Förslag till avgörande av generaladvokat Anthony Michael Collins föredraget den 28 september 2023

1 Originalspråk: engelska.

2 EUT L 347, 2006, s. 1.

3 Gazzetta Ufficiale nr 304 av den 30 december 1994.

4 Överträdelseförfarande nr 2007/4392.

5 Värdet av Vigna Ottieris mervärdesskattepliktiga utgående transaktioner understeg nämligen 15 procent av värdet av dess tillgångar.

6 Rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter – Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund (EGT L 145, 1977, s. 1; svensk specialutgåva, område 9, volym 1, s. 28) (nedan kallat sjätte direktivet). Från och med den 1 januari 2007 upphävdes och ersattes sjätte direktivet av mervärdesskattedirektivet.

7 Begreppet tillgodohavande avseende överskjutande mervärdesskatt är tillämpligt när ett bolag som har genomfört fler ingående än utgående mervärdesskattepliktiga transaktioner kanske inte fullt ut kan avräkna den ingående mervärdesskatt som betalats mot den mervärdesskatt som bolaget har tagit ut under ett visst beskattningsår.

8 Se kommissionens svar av den 30 november 2010 på parlamentsfråga P-9064/2010 (EGT C 249 E, 2011, s. 1).

9 Dom av den 20 juni 2013, Finanzamt Freistadt Rohrbach Urfahr ( C‑219/12, EU:C:2013:413, punkt 20).

10 Kommissionen tillade vid förhandlingen att ett icke verksamhetsdrivande bolag inte förlorar rätten att göra avdrag såvitt avser mervärdesskattepliktiga utgående transaktioner, även om omfattningen av transaktionerna understiger tröskelvärdet. Artikel 30 i lag nr 724/1994 begränsar endast rätten att göra avdrag för överskjutande mervärdesskatt som betalats.

11 Dom av den 15 september 2011, Słaby m.fl. ( C‑180/10 och C‑181/10, EU:C:2011:589, punkt 43), och dom av den 20 januari 2021, AJFP Sibiu and DGRFP Braşov ( C‑655/19, EU:C:2021:40, punkt 25).

12 Dom av den 15 september 2011, Słaby m.fl. ( C‑180/10 och C‑181/10, EU:C:2011:589, punkt 45), och dom av den 20 januari 2021, AJFP Sibiu och DGRFP Braşov ( C‑655/19, EU:C:2021:40, punkt 27).

13 Dom av den 15 september 2011, Słaby m.fl. ( C‑180/10 och C‑181/10, EU:C:2011:589, punkt 37), dom av den 17 oktober 2019, Paulo Nascimento Consulting ( C‑692/17, EU:C:2019:867, punkt 25), och dom av den 20 januari 2021, AJFP Sibiu and DGRFP Braşov ( C‑655/19, EU:C:2021:40, punkt 30).

14 Dom av den 2 juni 2016, Lajvér ( C‑263/15, EU:C:2016:392, punkt 22).

15 Ibidem, punkt 35.

16 Ibidem, punkt 45.

17 Dom av den 20 januari 2021, AJFP Sibiu och DGRFP Braşov ( C‑655/19, EU:C:2021:40, punkt 28).

18 Se, för ett liknande resonemang, dom av den 20 juni 1991, Polysar Investments Netherlands ( C‑60/90, EU:C:1991:268, punkterna 13 och 14), där det slås fast att ett holdingbolag inte är en beskattningsbar person.

19 Dom av den 27 november 2003, Zita Modes ( C‑497/01, EU:C:2003:644, punkt 39).

20 Dom av den 27 november 2003, Zita Modes ( C‑497/01, EU:C:2003:644, punkt 40), dom av den 10 november 2011, Schriever ( C‑444/10, EU:C:2011:724, punkterna 24 och 25), och dom av den 19 december 2018, Mailat ( C‑17/18, EU:C:2018:1038, punkt 15).

21 Dom av den 10 november 2011, Schriever ( C‑444/10, EU:C:2011:724, punkt 29). Den omständigheten att affärslokalerna enbart hyrs ut, och inte säljs, till förvärvaren av verksamheten utgör inte något hinder för vederbörande att fortsätta driva säljarens verksamhet (ibidem, punkt 40).

22 Dom av den 27 november 2003, Zita Modes ( C‑497/01, EU:C:2003:644, punkterna 44 och 45), och dom av den 10 november 2011, Schriever ( C‑444/10, EU:C:2011:724, punkt 37).

23 Dom av den 21 februari 2006, Halifax m.fl. ( C‑255/02, EU:C:2006:121, punkt 60).

24 Dom av den 12 juli 2012, EMS-Bulgaria Transport ( C‑284/11, EU:C:2012:458, punkt 43), och dom av den 11 november 2021, Ferimet ( C‑281/20, EU:C:2021:910, punkt 30).

25 Dom av den 12 juli 2012, EMS-Bulgaria Transport ( C‑284/11, EU:C:2012:458, punkt 44), och dom av den 11 november 2021, Ferimet ( C‑281/20, EU:C:2021:910, punkt 31).

26 Dom av den 16 februari 2012, Eon Aset Menidjmunt ( C‑118/11, EU:C:2012:97, punkterna 31 och 42).

27 Dom av den 16 februari 2012, Eon Aset Menidjmunt ( C‑118/11, EU:C:2012:97, punkt 44), och dom av den 12 november 2020, ITH Comercial Timişoara ( C‑734/19, EU:C:2020:919, punkt 42).

28 Dom av den 12 juli 2012, EMS-Bulgaria Transport ( C‑284/11, EU:C:2012:458, punkt 47), och dom av den 11 november 2021, Ferimet ( C‑281/20, EU:C:2021:910, punkt 32).

29 Dom av den 21 februari 2006, Halifax m.fl. ( C‑255/02, EU:C:2006:121, punkt 68–71).

30 Ibidem, punkterna 74 och 75.

31 Dom av den 28 februari 2018, Pieńkowski ( C‑307/16, EU:C:2018:124, punkt 34).

32 Se, analogt, dom av den 21 november 2018, Fontana ( C‑648/16, EU:C:2018:932, punkterna 42 och 44), i vilken EU-domstolen slog fast att proportionalitetsprincipen inte utgör hinder för en nationell lagstiftning i vilken det fastställs en motbevisbar presumtion rörande den mervärdesskattepliktiga omsättningen, förutsatt att den beskattningsbara personen har möjlighet att ifrågasätta taxeringen och att beviskraven för att vinna framgång inte är orimligt höga.

33 Se, för ett liknande resonemang, dom av den 12 november 2020, ITH Comercial Timişoara ( C‑734/19, EU:C:2020:919, punkt 39), och dom av den 11 november 2021, Ferimet ( C‑281/20, EU:C:2021:910, punkt 51).

34 Dom av den 21 februari 2006, Halifax m.fl. ( C‑255/02, EU:C:2006:121, punkt 72 och där angiven rättspraxis).

35 Se, för ett liknande resonemang, dom av den 9 juli 2015, Salomie och Oltean ( C‑183/14, EU:C:2015:454, punkterna 44 och 45), och dom av den 15 april 2021, Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA ( C‑846/19, EU:C:2021:277, punkt 90).