Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Argentina
Prop.
1995/96:53
Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.
Stockholm den 5 oktober 1995
Ingvar Carlsson
Göran Persson
(Finansdepartementet)
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett nytt dubbelbeskatt-ningsavtal mellan Sverige och Argentina och antar en lag om avtalet.Avtalet har tagits in i lagen som en bilaga. Det avses bli tillämpligt påinkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft.Det nya avtalet avses ersätta ett dubbelbeskattningsavtal från 1962.
1 Riksdagen 1995/96. 1 saml. Nr 53
Regeringen föreslår att riksdagen
1. godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och RepublikenArgentina för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst,
2. antar regeringens förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och Argentina.
Regeringen har följande förslag till lagtext.
Härigenom föreskrivs följande.
1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande skatter på inkomst som Sverige och Argentinaundertecknade den 31 maj 1995 skall, tillsammans med det protokoll somär fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här ilandet.
Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessamedför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulleföreligga.
3 § Om en person som är bosatt i Sverige förvärvar inkomst som enligtbestämmelse i avtalet beskattas endast i Argentina skall sådan inkomstinte tas med vid taxeringen i Sverige.
1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
2. Denna lag skall tillämpas
a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas den 1 januari åretefter det då lagen trädde i kraft eller därefter och
b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs förbeskattningsår som börjar den 1 januari året efter det då lagen trädde ikraft eller därefter.
3. Genom lagen upphävs kungörelsen (1963:324) om tillämpning av ettmellan Sverige och Argentina den 3 september 1962 ingånget avtal förundvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och
förmögenhet, och kungörelsen (1948:815) angående mellan Sverige och Prop. 1995/96:53Argentina träffad överenskommelse om ömsesidigt fritagande fråninkomstskatt av inkomster, härrörande från sjö- eller luftfart.
De upphävda kungörelserna skall dock fortfarande tillämpas
a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas före den 1 januari
året efter det då lagen trädde i kraft,
b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs förbeskattningsår som böijar före den 1 januari året efter det då lagen träddei kraft, samt
c) beträffande skatt på förmögenhet, på skatt som påförs vid taxeringen
som sker andra året efter det då lagen trädde i kraft eller vid tidigare årstaxering.
AVTAL MELLAN KONUNGARIKETSVERIGE OCH REPUBLIKENARGENTINA FÖR ATT UNDVIKADUBBELBESKATTNING OCHFÖRHINDRA SKATTEFLYKTBETRÄFFANDE SKATTER PÅINKOMST
Bilaga
CONVENTION BETWEEN THE
THE KINGDOM OF SWEDEN ANDTHE ARGENTINE REPUBLIC FOR THEAVOIDANCE OF DOUBLE TAXATIONAND THE PREVENTION OF FISCALEVASION WITH RESPECT TO TAXESON INCOME
Konungariket Sveriges regering och Re-publiken Argentinas regering, som önskaringå ett avtal för att undvika dubbelbeskatt-ning och förhindra skatteflykt beträffandeskatter på inkomst, har kommit överens omföljande:
Artikel 1
Personer på vilka avtalet tillämpas
Detta avtal tillämpas på personer som harhemvist i en avtalsslutande stat eller i bådaavtalsslutande staterna.
Artikel 2
Skatter som omfattas av avtalet
1. Detta avtal tillämpas på skatter påinkomst som påförs för en avtalsslutandestats, dess politiska underavdelningars ellerlokala myndigheters räkning, oberoende avdet sätt på vilket skatterna tas ut.
2. Med skatter på inkomst förstås alla skat-ter, som utgår på inkomst i dess helhet ellerpå delar av inkomst, däri inbegripna skatterpå vinst på grund av överlåtelse av lös ellerfäst egendom samt skatter på värdestegring.
The Government of the Kingdom of Swe-den and the Government of the ArgentineRepublic, desiring to conclude a Conventionfor the Avoidance of Double Taxation andthe Prevention of Fiscal Evasion with respectto Taxes on Income, have agreed as follows:
Artide 1
Personal Scope
This Convention shall apply to personswho are residents of one or both of theContracting States.
Artide 2
Taxes Covered
1. This Convention shall apply to taxes onincome imposed on behalf of each Contract-ing State or of its political subdivisions orlocal authorities, irrespective of the mannerin which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes onincome all taxes imposed on total income, oron elements of income, including taxes ongains from the alienation of movable orimmovable property, as well as taxes onCapital appreciation.
3. De skatter på vilka detta avtal tillämpasär:
a) i Argentina
1) inkomstskatten (impuesto a las ganan-cias);
2) minimiskatten på bolagstillgångar (im-puesto sobre los activos); och
3) skatten på fysiska personers tillgångar(impuesto sobre los bienes personales noincorporados al proceso econömico);
(i det följande benämnda "argentinskskatt");
b) i Sverige:
1) den statliga inkomstskatten, sjömans-skatten och kupongskatten däri inbegripna,
2) den särskilda inkomstskatten för utom-lands bosatta,
3) den särskilda inkomstskatten för utom-lands bosatta artister m.fl., och
4) den kommunala inkomstskatten
(i det följande benämnda "svensk skatt").
4. Avtalet tillämpas även på skatter avsamma eller i huvudsak likartat slag, somefter undertecknandet av detta avtal påförsvid sidan av eller i stället för de skatter somanges i punkt 3. De behöriga myndigheternai de avtalsslutande staterna skall meddelavarandra de väsentliga ändringar som vid-tagits i respektive skattelagstiftning.
Allmänna definitioner
1. Om inte sammanhanget föranlederannat, har vid tillämpningen av detta avtal
3. The taxes to which this Convention shallapply are:
(a) In the Argentina:
(i) the income tax (impuesto a las ganan-cias);
(ii) the assets tax (impuesto sobre losactivos); and
(iii) the personal assets tax (impuestosobre los bienes personales no incorpora-dos al proceso econömico);
(hereinafter referred to as "ArgentineTax");
(b) In Sweden:
(i) the National income tax (den statligainkomstskatten), including the tax foremployees at sea (sjömansskatten) and thewithholding tax on dividends (kupongskat-ten);
(ii) the income tax for non-residents (densärskilda inkomstskatten för utomlandsbosatta);
(iii) the income tax for non-residentartistes and athletes (den särskilda inkomst-skatten för utomlands bosatta artisterm.fl.); and
(iv) the municipal income tax (den kom-munala inkomstskatten);
(hereinafter referred to as "Swedish tax").
4. The Convention shall apply also to anyidentical or substantially similar taxes whichare imposed afiter the date of signature of theConvention in addition to, or in place of, thetaxes referred to in paragraph 3. The com-petent authorities of the Contracting Statesshall notify each other of any substantialchanges which have been made in theirrespective taxation laws.
General Definitions
1. For the purposes of this Convention,unless the context otherwise requires:
följande uttryck nedan angiven betydelse:
a) "en avtalsslutande stat" och "den andraavtalsslutande staten" Åsyftar Argentina ellerSverige, beroende på sammanhanget;
b) "person" inbegriper fysisk person, bolagoch annan personsammanslutning;
c) "bolag" åsyftar juridisk person ellerannan som vid beskattningen behandlassåsom juridisk person;
d) "företag i en avtalsslutande stat" och"företag i den andra avtalsslutande staten"åsyftar företag som bedrivs av person medhemvist i en avtalsslutande stat, respektiveföretag som bedrivs av person med hemvisti den andra avtalsslutande staten;
e) "internationell trafik* åsyftar transportmed skepp eller luftfartyg som används avföretag i en avtalsslutande stat utom dåskeppet eller luftfartyget används uteslutandemellan platser i den andra avtalsslutandestaten;
f) "skatt" åsyftar argentinsk skatt ellersvensk skatt, beroende på sammanhanget;
g) "medborgare" åsyftar:
1) fysisk person som har medborgarskap
i en avtalsslutande stat,
2) juridisk person, handelsbolag ochannan sammanslutning som bildats enligtden lagstiftning som gäller i en avtalsslu-tande stat;
h) "behörig myndighet" åsyftar:
1) i Argentina, "the Ministry of Econo-my and Works and Public Services, Secre-tariat of Public Revenue (el Ministerio deEconomfa y Obras y Servicios Ptiblicos,Secretaria de Ingresos Priblicos)",
2) i Sverige, finansministern, dennesbefullmäktigade ombud eller den myndig-het åt vilken uppdras att vara behörigmyndighet vid tilllämpningen av dettaavtal.
2. Då en avtalsslutande stat tillämparavtalet anses, såvida inte sammanhanget
(a) the terms "a Contracting State* and"the other Contracting State" mean, as thecontext requires, Argentina or Sweden;
(b) the term "person" includes an individu-al, a company and any other body of per-sons;
(c) the term "company" means any bodycorporate or any entity which is treated as abody corporate for tax purposes;
(d) the terms "enterprise of a ContractingState* and "enterprise of the other Contract-ing State" mean respectively an enterprisecarried on by a resident of a ContractingState and an enterprise carried on by a resi-dent of the other Contracting State;
(e) the term "intemational traffic" meansany transport by a ship or aircraft operatedby an enterprise of a Contracting State,except when the ship or aircraft is operatedsolely between places in the other Contract-ing State;
(f) the term "tax" means the Argentine taxor Swedish tax as the context requires;
(g) the term "national" means:
(i) any individual possessing the nationa-lity of a Contracting State;
(ii) any legal person, partnership andassociation deriving its status as such fromthe laws in force in a Contracting State;
(h) the term "competent authority" means:
(i) in the Argentina, the Ministry ofEconomy and Works and Public Services,Secretariat of Public Revenue (el Mini-sterio de Economfa y Obras y ServiciosPriblicos, Secretaria de Ingresos Priblicos);
(ii) in Sweden, the Minister of Finance,his authorized representative or the autho-rity which is designated as a competentauthority for the purposes of this Conven-tion.
2. As regards the application of the Con-vention by a Contracting State, any term not
föranleder annat, vaije uttryck som intedefinierats i avtalet ha den betydelse somuttrycket har enligt den statens lagstiftning ifråga om sådana skatter på vilka avtalettillämpas.
Artikel 4
Hemvist
1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftaruttrycket "person med hemvist i en avtalsslu-tande stat"
a) person som enligt lagstiftningen i dennastat är skattskyldig där på grund av domicil,bosättning, plats för företagsledning, platsför bolags bildande eller annan liknandeomständighet, uttrycket inbegriper dock inteperson som är skattskyldig i denna statendast för inkomst från källa i denna stat;
b) denna stats regering, politiska underav-delning eller lokala myndighet eller sådanregerings, underavdelnings eller myndighetsinstitution eller organ;
c) beträffande handelsbolag och dödsboninbegriper det angivna uttrycket sådan personendast i den mån dess inkomst är skatteplik-tig i denna stat på samma sätt som inkomstsom förvärvas av person med hemvist där,antingen hos handelsbolaget eller dödsboeteller hos dess delägare.
2. Då på grund av bestämmelserna i punkt1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu-tande staterna, bestäms hans hemvist påföljande sätt:
a) Han anses ha hemvist i den stat där hanhar en bostad som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har en sådan bostad ibåda staterna, anses han ha hemvist i den statmed vilken hans personliga och ekonomiskaförbindelser är starkast (centrum för levnads-in tressena);
defined therein shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning whichit has under the laws in fbrce of that Stateconceming the taxes to which the Conventionapplies.
Artide 4
Resident
1. For the purposes of this Convention, theterm "resident of a Contracting State"means:
(a) any person who, under the laws of thatState, is liable to tax therein by reason of hisdomicile, residence, place of management,place of incorporation or any other criterionof a similar nature; but this term does notinclude any person who is liable to tax inthat State in respect only of income fromsources in that State;
(b) the govemment of that State or a politi-cal subdivision or local authority thereof orany agency or instrumentality of such go-vemment, subdivision or authority;
(c) however, in the case of a partnership orestate the term applies only to the extent thatthe income derived by such partnership orestate is subjected to tax in that State as theincome of a resident, either in its hands or inthe hands of its partners.
2. Where by reason of the provisions ofparagraph 1, an individual is a resident ofboth Contracting States, then his status shallbe determined as follows:
(a) he shall be deemed to be a resident ofthe State in which he has a permanent homeavailable to him; if he has a permanent homeavailable to him in both States, he shall bedeemed to be a resident of the State withwhich his personal and economic relationsare closer (centre of vital in terest);
b) om det inte kan avgöras i vilken stathan har centrum för sina levnadsintresseneller om han inte i någondera staten har enbostad som stadigvarande står till hans för-fogande, anses han ha hemvist i den stat därhan stadigvarande vistas;
c) om han stadigvarande vistas i bådastaterna eller om han inte vistas stadigvaran-de i någon av dem, anses han ha hemvist iden stat där han är medborgare;
d) om han är medborgare i båda staternaeller om han inte är medborgare i någon avdem, skall de behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna avgöra frågan genomömsesidig överenskommelse.
3. Då på grund av bestämmelserna i punkt1 annan person än fysisk person har hemvisti båda avtalsslutande staterna, skall de be-höriga myndigheterna genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra frågan ochbestämma avtalets tillämplighet på sådanperson.
Fast driftställe
1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftaruttrycket "fest driftställe" en stadigvarandeplats för affärsverksamhet, från vilken ettföretags verksamhet helt eller delvis bedrivs.
2. Uttrycket "fest driftställe" innefattarsärskilt:
a) plats för företagsledning,
b) filial,
c) kontor,
d) febrik,
e) verkstad, och
f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott ellerannan plats för utnyttjande av naturtillgångar.
(b) if the State in which he has his centreof vital interest can not be determined, or ifhe has not a permanent home available tohim in either State, he shall be deemed to bea resident of the State in which he has anhabitual abode;
(c) if he has an habitual abode in bothStates or in neither of them, he shall bedeemed to be a resident of the State of whichhe is a national;
(d) if he is a national of both States or ofneither of them, the competent authorities ofthe Contracting States shall settle the ques-tion by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions ofparagraph 1, a person other than an individu-al is a resident of both Contracting Statesthen the competent authorities of the Con-tracting States shall by mutual agreementendeavour to settle the question and to deter-mine the mode of application of the Con-vention to such person.
Permanent establishment
1. For the purposes of this Convention, theterm "permanent establishment" means afixed place of business through which thebusiness of an enterprise is wholly or partlycarried on.
2. The term "permanent establishment"includes especially:
(a) a place of management;
(b) a branch;
(c) an office;
(d) a fectory;
(e) a workshop; and
(f) a mine, an oil or gas well, a quarry orany other place relating to the exploitation ofnatural resources.
3. Utan hinder av bestämmelserna i punk-terna 1 och 2 i denna artikel skall tillhanda-hållandet av tjänster, däri inbegripet konsult-tjänster och tjänster för utforskande verksam-het, om sådan verksamhet bedrivs av företaggenom anställda eller annan personal somanlitats av företaget för sådana tjänster, ansesutgöra ett fest driftställe när sådan verksam-het pågår inom landet under tidrymd ellertidrymder som sammanlagt överstiger sexmånader under en tolvmånadersperiod.
4. Plats for byggnads-, anläggnings-, mcnterings-eller installationsverksamhet eller verksam-het som består av övervakning i anslutningdärtill utgör fest driftställe endast om verk-samheten pågår under en tidrymd som över-stiger sex månader.
5. Verksamhet utanför kusten i den andraavtalsslutande staten i samband med utfors-kandet eller utnyttjandet av havsbottnen ochdess underlag samt till havsbottnen och dessunderlag hörande naturtillgångar belägna idenna andra stat, liksom fiske bedrivet idenna stats exklusiva ekonomiska zon, skallanses utgöra ett fest driftställe när verksam-heterna pågår under en tidrymd eller tidrym-der som sammanlagt överstiger 30 dagarunder en period av tolv månader.
6. Utan hinder av föregående bestämmelseri denna artikel anses uttrycket "fest driftstäl-le" inte innefetta:
a) användningen av anordningar uteslutan-de för lagring eller utställning av företagettillhöriga varor,
b) innehavet av ett företaget tillhörigtvarulager uteslutande för lagring eller ut-ställning,
c) innehavet av ett företaget tillhörigtvarulager uteslutande för bearbetning ellerförädling genom annat företags försorg,
3. Notwithstanding the provisions of para-graphs 1 and 2 of this Artide, the fumishingof services, including consultancy and ex-ploration services, by an enterprise throughemployees or other personnel engaged by theenterprise for such purpose, shall be conside-red a permanent establishment where suchactivities continue within the country for aperiod or periods aggregating more than sixmonths within any twelve month period.
4. A building site, a construction, assemb-ly or installation project or supervisoryactivities in connection therewith constitutesa permanent establishment only if it lastsmore than six months.
5. Offehore activities in the other Contract-ing State in connection with the explorationor exploitation of the sea bed and sub-soiland their natural resources situated in thatother State, as well as fishing conducted inthe exclusive economic zone of that State,shall be considered a permanent establish-ment where the activities are carried on fora period or periods exceeding in the aggrega-te 30 days in any twelve month period.
6. Notwithstanding the preceding provi-sions of this Artide, the term "permanentestablishment" shall be deemed not to in-clude:
(a) the use of fecilities solely for the pur-pose of storage or display of goods or mer-chandise belonging to the enterprise;
(b) the maintenance of a stock of goods ormerchandise belonging to the enterprisesolely for the purpose of storage or display;
(c) the maintenance of a stock of goods ormerchandise belonging to the enterprisesolely for the purpose of processing byanother enterprise;
d) innehavet av stadigvarande plats föraffärsverksamhet uteslutande för inköp avvaror eller inhämtande av upplysningar förföretaget,
e) innehavet av stadigvarande plats föraffärsverksamhet uteslutande för att förföretaget bedriva annan verksamhet av förbe-redande eller biträdande art,
f) innehavet av en stadigvarande plats föraffärsverksamhet uteslutande för att kom-binera verksamheter som anges i punkternaa-e, under förutsättning att hela verksam-heten som bedrivs från den stadigvarandeplatsen för affärsverksamhet på grund avdenna kombination är av förberedande ellerbiträdande art.
7. Om en person - som inte är sådanoberoende representant på vilken punkt 8tillämpas - är verksam för ett företag samt
1 en avtalsslutande stat har och där regel-mässigt använder fullmakt att sluta avtal iföretagets namn, anses detta företag - utanhinder av bestämmelserna i punkterna 1 och
2 - ha fast driftställe i denna stat beträffandevaije verksamhet som denna person bedriverför företaget. Detta gäller dock inte om denverksamhet som denna person bedriver ärbegränsad till sådan som anges i punkt 6 ochsom - om den bedrevs från en stadigvarandeplats för affärsverksamhet - inte skulle göradenna stadigvarande plats för affärsverksam-het till fest driftställe enligt bestämmelsernai nämnda punkt.
8. Företag anses inte ha fest driftställe i enavtalsslutande stat endast på den grund attföretaget bedriver affärsverksamhet i dennastat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär eller annan oberoende representant,under förutsättning att sådan person därvidbedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.När sådan representant bedriver sin verksam-het uteslutande eller nästan uteslutande för
(d) the maintenance of a fixed place ofbusiness solely for the purpose of purchasinggoods or merchandise or of collecting in-formation, for the enterprise;
(e) the maintenance of a fixed place ofbusiness solely for the purpose of carryingon, for the enterprise, any other activity of apreparatory or auxiliary character;
(f) the maintenance of a fixed place ofbusiness solely for any combination of acti-vities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e),provided that the overall activity of the fixedplace of business resulting from this com-bination is of a preparatory or auxiliarycharacter.
7. Notwithstanding the provisions of para-graphs 1 and 2, where a person - other thanan agent of an independent status to whomparagraph 8 applies - is acting in a Contract-ing State on behalf of an enterprise of theother Contracting State, that entreprise shallbe deemed to have a permanent establish-ment in the first-mentioned Contracting Statein respect of any activities which that personundertakes for the enterprise, if such a per-son has and habitually exercises in that Statean authority to conclude contracts in thename of the enterprise, unless the activitiesof such person are limited to those mentio-ned in paragraph 6 which, if exercisedthrough a fixed place of business, would notmake this fixed place of business a perma-nent establishment under the provisions ofthat paragraph.
8. An enterprise of a Contracting Stateshall not be deemed to have a permanentestablishment in the other Contracting Statemerely because it carries on business in thatother State through a broker, general com-mission agent or any other agent of an in-dependent status, provided that such personsare acting in the ordinary course of theirbusiness. However, when activities of such
10 Prop. 1995/96:53
det företagets räkning, anses han emellertidinte - om det styrks att mellanhavandenamellan representanten och företaget skett påvillkor som avviker från dem som skulle haavtalats mellan av varandra oberoende parter- såsom sådan oberoende representant somavses i denna punkt.
9. Den omständigheten att ett bolag medhemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten eller ett bolagsom bedriver affärsverksamhet i denna andrastat (antingen från fest driftställe eller påannat sätt), medför inte i och för sig attnågotdera bolaget utgör fest driftställe för detandra.
an agent are devoted wholly or almostwholly on behalf of that enterprise, he willnot be considered an agent of an independentstatus within the meaning of this paragraph,if it is shown that the transactions betweenthe agent and the enterprise were not madeunder arm's length conditions.
9. The fect that a company which is aresident of a Contracting State Controls or iscontrolled by a company which is a residentof the other Contracting State, or whichcarries on business in that other State (whe-ther through a permanent establishment orotherwise), shall not of itself constitute eithercompany a permanent establishment of theother.
Inkomst av fast egendom
1. Inkomst, som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar av fest egendom(däri inbegripen inkomst av lantbruk ellerskogsbruk) belägen i den andra avtalsslutan-de staten, får beskattas i denna andra stat.
2. Uttrycket "fest egendom" har den be-tydelse som uttrycket har enligt lagstiftningeni den avtalsslutande stat där egendomen ärbelägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbehör till fest egendom, levande och dödainventarier i lantbruk och skogsbruk, rättig-heter på vilka bestämmelserna i privaträttenom fest egendom tillämpas, byggnader,nyttjanderätt till fest egendom samt rätt tillföränderliga eller festa ersättningar för be-arbetandet av eller rätten att bearbeta mine-ralförekomst, källa eller annan naturtillgång;skepp, båtar och luftfertyg anses inte varafest egendom.
Income from immovable property
1. Income derived by a resident of a Con-tracting State from immovable property(including income from agriculture or fbre-stry) situated in the other Contracting Statemay be taxed in that other State.
2. The term "immovable property" shallhave the meaning which it has under the lawof the Contracting State in which the pro-perty in question is situated. The term shallin any case include property accessory toimmovable property, livestock and equipmentused in agriculture and forestry, rights towhich the provisions of general law respect-ing landed property apply, buildings, usu-fruct of immovable property and rights tovariable or fixed payments as considerationfor the working of, or the right to work,mineral deposits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircraft shall notbe regarded as immovable property.
11 Prop. 1995/96:53
3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas påinkomst som förvärvas genom omedelbartbrukande, genom uthyrning eller annananvändning av fest egendom.
4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3tillämpas även på inkomst av fest egendomsom tillhör företag och på inkomst av festegendom som används vid självständig yrkes-utövning.
Inkomst av rörelse
1. Inkomst av rörelse, som företag i enavtalsslutande stat förvärvar, beskattas endasti denna stat, såvida inte företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fest driftställe. Om företagetbedriver rörelse på nyss angivet sätt, fårföretagets inkomst beskattas i den andrastaten, men endast så stor del därav som ärhänfÖrlig till:
a) det festa driftstället; eller
b) försäljning i denna andra stat av varorav samma eller liknande slag som de somsäljs genom det festa driftstället; eller
c) annan affärsverksamhet i denna andrastat av samma eller liknande slag som densom bedrivs genom det festa driftstället.
2. Om företag i en avtalsslutande statbedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten från där beläget fest driftställe hänförs,om inte bestämmelserna i punkt 3 föranlederannat, i vardera avtalsslutande staten till detfesta driftstället den inkomst som det kanantas att driftstället skulle ha förvärvat omdet varit ett fristående företag som bedrivitverksamhet av samma eller liknande slagunder samma eller liknande villkor och
3. The provisions of paragraph 1 shallapply to income derived from the direct use,letting, or use in any other form of immov-able property.
4. The provisions of paragraphs 1 and 3shall also apply to the income from immov-able property of an enterprise and to incomefrom immovable property used for the per-formance of independent personal services.
Business profits
1. The profits of an enterprise of a Con-tracting State shall be taxable only in thatState unless the enterprise carries on businessin the other Contracting State through apermanent establishment situated therein. Ifthe enterprise carries on business as afore-said, the profits of the enterprise may betaxed in the other State but only so much ofthem as is attributable to:
(a) that permanent establishment; or
(b) sales in that other State of goods ormerchandise of the same or similar kind asthose sold through that permanent establish-ment; or
(c) other business activities carried on inthat other State of the same or similar kindas those effected through that permanentestablishment.
2. Subject to the provisions of paragraph3, where an enterprise of a Contracting Statecarries on business in the other ContractingState through a permanent establishmentsituated therein, there shall in each Contract-ing State be attributed to that permanentestablishment the profits which it might beexpected to make if it were a distinct andseparate enterprise engaged in the same orsimilar activities under the same or similarconditions and dealing wholly independently
12 Prop. 1995/96:53
självständigt avslutat affärer med det företagtill vilket driftstället hör.
3. Vid bestämmandet av fast driftställesinkomst medges avdrag för utgifter somuppkommit för det fästa driftstället, härunderinbegripna utgifter för företagets ledning ochallmänna förvaltning, oavsett om utgifternauppkommit i den stat där det fästa driftställetär beläget eller annorstädes.
4. Inkomst som förvärvas av ett företag ien avtalsslutande stat genom att meddelaförsäkring eller återförsäkring i egendombelägen i den andra avtalsslutande stateneller för personer som har hemvist i dennaandra stat vid försäkringsavtalets ingående,får, utan hinder av bestämmelserna i punkt1, beskattas i denna andra stat antingenföretaget bedriver verksamhet i denna andrastat genom ett fest driftställe beläget där ellerinte. Skatten i denna andra stat skall dock iett sådant fäll inte överstiga 2,5 procent avpremiens bruttobelopp.
5. Inkomst hänförs inte till fest driftställeendast av den anledningen att varor inköpsgenom det festa driftställets försorg förföretaget.
6. Vid tillämpningen av föregående punk-ter bestäms inkomst som är hänförlig till detfesta driftstället genom samma förfarande årfrån år, såvida inte goda och tillräckliga skälföranleder annat.
7. Ingår i inkomst av rörelse inkomstersom behandlas särskilt i andra artiklar avdetta avtal, berörs bestämmelserna i dessaartiklar inte av reglerna i förevarande artikel.
with the enterprise of which it is a permanentestablishment.
3. In the determination of the profits of apermanent establishment, there shall beallowed as deduction expenses which areincurred for the purposes of the business ofthe permanent establishment, includingexecutive and general administrative expen-ses so incurred, whether in the State inwhich the permanent establishment is situatedor elsewhere.
4. Notwithstanding the provisions of para-graph 1, profits derived by an enterprise ofa Contracting State from the activity ofgranting insurance or re-insurance coveringproperty situated in the other ContractingState or persons which are residents of thatother State, at the time of the conclusion ofthe insurance contract, may be taxed in thatother State, whether or not the enterprisecarries on its activity in that other Statethrough a permanent establishment situatedtherein. However, in such case, the taxcharged in that other State shall not exceed2.5 per cent of the gross amount of thepremium.
5. No profits shall be attributed to a per-manent establishment by reason of the merepurchase by that permanent establishment ofgoods or merchandise for the enterprise.
6. For the purposes of the preceding pa-ragraphs, the profits to be attributed to thepermanent establishment shall be determinedby the same method year by year unlessthere is a good and sufficient reason to thecontrary.
7. Where profits include items of incomewhich are dealt with separately in otherArtides of this Convention, then the pro-visions of those Artides shall not be affectedby the provisions of this Artide.
13 Prop. 1995/96:53
Sjöfart och luftfart
1. Inkomst, som förvärvas av ett företag ien avtalsslutande stat genom användningenav skepp eller luftfartyg i internationelltrafik, beskattas endast i denna stat.
2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven p& inkomst som förvärvas av ett företagi en avtalsslutande stat som bedriver verk-samhet genom användningen av skepp ellerluftfartyg i internationell trafik, genom delta-gande i en pool, ett gemensamt företag elleren internationell driftsorganisation.
Shipping and Air Transport
1. Profits of an enterprise of a ContractingState from the operation of ships or aircraftin intemational traffic shall be taxable onlyin that State.
2. The provisions of paragraph 1 shall alsoapply to profits of an enterprise of a Con-tracting State engaged in the operation ofships and aircraft in intemational traffic fromthe participation in a pool, a joint business,or an intemational operating agency.
Företag med intressegemenskap
1. I fell då
a) ett företag i en avtalsslutande stat direkteller indirekt deltar i ledningen eller kontrol-len av ett företag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i detta företags kapital,eller
b) samma personer direkt eller indirektdeltar i ledningen eller kontrollen av såvälett företag i en avtalsslutande stat som ettföretag i den andra avtalsslutande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, iakttasföljande.
Om mellan företagen i fråga om handelsför-bindelser eller finansiella förbindelser avtalaseller föreskrivs villkor, som avviker fråndem som skulle ha avtalats mellan av varand-ra oberoende företag, får all inkomst, somutan sådana villkor skulle ha tillkommit detena företaget men som på grund av villkoreni fråga inte tillkommit detta företag, inräknasi detta företags inkomst och beskattas iöverensstämmelse därmed.
Associated enterprises
1. Where:
(a) an enterprise of a Contracting Stateparticipates directly or indirectly in themanagement, control or Capital of an enter-prise of the other Contracting State, or
(b) the same person participates directly orindirectly in the management, control orCapital of an enterprise of a Contracting Stateand an enterprise of the other ContractingState,
and in either case conditions are made orimposed between the two enterprises in theircommercial or financial relations whichdiffer from those which would be madebetween independent enterprises, then anyprofits which would, but for those condi-tions, have accrued to one of the enterprises,but, by reason of those conditions, have notso accrued, may be included in the profits ofthat enterprise and taxed accordingly.
14 Prop. 1995/96:53
2. I fall då en avtalsslutande stat inräknari inkomsten för ett företag i denna stat, ochi överensstämmelse därmed beskattar, in-komst som ett företag i den andra avtalsslu-tande staten beskattats för i denna andra statsamt den sålunda inräknade inkomsten ärsådan som skulle ha tillkommit företaget iden förstnämnda staten om de villkor somavtalats mellan företagen hade varit sådanasom skulle ha avtalats mellan av varandraoberoende företag, skall denna andra statgenomföra vederbörlig justering av detskattebelopp som påförts för inkomsten idenna stat. Vid sådan justering iakttas övrigabestämmelser i detta avtal och de behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staternaskall vid behov överlägga med varandra.
3. Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas intevid fell av bedrägeri, uppsåtlig försummelseeller vårdslöshet.
Utdelning
1. Utdelning från bolag med hemvist i enavtalsslutande stat till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten får beskattasi denna andra stat.
2. Utdelningen får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat där bolaget(med undantag för handelsbolag) som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningeni denna stat, men om mottagaren har rätt tillutdelningen får skatten inte överstiga:
a) 10 procent av utdelningens bruttobelopp,om den som har rätt till utdelningen är ettbolag (med undantag för handelsbolag), somdirekt innehar minst 25 procent av det utbe-talande bolagets kapital,
2. Where a Contracting State includes inthe profits of an enterprise of that State -and taxes accordingly - profits on which anenterprise of the other Contracting State hasbeen chaiged to tax in that other State andthe profits so included are profits whichwould have accrued to the enterprise of thefirst-mentioned State if the conditions madebetween the two enterprises had been thosewhich would have been made between in-dependent enterprises, then that other Stateshall make an appropriate adjustment to theamount of the tax chaiged therein on thoseprofits. In determining such adjustment, dueregard shall be had to the other provisions ofthis Convention and the competent authoritiesof the Contracting States shall if necessaryconsult each other.
3. The provision of paragraph 2 shall notapply in the case of fraud, willful defeult orneglect.
Dividends
1. Dividends paid by a company which isa resident of a Contracting State to a residentof the other Contracting State may be taxedin that other State.
2. However, such dividends may also betaxed in the Contracting State of which thecompany (other than a partnership) payingthe dividends is a resident and according tothe laws of that State, but if the recipient isthe beneficial owner of the dividends the taxso chaiged shall not exceed:
(a) 10 per cent of the gross amount of thedividends if the beneficial owner is a compa-ny (other than a partnership) which holdsdirectly at least 25 per cent of the Capital ofthe company paying the dividends;
15 Prop. 1995/96:53
b) 15 procent av utdelningens bruttobeloppi övriga fell.
Bestämmelserna i denna punkt berör intebolagets beskattning för den vinst av vilkenutdelningen betalas.
3. Med uttrycket "utdelning" förstås idenna artikel inkomst av aktier, stiftarandelareller andra rättigheter som inte är fordringar,med rätt till andel i vinst, samt inkomst avandra andelar i bolag, som enligt lagstift-ningen i den stat där det utdelande bolagethar hemvist vid beskattningen behandlas påsamma sätt som inkomst av aktier.
4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt till ut-delningen har hemvist i en avtalsslutande statoch bedriver rörelse i den andra avtalsslutan-de staten, där bolaget som betalar utdelning-en har hemvist, från där beläget fast driftstäl-le eller utövar självständig yrkesverksamheti denna andra stat från där belägen stadigvar-ande anordning, samt den andel på grund avvilken utdelningen betalas äger verkligtsamband med det festa driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant felltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respekti-ve artikel 14.
5. Om bolag med hemvist i en avtalsslu-tande stat förvärvar inkomst från den andraavtalsslutande staten, får denna andra statinte beskatta utdelning som bolaget betalar,utom i den mån utdelningen betalas tillperson med hemvist i denna andra stat elleri den mån den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt sambandmed fest driftställe eller stadigvarande anord-ning i denna andra stat, och ej heller beskattabolagets icke utdelade vinst, även om ut-delningen eller den icke utdelade vinsten helt
(b) 15 per cent of the gross amount of thedividends in all other cases.
The provisions of this paragraph shall notaffect the taxation of the company in respectof the profits out of which the dividends arepaid.
3. The term "dividends" as used in thisArtide means income from shares, founders'shares or other rights, not being debt-claims,participating in profits, as well as incomefrom other corporate rights which is subjec-ted to the same taxation treatment as incomefrom shares by the laws of the State of whichthe company making the distribution is aresident.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2shall not apply if the beneficial owner of thedividends, being a resident of a ContractingState, carries on business in the other Con-tracting State of which the company payingthe dividends is a resident, through a perma-nent establishment situated therein, or per-forms in that other State independent perso-nal services from a fixed base situated there-in, and the holding in respect of which thedividends are paid is effectively connectedwith such permanent establishment or fixedbase. In such case the provisions of Artide7 or Artide 14, as the case may be, shallapply.
5. Where a company which is a resident ofa Contracting State derives profits or incomefrom the other Contracting State, that otherState may not impose any tax on the divi-dends paid by the company, except insofer assuch dividends are paid to a resident of thatother State or insofer as the holding in re-spect of which the dividends are paid iseffectively connected with a permanentestablishment or a fixed base situated in thatother State, nor subject the company's un-distributed profits to a tax on the company's
16 Prop. 1995/96:53
eller delvis utgörs av inkomst som uppkom-mit i denna andra stat.
6. Inget i detta avtal hindrar en avtalsslu-tande stat att enligt den skattesats som be-stäms i intem lagstiftning beskatta inkomstsom är hänförlig till ett fest driftställe idenna stat som innehas av ett bolag medhemvist i den andra staten. Den totala skattensom påförs får emellertid inte överstigasumman av den inkomstskatt för bolag somtillämpas på inkomst som förvärvas av in-hemska bolag plus den procentsats som angesi punkt 2 a i denna artikel eller sådan lägreprocentsats som följer av tillämpningen avpunkt 7 i denna artikel, på sådan inkomstefter avdrag för inkomstskatten för bolag.
7. Om Argentina i ett avtal för att undvikadubbelbeskattning med tredje stat, som ärmedlem i Organisationen för ekonomisktsamarbete och utveckling (OECD), över-enskommer att undanta utdelning som härrörfrån Argentina från argentinsk skatt på ut-delning eller att begränsa den skattesats ellerdet innehav som anges i punkt 2 a, skalldenna skattebefrielse, lägre skattesats ellerinnehav tillämpas automatiskt som om dettahade förskrivits i punkt 2 a i denna artikel.
undistributed profits, even if the dividendspaid or the undistributed profits consistwholly or partly of profits or income arisingin such other State.
6. Nothing contained in this Conventionshall prevent a Contracting State from taxingat the rate determined by domestic law, theprofits or income attributable to a permanentestablishment maintained in that State by acompany which is a resident of the otherState. However, the total amount of tax sochaiged shall not exceed the corporate in-come tax applied on profits of a domesticcompany plus the rate per cent specified inparagraph 2 (a) of this Artide, or such lowerrate per cent, if any, that follows from theapplication of paragraph 7 of this Artide, ofsuch profits or income afiter deduction of thecorporate income tax.
7. If in any Convention for the avoidanceof double taxation concluded by Algentinawith a third State, being a member of theOrganisation for Economic Cooperation andDevelopment, OECD, Argentina wouldagree to exempt dividends arising in Argenti-na from the Argentine tax on dividends or tolimit the rate of tax or holding provided insub-paragraph (a) of paragraph 2, suchexemption or lower rate or holding shallautomatically apply as if it had been speci-fied in sub-paragraph (a) of paragraph 2 ofthis Artide.
Ränta
Artide 11
Interest
1. Ränta, som härrör från en avtalsslutandestat och som betalas till person med hemvisti den andra avtalsslutande staten, får be-skattas i denna andra stat.
1. Interest arising in a Contracting Stateand paid to a resident of the other Contract-ing State may be taxed in that other State.
2 Riksdagen 1995/96. 1 saml. Nr 53
17 Prop. 1995/96:53
2. Räntan får emellertid beskattas även iden avtalsslutande stat frän vilken den här-rör, enligt lagstiftningen i denna stat, menom mottagaren har rätt till räntan får skatteninte överstiga 12,5 procent av räntans brutto-belopp.
3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt2 skall,
a) ränta som härrör från Argentina undan-tas från argentinsk skatt om:
1) mottagaren är svenska staten, desspolitiska underavdelning eller lokala myn-dighet, eller betalaren är argentinska sta-ten, dess politiska underavdelning ellerlokala myndighet;
2) mottagaren är Sveriges riksbank;
3) mottagaren är SWEDECORP (Styrel-sen för internationellt näringslivsbistånd)eller Swedfund International AB ellerannan liknande institution, som de avtals-slutande staternas behöriga myndigheterfrån tid till annan kommer överens om;
b) ränta som härrör från Sverige skallundan tas från svensk skatt om:
1) mottagaren är argentinska staten, desspolitiska underavdelning, lokala myndigheteller om betalaren är svenska staten, desspolitiska underavdelning eller lokala myn-dighet;
2) mottagaren är "Banco Central de laRepiiblica Argentina", "Banco de la Na-ciön Argentina" eller "Banco de la Provin-cia de Buenos Aires" eller någon liknandeinstitution, som de avtalsslutande staternasbehöriga myndigheter från tid till annankommer överens om;
c) ränta som härrör från en avtalsslutandestat och som betalas till person med hemvisti den andra avtalsslutande staten med an-ledning av ett lån som garanteras av organsom anges i a eller b skall vara undantagenfrån beskattning i den förstnämnda staten;
2. However, such interest may also betaxed in the Contracting State in which itarises and according to the laws of that State,but if the recipient is the beneficial owner ofthe interest the tax so chaiged shall notexceed 12.5 per cent of the gross amount ofthe interest.
3. Notwithstanding the provisions of para-graph 2,
(a) interest arising in the Argentine shallbe exempt from Argentine tax if
(i) the recipient is the State of Sweden ora political subdivision or a local authoritythereof, or the payer is the State of theArgentine, a political subdivision or a localauthority thereof;
(ii) the recipient is the Bank of Sweden;
(iii) the recipient is SWEDECORP (Sty-relsen för internationellt näringslivsbistånd)or Swedfund Intemational AB or any othersimilar institution, as may be agreed fromtime to time between the competent autho-rities of the Contracting States;
(b) interest arising in Sweden shall beexempt from Swedish tax if
(i) the recipient is the State of the Argen-tine, a political subdivision or a localauthority thereof, or the payer is the Stateof Sweden or a political subdivision or alocal authority thereof;
(ii) the recipient is the "Banco Central dela Repiiblica Argentina", the "Banco de laNaciön Argentina" or the "Banco de laProvincia de Buenos Aires" or any othersimilar institution, as may be agreed fromtime to time between the competent autho-rities of the Contracting States;
(c) interest arising in a Contracting Stateon a loan guaranteed by any of the bodiesmentioned or referred to in sub-paragraph (a)or sub-paragraph (b) and paid to a residentof the other Contracting State shall be ex-empt from tax in the first-mentioned State;
18 Prop. 1995/96:53
d) ränta som härrör från en avtalsslutandestat skall vara undantagen från skatt i dennastat om den som har rätt till räntan harhemvist i den andra avtalsslutande staten,och räntan betalas med anledning av skuldsom uppkommit till följd av försäljning påkredit av maskiner eller industriell, kommer-siell eller vetenskaplig utrustning från personmed hemvist i denna andra stat utom i fell dåförsäljningen sker mellan närstående ellerfordran uppkommer mellan närstående perso-ner.
4. Med uttrycket "ränta" förstås i dennaartikel inkomst av vaije slags fordran, an-tingen den säkerställts genom inteckning ifest egendom eller inte och antingen denmedför rätt till andel i gäldenärens vinst ellerinte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst avvärdepapper, som utfärdats av staten, ochinkomst av obligationer eller debentures, däriinbegripna agiobelopp och vinster som hän-för sig till sådana värdepapper, obligationereller debentures. Straffavgift på grund av senbetalning anses inte som ränta vid tillämp-ningen av denna artikel.
5. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3tillämpas inte, om den som har rätt till räntanhar hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten, från vilken räntan härrör, från därbeläget fest driftställe eller utövar självstän-dig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samtden fordran för vilken räntan betalas ägerverkligt samband med det festa driftställeteller den stadigvarande anordningen. I sådantfell tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14.
(d) interest arising in a Contracting Stateshall be exempt from tax in that State if it isbeneficially owned by a resident of the otherContracting State and is paid with respect toindebtedness arising as a consequence of thesale on credit by a resident of that otherState of any machinery or industrial, com-mercial or scientific equipment except wherethe sale or indebtedness was between associ-ated enterprises.
4. The term "interest" as used in thisArtide means income from debt-claims ofevery kind, whether or not secured by mort-gage and whether or not carrying a right toparticipate in the debtor's profits, and inparticular, income from govemment securi-ties and income from bonds or debentures,including premiums and prizes attaching tosuch securities, bonds or debentures. Penaltycharges for late payment shall not be regar-ded as interest for the purpose of this Ar-tide.
5. The provisions of paragraphs 1, 2 and3 shall not apply if the beneficial owner ofthe interest, being a resident of a ContractingState, carries on business in the other Con-tracting State in which the interest arises,through a permanent establishment situatedtherein, or performs in that other State in-dependent personal services from a fixedbase situated therein, and the debt-claim inrespect of which the interest is paid is effect-ively connected with such permanent estab-lishment or fixed base. In such case theprovisions of Artide 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply.
19 Prop. 1995/96:53
6. Ränta anses härröra från en avtalsslutan-de stat om utbetalaren är denna stat själv,dess politiska underavdelning, lokala myn-dighet eller person med hemvist i denna stat.Om emellertid den person som betalar rän-tan, antingen han har hemvist i en avtalsslu-tande stat eller inte, i en avtalsslutande stathar fäst driftställe eller stadigvarande anord-ning i samband med vilken den skuld upp-kommit för vilken räntan betalas, och räntanbelastar det festa driftstället eller den stadig-varande anordningen, anses räntan härrörafrån den stat där det festa driftstället ellerden stadigvarande anordningen finns.
7. Då på grund av särskilda förbindelsermellan utbetalaren och den som har rätt tillräntan eller mellan dem båda och annanperson räntebeloppet, med hänsyn till denfordran för vilken räntan betalas, överstigerdet belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntanom sådana förbindelser inte förelegat, till-lämpas bestämmelserna i denna artikel endastpå sistnämnda belopp. I sådant fell beskattasöverskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagandeav övriga bestämmelser i detta avtal.
8. Bestämmelserna i denna artikel är intetillämpliga om lånet beviljades med huvud-sakligt syfte att uppnå fördelarna i dennaartikel.
9. Om Argentina i ett avtal för att undvikadubbelbeskattning med tredje stat, som ärmedlem i Organisationen för ekonomisktsamarbete och utveckling (OECD), över-enskommer att undanta ränta som härstam-mar från Argentina från argentinsk skatt påränta eller att sänka den skattesats som anges
6. Interest shall be deemed to arise in aContracting State when the payer is that Stateitself, a political subdivision, a local authori-ty or a resident of that State. Where, how-ever, the person paying the interest, whetherhe is a resident of a Contracting State or not,has in a Contracting State a permanent esta-blishment or a fixed base in connection withwhich the indebtedness on which the interestis paid was incurred, and such interest isbome by such permanent establishment orfixed base, then such interest shall bedeemed to arise in the State in which thepermanent establishment or fixed base issituated.
7. Where by reason of a special relation-ship between the payer and the beneficialowner or between both of them and someother person, the amount of the interest,having regard to the debt-claim for which itis paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and thebeneficial owner in the absence of suchrelationship, the provisions of this Artideshall apply only to the last-mentionedamount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according tothe laws of each Contracting State, dueregard being had to the other provisions ofthis Convention.
8. The provisions of this Artide shall notbe applicable if the loan in respect of whichthe interest is paid is granted with the mainobjective to obtain the advantages of thisArtide.
9. If in any Convention for the avoidanceof double taxation concluded by Argentinawith a third State, being a member of theOrganisation for Economic Cooperation andDevelopment, OECD, Argentine wouldagree to exempt interest arising in Argentinafrom the Argentine tax on interest or to
20 Prop. 1995/96:53
i punkt 2, skall denna skattebefrielse ellerlägre skattesats tillämpas automatiskt som omdetta hade föreskrivits i punkt 2 i dennaartikel.
Royalty
1. Royalty, som härrör från en avtalsslu-tande stat och som betalas till person medhemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat.
2. Royaltyn får emellertid beskattas även iden avtalsslutande stat från vilken den här-rör, enligt lagstiftningen i denna stat, menom mottagaren har rätt till royaltyn, fårskatten inte överstiga:
a) 3 procent av royaltyns bruttobelopp omroyaltyn avser betalning för nyttjandet aveller rätten att nyttja nyheter;
b) 5 procent av royaltyns bruttobelopp omroyaltyn avser betalning för nyttjandet aveller rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt,dramatiskt, musikaliskt eller annat artistisktverk (royalty på spelfilmer och på arbeten påfilm eller videoband eller annan form avåtergivning för nyttjande i samband medtelevision omfettas dock inte);
c) 10 procent av royaltyns bruttobelopp omroyaltyn avser betalning för nyttjande ellerrätten att nyttja patent, varumärke, mönstereller modell, ritning, hemligt recept ellerhemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandetav eller för rätten att nyttja industriell ellervetenskaplig utrustning eller för upplysningom erferenhetsrön av industriell, kommersielleller vetenskaplig natur innefettande betal-ningar för lämnandet av tekniskt bistånd; och
d) 15 procent av royaltyns bruttobelopp iövriga fell.
lower the rate of tax provided in para-graph 2, such exemption or lower rate shallautomatically apply as if it had been specifi-ed in paragraph 2 of this Article.
Royalties
1. Royalties arising in a Contracting Stateand paid to a resident of the other Contract-ing State may be taxed in that other State.
2. However, such royalties may also betaxed in the Contracting State in which theyarise and according to the laws of that State,but if the recipient is the beneficial owner ofthe royalties the tax so charged shall notexceed:
(a) 3 per cent of the gross amount paid forthe use of, or the right to use, news;
(b) 5 per cent of the gross amount paid forthe use of, or the right to use, Copyright ofliterary, dramatic, musical or other artisticwork (but not including royalties in respectof motion picture films and works on film orvideotape or other means of reproduction foruse in connection with television);
(c) 10 per cent of the gross amount paidfor the use of, or the right to use, any pa-tent, trade mark, design or model, plan,secret formula or process or for the use of,or the right to use, industrial or scientificequipment, or for information concemingindustrial, commercial or scientific experien-ce, and includes payments for the renderingof technical assistance; and
(d) 15 per cent of the gross amount of theroyalties in all other cases.
21 Prop. 1995/96:53
3. Med uttrycket "royalty" förstås i dennaartikel varje slags betalning som tas emotsåsom ersättning för nyttjandet av eller förrätten att nyttja nyheter, upphovsrätt tilllitterärt, dramatiskt, musikaliskt eller annatartistiskt verk, patent, varumärke, mönstereller modell, ritning, hemligt recept ellerhemlig tillverkningsmetod eller annan imma-teriell tillgång samt för nyttjandet av eller förrätten att nyttja industriell, kommersiell ellervetenskaplig utrustning men endast i den månsom nyttjandet eller rätten att nyttja sådanutrustning inbegriper ett överförande avteknologi, eller för upplysning om erferen-hetsrön av industriell, kommersiell ellervetenskaplig natur och inbegriper betalningarför tekniskt bistånd samt alla slags betal-ningar för spelfilm och arbeten på film,videoband eller annan form av återgivningför nyttjande i samband med television.
4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt till royal-tyn har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten, från vilken royaltyn härrör, från därbeläget fest driftställe eller utövar självstän-dig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samtden rättighet eller egendom i fråga om vilkenroyaltyn betalas äger verkligt samband meddet festa driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fell tillämpas bestäm-melserna i artikel 7 respektive artikel 14.
5. Royalty anses härröra från en avtalsslu-tande stat om utbetalaren är den staten själv,dess politiska underavdelning, lokala myn-dighet eller en person med hemvist i dennastat. Om emellertid den person som betalarroyaltyn, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslu-tande stat har fest driftställe eller stadigva-rande anordning i samband varmed skyldig-heten att betala royaltyn uppkommit, och
3. The term "royalties" as used in thisArtide means payments of any kind receivedas a consideration for the use of, or the rightto use, news, any Copyright of literary,dramatic, musical, or other artistic work, anypatent, trade mark, design or model, plan,secret formula or process or other intangibleproperty, or for the use, or the right to useindustrial, commercial or scientific equip-ment but only in so fer as the use of or theright to use such equipment involves a trans-fer of technology, or for information con-ceming industrial, commercial or scientificexperience and includes payments for therendering of technical assistance and pay-ments of any kind in respect of motionpicture films and works on film, videotape orother means of reproduction for use in con-nection with television.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2shall not apply if the beneficial owner of theroyalties, being a resident of a ContractingState, carries on business in the other Con-tracting State in which the royalties arise,through a permanent establishment situatedtherein, or performs in that other State in-dependent personal services from a fixedbase situated therein, and the right or pro-perty in respect of which the royalties arepaid is effectively connected with such per-manent establishment or fixed base. In suchcase the provisions of Artide 7 or Artide14, as the case may be, shall apply.
5. Royalties shall be deemed to arise in aContracting State when the payer is that Stateitself, a political subdivision, a local authori-ty or a resident of that State. Where, how-ever, the person paying the royalties, whe-ther he is a resident of a Contracting State ornot, has in a Contracting State a permanentestablishment or a fixed base in connectionwith which the liability to pay the royaltieswas incurred, and such royalties are bome
22 Prop. 1995/96:53
royaltyn belastar det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen, anses royal-tyn härröra från den stat där det festa drift-stället eller den stadigvarande anordningenfinns.
6. Då på grund av särskilda förbindelsermellan utbetalaren och den som har rätt tillroyaltyn eller mellan dem båda och annanperson royaltybeloppet, med hänsyn till detnyttjande, den rätt eller den upplysning förvilken royaltyn betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren ochden som har rätt till royaltyn om sådanaförbindelser inte förelegat, tillämpas bestäm-melserna i denna artikel endast på sistnämn-da belopp. I sådant fell beskattas överskju-tande belopp enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal.
7. Bestämmelserna i denna artikel skallinte tillämpas om den rätt eller egendom förvilken royaltyn utbetalas, avtalats eller be-stämts med det huvudsakliga syftet att uppnåfördelarna i denna artikel.
8. Om Argentina i ett avtal för att undvikadubbelbeskattning med tredje stat, som ärmedlem i Organisationen för ekonomisktsamarbete och utveckling (OECD), över-enskommer att undanta sådan i punkt 2 cangiven royalty som härrör från Argentinafrån argentinsk skatt på royalty eller attbegränsa den skattesats som anges i nämndapunkt skall denna skattebefrielse eller lägreskattesats tillämpas automatiskt som omdetta hade föreskrivits i punkt 2 c i dennaartikel.
by such permanent establishment or fixedbase, then such royalties shall be deemed toarise in the State in which the permanentestablishment or fixed base is situated.
6. Where by reason of a special relation-ship between the payer and the beneficialowner or between both of them and someother person, the amount of the royalties,having regard to the use, right or informationfor which they are paid, exceeds the amountwhich would have been agreed upon by thepayer and the beneficial owner in the absen-ce of such relationship, the provisions of thisArtide shall apply only to the last-mentionedamount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according tothe laws of each Contracting State, dueregard being had to the other provisions ofthis Convention.
7. The provisions of this Artide shall notbe applicable if the right or the property inrespect of which the royalties are paid isagreed upon or assigned with the main objec-tive to obtain the advantages of this Artide.
8. If in any Convention for the avoidanceof double taxation concluded by Argentinawith a third State, being a member of theOrganisation for Economic Cooperation andDevelopment, OECD, Argentine wouldagree to exempt royalties mentioned in sub-paragraph (c) of paragraph 2 arising inArgentina from the Argentine tax on royalti-es or to lower the rate of tax provided in thatsub-paragraph such exemption or lower rateshall automatically apply as if it had beenspecified in sub-paragraph (c) of paragraph2 of this Artide.
23 Prop. 1995/96:53
Realisationsvinst
1. Vinst på grund av överlåtelse av skeppeller luftfartyg som används i internationelltrafik av ett företag i en avtalsslutande stateller av lös egendom som är hänförlig tillanvändningen av sådana skepp eller luft-fartyg, beskattas endast i denna stat.
2. Vinst på grund av överlåtelse av andelari kapitalet i ett bolag som har hemvist i enavtalsslutande stat får beskattas i denna stat.Vid överlåtelse från sådant innehav somavses i artikel 10 punkt 2 a, skall dock densålunda debiterade skatten inte överstiga 10procent av den beskattningsbara vinsten.
Capital gains
1. Gains from the alienation of ships oraircraft operated in intemational traffic by anenterprise of a Contracting State or movableproperty pertaining to the operation of suchships or aircraft, shall be taxable only inthat State.
2. Gains from the alienation of shares ofthe Capital of a company resident of a Con-tracting State, may be taxed in that State.However, in the case of an alienation from aholding referred to in Article 10, paragraph2, sub-paragraph (a), the tax so chaiged shallnot exceed 10 per cent of the taxable gains.
Självständig yrkesutövning
1. Inkomst, som en fysisk person medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvargenom att utöva fritt yrke eller annan själv-ständig verksamhet i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat menden sålunda debiterade skatten får inte över-stiga 10 procent av bruttoinkomsten om haninte i den andra avtalsslutande staten har enstadigvarande anordning som regelmässigtstår till hans förfogande för att utöva verk-samheten. Om han har en sådan stadigvaran-de anordning, får inkomsten beskattas idenna andra stat enligt lagstiftningen i dennastat, men endast så stor del av den som ärhänförlig till denna stadigvarande anordning.
2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskiltsjälvständig vetenskaplig, litterär och konst-närlig verksamhet, uppfostrings- och under-visningsverksamhet samt sådan självständigverksamhet som läkare, advokat, ingenjör,arkitekt, tandläkare och revisor utövar.
Independent personal services
1. Income derived by an individual who isa resident of a Contracting State in respect ofprofessional services or other activities of anindependent character performed in the otherContracting State may be taxed in that otherState but the tax so chaiged shall not exceed10 per cent of the gross amount of the in-come unless he has a fixed base regularlyavailable to him in that other State for thepurpose of performing his activities. If hehas such a fixed base, the income may betaxed in the other State in accoidance withthe law of the State, but only so much of itas is attributable to that fixed base.
2. The term "professional services" in-cludes especially independent scientific,literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activitiesof physicians, lawyers, engineers, architects,dentists and accountants.
24 Prop. 1995/96:53
3. Om Argentina i ett avtal för att undvikadubbelbeskattning med tredje stat, som ärmedlem i Organisationen för ekonomisktsamarbete och utveckling (OECD), över-enskommer att begränsa beskattningen avsådan i punkt 1 i denna artikel angivenersättning för självständig yrkesutövningutövad utan en stadigvarande anordning, tillen skattesats som är lägre än den föreskrivnai detta avtal, skall denna lägre skattesats(innefattande skattebefrielse) tillämpas auto-matiskt enligt detta avtal från det datum, närdet förstnämnda avtalet börjar tillämpas.
3. If in any Convention for the avoidanceof double taxation concluded by Argentinawith a third State, being a member of theOrganisation for Economic Cooperation andDevelopment, OECD, Argentine wouldagree to limit the taxation in the country ofsource of payments for independent personalservices performed in absence of a fixed basereferred to in paragraph 1 of this Artide, toa rate that is lower than provided for in thisConvention, the lower rate (including anexemption) shall automatically apply for thepurposes of this Convention from the datewhen the first-mentioned Convention comesinto effect.
Enskild tjänst
1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16,18 och 19 föranleder annat, beskattas lön ocharman liknande ersättning som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär pågrund av anställning endast i denna stat,såvida inte arbetet utförs i den andra av-talsslutande staten. Om arbetet utförs i dennaandra stat, får ersättning som uppbärs förarbetet beskattas där.
2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt1 beskattas ersättning, som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär förarbete som utförs i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda staten, om
a) mottagaren vistas i den andra statenunder tidrymd eller tidrymder som samman-lagt inte överstiger 183 dagar under entolvmånadersperiod som böljar eller slutarunder beskattningsåret i fråga, och
b) ersättningen betalas av arbetsgivare sominte har hemvist i den andra staten eller pådennes vägnar, samt
Dependent personal services
1. Subject to the provisions of Artides 16,18 and 19, salaries, wages and other similarremuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employ-ment shall be taxable only in that Stateunless the employment is exercised in theother Contracting State. If the employment isso exercised, such remuneration as is derivedtherefrom may be taxed in that other State.
2. Notwithstanding the provisions of para-graph 1, remuneration derived by a residentof a Contracting State in respect of an em-ployment exercised in the other ContractingState shall be taxable only in the first-men-tioned State if:
(a) the recipient is present in the otherState for a period or periods not exceeding inthe aggregate 183 days in any twelve monthperiod commencing or ending in the fiscalyear concemed;
(b) the remuneration is paid by, or onbehalf of, an employer who is not a residentof the other State; and
25 Prop. 1995/96:53
c) ersättningen inte belastar fest driftställeeller stadigvarande anordning som arbets-givaren har i den andra staten.
3. Utan hinder av föregående bestämmelseri denna artikel får ersättning för arbete, somutförs ombord på skepp eller luftfartyg somanvänds i internationell trafik av ett företagi en avtalsslutande stat, beskattas i dennastat.
Styrelsearvode
Styrelsearvode och annan liknande ersätt-ning, som person med hemvist i en avtalsslu-tande stat uppbär i egenskap av medlem istyrelse eller annat liknande organ i bolagmed hemvist i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat.
(c) the remuneration is not bome by apermanent establishment or a fixed basewhich the employer has in the other State.
3. Notwithstanding the preceding provi-sions of this Artide, remuneration derived inrespect of an employment exercised aboarda ship or aircraft operated in intemationaltraffic by an enterprise of a Contracting Statemay be taxed in that State.
Directors' Fees
Directors' fees and other similar paymentsderived by a resident of a Contracting Statein his capacity as a member of the board ofdirectors or a similar organ of a companywhich is a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State.
Artister och idrottsmän
1. Utan hinder av bestämmelserna i artik-larna 14 och 15 får inkomst, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat för-värvar genom sin personliga verksamhet iden andra avtalsslutande staten i egenskap avartist, såsom teater- eller filmskådespelare,radio- eller televisionsartist eller musiker,eller av idrottsman, beskattas i denna andrastat.
2. I fell då inkomst genom personlig verk-samhet, som artist eller idrottsman utövar idenna egenskap, inte tillfaller artisten elleridrottsmannen själv utan annan person, fårdenna inkomst, utan hinder av bestämmelser-na i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den
Entertainers and sportsmen
1. Notwithstanding the provisions of Ar-tides 14 and 15, income derived by a resi-dent of a Contracting State as an entertainer,such as a theatre, motion picture, radio ortelevision artiste, or a musician, or a sports-man, from his personal activities as suchexercised in the other Contracting State, maybe taxed in that other State.
2. Where income in respect of personalactivities exercised by an entertainer or asportsman in his capacity as such accrues notto the entertainer or sportsman himself but toanother person, that income may, notwith-standing the provisions of Artides 7, 14 and
26 Prop. 1995/96:53
avtalsslutande stat där artisten eller idrotts-mannen utövar verksamheten.
3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2skall inte tillämpas på inkomst som förvärvaspå grund av verksamhet utövad i en avtals-slutande stat av en artist eller idrottsman ombesöket i denna stat uteslutande eller huvud-sakligen finansierats av allmänna medel i denandra avtalsslutande staten, dess politiskaunderavdelning eller lokala myndighet. Isådana fell skall inkomsten beskattas i enlig-het med artiklarna 7, 14 eller 15.
15, be taxed in the Contracting State inwhich the activities of the entertainer orsportsman are exercised.
3. The provisions of paragraphs 1 and 2shall not apply to income derived fromactivities exercised in a Contracting State byan entertainer or a sportsman if the visit tothat State is wholly or mainly supported bypublic funds of the other Contracting State,or a political subdivision, or a local authoritythereof. In such case, the income shall betaxable in accordance with the provisions ofArtides 7, 14 or 15, as the case may be.
Pension, livränta och liknande ersättning
1. a) Pension härrörande från en avtalsslu-tande stat och som betalas till person medhemvist i den andra avtalsslutande staten,
b) ersättning, antingen de utbetalas perio-diskt eller inte, enligt socialförsäkringslag-stiftningen eller annan i offentlig regi organi-serad ordning i en avtalsslutande stat förväl färdsändamål,
c) livränta härrörande från en avtalsslutan-de stat och som betalas till person medhemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i båda avtalsslutande staterna.
2. Med uttrycket "livränta" förstås i dennaartikel ett fastställt belopp, som utbetalasperiodiskt på fastställda tider under en per-sons livstid eller under angiven eller fastställ-bar tidsperiod och som utgår på grund avförpliktelse att verkställa dessa utbetalningarsom ersättning för däremot fullt svarandevederlag i penningar eller penningars värde(med undantag för utförda tjänster).
Pensions, annuities and similar payments
1. (a) Pensions arising in a ContractingState and paid to a resident of the otherContracting State;
(b) any payments, whether periodic or non-periodic, made under the social securitylegislation of a Contracting State or underany public scheme oiganized by a Contract-ing State for social welfere purposes;
(c) any annuity arising in a ContractingState and paid to a resident of the otherContracting State;
may be taxed in both Contracting States.
2. The term "annuity" as used in thisArtide means a stated sum payable periodi-cally at stated times during life, or during aspecified or ascertainable period of time,under an obligation to make the payments inretum for adequate and full consideration inmoney or money's worth (other than servicesrendered).
27 Prop. 1995/96:53
Offentlig tjänst
1. a) Ersättning (med undantag for pen-sion), som betalas av en avtalsslutande stat,dess politiska underavdelning eller lokalamyndighet till fysisk person på grund avarbete som utförs i denna stats, politiskaunderavdelnings eller lokala myndighetstjänst, beskattas endast i denna stat.
b) Sådan ersättning beskattas emellertidendast i den andra avtalsslutande staten omarbetet utförs i denna stat och den fysiskaperson i fråga har hemvist i denna stat och:
1) är medborgare i denna stat, eller
2) inte fick hemvist i denna stat uteslu-tande för att utföra arbetet.
2. Bestämmelserna i artiklarna 15 och 16tillämpas på ersättning som betalas på grundav arbete som utförts i samband med rörelsesom bedrivs av en avtalsslutande stat, desspolitiska underavdelning eller lokala myndig-het.
Government service
1. (a) Remuneration, other than a pension,paid by a Contracting State or a politicalsubdivision or a local authority thereof to anindividual in respect of services rendered tothat State or subdivision or authority shall betaxable only in that State.
(b) However, such remuneration shall betaxable only in the other Contracting State ifthe services are rendered in that other Stateand the individual is a resident of that Statewho:
(i) is a national of that State; or
(ii) did not become a resident of thatState solely for the purpose of renderingthe services.
2. The provisions of Artides 15 and 16shall apply to remuneration in respect ofservices rendered in connection with a busi-ness carried on by a Contracting State or apolitical subdivision or a local authoritythereof.
Studerande
Studerande eller affärspraktikant, som hareller omedelbart före vistelsen i en avtalsslu-tande stat hade hemvist i den andra avtalsslu-tande staten och som vistas i den förstnämn-da staten uteslutande för sin undervisningeller utbildning, beskattas inte i denna statför belopp som han erhåller för sitt uppe-hälle, sin undervisning eller utbildning,under förutsättning att beloppen härrör frånkälla utanför denna stat.
Students
Payments which a student or businessapprentice who is or was immediately beforevisiting a Contracting State a resident of theother Contracting State and who is present inthe first-mentioned State solely for the pur-pose of his education or training receives forthe purpose of his maintenance, education ortraining shall not be taxed in that State,provided that such payments arise fromsources outside that State.
28 Prop. 1995/96:53
Annan inkomst
1. Inkomst som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar och som intebehandlas i föregående artiklar, beskattasendast i denna stat. Inkomst som härrör frånden andra avtalsslutande staten får emellertidäven beskattas i denna andra stat.
2. Bestämmelserna i första meningen avpunkt 1 tillämpas inte på inkomst, medundantag för inkomst av fäst egendom somavses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren avinkomsten har hemvist i en avtalsslutandestat och bedriver rörelse i den andra avtals-slutande staten från där beläget fäst driftställeeller utövar självständig yrkesverksamhet idenna andra stat från där belägen stadigva-rande anordning, samt den rättighet elleregendom i fråga om vilken inkomsten betalasäger verkligt samband med det fästa driftstäl-let eller den stadigvarande anordningen. Isådant fell tillämpas bestämmelserna i artikel7 respektive artikel 14.
Undanröjande av dubbelbeskattning
1. Beträffände Argentina skall dubbelbe-skattning undvikas på följande sätt:
Om en person med hemvist i Argentinaförvärvar inkomst som enligt detta avtal fårbeskattas i Sverige skall Argentina från denargentinska skatten på inkomsten avräkna ettbelopp motsvarande den inkomstskatt somerlagts i Sverige för inkomsten. Avräknings-beloppet skall emellertid inte överstiga dendel av inkomstskatten, beräknad utan sådanavräkning, som belöper på den inkomst somfår beskattas i Sverige.
Other income
1. Items of income of a resident of aContracting State not dealt with in the fore-going Artides shall be taxable only in thatState. However, such items of income,arising in the other Contracting State, mayalso be taxed in that other State.
2. The provisions provided in the firstsentence of paragraph 1 shall not apply toincome, other than income from immovableproperty as defined in paragraph 2 of Artide6, if the recipient of such income, being aresident of a Contracting State, carries onbusiness in the other Contracting Statethrough a permanent establishment situatedtherein, or performs in that other State in-dependent personal services from a fixedbase situated therein, and the right or pro-perty in respect of which the income is paidis effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case theprovisions of Artide 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply.
Elimination of Double Taxation
1. In the case of the Argentina, doubletaxation shall be avoided as fbllows:
Where a resident of the Argentina derivesincome which, in accordance with the pro-visions of this Convention, may be taxed inSweden, the Argentina shall allow as adeduction from the tax on the income of thatresident, an amount equal to the income taxpaid in Sweden,such deduction shall not, however, exceedthat part of the income tax, as computedbefore the deduction is given, which is
29 Prop. 1995/96:53
2. Beträffande Sverige skall dubbelbeskatt-ning undvikas på följande sätt:
a) Om en person med hemvist i Sverigeförvärvar inkomst som enligt argentinsklagstiftning och i enlighet med bestämmelser-na i detta avtal får beskattas i Argentina,skall Sverige - med beaktande av bestäm-melserna i svensk lagstiftning beträffandeavräkning av utländsk skatt (även i denlydelse de framdeles kan få genom att ändrasutan att den allmänna princip som anges härändras) - från den svenska skatten på in-komsten avräkna ett belopp motsvarande denargentinska skatt som erlagts för inkomsten.
b) Om en person med hemvist i Sverigeförvärvar inkomst, som enligt bestämmelser-na i detta avtal beskattas endast i Argentinafår Sverige - vid bestämmandet av svenskprogressiv skatt - beakta sådan inkomst.
c) Utan hinder av bestämmelserna i punkta i denna punkt, är utdelning från bolag medhemvist i Argentina till bolag med hemvist iSverige undantagen från svensk skatt enligtbestämmelserna i svensk lag om skattebefri-else från utdelning som erhålles av svenskabolag från dotterbolag utomlands.
d) Vid tillämpningen av punkt 2 a i dennaartikel skall den argentinska minimiskattenpå bolagstillgångar respektive den argen-tinska skatten på fysiska personers tillgångarsom anges i artikel 2 punkt 3 a 2 och 3 ansesutgöra inkomstskatter.
e) Vid tillämpningen av punkt 2 a i dennaartikel anses uttrycket "den argentinska skattsom erlagts" innefatta argentinsk skatt somskulle ha erlagts, men som på grund avtidsbegränsade bestämmelser i argentinsklagstiftning avsedd att främja ekonomisk
attributable to the income which may betaxed in Sweden.
2. In the case of Sweden, double taxationshall be avoided as follows:
(a) Where a resident of Sweden derivesincome which under the laws of the Argenti-na and in accordance with the provisions ofthis Convention may be taxed in the Argenti-na, Sweden shall allow - subject to theprovisions of the laws of Sweden concemingcredit for foreign tax (as it may be amendedfrom time to time without changing thegeneral principle hereof) - as a deductionfrom the tax on such income, an amountequal to the Argentine tax paid in respect ofsuch income.
(b) Where a resident of Sweden derivesincome which, in accordance with the pro-visions of this Convention, shall be taxableonly in the Argentina, Sweden may, whendetermining the graduated rate of Swedishtax, take into account the income which shallbe taxable only in the Argentina.
(c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividendspaid by a company which is a resident of theArgentina to a company which is a residentof Sweden shall be exempt from Swedish taxaccording to the provisions of Swedish lawgoveming the exemption of tax on dividendspaid to Swedish companies by subsidiariesabroad.
(d) For the purposes of sub-paragraph (a)of this paragraph the Argentine assets tax aswell as the Argentine personal assets taxmentioned in paragraphs 3 (a) (ii) and 3 (a)
(iii) of Artide 2 shall be considered as in-come taxes.
(e) For the purposes of sub-paragraph (a)of this paragraph the term "the Argentinetax" paid shall be deemed to include theArgentine tax which would have been paidbut for any time-limited exemption or reduc-tion of tax granted under incentive provisions
30 Prop. 1995/96:53
utveckling inte erlagts eller erlagts med lägrebelopp. Det angivna gäller dock endast fördet fäll skattebefrielse medgivits eller lägreskatt erlagts i fråga om inkomster som härrörfrån industriell eller tillverkande verksamheteller från lantbruk, skogsbruk, fiske ellerturism (restaurang- och hotellverksamhet däriinbegripen) samt under förutsättning attverksamheten har bedrivits i Argentina. Vidtillämpningen av punkt 2 c i denna artikelanses en skatt om 15 procent baserad på ettsvenskt beskattningsunderlag ha erlagts försådan verksamhet som anges i föregåendemening under där angivna förutsättningar.
f) Vid tillämpningen av punkt 2 a i dennaartikel skall argentinsk skatt, som betalasmed anledning av att royalty erhållits förnyttjandet av eller rätten att nyttja patent,varumärke, mönster eller modell, ritning,hemligt recept eller tillverkningsmetod ellerför upplysning om erfarenhetsrön av industri-ell, kommersiell eller vetenskaplig naturinbegripande betalningar för lämnandet avtekniskt bistånd, när denna har använts isådana verksamheter som omnämns i punkte under de förutsättningar som där anges,förutom den argentinska skatt som faktiskterlagts, anses ha erlagts med ytterligare 5procent, eller om någon sådan skatt inte hardebiterats, anses ha erlagts med 5 procent avroyaltyns bruttobelopp.
g) Bestämmelserna i punkterna e och fgäller endast i fråga om de tio första årenunder vilka detta avtal tillämpas. Dennaperiod kan förlängas genom en ömsesidigöverenskommelse mellan de behöriga myn-digheterna.
contained in the laws of the Argentina desig-ned to promote economic development to theextent that such exemption or reduction isgranted for profits from industrial or manu-fäcturing activities or from agriculture,forestry, fishing or tourism (including restau-rants and hotels) provided that the activitieshave been carried out in the Argentina. Forthe purposes of sub-paragraph (c) of thisparagraph a tax of 15 per cent calculated ona Swedish tax base shall be considered tohave been paid for such activities underthose conditions mentioned in the previoussentence.
(f) For purposes of sub-paragraph (a) ofthis paragraph the Argentine tax paid inrespect of royalties received for the use of,or right to use, any patent, trade mark,design or model, plan, secret formula orprocess or for information conceming in-dustrial, commercial or scientific experienceincluding payments for the rendering oftechnical assistance shall, where it has beenused in such activities mentioned in sub-paragraph (e) under the conditions mentionedtherein, in addition to the Argentine taxactually paid be considered to have been paidwith 5 per cent more, or if no such tax hasbeen charged be considered to have beenpaid with 5 per cent, of the gross amount ofthe royalties.
(g) The provisions of paragraphs (e) and(f) shall apply only for the first ten yearsduring which this Convention is effective.This period may be extended by mutualagreement between the competent authorities.
31 Prop. 1995/96:53
Förbud mot diskriminering
1. Medborgare i en avtalsslutande stat skallinte i den andra avtalsslutande staten bliföremål för beskattning eller därmed sam-manhängande krav som är av annat slag ellermer tyngande än den beskattning och därmedsammanhängande krav som medborgare idenna andra stat under samma förhållandenär eller kan bli underkastad. Utan hinder avbestämmelserna i artikel 1 tillämpas dennabestämmelse även på person som inte harhemvist i en avtalsslutande stat eller i bådaavtalsslutande staterna.
2. Beskattningen av fest driftställe, somföretag i en avtalsslutande stat har i denandra avtalsslutande staten, skall i dennaandra stat inte vara mindre fördelaktig änbeskattningen av företag i denna andra stat,som bedriver verksamhet av samma slag.Denna bestämmelse anses inte medföraskyldighet för en avtalsslutande stat att med-ge person med hemvist i den andra avtalsslu-tande staten sådant personligt avdrag vidbeskattningen, sådan skattebefrielse ellerskattenedsättning på grund av civilstånd ellerförsörjningsplikt mot femilj, som medgesperson med hemvist i den egna staten.
3. Utom i de fell då bestämmelserna iartikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 ellerartikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royaltyoch annan betalning från företag i en av-talsslutande stat till person med hemvist i denandra avtalsslutande staten avdragsgilla vidbestämmandet av den beskattningsbara in-komsten för sådant företag på samma villkorsom betalning till person med hemvist i denförstnämnda staten. På samma sätt är skuldsom företag i en avtalsslutande stat har tillperson med hemvist i den andra avtalsslutan-de staten avdragsgill vid bestämmandet av
Non-discrimi nation
1. Nationals of a Contracting State shallnot be subjected in the other ContractingState to any taxation or any requirementconnected therewith, which is other or moreburdensome than the taxation and connectedrequirements to which nationals of that otherState in the same circumstances are or maybe subjected. This provisions shall, notwith-standing the provisions of Artide 1, alsoapply to persons who are not residents of oneor both of the Contracting States.
2. The taxation on a permanent establish-ment which an enterprise of a ContractingState has in the other Contracting State shallnot be less fevourably levied in that otherState than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the sameactivities. This provision shall not be con-strued as obliging a Contracting State togrant to residents of the other ContractingState any personal allowances, reliefs andreductions for taxation purposes on accountof civil status or femily responsibilitieswhich it grants to its own residents.
3. Except where the provisions of para-graph 1 of Artide 9, paragraph 7 of Artide11, or paragraph 6 of Artide 12, apply,interest, royalties and other disbursementspaid by an enterprise of a Contracting Stateto a resident of the other Contracting Stateshall, for the purpose of determining thetaxable profits of such enterprise, be deduc-tible under the same conditions as if they hadbeen paid to a resident of the first-mentionedState. Similarly, any debts of an enterprise ofa Contracting State to a resident of the otherContracting State shall, for the purpose of
32 Prop. 1995/96:53
sådant företags beskattningsbara förmögenhetpå samma villkor som skuld till person medhemvist i den förstnämnda staten.
4. Företag i en avtalsslutande stat, varskapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,direkt eller indirekt, av en eller flera perso-ner med hemvist i den andra avtalsslutandestaten, skall inte i den förstnämnda staten bliföremål för beskattning eller därmed sam-manhängande krav som är av annat slag ellermer tyngande än den beskattning och därmedsammanhängande krav som annat liknandeföretag i den förstnämnda staten är eller kanbli underkastat.
5. Utan hinder av bestämmelserna i artikel2 tillämpas bestämmelserna i förevarandeartikel på skatter av varje slag och beskaffen-het.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
1. Om en person anser att en avtalsslutan-de stat eller båda avtalsslutande staternavidtagit åtgärder som för honom medför ellerkommer att medföra beskattning som stridermot bestämmelserna i detta avtal kan han,utan att detta påverkar hans rätt att användasig av de rättsmedel som finns i dessa statersinterna rättsordning, framlägga saken för denbehöriga myndigheten i den avtalsslutandestat där han har hemvist eller, om fråga ärom tillämpning av artikel 23 punkt 1, i denavtalsslutande stat där han är medborgare.Saken skall framläggas inom tre år från dentidpunkt då personen i fråga fick vetskap omden åtgärd som givit upphov till beskattningsom strider mot bestämmelserna i avtalet.
determining the taxable Capital of such enter-prise, be deductible under the same condi-tions as if they had been contracted to aresident of the first-mentioned State.
4. Enterprises of a Contracting State, theCapital of which is wholly or partly owned orcontrolled, directly or indirectly, ty one ormore residents of the other ContractingState, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requi-rement connected therewith which is other ormore burdensome than the taxation andconnected requirements to which other simi-lar enterprises of the first-mentioned Stateare or may be subjected.
5. The provisions of this Article shall,notwithstanding the provisions of Article 2,apply to taxes of every kind and description.
Mutual agreement procedure
1. Where a person considers that theactions of one or both of the ContractingStates result or will result for him in taxationnot in accordance with the provisions of thisConvention, he may, irrespective of theremedies provided by the domestic law ofthose States, present his case to the compe-tent authority of the Contracting State ofwhich he is a resident or, if his case comesunder paragraph 1 of Article 23, to that ofthe Contracting State of which he is a natio-nal. The case must be presented within threeyears from the first notification of the actionresulting in taxation not in accordance withthe provisions of the Convention.
3 Riksdagen 1995/96. 1 saml. Nr 53
2. Om den behöriga myndigheten finnerinvändningen grundad men inte själv kan fåtill stånd en tillfredsställande lösning, skallmyndigheten söka lösa frågan genom ömsesi-dig överenskommel se med den behörigamyndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som stridermot avtalet. Om överenskommelse träffåsmellan de behöriga myndigheterna skall skattpåföras och återbetalning eller avräkning avskatt medges i enlighet med denna överens-kommelse. Överenskommelse som träffatsskall genomföras utan hinder av tidsgränseri de avtalsslutande staternas interna lagstift-ning.
3. De behöriga myndigheterna i de av-talsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårighetereller tvivelsmål som uppkommer i fråga omtolkningen eller tillämpningen av avtalet. Dekan även överlägga i syfte att undanröjadubbelbeskattning i fell som inte omfettas avavtalet.
4. De behöriga myndigheterna i de av-talsslutande staterna kan träda i direkt för-bindelse med varandra i syfte att träffe över-enskommelse i de fell som angivits i före-gående punkter. Om muntliga överläggningaranses underlätta en överenskommelse, kansådana överläggningar äga rum inom enkommission som består av representanter förde behöriga myndigheterna i de avtalsslutan-de staterna.
2. The competent authority shall endea-vour, if the objection appears to it to bejustified and if it is not itself able to arrive ata satisfectory solution, to resolve the case bymutual agreement with the competent autho-rity of the other Contracting State, with aview to the avoidance of taxation which isnot in accordance with the Convention. Inthe event the competent authorities reach anagreement, taxes shall be imposed, andrefund or credit of taxes shall be allowed bythe Contracting States in accordance withsuch agreement. Any agreement reachedshall be implemented notwithstanding anytime limits in the domestic law of the Con-tracting States.
3. The competent authorities of the Con-tracting States shall endeavour to resolve bymutual agreement any difficulties or doubtsarising as to the interpretation or applicationof the Convention. They may also consulttogether for the elimination of double taxa-tion in cases not provided for in the Con-vention.
4. The competent authorities of the Con-tracting States may communicate with eachother directly for the purpose of reaching anagreement in the sense of the precedingparagraphs. When it seems advisable inorder to reach agreement to have an oralexchange of opinions, such exchange maytake place through a commission consistingof representatives of the competent authoriti-es of the Contracting States.
34 Prop. 1995/96:53
Utbyte av upplysningar
1. De behöriga myndigheterna i de av-talsslutande staterna skall utbyta sådanaupplysningar som är nödvändiga för atttillämpa bestämmelserna i detta avtal eller ide avtalsslutande staternas interna lagstiftningbeträffande skatter som omfettas av avtalet,i den mån beskattningen enligt denna lagstift-ning inte strider mot avtalet. Utbytet avupplysningar begränsas inte av artikel 1.Upplysningar som en avtalsslutande statmottagit skall behandlas såsom hemliga påsamma sätt som upplysningar som erhållitsenligt den interna lagstiftningen i denna statoch får yppas endast för personer eller myn-digheter (däri inbegripet domstolar ochadministrativa myndigheter) som festställer,uppbär eller indriver eller handlägger besväri fråga om skatter som omfettas av avtalet.Dessa personer eller myndigheter skall an-vända upplysningarna endast för sådanaändamål. De får yppa upplysningarna vidoffentliga rättegångar eller i domstolsav-göranden.
2. Bestämmelserna i punkt 1 anses intemedföra skyldighet för en avtalsslutande statatt
a) vidta förvaltningsåtgäider som avvikerfrån lagstiftning och administrativ praxis idenna avtalsslutande stat eller i den andraavtalsslutande staten,
b) lämna upplysningar som inte är till-gängliga enligt lagstiftning eller sedvanligadministrativ praxis i denna avtalsslutandestat eller i den andra avtalsslutande staten,
c) lämna upplysningar som skulle röjaaffärshemlighet, industri-, handels- elleryrkeshemlighet eller i näringsverksamhetnyttjat förfaringssätt eller upplysningar,vilkas överlämnande skulle strida mot all-männa hänsyn (ordre public).
Exchange of Information
1. The competent authorities of the Con-tracting States shall exchange such informa-tion as is necessary for carrying out theprovisions of this Convention or of thedomestic laws of the Contracting Statesconceming taxes covered by the Convention,insofer as the taxation thereunder is notcontrary to the Convention. The exchange ofinformation is not restricted by Article 1.Any information received by a ContractingState shall be treated as secret in the samemanner as information obtained under thedomestic laws of that State and shall bedisclosed only to persons or authorities(including courts and administrative bodies)involved in the assessment or collection of,the enforcement in respect of, or the deter-mination of appeals in relation to, the taxescovered by the Convention. Such persons orauthorities shall use the information only forsuch purposes. They may disclose the in-formation in public court proceedings or injudicial decisions.
2. Nothing in paragraph 1 shall be constru-ed so as to impose on a Contracting State theobligation:
(a) to carry out administrative measures atvariance with the laws or the administrativepractice of that or of the other ContractingState;
(b) to supply information which is notobtainable under the laws or in the normalcourse of the administration of that or of theother Contracting State;
(c) to supply information which woulddisclose any trade, business, industrial,commercial or professional secret or tradeprocess, or information, the disclosure ofwhich would be contrary to public policy(ordre public).
35 Prop. 1995/96:53
3. Om en avtalsslutande stat begär upp-lysningar enligt denna artikel, skall denandra avtalsslutande staten sträva efter attinhämta de upplysningar som framställningenavser på samma sätt som om det gällde skatttill den egna staten utan hinder av att den viddenna tidpunkt inte behöver informationen.Om behörig myndighet i en avtalsslutandestat särskilt begär det, skall den behörigamyndigheten i den andra avtalsslutande statensträva efter att tillhandahålla upplysningarenligt denna artikel i den form som begärts,såsom skriftliga vittnesintyg och bestyrktakopior av kompletta originalhandlingar (däriinbegripet bokföringar, dokument, rapporter,protokoll, räkenskaper eller skriftliga hand-lingar) i samma omfattning som sådana intygoch handlingar kan erhållas enligt lagstiftningoch administrativ praxis i denna andra statbeträffande dess egna skatter.
3. If information is requested by a Con-tracting State in accordance with this Article,the other Contracting State shall endeavourto obtain the information to which the re-quest relätes in the same way as if its owntaxation was involved notwithstanding thefäet that the other State does not, at thattime, need such information. If specificallyrequested by the competent authority of aContracting State, the competent authority ofthe other Contracting State shall endeavourto provide information under this Article inthe form requested, such as depositions ofwitnesses and copies of unedited originaldocuments (including books, papers, state-ments, records, accounts or writings), to thesame extent such depositions and documentscan be obtained under the laws and admini-strative practices of that other State withrespect to its own taxes.
Article 26
Diplomatiska företrädare och konsuläratjänstemän
1. Bestämmelserna i detta avtal berör intede privilegier vid beskattningen som enligtfolkrättens allmänna regler eller bestämmel-ser i särskilda överenskommelser tillkommerdiplomatiska företrädare eller konsuläratjänstemän.
2. Utan hinder av artikel 4, skall en fysiskperson, som tillhör en avtalsslutande statsbeskickning, konsulat eller ständiga represen-tation, vilken är belägen i den andra avtals-slutande staten eller i tredje stat, vid till-lämpningen av avtalet anses ha hemvist i densändande staten om han i den sändandestaten är underkastad samma skyldigheter ifråga om skatt på hela sin inkomst somperson med hemvist i denna stat.
Diplomatic Agents and Consular Officers
1. Nothing in this Convention shall affeetthe fiscal privileges of diplomatic agents orconsular officers under the general rules ofintemational law or under the provisions ofspecial agreements.
2. Notwithstanding Article 4, an individualwho is a member of a diplomatic mission,consular post or permanent mission of aContracting State which is situated in theother Contracting State or in a third Stateshall be deemed for the purpose of the Con-vention to be a resident of the sending Stateif he is liable in the sending State to thesame obligations in relation to tax on histotal income as are residents of that sendingState.
36 Prop. 1995/96:53
3. Avtalet tillämpas inte på internationellorganisation, dess organ eller tjänstemän ochinte heller på person som är medlem avtredje stats eller grupp av staters diplomatis-ka beskickning, konsulat eller ständiga repre-sentation och som vistas i en avtalsslutandestat utan att i någondera avtalsslutande statenvara underkastad samma skyldigheter i frågaom skatt på hela sin inkomst som personmed hemvist där.
Ikraftträdande
1. Regeringarna i de avtalsslutande staternaskall underrätta varandra när de konstitutio-nella åtgärder som krävs för att detta avtalskall träda i kraft har vidtagits.
2. Avtalet träder i kraft trettio dagar efterden dag då den sista av dessa underrättelserenligt punkt 1 tas emot och avtalets bestäm-melser tillämpas i båda avtalsslutande stater-na:
a) beträffande källskatter, på inkomst somförvärvas den 1 januari det kalenderår somföljer närmast efter det år då avtalet träder ikraft eller senare;
b) beträffande övriga skatter på inkomst,och för Argentinas del på tillgångar, påskatter som påförs för beskattningsår sombörjar den 1 januari det kalenderår somföljer närmast efter det år under vilket avtaletträder i kraft eller senare.
3. Vid ikraftträdandet av detta avtal skallavtalet mellan Republiken Argentinas rege-ring och Konungariket Sveriges regering förundvikande av dubbelbeskattning beträffandeskatter å inkomst och förmögenhet under-tecknat den 3 september 1962 och överens-kommelse om ömsesidigt fritagande fråninkomstskatt av inkomster, härrörande från
3. The Convention shall not apply tointemational organizations, to organs orofficials thereof and to persons who aremembers of a diplomatic mission, consularpost or permanent mission of a third State ora group of States, being present in a Con-tracting State and who are not liable in eitherContracting State to the same obligations inrelation to tax on their total income as areresidents thereof.
Entry into Force
1. The Govemments of the ContractingStates shall notify each other that the consti-tutional requirements for the entry into forceof this Convention have been complied with.
2. The Convention shall enter into forcethirty days after the date of the later of thenotifications referred to in paragraph 1 andits provisions shall have effect in both Con-tracting States:
(a) in respect of taxes withheld at source,on income derived on or after 1 January inthe calendar year next following the year inwhich the Convention enters into force;
(b) in respect of other taxes on income andin the case of the Argentina on assets fortaxes chargeable for any tax year beginningon or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the Con-vention enters into force.
3. The Agreement between the Govern-ment of the Republic of Argentina and theGovernment of the Kingdom of Sweden forthe avoidance of double taxation on incomeand on Capital signed on 3 September 1962and the Agreement for the Avoidance ofdouble taxation on income derived fromshipping and air transport, concluded by
4 Riksdagen 1995/96. 1 saml. Nr 53
37 Prop. 1995/96:53
sjö- och luftfertstrafik ingånget genom ut-växling av noter daterade den 20 november1948 upphöra att gälla. Bestämmelserna i1962 års avtal och 1948 års överenskommel-se skall emellertid fortsätta att gälla till dessbestämmelserna i detta avtal i överensstäm-melse med bestämmelserna i punkt 2 i dennaartikel skall tillämpas.
Upphörande
Detta avtal förblir i kraft till dess att detsägs upp av en avtalsslutande stat. Varderaavtalsslutande staten kan på diplomatisk väg,skriftligen uppsäga avtalet genom under-rättelse härom minst sex månader före ut-gången av vaije kalenderår som följer efteren tidrymd av sex år från den dag då avtaletträder i kraft. I händelse av sådan uppsäg-ning upphör avtalet att gälla i båda avtalsslu-tande staterna
a) beträffande källskatter, på inkomst somförvärvas den 1 januari det kalenderår somföljer närmast efter det år under vilket under-rättelsen lämnas eller senare;
b) beträffande övriga skatter på inkomst,och för Argentinas del på tillgångar, påskatter som påförs för beskattningsår somböijar den 1 januari kalenderåret som följernärmast efter det år under vilket underrättel-sen lämnas eller senare.
exchange of notes dated 20 November 1948,shall terminate upon the entry in force of thisConvention. However, the provisions of the1962 and 1948 Agreements shall continue ineffect until the provisions of this Convention,in accordance with the provisions of para-graph 2 of this Article, shall have effect.
Termination
This Convention shall remain in force untilterminated by a Contracting State. EitherContracting State may terminate the Con-vention, through diplomatic channels, bygiving written notice of termination at leastsix months before the end of any calendaryear following after a period of six yearsfrom the date on which the Conventionenters into force. In such even t, the Con-vention shall cease to have effect in bothContracting States:
(a) in respect of taxes withheld at source,on income derived on or after 1 January inthe calendar year next following the year inwhich the notice is given;
(b) in respect of other taxes on income andin the case of the Argentina on assets fortaxes chargeable for any tax year beginningon or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the notice isgiven.
38 Prop. 1995/96:53
Till bekräftelse härav har undertecknade,därtill vederbörligen bemyndigade, under-tecknat detta avtal.
Som skedde i Stockholm den 31 maj 1995,i två exemplar på spanska, svenska ochengelska språken, varvid alla tre texternaäger lika vitsord. För den händelse att tvistuppkommer vid tolkningen skall dock denengelska texten äga företräde.
För Konungariket
Sveriges regering
Göran Persson
För RepublikenArgentinas regering
Atilio Molteni
In witness whereof the undersigned beingduly authorised thereto have signed thisConvention.
Done in duplicate at Stockholm this 31stday of May 1995, in the Spanish, Swedishand English languages, all three texts beingequally authentic. In the case of diveigenceof interpretation the English text shall pre-vail.
For the Government ofthe Kingdom of Sweden
Göran Persson
For the Government ofthe Argentine Republic
Atilio Molteni
PROTOCOL
Vid undertecknandet av avtalet denna dagmellan Konungariket Sverige och RepublikenArgentina för att undvika dubbelbeskattningoch förhindra skatteflykt beträffande skatterpå inkomst (nedan benämnt "avtalet"), harundertecknade kommit överens om att följan-de bestämmelser skall utgöra en integrerandedel av avtalet.
At the signing today of the Conventionbetween the Kingdom of Sweden and theArgentine Republic for the avoidance ofdouble taxation and the prevention of fiscalevasion with respect to taxes on income(hereinafter referred to as "the Convention"),the undersigned have agreed upon the fbl-lowing provisions which shall form an in-tegral part of the Convention:
1. Till samtliga bestämmelser i avtalet ochprotokollet
a) Uttrycket "inkomst" inbegriper, när intesammanhanget föranleder annat, också reali-sationsvinster.
1. With reference to the entire Conventionand Protocol
(a) It is understood, unless the contextotherwise requires, that the term "income"also includes Capital gains.
39 Prop. 1995/96:53
b) Om en avtalsslutande stat i framtidenkommer att införa "offehore"-lagstiftning,skall de behöriga myndigheterna genomömsesidig överenskommelse bestämma huravtalet skall tillämpas i förhållande till före-tag som åtnjuter förmåner enligt den lagstift-ningen.
2. Till artikel 2
Bestämmelserna i detta avtal berör intevardera avtalsslutande statens rätt att beskattaförmögenhet eller tillgångar i enlighet medsin interna lagstiftning. Förmögenhet ellertillgångar i form av skepp eller luftfartyganvända i internationell trafik av ett företagi en avtalsslutande stat samt lös egendomsom hänför sig till användning av sådanaskepp och luftfartyg, skall dock endast be-skattas i denna stat.
3. Till artikel 3 punkt 1 a
Vid tillämpningen av detta avtal skall ut-trycket "en avtalsslutande stat" och "denandra avtalsslutande staten" omfatta vaijeområde över vilket staten i fråga utövarskatterättslig jurisdiktion.
4. Till artikel 7 punkt 1
Punkterna b och c skall inte tillämpas omföretaget visar att sådan försäljning elleraffärsverksamhet inte rimligen kan ha be-drivits genom det festa driftstället.
(b) If in the future a Contracting State willintroduce Offehore-legislation, the competentauthorities shall by mutual agreement decidehow the Convention shall apply to enterpri-ses enjoying privileges under that legislation.
2. With reference to Article 2
Nothing in the Convention shall affecteither Contracting State to levy a tax onCapital or asset according to its domesticlegislation. However, Capital or assets repre-sented by ships or aircraft operated by anenterprise of a Contracting State in intema-tional traffic and by movable property per-taining to the operation of such ships andaircraft, shall be taxable only in that State.
3. With reference to Article 3 paragraph 1(a)
For the purposes of the Convention it isunderstood that the term "a ContractingState" and "the other Contracting State"encompasses any area over which the Statein question exercises fiscal jurisdiction.
4. With reference to Article 7 paragraph 1
It is understood that sub-paragraphs (b)and (c) shall not apply if the enterpriseshows that such sales or activities could notreasonably have been undertaken by thatpermanent establishment.
40 Prop. 1995/96:53
5. Till artikel 7 punkt 3
Denna bestämmelse skall inte medföraskyldighet för en avtalsslutande stat att med-ge fullt avdrag för utgifter när avdragsrättenför dessa på något sätt är begränsad vidfastställandet av inkomster enligt internlagstiftning eller att medge avdrag för ut-gifter, som på grund av sin beskaffenhet,inte är generellt avdragsgilla enligt dennastats interna lagstiftning.
6. Till artikel 7 punkt 5
Utan hinder av bestämmelsen i artikel 5punkt 6 d i detta avtal skall export av varorinköpta av ett företag förbli underkastadgällande intern lagstiftning angående export.
7. Till artiklarna 8 och 13
Bestämmelserna i artikel 8 punkt 1 ochartikel 13 punkt 1 tillämpas beträffandeinkomst respektive realisationsvinst somförvärvas av luftfartskonsortiet ScandinavianAirlines System (SAS) endast i fråga om dendel av inkomsten eller realisationsvinstensom motsvarar den andel i konsortiet sominnehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i Scandinavian AirlinesSystem (SAS).
8. Till artikel 10 punkt 2
De behöriga myndigheterna i de avtalsslu-tande staterna skall, föie den 30 juni underdet tredje år som detta avtal tillämpas, råd-göra för att bestämma om de skattesatser,som föreskrivs i artikel 10 punkt 2 skallnedsättas eller om utdelning mellan bolagskall vara undantagen från beskattning i den
5. With reference to Article 7 paragraph 3
It is understood that nothing containedtherein shall require a Contracting State toallow the total deduction for certain expenseswhen they are limited in some way in thedetermination of profits under its domestictax laws or to allow the deduction of anyexpenditure which, by reason of its nature, isnot generally allowed as a deduction underthe taxation laws of that State.
6. With reference to Article 7 paragraph 5
The export of goods or merchandise pur-chased by an enterprise shall, notwithstan-ding sub-paragraph (d) of paragraph 6 of Ar-ticle 5 of the Convention, remain subject tothe domestic legislation in force concemingexport.
7. With reference to Artides 8 and 13
It is understood that with respect to profitsor Capital gains derived by the air transportconsortium Scandinavian Airlines System(SAS) the provisions of paragraph 1 ofArticle 8 and paragraph 1 of Article 13,respectively, shall apply only to such part ofthe profits or gains as corresponds to theparticipation held in that consortium by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner ofScandinavian Airlines System (SAS).
8. With reference to Article 10 paragraph 2
Before June 30th during the third year ofwhich the Convention applies the competentauthorities of the Contracting States shallconsult in order to determine if the rates oftax provided for in paragraph 2 of Article 10shall be lowered or if inter-company divi-dends shall be exempted from tax in the
41 Prop. 1995/96:53
avtalsslutande stat i vilken det företag sombetalar utdelningen har hemvist.
9. Till artikel 12 punkt 2
a) Den begränsning i källbeskattningensom föreskrivs i punkt 2 skall, i fråga omArgentina, vara underkastad det registre-ringsförfarande som föreskrivs i dess internalagstiftning.
b) I stället för den i punkt c föreskrivnaskattesatsen om 10 procent skall den i punktd föreskrivna skattesatsen om 15 procenttillämpas på royalty som avser betalning förnyttjandet eller rätten att nyttja industrielleller vetenskaplig utrustning när sådan be-talning sker mellan närstående personer.
10. Till artikel 15 punkt 3
Ersättning, som en person med hemvist iSverige erhåller för arbete som utförs om-bord på luftfartyg som används i internatio-nell trafik av luftfartskonsortiet ScandinavianAirlines System (SAS), skall beskattas endasti Sverige.
11. Till artikel 22 punkt 2
Om de behöriga myndigheterna inte kom-mer överens om en sådan förlängning avtidsperioden som omnämns i punkt g skallalla bestämmelser som avser begränsning avkällstatsbeskattning omförhandlas.
Contracting State in which the companypaying the dividends is a resident.
9. With respect to Article 12 paragraph 2
(a) The limitations on the taxation at sour-ce provided for under paragraph 2 are, inthe case of the Argentine, subject to theregistration requirements provided for in itsdomestic legislation.
(b) It is understood that the 15 per centrate provided for in sub-paragraph (d) shall,instead of the 10 per cent rate provided forin sub-paragraph (c), apply for royalties paidin consideration for the use of, or the rightto use, industrial or scientific equipment ifsuch payments are being made between re-lated persons.
10. With reference to Article 15 paragraph 3
It is understood that where a resident ofSweden derives remuneration in respect ofan employment exercised aboard an aircraftoperated in intemational traffic by the airtransport consortium Scandinavian AirlinesSystem (SAS), such remuneration shall betaxable only in Sweden.
11. With reference to Article 22 paragraph 2
It is understood that if an extension of thetime period mentioned in sub-paragraph (g)of this paragraph will not be agreed upon bythe competent authorities, all the provisionsregarding a limitation of the taxation atsource shall be re-negotiated.
42 Prop. 1995/96:53
12. Till artikel 23
Bestämmelserna i detta avtal skall inteförstås så att en avtalsslutande stat är för-hindrad att tillämpa bestämmelser i dessinterna lagstiftning om bolag som i allt förhög grad finansierats med främmande kapital("thin capitalization provisions").
Till bekräftelse härav har undertecknade,därtill vederbörligen bemyndigade, under-tecknat detta protokoll.
Som skedde i Stockholm den 31 maj 1995,i två exemplar på spanska, svenska ochengelska språken, varvid alla tre texternaäger lika vitsord. För den händelse att tvistuppkommer vid tolkningen skall dock denengelska texten äga företräde.
För Konungariket
Sveriges regering
Göran Persson
För Republiken
Argentinas regering
Atilio Molteni
12. With reference to Article 23
It is understood that the provisions of theConvention shall not be interpreted so as toprevent the application by a ContractingState of the thin capitalization provisionsprovided for in its domestic law.
In witness whereof the undersigned beingduly authorised thereto have signed thisProtocol.
Done in duplicate at Stockholm this 31stday of May 1995, in the Spanish, Swedishand English languages, all three texts beingequally authentic. In the case of divergenceof interpretation the English text shall pre-vail.
For the Government ofthe Kingdom of Sweden
Gömn Persson
For the Government ofthe Argentine Republic
Atilio Molteni
43 Den under senare är ändrade ekonomiska politiken i många latin-amerikanska länder, däribland Argentina, har medfört att dessa ändratinställning i skatteavtalsfrågor. Tidigare önskade flertalet av länderna idenna region endast ingå skatteavtal som tillförsäkrade källstatenensamrätt att beskatta så gott som alla inkomster. Detta var ett led i dens.k. Cartagena-överenskommelsen för undvikande av dubbelbeskattningmellan medlemsländer och andra länder utanför regionen, som ingicks1971. Eftersom de kapitalexporterande staterna i stor utsträckning vägratingå detta slags avtal har få avtal hittills ingåtts mellan länder i Latiname-rika och OECD:s medlemsländer. Sverige har emellertid sedan 1962 ettdubbelbeskattningsavtal med Argentina. Avtalet är dock på mångapunkter bristfälligt. På initiativ av Sverige inleddes därför förhandlingarom ett nytt dubbelbeskattningsavtal i Stockhom i april 1993. Slutförhand-lingar ägde rum i Buenos Aires den 13-17 september 1993. Ett utkasttill dubbelbeskattningsavtal paraferades sistnämnda dag. Det paraferadeutkastet var upprättat på engelska. En svensk och en spansk text hardärefter färdigställts. Den engelska och den svenska texten har remitteratstill Kammarrätten i Jönköping och Riksskatteverket. Remissinstansernahar uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser förklaras närmarei propositionen.
Avtalet undertecknades den 31 maj 1995. Ett förslag till lag omdubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Argentina har upprättats inomFinansdepartementet. Lagförslaget redovisas närmare i avsnitt 4. Avsnitt5 behandlar översiktligt skattesystemet i Argentina. Avtalets innehållpresenteras i avsnitt 6.
Lagrådet
Regeringen anser på grund av förslagets beskaffenhet att Lagrådetshörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inteinhämtats.
Lagförslaget består dels av paragraferna 1-3, dels av en bilaga sominnehåller avtalstexterna på svenska och engelska. Avtalet består förutomav dessa två texter också av en spansk text. Alla tre texterna har sammagiltighet, men i händelse av att tvist uppkommer vid tolkningen av avtaletskall den engelska texten äga företräde. Erfarenheten visar att ett avtalsom publiceras i Svensk Författningssamling i flera texter kan blisvåröverskådligt. Endast den svenska och den engelska texten har därföri detta fall bilagts lagförslaget. Den spanska texten kommer att publicerasi Sveriges internationella överenskommelser (SÖ).
44 I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla som lag här i landet Prop. 1995/96:53(1 §). Vidare regleras där frågan om förhållandet mellan de regler iavtalet som föreskriver att beskattning skall ske och annan skattelag(2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund avavtalets regler. Endast om det i annan skattelag som kommunalskattelagen(1928:370), KL, lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt, SIL, etc.föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. I 3 § iförslaget föreskrivs att då en här bosatt person uppbär inkomst som enligtavtalet endast skall beskattas i Argentina skall sådan inkomst inte tas medvid taxeringen här, dvs. någon progressionsuppräkning skall då inte ske.Sverige avstår numera regelmässigt från att utnyttja den rätt till progres-sionsuppräkning som ges i dubbelbeskattningsavtalen. Avsikten är såledesatt ett sådant avstående skall ske även i detta fall.
Enligt art. 27 träder avtalet i kraft trettio dagar efter den dag då densista underrättelsen om att de avtalsslutande staterna vidtagit de åtgärdersom krävs för att avtalet skall kunna träda i kraft tagits emot. Det ärsåledes inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer attträda i kraft. I förslaget till lag om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och Argentina har därför föreskrivits att lagen träder i kraft dendag regeringen bestämmer.
Under lång tid beskattades bolag som var hemmahörande ("resident") iArgentina endast för inkomst som ansågs härröra därifrån. Numera är deskattskyldiga i Argentina för all inkomst oavsett varifrån den härrör.Såsom hemmahörande anses bolag som är registrerade i Argentina ellerhar sin verkliga ledning ("principal administration") där. Skattesatsen förbolag är 30 %.
Bolag som inte är hemmahörande ("non-resident") i Argentina beskattaspå samma sätt som där hemmahörande bolag, men skatteuttaget skerendast på inkomst som härrör från Argentina. Skattesatsen för filialin-komst som uppbärs av bolag som inte är hemmahörande i Argentina ärsåledes densamma som för där hemmahörande bolag.
Alla driftskostnader i rörelsen är i regel avdragsgilla. Det finns ingabestämda procentsatser för hur stora avskrivningar som medges. Vanligtförekommande procentsatser är dock; 2 % för byggnader, 10 % förmaskiner, inventarier och kontorsmöbler samt 20 % för bilar ochlastbilar. Avskrivning av goodwill och varumärken medges inte.
5 Riksdagen 1995/96. 1 saml. Nr 53
5.1.2 Utdelning, ränta och royalty
Utdelning från ett bolag i Argentina beskattas för närvarande inte hosmottagaren av utdelningen. Detta gäller vare sig mottagaren är ettargentinskt bolag eller ett utländskt bolag. Det har dock övervägts attinföra en särskild källskatt på utdelning som betalas till utlandet. Förränta som betalas till bolag som inte är hemmahörande i Argentinamedges vid beskattningen av räntan ett schablonmässigt avdrag med 60 %av räntebetalningen. På de återstående 40 % tas en 30 % källskatt ut,vilket innebär att den effektiva skattesatsen är 12 %. För royalty sombetalas till ett bolag som inte är hemmahörande i Argentina medgesavdrag med 20 % av royaltybetalningen, under förutsättning att över-enskommelsen om överföring av teknologi mellan de båda bolagen ärregistrerad och godkänd av argentinska myndigheter. De återstående80 % beskattas med 30 %, vilket ger en effektiv källskatt på 24 %.
5.1.3 Förluster
Förluster som uppkommit i rörelsen och som inte kan utnyttjas sammaår får utnyttjas under senare år ("carry forward"). En tidsbegränsning på5 år gäller. Däremot får förluster inte dras av mot tidigare års vinster("carry back").
5.1.4 Investeringsfrämjande lagstiftning
I likhet med många andra länder har Argentina lagstiftning som syftar tillatt främja investeringar. Genom denna lagstiftning ges viss typ avverksamhet särskilt förmånlig behandling i skattehänseende. Bestämmel-serna gäller bl.a. vissa typer av jordbruks- och byggnadsverksamhet,export- och gruvindustri m.m. Skattelättnaderna omfattar bolagsskatt,mervärdesskatt och tull. Skattebefrielse medges helt eller delvis underviss tid, beroende på verksamhet.
Fysiska personer som är bosatta i Argentina ("resident") är skattskyldigadär för all inkomst oavsett varifrån den härrör. Skattesatsen är progressivoch ligger i intervallet 11 %-30 %. Fysiska personer som inte är bosattai Argentina ("non-resident") beskattas endast för inkomst som härrör frånArgentina. Skatt utgår med 30 % på en viss procent - denna varierarberoende på typ av inkomst - av bruttobetalningen. För icke bosattapersoner som uppbär inkomst av arbete och inte vistas längre än sexmånader av beskattningsåret i Argentina beskattas endast 70 % avinkomsten, vilket ger en total skatt på 21 %.
46 Prop. 1995/96:53
Fysiska personer beskattas inte för realisationsvinster. För bolag som ärhemmahörande i Argentina beskattas realisationsvinster som vanliginkomst dvs. med 30 %. (Vinster från försäljningar av aktier, obliga-tioner och andra värdepapper är dock undantagna från beskattning.)Bolag som inte är hemmahörande i Argentina kan välja mellan attbeskattas med 30 % på 50 % av försäljningslikviden, vilket ger eneffektiv beskattning på 15 % eller göra avdrag för faktiska kostnader ochbetala 30 % skatt på nettovinsten.
Avtalet ansluter nära till den modell som Organisationen för ekonomisktsamarbete och utveckling (OECD) rekommenderat för bilaterala dubbel-beskattningsavtal, men det är också präglat av att Argentina är mindreutvecklat än Sverige i industriellt hänseende. Således har Sverige godtagitregler i avtalet om s.k. matching credit och matching exempt (art. 22punkt 1 e och f). Detta betyder att Sverige i vissa fell godtar avräkningför fiktiv skatt resp, medger skattefrihet för mottagen utdelning trots attdet normala kraver för skattefrihet i sådant fell - en beskattning på minst15 % - inte har uppfyllts.
Art. 1 anger de personer som omfettas av avtalet. I enlighet med dennaartikel, som överensstämmer med motsvarande artikel i OECD:smodellavtal, skall avtalet tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. För att avtalet skallvara tillämpligt krävs dels att fråga är om sådan person som avses i art.3 punkt 1 b eller c, dels att denna person i enlighet med bestämmelsernai art. 4 punkt 1 har hemvist i en avtalsslutande stat, dvs. enligt deninterna lagstiftningen i en avtalsslutande stat är skattskyldig där på grundav domicil, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknandeomständighet. Avtalet är inte tillämpligt på person som är skattskyldigendast för inkomst från källa i en avtalsslutande stat, se art. 4 punkt 1 a.Uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande stat" inbegripersålunda endast person som är oinskränkt skattskyldig i staten i fråga. Idetta avtal har överenskommits att även staten och vissa offentligrättsligaorgan skall omfettas av bestämmelserna. För att avtalet skall varatillämpligt på handelsbolag och dödsbon gäller vissa i art. 4 punkt 1 cangivna villkor. Ett handelsbolag hemmahörande i en av de avtalsslutandestaterna är med tillämpning av den angivna bestämmelsen berättigat atterhålla nedsättning av t.ex. kupongskatt på utdelning i enlighet med
reglerna i art. 10, i den mån handelsbolagets inkomst är skattepliktig idenna stat på samma sätt som inkomst som tillfaller en person som harhemvist där. Det spelar därvid ingen roll om det är handelsbolaget ellerdess delägare som är skattesubjekt. Har ett handelsbolag hemmahörandei en av de avtalsslutande staterna t.ex. tre delägare varav endast två harskatterättslig hemvist i staten ifråga medan den tredje har hemvist i entredje stat, har handelsbolaget - om dess inkomster såsom i Sverigebeskattas hos delägarna - rätt att erhålla de nedsättningar av källskattsom följer av avtalets regler beträffande två tredjedelar av den inkomstsom uppbärs från den andra avtalsslutande staten. I punkt 1 b i protokol-let har angivits att om en av de avtalsslutande staterna i framtiden inför"off-shore"-lagstiftning, skall de behöriga myndigheterna bestämma huravtalet skall tillämpas i förhållande till foretag som åtnjuter förmånerenligt den lagstiftningen. Beträffande begreppet "off-shore'-lagstiftningse prop. (1993/94:7) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige ochLitauen. Bestämmelsen innebär att intill dess de behöriga myndigheternaträffat avsedd överenskommelse skall avtalet inte alls tillämpas på företagsom åtnjuter sådana förmåner.
Art. 2 anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Av punkt 4framgår att avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsaklikartat slag som i framtiden påförs vid sidan av eller i stället för deskatter som anges i punkt 3. Utan hinder av art. 2 tillämpas bestämmel-serna om förbud mot diskriminering (art. 23) även på andra skatter än desom anges i art. 2, exempelvis på mervärdesskatt.
Art. 3 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.Innehållet i artikeln överensstämmer i huvudsak med motsvarande artikeli OECD:s modellavtal. Definitioner förekommer även i andra artiklart.ex. art. 10, 11 och 12, där den inkomst som behandlas i resp, artikeldefinieras.
När det gäller tolkning av dubbelbeskattningsavtal och då bl.a. den iart. 3 punkt 2 intagna bestämmelsen får jag hänvisa till vad som anförtsi propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna(prop. 1989/90:33 s. 42 ff.).
Art. 4 innehåller regler som avser att fastställa var en person skallanses ha hemvist vid tillämpningen av avtalet. Artikeln skiljer sig frånOECD:s modellavtal. Förutom bestämmelsen rörande staten själv samtbestämmelsen om handelsbolag och dödsbon skall, i de fåll annan personän fysisk person har dubbel bosättning (p. 3), de behöriga myndigheternaavgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse och bestämma avtaletstillämplighet på sådan person. Syftet med bestämmelsen är att debehöriga myndigheterna från fell till fell skall avgöra hur avtalet skalltilllämpas när t.ex. ett bolag har hemvist i båda staterna. Givetviskommer de behöriga myndigheterna att i sådana fell vidta normalaåtgärder för att försöka undvika uppkommen dubbelbeskattning.
48 Hemvistreglema i avtalet har inte någon betydelse för var en person Prop. 1995/96:53skall anses vara bosatt enligt vår interna skattelagstiftning, utan reglerarendast frågan om hemvist vid tillämpning av avtalet. Det angivna innebärt.ex. att avtalets hemvistregler saknar relevans bl.a. då det gäller attavgöra huruvida utdelning från svenska bolag skall beläggas medkupongskatt. Utdelning från svenskt bolag till en fysisk person som iskattehänseende anses bosatt i Sverige enligt intern svensk skattelagstift-ning, men som har hemvist i ett annat land enligt ett dubbelbeskattnings-avtal, skall således inte beläggas med kupongskatt.
Punkt 2 reglerar dubbel bosättning för fysiska personer, dvs. fell där denskattskyldige enligt svenska beskattningsregler anses bosatt i Sverige ochenligt reglerna för beskattning i Argentina anses bosatt i Argentina. Vidtillämpningen av avtalet skall i sådana fell den skattskyldige anses hahemvist endast i den avtalsslutande stat i vilken han har hemvist enligtavtalet. En person som anses bosatt i såväl Sverige som Argentina enligtresp, stats interna lagstiftning, men som vid tillämpningen av avtaletanses ha hemvist i Argentina skall således i fråga om de inkomster tillvilka Sverige har beskattningsrätten enligt avtalet, vid taxeringen iSverige beskattas enligt de regler som gäller för här bosatta, vilketmedför rätt till t.ex. grundavdrag och allmänna avdrag.
Art. 5 definierar "fast driftställe". Uttrycket har i förevarande avtal fåtten något vidare innebörd än uttrycket har i OECD:s modellavtal. Dettagäller bestämmelserna i punkterna 3, 4 och 5. Punkt 2 innehåller endasten uppräkning - på intet sätt uttömmande - av exempel, som vart ochett kan utgöra fest driftställe. Dessa exempel bör läsas mot bakgrund avden allmänna definitionen i punkt 1. De uttryck som räknas upp i punkt2 "plats för företagsledning", "filial", "kontor", "febrik" osv. bör därförtolkas på sådant sätt att dessa platser för affärsverksamhet utgör festadriftställen endast om de uppfyller villkoren i punkt 1. Punkt 3 ärutformad med utgångspunkt från FN:s modellavtal. Bestämmelseninnebär att ett företags tillhandahållande av tjänster, däri inbegripetkonsulttjänster, genom anställda eller annan personal som anlitats avföretaget för sådana tjänster alltid skall utgöra fest driftställe när sådanverksamhet pågår inom landet under tidrymd eller tidrymder somsammanlagt överstiger sex månader under en tolvmånadersperiod.
Punkt 4 som även den är utformad efter FN:s modellavtal föreskriveratt byggnadsverksamhet etc. utgör fest driftställe endast om verksamhetenpågår under längre tid än sex månader. Motsvarande bestämmelse iOECD:s modellavtal omfettar inte explicit monteringsverksamhet ellerövervakande verksamhet och föreskriver dessutom en tidrymd somöverstiger 12 månader för att fest driftställer skall föreligga.
Av punkt 5 framgår att verksamhet som bedrivs utanför kusten i denandra avtalsslutande staten i samband med utforskandet eller utnyttjandetav havsbottnen, dess underlag och naturtillgångar, liksom fiske bedriveti denna stats exklusiva ekonomiska zon, skall anses utgöra fest driftställenär verksamheten pågår under en tidrymd eller tidrymder som samman-lagt överstiger 30 dagar under en period av tolv månader.
49 Noteras kan att bestämmelsen i punkt 6 i protokollet inte utgör någotundantag från bestämmelserna i punkt 6 d i artikeln. Bestämmelsentillkom på initiativ av Argentina och avser endast att klarlägga att vissabestämmelser i argentinsk lagstiftning rörande exportlicenser intepåverkas av detta avtal. Detta hade naturligtvis gällt även utan dennauttryckliga bestämmelse.
Bestämmelserna om "fast driftställe" i svensk lagstiftning finns i punkt3 av anvisningarna till 53 § KL. För att ett företag i Aigentina skallkunna beskattas för inkomst av rörelse från fest driftställe i Sverige ienlighet med art. 7 i avtalet krävs att sådant driftställe föreligger enligtbestämmelserna i avtalet. Givetvis förutsätter detta att skattskyldighetföreligger även enligt svensk skattelagstiftning (jfr 2 § i den föreslagnalagen om dubbelbeskattningsavtal med Aigentina). I de flesta fell tordefest driftställe i den angivna situationen föreligga även enligt be-stämmelserna i KL.
Art. 6-21 innehåller avtalets regler om fördelning av beskattningsrättentill olika inkomster. Avtalets uppdelning i olika inkomster har endastbetydelse vid tillämpningen av avtalet och således inte vid bestämmandetav till vilket inkomstslag och vilken förvärvskälla inkomsten skall hän-föras enligt svensk intern skattelagstiftning. När beskattningsrätten välfördelats enligt avtalet sker beskattning i Sverige enligt svensk lagstift-ning. Har rätten att beskatta viss inkomst i Sverige enligt svensk skatte-lagstiftning inskränkts genom avtalet måste denna begränsning iakttas.
I de fell en inkomst "får beskattas" i en avtalsslutande stat enligtbestämmelserna i art. 6-21, innebär detta inte att den andra staten från-tagits rätten att beskatta inkomsten. Beskattning får i sådana fell ske äveni den andra staten, om det är möjligt enligt dess interna skattelagstiftning,men den dubbelbeskattning som uppkommer måste i sådana fell undan-röjas. Hur undanröjande av dubbelbeskattning sker i detta avtal framgårav art. 22.
Inkomst av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den stat däregendomen är belägen. Enligt svensk lagstiftning beskattas inkomst somhärrör från fastighet i vissa fell som inkomst av näringsverksamhet. Vidtillämpning av avtalet bestäms dock rätten att beskatta inkomst av fastig-het enligt art. 6, dvs. den stat i vilken fastigheten är belägen får beskattainkomsten. Detta hindrar dock inte Sverige från att beskatta inkomstensom inkomst av näringsverksamhet vid taxeringen här. Royalty från festegendom eller för nyttjande av eller rätten att nyttja mineralförekomst,källa eller annan naturtillgång behandlas också som inkomst av festegendom vid tillämpningen av avtalet. Annan royalty beskattas enligt art.12.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan in-komst beskattas enligt huvudregeln i punkt 1 endast i den stat där före-taget är hemmahörande. Om företaget bedriver rörelse från fest driftställe
i den andra staten, får emellertid inkomst som är hänförlig till driftstället Prop. 1995/96:53beskattas i denna stat. "Fast driftställe" är med andra ord beteckningenför en sådan närvaro som ger källstaten rätt enligt avtalet att beskatta ettföretag hemmahörande i den andra staten (jfr art. 5). I detta avtal finns
i art. 7 punkt 1 regler som ger källstaten rätt, när fast driftställeföreligger, att beskatta företagets försäljning av varor av samma ellerliknande slag som de som försäljs genom det fasta driftställets försorgresp, inkomst av annan affärsverksamhet som är av samma eller liknandeslag som den som bedrivs genom det festa driftstället. Såsom framgår avpunkt 4 i protokollet skall detta inte gälla om företaget visar att för-säljningen eller verksamheten inte rimligen kan ha bedrivits genom detfesta driftstället.
Vid bestämmandet av fördelningen av inkomster mellan fest driftställeoch huvudkontor skall arm's length-principen användas, dvs. till det festadriftstället skall hänföras den inkomst som detta driftställe skulle ha för-värvat om det - i stället för att avsluta affärer med huvudkontoret -hade avslutat affärer med ett helt fristående företag som bedrivit verk-samhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkoroch avslutat affärer på normala marknadsmässiga villkor (punkt 2).
Punkt 3 innehåller vissa regler för hur utgifter som uppkommit för ettfest driftställe skall behandlas. Därvid klargörs att t.ex. allmänna förvalt-ningskostnader som uppkommit hos företagets huvudkontor för ett festdriftställe är en utgift som får dras av hos det festa driftstället.
Punkt 4 föreskriver att inkomst som ett företag i en avtalsslutande statförvärvar genom försäkringsverksamhet i den andra avtalsslutande statenfår beskattas i denna andra stat oavsett om företaget bedriver verksamhetdär genom ett fest driftställe eller inte. Skatten får dock inte överstiga2,5 % av premiens bruttobelopp.
Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andraartiklar i detta avtal regleras beskattningsrätten till dessa inkomster i desärskilda artiklarna (punkt 7).
Art. 8 behandlar beskattning av inkomst av näringsverksamhet i formav sjö- och luftfart i internationell trafik. Sådana inkomster beskattasenligt punkt 1 endast i den stat där det företag som bedriver angivenverksamhet har hemvist. Detta gäller med andra ord oavsett om företagethar fest driftställe i den andra avtalsslutande staten. De särskilda reglernaför SAS, vilka framgår av punkt 7 i protokollet, innebär att avtalet endastreglerar beskattningen av den del av SAS inkomst som är hänförlig tillden svenske delägaren.
Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 skall förmögenhet ellertillgångar i form av skepp eller luftfertyg använda i internationell trafikav ett företag i en avtalsslutande stat samt lös egendom som hänför sigtill användning av sådana skepp och luftfertyg endast beskattas i dennastat (punkt 2 i protokollet).
Art. 9 innehåller sedvanliga regler om omräkning av inkomst vidobehörig vinstöverföring mellan företag med intressegemenskap. Punkt1 innebär inte någon begränsning eller utvidgning av en avtalsslutandestats rätt att enligt intern lagstiftning vidta omräkning av ett företags
resultat utan anger endast i vilka fell den i punkt 2 angivna justeringen Prop. 1995/96:53är avsedd att göras. Bestämmelsen i punkt 3 saknar motsvarighet iOECD:s modellavtal. Den tillkom på initiativ av Aigentina och är avseddatt tillämpas i uppenbara fell då genom avsiktligt handlande ellervårdslöshet villkoren som avtalats kommit att avvika från vad som skulleha avtalats mellan oberoende företag.
Art. 10 behandlar beskattningen av utdelningsinkomster. Definitionenav uttrycket "utdelning", som återfinns i punkt 3, överensstämmer ihuvudsak med den i OECD:s modellavtal. Definitionen gäller som bruk-ligt endast vid tillämpning av art. 10. Om uttrycket förekommer i andraartiklar kan det ha en annan betydelse. För att utdelning från bolag iAigentina skall vara skattefri för ett svenskt bolag, krävs exempelvis attfråga är om utdelning enligt svensk skattelagstiftning (jfr art. 22 punkt1 c). Art. 10 eller motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal kansåledes inte användas för att avgöra innebörden av uttrycket i andrasammanhang. Anledningen till att uttrycket definierats i art. 10 är att debetalningar beträffande vilka rätt föreligger att ta ut en skatt enligt de iartikeln angivna skattesatserna måste kunna avgränsas från andra betal-ningar. Samma princip gäller även för ränta och royalty (se art. 11 och12).
Enligt punkt 2 får utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutandestat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattasäven i den stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist (käll-staten). Skatten får dock enligt punkt 2 a inte överstiga 10 % av utdel-ningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag(med undantag för handelsbolag) som innehar minst 25 % av detutbetalande bolagets kapital. I övriga fell får skatten inte överstiga 15 %av utdelningens bruttobelopp (punkt 2 b). Av protokollet framgår att debehöriga myndigheterna under det tredje år som avtalet tillämpas skallrådgöra om skattesatserna i punkt 2 skall nedsättas eller om utdelningmellan bolag skall vara undantagen från beskattning i den avtalsslutandestat i vilken det företag som betalar utdelningen har hemvist.
De nu redovisade begränsningarna i källstatens beskattningsrätt beträf-fande utdelning gäller endast då "mottagaren har rätt till utdelningen". Avdetta villkor, vilket även uppställs i fråga om ränta (art. 11 punkt 2), ochroyalty (art. 12 punkt 2), följer att den angivna begränsningen av skatteni källstaten inte gäller när en mellanhand, exempelvis en representanteller en ställföreträdare, sätts in mellan inkomsttagaren och utbetalaren.Villkoret tar sikte på fell där den som har rätt till utdelningen inte harhemvist i den andra avtalsslutande staten.
I vissa fell skall rätten att beskatta utdelning fördelas med tillämpningav avtalets regler för beskattning av inkomst av rörelse eller av själv-ständig yrkesutövning. Dessa fell anges i punkt 4.
Punkt 5 innehåller förbud mot s.k. extra-territoriell beskattning avutdelning (beträffende detta slag av beskattning se punkterna 33-39 ikommentaren till art. 10 punkt 5 i OECD:s modellavtal).
Det kan noteras att punkt 6 innehåller en "mest gynnad nation-bestämmelse" av innehåll att om Aigentina med en annan medlemsstat i
OECD överenskommer om en lägre skattesats beträffande sådan utdelning Prop. 1995/96:53som avses i punkt 2 a, skall denna lägre skattesats automatiskt tillämpasäven gentemot Sverige.
Art. 11 behandlar ränta. Enligt punkt 1 får ränta beskattas i den statdär mottagaren har hemvist. Vad som här menas med ränta framgår avpunkt 4 (jfr vad som angetts beträffande utdelning under art. 10). Ävenkällstaten får enligt punkt 2 beskatta räntan, men skatten får i sådant fellinte överstiga 12,5 % av räntans bruttobelopp. I vissa fell avstår käll-staten från att ta ut skatt. Dessa fell anges i punkt 3 och avser bl.a. närmottagaren av räntan är regeringen eller centralbanken i en avtalsslutandestat. I punkt 3 d återfinns en bestämmelse som undantar ränta som betalasvid kreditförsäljning från källskatt.
Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte i de fell somavses i punkt 5, dvs. då räntan är hänförlig till fordran som äger verkligtsamband med fest driftställe eller stadigvarande anordning som den somhar rätt till räntan har i den andra avtalsslutande staten. I sådant fell skallbeskattningsrätten till räntan i stället fördelas med tillämpning av art. 7resp. art. 14 som behandlar inkomst av rörelse resp, självständig yrkes-utövning. Enligt svensk intern skattelagstiftning utgör såväl inkomst avrörelse som inkomst av självständig yrkesutövning i allmänhet inkomstav näringsverksamhet. Den här beskrivna beskattningsrätten för källstatenkan bli tillämplig i Sverige - i de fell bosättning i Sverige enligt internabeskattningsregler inte föreligger - endast om räntan skall hänföras tillintäkt av näringsverksamhet. Dessutom fordras att fest driftställe före-ligger enligt intern svensk rätt eller att inkomsten hänför sig till här be-lägen festighet (53 § 1 mom. a KL och 6 § 1 mom. SIL).
Punkt 8 har tillkommit på initiativ av Aigentina. De avtalsslutandestaterna är överens om att endast uppenbara fell av skatteflykt skallomfettas av bestämmelsen.
Det kan noteras att liksom utdelningsartikeln innehåller denna artikel en"mest gynnad nation-bestämmelse" (punkt 9) av innehåll att en lägreskattesats än den nu föreskrivna skall tillämpas i källstaten, avseende deolika slag av räntebetalningar som enligt detta avtal får beskattas ikällstaten, om Aigentina i ett framtida avtal med ett annat OECD-land änSverige, avtalar om en lägre skattesats än den som framgår av punkt 2.
Royalty som avses i art. 12 punkt 3 och som härrör från en avtals-slutande stat (källstaten) och betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får enligt punkt 1 beskattas i denna andra stat.Definitionen av uttrycket "royalty" (jfr vad som angetts beträffendeutdelning under art. 10) omfattar liksom motsvarande bestämmelse iOECD:s modellavtal från 1992 inte leasingavgifter. Endast i den månnyttjandet eller rätten att nyttja viss utrustning inbegriper överföring avteknologi är ersättningen royalty enligt punkt 3. Enligt punkt 2 får ocksåkällstaten ta ut skatt på royaltybetalningar men denna skatt får inteöverstiga 15 % av royaltyns bruttobelopp om mottagaren har rätt tillroyaltyn. För royaltybetalningar som utgår som ersättning för nyttjandetav nyheter, artistiska verk (litterära, dramatiska, musikaliska etc.) resp,patent och andra liknande rättigheter (industriroyalty) samt nyttjandet av
industriell eller vetenskaplig utrustning är källskatten normalt begränsad Prop. 1995/96:53till 3, 5 resp. 10 % av royaltyns bruttobelopp. Observera dock densärskilda bestämmelsen (punkt 9) i protokollet. Royalty som utbetalasfrån Sverige till person med hemvist i Aigentina får således beskattashär, men skatten får inte överstiga 3,5, 10 resp. 15 % av royaltyns brut-tobelopp.
Från de redovisade bestämmelserna i punkterna 1 och 2 görs i punkt4 undantag för sådana fäll då den rättighet eller egendom för vilkenroyaltyn betalas, har verkligt samband med fast driftställe eller stadig-varande anordning som den som har rätt till royaltyn har i den andraavtalsslutande staten. I sådant fäll fördelas beskattningsrätten till royaltynmellan staterna med tillämpning av bestämmelserna i art. 7 resp. art. 14som behandlar inkomst av rörelse resp, självständig yrkesutövning.
Punkt 7 har tillkommit på initiativ av Aigentina. De avtalsslutandestaterna är överens om att endast uppenbara fäll av skatteflykt skallomfättas av bestämmelsen.
I likhet med utdelnings- och ränteartiklama innehåller även dennaartikel en "mest gynnad nation-bestämmelse" (punkt 8) av innebörd attom Aigentina med annan medlemsstat i OECD överenskommer om lägreskattesats beträffände sådan royalty som avses i punkt 2 c, skall dennalägre skattesats automatiskt tillämpas även gentemot Sverige.
Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelsernaskiljer sig från motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal.Artikeln behandlar vinst som företag som bedriver internationell luft-eller sjöfärt uppbär från överlåtelse av skepp eller luftfärtyg eller från lösegendom hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfärtyg(punkt 1). Vidare behandlas vinst på grund av överlåtelse av aktier ochliknande andelar i kapitalet i bolag med hemvist i en avtalsslutande stat.Sådan vinst får beskattas i bolagets hemviststat men skatten får, omöverlåtelsen sker från ett innehav av minst 25 % av kapitalet, inteöverstiga 10 % av den beskattningsbara vinsten. Det kan noteras attbeskattningen av realisationsvinst vid försäljning av annan egendom interegleras av denna artikel utan av art. 21.
Även art. 14 som rör beskattning av självständig yrkesutövning avvikerfrån OECD:s modellavtal. Bestämmelsen ger källstaten, förutom densedvanliga rätten att beskatta självständig yrkesutövare som har enstadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande för attutöva verksamheten, rätt att ta ut 10 % skatt på bruttoinkomsten avsjälvständig yrkesutövning utövad i staten i fråga, även i de fäll då sådananordning inte finns.
Innebörden av uttrycket "fritt yrke" belyses i punkt 2 med någratypiska exempel. Denna uppräkning är endast exemplifierande och inteuttömmande. Det bör observeras att denna artikel behandlar "fritt yrkeeller annan självständig verksamhet". Artikeln skall sålunda inte tillämpasnär fråga är om anställning, t.ex. läkare som tjänstgör som anställdtjänsteläkare eller ingenjör som är anställd i ett av honom ägt aktiebolag.Artikeln är inte heller tillämplig på sådan självständig verksamhet somartister eller idrottsmän utövar. Sådan verksamhet omfättas av art. 17.
54 Artikeln innehåller i likhet med flera andra artiklar (jfr art. 10-12) en Prop. 1995/96:53"mest gynnad nation-bestämmelse" (punkt 3) av innehåll att om Argentinamed annan medlemsstat i OECD överenskommer om lägre skattesatsbeträffande sådan i punkt 1 angiven ersättning för självständig yrkesutöv-ning utövad utan en stadigvarande anordning, skall denna lägre skattesats(innefattande skattebefrielse) automatiskt tillämpas även gentemotSverige.
Art. 15 behandlar beskattning av enskild tjänst. Huvudregeln enligtpunkt 1 är att lön och annan liknande ersättning endast beskattas imottagarens hemviststat. Utförs arbetet i den andra avtalsslutande statenfår dock ersättningen beskattas där. Undantag från denna regel gäller förden som är utsänd för en kortare tid under de förutsättningar som anges
1 punkt 2. I sådana fell sker beskattning endast i inkomsttagarenshemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning avarbete ombord på skepp eller luftfertyg i internationell trafik. Densedvanliga SAS-regeln återfinns i protokollet.
Styrelsearvoden och annan liknande ersättning får enligt art. 16 beskat-tas i den stat där bolaget i fråga har hemvist.
Beskattning av inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sinverksamhet regleras i art. 17. Sådan inkomst får beskattas i den stat därverksamheten utövas (punkt 1). Detta gäller oavsett om inkomsten för-värvats under utövande av fritt yrke eller enskild tjänst. Enligt punkt 2får inkomsten beskattas i den stat där artisten eller idrottsmannen utövarverksamheten, även om ersättningen utbetalas till en annan person (t.ex.arbetsgivare hos vilken artisten eller idrottsmannen är anställd) än artisteneller idrottsmannen själv. Av punkt 3 framgår att bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 inte skall tillämpas på inkomst som en artist elleridrottsman förvärvar på grund av verksamhet utövad i en avtalsslutandestat om besöket i denna stat uteslutande eller huvudsakligen finansieratsmed allmänna medel av den andra staten, dess politiska underavdelningeller lokala myndighet. I sådant fell skall istället beskattning ske ienlighet med bestämmelserna i artiklarna 7, 14 eller 15.
Art. 18 behandlar beskattning av pension samt utbetalningar enligtsocialförsäkringslagstiftningen och livränta. Sådana ersättningar fårbeskattas i båda staterna. Beträffande pension gäller detta alla pensioneroavsett om pensionen härrör från privat eller offentlig tjänst.
Inkomst av offentlig tjänst - med undantag för pension - beskattasenligt art. 19 i regel endast i den stat som betalar ut inkomsten i fråga(punkt 1 a). Under vissa i punkt 1 b angivna förutsättningar beskattasdock sådan ersättning endast i inkomsttagarens hemviststat. Enligt punkt
2 beskattas i vissa fell ersättning av offentlig tjänst enligt reglerna i art.15 (Enskild tjänst) resp. art. 16 (Styrelsearvoden).
Art. 20 innehåller regler för studerande och affärspraktikanter.
Inkomst som inte behandlas särskilt i art. 6-20 beskattas enligt art. 21(Annan inkomst). Sådan inkomst beskattas i regel endast i inkomst-tagarens hemviststat, utom i de fell då inkomsten härrör från källa i denandra avtalsslutande staten. I sistnämnda fell får jämväl källstatenbeskatta inkomsten. Artikelns tillämpningsområde är inte begränsat till
inkomst som härrör från en avtalsslutande stat. Bestämmelserna tillämpas Prop. 1995/96:53även på inkomst från tredje stat. Detta innebär bl.a. att de kommer tillanvändning vid konkurrens mellan flera olika dubbelbeskattningsavtal, sevidare i kommentaren till art. 21 i OECD:s modellavtal. Observera attartikelns tillämpningsområde omfettar även inkomster av de slag somtidigare nämnts i andra artiklar t.ex. inkomst av fest egendom (art. 6) ochränta (art. 11) i fell då inkomsten härrör från en tredje stat eller härrörfrån den stat i vilken den skattskyldige har hemvist. Denna artikelreglerar även beskattningen av realisationsvinst i de fell som inte omfettasav art. 13.
Bestämmelserna som anger metoderna för att undanröja dubbelbeskattningfinns i art. 22. Såväl Sverige som Argentina tillämpar avräkningsmetoden("credit of tax") som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning.
Innebörden av avräkningsmetoden är för svensk del att en person medhemvist i Sverige taxeras här även för sådan inkomst som enligt avtaletfår beskattas i Aigentina. Den uträknade svenska skatten minskas därefteri princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i Aigentina. Vidavräkningen tillämpas bestämmelserna i lagen (1986:468) om avräkningav utländsk skatt. Därvid beräknas svensk inkomstskatt på inkomsten påvanligt sätt.
I likhet med de flesta andra avtal med länder som är mindre utveckladeän Sverige i industriellt hänseende innehåller detta avtal regler omavräkning i vissa fell i Sverige av högre skattebelopp än som fektiskterlagts i den andra staten, s.k. matching credit. Avtalet innehåller ävenregler om att mottagen utdelning i vissa fell är skattefri i mottagandebolags hand trots att normala krav för att erhålla skattefrihet inte haruppfyllts, s.k. matching exempt. Bestämmelserna återfinns i punkt 1 eoch f. Reglerna gäller under de tio första åren under vilka avtalettillämpas. Denna period kan förlängas genom ömsesidig överenskom-melse mellan de behöriga myndigheterna (punkt e). Förslag om förlän-gning kommer, om sådan överenskommelse träffes, att i överens-stämmelse med vad riksdagen med anledning av motion 1988/89:Sk35givit regeringen till känna (SkU25), föreläggas riksdagen för god-kännande. På samma sätt som dessa regler gjorts tidsbegränsade haravtalets bestämmelser om begränsning av källskattesatser, på initiativ avAigentina, gjorts tidsbegränsade (punkt 11 i protokollet).
6.5.2 Skattefrihet i Sverige för utdelning från bolag i Argentina till Prop. 1995/96:53svenskt bolag
Art. 22 punkt 1 c innehåller bestämmelser om skattefrihet i Sverige förutdelning från bolag i Aigentina till svenskt bolag. Bestämmelsernahänvisar till de interna svenska reglerna om skattefrihet för utdelning frånutländska dotterbolag i 7 § 8 mom. SIL, se prop. 1990/91:107 s. 28 ff.För att sådan utdelning skall vara undantagen från svensk skatt krävs delsatt vissa villkor om äganderättsförhållanden m.m. är uppfyllda och delsatt den inkomstbeskattning som det utländska bolaget underkastats ärjämförlig med den inkomstbeskattning som skulle ha skett om inkomstenförvärvats av ett svenskt företag. Med "jämförlig" avses en skatt på 15 %beräknad på ett underlag enligt svenska regler för beskattning. Vidtillämpningen av punkt 1 c anges i punkt 1 e att en skatt om 15 %beräknat på ett svenskt underlag skall anses ha erlagts avseende vissverksamhet.
I art. 23 återfinns bestämmelser om förbud i vissa fell mot diskrimineringvid beskattningen. Förfärandet vid ömsesidig överenskommelse reglerasi art. 24 och bestämmelserna om utbyte av upplysningar finns i art. 25.I art. 26 finns vissa föreskrifter beträffande diplomatiska företrädare ochkonsulära tjänstemän. Bestämmelserna i art. 23-26 överensstämmer medmotsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal.
Art. 27 och 28 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande ochupphörande. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då deavtalsslutande staterna underrättat varandra att de åtgärder vidtagits somenligt resp, stats lagstiftning krävs för att avtalet skall kunna träda i kraft.Avtalet tillämpas i Sverige på inkomst som förvärvas den 1 januari åretnärmast efter ikraftträdandet eller senare. Avtalet kan sägas upp förstsedan sex år förflutit sedan ikraftträdandet.
57 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 5 oktober 1995
Närvarande: statsministern Carlsson, ordförande, och statsråden Sahlin,
Hjelm-Wallén, Hellström, Peterson, Thalén, Freivalds, Wallström,
Persson, Schori, Blomberg, Heckscher, Hedborg, Andersson, Winberg,
Uusmann, Nygren, Ulvskog, Sundström, Lindh, Johansson
Föredragande: statsrådet Persson
Regeringen beslutar proposition 1995/96:53 Dubbelbeskattningsavtalmellan Sverige och Argentina.
gotab 49061, Stockholm 1995