiten (bevill­ ningsavgifterna för särskilda förmå­ ner och rättigheter); 3) ersättningsskatten och utskift- 3) die Sondersteuern von Aktienningsskatten; gesellschaften bei Nichtausschiittung vorhandener Gewinne (ersättnings­ skatten) und auf Ausschuttungen bei Kapitalherabsetzung (utskifiningsskatten); 4) den kommunala inkomstskat­ 4) die kommunale Einkommenten samt steuer (den kommunala inkomst­ skatten) ; und 5) den statliga förmögenhetsskat­ 5) die staatliche Vermögensteuer ten; skatt av sådant slag benämnes (im folgenden als „schwedische i det följande »svensk skatt». Steuer“ bezeichnet); b) Beträffande Schweiz: b) in der Schweiz: De federala, kantonala och kom­ die von Bund, Kantonen und Gemunala skatterna på meinden erhobenen Steuern 1) inkomst (sammanlagd inkomst, 1) vom Einkommen (Gesamtein­ arbetsinkomst, inkomst av kapital, kommen, Erwerbseinkommen, Verrörelseinkomst, realisationsvinst etc.) mögensertrag, Geschäftsertrag, Kasamt pitalgewinn usw.) und 2) förmögenhet (sammanlagd 2) vom Vermögen (Gesamtvermö­ förmögenhet, lös och fast egendom, gen, bewegliches und unbewegliches rörelsetillgångar, kapital och reser­ Vermögen, Geschäftsvermögen, Ka­ ver elc.); pital und Reserven usw.) (im folgen-

4 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

skatt av sådant slag benämnes i den als „schweizerische Steuer“ bedet följande »schweizisk skatt». zeichnet). § 4. Avtalet skall icke äga tillämp­ § 4. Das Abkommen gilt nicht ning a) beträffande Sverige på den sär­ a) in Schweden: fur die Sonderskilda beskattningen av vinst på lot­ steuern auf Gewinnen von Lotterien terier och vadhållning; und Wetten; b) beträffande Schweiz på den fe­ b) in der Schweiz: fur die an der derala källskatten å vinst på schwei­ Quelle erhobene eidgenössische Verrechnungssteuer von Lotteriegewinziska lotterier. nen. § 5. Avtalet skall likaledes tilläm­ § 5. Das Abkommen gilt auch fiir pas å skatter av samma eller i hu­ alle Steuern gleicher oder ähnlicher vudsak likartat slag, vilka framdeles Art, die kunftig neben den zur Zeit uttagas vid sidan av eller i stället bestehenden Steuern oder an deren för de för närvarande utgående skat­ Stelle erhoben werden. Die zuständiterna. De behöriga myndigheterna i gen Behörden der Vertragstaaten tei­ de avtalsslutande staterna skola vid len einander am Ende eines jeden utgången av varje år meddela var­ Jahres die in ihren Steuergesetzen andra ändringar i skattelagstiftning­ eingetretenen Aenderungen mit. en.

KAPITEL II ABSCHNITT II

Definitioner Definitionen

Artikel 3 Artikel 3 Allmänna definitioner Allgemeine Definitionen § 1. Där icke sammanhanget an­ § 1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts annat föranleder, skola i detta avtal följande uttryck hava nedan angi­ deres erfordert: ven betydelse: a) Uttrycken »en 'avtalsslutande a) bedeuten die Ausdriicke „ein stat» och »den andra avtalsslutande Vertragstaat“ und „der andere Verstaten» åsyfta Sverige och Schweiz, tragstaat", je nach dem Zusammen­ alltefter som sammanhanget kräver. hang, Schweden oder die Schweiz; b) Uttrycket »person» inbegriper b) umfasst der Ausdruck „Person“ natiirliche Personen, Gesellen fysisk person, ett bolag och varje annan sammanslutning av personer. schaften und alle anderen Personenvereinigungen; c) Uttrycket »bolag» åsyftar varje c) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen oder slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningshänseen­ Rechtsträger, die fur die Besteuerung wie juristische Personen behande behandlas såsom juridisk person. delt werden; d) Uttrycken »företag i en avtals­ d) bedeuten die Ausdriicke „Unternehmen eines Vertragstaates“ und slutande stat» och »företag i den andra avtalsslutande staten» åsyfta „Unternehmen des anderen Vertragstaates“, je nachdem, ein Unternehett företag, som bedrives av en per­ son med hemvist i en avtalsslutande men, das von einer in einem Vertrag-

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 5

stat respektive ett företag, som be- staat ansässigen Person betrieben drives av en person med hemvist i wird, oder ein Unternehmen, das von den andra avtalsslutande staten. einer in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person betrieben wird; e) Uttrycket »behörig myndighet» e) bedeutet der Ausdruck „zustänåsyftar: dige Behörde11 1) I Sverige: Finansministern el­ 1) in Schweden: der Finanzminisler hans befullmäktigade ombud. ter oder sein bevollmächtigter Vertreter; 2) I Schweiz: Chefen för Edsför­ 2) in der Schweiz: der Direktor bundets skatteförvaltning eller hans der Eidgenössischen Steuerverwalbefullmäktigade ombud. tung oder sein bevollmächtigter Vertreter. § 2. Då en avtalsslutande stat till- § 2. Bei Anwendung des Abkomlämpar bestämmelserna i detta avtal, mens durch einen Vertragstaat hat, skall, såvitt icke sammanhanget an­ wenn der Zusammenhang nichts annorlunda kräver, varje däri förekom­ deres erfordert, jeder nicht änders mande uttryck, vars innebörd icke definierte Ausdruck die Bedeutung, särskilt angivits, anses hava den be­ die ihm nach dem Recht dieses Staatydelse, som uttrycket har enligt den tes uber die Steuern zukommt, welstatens lagstiftning rörande sådana che Gegenstand des Abkommens sind. skatter, som inbegripas under avta­ let.

Artikel 4 Artikel 4 Skatterättsligt hemvist Steuerlicher Wohnsitz § 1. Vid tillämpningen av detta av­ § 1. Im Sinne dieses Abkommens tal åsyftar uttrycket »person med bedeutet der Ausdruck „eine in eihemvist i en avtalsslutande stat» var­ nem Vertragstaat ansässige Person11 je person, som enligt den statens eine Person, die nach dem Recht die­ lagstiftning är underkastad beskatt­ ses Staates dort auf Grund ihres ning därstädes på grund av hemvist, Wohnsitzes, ihres ständigen Aufentbosättning, plats för företagsledning halts, des Ortes ihrer Geschäftsleieller varje annan liknande omstän­ tung oder eines anderen ähnlichen dighet. Merkmals steuerpflichtig ist. § 2. Då på grund av bestämmelser­ § 2. Ist nach Absatz 1 eine natiirna i § 1 ovan en fysisk person äger liche Person in beiden Vertragstaahemvist i båda avtalsslutande stater­ ten ansässig, so gilt folgendes: na, skall följande gälla: a) Han skall anses äga hemvist i a) Die Person gilt als in dem Ver­ den avtalsslutande stat, i vilken han tragstaat ansässig, in dem sie iiber har ett hem som stadigvarande står eine ständige Wohnstätte verfiigt. till hans förfogande. Om han har ett Verfiigt sie in beiden Vertragstaaten sådant hem i båda avtalsslulande uber eine ständige Wohnstätte, so staterna, anses han äga hemvist i den gilt sie als in dem Vertragstaat an­ avtalsslutande stat, med vilken han sässig, zu dem sie die engeren perhar de starkaste personliga och eko­ sönlichen und wirtschaftlichen Benomiska förbindelserna (centrum ziehungen hat (Mittelpunkt der Leför levnadsintressena). bensinteressen). b) Om det icke kan avgöras, i vil­ b) Kann nicht bestimmt werden, ken avtalsslutande stat centrum för in welchem Vertragstaat die Person

6 Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965

levnadsintressena befinner sig, eller den Mittelpunkt der Lebensinteresom han icke i någondera avtalsslu­ sen hat, oder verfugt sie in keinem tande staten har ett hem, som stadig­ der Vertragstaaten iiber eine stän­ varande står till hans förfogande, an­ dige Wohnstätte, so gilt sie als in ses han äga hemvist i den avtalsslu­ dem Vertragstaat ansässig, in dem sie tande stat, där han stadigvarande ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. vistas. c) Om han stadigvarande vistas i c) Hat die Person ihren gewöhn­ båda avtalsslutande staterna eller om lichen Aufenhalt in beiden Vertrag­ han icke vistas stadigvarande i nå­ staaten oder in keinem der Vertrag­ gon av dem, anses han äga hemvist i staaten, so gilt sie als in dem Ver­ den avtalsslutande stat, i vilken han tragstaat ansässig, dessen Staatsanär medborgare. gehörigkeit sie besitzt. d) Om han är medborgare i båda d) Besitzt die Person die Staatsavtalsslutande staterna eller om han angehörigkeit beider Vertragstaaten icke är medborgare i någon av dem, oder keines Vertragstaates, so regeln skola de behöriga myndigheterna i die zuständigen Behörden der Ver­ de avtalsslutande staterna avgöra tragstaaten die Frage in gegenseitifrågan genom överenskommelse. gem Einvernehmen. § 3. Då på grund av bestämmelser­ § 3. Ist nach Absatz 1 eine andere na i § 1 ovan en person, som ej är als eine natiirliche Person in beiden fysisk person, äger hemvist i båda Vertragstaaten ansässig, so gilt sie avtalsslutande staterna, anses dess als in dem Vertragstaat ansässig, in hemvist förefinnas i den stat, där dem sich der Ort ihrer tatsächlichen dess verkliga ledning är belägen. Geschäftsleitung befindet. Dasselbe Detsamma gäller sådana handelsbo­ gilt fur die nach dem Recht eines lag och enkla bolag, vilka bildats el­ Vertragstaates errichteten oder orler organiserats enligt lagstiftningen ganisierten Personengesellschaften. i en avtalsslutande stat. § 4. Då en fysisk person slutgiltigt § 4. Bei naturlichen Personen, die flyttat sitt hemvist från den ena av­ ihren Wohnsitz endgiiltig von einem talsslutande staten till den andra, in den anderen Vertragstaat verlegt upphör skattskyldigheten, såvitt den­ haben, endet die Steuerpflicht, sona sammanhänger med hemvistet, weit sie an den Wohnsitz ankniipft, i den förstnämnda staten med ut­ im erstgenannten Staat mit dem gången av den dag under vilken flytt­ Ablauf des Tages, an dem die Wohnningen slutförts. sitzverlegung vollzogen ist.

Artikel 5 Artikel 5 Fast driftställe Betriebstätte § 1. Med uttrycket »fast driftstäl­ § 1. Im Sinne dieses Abkommens le» förstås i detta avtal en stadigva­ bedeutet der Ausdruck „Betriebstätrande affärsanordning, i vilken fö­ te“ eine feste Geschäftseinrichtung, retagets verksamhet helt eller delvis in der die Tätigkeit des Unternehutövas. mens ganz oder teilweise ausgeubt wird. § 2. Uttrycket »fast driftställe» in­ § 2. Der Ausdruck „Betriebstätte“ nefattar särskilt: umfasst insbesondere: a) Plats för företagsledning, a) einen Ort der Leitung, b) filial, b) eine Zweigniederlassung, c) kontor, c) eine Geschäftsstelle,

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 7

d) fabrik, d) eine Fabrikationsstätte, e) verkstad, e) eine Werkstätte, f) gruva, stenbrott eller annan f) ein Bergwerk, einen Steinplats för utnyttjandet av naturtill­ bruch oder eine andere Stätte der gångar, Ausbeutung von Bodenschätzen, g) plats för byggnads-, anlägg­ g) eine Bauausfiihrung oder Mon­ nings- eller installationsarbete, som tage, deren Dauer zwölf Monate varar mer än tolv månader. iiberschreitet. § 3. Uttrycket »fast driftställe» § 3. Als Betriebstätten gelten skall icke anses innefatta: nicht: a) Användningen av anordningar, a) Einrichtungen, die ausschliessavsedda uteslutande för lagring, ut­ lich zur Lagerung, Ausstellung odei ställning eller utlämnande av före­ Auslieferung von Gutern oder Waren taget tillhöriga varor, des Unternehmens benutzt werden; b) innehavet av ett företaget till­ b) Bestände von Giitern oder Wa­ hörigt varulager, avsett uteslutande ren des Unternehmens, die ausför lagring, utställning eller utläm­ schliesslich zur Lagerung, Ausstel­ nande, lung oder Auslieferung unterhalten -vverden; c) innehavet av ett företaget till­ c) Bestände von Giitern oder Wa­ hörigt varulager, avsett uteslutande ren des Unternehmens, die ausför bearbetning eller förädling ge­ schliesslich zu dem Zweck unterhal­ nom ett annat företags försorg, ten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; d) innehavet av en stadigvarande d) eine feste Geschäftseinrichtung, affärsanordning, avsedd uteslutande die ausschliesslich zu dem Zweck för inköp av varor eller införskaf­ unterhalten wird, för das Unternehfande av upplysningar för företagets men Guter oder Waren einzukauräkning. fen oder Informationen zu beschaffen. § 4. En person, som är verksam i § 4. Ist eine Person — mit Ausen avtalsslutande stat för ett företag nahrne eines unabhängigen Vertrei den andra avtalsslutande staten ters im Sinne des Absatzes 5 —• in — härunder inbegripes icke sådan einem Vertragstaat för ein Unteroberoende representant som avses i nehmen des anderen Vertragstaates § 5 •— behandlas såsom ett fast tätig, so gilt eine in dem erstgenanndriftställe i den förstnämnda staten ten Staat gelegene Betriebstätte als om han innehar och i den förstnämn­ gegeben, wenn die Person eine Vollda staten regelbundet använder en macht besitzt, im Namen des Unter­ fullmakt att sluta avtal i företagets nehmens Verträge abzuschliessen, namn samt verksamheten icke be­ und die Vollmacht in diesem Staat gränsas till inköp av varor för före­ gewöhnlich ausubt, es sei denn, dass tagets räkning. sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Götern oder Waren för das Unternehmen beschränlct. § 5. Ett företag i en avtalsslutande § 5. Ein Unternehmen eines Ver­ stat anses icke hava ett fast drift­ tragstaates wird nicht schon deshalb ställe i den andra avtalsslutande sta­ so behandelt, als habe es eine Be­ ten allenast på den grund, att företa­ triebstätte in dom anderen Vertrag­ get uppehåller affärsförbindelser i staat, weil es dort seine Tätigkeit

8 Kungl. Maj.ts proposition nr 177 år 1965

den andra staten genom förmedling durch einen Makler, Kommissionär av en mäklare, kommissionär eller oder einen anderen unabhängigen annan oberoende representant, un­ Vertreter ausiibt, sofern diese Perso­ der förutsättning att dessa personer nen im Rahmen ihrer ordentlichen därvid fullgöra uppdrag, vilka till­ Geschäftstätigkeit handeln. höra deras vanliga affärsverksamhet. § 6. Den omständigheten, att ett § 6. Allein dadurch, dass eine in bolag med hemvist i en avtalsslutan­ einem Vertragstaat ansässige Gesellde stat kontrollerar eller kontrolle­ schaft eine Gesellschaft beherrscht ras av ett bolag, som har sitt hem­ oder von einer Gesellschaft be­ vist i den andra avtalsslutande sta­ herrscht wird, die in dem anderen ten eller som uppehåller affärsför­ Vertragstaat ansässig ist oder dort bindelser i denna andra stat (anting­ (entweder durch eine Betriebstätte en genom ett fast driftställe eller oder in anderer Weise) ihre Tätigannorledes), skall icke i och för sig keit ausiibt, -wird eine der beiden Gemedföra att någotdera bolaget be­ sellschaften nicht zur Betriebstätte traktas såsom ett fast driftställe för der anderen. det andra bolaget.

KAPITEL III ABSCHNITT III

Beskattning av inkomst Besteuerung des Einkommens

Artikel 6 Artikel 6 Fastighet Einkunfte aus unbeweglichem Ver mögen § 1. Inkomst av fastighet må be­ § 1. Einkunfte aus unbeweglichem skattas i den avtalsslutande stat i vil­ Vermögen können in dem Vertrag­ ken fastigheten är belägen. staat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. § 2. Uttrycket »fastighet» skall ha­ § 2. Der Ausdruck »unbewegliches va den betydelse som uttrycket har Vermögen11 bestimmt sich nach dem enligt gällande lagar i den avtals­ Recht des Vertragstaates, in dem das slutande stat, i vilken egendomen i Vermögen liegt. Der Ausdruck umfråga är belägen. Under detta ut­ fasst in jedem Fall die Zugehör tryck inbegripas dock alltid egendom zum unbeweglichen Vermögen, das som utgör tillbehör till fastighet, le­ lebende und tote Inventar landvande och döda inventarier i lant­ und forstwirtschaftlicher Betriebe, bruk och skogsbruk, rättigheter å die Rechte, auf die die Vorschrifvilka föreskrifterna i allmän lag an­ ten des Privatrechts iiber Grundgående fastigheter äga tillämpning, stiicke Anwendung finden, die nyttjanderätt till fastighet och rätt Nutzungsrechte an unbeweglichem till föränderliga eller fasta ersätt­ Vermögen sowie die Rechte auf verningar för nyttjandet av eller rätten änderliche oder feste Vergiitungen att nyttja gruvor, källor och andra för die Ausbeutung oder das Recht naturtillgångar. Fartyg och luftfar­ auf Ausbeutung von Mineralvorkomtyg skola däremot icke betraktas så­ men, Quellen und anderen Bodensom fastigheter. schätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Ver­ mögen.

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 9

§ 3. Bestämmelserna i § 1 ovan § 3. Absatz 1 gilt för Einkiinfte aus skola äga tillämpning såväl å in­ der unmittelbaren Nutzung, der Verkomst, vilken förvärvas genom ome­ mietung oder Verpachtung sowie delbart brukande av fastighet, som jeder anderen Art der Nutzung unå inkomst, vilken erhålles genom ut­ beweglichen Vermögens. hyrning av fastighet eller genom an­ nan användning av fastigheten. § 4. Bestämmelserna i §§ 1 och 3 § 4. Die Absätze 1 und 3 gelten ovan skola även äga tillämpning å auch fur Einkiinfte aus unbewegsådan inkomst av fastighet som för­ lichem Vermögen eines Unternehvärvas av ett företag ävensom in­ mens und fiir Einkiinfte aus unbekomst av fastighet som användes Aid weglichem Vermögen, das der Ausutövandet av fria yrken. iibung eines freien Berufes dient.

Artikel 7 Artikel 7 Rörelse Unternehmensgewinne § 1. Inkomst av rörelse, åtnjuten § 1. Gewinne eines Unternehmens av ett företag i en avtalsslutande eines Vertragstaates können nur in stat, må beskattas allenast i denna diesem Staat besteuert werden, es stat, såvida icke företaget bedriver sei denn, dass das Unternehmen seirörelse i den andra avtalsslutande ne Tätigkeit im anderen Vertragstaten från ett där beläget fast drift­ staat durch eine dort gelegene Beställe. Om företaget bedriver rörelse triebstätte ausiibt. Uebt das Unter­ på nyss angivet sätt, äger den andra nehmen seine Tätigkeit in dieser avtalsslutande staten beskatta före­ Weise aus, so können die Gewinne tagets inkomst men endast så stor des Unternehmens in dem anderen del därav, som är hänförlig till det Staat besteuert werden, jedoch nur fasta driftstället. insoweit, als sie dieser Betriebstätte zugerechnet werden können. § 2. Om ett företag i en avtalsslu­ § 2. Uebt ein Unternehmen eines tande stat bedriver rörelse i den and­ Vertragstaates seine Tätigkeit in dem ra avtalsslutande staten från ett där anderen Vertragstaat durch eine dort beläget fast driftställe, skall i varde­ gelegene Betriebstätte aus, so sind in ra staten till det fasta driftstället jedem Vertragstaat dieser Betrieb­ hänföras den inkomst av rörelse, stätte die Gewinne zuzurechnen, die som driftstället kan antagas skola sie hätte erzielen können, wenn sie hava åtnjutit, därest driftstället va­ eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit rit ett fristående företag med sam­ unter gleichen oder ähnlichen Bema eller liknande verksamhet, be­ dingungen als selbständiges Unter­ driven under samma eller liknande nehmen ausgeiibt hätte und im Vervillkor, samt driftstället självstän­ kehr mit dem Unternehmen, dessen digt avslutat affärer med det före­ Betriebstätte sie ist, völlig unabhängtag, till vilket driftstället hör. ig gewesen wäre. § 3. Vid bestämmandet av det fas­ § 3. Bei der Erniittlung der Ge­ ta driftställets inkomst av rörelse winne einer Betriebstätte werden die skall avdrag medgivas för alla kost­ fiir diese Betriebstätte entstandenen nader som uppkommit för det fasta Aufwendungen, einschliesslich der driftställets räkning, härunder inbe­ Geschäftsfiihrungs- und allgemeinen gripna kostnader för företagets led­ Verwaltungskosten, zum Abzug zuning och allmänna förvaltning, oav- gelassen, gleichgiiltig, ob sie in dem

10 Kungl. Maj. ts proposition nr 111 år 1965

sett om kostnaderna uppkommit i Staat, in dem die Betriebstätte liegt, den stat där det fasta driftstället är oder anderswo entstanden sind. beläget eller annorstädes. § 4. Vad i § 2 av denna artikel § 4. Absatz 2 schliesst nicht aus, stadgas skall emellertid icke hindra dass ein Vertragstaat die einer Be­ att inkomst hänförlig till ett fast triebstätte zuzurechnenden Gewinne driftställe i en avtalsslutande stat durch Aufteilung der Gesamtgewinne bestämmes på grundval av en fördel­ des Unternehmens auf seine einzelning av företagets hela inkomst på de nen Teile unter Anrechnung eines olika delarna av företaget, därvid Voraus von höchstens 10 vom Hunhögst 10 procent av företagets in­ dert zu Gunsten des Sitzes des Un­ komst först skall tilldelas huvudkon­ ternehmens ermittelt; die Art der antoret. Förfarandet skall dock vara så­ gewendeten Gewinnaufteilung muss dant att resultatet står i överens­ jedoch so sein, dass das Ergebnis stämmelse med de i denna artikel mit den Grundsätzen dieses Artikels angivna principerna. ubereinstimmt. § 5. Beträffande ett försäkrings­ § 5. Uebt ein Versicherungsunterföretag i en avtalsslutande stat, vil­ nehmen eines Vertragstaates seine ket bedriver rörelse i den andra av­ Tätigkeit in dem anderen Vertrag­ talsslutande staten från ett där be­ staat durch eine dort gelegene Be­ läget fast driftställe, skall inkomst triebstätte aus, so sind die dieser Be­ hänförlig till det fasta driftstället be­ triebstätte zuzurechnenden Gewinne stämmas genom en fördelning av fö­ dadurch zu ermitteln, dass die Ge­ retagets hela inkomst efter förhållan­ samtgewinne des Unternehmens im det mellan det fasta driftställets Verhältnis der Rohprämieneinnahbruttopremieintäkter och summan men dieser Betriebstätte zu den geav företagets bruttopremieintäkter. samten Rohprämieneinnahmen des Unternehmens aufgeteilt werden. § 6. Inkomst skall icke anses hän­ § 6. Auf Grund des blossen Einförlig till ett fast driftställe allenast kaufs von Giitern oder Waren fur av den anledningen att det fasta das Unternehmen wird einer Betrieb­ driftstället inköper varor för företa­ stätte kein Gewinn zugerechnet. gets räkning. § 7. Vid tillämpningen av föregå­ § 7. Bei Anwendung der vorstehenende paragrafer skall inkomst hän­ den Absätze sind die der Betrieb­ förlig till det fasta driftstället be­ stätte zuzurechnenden Gewinne jedes stämmas genom samma förfarande Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, år från år såvida icke särskilda för­ es sei denn, dass ausreichende Griinhållanden annat föranleda. de dafiir bestehen, änders zu verfahren. § 8. Ingår i rörelseinkomsten in­ § 8. Gehören zu den Gewinnen komstslag, vilka behandlas särskilt i Einkiinfte, die in anderen Artikeln andra artiklar av detta avtal, skola dieses Abkommens behandelt wer­ bestämmelserna i dessa artiklar icke den, so werden die Bestimmungen beröras av reglerna i förevarande ar­ jener Artikel durch die Bestimmung­ tikel. en dieses Artikels nicht beriihrt.

Artikel 8 Artikel 8 Sjö- och luftfartstrafik Seeschiffahrt und Luftfahrt § 1. Inkomst, som förvärvas genom § 1. Gewinne aus dem Betrieb von utövande av sjöfart eller luftfart i in- Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 11

ternationell trafik, skall beskattas internationalen Verkehr können nur allenast i den avtalsslutande stat, i in dem Vertragstaat besteuert wervilken företaget har sin verkliga led­ den, in dein sich der Ort der tatning. sächlichen Geschäftsleitung des Un­ ternehmens befindet. § 2. Bestämmelserna i § 1 skola § 2. Absatz 1 gilt auch fur Gewinne även tillämpas vid deltagande i en aus der Beteiligung an einem Pool, pool, en gemensam trafikorganisa­ an einer gemeinsamen Betriebsorgation eller ett internationellt trafikfö­ nisation oder an einer internationaretag. len Betriebskörperschaft.

Artikel 9 Artikel 9 Intressegemenskap mellan företag Verbundene Unternehmen I fall då Wenn a) ett företag i en avtalsslutande a) ein Unternehmen eines Vertragstat direkt eller indirekt deltager i staates unmittelbar oder mittelbar ledningen eller övervakningen av ett an der Geschäftsleitung, der Kon­ företag i den andra avtalsslutande troll oder am Kapital eines Unterstaten eller äger del i detta företags nehmens des anderen Vertragstaates kapital, eller beteiligt ist, oder b) samma personer direkt eller in­ b) dieselben Personen unmittel­ direkt deltaga i ledningen eller över­ bar oder mittelbar an der Geschäfts­ vakningen av såväl ett företag i en leitung, der Kontrolle oder am Ka­ avtalsslutande stat som ett företag i pital eines Unternehmens eines Ver­ den andra avtalsslutande staten eller tragstaates und eines Unternehmens äga del i båda dessa företags kapital, des anderen Vertragstaates beteiligt sind, skall iakttagas följande. Om mel­ und in diesen Fällen zwischen den lan företagen i fråga om handel eller beiden Unternehmen hinsichtlich andra ekonomiska förbindelser avta­ ihrer kaufmännischen oder finanziellas eller föreskrivas villkor, som av­ len Beziehungen Bedingungen vervika från dem som skulle hava avta­ einbart oder auferlegt werden, die lats mellan två av varandra obero­ von denen abweichen, die unabhängiende företag, må alla vinster, som ge Unternehmen miteinander vereinskulle hava tillkommit det ena före­ baren wiirden, so durfen die Gewin­ taget om sagda villkor icke funnits ne, die eines der Unternehmen ohne men som på grund av villkoren i frå­ diese Bedingungen erzielt hätte, wega icke tillkommit detta företag, in­ gen dieser Bedingungen aber nicht räknas i detta företags inkomster och erzielt hat, den Gewinnen dieses Un­ beskattas i överensstämmelse där­ ternehmens zugerechnet und entmed. sprechend besteuert werden.

Artikel 10 Artikel 10 Utdelning Dividenden § 1. Utdelning från ett bolag med § 1. Dividenden, die eine in einem hemvist i en avtalsslutande stat till Vertragstaat ansässige Gesellschaft en person med hemvist i den andra an eine in dem anderen Vertragstaat avtalsslutande staten må beskattas i ansässige Person zahlt, können in denna andra stat. dem anderen Staat besteuert werden. § 2. Den avtalsslutande stat, i vil- § 2. Diese Dividenden können je-

12 Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965

ken det utbetalande bolaget äger doch in dem Vertragstaat, in dem die hemvist, må dock enligt sin egen lag­ die Dividenden zahlende Gesellschaft stiftning beskatta utdelningen, men ansässig ist, nach dem Recht dieses därvid får skattesatsen icke översti­ Staates besteuert werden; die Steuer ga 5 procent av utdelningens brutto­ darf aber 5 vom Hundert des Bruttobelopp. betrags der Dividenden nicht tibersteigen. De behöriga myndigheterna i de Die zuständigen Behörden der Veravtalsslutande staterna skola träffa tragstaaten regeln in gegenseitigem överenskommelse om tillämpningen Einvernehmen, \vie diese Begrenzav nämnda begränsning. ungsbestimmung durchzufiihren ist. Denna paragraf skall icke beröra Diesel- Absatz beruhrt nicht die Bebolagets beskattning för vinst av vil­ steuerung der Gesellschaft in bezug ken utdelningen utbetalas. auf die Gewinne, aus denen die Di­ videnden gezahlt werden. § 3. Med uttrycket »utdelning» § 3. Der in diesem Artikel verförstås i denna artikel inkomst av wendete Ausdruck „Dividenden“ beaktier, andelsbevis eller andra lik­ deutet Einkunfte aus Aktien, Genande bevis med rätt till andel i nussaktien oder Genusscheinen, vinst, andelar i gruva, stiftarandelar Kuxen, Griinderanteilen oder andeeller andra rättigheter, fordringar ej ren Rechten — ausgenommen Forinbegripna, med rätt till deltagande derungen — mit Gewinnbeteiligung i vinst ävensom inkomst av andra an­ sowie aus sonstigen Gesellschaftsdelar i bolag, vilken enligt skatte­ anteilen stammende Einkunfte, die lagstiftningen i den stat, varest det nach dem Steuerrecht des Staates, in utdelande bolaget äger hemvist, jäm- dem die ausschiittende Gesellschaft ställes med inkomst av aktier. ansässig ist, den Einkiinften aus Aktien gleichgestellt sind. § 4. Bestämmelserna i § § 1 och 2 § 4. Die Absätze 1 und 2 sind nicht äro icke tillämpliga, om mottagaren anzuwenden, wenn der in einem Ver­ av utdelningen äger hemvist i en av­ tragstaat ansässige Empfänger der talsslutande stat och innehar ett fast Dividenden in dem anderen Vertrag­ driftställe i den andra avtalsslutande staat, in dem die die Dividenden staten, varest det utbetalande bola­ zahlende Gesellschaft ansässig ist, get äger hemvist, samt den andel, av eine Betriebstätte hat und die Beteivilken utdelningen i fråga härflyter, ligung, för die die Dividenden ge­ äger verkligt samband med det fasta zahlt werden, tatsächlich zu dieser driftstället. I dylikt fall skola be­ Betriebstätte gehört. In diesem Fall stämmelserna i artikel 7 äga tillämp­ ist Artikel 7 anzuwenden. ning. § 5. Om ett bolag med hemvist i § 5. Bezieht eine in einem Ver­ en avtalsslutande stat uppbär in­ tragstaat ansässige Gesellschaft Ge­ komst från den andra avtalsslutande winne oder Einkunfte aus dem ande­ staten, får icke i denna andra stat ren Vertragstaat, so darf dieser anpåföras någon skatt å utdelning, som dere Staat weder die Dividenden beav bolaget utbetalas till personer, vil­ steuern, die die Gesellschaft an nicht ka ej äga hemvist i denna andra stat, in diesem anderen Staat ansässige och ej heller någon skatt å bolagets Personen zahlt, noch Gewinne der icke utdelade vinst; det sagda gäller Gesellschaft einer Steuer fur nichtäven om utdelningen eller den icke ausgeschiittete Gewinne unterwerutdelade vinsten helt eller delvis ut- fen, selbst wenn die gezahlten Divi-

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 13

göres av inkomst, som härrör från denden oder die nichtausgeschutteden andra staten. ten Gewinne ganz oder teihveise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkiinften bestehen.

Artikel 11 Artikel It Ränta Zinscn § 1. Ränta, som härrör från en av- § 1. Zinsen, die aus einem Vertalssllitande stat och utbetalas till tragstaat stammen und an eine in en person med hemvist i den andra dem anderen Vertragstaat ansässige avtalsslutande staten, må beskattas Person gezahlt werden, können in i denna andra stat. dem anderen Staat besteuert vverden. § 2. Den avtalsslutande stat, från § 2. Diese Zinsen können jedoch vilken räntan härrör, må dock en­ in dem Vertragstaat, aus dem sie ligt sin egen lagstiftning beskatta stammen, nach dem Recht dieses räntan men därvid får skattesatsen Staates besteuert werden; die Steuer icke överstiga 5 procent av räntans darf aber 5 vom Hundert des Bebelopp. De behöriga myndigheterna trags der Zinsen nicht iibersteigen. i de avtalsslutande staterna skola Die zuständigen Behörden der Verträffa överenskommelse om tillämp­ tragstaaten regeln in gegenseitigem ningen av nämnda begränsning. Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzufiihren ist. § 3. Med uttrycket »ränta» förstås § 3. Der in diesem Artikel verweni denna artikel inkomst av värdepap­ dete Ausdruck „Zinsen“ bedeutet per som utfärdats av staten, av obli­ Einkiinfte aus öffentlichen Anleihen, gationer eller debentures, antingen aus Obligationen, auch wenn sie desamma utfärdats mot säkerhet i durch Pfandrechte an Grundstucken egendom eller icke och antingen de gesichert oder mit einer Gewinnberepresentera en rätt till andel i vinst teiligung ausgestattet sind, und aus eller icke, samt av varje annat slags Forderungen jeder Art sowie alle an­ fordran ävensom all annan inkomst, deren Einkiinfte, die nach dem Steuvilken enligt skattelagstiftningen i errecht des Staates, aus dem sie den stat, från vilken räntan härrör, stammen, den Einkiinften aus Darjämställes med inkomst av försträck­ lelien gleichgestellt sind. ning. § 4. Bestämmelserna i §§ 1 och 2 § 4. Die Absätze 1 und 2 sind nicht äro icke tillämpliga, om mottagaren anzuwenden, wenn der in einem Ver­ av räntan äger hemvist i en avtals­ tragstaat ansässige Empfänger der slutande stat och innehar ett fast Zinsen in dem anderen Vertragstaat, driftställe i den andra avtalsslutan­ aus dem die Zinsen stammen, eine de staten, varifrån räntan härrör, Betriebstätte hat und die Forderung, samt den fordran, av vilken räntan för die die Zinsen gezahlt werden, härflyter, äger verkligt samband med tatsächlich zu dicser Betriebstätte det fasta driftstället. I dylikt fall sko­ gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 la bestämmelserna i artikel 7 äga till- anzuwenden. lämpning. § 5. Ränta skall anses härröra från § 5. Zinsen geltcn dann als aus en avtalsslutande stat, om utbetala­ einem Vertragstaat stammend, wenn ren är staten själv, en politisk un­ der Schuldner dieser Staat selbst, deravdelning, lokal myndighet eller eine seiner politischen Unterabteileu person med hemvist i denna stat. ungen, eine seiner lokalen Körper-

14 Kungl. Maj:ts proposition nr 117 år 1965

Om den person som utbetalar rän­ schaften oder eine in diesem Staat tan — antingen han äger hemvist i ansässige Person ist. Hat aber der en avtalsslutande stat eller ej — i Schuldner der Zinsen, ohne Riicken avtalsslutande stat innehar ett sicht darauf, ob er in einem Verfast driftställe, för vilket upptagits tragstaat ansässig ist oder nicht, in det lån som räntan avser, och rän­ einem Vertragstaat eine Betriebtan bestrides av det fasta driftstäl­ stätte und ist die Schuld, för die die let, skall räntan dock anses härröra Zinsen gezahlt werden, för Zwecke från den avtalsslutande stat, i vil­ der Betriebstätte eingegangen worken det fasta driftstället är beläget. den und trägt die Betriebstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragstaat stammend, in dem die Betriebstätte liegt. § 6. Beträffande sådana fall, då § 6. Bestehen zwischen Schuldner särskilda förbindelser mellan utbeta­ und Gläubiger oder zwischen jedem laren och mottagaren eller mellan von ihnen und einem Dritten besondem båda och annan person föranle­ dere Beziehungen und iibersteigen da att det utbetalade räntebeloppet deshalb die gezahlten Zinsen, gemed hänsyn till den skuld, för vil­ messen an der zugrundeliegenden ken räntan erlägges, överstiger det Forderung, den Betrag, den Schuld­ belopp som skulle hava avtalats mel­ ner und Gläubiger ohne diese Be­ lan utbetalaren och mottagaren om ziehungen vereinbart hätten, so wird dylika förbindelser icke förelegat, dieser Artikel nur auf diesen letzten skola bestämmelserna i denna artikel Betrag angewendet. In diesem Fall gälla allenast för sistnämnda belopp. kann der iibersteigende Betrag nach I dylikt fall skall överskjutande rän- dem Recht jedes Vertragstaates und tebelopp beskattas i enlighet med unter Berucksichtigung der anderen lagstiftningen i vardera avtalsslutan­ Bestimmungen dieses Abkommens de staten med iakttagande av övriga besteuert werden. bestämmelser i detta avtal.

Artikel 12 Artikel 12 Royaltij Lizenzgebuhren § 1. Royalty, som härrör från en § 1. Lizenzgebuhren, die aus einem avtalsslutande stat och utbetalas till Vertragstaat stammen und an eine en person med hemvist i den andra in dem anderen Vertragstaat ansäs­ avtalsslutande staten, skall beskattas sige Person gezahlt werden, können allenast i denna andra stat. nur in dem anderen Staat besteuert werden. § 2. Med uttrycket »royalty» för­ § 2. Der in diesem Artikel verstås i denna artikel varje slag av ut­ wendete Ausdruck „Lizenzgebuhren“ betalning, som uppbäres såsom er­ bedeutet Vergiitung jeder Art, die sättning för nyttjandet av eller rät­ fur die Benutzung oder för das Recht ten att nyttja upphovsrätt till litterä­ auf Benutzung von Urheberrechten ra, konstnärliga eller vetenskapliga an literarischen, kiinstlerischen oder verk, däri inbegripet kinematogra- wissenschaftlichen Werken, einfisk film, patent, varumärke, möns­ schliesslich kinematographischer ter eller modell, ritning, hemligt re­ Filme, von Patenten, Marken, Muscept eller fabrikationsmetod även­ tern oder Modellen, Plänen, geheisom för nyttjandet av eller rätten att men Formeln oder Verfahren oder nyttja industriell, kommersiell eller fur die Benutzung oder das Recht auf

Kungl. Maj:ts proposition, nr 177 år 1965 15

vetenskaplig utrustning eller för Benutzung gewerblicher, kaufmänupplysningar om erfarenhetsrön av nischer oder wissenschaftlicher Ausindustriell, kommersiell eller veten­ riistungen oder för die Mitteilung skaplig natur. gevverblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. § 3. Bestämmelserna i § 1 äro icke § 3. Absatz 1 ist nicht anzuwentillämpliga, om mottagaren av royal- den, wenn der in einem Vertragstaat tyn äger hemvist i en avtalsslutande ansässige Empfänger der Lizensgestat och innehar ett fast driftställe biihren in dem anderen Vertragstaat i den andra avtalsslutande staten, aus dem die Lizenzgebuhren stam­ varifrån royaltyn härrör, samt den men, eine Betriebstätte hat und die rättighet eller egendom, av vilken Rechte oder Vermögenswerte, för die royaltyn härflyter, äger verkligt sam­ die Lizenzgebuhren gezahlt werden, band med det fasta driftstället. I dy­ tatsächlich zu dieser Betriebstätte likt fall skola bestämmelserna i arti­ gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 kel 7 äga tillämpning. anzuwenden. § 4. Beträffande sådana fall, då § 4. Bestehen zwischen Schuldner särskilda förbindelser mellan utbeta­ und Gläubiger oder zwischen jedem laren och mottagaren eller mellan von ihnen und einem Dritten besondem båda och annan person föran­ dere Beziehungen und iihersteigen leda att det utbetalade royaltybe- deshalb die gezahlten Lizenzgebuh­ loppet med hänsyn till det nyttjan­ ren, gemessen an der zugrundeliegende, den rätt eller de upplysningar, den Leistung, den Betrag, den för vilka royaltyn erlägges, översti­ Schuldner und Gläubiger ohne diese ger det belopp, som skulle hava av­ Beziehungen vereinbart hätten, so talats mellan utbetalaren och mot­ wird dieser Artikel nur auf diesen tagaren om dylika förbindelser icke letzten Betrag angewendet. In diesem förelegat, skola bestämmelserna i Fall kann der iibersteigende Betrag denna artikel gälla allenast för sist­ nach dem Recht jedes Vertragstaanämnda belopp. I dylikt fall skall tes und unter Beriicksichtigung der överskjutande ersättningsbelopp be­ anderen Bestimmungen dieses Abskattas i enlighet med lagstiftningen kommens besteuert werden. i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

Artikel 13 Artikel 13 Realisationsvinst Gewinne aus der Veräusserung von Vcrmögcn § 1. Vinst på grund av avyttring av- § 1. Gewinne aus der Veräusserung fastighet, i den mening sistnämnda unbeweglichen Vermögens im Sinne uttryck äger enligt § 2 av artikel (>, des Artikels 6 Absatz 2 können in dem må beskattas i den avtalsslutande Vertragstaat besteuert werden, in stat, i vilken fastigheten är belägen. dem dieses Vermögen liegt. § 2. Vinst på grund av avyttring § 2. Gewinne aus der Veräusserung av lös egendom, som är att hänföra beweglichen Vermögens, das Betill anläggnings- eller driftkapital i triebsvermögen einer Betriebstätte ett fast driftställe, vilket ett företag darstellt, die ein Unternehmen eines i en avtalsslutande stat innehar i den Vertragstaates in dem anderen Ver­ andra avtalsslutande staten, eller av tragstaat hat, oder das zu einer fes­

16 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

lös egendom, som ingår i en stadig­ ten Einrichtung gehört, iiber die eine varande affärsanordning över vilken in einem Vertragstaat ansässige Per­ en person med hemvist i eu avtals­ son för die Ausubung eines freien slutande stat förfogar i den andra Berufes in dem anderen Vertrag­ avtalsslutande staten för utövande staat verfiigt, einschliesslich derarav fritt yrke, däri inbegripet vinst tiger Gewinne, die bei der Veräussergenom avyttring av dylikt fast drift­ ung einer solchen Betriebstätte (alställe (för sig eller i samband med lein oder zusammen mit dem ubrigen avyttring av hela företaget) eller av Unternehmen) oder einer solchen dylik stadigvarande anordning, må festen Einrichtung erzielt werden, beskattas i denna andra stat. Vinst können in dem anderen Staat bepå grund av avyttring av lös egen­ steuert werden. Jedoch können Ge­ dom, som avses i § 3 av artikel 24, winne aus der Veräusserung des in skall dock beskattas endast i den av­ Artikel 24 Ahsatz 3 genannten betalsslutande stat, i vilken dylik egen­ weglichen Vermögens nur in dem dom enligt nämnda artikel är under­ Vertragstaat besteuert werden, in kastad skatt. dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angefiihrten Artikel be­ steuert werden kann. § 3. Vinst på grund av avyttring av § 3. Gewinne aus der Veräusserung annan än i §§ 1 och 2 ovan avsedd des in den Absätzen 1 und 2 nicht egendom skall beskattas endast i den genannten Vermögens können nur in stat, i vilken säljaren äger hemvist. dem Vertragstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer ansässig ist.

Artikel 14 Artikel 14 Oskifta dödsbon samt handelsbolag Ruhende Erbschaften: Personenoch enkla bolag gesellschaften § 1. Föreskrifterna i författningar­ § 1. Die Vorschriften der Gesetze na i en avtalsslutande stat om be­ eines Vertragstaates iiber die Beskattning av oskifta dödsbon tilläm­ steuerung ruhender Erbschaften finpas icke i den mån den som erhåller den insoweit keine Anwendung, als inkomst, som härrör från dödsboet, för das Einkommen, das aus der eller förmögenhet, som tillhör det­ Erbschaft herriihrt, oder das Ver­ samma, enligt bestämmelserna i mögen, das zu ihr gehört, der Erdetta avtal må beskattas i den andra werber nach den Bestimmungen die­ staten för inkomsten eller förmögen­ ses Abkommens im anderen Vertrag­ heten. staat besteuert werden kann. § 2. Då ett handelsbolag eller ett § 2. Hat nach den Bestimmungen enkelt bolag med hemvist i Schweiz des Abkommens eine Personengesellenligt bestämmelserna i detta avtal schaft als eine in der Schweiz ansäs­ är befriat från eller berättigat till sige Person Anspruch auf Befreiung nedsättning av svensk skatt, skall von der schwedischen Steuer oder detta förhållande icke inskränka Sve­ auf Ermässigung dieser Steuer, so riges rätt att beskatta sådan delägare wird dadurch die Befugnis Schwei handelsbolaget eller det enkla bola­ dens nicht eingeschränkt, einen Teilget som enligt svenska beskattnings­ haber der Personengesellschaft, welregler är bosatt i Sverige. I dylikt fall cher nach schwedischem Steuerskola emellertid bestämmelserna i recht als in Schweden ansässig § 1 av artikel 25 äga tillämpning. gilt, zu besteuern; in diesein Fall ist Artikel 25 Absatz 1 anzuwenden.

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 17

Artikel 15 Artikel 15 Fritt ijrke Selbständige Arbeit § 1. Inkomst, som förvärvas av en § 1. Einkiinfte, die eine in einem person med hemvist i en avtalsslu­ Vertragstaat ansässige Person aus ei­ tande stat genom utövande av fritt nem freien Beruf oder aus sonstiger yrke eller annan därmed jämförbar selbständiger Tätigkeit ähnlicher självständig verksamhet, skall be­ Art bezieht, können nur in diesem skattas allenast i denna stat om han Staat besteuert werden, es sei denn, icke har en stadigvarande anordning dass die Person fiir die Ausiibung i den andra avtalsslutande staten, ihrer Tätigkeit in dem anderen Ver­ som regelmässigt står till hans för­ tragstaat regelmässig iiber eine feste fogande för utövandet av verksam­ Einrichtung verfugt. Verfugt sie iiber heten. Därest han har en sådan sta­ eine solche feste Einrichtung, so kön­ digvarande anordning, må den del av nen die Einkiinfte in dem anderen inkomsten som är hänförlig till den­ Staat besteuert werden, jedoch nur na anordning beskattas i den andra insoweit, als sie dieser festen Ein­ avtalsslutande staten. richtung zugerechnet werden kön­ nen. § 2. Uttrycket »fritt yrke» inbegri­ § 2. Der Ausdruck „freier Beruf“ per särskilt självständig vetenskap­ umfasst insbesondere die selbständig lig, litterär och konstnärlig verksam­ ausgeiibte wissenschaftliche, literahet, uppfostrings- och undervisnings­ rische, kiinstlerische erzieherische verksamhet samt sådan självständig oder unterrichtende Tätigkeit sowåe verksamhet som utövas av läkare, die selbständige Tätigkeit der Aerzte, advokater, ingenjörer, arkitekter, Rechtsanw^älte, Ingenieure, Architektandläkare och revisorer. ten, Zahnärzte und Biicherrevisoren.

Artikel 16 Artikel 16 Enskild tjänst Uns eib ständige Arbeit § 1. Där icke artiklarna 17, 19 och § 1. Vorbehältlich der Artikel 17, 20 annat föranleda skola löner och 19 und 20 können Gehälter, Löhne liknande ersättningar, som en person und ähnliche Vergiitungen, die eine med hemvist i en avtalsslutande stat in einem Vertragstaat ansässige Per­ uppbär på grund av arbetsanställ- son aus unselbständiger Arbeit be­ ning, beskattas allenast i denna stat, zieht, nur in diesem Staat besteuert såvida icke arbetet utföres i den and­ werden, es sei denn, dass die Arbeit ra avtalsslutande staten. Om arbetet in dem anderen Vertragstaat ausgeutföres i den andra staten, må ersätt­ iibt wird. Wird die Arbeit dort ausningen på grund av anställningen be­ geiibt, so können die dafiir bezogenen skattas i denna stat. Vergiitungen in dem anderen Staat besteuert werden. § 2. Utan hinder av bestämmelser­ § 2. Ungeachtet des Absatzes 1 na i § 1 skall ersättning, som en per­ können Vergiitungen, die eine in son med hemvist i en avtalsslutande einem Vertragstaat ansässige Person stat uppbär på grund av arbete som fiir eine in dem anderen Vertragstaat utföres i den andra avtalsslutande ausgeiibte unselbständige Arbeit be­ staten, beskattas allenast i den först­ zieht, nur in dem erstgenannten nämnda staten, under förutsättning Staat besteuert werden, wenn att a) inkomsttagaren vistas i denna a) der Empfänger sich in dem an- 2 Bihang till riksdagens protokoll 1065. 1 saml. Nr 177

18 Kungl. Maj.ts proposition nr 177 år 1965

andra stat under en tidrymd eller tid­ deren Staat insgesamt nicht länger rymder, som sammanlagt icke över­ als 183 Tage während des betreffon­ stiga 183 dagar under beskattnings­ den Steuerjahres aufhält, året i fråga, b) ersättningen betalas av eller på b) die Vergutungen von einem Aruppdrag1 av en arbetsgivare, som ej beitgeber oder fur einen Arbeitgeber äger hemvist i denna andra stat, och gezahlt werden, der nicht in dem an­ deren Staat ansässig ist, und c) ersättningen ej såsom omkost­ c) die Vergutungen nicht von einer nad belastar ett fast driftställe eller Betriebstätte oder einer festen Einen stadigvarande anordning, som ar­ richtung getragen werden, die der betsgivaren har i denna andra stat. Arbeitgeber in dem anderen Staat hat. § 3. Utan hinder av vad som stad­ § 3. Ungeachtet der vorstehenden gas ovan i denna artikel må ersätt­ Bestimmungen dieses Artikels könning för personligt arbete, som full- nen Vergutungen fur unselbständige göres ombord på fartyg och luftfar­ Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes tyg i internationell trafik, beskattas oder Luftfahrzeuges im internationai den avtalsslutande stat, i vilken fö­ len Verkehr ausgeubt vård, in dem retaget har sin verkliga ledning. Vertragstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

Artikel 17 Artikel 17 Styrelsearvoden Aufsichtsrats- und V erm alt ung sr åt svergutungen Styrelsearvoden eller liknande er­ Aufsichtsrats- oder Verwaltungssättningar, som uppbäras av en per­ ratsvergutungen und ähnliche Zahlson med hemvist i en avtalsslutande ungen, die eine in einem Vertrag­ stat i egenskap av styrelseledamot i staat ansässige Person in ihrer Eiett bolag med hemvist i den andra genschaft als Mitglied des Aufsichtsavtalsslutande staten, må beskattas oder Verwaltungsrates einer Geselli denna andra stat. schaft bezieht, die in dem anderen Vertragstaat ansässig ist können in dem anderen Staat besteuert werden.

Artikel 18 Artikel 18 Artister och idrottsmän Kiinstler und Sportler Utan hinder av bestämmelserna i Ungeachtet der Artikel 15 und 16 artiklarna 15 och 16 må inkomst, können Einkiinfte, die berufsmässige som skådespelare, filmskådespelare, Kiinstler, wie Biihnen-, Film-, Rundradio- eller televisionsartister, musi­ funk- oder Fernsehkiinstler und Mu­ ker och dylika ävensom idrottsmän siker, sowie Sportler aus ihrer in förvärva under sin yrkesutövning, dieser Eigenschaft persönlich ausgebeskattas i den avtalsslutande stat, i iifaten Tätigkeit beziehen, in dem vilken yrket utövas. Denna bestäm­ Vertragstaat besteuert werden, in melse skall, utan hinder av bestäm­ dem sie diese Tätigkeit ausiiben. melserna i artikel 7, tillämpas även Dasselbe gilt, ungeachtet des Artikels då inkomsten uppbäres av en person 7, wenn die Einkiinfte einer Person

Kungl. Maj.ts proposition nr 117 år 1965 19

hos vilken sådan yrkesutövare är an­ zufliessen, die den Kiinstler oder ställd. Sportler angestellt hat.

Artikel 19 Artikel 19 Pensioner Ruhcgehälter § 1. Där icke bestämmelserna i ar­ § 1. Vorbehältlich des Artikels 20 tikel 20 annat föranleda, skola pen­ können Ruhegehälter und ähnliche sioner och liknande ersättningar, Vergiitungen, die einer in einem Versom i anledning av tidigare anställ­ tragstaat ansässigen Person fur friining utbetalas till en person med here unselbständige Arbeit gezahlt hemvist i en avtalsslutande stat, be­ werden, nur in diesem Staat beskattas endast i denna stat. steuert werden. § 2. Utan hinder av bestämmelser­ § 2. Ungeachtet des Absatzes 1 na i § 1 må pensioner, som enligt können Pensionen, die auf Grund svensk socialförsäkringslagstiftning der schwedischen Sozialversicherung utbetalas till en person med hemvist an eine in der Schweiz ansässige Per­ i Schweiz, beskattas i Sverige. I dy­ son gezahlt werden, in Schweden belikt fall skola bestämmelserna i § 4 steuert werden; in diesem Fall ist av artikel 25 äga tillämpning. Artikel 25 Absatz 4 anzuwenden.

Artikel 20 Artikel 20 Allmän tjänst Oeffentlich-rechtliche Vergutungen Ersättningar, pensioner däri inbe­ Vergiitungen, einschliesslich der gripna, vilka utbetalas av — eller Ruhegehälter, die von einem Vertragfrån fonder inrättade av — en avtals­ staat, einer seiner politischen Unterslutande stat, dess politiska underav­ abteilungen oder lokalen Körperdelningar, lokala myndigheter eller schaften, oder von einer juristischen av den statens offentligrättsliga juri­ Person des öffentlichen Rechts dieses diska personer till en fysisk person, Vertragstaates unmittelbar oder aus som är medborgare i denna stat, så­ einem Sondervermögen an eine nasom ersättning för förhandenvaran- tiirliche Person, welche die Staatsde eller tidigare tjänsteprestationer, angehörigkeit dieses Vertragstaates skola beskattas allenast i den stat, besitzt, för gegenwärtig oder friiher varifrån ersättningen utbetalas. erbrachte Dienste gezahlt werden, können nur in dem Vertragstaat besteuert werden, aus dem diese Vergutungen stammen.

Artikel 21 Artikel 21 Livräntor Renten § 1. Livräntor, uppburna från en § 1. Renten, die aus einem Ver­ avtalsslutande stat av en person med tragstaat stammen und an eine im hemvist i den andra avtalsslutande anderen Vertragstaat ansässige Per­ staten, skola beskattas allenast i son gezahlt werden, können nur in sistnämnda stat. dem anderen Staat besteuert wer­ den. g 2. Med livränta förstås ett fast­ § 2. Der Ausdruck „Renten“ beställt belopp, som skall utbetalas pe­ deutet bestimmte, periodisch an fes­ riodiskt på fastställda tider under ten Terminen, auf Lebenszeit oder vederbörandes livstid eller under an- während einer bestimmten oder be- 2| Bihang till riksdagens protokoll t965. samt. Nr 177

20 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

nan angiven eller fastställbar tidspe­ stimmbaren Zeitperiode als Gegenriod och som utgår på grund av en leistung fur eine angemessene und förpliktelse att verkställa dessa ut­ volle Vergutung in Geld oder Geldesbetalningar såsom ersättning för ett wert zahlbare Summen. däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde.

Artikel 22 Artikel 22 Studerande Studenten § 1. En studerande eller affärs- el­ § 1. Zahlungen, die ein Student, ler hantverkspraktikant, som äger Lehrling oder Praktikant, der in eller tidigare ägt hemvist i en avtals­ einem Vertragstaat ansässig ist oder slutande stat och som vistas i den vorher dort ansässig war und der andra avtalsslutande staten allenast sich in dem anderen Vertragstaat för sin undervisning eller utbildning, ausschliesslich zum Studium oder skall ej beskattas i denna andra stat zur Ausbildung aufhält, fur seinen för belopp, som han uppbär till be­ Unterhalt, sein Studium oder seine stridande av sitt uppehälle, sin un­ Ausbildung erhält, werden in dem dervisning eller sin utbildning, därest anderen Staat nicht besteuert, sofern beloppen i fråga utbetalas till honom ihm diese Zahlungen aus Quellen från utlandet. ausserhalb des anderen Staates zufliessen. § 2. En studerande vid universitet § 2. Ein Student einer Universität eller annan undervisningsanstalt för oder einer anderen höheren Lehranhögre utbildning i en avtalsslutande stalt in einem Vertragstaat, der in stat, som under en tidrymd eller tid­ dem anderen Vertragstaat insgesamt rymder, vilka sammanlagt icke över­ nicht länger als 100 Tage während stiga 100 dagar under beskattnings­ des betreffenden Steuerjahres beåret, innehar anställning i den and­ schäftigt ist, um im Zusammenhang ra avtalsslutande staten i syfte att mit seinem Studium eine praktische erhålla praktisk utbildning i anslut­ Ausbildung zu erhalten, wird fur die ning till studierna, skall icke beskat­ Vergutung aus dieser Tätigkeit in tas i sistnämnda stat för inkomsten dem anderen Staat nicht besteuert. av anställningen.

Artikel 23 Artikel 23 Övriga inkomstslag Nicht ausdrucklich erwähnte Einkunfte Inkomst, beträffande vilken ingen Die in den vorstehenden Artikeln uttrycklig bestämmelse meddelats i dieses Abkommens nicht ausdruck­ föregående artiklar av avtalet och lich erwähnten Einkunfte einer in som uppbäres av en person med einem Vertragstaat ansässigen Per­ hemvist i en avtalsslutande stat, son können nur in diesem Staat be­ skall beskattas allenast i denna stat. steuert werden.

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 21

KAPITEL IV ABSCHNITT IV

Beskattning av förmögenhet Besteuerung des Vermögens

Artikel 24 Artikel 24 § 1. Förmögenhet bestående av så­ § 1. Unbewegliches Vermögen im dan fastighet som avses i § 2 av ar­ Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in tikel 6 må beskattas i den avtalsslu­ dem Vertragstaat besteuert werden, tande stat, i vilken fastigheten är be­ in dem dieses Vermögen liegt. lägen. § 2. Förmögenhet bestående av lös § 2. Bewegliches Vermögen, das egendom, som är att hänföra till an­ Betriebsvermögen einer Betriebstätte läggnings- eller driftkapital i ett fö­ eines Unternehmens darstellt oder retags fasta driftställe, eller av lös das zu einer der Ausubung eines egendom, som ingår i en stadigva­ freien Berufes dienenden festen Einrande anordning för utövandet av richtung gehört, kann in dem Ver­ fritt yrke, må beskattas i den avtals­ tragstaat besteuert werden, in dem slutande stat, i vilken det fasta drift­ sich die Betriebstätte oder die feste stället eller den stadigvarande an­ Einrichtung befindet. ordningen är belägen. § 3. Fartyg och luftfartyg, som § 3. Seeschiffe und Luftfahrzeuge nyttjas i internationell trafik, även­ im internationalen Verkehr und be­ som lös egendom, som är hänförlig wegliches Vermögen, das dem Betill nyttjandet av sådana fartyg och trieb dieser Schiffe und Luftfahr­ luftfartyg, skola beskattas allenast i zeuge dient, können nur in dem Ver­ den avtalsslutande stat, i vilken fö­ tragstaat besteuert werden, in dem retaget i fråga har sin verkliga led­ sich der Ort der tatsächlichen Gening. schäftsleitung des Unternehmens be­ findet. § 4. Alla andra slag av förmögen­ § 4. Alle anderen Vermögensteile het, som innehavas av en person med einer in einem Vertragstaat ansässihemvist i en avtalsslutande stat, sko­ gen Person können nur in diesem la beskattas allenast i denna stat. Staat besteuert werden.

KAPITEL V ABSCHNITT V

Metoder för undvikande av Methoden zur Vcrmeidung der dubbelbeskattning Doppelbesteuerung

Artikel 25 Artikel 25 § 1. Då en person med hemvist i § 1. Bezieht eine in Schweden an- Sverige uppbär inkomst eller innehar sässige Person Einkiinfte oder hat sie förmögenhet som enligt bestämmel­ Vermögen und können diese Einserna i detta avtal må beskattas i kiinfte oder dieses Vermögen nach Schweiz, skall Sverige diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Schwe­ den a) från skatten på inkomsten av­ a) auf die vom Einkommen dieser räkna ett belopp motsvarande den Person zu erhebende Steuer den Beinkomstskatt som erlagts i Schweiz; trag an, der der in der Schweiz ge-

22 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

zahlten Steuer vom Einkommen entspricht; b) från skatten på förmögenheten b) auf die vom Vermögen dieser avräkna ett belopp motsvarande den Person zu erhebende Steuer den Beförmögenhetsskatt som erlagts i trag an, der der in der Schweiz ge- Schweiz. zahlten Steuer vom Vermögen entspricht. Då en person med hemvist i Sve­ Bezieht eine in Schweden ansässige rige uppbär inkomst, som enligt be­ Person Einkiinfte, die nach Artikel stämmelserna i artikel 20 skall be­ 20 nur in der Schweiz besteuert werskattas allenast i Schweiz, skall så­ den können, so nimmt Schweden diedan inkomst vara undantagen från se Einkiinfte von der Besteuerung beskattning i Sverige; dock att Sve­ aus; Schweden kann aber bei der rige vid bestämmandet av skatten på Festsetzung der Steuer för das iibrige den ifrågavarande personens återstå­ Einkommen dieser Person den Steuende inkomst må tillämpa den skat­ ersatz anwenden, der anzuwenden tesats, som skulle hava varit tillämp­ wäre, wenn die betreffenden Einlig om inkomsten i fråga icke undan- kiinfte nicht von der Besteuerung tagits från beskattning. ausgenommen wären. § 2. En fysisk person med hemvist § 2. Eine in der Schweiz ansässige i Schweiz, vilken därjämte enligt be­ natiirliche Person, die nach schwestämmelserna angående de svenska dischem Recht in Bezug auf die unskatter som avses i artikel 2 av avta­ ter Artikel 2 des Abkommens fallenlet anses bosatt i Sverige, må beskat­ den schwedischen Steuern als in tas i Sverige oavsett övriga bestäm­ Schweden ansässig gilt, kann ungemelser i detta avtal. Därvid skall Sve­ achtet anderer Bestimmungen dieses rige emellertid enligt bestämmelser­ Abkommens in Schweden besteuert na i § 1 av denna artikel från svensk werden; Schweden rechnet jedoch skatt avräkna samtliga i Schweiz er- alle in der Schweiz vom Einkommen lagda skatter på inkomst eller förmö­ oder vom Vermögen gezahlten Steu­ genhet. ern gemäss Absatz 1 auf seine Steu­ ern an. Avtalet förutsätter, att bestämmel­ Es versteht sich, dass dieser Ab­ serna i föregående stycke endast sko­ satz nur fur schwedische Staatsangela äga tillämpning på svenska med­ hörige, die seit nicht mehr als drei borgare, vilka avrest från Sverige för Jahren aus Schweden weggezogen icke mer än tre år sedan, och icke i sind, und in keinem Fall för schweinågot fall på schweiziska medborga­ zerische Staatsangehörige gilt. re. § 3. Avräkningsbeloppet skall § 3. Der anzurechnende Betrag emellertid icke i något fall överstiga darf jedoch in keinem Fall den Teil beloppet av den del av svensk in­ der vor der Anrechnung ermittelten komstskatt eller förmögenhetsskatt, schwedischen Steuer vom Einkom­ beräknad utan dylik avräkning, som men oder vom Vermögen iibersteibelöper på den inkomst respektive gen, der auf die Einkiinfte, die in förmögenhet som må beskattas i der Schweiz besteuert werden kön­ Schweiz. nen, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt. § 4. Då en person med hemvist i § 4. Bezieht eine in der Schweiz an­ Schweiz uppbär pension, som enligt sässige Person Pensionen und kön­ bestämmelserna i § 2 av artikel 19 nen diese Pensionen nach Artikel 19

Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965 23

må beskattas i Sverige, skall Sverige Absatz 2 in Schweden besteuert werfrån sin skatt på inkomsten avräk­ den, so rechnet Schweden auf die na ett belopp motsvarande den i vom Einkommen dieser Person zu er- Schweiz erlagda inkomstskatten på hebende Steuer den Betrag an, der pensionen. Avräkningsbeloppet skall der in der Schweiz auf diesen Pen­ emellertid icke överstiga beloppet av sionen gezahlten Steuer vom Ein­ den svenska inkomstskatt som belö­ kommen entspricht. Der anzurechper på pensionen. nende Betrag darf jedoch den Teil der schwedischen Steuer vom Ein­ kommen nicht iibersteigen, der auf die Pensionen entfällt. § 5. Oberoende av bestämmelser­ § 5. Ungeachtet des Absatzes 1 diena i § 1 av denna artikel skall utdel­ ses Artikels sind Dividenden, die eine ning från ett bolag med hemvist i in der Schweiz ansässige Gesellschaft Schweiz till ett bolag med hemvist i an eine in Schweden ansässige Ge­ Sverige vara undantagen från svensk sellschaft zahlt, von der schwedi­ skatt, dock endast i den mån utdel­ schen Steuer befreit, sofern die Divi­ ningen enligt svensk lag skulle ha va­ denden nach schwedischem Recht rit undantagen från svensk skatt om von der schwedischen Steuer befreit båda bolagen hade varit att anse som wären, wenn beide Gesellschaften in bosatta i Sverige. Denna bestämmel­ Schweden ansässig sein wiirden. se skall emellertid icke äga tillämp­ Dies gilt jedoch nur dann, wenn der ning med mindre det utbetalande bo­ wesentliche Teil der Gewinne der die lagets inkomst huvudsakligen här­ Dividenden zahlenden Gesellschaft, rör, direkt eller indirekt, från annan unmittelbar oder mittelbar, aus einer verksamhet än förvaltning av värde­ kaufmännischen oder gewerblichen papper eller annan därmed likartad Tätigkeit herriihrt, die nicht in der lös egendom samt verksamheten be- Verwaltung von Wertschriften und drives i Schweiz av det utbetalande anderen ähnlichem beweglichen Verbolaget eller av ett bolag i vilket det mögen besteht, und wenn diese Tä­ äger minst 25 procent av de aktier tigkeit in der Schweiz durch die die för vilka rösträtt må utövas. Dividenden zahlende Gesellschaft oder durch eine Gesellschaft, deren stimmberechtigte Anteile ihr zu min­ destens 25 vom Hundert gehören, ausgeiibt wird. § G. Då en person med hemvist i § 6. Bezieht eine in der Schweiz an­ Schweiz uppbär inkomst eller inne­ sässige Person Einkiinfte oder hat sie har förmögenhet som enligt bestäm­ Vermögen und können diese Einmelserna i detta avtal, med undan­ kiinfte oder dieses Vermögen nach tag av § 2 i denna artikel, må be­ dem Abkommen (ausgenommen Ab­ skattas i Sverige, skall sådan in­ satz 2 dieses Artikels) in Schweden komst, i den mån densamma icke ut- besteuert werden, so nimmt die göres av inkomst som avses i artik­ Schweiz diese Einkiinfte (ausge­ larna 10 och 11, respektive sådan nommen Einkiinfte der in den Arti­ förmögenhet vara undantagen från keln 10 und 11 genannten Art) oder beskattning i Schweiz, dock att dieses Vermögen von der Besteuer- Schweiz vid bestämmandet av skat­ ung aus; die Schweiz kann aber bei ten på den ifrågavarande personens der Festsetzung der Steuer för das återstående inkomst eller förmögen­ iibrige Einkommen oder das iibrige het må tillämpa den skattesats, som Vermögen dieser Person den Steuer-

24 Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965

skulle hava varit tillämplig om in­ satz anwenden, der anzuwenden komsten eller förmögenheten i frå­ wäre, wenn die betreffenden Einga icke undantagits från beskattning. kiinfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. § 7. Då en person med hemvist i § 7. Bezieht eine in der Schweiz an- Schweiz uppbär inkomst, som enligt sässige Person Einkiinfte, die nach bestämmelserna i artiklarna 10 och den Artikeln 10 und 11 in Schweden 11 må beskattas i Sverige, skall besteuert werden können, so gewähvt Schweiz på ansökan medge denne die Schweiz dieser Person auf Anskattelättnad. Sådan skattelättnad trag eine Entlastung. Die Entlastung medges genom att besteht a) avräkna den i Sverige enligt ar­ a) in der Anrechnung der nach tiklarna 10 och 11 uttagna skatten den Artikeln 10 und 11 in Schweden från den schweiziska skatten på den erhobenen Steuer auf die vom Einifrågavarande personens inkomst, kommen dieser Person geschuldete därvid emellertid avrältningsbelop- schweizerische Steuer, wobei der anpet icke skall överstiga beloppet av zurechnende Betrag jedoch den Teil den del av den schweiziska skatten, der vor der Anrechnung ermittelten beräknad utan dylik avräkning, som schweizerischen Steuer nicht iiberbelöper på den inkomst som beskat­ steigen darf, der auf die Einkiinfte, tas i Sverige, eller die in Schweden besteuert wrerden, entfällt, oder b) nedsätta den schweiziska skat­ b) in einer pauschalen Ermässigten med ett schablonmässigt bestämt ung der schweizerischen Steuer, oder belopp eller c) delvis undantaga ifrågavarande c) in einer teilweisen Befreiung der inkomst från schweizisk skatt, där­ betreffenden Einkiinfte von der vid dock minst avdrag för i Sverige schweizerischen Steuer, mindestens uttagen skatt skall medges från brut­ aber im Abzug der in Schweden erho­ tobeloppet av de från Sverige upp­ benen Steuer vom Bruttobetrag der burna inkomsterna. aus Schweden bezogenen Einkiinfte. Schweiz skall bestämma formen Die Schweiz wird gemäss den Vorför skattelättnaden och reglera för­ schriften iiber die Durchfiihrung farandet i enlighet med föreskrifter­ von zwischenstaatlichen Abkomna rörande tillämpningen av Edsför­ men des Bundes zur Vermeidung der bundets mellanstatliga avtal för und­ Doppelbesteuerung die Art der Ent­ vikande av dubbelbeskattning. lastung bestimmen und das Verfahren ordnen.

KAPITEL VI ABSCHNITT VI

Särskilda bestämmelser Besondere Bestimmungen

Artikel 26 Artikel 26 Likställighet mellan skattskyldiga Gleichbehandlung § 1. Medborgare i en avtalsslutan- § 1. Die Staatsangehörigen eines de stat skola icke i den andra avtals­ Vertragstaates durfen in dem andeslutande staten bliva föremål för nå­ ren Vertragstaat weder einer Be­ gon beskattning eller något därmed steuerung noch einer damit zusam-

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 25

sammanhängande skattekrav av an­ menhängenden Verpflichtung unternat slag eller mer tyngande än med­ worfen werden, die änders oder beborgarna i den senare staten under lastender sind als die Besteuerung samma förhållanden. und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen1 die Staatsangehörigen des anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. § 2. Uttrycket »medborgare» bety­ § 2. Der Ausdruck „Staatsangeder: hörige“ bedeutet: a) Alla fysiska personer som äga a) alle naturlichen Personen, die en avtalsslutande stats nationalitet. die Staatsangehörigkeit eines Vertragstaates besitzen; b) Alla juridiska personer och b) alle juristischen Personen, Perandra sammanslutningar, som bil­ sonengesellschaften und anderen dats jämlikt gällande lag i en av­ Personenvereinigungen, die nach talsslutande stat. dem in einem Vertragstaat geltenden Recht errichtet worden sind. § 3. Beskattningen av ett fast § 3. Die Besteuerung einer Bedriftställe, som ett företag i en av­ triebstätte, die ein Unternehmen talsslutande stat har i den andra av­ eines Vertragstaates in dem anderen talsslutande staten, skall i denna Vertragstaat hat, darf in dem ande­ andra stat icke vara mindre fördel­ ren Staat nicht ungiinstiger sein als aktig än beskattningen av ett företag die Besteuerung von Unternehmen i den andra staten, som bedriver des anderen Staates, die die gleiche samma verksamhet. Tätigkeit ausiiben. Vad nu sagts skall icke anses med­ Diese Bestimmung ist nicht so föra förpliktelse för någon avtals­ auszulegen, als verpflichte sie einen slutande stat att medgiva personer Vertragstaat, den in dem anderen med hemvist i den andra avtalsslu­ Vertragstaat ansässigen Personen tande staten personliga avdrag vid Steuerfreibeträge, -vergiinstigungbeskattningen, skattebefrielser och en und -ermässigungen auf Grund skattenedsättningar på grund av ci­ des Personenstandes oder der Famivilstånd eller försörjningsplikt mot lienlasten zu gewähren, die er den familj, som medgivas personer med in seinem Gebiet ansässigen Perso­ hemvist i den förstnämnda staten. nen gewährt. § 4. Företag i en avtalsslutande § 4. Die Unternehmen eines Ver­ stat, vilkas kapital helt eller delvis tragstaates, deren Kapital ganz oder äges eller kontrolleras, direkt eller teilweise, unmittelbar oder mittelbar, indirekt, av en eller flera personer einer in dem anderen Vertragstaat med hemvist i den andra avtalsslu­ ansässigen Person oder mehreren tande staten, skola icke i den först­ solchen Personen gehört oder ihrer nämnda staten bliva föremål för nå­ Kontrolle unterliegt, durfen in dem gon beskattning eller något därmed erstgenannten Vertragstaat weder sammanhängande skattekrav, som är einer Besteuerung noch einer damit av annat slag eller mer tyngande än zusammenhängenden Verpflichtung den beskattning och därmed sam­ unterworfen werden, die änders oder manhängande skattekrav, som andra belastender sind als die Besteuerung liknande företag i denna förstnämn­ und die damit zusammenhängenden da stat äro eller kunna bliva under­ Verpflichtungen, denen andere ähnkastade. liclie Unternehmen des erstgenann-

26 Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965

ten Staates unterworfen sind oder imterworfen werden können. § 5. I denna artikel avser uttryc­ § 5. In diesem Artikel bedeutet der ket »beskattning» skatter av varje Ausdruck „Besteuerung“ Steuern slag och beskaffenhet. jeder Art und Bezeichnung.

Artikel 27 Artikel 27 Förfarandet vid ömsesidig överens­ V erstcindigungsverfahren kommelse § 1. Då en person med hemvist i § 1. Ist eine in einem Vertragstaat en avtalsslutande stat gör gällande, ansässige Person der Auffassung, att i en avtalsslutande stat eller i dass die Massnahmen eines Vertragbåda staterna vidtagits åtgärder, som staates oder beider Vertragstaaten för honom medfört eller komma att fur sie zu einer Besteuerung gemedföra en mot detta avtal stridan­ fuhrt haben oder fiihren werden, de beskattning, äger han — utan att die diesem Abkommen nicht enthans rätt att använda sig av i dessa spricht, so kann sie unbeschadet der staters interna rättsordning givna nach innerstaatlichem Recht dieser rättsmedel därav påverkas — göra Staaten vorgesehenen Rechtsmittel framställning i saken hos den behö­ ihren Fall der zuständigen Behörde riga myndigheten i den stat, i vilken des Vertragstaates unterbreiten, in han äger hemvist. dem sie ansässig ist. § 2. Om denna behöriga myndighet § 2. Hält diese zuständige Behörde finner framställningen grundad men die Einwendung fur begriindet und ej själv kan åvägabringa en tillfreds­ ist sie selbst nicht in der Lage, eine ställande lösning, skall myndigheten befriedigende Lösung herbeizufiihsöka lösa frågan genom ömsesidig ren, so wird sie sich bemiihen, den överenskommelse med den behöriga Fall durch Verständigung mit der myndigheten i den andra avtalsslu­ zuständigen Behörde des anderen tande staten i syfte att undvika en Vertragstaates so zu regeln, dass mot detta avtal stridande beskatt­ eine dem Abkommen nicht entning. sprechende Besteuerung vermieden wird. § 3. De behöriga myndigheterna i § 3. Die zuständigen Behörden de avtalsslutande staterna skola ge­ der Vertragstaaten werden sich benom ömsesidig överenskommelse sö­ miihen, Schwierigkeiten oder Zweika avgöra svårigheter eller tvivels- fel, die bei der Auslegung oder Anmål som uppkomma rörande tolk­ wendung des Abkommens entstehen, ningen eller tillämpningen av detta in gegenseitigem Einvernehmen zu avtal. De kunna jämväl överenskom­ beseitigen. Sie können auch iibereinma för att undvika dubbelbeskatt­ kommen, wie eine Doppelbesteuerning i sådana fall som ej omfattas ung in Fällen, die in dem Abkommen av detta avtal. nicht behandelt sind, vermieden wrerden kann. § 4. De behöriga myndigheterna i § 4. Die zuständigen Behörden der de avtalsslutande staterna kunna trä­ Vertragstaaten können zur Herbeida i förbindelse med varandra för fiihrung einer Einigung im Sinne der att träffa överenskommelse i de fall vorstehenden Absätze unmittelbar som angivits i föregående paragra­ miteinander verkehren. Erscheint fer. Om muntliga överläggningar an­ ein miindlicher Meinungsaustausch ses underlätta en överenskommelse, för die Herbeifiihrung der Einigung kunna sådana överläggningar äga zweckmässig, so kann ein solcher

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 27

rum inom ramen för en kommitté Meinungsaustausch in einer Kom­ bestående av representanter för de mission durchgefuhrt werden, die behöriga myndigheterna i de avtals­ aus Vertretern der zuständigen Beslutande staterna. hörden der Vertragstaaten besteht.

Artikel 28 Artikel 28 Diplomatiska och konsulära befatt­ Diplomatische und konsularische ningshavare Beamte § 1. Bestämmelserna i detta avtal § 1. Dieses Abkommen beriihrt påverka icke sådana privilegier i be­ nicht die steuerlichen Vorrechte, die skattningshänseende, vilka enligt den diplomatischen und konsularifolkrättens allmänna regler eller schen Beamten nach den allgemeijämlikt stadganden i särskilda över­ nen Regeln des Völkerrechts oder auf enskommelser tillkomma diplomatis­ Grund besonderer Vereinbarungen ka eller konsulära befattningshava­ zustehen. re. § 2. I den mån på grund av privi­ § 2. Soweit Einkiinfte oder Vermö­ legier i beskattningshänseende, vilka gen wegen der den diplomatischen enligt folkrättens allmänna regler und konsularischen Beamten nach eller jämlikt stadganden i särskilda den allgemeinen Regeln des Völker­ överenskommelser tillkomma diplo­ rechts oder auf Grund besonderer matiska eller konsulära befattnings­ zwischenstaatlicher Verträge zustehavare, inkomst eller förmögenhet henden steuerlichen Vorrechte im icke beskattas i den stat i vilken be­ Empfangsstaat nicht besteuert werfattningshavaren är ackrediterad, den, steht das Besteuerungsrecht förbehålles beskattningsrätten den dem Entsendestaat zu. utsändande staten. § 3. Vid tillämpningen av detta av­ § 3. Bei Anwendung des Abkomtal skola personer, vilka tillhöra en mens gelten die Angehörigen einer avtalsslutande stats beskickning el­ diplomatischen oder konsularischen ler konsulat i den andra avtalsslu­ Vertretung, die ein Vertragstaat im tande staten eller i en tredje stat anderen Vertragstaat oder in einem och vilka äro medborgare i den ut­ dritten Staat unterhält, als im Ent­ sändande staten, anses äga hemvist sendestaat ansässig, wenn sie die i den utsändande staten, såframt de Staatsangehörigkeit des Entsendedär äro skyldiga att erlägga skatt å staates besitzen und dort zu den inkomst och förmögenhet i samma Steuern vom Einkommen und vom omfattning som personer med hem­ Vermögen wie in diesem Staat ansäsvist i denna stat. sige Personen herangezogen werden. § 4. Detta avtal skall icke äga till- § 4. Das Abkommen gilt nicht fur lämpning beträffande internationella zwischenstaatliche Organisationen, organisationer, deras organ eller ihre Organe oder Beamten sowie tjänstemän och ej heller i fråga om nicht fiir Angehörige diplomatischer personer, vilka tillhöra en tredje oder lconsularischer Vertretungen stats beskickning eller konsulat och eines dritten Staates, die in einem vistas i en avtalsslutande stat utan Vertragstaat anwesend sind, aber in att i någondera avtalsslutande sta­ keinem der beiden Vertragstaaten ten i fråga om skatter på inkomst fiir Zwecke der Steuern vom Ein­ och förmögenhet behandlas såsom kommen und vom Vermögen als dort personer vilka där äga hemvist. ansässig behandelt werden.

28 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

KAPITEL VII ABSCHNITT VII

Slutbestämmelser Schlussbesturunungen

Artikel 29 Artikel 29 Ikraftträdande Inkrafttreten § 1. Detta avtal skall ratificeras, § 1. Dieses Abkommen soll ratififör Sveriges del av Hans Maj :t ziert werden, und zwar schwedi- Konungen av Sverige med riksdagens scherseits durch Seine Majestät den samtycke, samt König von Schweden mit Zustimmung des Reichstags und för Schweiz’ del av Förbundsrå­ schweizerischerseits durch den det med godkännande av förbunds- Bundesrat nach Genehmigung durch församlingen. die Bundesversammlung. Ratifikationshandlingarna skola Die Ratifikationsurkunden sollen snarast möjligt utväxlas i Bern. so bald wie möglich in Bern ausgetauscht werden. § 2. Avtalet träder i kraft med ut- § 2. Dieses Abkommen tritt mit växling av ratifikationshandlingar­ dem Austausch der Ratifikationsur­ na och skall äga tillämpning: kunden in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung a) I Sverige: Såvitt avser inkomst­ a) in Schweden: hinsichtlich der skatter, i fråga om inkomst som för­ Steuern vom Eink ommen auf Einvärvats å eller efter den 1 januari kiinfte, die am oder nach dem 1. 1966, samt, såvitt avser den statliga Januar 1966 erzielt werden, und hin­ förmögenhetsskatten, i fråga om sichtlich der staatlichen Vermögenskatt som utgår på grund av taxe­ steuer auf die Steuer, die Gegenstand ring år 1967 eller senare. der Veranlagung des Jahres 1967 oder eines späteren Jahres biidet; b) I Schweiz: Beträffande varje b) in der Schweiz: auf jedes beskattningsår som börjar å eller ef­ Steuerjahr, das am oder nach dem 1. ter den 1 januari 1967. Januar 1967 beginnt. § 3. Det i Stockholm den 16 okto­ § 3. Das am 16. Oktober 1948 in ber 1948 undertecknade avtalet mel­ Stockholm unterzeichnete Abkom­ lan Konungariket Sverige och men zwischen dem Königreich Sclrvveiziska Edsförbundet för und­ Schweden und der Schweizerischen vikande av dubbelbeskattning be­ Eidgenossenschaft zur Vermeidung träffande skatter å inkomst och för­ der Doppelbesteuerung auf dem Gemögenhet skall upphöra att gälla så­ biete der Steuern vom Einkommen vitt avser sådana skatter, beträffan­ und vom Vermögen wird aufgehoben de vilka förevarande avtal jämlikt und tritt fur die Steuern ausser § 2 äger tillämpning, dock att berör­ Kraft, auf die dieses Abkommen ge­ da avtal alltjämt skall gälla så­ mäss Absatz 2 Anwendung findet. vitt erfordras för tillämpningen av Das erwähnte Abkommen gilt jedoch det i Stockholm den 16 oktober 1948 weiterhin fur die Anwendung des undertecknade avtalet mellan Ko­ am 16. Oktober 1948 in Stockholm nungariket Sverige och Schweiziska unterzeichneten Abkommens zwi­ Edsförbundet för undvikande av schen dem Königreich Schweden und dubbelbeskattning beträffande skat­ der Schweizerischen Eidgenossen­ ter å kvarlåtenskap. schaft zur Vermeidung der Doppel-

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 29

besteuerung auf dem Gebiete der Erbschaftssteuern.

Artikel 30 Artikel 30 Upphörande A usserkrafttreten Detta avtal skall förbliva i kraft Dieses Abkommen bleibt in Kraft, intill dess detsamma uppsagts av en­ solange es nicht von einem der Verdera avtalsslutande staten. Envar av tragstaaten gekiindigt worden ist. de avtalsslutande staterna kan på Jeder Vertragstaat kann nach dem diplomatisk väg uppsäga avtalet ge­ Jahre 1968 das Abkommen auf diplonom underrättelse senast sex måna­ matischem Wege unter Einhaltung der före utgången av varje kalender­ einer Frist von mindestens sechs Moår senare än år 1968. I händelse av naten zum Ende eines Kalendersådan uppsägning skall avtalet upp­ jahres kiindigen. In diesem Fall finhöra att gälla: det das Abkommen nicht mehr Anwendung a) I Sverige: Såvitt avser inkomst­ a) in Schweden: hinsichtlich der skatter, i fråga om inkomst som för­ Steuern vom Einkommen auf Einvärvas å eller efter den 1 januari ka­ ldinfte, die am oder nach dem 1. Jalenderåret närmast efter det, varun­ nuar des auf die Kiindigung folgender uppsägningen ägde rum, samt, den Kalenderjahres erzielt werden, såvitt avser förmögenhetsskatt, i frå­ und hinsichtlich der Vermögenga om skatt som utgår på grund av steuer auf die Steuer, die Gegentaxering under eller efter det andra stand der Veranlagung des zweiten kalenderåret efter det, varunder upp­ auf die Kiindigung folgenden Ka­ sägningen ägde rum. lender jahres oder eines späteren Jahres biidet; b) I Schweiz: Beträffande det be­ b) in der Schweiz: auf jedes Steu­ skattningsår som börjar å eller efter er jahr, das am oder nach dem 1. Jaden 1 januari det andra kalenderåret nuar des zweiten auf die Kiindigung efter det, varunder uppsägningen äg­ folgenden Kalender jahres beginnt. de rum. Till bekräftelse härå hava under­ Zu Urkund dessen haben die vortecknade, därtill vederbörligen be­ genannten Bevollmächtigten dieses myndigade, undertecknat detta avtal Abkommen unterzeichnet und mit och försett detsamma med sina si­ ihren Siegeln versehen. gill. Vilket skedde i Stockholm den 7 Gefertigt zu Stockholm im Doppel, maj 1965, på svenska och tyska språ­ am 7. Mai 1965 in schwedischer und ken, vilka båda texter äga lika vits­ in deutscher Urschrift, die gleicherord. weise authentisch sind.

Torsten Nilsson Torsten Nilsson E. von Graffenried E. von Graffenried (L. S.) (L. s.)

3 Dihang till riksdagens protokoll 1965. 1 samt. Nr 111

30 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i stats­ rådet på Stockholms slott den 23 april 1965.

Närvarande: Statsministern E rlander , ministern för utrikes ärendena N ilsson , statsråden S träng , A ndersson , L indström , L ange , L indholm , K ling , S koglund , E denman , J ohansson , H olmqvist , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson .

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anmäler efter gemen­ sam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av förslag till avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbe­ skattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt anför. Den 16 oktober 1948 slöts mellan Sverige och Schweiz ett avtal för undvi­ kande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögen­ het. Avtalet med tillhörande slutprotokoll godkändes av riksdagen (prop. 1948: 306, BevU 61, rskr 470) och trädde i kraft den 1 januari 1949 (SFS 1949: 150). Till avtalet fogades en särskild överenskommelse mellan svenska finansdepartementet och schweiziska finans- och tulldepartementet rörande verkställande av restitution av källskatter på kapitalinkomster (SFS 1949: 151). Frågan om en översyn av 1948 års dubbelbeskattningsavtal har under se­ nare år vid flera tillfällen förts på tal mellan svenska och schweiziska ve­ derbörande. Från svensk sida har det därvid bl. a. varit ett önskemål att den dubbelbeskattning som enligt avtalets regler kommit att kvarstå i fråga om ränteinkomster och aktieutdelningar skall undanröjas eller mildras. Av­ talet med Schweiz har även i andra hänseenden framstått som föråldrat, främst med hänsyn till den utveckling på dubbelbeskattningsavtalens om­ råde som kommit till uttryck i OECD:s rekommendation den 30 juli 1963 om enhetliga bestämmelser för sådana avtal. I anledning härav upptogs år 1963 förberedande överläggningar mellan särskilt utsedda delegationer om en revision av avtalet. Förhandlingar ägde därefter rum i Bern i juni 1964 och slutfördes i Stockholm i oktober och november samma år. På svensk sida fördes förhandlingarna under ordförandeskap av regeringsrådet Sten Walberg. Förhandlingarna resulterade i ett på svenska och tyska språken avfattat förslag till nytt avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Mel­

Kungl. Maj.ts proposition nr 177 år 1965 31

lan delegationerna upprättades ett den 2 november 1964 dagtecknat för­ handlings- och paraferingsprotokoll. Förslaget till avtal avses ersätta förenämnda svensk-schweiziska avtal av den 16 oktober 1948. Avtalsförslaget har remitterats till kammarrätten, som förklarat sig inte ha funnit anledning till erinran mot detsamma. Såsom förutsatts i punkt 3 av förhandlings- och paraferingsprotokollet har den schweiziska delegationen sedermera kompletterat artikel 25 av av­ talsförslaget. I anslutning härtill har genom skriftväxling enighet nåtts om vissa ändringar av formell natur i den paraferade avtalstexten. Det sålunda modifierade förslaget till avtal samt förenämnda förhandlings- och parafe­ ringsprotokoll torde såsom bilagor1 få fogas vid statsrådsprotokollet i detta ärende. Från schweizisk sida har meddelats att man är beredd att underteckna av­ talsförslaget.

Innan jag redogör för avtalsförslaget torde jag få något beröra det schwei­ ziska skattesystemet. I Schweiz, som är en federal statsbildning, uppbärs skatter såväl för eds­ förbundets räkning som av de enskilda kantonerna (delstaterna) och schweiziska kommuner. Beskattningsreglerna uppvisar kantonerna och kom­ munerna emellan betydande skillnader både i vad avser reglernas utform­ ning och sammanlagt skattetryck. Allmänt kan sägas att edsförbundet före­ trädesvis litar till intäkter av indirekt beskattning medan direkta skatter hu­ vudsakligen tillförs kantoner och kommuner. Till edsförbundet erläggs en allmän inkomstskatt av fysiska och juridiska personer (Wehrsteuer). Fn fysisk person med hemvist i Schweiz liksom en juridisk person, som har sitt säte i Schweiz, är i princip skattskyldig för samtliga inkomster med undantag av inkomst av fastighet eller rörelse i ut­ landet. Realisationsvinst är underkastad beskattning under förutsättning att den uppkommer i en bokföringspliktig rörelse. Personer med hemvist utanför Schweiz och utländska juridiska personer beskattas för vissa in­ komstslag med källa i Schweiz. För en fysisk person utgår skatten enligt en progressiv skiktskala och varierar från 0,36 % av en nettoinkomst om 6 000 Sfr. till 7,2 % av nettoinkomst överstigande 120 000 Sfr. Fysiska personer erlägger ingen förmögenhetsskatt till edsförbundet För schweiziska aktie­ bolag m. fl. och utländska företag med filial i Schweiz utgår skatt av netto­ vinsten i form av en bottenskatt med 3 % jämte vissa tillägg beräknade ef­ ter förhållandet mellan nettovinsten och bolagets kapital. Skatten är dock maximerad till sammanlagt 7,2 % av nettovinsten. Förmögenhetsskatt ut­ går med 0,67 promille av inbetalt aktiekapital och vissa reserver. Andra

1 Bilagan avseende förslaget till avtal har uteslutits här. Det vid propositionen fogade avtalet överensstämmer med förslaget utom därutinnan att ombudens namn tillagts i in­ gressen, att ratifikationsortens namn införts i art. 29 § 1 Samt att, sedan datering och under­ skrift verkställts, uppgift härom införts.

32 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

schweiziska juridiska personer än bolag beskattas enligt i huvudsak sam­ ma regler som fysiska personer,. Detsamma gäller utländskt bolag som inte innehar filial i landet. Nettoförmögenhet överstigande 20 000 Sfr. beskattas med 0,67 promille. Till edsförbundet utgår också källskatt (Couponabgabe) med 3 % på ut­ delningar och räntor av schweiziska värdepapper samt 2 % av inkomst av utländska obligationer. På samma inkomst uttas även en särskild källskatt (Verrechnungssteuer) med en skattesats av 27 %. För personer som är bo­ satta i Schweiz och som där underkastas kantonal och kommunal inkomst­ skatt avräknas sistnämnda källskatt från den slutliga skatten. Däremot blir denna källskatt definitiv för personer som ej bor i Schweiz. De skatter som utgår till schweiziska kantoner och kommuner är, med den förut nämnda reservationen för de stora variationerna dessa samfälligheter emellan, anordnade efter huvudsakligen samma grunder som den federala inkomstskatten. Dock kan t. ex. förekomma att fysiska personer erlägger skatt endast för arbetsinkomst. Den kantonala och kommunala inkomstbeskattningen är i regel progressiv. Skatten beräknas med ledning av ett grundbelopp (mellan 2 och 9 % av beskattningsbar inkomst). Den procentsats av grundbeloppet enligt vilken skatt skall erläggas till kanton resp. kommun fastställs av varje samfällighet och varierar självfallet be­ tydligt. För juridiska personer är ett sammanlagt skatteuttag med 20—30 % av beskattningsbar inkomst vanligt. Såväl fysiska som juridiska personer erlägger i regel även kantonal och kommunal förmögenhetsskatt. Skatte­ skalan är mestadels progressiv och varierar mellan 1 och 2,25 promille av nettoförmögenheten. Det kan tilläggas att särskilda lättnader medges i beskattningen av holdingföretag och s. k. Sitzgesellschaften, dvs. i Schweiz registrerade bolag som inte driver verksamhet i Schweiz. Rena förvaltningsföretag är helt fria från federal inkomstskatt på uppburen utdelning från dotterbolag under förutsättning att företaget äger minst 20 % av dotterbolagets aktiekapital eller värdet av aktieinnehavet uppgår till minst 2 milj. Sfr. Inkomstbe­ skattningen i kantonen och kommunen bortfaller eller nedsätts väsentligt för de nämnda företagen och förmögenhetsskatten reduceras. För att för­ hindra att sådant företag erhåller icke avsedd förmån enligt dubbelbeskatt­ ningsavtal gäller särskilda bestämmelser enligt schweizisk lag den 14 de­ cember 1962 om åtgärder mot orättmätigt utnyttjande av dubbelbeskatt­ ningsavtal. Inledningsvis har antytts att förhandlingsarbetet inriktats på bl. a. en revision av det gällande dubbelbeskattningsavtalet med Schweiz på grund­ val av mönsterbestämmelser för bilaterala skatteavtal som rekommenderats av OECD. Dessa mönsterbestämmelser har tillkommit genom internatio­ nellt samarbete inom OECD:s ram och har helt eller delvis använts i bila-

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 33

terala avtal för undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och förmö­ genhet som Sverige på senare tid ingått med bl. a. Förbundsrepubliken Tysk­ land, Österrike, Grekland, Storbritannien, Irland och Spanien. I allt väsent­ ligt ligger OECD-rekommendationer till grund även för bestämmelserna i det nu föreliggande förslaget till nytt skatteavtal med Schweiz. Beträffande avtalsförslagets innehåll torde det utöver eu hänvisning till avtalstexten vara till fyllest att här framhålla följande. I art. 1 och 2 anges de personer och de skatter för vilka avtalet skall tilllämpas. Avtalet skall gälla varje skattskyldig som anses ha sitt skatterättsliga hemvist i Sverige eller i Schweiz eller — som stundom kan vara fallet — i båda länderna. Samtliga ordinära och extraordinära skatter som f. n,. eller framdeles uttas i de båda länderna på inkomst eller förmögenhet före­ slås i princip inbegripna under avtalets bestämmelser. På svensk sida får avtalet sålunda giltighet för de statliga och kommunala inkomstskatter­ na samt den statliga förmögenhetsskatten. I motsats till gällande avtal om­ fattar avtalsförslaget även bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställ­ ningar. De federala, kantonala och kommunala skatter som f. n. utgår i Schweiz av inkomst och förmögenhet faller likaså under avtalsförslaget. I likhet med gällande avtal undantas från förslagets tillämpningsområde ut­ tryckligen vissa skatter på lotteri- och vadhållningsvinster. Allmänna definitioner av vissa uttryck som begagnas i avtalsförslaget meddelas i art. 3—5. Bestämmelserna i art. 4 om innebörden av uttrycket skatterättsligt hemvist överensstämmer med OECD:s mönsteravtal frånsett ett tilläggsstadgande i art. 4 § 4 som oförändrat överförts från gällande av­ tal i förtydligande syfte. Enligt art. 4 § 1 skall frågan om en person har skatterättsligt hemvist i en avtalsslutande stat i första hand avgöras med tillämpning av den statens interna skattelagstiftning. På grund av de svenska och schweiziska skattelagarnas utformning kan i vissa fall en per­ son anses äga hemvist i båda staterna. Sådana fall av s„ k. dubbelt hemvist skall enligt avtalsförslaget avgöras med ledning av de särskilda bedöm­ ningsgrunder (permanent hem, centrum för levnadsintressena, stadigva­ rande vistelse etc.) som anges i art. 4 §§ 2 och 3. Emellertid förutses i för­ slaget att reglerna i svensk skattelagstiftning om begreppet bosättning un­ der viss förutsättning skall kunna tillämpas oavsett de berörda bestämmel­ serna i art. 4. Jag kommer senare att ta upp denna fråga i samband med redovisningen av art. 25 i förslaget. I art. 6—24 anges vilken av de båda staterna som enligt avtalet får be­ skatta inkomst och förmögenhet av olika slag. Inkomst av fastighet beskattas enligt art. G i den stat där fastigheten är belägen. När ett svenskt företag uppbär inkomst av rörelse från Schweiz tillämpas bestämmelserna i art. 7 om beskattningen av sådan inkomst och fördel­ ningen av inkomsten mellan huvudkontor och filial. Rörelseinkomsten skall

34 Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965

beskattas i Schweiz endast om den är hänförlig till ett fast driftställe som företaget har i Schweiz. Motsvarande gäller för ett schweiziskt företag med rörelseinkomst från Sverige. Innebörden av uttrycket fast driftställe definie­ ras i art. 5 i avtalsförslaget. I fråga om inkomstberäkningen skall enligt huvudregeln i art. 7 § 2 till ett fast driftställe i princip hänföras den inkomst av verksamheten som skulle ha uppkommit om driftstället hade varit ett fristående företag. Alternativt kan enligt 4 § inkomsten av verksamheten vid det fasta driftstället bestämmas genom en proportionering av företagets hela inkomst sedan viss andel därav först tilldelats företagets huvudkontor. Den föreslagna metoden för uppdelning av rörelseinkomst skiljer sig från motsvarande regel i 1948 års avtal väsentligen däri att den andel som först skall hänföras till huvudkontoret begränsats till högst 10 % av företagets totalinkomst. Från 1948 års avtal har överförts bestämmelserna i art. 7 § 5 i avtalsförslaget. Beskattningsunderlaget i fråga om försäkringsföretags fi­ lialkontor kommer enligt dessa bestämmelser alltid att bestämmas genom proportionering av företagets totalinkomst med utgångspunkt från upp­ burna premieintäkter. I överensstämmelse med vedertagna avtalsprinciper beskattas inkomst av sjö- och iuf tf artstrafik enligt art. 8 endast i den stat i vilken företaget har sin verkliga ledning. Stadgandet i art. 9 om intressegemenskap mellan företag innebär, att var­ dera staten i enlighet med sin interna lagstiftning kan verkställa omräkning av inkomst av rörelse bl. a. i förhållandet mellan ett moderföretag i den ena staten och ett dotterföretag i den andra staten om särskilda villkor avtalats mellan dem som inte skulle ha gällt mellan två oberoende företag. Bestäm­ melserna får på svensk sida betydelse för tillämpningen av 43 § kommunal­ skattelagen den 28 september 1928 (nr 370). Om anledning därtill uppkom­ mer skall de högsta finansmyndigheterna genom överenskommelse enligt art. 27 § 3 söka lösa svårigheter rörande inkomstens beräkning vid tillämp­ ningen av art. 9. Enligt 1948 års avtal gäller beträffande beskattningen av inkomst av ka­ pital den huvudprincipen att sådan inkomst skall beskattas endast i den stat där inkomsttagaren bär hemvist. Emellertid görs undantag för det fall att skatt på kapitalavkastning uttas genom avdrag vid källan. Reglerna här­ om innebär att källskatteavdrag som verkställs för aktieutdelning f. n. restitueras med belopp, som överstiger en skattesats av 5 % av utdelningen, me­ dan källskatt för ränteinkomst, som utbetalas från Schweiz till en inkomst­ tagare med hemvist i Sverige, inte kan återkrävas. Även enligt det föreliggande avtalsförslaget skall inkomst i form av aktie­ utdelning och ränta i princip beskattas i inkomsttagarens hemviststat. Den stat där inkomsten har sin källa förbehålls enligt art. 10 § 2 och art. 11 § 2 i förslaget rätt att i överensstämmelse med intern lagstiftning beskatta sådan inkomst med högst 5 % av inkomstens belopp. Denna begränsning av in­

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 35

ternt gällande källbeskattning till 5 % bär vid förhandlingarna förutsatts ske genom restitution på ansökan av inkomsttagaren och under medverkan av beskattningsmyndigheterna i de båda länderna. Närmare bestämmelser om förfarandet avses skola intas i en specialöverenskommelse mellan de högsta finansmyndigheterna på sätt som skett i fråga om det restitutionsförfarande som f. n. tillämpas för källskatt på aktieutdelning. Den schewiziska källskatt på 5 % som slutgiltigt kommer att bäras av en inkomst­ tagare med hemvist i Sverige skall enligt art. 25 § 1 avräknas från den svenska skatten på inkomsten. Enligt förslaget kommer således i Sverige dubbelbeskattningen av aktieutdelningar och ränta att helt undanröjas ge­ nom credit of tax-metoden. Vid beskattningen i Schweiz skall enligt art. 25 § 7 en inkomsttagare med hemvist i Schweiz erhålla en skattelättnad vars närmare utformning regleras i schweizisk lag. Beträffande aktieutdelning mellan bolag innehåller art. 25 en särskild re­ gel som ett undantag från det nyss berörda credit of tax-förfarandet. Till fö­ rekommande av kedjebeskattning av bolagsvinst blir utdelning från ett schweiziskt dotterföretag till ett svenskt moderföretag fritagen från svensk bolagsskatt under förutsättningar som anges i 5 §. Enligt denna paragraf för­ utsätts för skattefrihet att utdelningen enligt svensk lag skulle ha varit skattefri i Sverige om även det utdelande företaget hade varit att anse som bosatt i Sverige. Som ytterligare villkor stadgas att det schweiziska företagets inkomst huvudsakligen skall härröra från annan verksamhet än förvaltning av värdepapper eller annan därmed likartad lös egendom. Genom bestämmel­ sen i 5 § utesluts vidare från skattefrihet i Sverige utdelning från ett företag som visserligen har skatterättsligt hemvist i Schweiz men utövar sin verk­ samhet i andra länder. I förslaget har i art. 12 och 13 upptagits bestämmelser om beskattning av royalty och realisationsvinst, vilka i sak inte torde medföra någon ändring, då väsentligen samma principer för uppdelningen av beskattningsrätten mellan de båda staterna återfinns i gällande avtal. Nytt är dock stadgandet i art. 12 § 3 enligt vilket royalty skall beskattas som inkomst av rörelse om den inflyter i en verksamhet, som mottagaren bedriver från fast driftställe i källstaten, och den tillgång för vilken royaltyn utgår har verkligt samband med det fasta driftstället. Bestämmelserna om royalty har i art. 12 § 4 i överensstämmelse med OECIris rekommendation uttryckligen begränsats till att avse fall då fråga är om royalty i egentlig mening, dvs. om betalningar som till beloppet inte överstiger vad som skulle ha avtalats mellan parter utan inbördes intressegemenskap. De regler som föreslås i art. 15—20 i fråga om beskattning av inkomst av fritt yrke samt enskild och allmän tjänst har i huvudsak sin motsvarighet i nu gällande avtal. Inkomst av enskild tjänst beskattas i regel uteslutande i inkomsttagarens hemviststat. Utförs arbetet i den andra staten får inkoms­ ten emellertid enligt art. 16 § 1 tas till beskattning där. Enligt 2 § skall be­

36 Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965

skattningen likväl ske i den anställdes hemviststat om arbetet utförs under en endast kortvarig vistelse, högst 183 dagar, i den andra staten och inkoms­ ten inte erhålls från den andra statens område. Stadgandet i 3 § om in­ komst av arbete ombord på fartyg och luftfartyg saknar motsvarighet i 1948 års avtal. Sådan inkomst beskattas enligt förslaget i den stat där företagets verkliga ledning är belägen. — Som förut omnämnts omfattar avtalsförslaget till skillnad från gällande avtal den svenska bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar. Enligt art. 18 skall artister och idrottsmän alltid beskattas för inkomst av sin yrkesutövning i den stat där verksamheten ut­ övas. Denna regel, som ansluter till OEC.D:s rekommendation, föreslås i en tilläggsbestämmelse gälla även när inkomsten uppbärs av ett företag i vilket artisten eller idrottsmannen i fråga är anställd. — Beträffande pensioner, som utgår på grund av förutvarande enskild anställning, bibehålls i art. 19 § 1 den nu gällande regeln om beskattning i inkomsttagarens hemviststat. Enligt en ny bestämmelse, som återfinns i art. 19 § 2 i förslaget, skall Sve­ rige dock ha rätt att utta skatt på pensioner som enligt svensk socialförsäkringslagstiftning utbetalas till en person med hemvist i Schweiz. Dubbel­ beskattning undviks i sådana fall genom att inkomsttagaren enligt art. 25 § 4 i förslaget från den svenska skatten på inkomsten får avräkna ett belopp motsvarande den schweiziska skatt som han har erlagt för samma inkomst. — Ersättning, som utgår på grund av allmän tjänst, beskattas enligt art. 20 i allmänhet i den stat från vilken ersättningen utbetalas. Avtalsförslaget avvi­ ker på denna punkt från den av OECD rekommenderade bestämmelsen bl. a. däri att beskattningen i den stat varifrån inkomsten utbetalas föreslås begränsad till ersättningar i allmän tjänst som utbetalas till medborgare i den staten samt att sådan inkomst skall vara fritagen från beskattning i den andra staten. Enligt art. 21 skall inkomst i form av livränta beskattas i inkomsttaga­ rens hemviststat. Beträffande denna bestämmelse samt stadgandet i art. 22 § 2 om viss skattefrihet för inkomst under praktikanttjänstgöring i anslut­ ning till högre studier under högst 100 dagar ett och samma beskattningsår må nämnas att desamma inte direkt motsvaras av regler i 1948 års avtal eller något OECD-förslag. Enahanda bestämmelser har emellertid kommit till an­ vändning i flera tidigare av Sverige ingångna skatteavtal. Inkomstslag för vilket ingen uttrycklig bestämmelse meddelats i avtalet fö­ reslås enligt art. 23 skola beskattas endast i inkomsttagarens hemviststat. Beträffande beskattningen av olika slags förmögenhetstillgångar gäller en­ ligt art. 24 i förslaget i huvudsak att fastigheter och tillgångar nedlagda i fast driftställe skall tas till beskattning där de befinner sig medan övriga tillgångar beskattas där innehavaren har sitt hemvist. Avtalsförslaget över­ ensstämmer på denna punkt med OECD:s rekommendationer. Enligt 1948 års avtal begagnar båda staterna den s. k. exemptmetoden för undvikande av dubbelbeskattning med vissa förut berörda undantag i fråga

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 37

om beskattningen av bl. a. aktieutdelning och ränta. Metoden innebär att in­ komst som enligt avtalet skall beskattas i den ena staten undantas från be­ skattning i den andra staten. Samma metod avses enligt art. 25 § 6 komma till användning i det nya avtalet för schweiziskt vidkommande. Beträffande beskattningen i Sverige föreslås i art. 25 § 1 den viktiga ny­ heten att s. k. credit of tax-metod i princip skall tillämpas i fall då den skatt­ skyldige enligt avtalets bestämmelser har skatterättsligt hemvist i Sverige. Enligt nämnda metod skall sådan skattskyldig taxeras i vanlig ordning här i riket för inkomst som enligt avtalet får beskattas i Schweiz. Från den svens­ ka skatten på den skattskyldiges sammanlagda inkomster skall avräknas den inkomstskatt som han har erlagt i Schweiz. För förmögenhet gäller det­ samma. Det skattebelopp som skall avräknas får inte överstiga den svenska skatt som belöper på den i Schweiz beskattade inkomsten resp. förmögen­ heten. Vissa undantag från nämnda förfarande stadgas i art. 25. Sålunda skall inkomst som på grund av schweizisk allmän tjänst uppbärs av en per­ son med hemvist i Sverige och som enligt bestämmelserna i art. 20 skall be­ skattas endast i Schweiz vara fritagen från svensk beskattning (art. 25 § 1 andra stycket). Som framgått av redogörelsen för avtalsförslagets regler om beskattning av aktieutdelning kan utdelning, som ett svenskt moderföretag uppbär från källa i Schweiz, under vissa förutsättningar vara skattefri i Sverige (art. 25 § 5). Credit of tax-metoden föreslås i art. 25 §§ 2 och 4 få tillämpning på svensk sida även i vissa fall då den skattskyldige enligt avtalets bestämmelser har skatterättsligt hemvist i Schweiz. Som en nyhet stadgas nämligen i art. 25 § 2 att en fysisk person med hemvist i Schweiz skall få beskattas i Sverige oav­ sett övriga bestämmelser i avtalet om han därjämte anses bosatt i Sverige enligt bestämmelserna angående de svenska skatter som omfattas av av­ talet. Här åsyftas de svenska bestämmelserna om bosättning i beskattnings­ hänseende som återfinns i punkt 1 av anvisningarna till 53 § och i 68 § kommunalskattelagen. Föreskrifterna härutinnan har varit föremål för en översyn av tillkallade sakkunniga som i betänkandet »Internationella skat­ tefrågor» (SOU 1962:59) framlagt förslag till ändrade bosättningsbestämmelser. Förslaget innebär bl. a. att en svensk medborgare som avreser från Sverige — i de fall det inte redan från början är uppenbart att fråga är om en definitiv utflyttning — skall anses bosatt i Sverige under de närmast följande tre åren, om han inte förmår visa att ur beskattningssynpunkt vä­ sentliga anknytningar till Sverige inte längre kvarstår. Med tanke på nämn­ da lagstiftningsförslag har vid förhandlingarna från svensk sida gjorts nämnda förbehåll i art. 25 § 2 för tillämpning av intern svensk rätt. Avtalsförbehållet skall enligt förslaget tillämpas endast på svensk medborgare som avrest från Sverige för inte mer än tre år sedan. Den dubbelbeskattning som eljest skulle kunna uppkomma i anledning av denna klausul skall en­ ligt avtalsförslaget elimineras genom credit of tax-förfarande vid den

38 Kungl. Maj:ts proposition nr 177 år 1965

svenska beskattningen. Enligt vad som uttalats i punkt 4 i förhandlings­ protokollet har vid förhandlingarna rått enighet om att tillämpningen av in­ tern svensk lagstiftning enligt art. 25 § 2 i normala fall skall ske första gången på svenska medborgare som flyttat sitt hemvist till Schweiz efter den 31 december 1965, dock ej före ikraftträdandet av föreslagen svensk lagstiftning. Bestämmelsen förutsätter sålunda ny lagstiftning på detta om­ råde. Till frågan om utformningen av de svenska bosättningsreglerna avser jag att återkomma i ett senare sammanhang. Det har förut påpekats att ett liknande credit of tax-förfarande enligt art. 25 § 4 skall tillämpas även i fall då en person med hemvist i Schweiz uppbär pension på grund av svensk socialförsäkring vilken beskattas i Sve­ rige med stöd av avtalsbestämmelsen i art. 19 § 2. Utöver de nämnda bestämmelserna innehåller avtalsförslaget regler röran­ de likställighet mellan skattskyldiga medborgare i de båda staterna (art. 26), förfarandet vid ömsesidig överenskommelse om avtalets tillämpning (art. 27) samt diplomatiska och konsulära befattningshavare (art. 28). Vid förhandlingarna har det varit ett svenskt önskemål att i det nya av­ talet ta in regler om utbyte av upplysningar för taxeringsändamål mellan de båda staternas behöriga myndigheter i huvudsaklig överensstämmelse med OECD:s rekommendationer. På schweizisk sida har man emellertid förkla­ rat sig förhindrad att tillmötesgå detta önskemål. Som framgår av förhand­ lingsprotokollet har den schweiziska förhandlingsdelegationen förklarat bl. a. att upplysningar, som är erforderliga för en riktig tillämpning och för förhindrande av missbruk av ett avtal, kan utbytas redan på grund av före­ fintliga bestämmelser rörande förfarandet vid ömsesidig överenskommelse in. m. samt att en särskild bestämmelse i fråga om utbyte av upplysningar därför kan undvaras. Det nya avtalet skall enligt art. 29 ratificeras och träda i kraft i och med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Avtalsförslaget är avsett att för Sveriges del tillämpas på skatt som utgår på inkomster förvärvade fr. o. in. den 1 januari 1966, samt, såvitt gäller statlig förmögenhetsskatt, i fråga om skatt som utgår på grund av taxering år 1967 eller senare. På schweizisk sida blir avtalet tillämpligt för varje beskattningsår som börjar den 1 januari 1967 eller senare. Att avtalet föreslås träda i tillämpning vid skilda tidpunk­ ter i de båda länderna sammanhänger med att den i Schweiz tillämpade taxeringsperioden i regel omfattar två år med början varje ojämnt årtal. Motsvarande förskjutning av avtalets giltighetstid -vad avtalets upphörande har kommit till uttryck i uppsägningsbestämmelserna i art. 30.

Sammanfattningsvis får jag anföra följande. 1948 års svensk-schweiziska dubbelbeskattningsavtal är ett av de äldsta av nu gällande svenska avtal på detta område. Med hänsyn till de industriella och kommersiella förbindel­

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 39

serna mellan de båda länderna har den avtaismässiga regleringen av dubbelbeskattningsfrågorna utan tvivel varit till gagn för båda de avtalsslutande parterna. Redan då avtalet slöts stod det emellertid klart att uppkommande dubbelbeskattning inte kunde förebyggas i samtliga fall. Dessa och andra särskilda beskattningsfrågor i förhållandet till Schweiz ävensom den ut­ veckling som ägt rum på den internationella dubbelbeskattningens område har motiverat en översyn av avtalets bestämmelser. Det föreliggande försla­ get till nytt avtal medför en bättre anpassning till avtalsbestämmelser som töreslagits av OECD och innebär att hittills kvarstående dubbelbeskattning kan undgås. Förslaget innebär även i övrigt förbättringar och förtydliganden på olika punkter. Tillfredsställande är även att avtalets utformning ej läg­ ger hinder i vägen för tillämpning i förhållande till Schweiz av en senare lagändring i fråga om det skatterättsliga bosättningsbegreppet. I och för sig hade det från svensk synpunkt varit naturligt om avtalsförslaget komplet­ terats med internationellt vedertagna bestämmelser om visst administrativt samarbete i beskattningshänseende. Genom förhandlingarna har dock klar­ lagts att även utan särskilda avtalsbestämmelser möjligheter finns för de högsta finansmyndigheterna att bistå varandra i syfte att förhindra uppen­ bara missbruk. Jag finner det för egen del önskvärt att det nu gällande av­ talet ersätts med ett nytt avtal upprättat i enlighet med det föreliggande förslaget. Jag får därför tillstyrka att förslaget godkänns. Under erinran att det torde ankomma på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande avtalets undertecknande får jag hemställa att Kungl. Maj :t måtte för sin del godkänna det föreliggande förslaget till avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning be­ träffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans Kungl. Höghet Regenten.

Ur protokollet: Göran Sellvall

40 Kungl. Maj. ts proposition nr ill år 1965

Bilaga

(Översättning)

Verhandlungs- und Paraphierungs- Förhandlings- och paraferingsprotokoll protokoll

1. Nach Verhandlungen zwischen 1. Efter förhandlingar mellan en einer schweizerischen und einer schweizisk och en svensk delega­ schwedischen Delegation im Juli tion i juli 1963 och i juni 1964 i 1963 und im Juni 1964 in Bern und Bern samt i oktober 1964 i Stock­ im Oktober 1964 in Stockholm wur- holm paraferades den 2 november de am 2. November 1964 ein in 1964 ett på tyska och svenska språ­ deutscher und in schwedischer ken avfattat förslag till avtal mel­ Sprache abgefasster Entwurf zu lan Konungariket Sverige och einem Abkommen zwischen der Schweiziska Edsförbundet för und­ Schweizerischen Eidgenossenschaft vikande av dubbelbeskattning be­ und dem Königreich Schweden zur träffande skatter å inkomst och för­ Vermeidung der Doppelbesteuerung mögenhet. auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen paraphiert. 2. Die beiden Delegationen werden 2. De båda delegationerna skola sich dafiir einsetzen, dass ihre Re- verka för att deras regeringar sna­ gierungen bald die Ermächtigung rast lämna bemyndigande att un­ zur Unterzeichnung des Abkommens derteckna avtalet. erteilen werden. 3. Die schweizerische Delegation 3. Den schweiziska delegationen stellt in Aussicht, vor der Unter­ ställer i utsikt att före underteck­ zeichnung des Abkommens dessen nandet av avtalet komplettera dess Artikel 25 durch einen neuen Ab- artikel 25 med en ny § 7; bestäm­ satz 7 zu ergänzen; diese Bestim- melserna i denna paragraf avses mung soll der Schweiz die Möglich- skola ge Schweiz möjlighet att med­ keit geben, fur die nach Artikel 10 ge skattelättnad i fråga om såda­ und 11 des Abkommens in Schweden na inkomster som enligt artiklar­ besteuerten Einkiinfte eine Entlas- na 10 och 11 beskattats i Sverige. tung zu gewähren. Die schwedische Den svenska delegationen är med­ Delegation nimmt von diesel- Ab- veten om denna avsikt och förkla­ sicht Kenntnis und erklärt sich rar sig beredd att inom angiven tid einverstanden, den von der schwei­ i det paraferade avtalsutkastet in­ zerischen Delegation vorzuschlagen- taga en text, som senare kommer den Text im gegebenen Zeitpunkt att föreslås av den schweiziska de­ in den paraphierten Entwurf auf- legationen. zunehmen. 4. Zwischen den beiden Delega­ 4. De båda delegationerna äro en­ tionen besteht Einverständnis darii- se om att det förbehåll, som gjorts ber, dass die in Artikel 25 Absatz i artikel 25 § 2 i avtalet rörande 2 des Abkommens vorbehaltene in- tillämpning av intern svensk lag-

Kungl. Maj. ts proposition nr 177 år 1965 41

terne schwedische Gesetzgebung stiftning, i normala fall skall tillnormalerweise erst auf schwedische lämpas första gången på sådana Staatsangehörige angewendet wird, svenska medborgare vilka flyttat die den Wohnsitz nach dem 31. De- sitt hemvist från Sverige till Schweiz zember 1965, jedoch nicht vor In- efter den 31 december 1965, dock ej krafttreten der neuen schwedischen före ikraftträdandet av föreslagen Gesetzgebung, aus Schweden nach svensk lagstiftning. der Schweiz verlegt liaben werden. 5. Zur Frage des von der schwe­ 5. Beträffande den av den svenska dischen Delegation zur Diskussion delegationen väckta diskussionen i gestellten Austausches von Infor­ fråga om utbyte av upplysningar fö­ mationen vertrat die schweizerische reträdde den schweiziska delegatio­ Delegation die Auffassung, dass der nen den uppfattningen, att ändamå­ Zweck eines Doppelbesteuerungsab- let med ett dubbelbeskattningsavtal kommens in der Vermeidung der vore att undvika internationell dub­ i n ter nationalen Doppelbesteuerung belbeskattning samt att de upplys­ besteht und dass die för die richti- ningar, som äro erforderliga för en ge Anwendung und die Vermeidung riktig tillämpning och för förhind­ des Missbrauchs eines Abkommens rande av missbruk av ett avtal, kun­ benötigten Informationen schon auf de utbytas redan på grund av före­ Grund der bestehenden Bestim- fintliga bestämmelser rörande för­ mungen iiber das Verständigungs- farandet vid ömsesidig överenskom­ vcrfahren, iiber die Durchfiihrung melse, genomförandet av begräns­ der Begrenzung der im Quellenstaat ningen av i källstaten uttagna skat­ auf Dividenden und Zinsen erhobe- ter på utdelning och ränta osv. En nen Steuern usw. ausgetauscht wer­ särskild bestämmelse i fråga om ut­ den könnten. Eine besondere Bestim- byte av upplysningar kunde därför mung iiber den Austausch von In­ undvaras, ty även en uttrycklig be­ formationen sei deshalb entbehr- stämmelse kunde på grund av avta­ 1 icli; denn selbst eine ausdriickliche lets ändamål avse blott sådana upp­ Bestimmung könnte wegen des lysningar, som äro nödvändiga för Zwecks des Abkommens nur den en riktig tillämpning och för för­ Austausch von Informationen vor- hindrande av missbruk av avtalet. sehen, die zur richtigen Anwendung Den svenska delegationen har tagit und zur Vermeidung der miss- del av denna förklaring och avstått bräuchlichen Inanspruchnahme från en särskild avtalsbestämmel­ eines Abkommens notwendig sind. se om obligatoriskt utbyte av upp­ Die schwedische Delegation hat lysningar. Delegationen uppskatta­ diese Erklärung zur Kenntnis ge­ de den omständigheten, att Schweiz nommen und auf eine besondere genom utfärdande av förbundsråds- Bestimmung iiber den Austausch beslutet den 14 december 1962 vid­ von Informationen verzichtet. Sie tagit åtgärder mot orättmätigt ut­ wiirdigte den Umstand, dass die nyttjande av dubbelbeskattningsav­ Schweiz durch den Erlass des Bun- tal samt att även den inom ramen desratsbeschlusses vom 14. Dezem- för bestämmelserna i artikel 10 § 2 ber 1962 Massnahmen gegen die och artikel 11 § 2 av avtalet träf­ ungcrecbtfertigte Inanspruchnahme fade överenskommelsen mellan de von Doppelbesteuerungsabkommen behöriga myndigheterna rörande getroffen hat, und dass auch die genomförandet av begränsningen av im Rahmen von Artikel 10 Absatz 2 de på ömse sidor uttagna källskatund 11 Absatz 2 des Abkommens terna förutsätter, att Edsförbundets

42 Kungl. Maj.ts proposition nr 177 år 1965

zwischen den zuständigen Behörden skatteförvaltning och svenska fi­ abzuschliessende Vereinbarung iiber nansdepartementet skola bistå var­ die Durchfuhrung der Begrenzung andra i syfte att förhindra otillbör­ der beiderseitigen Quellensteuern liga skattelättnader. vorsieht, dass sich die Eidgenössische Steuerverwaltung und das schwedische Finanzministerium gegenseitig in der Verhinderung missbräuchlicher Steuerentlastungen unterstiitzen. 6. Zwischen den beiden Delega­ 6. De båda delegationerna äro eni­ tionen besteht Einverständnis dar- ga om att vid tidpunkten för ikraft­ iiber, dass auf den Zeitpunkt des trädandet av det nya avtalet överens­ Inkrafttretens des neuen Abkom- kommelsen den 28 december 1948 mens die Vereinbarung vom 28. De- och 1 februari 1949 rörande verk­ zember 1948/1. Februar 1949 iiber ställande av restitution av källskatdie Durchfuhrung der Ruckerstat- ter å kapitalinkomster skall ersät­ tung der Quellensteuern von Kapi- tas av en ny överenskommelse i en­ talerträgen durch eine neue Verein­ lighet med artikel 10 § 2 och arti­ barung im Sinne von Artikel 10 Ab- kel 11 § 2. satz 2 und 11 Absatz 2 ersetzt werden soll. Ausgefertigt in Stockholm, am 2. Upprättat i Stockholm den 2 no­ November 1964, in zwei Exempla­ vember 1964 i två exemplar på ren in deutscher Sprache. tyska språket.

Fur die Schweizerische För den schweiziska Delegation: delegationen: Locher Locher

För die Schwedische För den svenska Delegation: delegationen: Sten Walberg Sten Walberg

Kiingl. Maj.ts proposition nr ill år 1965 43

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i statsrådet på Stockholms slott den 23 april 1965.

Närvarande: Statsministern E rlander , ministern för utrikes ärendena N ilsson , statsråden S träng , A ndersson , L indström , L ange , L indholm , K ling , S koglund , E denman , J ohansson , H olmqvist , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson .

Föredragande: Ministern för utrikes ärendena. I enlighet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan behagar Hans Kungl. Höghet Regenten uti ärendena 1 :o)— 2:o) fatta det beslut, som vid varje ärende antecknats.

1 :o) Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finans­ departementet godkänt förslag till avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och för­ mögenhet. Enligt artikel 29 § 1 i förslaget skall avtalet ratificeras.

Kungl. Maj :t bemyndigar chefen för utrikesdepartementet att — med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkännande — underteckna ifrågavarande avtal. Kungl. Maj :t föreskriver tillika, att utdrag av statsrådsprotokollet i det­ ta ärende skall tillställas finansdepartementet och ambassaden i Bern.

Ur protokollet: Magnus Nordbäck

44 Kungl. Maj.ts proposition nr 177 år 1965

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i statsrådet på Stockholms slott den 29 oktober 1965.

Närvarande: Statsråden S träng , A ndersson , S koglund , E denman , J ohansson , H ermansson , A spling , P alme , S ven -E ric N ilsson , L undkvist , G ustafsson .

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anför efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter. Sedan Kungl. Maj :t den 23 april 1965 bemyndigat chefen för utrikesde­ partementet att — med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkän­ nande — för Sveriges del underteckna avtal mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, har avtalet den 7 maj 1965 blivit vederbörligen undertecknat. I anledning härav hemställer jag, under åberopande av vad jag den 23 april 1965 anfört i ärendet, att Kungl. Maj:t måtte i proposition föreslå riksdagen att dels godkänna förenämnda avtal; dels bemyndiga Kungl, Maj :t att, i den mån det erfordras i anledning av avtalet, meddela föreskrifter om ändringar i verkställda taxeringar, anting­ en dessa har avseende på statliga eller kommunala skatter, ävensom i eljest företagna åtgärder varigenom sådana skatter påförts.

Med bifall till vad föredraganden sålunda med in­ stämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt förordnar Hans Kungl. Höghet Regenten att till riks­ dagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll utvisar. Ur protokollet: Hans Ohlsson

MARCUS BOKTR. STHIM 1965 650477