Följdändringar inom skatte- och tullområdet med anledning av Lissabonfördraget

Regeringens proposition 2010/11:52

Följdändringar inom skatte- och tullområdet med Prop. anledning av Lissabonfördraget 2010/11:52

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 13 januari 2011

Jan Björklund

Peter Norman

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

Lissabonfördraget om ändring av fördraget om Europeiska unionen och fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen (Lissabonfördraget) undertecknades i Lissabon den 13 december 2007. Fördraget trädde i kraft den 1 december 2009.

Lissabonfördraget innehåller ändringar i och tillägg till de grundläggande fördragen och vissa protokoll som hör till dem. Fördraget om Europeiska unionen (EU-fördraget) kvarstår i förändrad form, medan fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen (EG-fördraget) har bytt namn till fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUFfördraget). Artiklarna i fördragen har numrerats om. Europeiska unionen (EU) har ersatt och efterträtt Europeiska gemenskapen (EG) som juridisk person.

För att anpassa svensk lagstiftning till Lissabonfördraget måste följdändringar göras i författningar som berörs av Lissabonfördraget. I denna proposition behandlas ändringar i författningar inom skatte- och tullområdet.

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till

1. lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624),

2. lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,

3. lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt,

4. lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden,

5. lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200),

6. lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.,

7. lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 8. lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 9. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 10. lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483),

11. lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon,

12. lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter,

13. lag om ändring i lagen (1999:445) om exportbutiker,

14. lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg,

15. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 16. lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980),

17. lag om ändring i lagen (2000:1219) om internationellt tullsamarbete,

18. lag om ändring i tullagen (2000:1281), 19. lag om ändring i lagen (2007:592) om kassaregister m.m.,

20. lag om ändring i lagen (2009:1345) om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200).

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)

Härigenom föreskrivs att 4 § kupongskattelagen (1970:624) ska ha följande lydelse.

4 §

Skattskyldighet föreligger för utdelningsberättigad om denne är fysisk person, som är begränsat skattskyldig, dödsbo efter sådan person eller utländsk juridisk person, och utdelningen ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket. Skattskyldighet föreligger dock inte för utdelningsberättigad utländsk juridisk person för sådan del av utdelningen som motsvarar det belopp som ska beskattas hos delägaren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229).

För handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag och rederi föreligger skattskyldighet för den del av utdelningen som ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket och som belöper på delägare eller medlem som är begränsat skattskyldig.

Skattskyldighet föreligger slutligen för utdelningsberättigad, som innehar aktie under sådana förhållanden, att annan därigenom obehörigen beredes förmån vid taxering till inkomstskatt eller vinner befrielse från kupongskatt.

Skattskyldighet föreligger inte för person som avses i 3 kap. 17 § 2–4 inkomstskattelagen.

Skattskyldighet föreligger inte Skattskyldighet föreligger inte heller för en juridisk person i en heller för en juridisk person i en främmande stat som är medlem i främmande stat som är medlem i Europeiska gemenskapen, om den Europeiska unionen, om den innehar 10 procent eller mer av innehar 10 procent eller mer av andelskapitalet i det utdelande andelskapitalet i det utdelande bolaget och uppfyller villkoren i bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska artikel 2 i det av Europeiska gemenskapernas råd den 23 juli gemenskapernas råd den 23 juli 1990 antagna direktivet om en 1990 antagna direktivet om en gemensam ordning för beskattning gemensam ordning för beskattavseende moder- och dotterbolag i ning avseende moder- och dotterolika medlemsstater i direktivets bolag i olika medlemsstater i lydelse den 1 januari 2005 direktivets lydelse den 1 januari (90/435/EEG). 2005 (90/435/EEG).

1 Senaste lydelse 2009:1414.

Skattskyldighet föreligger inte heller för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomstskattelagen och som motsvarar ett sådant svenskt företag som avses i 24 kap. 13 § 1–4 den lagen, för utdelning på aktie om aktien är en sådan näringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 § första stycket 1 eller 2 samma lag.

Som förutsättning för skattefrihet enligt sjätte stycket gäller att utdelningen skulle ha omfattats av bestämmelserna om skattefrihet i 24 kap. 17–22 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomstskattelagen, om det utländska bolaget varit ett svenskt företag. I fråga om innehavstid enligt 24 kap. 20 § samma lag gäller dock att andelen alltid ska ha innehafts minst ett år vid utdelningstillfället.

Skattskyldighet för utdelning föreligger inte heller för handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag eller i utlandet delägarbeskattade juridiska personer om motsvarande utdelning hade varit skattefri enligt femte eller sjätte stycket om delägaren själv hade varit utdelningsberättigad. Vid bedömningen av om utdelningen hade varit skattefri ska aktieinnehavet bestämmas utifrån storleken på delägarens indirekta innehav.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om

skatt på annonser och reklam

Härigenom föreskrivs att 26 § lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam ska ha följande lydelse.

26 §

Skyldig att betala reklamskatt för import från tredje land av annonsblad som har getts ut i sådant land är den som med anledning av importen är skyldig att betala tull för annonsbladen eller skulle ha varit skyldig att göra detta om annonsbladen hade varit tullbelagda.

Om import enligt första stycket Om import enligt första stycket sker med stöd av ett sådant enhets- sker med stöd av ett sådant tillstånd som avses i 4 kap. 24 § enhetstillstånd som avses i 4 kap. andra stycket tullagen (2000:1281) 24 § andra stycket tullagen och tullskulden därför uppkommer (2000:1281) och tullskulden däri ett annat EG-land, eller skulle ha för uppkommer i ett annat EUuppkommit där om varan hade land, eller skulle ha uppkommit varit tullbelagd, är innehavaren av där om varan hade varit tulltillståndet skyldig att betala belagd, är innehavaren av tillreklamskatt. ståndet skyldig att betala reklam-

skatt.

För den som är skattskyldig enligt första stycket inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat.

För den som är skattskyldig För den som är skattskyldig enligt andra stycket inträder skatt- enligt andra stycket inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då skyldigheten vid den tidpunkt då skyldigheten att betala tull inträder skyldigheten att betala tull ineller skulle ha inträtt i det andra träder eller skulle ha inträtt i det EG-landet. andra EU-landet.

Skatt enligt första stycket ska betalas till Tullverket. Reklamskatt vid import utgår med 8 procent av beskattningsvärdet.

Beskattningsvärdet utgörs av varans värde för tulländamål bestämt enligt rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

1 Senaste lydelse 2010:108.

2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1986:468) om

avräkning av utländsk skatt

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 3 § och 2 kap. 1 § lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ska ha följande lydelse.

1 kap.

3 §

1. allmän slutlig skatt på inkomst,

2. skatt som är jämförlig med den statliga fastighetsskatten eller den kommunala fastighetsavgiften och som tagits ut på i utlandet belägen fastighet eller privatbostad,

3. skatt som beräknats på schablonintäkt eller liknande på i utlandet belägen fastighet eller privatbostad,

4. skatt som beräknats på grundval av fraktintäkter, biljettintäkter eller annan jämförlig grund som uppburits i den utländska staten av skattskyldig som bedriver sjöfart eller luftfart i internationell trafik.

Med utländsk skatt avses även belopp som anges i 2 kap. 8 § 2 och 3. Med utländsk skatt avses i 2 kap. 3–6 §§, 9 § andra stycket, 15 och 18–

20 §§ även motsvarande preliminär skatt.

2 kap.

1 §

En obegränsat skattskyldig som har haft en intäkt och en begränsat skattskyldig som har haft en intäkt hänförlig till ett fast driftställe i Sverige, har genom avräkning av utländsk skatt på intäkten rätt till nedsättning av statlig och kommunal inkomstskatt enligt detta kapitel om

1. intäkten tagits upp enligt inkomstskattelagen (1999:1229), 2. den skattskyldige har beskattats för intäkten i en utländsk stat, och 3. intäkten anses härröra från den utländska staten enligt dess skatte-

lagstiftning.

I fråga om intäkt som beskattats I fråga om intäkt som beskattats av Europeiska gemenskaperna ska av Europeiska unionen ska villvillkoren i första stycket 2 och 3 koren i första stycket 2 och 3 anses vara uppfyllda. anses vara uppfyllda.

Vid tillämpning av detta kapitel ska det bortses från

1. lågbeskattade inkomster som beskattas hos delägare i utländsk juridisk person enligt 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen,

1 Senaste lydelse 2009:584. 2 Senaste lydelse 2009:584.

2. statlig och kommunal inkomstskatt på sådana inkomster, och 3. utländsk skatt på sådana inkomster. Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

ömsesidig handräckning i skatteärenden

Härigenom föreskrivs att 21 § och rubriken närmast före 21 § lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden ska ha följande lydelse.

21 §

Myndighet inom Europeiska Myndighet inom Europeiska gemenskapen skall lämnas biträde unionen ska lämnas biträde med med sådan handräckning i skatte- sådan handräckning i skatteärende ärende som avses i 3 § första som avses i 3 § första stycket 1. stycket 1. Därvid skall bestämmel- Därvid ska bestämmelserna i serna i tillämpliga delar i 3 § andra tillämpliga delar i 3 § andra stycket stycket 2, 4 § andra stycket, 5–9, 2, 4 § andra stycket, 5–9, 13–17, 13–17, 20 och 22–24 §§ tillämpas. 20 och 22–24 §§ tillämpas. Be- Bestämmelserna i denna paragraf stämmelserna i denna paragraf ska skall tillämpas på inkomstskatt, tillämpas på inkomstskatt, förförmögenhetsskatt och skatt på mögenhetsskatt och skatt på försäkringspremier. försäkringspremier.

Bestämmelser om sådan handräckning i skatteärende som avses i 3 § första stycket 1 och 3 finns

– såvitt avser mervärdesskatt, i rådets förordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003 om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt, och

– såvitt avser punktskatter, i rådets förordning (EG) nr 2073/2004 av den 16 november 2004 om administrativt samarbete i fråga om punktskatter.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

1 Senaste lydelse 2005:263.

(1994:200)

Härigenom föreskrivs i fråga om mervärdesskattelagen (1994:200)

dels att 1 kap. 1, 2, 3 b, 4 a, 5, 8, 10–10 b, 13 b och 18 §§, 2 kap. 1 och 1 a §§, 2 a kap. 1–7, 9 och 10 §§, 3 kap. 1, 26 b, 30–30 b, 30 d, 30 f, 31 och 32 §§, 5 kap. 2–2 d, 3 a, 10, 14 och 16–19 §§, 7 kap. 1, 3, 3 a, 8, 9 och 11 §§, 8 kap. 1 a §, 9 a kap. 1, 13, 18 och 19 §§, 9 b kap. 4 §, 9 c kap. 1, 2 och 6 §§, 10 kap. 1, 4 a, 5, 6, 11–11 b, 12 och 13 a §§, 11 kap. 1 och 8 §§, 13 kap. 8 b, 18 b och 25 a §§, 19 kap. 1, 2, 8, 10, 15, 19, 22, 31–33 §§ och 20 kap. 3 § samt rubriken till 2 a kap., rubrikerna närmast före 2 a kap. 2, 3, 6, 7 och 9 §§, rubriken till 3 kap., rubriken närmast före 3 kap. 30 a §, rubriken närmast före 7 kap. 3 §, rubriken närmast före 19 kap. 1 § och rubriken närmast före 19 kap. 31 § ska ha följande lydelse,

dels att rubriken närmast efter 19 kap. 21 § ska lyda ”Återbetalning till utländska företagare som inte är etablerade i något EU-land”.

1 kap.

1 §

Mervärdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag

1. vid sådan omsättning inom landet av varor eller tjänster som är skattepliktig och görs i en yrkesmässig verksamhet,

2. vid skattepliktigt gemenskaps- 2. vid skattepliktigt unionsinternt förvärv av varor som är lös internt förvärv av varor som är egendom, om inte omsättningen är lös egendom, om inte omsättgjord inom landet, eller ningen är gjord inom landet, eller

3. vid sådan import av varor till landet som är skattepliktig. Vad som utgör omsättning eller Vad som utgör omsättning eller

import anges i 2 kap. Vad som import anges i 2 kap. Vad som utgör gemenskapsinternt förvärv utgör unionsinternt förvärv anges anges i 2 a kap. Huruvida skatte- i 2 a kap. Huruvida skatteplikt plikt föreligger för en omsättning, föreligger för en omsättning, ett ett gemenskapsinternt förvärv eller unionsinternt förvärv eller import import anges i 3 kap. Vad som är anges i 3 kap. Vad som är yrkesmässig verksamhet anges i yrkesmässig verksamhet anges i 4 kap. I vilka fall en omsättning 4 kap. I vilka fall en omsättning anses ha gjorts inom landet anges i anses ha gjorts inom landet anges 5 kap. i 5 kap.

Till staten ska också betalas belopp som i en faktura eller liknande handling betecknats som mervärdesskatt, även om beloppet inte utgör mervärdesskatt enligt denna lag.

1 Lagen omtryckt 2000:500. 2 Senaste lydelse 2007:1376.

2 § Skyldig att betala mervärdesskatt (skattskyldig) är 1. för sådan omsättning som anges i 1 § första stycket 1, om inte annat

följer av 2–4 d: den som omsätter varan eller tjänsten,

2. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana tjänster som avses i 5 kap. 5 §, om den som omsätter tjänsten är en utländsk företagare och förvärvaren är en näringsidkare eller en juridisk person som inte är näringsidkare men är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar tjänsten,

3. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana varor som avses i 5 kap. 2 c och 2 d §§, om den som omsätter varan är en utländsk företagare och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan,

4. för sådan efterföljande omsättning inom landet som avses i 3 kap. 30 b § första stycket: den till vilken omsättningen görs,

4 a. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan näringsidkare som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusendelar eller av investeringsguld om den som omsätter guldet är skattskyldig enligt 3 kap. 10 b §: den som förvärvar varan,

4 b. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana tjänster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte föreligger enligt första stycket 2 i denna paragraf: den som förvärvar tjänsten, om denne är

– en näringsidkare som i sin verksamhet inte endast tillfälligt tillhandahåller sådana tjänster, eller

– en annan näringsidkare som tillhandahåller en näringsidkare som avses i första strecksatsen sådana tjänster,

4 c. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av vara eller av tjänst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 §, utom fastighetstjänst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 § andra och tredje styckena, om den som omsätter varan eller tjänsten är en utländsk företagare och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan eller tjänsten, om inte annat följer av 2 d §,

4 d. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan näringsidkare som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, om skattskyldighet inte föreligger enligt första stycket 2 i denna paragraf, av utsläppsrätter för växthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen vilka kan överlåtas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verksamhetsutövare kan använda för att följa det direktivet: den som förvärvar tjänsten,

5. för sådant förvärv som anges i 1 § första stycket 2: den som förvärvar varan, och

6. för import av varor a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som

är skyldig att betala tullen,

b) om importen avser en b) om importen avser en

3 Senaste lydelse 2010:1518.

gemenskapsvara eller om varan unionsvara eller om varan ska ska förtullas i Sverige men inte är förtullas i Sverige men inte är belagd med tull: den som skulle belagd med tull: den som skulle ha ha varit skyldig att betala tullen varit skyldig att betala tullen om om varan hade varit tullbelagd, varan hade varit tullbelagd,

c) om skyldighet att betala tull c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha upp- kommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit be- kommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat EG-land lagd med tull, i ett annat EU-land till följd av att ett sådant enhets- till följd av att ett sådant enhetstillstånd som avses i 4 kap. 24 § tillstånd som avses i 4 kap. 24 § andra stycket tullagen andra stycket tullagen (2000:1281) (2000:1281) åberopas: inne- åberopas: innehavaren av tillhavaren av tillståndet. ståndet.

Första stycket 4 b gäller

1. sådana tjänster avseende fastighet, byggnad eller anläggning som kan hänföras till

– mark- och grundarbeten, – bygg- och anläggningsarbeten, – bygginstallationer, – slutbehandling av byggnader, eller – uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare, 2. byggstädning, och 3. uthyrning av arbetskraft för sådana aktiviteter som avses i 1 och 2.

Vid omsättning av en vara eller en tjänst som görs inom landet av en näringsidkare som har ett fast etableringsställe här ska näringsidkaren vid tilllämpningen av första stycket likställas med en utländsk företagare, om omsättningen görs utan medverkan av det svenska etableringsstället.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rå- som i rådets förordning (EEG) nr dets förordning (EEG) nr 2913/92 2913/92 av den 12 oktober 1992 av den 12 oktober 1992 om om inrättandet av en tullkodex för inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Med unionsvara gemenskapen. förstås detsamma som med gemen-

skapsvara i den förordningen.

Särskilda bestämmelser om vem som i vissa fall är skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap.

3 b §

När omsättningen avser en per- När omsättningen avser en personbil eller motorcykel som vid sonbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad leveransen är tillfälligt registrerad enligt 23 § första stycket 1 lagen enligt 23 § första stycket 1 lagen (2001:558) om vägtrafikregister (2001:558) om vägtrafikregister och fordonet levereras till en och fordonet levereras till en fysisk fysisk person, som är bosatt eller person, som är bosatt eller stadigstadigvarande vistas i ett annat varande vistas i ett annat land än

4 Senaste lydelse 2007:1376.

land än ett EG-land och som avser ett EU-land och som avser att föra att föra fordonet till en plats utan- fordonet till en plats utanför EU, för EG, inträder skyldigheten att inträder skyldigheten att betala betala skatt vid utgången av den skatt vid utgången av den sjätte sjätte månaden efter den månad då månaden efter den månad då fordonet levererades. fordonet levererades.

4 a §

Vid gemenskapsinterna förvärv Vid unionsinterna förvärv ininträder skattskyldigheten vid tid- träder skattskyldigheten vid tidpunkten för förvärvet. Denna tid- punkten för förvärvet. Denna tidpunkt ska anses vara densamma punkt ska anses vara densamma som den då skattskyldighet inträ- som den då skattskyldighet inträder der enligt 3 § första stycket vid enligt 3 § första stycket vid motsvarande omsättning av varor motsvarande omsättning av varor inom landet. inom landet.

5 §

Vid import inträder skattskyl- Vid import inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då skyl- digheten vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull enligt dighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. I fall som av- betala tull förelegat. I fall som avses i 2 § första stycket 6 c inträder ses i 2 § första stycket 6 c inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt skattskyldigheten vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull då skyldighet att betala tull inträder inträder eller skulle ha inträtt i det eller skulle ha inträtt i det andra andra EG-landet. EU-landet.

8 §

Med utgående skatt förstås Med utgående skatt förstås sådan skatt som skall redovisas till sådan skatt som ska redovisas till staten vid omsättning, gemen- staten vid omsättning, unionsskapsinternt förvärv eller import internt förvärv eller import enligt enligt 1 §. 1 §.

Med ingående skatt förstås sådan skatt vid förvärv eller import som anges i 8 kap. 2 §.

10 §

Med export avses sådan omsätt- Med export avses sådan omsättning utanför EG av varor eller ning utanför EU av varor eller tjänster som görs i en yrkesmässig tjänster som görs i en yrkesmässig verksamhet som bedrivs här i verksamhet som bedrivs här i landet. landet.

5 Senaste lydelse 2010:1892. 6 Senaste lydelse 2004:118.

10 a §

Med EG eller ett EG-land förstås Med EU eller ett EU-land i denna lag de territorier som tillhör förstås i denna lag de territorier en medlemsstat där fördraget om som tillhör en medlemsstat enligt upprättandet av Europeiska gemen- artikel 52 i fördraget om skapen ska tillämpas i enlighet med Europeiska unionen och artikel artikel 299 i fördraget. Det gäller 355 i fördraget om Europeiska dock inte de territorier som anges i unionens funktionssätt. Det gäller 10 b §. dock inte de territorier som anges

i 10 b §.

Vid tillämpningen av denna lag ska Furstendömet Monaco, Isle of Man och Förenade kungarikets suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia likställas med sådana territorier som avses i första stycket första meningen.

10 b § Med ett tredje territorium förstås: 1. berget Athos, 2. Kanarieöarna, 3. de franska utomeuropeiska departementen, 4. Åland, 5. Kanalöarna, 6. ön Helgoland, 7. territoriet Büsingen, 8. Ceuta, 9. Melilla, 10. Livigno, 11. Campione d’Italia, 12. de italienska delarna av Luganosjön. Territorierna i första stycket 1–5 Territorierna i första stycket 1–

ingår i gemenskapens tullområde 5 ingår i unionens tullområde medan de i 6–12 samma stycke medan de i 6–12 samma stycke angivna territorierna inte ingår i angivna territorierna inte ingår i området. området.

13 b §

Med punktskattepliktiga varor Med punktskattepliktiga varor avses energiprodukter, alkohol, avses energiprodukter, alkohol, alkoholhaltiga drycker eller tobaks- alkoholhaltiga drycker eller varor såsom dessa varor definieras tobaksvaror såsom dessa varor i gemenskapslagstiftningen för definieras i unionslagstiftningen punktskatter. Det gäller dock inte för punktskatter. Det gäller dock gas som levereras genom ett natur- inte gas som levereras genom ett gassystem som är beläget inom naturgassystem som är beläget gemenskapens territorium eller inom unionens territorium eller genom ett gasnät som är anslutet genom ett gasnät som är anslutet

7 Senaste lydelse 2010:1892. 8 Senaste lydelse 2010:1892. 9 Senaste lydelse 2010:1892.

till ett sådant system. till ett sådant system.

18 § Med investeringsguld förstås 1. guld i form av en tacka eller platta med en vikt som godtas på någon

av marknaderna för sådant guld och med en finhalt av minst 995 tusendelar, oavsett om guldet representeras av värdepapper eller inte,

2. guldmynt som – har en finhalt av minst 900 tusendelar, – är präglade efter år 1800, – är eller har varit gällande betalningsmedel i ursprungslandet, och – normalt säljs till ett pris som inte överstiger marknadsvärdet för

guldinnehållet i myntet med mer än 80 %.

Små tackor eller plattor med en vikt av 1 gram eller mindre omfattas inte av första stycket 1.

Guldmynt som omfattas av den Guldmynt som omfattas av den förteckning som årligen offentlig- förteckning som årligen offentliggörs i C-serien av Europeiska görs i C-serien av Europeiska gemenskapens officiella tidning ska unionens officiella tidning ska anses uppfylla kriterierna i första anses uppfylla kriterierna i första stycket 2 under hela det år förteck- stycket 2 under hela det år förteckningen gäller. ningen gäller.

Guldmynt enligt denna paragraf ska inte anses omsatta på grund av det numismatiska värdet.

2 kap.

1 § Med omsättning av vara förstås 1. att en vara överlåts mot ersättning, eller 2. att en vara tas i anspråk genom uttag enligt 2 och 3 §§. En överföring av en vara till ett En överföring av en vara till ett

annat EG-land skall likställas med annat EU-land ska likställas med en omsättning av varan om en omsättning av varan om

– varan transporteras av en – varan transporteras av en näringsidkare eller för dennes räk- näringsidkare eller för dennes ning från en yrkesmässig verksam- räkning från en yrkesmässig verkhet som näringsidkaren bedriver samhet som näringsidkaren beinom EG, driver inom EU,

– överföringen görs för denna verksamhet, och – överföringen skall beskattas – överföringen ska beskattas som

som gemenskapsinternt förvärv i unionsinternt förvärv i det andra det andra EG-landet. EU-landet.

Med omsättning av tjänst förstås 1. att en tjänst mot ersättning utförs, överlåts eller på annat sätt till-

handahålls någon, eller

2. att en tjänst tas i anspråk genom uttag enligt 5, 7 eller 8 §.

10

Senaste lydelse 2007:1376. 11

Senaste lydelse 2002:1004.

1 a §

Med import förstås att en vara Med import förstås att en vara förs in till Sverige från en plats förs in till Sverige från en plats utanför EG. utanför EU.

2 a kap. Gemenskapsinterna för- 2 a kap. Unionsinterna förvärv värv

1 §

I 2–9 §§ finns bestämmelser om i I 2–9 §§ finns bestämmelser om vilka fall ett förvärv skall anses i vilka fall ett förvärv ska anses som ett gemenskapsinternt förvärv. som ett unionsinternt förvärv.

Gemenskapsinterna förvärv Unionsinterna förvärv

2 §

Med gemenskapsinternt förvärv Med unionsinternt förvärv förförstås stås

1. att någon under de förutsätt- 1. att någon under de förutsättningar som anges i 3–5 §§ mot ningar som anges i 3–5 §§ mot ersättning förvärvar en vara, om ersättning förvärvar en vara, om varan transporteras till förvärvaren varan transporteras till förvärvaren av denne eller av säljaren eller för av denne eller av säljaren eller för någonderas räkning till Sverige någonderas räkning till Sverige från ett annat EG-land, från ett annat EU-land,

2. att någon under de förutsätt- 2. att någon under de förutsättningar som anges i 6 § mot ersätt- ningar som anges i 6 § mot ersättning förvärvar en vara, om varan ning förvärvar en vara, om varan transporteras till förvärvaren av transporteras till förvärvaren av denne eller av säljaren eller för denne eller av säljaren eller för någonderas räkning till ett annat någonderas räkning till ett annat EG-land från Sverige eller ett annat EU-land från Sverige eller ett EG-land, annat EU-land,

3. att någon under de förutsätt- 3. att någon under de förutsättningar som anges i 7 § första ningar som anges i 7 § första stycket för över en vara från en stycket för över en vara från en verksamhet i ett annat EG-land till verksamhet i ett annat EU-land till Sverige, om inget annat följer av Sverige, om inget annat följer av 7 § andra stycket, eller 7 § andra stycket, eller

4. att någon i de fall som anges i 4. att någon i de fall som anges i 9 § för över en vara från ett annat 9 § för över en vara från ett annat EG-land till Sverige. EU-land till Sverige.

Gemenskapsinterna förvärv enligt Unionsinterna förvärv enligt

2 § 1 2 § 1

3 §

En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 1, om förvärvet avser

12

Senaste lydelse 2007:1376.

1. ett sådant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a §, 2. en sådan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b § och

köparen är en näringsidkare eller en juridisk person som inte är näringsidkare, eller

3. en annan vara än ett nytt 3. en annan vara än ett nytt transportmedel eller en punkt- transportmedel eller en punktskattepliktig vara och förvärvet skattepliktig vara och förvärvet görs av en sådan köpare som anges görs av en sådan köpare som anges i andra stycket från en säljare som i andra stycket från en säljare som är skattskyldig till mervärdesskatt i är skattskyldig till mervärdesskatt i ett annat EG-land. ett annat EU-land.

Första stycket 3 avser köpare som är 1. näringsidkare vars verksamhet medför rätt till avdrag för ingående

skatt eller rätt till återbetalning enligt 10 kap. 1 § andra stycket eller 9– 13 §§ av sådan skatt, eller

2. näringsidkare vars verksamhet inte medför någon avdragsrätt eller rätt till återbetalning enligt 10 kap. 9–13 §§ eller juridiska personer som inte är näringsidkare, under förutsättning

– att det sammanlagda värdet av hans skattepliktiga förvärv av andra varor än nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det löpande eller det föregående kalenderåret överstiger 90 000 kronor, eller

– att köparen omfattas av ett sådant beslut som anges i 4 §.

4 § Skatteverket skall på begäran av Skatteverket ska på begäran av

en sådan köpare som anges i 3 § en sådan köpare som anges i 3 § andra stycket 2 besluta att förvärv andra stycket 2 besluta att förvärv som görs av honom skall anses som görs av honom ska anses som som gemenskapsinterna förvärv unionsinterna förvärv fastän den fastän den angivna beloppsgränsen angivna beloppsgränsen inte överinte överstigs. Beslutet skall gälla stigs. Beslutet ska gälla under två under två kalenderår. kalenderår.

5 §

En vara skall anses förvärvad En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 1 även i de fall transpor- enligt 2 § 1 även i de fall transporten påbörjas utanför EG och varan ten påbörjas utanför EU och varan därefter importerats till ett annat därefter importerats till ett annat EG-land av förvärvaren för vidare EU-land av förvärvaren för vidare transport till Sverige, om för- transport till Sverige, om förvärvaren är en juridisk person som värvaren är en juridisk person som inte är näringsidkare. inte är näringsidkare.

I 10 kap. 11 b § finns bestämmelser om återbetalning i vissa fall av skatt som betalas vid import.

13

Senaste lydelse 2003:659.

Gemenskapsinterna förvärv en- Unionsinterna förvärv enligt ligt 2 § 2 2 § 2

6 §

En vara skall anses förvärvad En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 2, om enligt 2 § 2, om

– köparen är registrerad till mervärdesskatt här i landet, – förvärvet görs, under angivan- – förvärvet görs, under angivan-

de av köparens svenska registre- de av köparens svenska registreringsnummer, från en säljare som ringsnummer, från en säljare som är registrerad till mervärdesskatt i är registrerad till mervärdesskatt i ett annat EG-land, och ett annat EU-land, och

– köparen inte visar att han på- – köparen inte visar att han påförts mervärdesskatt i ett annat EG- förts mervärdesskatt i ett annat land för förvärvet. EU-land för förvärvet.

I 13 kap. 25 a § finns bestäm- I 13 kap. 25 a § finns bestämmelser om hur utgående skatt för melser om hur utgående skatt för sådana förvärv som avses i första sådana förvärv som avses i första stycket skall återfås, för det fall att stycket ska återfås, för det fall att mervärdesskatt har påförts i det mervärdesskatt har påförts i det andra EG-landet efter det att för- andra EU-landet efter det att förvärvaren redovisat den utgående värvaren redovisat den utgående skatten i sin deklaration här i skatten i sin deklaration här i landet. landet.

En vara skall inte anses för- En vara ska inte anses förvärvad värvad enligt första stycket, om enligt första stycket, om köparen köparen visar att förvärvet gjorts visar att förvärvet gjorts för en för en efterföljande omsättning i ett efterföljande omsättning i ett annat annat EG-land och den till vilken EU-land och den till vilken omsättomsättningen görs är skattskyldig ningen görs är skattskyldig där för där för omsättningen. omsättningen.

Gemenskapsinterna förvärv enligt Unionsinterna förvärv enligt

2 § 3 2 § 3

7 § En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 3, om – den som för över varan be- – den som för över varan be-

driver yrkesmässig verksamhet i ett driver yrkesmässig verksamhet i ett annat EG-land, annat EU-land,

– överföringen görs för denna verksamhet, och – överföringen görs genom att – överföringen görs genom att

varan transporteras från det EG- varan transporteras från det EUlandet till Sverige av den som landet till Sverige av den som bedriver verksamheten eller för bedriver verksamheten eller för dennes räkning. dennes räkning.

En vara ska inte anses förvärvad enligt 2 § 3, om överföringen 1. görs för omsättning på fartyg, 1. görs för omsättning på fartyg,

14

Senaste lydelse 2009:1333.

luftfartyg eller tåg under färd med luftfartyg eller tåg under färd med avgångsort i ett EG-land och avgångsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EG-land, ankomstort i ett annat EU-land,

2. utgör ett led i omsättningen av 2. utgör ett led i omsättningen av en tjänst som utförs åt den som för en tjänst som utförs åt den som för över varan och tjänsten avser arbete över varan och tjänsten avser ari Sverige på den överförda varan, bete i Sverige på den överförda om transporten av varan avslutas i varan, om transporten av varan Sverige och varan, sedan arbetet avslutas i Sverige och varan, sedan utförts, skickas tillbaka till närings- arbetet utförts, skickas tillbaka till idkaren i det EG-land som varan näringsidkaren i det EU-land som ursprungligen överförts från, varan ursprungligen överförts från,

3. görs för att den överförda varan ska användas för omsättningen av tjänster i Sverige och varan därför ska användas tillfälligt här i landet,

4. görs för att den överförda varan tillfälligt, högst två år, ska användas i Sverige, under förutsättning att motsvarande import skulle ha varit skattefri här i landet enligt vad som gäller för temporär import från ett icke medlemsland,

5. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 3 a § eller i 3 kap. 30 a §, 6. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 § första stycket 2 eller

4, eller

7. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d §. När någon av de förutsättningar som anges i andra stycket inte längre

föreligger, ska varorna anses ha överförts enligt reglerna i första stycket.

Gemenskapsinterna förvärv en- Unionsinterna förvärv enligt 2 § 4 ligt 2 § 4

9 §

En vara skall anses förvärvad En vara ska anses förvärvad enligt enligt 2 § 4, om 2 § 4, om

– den som tar i anspråk varan bedriver verksamhet som medför skattskyldighet här i landet,

– han tar i anspråk varan för ett – han tar i anspråk varan för ett annat ändamål än som anges i 7 § annat ändamål än som anges i 7 § andra stycket genom att använda andra stycket genom att använda den den för denna verksamhet efter att för denna verksamhet efter att varan varan transporterats av honom eller transporterats av honom eller för för hans räkning till Sverige från hans räkning till Sverige från ett ett annat EG-land, och annat EU-land, och

– varan inte härrör från en yrkesmässig verksamhet som han bedriver i det landet.

10 §

En vara skall inte anses för- En vara ska inte anses förvärvad värvad enligt 7 eller 9 §§ om mot- enligt 7 eller 9 § om motsvarande svarande förvärv av varan mot förvärv av varan mot ersättning för ersättning för förvärvaren inte förvärvaren inte skulle anses som ett skulle anses som ett gemenskaps- unionsinternt förvärv enligt 3 §. internt förvärv enligt 3 §.

3 kap. Skatteplikt för omsätt- 3 kap. Skatteplikt för omsättning, gemenskapsinternt förvärv ning, unionsinternt förvärv och och import import

1 §

Omsättning av varor och tjänster samt import är skattepliktiga, om inget annat anges i detta kapitel.

Är omsättningen av en vara undantagen från skatteplikt enligt detta kapitel, är även import av varan undantagen från skatteplikt.

Gemenskapsinternt förvärv är Unionssinternt förvärv är skatteskattepliktigt om motsvarande om- pliktigt om motsvarande omsättsättning skulle ha varit det. ning skulle ha varit det.

26 b §

Har motorfordon förvärvats Har motorfordon förvärvats genom en omsättning som undan- genom en omsättning som undantagits från skatteplikt enligt 26 a § tagits från skatteplikt enligt 26 a § och överlåter köparen fordonet och överlåter köparen fordonet tidigare än två år efter förvärvet, tidigare än två år efter förvärvet, skall denne till staten betala ett ska denne till staten betala ett belopp som motsvarar den skatt belopp som motsvarar den skatt som han skulle ha fått betala, om som han skulle ha fått betala, om han hade varit skattskyldig för om- han hade varit skattskyldig för omsättningen. Beloppet skall dock inte sättningen. Beloppet ska dock inte överstiga den skatt som skulle ha överstiga den skatt som skulle ha betalats vid överlåtarens förvärv, betalats vid överlåtarens förvärv, om 26 a § inte hade tillämpats. Om om 26 a § inte hade tillämpats. Om det inte betalas någon ersättning det inte betalas någon ersättning vid överlåtelsen av motorfordonet vid överlåtelsen av motorfordonet eller om ersättningen väsentligen eller om ersättningen väsentligen understiger marknadsvärdet, skall understiger marknadsvärdet, ska beloppet beräknas med utgångs- beloppet beräknas med utgångspunkt från marknadsvärdet. punkt från marknadsvärdet.

Första stycket tillämpas även om Första stycket tillämpas även om motorfordonet förvärvats genom ett motorfordonet förvärvats genom gemenskapsinternt förvärv som ett unionsinternt förvärv som undantagits från skatteplikt. undantagits från skatteplikt.

Vid beräkning av belopp som Vid beräkning av belopp som enligt första stycket skall betalas enligt första stycket ska betalas till till staten tillämpas 7 kap. staten tillämpas 7 kap.

Första stycket skall inte tilläm- Första stycket ska inte tillämpas, pas, om fordonet överlåts på grund om fordonet överlåts på grund av av att ägaren avlidit. Inte heller att ägaren avlidit. Inte heller ska skall första stycket tillämpas, om första stycket tillämpas, om den till den till vilken fordonet överlåts kan vilken fordonet överlåts kan förförvärva motorfordon genom en värva motorfordon genom en omomsättning som undantas från sättning som undantas från skatteskatteplikt enligt 26 a §. Sker sådan plikt enligt 26 a §. Sker sådan överlåtelse, skall den som förvärvar överlåtelse, ska den som förvärvar fordonet anses ha förvärvat detta fordonet anses ha förvärvat detta genom en omsättning som undantas genom en omsättning som undan- 21

från skatteplikt enligt 26 a §. tas från skatteplikt enligt 26 a §.

Överlåts fordonet på grund av att Överlåts fordonet på grund av att ägaren fått förflyttning från ägaren fått förflyttning från Sverige, skall första stycket inte Sverige, ska första stycket inte tillämpas om ägaren innehaft tillämpas om ägaren innehaft fordonet minst sex månader. fordonet minst sex månader.

30 §

Från skatteplikt undantas sådan import som medför frihet från skatt enligt lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

Från skatteplikt undantas även Från skatteplikt undantas även import av en vara som efter impor- import av en vara som efter importen ska omsättas till ett annat EG- ten ska omsättas till ett annat EUland enligt land enligt

1. 30 a § första stycket 2, 3, 3 a eller 4 eller andra stycket, eller 2. 30 a § första stycket 1 eller fjärde stycket, om importören a) har angivit sitt registreringsnummer till mervärdesskatt i Sverige, b) har angivit sitt registrerings- b) har angivit sitt registrerings-

nummer till mervärdesskatt i det nummer till mervärdesskatt i det EG-land dit varan överförs eller det EU-land dit varan överförs eller registreringsnummer till mer- det registreringsnummer till mervärdesskatt som köparen av varan värdesskatt som köparen av varan har i ett annat EG-land än Sverige, har i ett annat EU-land än Sverige, och och

c) har, innan varan övergår till fri c) har, innan varan övergår till fri omsättning, inkommit till Tull- omsättning, inkommit till Tullverket med bevisning om att varan verket med bevisning om att varan är avsedd att transporteras eller är avsedd att transporteras eller sändas till ett annat EG-land. sändas till ett annat EU-land.

Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt då skattskyldighet skulle ha inträtt enligt 1 kap. 5 § om importen hade varit skattepliktig.

Andra stycket 2 c gäller endast om Tullverket begär sådan bevisning. Från skatteplikt undantas även import av 1. gas som a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasnät som

är anslutet till ett sådant system, eller

b) förs över från ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassysten eller till ett rörledningsnät uppströms,

2. el, eller 3. värme eller kyla genom ett nät för värme eller kyla.

15

Senaste lydelse 2010:1892.

Vissa undantag för omsättning Vissa undantag för omsättning till och förvärv från andra EG- till och förvärv från andra EUländer länder

30 a §

Från skatteplikt undantas omsätt- Från skatteplikt undantas omsättning av varor som transporteras av ning av varor som transporteras av säljaren eller köparen eller för säljaren eller köparen eller för någonderas räkning från Sverige någonderas räkning från Sverige till ett annat EG-land, om till ett annat EU-land, om

1. köparen är registrerad i ett 1. köparen är registrerad i ett annat EG-land som skattskyldig till annat EU-land som skattskyldig mervärdesskatt för omsättning av till mervärdesskatt för omsättning varor eller tjänster eller för förvärv av varor eller tjänster eller för förav varor, värv av varor,

2. varorna är punktskattepliktiga och förvärvaren inte är en privatperson,

3. köparen är en beskickning 3. köparen är en beskickning eller ett konsulat i ett annat EG- eller ett konsulat i ett annat EUland eller en medlem av den land eller en medlem av den diplomatiska personalen vid en diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett sådant sådan beskickning eller ett sådant konsulat, konsulat,

3 a. köparen är ett i ett annat EG- 3 a. köparen är ett i ett annat EUland beläget kontor eller an- land beläget kontor eller anläggning som tillhör läggning som tillhör

– Europeiska gemenskapen, – Europeiska unionen, – Europeiska atomenergigemenskapen, – Europeiska centralbanken, – Europeiska investeringsbanken, eller – ett organ som har inrättats av – ett organ som har inrättats av

gemenskaperna och för vilket unionen eller atomenergigemenprotokollet av den 8 april 1965 om skapen och för vilket protokollet Europeiska gemenskapernas im- (nr 7) om Europeiska unionens munitet och privilegier gäller, eller immunitet och privilegier gäller,

eller 4. köparen är 4. köparen är a) ett i ett annat EG-land beläget a) ett i ett annat EU-land beläget

kontor eller anläggning som tillhör kontor eller anläggning som tillhör en annan internationell organisa- en annan internationell organisation än som anges i 3 a, tion än som anges i 3 a,

b) en medlemsstats ombud vid en sådan organisation, c) en person med tjänst hos en sådan organisation, eller d) en person med uppdrag hos en sådan organisation. Omsättning av nya transportmedel undantas enligt första stycket 1 från

skatteplikt, även om köparen inte är registrerad till mervärdesskatt.

Från skatteplikt undantas omsättning av tjänster som tillhandahålls 1. ett i ett annat EG-land beläget 1. ett i ett annat EU-land beläget

16 Senaste lydelse 2010:1892.

kontor eller anläggning som avses i kontor eller anläggning som avses i

a) första stycket 3 a, eller b) första stycket 4, eller 2. en a) medlemsstats ombud vid en sådan organisation som avses i första

stycket 4,

b) person med tjänst hos en sådan organisation, eller c) person med uppdrag hos en sådan organisation. Från skatteplikt undantas en sådan överföring av en vara som avses i

2 kap. 1 § andra stycket om förhållandena är sådana som anges i första stycket 1 eller 2 eller andra stycket i förevarande paragraf.

En omsättning är undantagen En omsättning är undantagen från skatteplikt enligt första stycket från skatteplikt enligt första stycket 3, 3 a eller 4 eller tredje stycket 3, 3 a eller 4 eller tredje stycket endast i den omfattning som frihet endast i den omfattning som frihet från mervärdesskatt medges en från mervärdesskatt medges en motsvarande omsättning i det EG- motsvarande omsättning i det EUland som följer av samma bestäm- land som följer av samma bestämmelser och förvärvet görs av en melser och förvärvet görs av en sådan köpare som anges i dem. sådan köpare som anges i dem.

En omsättning är undantagen från skatteplikt enligt första stycket 3 a och tredje stycket 1 a endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att konkurrensen snedvrids.

30 b §

Från skatteplikt undantas gemen- Från skatteplikt undantas unionsskapsinterna förvärv enligt 2 a kap. interna förvärv enligt 2 a kap. 2 § 2 § 1 av varor som görs av en 1 av varor som görs av en utländsk utländsk företagare om företagare, om

1. den utländske företagaren är 1. den utländske företagaren är registrerad till mervärdesskatt i ett registrerad till mervärdesskatt i ett annat EG-land, annat EU-land,

2. förvärvet görs för en efterföljande omsättning här i landet, 3. varan sänds eller transporteras 3. varan sänds eller transporteras

direkt till Sverige från ett annat direkt till Sverige från ett annat EG-land än det där den utländske EU-land än det där den utländske företagaren är registrerad till mer- företagaren är registrerad till mervärdesskatt, och värdesskatt, och

4. den till vilken den efterföljande omsättningen görs är en näringsidkare eller en juridisk person som inte är näringsidkare, som är registrerad till mervärdesskatt här och som är skattskyldig för omsättningen enligt 1 kap. 2 § första stycket 4.

30 d §

Från skatteplikt undantas gemen- Från skatteplikt undantas unionsskapsinterna förvärv som görs av interna förvärv som görs av utländska företagare om rätt till utländska företagare om rätt till

17

Senaste lydelse 2003:1134. 18

Senaste lydelse 2009:1333.

återbetalning enligt 10 kap. 1–3 återbetalning enligt 10 kap. 1–3 och 13–13 b §§ av hela skatten och 13–13 b §§ av hela skatten med anledning av förvärvet skulle med anledning av förvärvet skulle ha förelegat. ha förelegat.

Från skatteplikt undantas även Från skatteplikt undantas även gemenskapsinterna förvärv som unionsinterna förvärv som görs görs under sådana förutsättningar under sådana förutsättningar att rätt att rätt till återbetalning skulle till återbetalning skulle föreligga föreligga enligt 10 kap. 6 och 7 §§. enligt 10 kap. 6 och 7 §§.

30 f §

Från skatteplikt undantas gemen- Från skatteplikt undantas unionsskapsinterna förvärv av begagnade interna förvärv av begagnade varor, konstverk, samlarföremål varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter, om varorna har och antikviteter, om varorna har sålts av en skattskyldig åter- sålts av en skattskyldig återförsäljare och omsättningen har försäljare och omsättningen har beskattats i det EG-land där beskattats i det EU-land där transporten till Sverige påbörjats transporten till Sverige påbörjats enligt bestämmelser som motsvarar enligt bestämmelser som motsvarar artiklarna 312–325 i rådets direktiv artiklarna 312–325 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt. mervärdesskatt.

31 §

Från skatteplikt undantas omsätt- Från skatteplikt undantas omning av varor och tjänster som har sättning av varor och tjänster som ett annat EG-land som destinations- har ett annat EU-land som destiland, om nationsland, om

– omsättningen är avsedd för väpnade styrkor tillhörande någon annan stat som är part i Nato än destinationslandet,

– varorna eller tjänsterna skall – varorna eller tjänsterna ska användas av dessa styrkor eller av användas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som åtföljer dem den civilpersonal som åtföljer eller användas för försörjning av dem eller användas för försörjderas mässar eller marketenterier, ning av deras mässar eller och marketenterier, och

– styrkorna deltar i de gemensamma försvarsansträngningarna. Skattefriheten enligt första stycket medges i den omfattning som frihet

från mervärdesskatt medges i destinationslandet för motsvarande omsättning.

32 §

Utgör ersättningen för en tjänst en Utgör ersättningen för en tjänst sådan bikostnad som enligt 7 kap. en sådan bikostnad som enligt

19 Senaste lydelse 2007:1376. 20 Senaste lydelse 2004:1155. 21 Senaste lydelse 2010:1892.

8 § tredje stycket ska ingå i beskatt- 7 kap. 8 § tredje stycket ska ingå i ningsunderlaget för import, är om- beskattningsunderlaget för imsättningen av tjänsten undantagen port, är omsättningen av tjänsten från skatteplikt. Detsamma gäller undantagen från skatteplikt. Detom en sådan bikostnad ska ingå i samma gäller om en sådan bibeskattningsunderlaget vid införsel kostnad ska ingå i beskattningstill ett annat EG-land i enlighet med underlaget vid införsel till ett det landets tillämpning av artikel annat EU-land i enlighet med det 86.1 b i rådets direktiv landets tillämpning av artikel 2006/112/EG. 86.1 b i rådets direktiv

2006/112/EG.

5 kap.

2 §

En vara som enligt avtalet mellan En vara som enligt avtalet säljare och köpare skall transpor- mellan säljare och köpare ska teras till köparen är omsatt inom transporteras till köparen är landet, om omsatt inom landet, om

1. varan finns här i landet då säljaren, köparen eller någon annan påbörjar transporten till köparen och annat inte följer av 2 a §,

2. varan inte finns här i landet då transporten påbörjas men varan monteras eller installeras här av säljaren eller för dennes räkning,

3. varan inte finns här i landet då 3. varan inte finns här i landet då transporten påbörjas men varan transporten påbörjas men varan importeras till landet från en plats importeras till landet från en plats utanför EG av den som är skatt- utanför EU av den som är skattskyldig enligt 1 kap. 2 § första skyldig enligt 1 kap. 2 § första stycket 6 för att omsättas, eller stycket 6 för att omsättas, eller

4. varan inte finns här i landet då 4. varan inte finns här i landet då transporten påbörjas men varan transporten påbörjas men varan transporteras av säljaren eller för transporteras av säljaren eller för dennes räkning från ett annat EG- dennes räkning från ett annat EUland till en köpare i Sverige, om land till en köpare i Sverige, om

– säljarens omsättning är sådan som anges i andra stycket, – köparen inte är skattskyldig enligt 1 kap. 2 § första stycket 5 för

förvärvet av varan, och

– varan inte är ett nytt transportmedel. En vara är omsatt inom landet En vara är omsatt inom landet

enligt första stycket 4 endast om enligt första stycket 4 endast om varan är en punktskattepliktig vara, varan är en punktskattepliktig vara, eller värdet av säljarens samman- eller värdet av säljarens sammanlagda omsättning här i landet lagda omsättning här i landet överstiger 320 000 kronor under överstiger 320 000 kronor under det löpande eller föregående kalen- det löpande eller föregående kalenderåret, eller säljaren omfattas av deråret, eller säljaren omfattas av ett sådant beslut som anges i tredje ett sådant beslut som anges i tredje stycket. I värdet av säljarens stycket. I värdet av säljarens sammanlagda omsättning skall inte sammanlagda omsättning ska inte

22

Senaste lydelse 2001:971.

beaktas värdet av punktskatte- beaktas värdet av punktskattepliktiga varor. pliktiga varor.

En omsättning skall anses vara En omsättning ska anses vara gjord i Sverige enligt första stycket gjord i Sverige enligt första stycket 4 även om de i andra stycket 4 även om de i andra stycket angivna beloppsgränserna inte angivna beloppsgränserna inte överstigs, under förutsättning att överstigs, under förutsättning att vederbörlig myndighet i det land vederbörlig myndighet i det land där transporten påbörjas har med- där transporten påbörjas har medgett att säljarens omsättning inte gett att säljarens omsättning inte skall anses vara gjord i det landet. ska anses vara gjord i det landet.

2 a §

Även om en vara finns här i landet på det sätt som anges i 2 § första stycket 1 ska varan inte anses omsatt inom landet, om varan transporteras av

1. säljaren eller för dennes räk- 1. säljaren eller för dennes räkning från Sverige till en köpare i ett ning från Sverige till en köpare i annat EG-land och säljaren är ett annat EU-land och säljaren är registrerad till mervärdesskatt i det registrerad till mervärdesskatt i det landet för sådan omsättning, eller landet för sådan omsättning, eller

2. säljaren, köparen eller någon 2. säljaren, köparen eller någon annan och ska installeras eller annan och ska installeras eller monteras i ett annat EG-land av monteras i ett annat EU-land av säljaren eller för dennes räkning. säljaren eller för dennes räkning.

2 b §

En vara som omsätts på fartyg, En vara som omsätts på fartyg, luftfartyg eller tåg under den del av luftfartyg eller tåg under den del av en persontransport som genomförs en persontransport som genomförs inom EG, ska anses omsatt i inom EU, ska anses omsatt i Sverige om avgångsorten är be- Sverige om avgångsorten är belägen i Sverige. lägen i Sverige.

Med del av en persontransport Med del av en persontransport som genomförs inom EG avses den som genomförs inom EU avses den del av en persontransport som utan del av en persontransport som utan uppehåll utanför EG utförs mellan uppehåll utanför EU utförs mellan avgångsorten och ankomstorten. avgångsorten och ankomstorten.

Med avgångsorten avses den Med avgångsorten avses den första orten för påstigning av första orten för påstigning av passagerare inom EG. Detta gäller passagerare inom EU. Detta gäller även om en del av transporten även om en del av transporten dessförinnan utförts utanför EG. dessförinnan utförts utanför EU.

Med ankomstorten avses den Med ankomstorten avses den sista orten för avstigning av sista orten för avstigning av passagerare inom EG för passa- passagerare inom EU för passagerare som stigit på inom EG. gerare som stigit på inom EU.

23 Senaste lydelse 2010:1892. 24 Senaste lydelse 2009:1333.

Detta gäller även om en del av Detta gäller även om en del av transporten därefter utförs utanför transporten därefter utförs utanför EG. EU.

För en resa tur och retur gäller att återresan ska anses som en fristående transport.

2 c §

Omsättning av gas genom ett Omsättning av gas genom ett naturgassystem som är beläget naturgassystem som är beläget inom gemenskapens territorium inom unionens territorium eller eller genom ett gasnät som är an- genom ett gasnät som är anslutet slutet till ett sådant system, till en till ett sådant system, till en skattskattskyldig återförsäljare ska an- skyldig återförsäljare ska anses ses som en omsättning inom landet, som en omsättning inom landet, om återförsäljaren antingen har om återförsäljaren antingen har sätet för sin ekonomiska verksam- sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast het i Sverige eller har ett fast etableringsställe här för vilket va- etableringsställe här för vilket varan levereras. Om återförsäljaren ran levereras. Om återförsäljaren varken här eller utomlands har ett varken här eller utomlands har ett sådant säte eller fast etablerings- sådant säte eller fast etableringsställe är varan omsatt inom landet, ställe, är varan omsatt inom landet, om återförsäljaren är bosatt eller om återförsäljaren är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige. stadigvarande vistas i Sverige.

En vara är dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast etableringsställe som återförsäljaren har utomlands.

Första och andra styckena gäller även omsättning av 1. el, eller 2. värme eller kyla genom ett nät för värme eller kyla. Med en skattskyldig återförsäljare förstås i denna paragraf en närings-

idkare vars huvudsakliga verksamhet när det gäller köp av gas, el, värme eller kyla består i att sälja sådana varor vidare och vars egen konsumtion av dessa varor är försumbar.

2 d §

Omsättning av gas genom ett Omsättning av gas genom ett naturgassystem som är beläget inom naturgassystem som är beläget gemenskapens territorium eller inom unionens territorium eller genom ett gasnät som är anslutet till genom ett gasnät som är anslutet ett sådant system, ska anses som en till ett sådant system, ska anses omsättning inom landet, om köpa- som en omsättning inom landet, rens faktiska användning och för- om köparens faktiska användning brukning av varan äger rum i och förbrukning av varan äger Sverige och omsättningen inte om- rum i Sverige och omsättningen fattas av 2 c §. inte omfattas av 2 c §.

Om varan inte helt förbrukas av köparen, ska den återstående delen av varan ändå anses ha använts och förbrukats i Sverige, om köparen

25

Senaste lydelse 2010:1892. 26

Senaste lydelse 2010:1892.

antingen har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här för vilket varan levereras. Om köparen varken här eller utomlands har ett sådant säte eller fast etableringsställe, ska varan anses omsatt i Sverige, om köparen är bosatt eller stadigvarande vistas här i landet.

En vara är dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast etableringsställe som köparen har utomlands.

Första–tredje styckena gäller även omsättning av 1. el, eller 2. värme eller kyla genom ett nät för värme eller kyla.

3 a § En omsättning enligt 2, 2 a, 2 b eller 3 § av en vara anses som en

omsättning utomlands, om

1. säljaren levererar varan till en 1. säljaren levererar varan till plats utanför EG, en plats utanför EU,

2. direkt utförsel av varan till en 2. direkt utförsel av varan till en plats utanför EG ombesörjs av en plats utanför EU ombesörjs av en speditör eller fraktförare, speditör eller fraktförare,

3. en utländsk företagare förvärvar 3. en utländsk företagare förvaran för sin verksamhet i utlandet värvar varan för sin verksamhet i och hämtar den för direkt utförsel utlandet och hämtar den för direkt till en plats utanför EG, utförsel till en plats utanför EU,

4. varan levereras till ett fartyg eller ett luftfartyg i utrikes trafik för bruk ombord på ett sådant fartyg eller luftfartyg eller för sådan omsättning som anges i 1 § tredje stycket,

4 a. varan levereras till ett fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b § för försäljning ombord och avser sådana livsmedel som anges i artikel 2 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari 2002 om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, dock inte punktskattepliktiga varor,

5. varan omsätts på fartyg eller luftfartyg i de fall som avses 2 b § för konsumtion ombord,

6. det är fråga om en leverans av varor av de slag som avses i 3 § lagen (1999:445) om exportbutiker och varorna är avsedda för försäljning i en sådan butik,

6 a. det är fråga om en sådan försäljning som avses i 1 § andra stycket lagen om exportbutiker,

7. varan är en personbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad enligt 23 § första stycket 1 lagen (2001:558) om vägtrafikregister, under förutsättning att

a) fordonet levereras till en fysisk a) fordonet levereras till en person som är bosatt eller stadig- fysisk person som är bosatt eller varande vistas i ett annat land än ett stadigvarande vistas i ett annat EG-land, och land än ett EU-land, och

b) säljaren kan visa att fordonet b) säljaren kan visa att fordonet

27 Paragrafen fick sin nuvarande beteckning genom 2009:1333.

varaktigt förts till en plats utanför varaktigt förts till en plats utanför EG före utgången av den sjätte EU före utgången av den sjätte månaden efter den månad då månaden efter den månad då fordonet levererades, eller fordonet levererades, eller

8. varan levereras här i landet till 8. varan levereras här i landet till en fysisk person som är bosatt eller en fysisk person som är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat land stadigvarande vistas i ett annat än ett EG-land, under förutsättning land än ett EU-land, under förutatt sättning att

a) ersättningen utgör minst 200 kronor, och b) säljaren kan visa att köparen b) säljaren kan visa att köparen

har medfört varan vid resa till en har medfört varan vid resa till en plats utanför EG före utgången av plats utanför EU före utgången av tredje månaden efter den månad tredje månaden efter den månad under vilken leveransen av varan under vilken leveransen av varan gjordes. gjordes.

Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som är bosatt i Norge eller på Åland anses omsättningen som en omsättning utomlands endast om

1. leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utgör en helhet och ersättningen utgör minst 1 000 kronor efter avdrag för skatt enligt denna lag som hänför sig till ersättningen och

2. säljaren kan visa att köparen i nära anslutning till leveransen fört in varan eller varorna till Norge eller till Åland och därvid enligt tullräkning eller liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag.

En leverans av varor till fartyg på linjer mellan Sverige och Norge eller mellan Sverige och Åland ska anses som en omsättning utomlands endast om leveransen inte strider mot 5 och 6 §§ lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg.

En leverans som avses i första stycket 4 av punktskattepliktiga varor ska anses som en omsättning utomlands endast om leveransen uppfyller de villkor som gäller för proviantering i 7–9 §§ lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg.

10 §

En gemenskapsintern varu- En unionsintern varutransporttransporttjänst som tillhandahålls tjänst som tillhandahålls någon någon som inte är näringsidkare är som inte är näringsidkare är omsatt omsatt inom landet, om avgångs- inom landet, om avgångsorten är orten är belägen i Sverige. belägen i Sverige.

Med gemenskapsintern varu- Med unionsintern varutransport transport avses en transport av avses en transport av varor där varor där avgångs- och ankomst- avgångs- och ankomstorterna är orterna är belägna i två skilda EG- belägna i två skilda EU-länder. länder.

Med avgångsorten avses den ort där transporten av varorna faktiskt inleds, utan hänsyn till det avstånd som tillryggalagts till den plats där varorna befinner sig.

28

Senaste lydelse 2009:1333.

Med ankomstorten avses den ort där transporten av varorna faktiskt avslutas.

14 §

En restaurang- eller catering- En restaurang- eller cateringtjänst som fysiskt utförs ombord på tjänst som fysiskt utförs ombord på tåg under den del av en person- tåg under den del av en persontransport som genomförs inom EG transport som genomförs inom EU är omsatt inom landet, om av- är omsatt inom landet, om avgångsorten är belägen i Sverige. gångsorten är belägen i Sverige.

Vid tillämpningen av första stycket gäller vad som föreskrivs i 2 b § andra till femte styckena.

16 §

Tjänster som anges i 18 § och Tjänster som anges i 18 § och som tillhandahålls från ett land som tillhandahålls från ett land utanför EG och som förvärvas av utanför EU och som förvärvas av någon som inte är en näringsidkare, någon som inte är en näringsär omsatta inom landet om tjäns- idkare, är omsatta inom landet om terna tjänsterna

1. förvärvas här eller i fråga om tjänster som anges i 18 § 12 förvärvas här eller i ett annat land, och förvärvaren är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige, eller

2. förvärvas av någon som är 2. förvärvas av någon som är etablerad, bosatt eller stadig- etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EG-land varande vistas i ett annat EU-land eller i ett land utanför EG samt eller i ett land utanför EU samt utgör sådana tjänster som anges i utgör sådana tjänster som anges i 18 § 10 eller 11 och tjänsterna 18 § 10 eller 11 och tjänsterna tillgodogörs inom landet genom ett tillgodogörs inom landet genom ett elektroniskt kommunikationsnät elektroniskt kommunikationsnät med fast anslutning här. med fast anslutning här.

17 §

Tjänster som anges i 18 § 1–11, Tjänster som anges i 18 § 1–11, 13 och 14 och som förvärvas i ett 13 och 14 och som förvärvas i ett land utanför EG av någon som inte land utanför EU av någon som inte är en näringsidkare i det landet, är är en näringsidkare i det landet, är omsatta utomlands även om de omsatta utomlands även om de tillhandahålls från Sverige. tillhandahålls från Sverige.

Tjänster som anges i 18 § 12 och Tjänster som anges i 18 § 12 och som förvärvas av någon som inte är som förvärvas av någon som inte näringsidkare och som är etablerad, är näringsidkare och som är etablebosatt eller stadigvarande vistas i rad, bosatt eller stadigvarande ett land utanför EG, är omsatta vistas i ett land utanför EU, är omutomlands även om de tillhanda- satta utomlands även om de till-

29

Senaste lydelse 2009:1333. 30

Senaste lydelse 2009:1333.

Senaste lydelse 2010:1892.

hålls från Sverige. handahålls från Sverige.

18 §

Bestämmelserna i 16 och 17 §§ ska tillämpas på följande tjänster:

1. överlåtelse eller upplåtelse av upphovsrätter, patenträttigheter, licensrättigheter, varumärkesrättigheter och liknande rättigheter,

2. reklam- och annonseringstjänster, 3. konsulttjänster, produktutveckling, projektering, ritning, konstruk-

tion, juristtjänster, revisorstjänster, skrivtjänster, översättningstjänster och liknande tjänster,

4. automatisk databehandling samt utarbetande av system eller program för automatisk databehandling,

5. tillhandahållande av information, 6. bank- och finansieringstjänster utom uthyrning av förvarings-

utrymmen, samt försäkrings- och återförsäkringstjänster,

7. tillhandahållande av arbetskraft, 8. uthyrning av andra varor som är lös egendom än transportmedel,

9. förpliktelser att helt eller delvis avstå från att utnyttja en sådan rättighet som anges i 1 eller från att utöva en viss verksamhet,

10. telekommunikationstjänster, varmed förstås dels tjänster som avser överföring, sändning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller information i övrigt med hjälp av tråd, radio eller optiska eller andra elektromagnetiska medel, dels tjänster som avser överlåtelse eller upplåtelse av rättighet att utnyttja kapacitet för sådan överföring, sändning eller mottagning,

11. radio- och televisionssändningar, 12. elektroniska tjänster, såsom tillhandahållande av

a) webbplatser och härbärgering av sådana samt distansunderhåll av programvara och utrustning,

b) programvara och uppdatering av denna, c) bilder, texter och uppgifter samt databasåtkomst,

d) musik, filmer och spel, inbegripet hasardspel och spel om pengar, samt politiska, kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga eller underhållningsbetonade sändningar eller evenemang, och

e) distansundervisning, 13. tillträde till och överföring eller distribution genom

a) ett naturgassystem som är a) ett naturgassystem som är beläget inom gemenskapens territo- beläget inom unionens territorium rium eller ett gasnät som är anslutet eller ett gasnät som är anslutet till till ett sådant system, ett sådant system,

b) ett system för el, eller c) ett nät för värme eller kyla, 14. tjänster som är direkt kopplade till sådana tjänster som avses i 13.

Senaste lydelse 2010:1892.

19 §

En omsättning av tjänster enligt någon av 4–18 §§ eller 9 b kap. 4 § första stycket anses som omsättning utomlands när det är fråga om

1. tjänster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inräknat upplåtelse av hamnar eller flygplatser, eller tjänster som avser utrustning eller andra varor för användning på sådana fartyg eller luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tjänster i direkt samband med a) export av varor från Sverige a) export av varor från Sverige

eller ett annat EG-land, eller ett annat EU-land,

b) import av varor som omfattas av – 9 c kap. 1 §, eller – ett förfarande för temporär import med fullständig befrielse från tull

eller extern transitering,

c) försändelse, transport eller in- c) försändelse, transport eller införsel av varor i fri omsättning, försel av varor i fri omsättning, vilka införs i Sverige från ett tredje vilka införs i Sverige från ett tredje territorium som utgör en del av territorium som utgör en del av gemenskapens tullområde, om unionens tullområde, om varorna varorna

– förflyttas här i landet under ett – förflyttas här i landet under ett förfarande för intern gemenskaps- förfarande för intern unionstransitransitering enligt gemenskapens tering enligt unionens tullbestämtullbestämmelser, om varorna hän- melser, om varorna hänfördes till fördes till samma förfarande genom samma förfarande genom en en deklaration när de fördes in i deklaration när de fördes in i landet landet samt försändelsen eller samt försändelsen eller transporten transporten av dem avslutas utanför av dem avslutas utanför Sverige, Sverige, eller eller

– när de förs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 § eller ett förfarande för temporär import med fullständig befrielse från importtullar, om de hade importerats, eller

d) införsel av varor till ett annat d) införsel av varor till ett annat EG-land om dessa omfattas av det EU-land om dessa omfattas av det landets tillämpning av artikel 61 landets tillämpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG, 2006/112/EG,

3. tjänster som består av arbete 3. tjänster som består av arbete på lös egendom, om egendomen på lös egendom, om egendomen förvärvats eller importerats för att förvärvats eller importerats för att undergå sådant arbete inom EG och undergå sådant arbete inom EU egendomen efter det att arbetet och egendomen efter det att arbetet utförts, transporteras ut ur EG av utförts, transporteras ut ur EU av den som tillhandahåller tjänsterna, den som tillhandahåller tjänsterna, eller av kunden om denne inte är eller av kunden om denne inte är etablerad inom landet eller för etablerad inom landet eller för någonderas räkning, någonderas räkning,

4. förmedling av varor eller 4. förmedling av varor eller tjänster som görs för någon annans tjänster som görs för någon annans

Senaste lydelse 2010:1892.

räkning i dennes namn, när omsätt- räkning i dennes namn, när omsättningen av dessa anses som en ningen av dessa anses som en omsättning utanför EG antingen omsättning utanför EU antingen enligt 1 § första stycket eller enligt enligt 1 § första stycket eller enligt förevarande paragraf eller 3 a §, förevarande paragraf eller 3 a §, och och

5. en varutransporttjänst eller en 5. en varutransporttjänst eller en tjänst som avses i 12 §, om tjänsten tjänst som avses i 12 §, om tjänsten tillhandahålls en näringsidkare och tillhandahålls en näringsidkare och den uteslutande nyttjas eller på den uteslutande nyttjas eller på annat sätt tillgodogörs utanför EG. annat sätt tillgodogörs utanför EU.

7 kap.

1 §

Skatt enligt denna lag tas ut med 25 procent av beskattningsunderlaget om inte annat följer av andra eller tredje stycket.

Skatten tas ut med 12 procent av beskattningsunderlaget för 1. rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet samt

upplåtelse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet,

2. omsättning av sådana konstverk som avses i 9 a kap. 5 §, och som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo,

3. import av sådana konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses i 9 a kap. 5–7 §§,

4. omsättning, gemenskapsinternt 4. omsättning, unionsinternt förförvärv och import av sådana livs- värv och import av sådana livsmedel som avses i artikel 2 i medel som avses i artikel 2 i Europaparlamentets och rådets Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av förordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari 2002 om allmänna den 28 januari 2002 om allmänna principer och krav för livsmedels- principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av lagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livs- Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden medelssäkerhet och om förfarani frågor som gäller livsmedels- den i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, med undantag för säkerhet, med undantag för

a) annat vatten som avses i artikel 6 i rådets direktiv 98/83/EG av den 3 november 1998 om kvaliteten på dricksvatten, ändrat genom Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1882/2003, än sådant vatten som tappas på flaskor eller i behållare som är avsedda för försäljning, och

b) spritdrycker, vin och starköl. Skatten tas ut med 6 procent av beskattningsunderlaget för 1. omsättning, gemenskapsinternt 1. omsättning, unionsinternt för-

förvärv och import av följande värv och import av följande varor, varor, om inte annat följer av om inte annat följer av 3 kap. 13 3 kap. 13 och 14 §§, under förut- och 14 §§, under förutsättning att sättning att varorna inte helt eller varorna inte helt eller huvudhuvudsakligen är ägnade åt reklam: sakligen är ägnade åt reklam:

Senaste lydelse 2006:1389.

- böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad,

- tidningar och tidskrifter, - bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn, - musiknoter, samt - kartor, inbegripet atlaser, väggkartor och topografiska kartor, 2. omsättning, gemenskapsinternt 2. omsättning, unionsinternt för-

förvärv och import av program och värv och import av program och kataloger för verksamhet som avses kataloger för verksamhet som i 5, 6, 7 eller 10 samt annan avses i 5, 6, 7 eller 10 samt annan omsättning än för egen verksamhet, omsättning än för egen verkgemenskapsinternt förvärv och samhet, unionsinternt förvärv och import av program och kataloger import av program och kataloger för verksamhet som avses i 3 kap. för verksamhet som avses i 3 kap. 18 §, allt under förutsättning att 18 §, allt under förutsättning att programmen och katalogerna inte programmen och katalogerna inte helt eller huvudsakligen är ägnade helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam, åt reklam,

3. omsättning av radiotidningar 3. omsättning av radiotidningar samt omsättning, gemenskaps- samt omsättning, unionsinternt förinternt förvärv och import av värv och import av kassettidningar, kassettidningar, om inte annat föl- om inte annat följer av 3 kap. 17 §, jer av 3 kap. 17 §, och av kassetter och av kassetter eller något annat eller något annat tekniskt medium tekniskt medium som återger en som återger en uppläsning av uppläsning av innehållet i en vara innehållet i en vara som omfattas som omfattas av 1, av 1,

4. omsättning, gemenskapsinternt 4. omsättning, unionsinternt förvärv och import av en vara som förvärv och import av en vara som genom teckenspråk, punktskrift genom teckenspråk, punktskrift eller annan sådan särskild metod eller annan sådan särskild metod gör skrift eller annan information gör skrift eller annan information tillgänglig särskilt för läshandi- tillgänglig särskilt för läshandikappade, om inte annat följer av kappade, om inte annat följer av 3 kap. 4 §, 3 kap. 4 §,

5. tillträde till konserter, cirkus-, biograf-, teater-, opera- eller balettföreställningar eller andra jämförliga föreställningar,

6. tjänster som avses i 3 kap. 11 § 2 och 4 om verksamheten inte bedrivs av och inte heller fortlöpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna,

7. tillträde till och förevisning av djurparker, 8. upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter som omfattas av 1, 4 eller

5 § lagen (1960:729) om upphovsrätt till litterära och konstnärliga verk, dock inte när det är fråga om fotografier, reklamalster, system och program för automatisk databehandling eller film, videogram eller annan jämförlig upptagning som avser information,

9. upplåtelse eller överlåtelse av rättighet till ljud- eller bildupptagning av en utövande konstnärs framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk,

10. omsättning av tjänster inom idrottsområdet som anges i 3 kap. 11 a § första stycket och som inte undantas från skatteplikt enligt andra stycket samma paragraf, och

11. personbefordran utom sådan befordran där resemomentet är av underordnad betydelse.

Beskattningsunderlaget vid om- Beskattningsunderlaget vid omsättning och gemenskapsinterna sättning och unionsinterna förförvärv värv

3 §

Om inget annat följer av 3 a eller 3 b § utgörs det i 2 § första stycket första meningen avsedda värdet

1. vid annan omsättning än uttag: av ersättningen, 2 a. vid uttag av varor: av varornas eller liknande varors inköpspris

eller, om ett sådant pris saknas, av självkostnadspriset, vid tidpunkten för uttaget,

2 b. vid uttag av tjänster i andra fall än som anges i 4 och 5 §§: av kostnaden vid tidpunkten för uttaget för att utföra tjänsten,

3. vid förvärv enligt 2 a kap. 2 § 3. vid förvärv enligt 2 a kap. 2 § 1 eller 2: av ersättningen och 1 eller 2: av ersättningen och punktskatt som köparen påförts i punktskatt som köparen påförts i ett annat EG-land, och ett annat EU-land, och

4. vid förvärv enligt 2 a kap. 2 § 3 eller 4: av varornas eller liknande varors inköpspris eller, om ett sådant pris saknas, av självkostnadspriset, vid tidpunkten för överföringen av varorna.

3 a §

I sådana fall som avses i 3 § 1 I sådana fall som avses i 3 § 1 och 3 utgörs det i 2 § första stycket och 3 utgörs det i 2 § första stycket första meningen avsedda värdet av första meningen avsedda värdet av marknadsvärdet respektive mark- marknadsvärdet respektive marknadsvärdet och punktskatt som nadsvärdet och punktskatt som köparen påförts i ett annat EG- köparen påförts i ett annat EUland, om land, om

1. ersättningen är lägre än marknadsvärdet,

2. köparen inte har full avdragsrätt eller återbetalningsrätt enligt 10 kap. 9 eller 11–13 §§,

3. säljaren och köparen är förbundna med varandra, och 4. den skattskyldige inte kan göra sannolikt att ersättningen är mark-

nadsmässigt betingad.

8 §

Beskattningsunderlaget vid im- Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för port utgörs av varans värde för tulländamål, bestämt enligt rådets tulländamål, bestämt enligt rådets

35

Senaste lydelse 2007:1376.

Senaste lydelse 2007:1376. 37

Senaste lydelse 2004:118.

förordning (EEG) nr 2913/92 av förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet den 12 oktober 1992 om inrättanav en tullkodex för gemenskapen, det av en tullkodex för gemenmed tillägg av tull och andra skapen, med tillägg av tull och statliga skatter eller avgifter, utom andra statliga skatter eller avgifter, skatt enligt denna lag, som tas ut av utom skatt enligt denna lag, som Tullverket med anledning av tas ut av Tullverket med anledning införseln. Sådant tillägg skall inte av införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde. avgifterna ingår i varans värde.

I fall som avses i 1 kap. 2 § I fall som avses i 1 kap. 2 § första stycket 6 c skall tillägget första stycket 6 c ska tillägget enligt första stycket, till den del det enligt första stycket, till den del det utgörs av tull och motsvarande utgörs av tull och motsvarande avgifter, utgöras av motsvarande avgifter, utgöras av motsvarande pålagor som tas ut av det andra pålagor som tas ut av det andra EG-landets tullmyndighet. EU-landets tullmyndighet.

I beskattningsunderlaget skall I beskattningsunderlaget ska även ingå bikostnader som pro- även ingå bikostnader som provisions-, emballage-, transport- och visions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader som upp- försäkringskostnader som uppkommer fram till första bestäm- kommer fram till första bestämmelseorten här i landet. Är det vid melseorten här i landet. Är det vid tidpunkten för skattskyldighetens tidpunkten för skattskyldighetens inträde känt att varan skall inträde känt att varan ska transporteras till någon annan transporteras till någon annan bebestämmelseort här i landet eller stämmelseort här i landet eller till till någon bestämmelseort i ett någon bestämmelseort i ett annat annat EG-land, skall också EU-land, ska också bikostnaderna bikostnaderna fram till den orten fram till den orten ingå i beskattingå i beskattningsunderlaget. ningsunderlaget.

9 §

Om sådana gemenskapsvaror Om sådana unionsvaror som som exporterats temporärt och be- exporterats temporärt och bearbetats i ett land utanför EG på arbetats i ett land utanför EU på något annat sätt än genom repara- något annat sätt än genom reparation återimporteras med använd- tion återimporteras med användning av tullförfarandet passiv för- ning av tullförfarandet passiv ädling, skall beskattningsunder- förädling, ska beskattningsunderlaget beräknas på det sätt som sägs laget beräknas på det sätt som sägs i 8 § men med avdrag för beskatt- i 8 § men med avdrag för beskattningsunderlaget för mervärdesskatt ningsunderlaget för mervärdesskatt som tidigare tagits ut i Sverige eller som tidigare tagits ut i Sverige i ett annat EG-land för de tempo- eller i ett annat EU-land för de rärt exporterade varorna. temporärt exporterade varorna.

Vad som sägs i första stycket Vad som sägs i första stycket ska skall också gälla när sådant också gälla när sådant material

38 Senaste lydelse 2002:1004.

material som utgör gemenskaps- som utgör unionsvaror exporterats varor exporterats temporärt samt temporärt samt varor som helt eller varor som helt eller delvis till- delvis tillverkats av detta material i verkats av detta material i ett land ett land utanför EU återimporteras utanför EG återimporteras med med användning av tullförfarandet användning av tullförfarandet passiv förädling. passiv förädling.

Med gemenskapsvaror, tempo- Med unionsvaror förstås deträrt exporterade varor och tull- samma som med gemenskapsvaror förfarandet passiv förädling förstås i rådets förordning (EEG) nr detsamma som i rådets förordning 2913/92 av den 12 oktober 1992 (EEG) nr 2913/92 av den om inrättandet av en tullkodex för 12 oktober 1992 om inrättandet av gemenskapen. Med temporärt exen tullkodex för gemenskapen. porterade varor och tull-

förfarandet passiv förädling förstås detsamma som i den

förordningen.

11 §

Vid återimport av gemenskaps- Vid återimport av unionsvaror varor som reparerats i ett land som reparerats i ett land utanför utanför EG utgörs beskattnings- EU utgörs beskattningsunderlaget underlaget av ersättningen för av ersättningen för reparationen reparationen samt tull och statliga samt tull och statliga skatter eller skatter eller avgifter, utom skatt avgifter, utom skatt enligt denna enligt denna lag, som tas ut med lag, som tas ut med anledning av anledning av importen. Om den importen. Om den tidigare exportidigare exporten av varorna har ten av varorna har medfört en rätt medfört en rätt till återbetalning av till återbetalning av mervärdesskatt mervärdesskatt eller om varorna eller om varorna annars inte har annars inte har blivit belagda med blivit belagda med mervärdesskatt mervärdesskatt på grund av den på grund av den tidigare exporten, tidigare exporten ingår även ingår även varornas värde vid varornas värde vid exporten i exporten i beskattningsunderlaget. beskattningsunderlaget.

8 kap.

1 a § Den som redovisar mer- Den som redovisar mer-

värdesskatt enligt bestämmelserna i värdesskatt enligt bestämmelserna 10 a kap. skattebetalningslagen i 10 a kap. skattebetalningslagen (1997:483) för elektroniska tjänster (1997:483) för elektroniska tjänster eller enligt motsvarande bestäm- eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land har inte melser i ett annat EU-land har inte rätt till avdrag för ingående skatt. I rätt till avdrag för ingående skatt. I 10 kap. 4 a § finns bestämmelser 10 kap. 4 a § finns bestämmelser om återbetalning av ingående skatt om återbetalning av ingående skatt

39

Senaste lydelse 2007:1376. 40

Senaste lydelse 2003:220.

i dessa fall. i dessa fall.

9 a kap.

1 §

Detta kapitel tillämpas vid en Detta kapitel tillämpas vid en skattskyldig återförsäljares omsätt- skattskyldig återförsäljares omsättning av begagnade varor, konst- ning av begagnade varor, konstverk, samlarföremål eller antikvi- verk, samlarföremål eller antikteter som levererats till honom viteter som levererats till honom inom EG av inom EU av

1. någon annan än en näringsidkare,

2. en näringsidkare som ska 2. en näringsidkare som ska redovisa mervärdesskatt enligt redovisa mervärdesskatt enligt detta kapitel eller enligt mot- detta kapitel eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat svarande bestämmelser i ett annat EG-land, EU-land,

3. en näringsidkare vars omsätt- 3. en näringsidkare vars omsättning är undantagen från skatteplikt ning är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 24 § eller enligt enligt 3 kap. 24 § eller enligt motsvarande bestämmelser i ett motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land, annat EU-land,

4. en näringsidkare som undantas från skattskyldighet enligt 1 kap. 2 a §, eller

5. en näringsidkare i ett annat 5. en näringsidkare i ett annat EG-land om näringsidkarens om- EU-land om näringsidkarens omsättning understiger gränsen för sättning understiger gränsen för redovisningsskyldighet i det landet redovisningsskyldighet i det landet och den förvärvade varan utgjort och den förvärvade varan utgjort anläggningstillgång hos honom. anläggningstillgång hos honom.

Detta kapitel omfattar inte omsättning av sådana transportmedel som har förvärvats enligt 2 a kap. 3 § första stycket 1.

13 §

Avdrag får inte göras för in- Avdrag får inte göras för ingående skatt som hänför sig till gående skatt som hänför sig till förvärv av varor från en skatt- förvärv av varor från en skattskyldig återförsäljare vars omsätt- skyldig återförsäljare vars omsättning av varorna beskattas enligt ning av varorna beskattas enligt detta kapitel eller motsvarande detta kapitel eller motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land. bestämmelser i ett annat EU-land.

Vid sådan omsättning av varor som beskattas enligt detta kapitel får en skattskyldig återförsäljare inte göra avdrag för ingående skatt som hänför sig till

1. konstverk, samlarföremål eller antikviteter som återförsäljaren själv har importerat, eller

2. konstverk som upphovsmannen eller dennes dödsbo tillhandahållit honom.

41 Senaste lydelse 2007:1376.

18 §

Bestämmelserna i 3 kap. 30 a § första stycket tillämpas inte på omsättning som beskattas enligt detta kapitel.

Bestämmelserna i 5 kap. 2 § Bestämmelserna i 5 kap. 2 § första stycket 4, andra och tredje första stycket 4, andra och tredje styckena tillämpas inte i fråga om styckena tillämpas inte i fråga om omsättning som i ett annat EG-land omsättning som i ett annat EUbeskattas i enlighet med regler land beskattas i enlighet med regmotsvarande dem som anges i detta ler motsvarande dem som anges i kapitel. detta kapitel.

19 §

Vid omsättning till annat EG- Vid omsättning till annat EUland av ett sådant transportmedel land av ett sådant transportmedel som avses i 1 kap. 13 a § tillämpas som avses i 1 kap. 13 a § tillämpas inte detta kapitel. inte detta kapitel.

9 b kap.

4 §

En resetjänst är omsatt inom landet om resebyrån har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsställe här från vilket tillhandahållandet görs, om inte annat följer av andra stycket.

Om resebyrån som ett led i om- Om resebyrån som ett led i omsättningen av resetjänsten förvärvat sättningen av resetjänsten förvärvat varor och tjänster som en annan varor och tjänster som en annan näringsidkare tillhandahållit rese- näringsidkare tillhandahållit resebyrån utanför EG, ska resetjänsten byrån utanför EU, ska resetjänsten anses utgöra en sådan tjänst som anses utgöra en sådan tjänst som avses i 5 kap. 19 § 4. Om förvärven avses i 5 kap. 19 § 4. Om föravser varor och tjänster som den värven avser varor och tjänster som andre näringsidkaren tillhandahållit den andre näringsidkaren tillhandaresebyrån både inom och utanför hållit resebyrån både inom och EG, gäller bestämmelserna i 5 kap. utanför EU, gäller bestämmelserna 19 § 4 endast för den del av i 5 kap. 19 § 4 endast för den del omsättningen av resetjänsten som av omsättningen av resetjänsten avser varor och tjänster tillhanda- som avser varor och tjänster tillhållna utanför EG. handahållna utanför EU.

9 c kap.

1 §

Från skatteplikt undantas, om inte annat följer av andra stycket

1. omsättning och import av varor som anges i 9 §, om de är avsedda att placeras i sådant skatteupplag inom landet som anges i 3 §,

2. omsättning av tjänster som avser en sådan omsättning som anges i 1, 3. omsättning av icke-gemen- 3. omsättning av icke-unions-

skapsvaror och av tjänster, som varor och av tjänster, som görs i görs i tillfälligt lager, tullager, tillfälligt lager, tullager, frizon eller

42

Senaste lydelse 2009:1333.

frizon eller frilager under den tid frilager under den tid varorna är varorna är placerade där, och placerade där, och

4. omsättning av varor som anges i 9 § och av tjänster, som görs i sådant skatteupplag inom landet som anges i 3 § under den tid varorna är placerade i skatteupplaget.

Skattefrihet enligt första stycket gäller endast under förutsättning att omsättningen eller importen inte syftar till slutlig användning eller förbrukning.

Vad som i första och andra Vad som i första och andra styckena sägs om omsättning av styckena sägs om omsättning av varor gäller även vid gemenskaps- varor gäller även vid unionsinterna interna förvärv av varorna. förvärv av varorna.

2 §

Med tillfälligt lager, tullager, Med tillfälligt lager, tullager, frizon och frilager samt med icke- frizon och frilager förstås vad som gemenskapsvara förstås vad som i i rådets förordning (EEG) nr rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet av en tullkodex för om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen avses med dessa gemenskapen avses med dessa begrepp. Med icke-unionsvara begrepp. förstås detsamma som med icke-

gemenskapsvara i den förord-

ningen.

6 §

Skatten skall motsvara Skatten ska motsvara

1. i de fall varan inte har omsatts 1. i de fall varan inte har omsatts under den tid den varit placerad på under den tid den varit placerad på sådant sätt som avses i 1 §: den sådant sätt som avses i 1 §: den skatt som skulle ha beräknats för skatt som skulle ha beräknats för den import, den omsättning eller den import, den omsättning eller det gemenskapsinterna förvärv som det unionsinterna förvärv som undantagits i 1 §, med tillägg av undantagits i 1 §, med tillägg av den skatt som skulle ha beräknats den skatt som skulle ha beräknats för sådan omsättning av tjänster för sådan omsättning av tjänster som undantagits enligt 1 §, eller som undantagits enligt 1 §, eller

2. i de fall varan har omsatts under den tid den varit placerad på sådant sätt som avses i 1 §: den skatt som skulle ha beräknats för den sista av dessa omsättningar, med tillägg för den skatt som skulle ha beräknats för sådan omsättning av tjänster som undantagits enligt 1 § och som utförts efter den sista omsättningen.

10 kap.

1 §

En utländsk företagare har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt under förutsättning att

43

Senaste lydelse 2009:1333.

1. den ingående skatten avser förvärv eller import som hänför sig till omsättning i verksamhet utomlands,

2. omsättningen, i det fall den 2. omsättningen, i det fall den görs inom EG, är skattepliktig eller görs inom EU, är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt motsva- medför återbetalningsrätt motsvarande den som avses i 11 eller 12 § rande den som avses i 11 eller 12 § i det land där omsättningen görs, i det land där omsättningen görs, och och

3. omsättningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medfört rätt enligt 11 eller 12 § till återbetalning om omsättningen gjorts här i landet.

Rätt till återbetalning föreligger även för ingående skatt som avser förvärv eller import som hänför sig till omsättning inom landet för vilken förvärvaren är skattskyldig enligt 1 kap. 2 § första stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c om omsättningen är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt enligt 11 eller 12 §.

4 a §

Den som redovisar mer- Den som redovisar mervärdesskatt enligt bestämmelserna i värdesskatt enligt bestämmelserna 10 a kap. skattebetalningslagen i 10 a kap. skattebetalningslagen (1997:483) för elektroniska tjänster (1997:483) för elektroniska tjänster eller enligt motsvarande bestäm- eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land har på melser i ett annat EU-land har på ansökan rätt till återbetalning av ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt avseende förvärv ingående skatt avseende förvärv eller import som hänför sig till eller import som hänför sig till omsättning av de elektroniska omsättning av de elektroniska tjänsterna i Sverige. tjänsterna i Sverige.

Vad som föreskrivs i 3 § gäller också för den som har rätt till återbetalning enligt första stycket.

5 §

Ingående skatt som hänför sig till Ingående skatt som hänför sig till varor som förvärvats eller förts in varor som förvärvats eller förts in för att föras ut ur EG och användas för att föras ut ur EU och användas för en verksamhet som bedrivs för en verksamhet som bedrivs utanför EG skall på ansökan åter- utanför EU ska på ansökan återbetalas, om verksamheten bedrivs betalas, om verksamheten bedrivs för Förenta nationernas eller för för Förenta nationernas eller för något av dess fackorgans räkning. något av dess fackorgans räkning.

Detsamma gäller om en riks- Detsamma gäller om en riksomfattande hjälporganisation för ut omfattande hjälporganisation för ut sådana varor ur EG för att sådana varor ur EU för att användas i en hjälpverksamhet. användas i en hjälpverksamhet.

44

Senaste lydelse 2009:1333.

6 §

Utländska beskickningar, karriärkonsulat i Sverige eller sådana internationella organisationer, som avses i lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, har på ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av

1. varor som är avsedda för inredning eller utrustning av en sådan byggnad som är avsedd för förvärvaren,

2. inventarier eller trycksaker för den verksamhet som utövas av förvärvaren,

3. tillbehör eller utrustning till motorfordon, som ägs av förvärvaren, 4. tjänster på en sådan fastighet som är avsedd för förvärvaren samt på

sådana varor som anges i 1–3 eller på motorfordon,

5. teletjänster, vatten, elektrisk kraft, avloppsrening eller sophämtning för en fastighet som är avsedd för förvärvaren,

6. sådana bränslen för vilka energiskatt och koldioxidskatt enligt lagen (1994:1776) om skatt på energi ska tas ut,

7. alkohol- och tobaksvaror, 8. tjänster avseende uthyrning av byggnad eller annan anläggning som

utgör fastighet, under förutsättning att uthyrningstjänsten är avsedd för den verksamhet som utövas av förvärvaren, och

9. bevakningstjänster avseende fastighet eller lokal som är avsedd för den verksamhet som utövas av förvärvaren.

Rätt till återbetalning enligt första stycket har även ett i Sverige beläget kontor eller anläggning som tillhör

– Europeiska gemenskapen, – Europeiska unionen, – Europeiska atomenergigemenskapen, – Europeiska centralbanken, – Europeiska investeringsbanken, eller

– ett organ som har inrättats av – ett organ som har inrättats av gemenskaperna och för vilket unionen eller atomenergigemenprotokollet av den 8 april 1965 om skapen och för vilket protokollet Europeiska gemenskapernas immu- (nr 7) om Europeiska unionens nitet och privilegier gäller. immunitet och privilegier gäller.

Rätt till återbetalning enligt andra stycket gäller endast i den omfattning återbetalningen inte leder till att konkurrensen snedvrids.

11 §

Den som i en yrkesmässig verksamhet omsätter varor eller tjänster inom landet har rätt till återbetalning av ingående skatt för vilken han saknar rätt till avdrag enligt 8 kap. på grund av att omsättningen är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 19 § första stycket 2, 21 §, 21 a §, 22 §, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a §, 30 a §, 30 e §, 31 §, 31 a §, 32 § eller enligt 9 c kap. 1 §.

Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt som hänför sig till sådan omsättning av varor och tjänster som avses i 3 kap. 9 § utom tredje stycket 2, 10 § eller 23 § 1 om

1. förvärvaren är en närings- 1. förvärvaren är en närings-

45 Senaste lydelse 2010:1892. 46 Senaste lydelse 2007:1376.

idkare som i ett land utanför EG idkare som i ett land utanför EU har antingen sätet för sin ekono- har antingen sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast miska verksamhet eller ett fast etableringsställe till vilket tjänsten etableringsställe till vilket tjänsten tillhandahålls eller, om närings- tillhandahålls eller, om näringsidkaren saknar sådant säte eller idkaren saknar sådant säte eller etableringsställe i det landet, han är etableringsställe i det landet, han är bosatt eller stadigvarande vistas bosatt eller stadigvarande vistas där, där,

2. förvärvaren inte är en närings- 2. förvärvaren inte är en näringsidkare och han är bosatt eller idkare och han är bosatt eller stadigvarande vistas i ett land stadigvarande vistas i ett land utanför EG, eller utanför EU, eller

3. omsättningen har direkt sam- 3. omsättningen har direkt samband med varor som ska exporteras band med varor som ska exporteras till ett land utanför EG. till ett land utanför EU.

Rätt till återbetalning föreligger Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt avseende också för ingående skatt avseende förvärv och import som hänför sig förvärv och import som hänför sig till omsättning i ett annat EG-land till omsättning i ett annat EU-land under förutsättning att under förutsättning att

1. omsättningen är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt motsvarande den som avses i denna paragraf eller 12 § i det land där omsättningen görs,

2. omsättningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medfört rätt enligt denna paragraf eller 12 § till återbetalning om omsättningen gjorts här i landet, och

3. rätten till återbetalning inte ska utövas genom en ansökan med stöd av 1 eller 2 §.

11 a §

Vid sådan omsättning av nya Vid sådan omsättning av nya transportmedel som undantas från transportmedel som undantas från beskattning enligt 3 kap. 30 a § beskattning enligt 3 kap. 30 a § föreligger rätt till återbetalning av föreligger rätt till återbetalning av ingående skatt för vilken avdrag ingående skatt för vilken avdrag inte kunnat erhållas enligt 8 kap. inte kunnat erhållas enligt 8 kap. eller återbetalning inte kunnat eller återbetalning inte kunnat erhållas enligt övriga bestämmelser erhållas enligt övriga bestämmeli detta kapitel. Denna återbetal- ser i detta kapitel. Denna återbetalningsrätt avser den mervärdesskatt ningsrätt avser den mervärdesskatt som säljaren betalat som en del av som säljaren betalat som en del av ersättningen för sitt förvärv eller ersättningen för sitt förvärv eller vid import eller vid ett gemen- vid import eller vid ett unionsskapsinternt förvärv av transport- internt förvärv av transportmedlet. medlet. Högre belopp än som mot- Högre belopp än som motsvarar svarar den skatt säljaren skulle ha den skatt säljaren skulle ha blivit blivit skyldig att betala om han skyldig att betala om han hade hade varit skattskyldig för omsätt- varit skattskyldig för omsättningen ningen kan dock inte återbetalas. kan dock inte återbetalas.

Återbetalning enligt första Återbetalning enligt första 44

stycket kan medges först sedan det stycket kan medges först sedan det styrkts att mervärdesskatt betalats styrkts att mervärdesskatt betalats för transportmedlet i det andra EG- för transportmedlet i det andra EUlandet. landet.

11 b §

Om en vara importerats till Om en vara importerats till Sverige för att omsättas till ett Sverige för att omsättas till ett annat EG-land, skall mervärdes- annat EU-land, ska mervärdesskatt skatt som betalats vid importen som betalats vid importen återåterbetalas till importören sedan det betalas till importören sedan det styrkts att varan därefter beskattats styrkts att varan därefter beskattats som gemenskapsinternt förvärv i som unionsinternt förvärv i ett ett annat EG-land på sätt som mot- annat EU-land på sätt som motsvaras av 2 a kap. 5 §. svaras av 2 a kap. 5 §.

12 §

Den som omsätter varor eller Den som omsätter varor eller tjänster genom export har rätt till tjänster genom export har rätt till återbetalning av ingående skatt för återbetalning av ingående skatt för vilken han saknar rätt till avdrag vilken han saknar rätt till avdrag enligt 8 kap. på grund av att enligt 8 kap. på grund av att omsättningen sker utanför EG. omsättningen sker utanför EU. Rätten till återbetalning gäller Rätten till återbetalning gäller under förutsättning att omsätt- under förutsättning att omsättningen är skattepliktig eller undan- ningen är skattepliktig eller undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. tagen från skatteplikt enligt 3 kap. 10 a §, 19 § första stycket 2, 21 §, 10 a §, 19 § första stycket 2, 21 §, 23 § 2, 3 eller 4 eller 30 e §. 23 § 2, 3 eller 4 eller 30 e §.

13 a §

Om en utländsk företagare som Om en utländsk företagare som omfattas av 19 kap. 1 § utför både omfattas av 19 kap. 1 § utför både transaktioner som medför och inte transaktioner som medför och inte medför rätt till avdrag av ingående medför rätt till avdrag av ingående skatt i EG-landet där denne är skatt i EU-landet där denne är etablerad, omfattar rätten till åter- etablerad, omfattar rätten till återbetalning enligt 10 kap. 1, 11 eller betalning enligt 10 kap. 1, 11 eller 12 § enbart sådan skatt som hänför 12 § enbart sådan skatt som hänför sig till transaktionerna som medför sig till transaktionerna som medför avdragsrätt i enlighet med avdragsrätt i enlighet med tillämptillämpningen av artikel 173 i ningen av artikel 173 i rådets rådets direktiv 2006/112/EG i direktiv 2006/112/EG i etableetableringslandet. ringslandet.

47

Senaste lydelse 2007:1376. 48

Senaste lydelse 2009:1333.

11 kap.

1 §

Varje näringsidkare ska säkerställa att faktura utfärdas av honom själv eller i hans namn och för hans räkning av köparen eller en tredje person, för omsättning av varor eller tjänster som görs till en annan näringsidkare eller till en juridisk person som inte är näringsidkare.

Varje näringsidkare ska även säkerställa att faktura utfärdas vid omsättning av

– nya transportmedel enligt 3 kap. 30 a § andra stycket till en privatperson,

– vara enligt 5 kap. 2 a § till en – vara enligt 5 kap. 2 a § till en köpare i ett annat EG-land, eller köpare i ett annat EU-land, eller

– bygg- eller anläggningstjänster till en privatperson och av varor som omsätts i samband med sådant tillhandahållande.

8 §

Fakturor som utfärdas i enlighet med 1 eller 7 § ska, om inte annat följer av 9 §, innehålla följande uppgifter:

1. datum för utfärdandet, 2. ett löpnummer baserat på en eller flera serier, som ensamt identi-

fierar fakturan,

3. säljarens registreringsnummer till mervärdesskatt under vilket varorna eller tjänsterna har omsatts,

4. kundens registreringsnummer 4. kundens registreringsnummer till mervärdesskatt under vilket han till mervärdesskatt under vilket han förvärvat varorna eller tjänsterna, förvärvat varorna eller tjänsterna, om han är skattskyldig för för- om han är skattskyldig för förvärvet av varorna eller tjänsterna värvet av varorna eller tjänsterna eller det är fråga om en eller det är fråga om en gemenskapsintern varuförsäljning unionsintern varuförsäljning enligt enligt 3 kap. 30 a eller 30 b §, 3 kap. 30 a eller 30 b §,

5. säljarens och köparens namn och adress, 6. de omsatta varornas mängd och art eller de omsatta tjänsternas

omfattning och art,

7. datum då omsättningen av varorna eller tjänsterna utförts eller slutförts eller det datum då sådan förskotts- eller a conto-betalning som avses i 3 § erlagts, om ett sådant datum kan fastställas och det skiljer sig från datumet för fakturans utfärdande,

8. beskattningsunderlaget för varje skattesats eller undantag, enhetspriset exklusive skatt enligt denna lag, samt eventuell prisnedsättning eller rabatt om dessa inte är inkluderade i enhetspriset,

9. tillämpad mervärdesskattesats, 10. det mervärdesskattebelopp som ska betalas, såvida inte en särskild

ordning tillämpas för vilken denna lag utesluter en sådan uppgift,

11. vid befrielse från skatt eller när köparen i enlighet med 1 kap. 2 § första stycket 2, 3, 4, 4 a, 4 b, 4 c, 4 d eller 5 är skyldig att betala mervärdesskatt, en hänvisning till

49

Senaste lydelse 2007:1376. 50

Senaste lydelse 2010:1518.

a) den relevanta bestämmelsen i denna lag, b) den relevanta bestämmelsen i rådets direktiv 2006/112/EG av den

28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, eller

c) en annan uppgift om att omsättningen är skattebefriad eller att köparen är skyldig att betala mervärdesskatt,

12. vid leverans av ett nytt 12. vid leverans av ett nytt transportmedel till ett annat EG- transportmedel till ett annat EUland, de uppgifter i 1 kap. 13 a § land, de uppgifter i 1 kap. 13 a § som avgör att varan ska hänföras som avgör att varan ska hänföras till ett sådant transportmedel, till ett sådant transportmedel,

13. vid tillämpning av vinstmarginalsystemet i 9 a kap. eller 9 b kap., en hänvisning till

a) dessa bestämmelser, b) artikel 313, 326 eller 333 respektive artikel 306 i rådets direktiv

2006/112/EG, eller

c) en annan uppgift om att vinstmarginalsystemet tillämpas.

13 kap.

8 b §

Utgående skatt som hänför sig Utgående skatt som hänför sig till gemenskapsinterna förvärv till unionsinterna förvärv ska skall redovisas för den redovis- redovisas för den redovisningsningsperiod som omfattar den fem- period som omfattar den femtonde tonde dagen i den månad som dagen i den månad som följer på följer på den månad under vilken den månad under vilken skattskattskyldigheten för förvärvet har skyldigheten för förvärvet har ininträtt enligt 1 kap. 4 a §. Om trätt enligt 1 kap. 4 a §. Om faktura faktura utfärdas dessförinnan, skall utfärdas dessförinnan, ska den utden utgående skatten redovisas för gående skatten redovisas för den den redovisningsperiod under vil- redovisningsperiod under vilken ken fakturan utfärdas. fakturan utfärdas.

Omsättning av varor som undan- Omsättning av varor som undantas från skatteplikt enligt 3 kap. tas från skatteplikt enligt 3 kap. 30 a § skall redovisas för den redo- 30 a § ska redovisas för den redovisningsperiod som omfattar den visningsperiod som omfattar den femtonde dagen i den månad som femtonde dagen i den månad som följer på den månad under vilken följer på den månad under vilken skattskyldigheten för förvärvet har skattskyldigheten för förvärvet har inträtt enligt 1 kap. 4 a §. Om fak- inträtt enligt 1 kap. 4 a §. Om faktura är utfärdad dessförinnan, skall tura är utfärdad dessförinnan, ska omsättningen redovisas för den omsättningen redovisas för den redovisningsperiod under vilken redovisningsperiod under vilken fakturan utfärdas. fakturan utfärdas.

18 b §

Ingående skatt som hänför sig till Ingående skatt som hänför sig till gemenskapsinterna förvärv skall unionsinterna förvärv ska dras av

51 Senaste lydelse 2006:905. 52 Senaste lydelse 2006:1031.

dras av för den redovisningsperiod för den redovisningsperiod för vilför vilken den utgående skatten ken den utgående skatten ska redoskall redovisas enligt 8 b §. visas enligt 8 b §.

25 a §

Den skattskyldige får i den ord- Den skattskyldige får i den ordning som gäller för hans redovis- ning som gäller för hans redoning av utgående skatt dra av ett visning av utgående skatt dra av ett belopp motsvarande utgående skatt belopp motsvarande utgående skatt som har redovisats i en deklaration, som har redovisats i en deklaration, om den redovisade skatten gäller om den redovisade skatten gäller sådana gemenskapsinterna förvärv sådana unionsinterna förvärv som som avses i 2 a kap. 6 § och den avses i 2 a kap. 6 § och den skattskyldige på grund av förvärvet skattskyldige på grund av förvärvet har påförts mervärdesskatt i ett har påförts mervärdesskatt i ett annat EG-land. annat EU-land.

19 kap.

Återbetalning till vissa utländska Återbetalning till vissa utländska företagare som är etablerade i företagare som är etablerade i andra EG-länder andra EU-länder

1 §

En utländsk företagare som är En utländsk företagare som är etablerad i ett annat EG-land och etablerad i ett annat EU-land och inte har omsatt några varor eller inte har omsatt några varor eller tjänster i Sverige under den åter- tjänster i Sverige under den återbetalningsperiod som avses i 6 § betalningsperiod som avses i 6 § och som vill få återbetalning av och som vill få återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 1, 2, ingående skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 § ska ansöka om 3, 11 eller 12 § ska ansöka om detta hos Skatteverket. Ansökan detta hos Skatteverket. Ansökan ska göras genom den elektroniska ska göras genom den elektroniska portal som inrättats för detta portal som inrättats för detta ändamål i det EG-land där före- ändamål i det EU-land där företagaren är etablerad. tagaren är etablerad.

Utan hinder av bestämmelserna i första stycket om omsättning i Sverige får företagaren under återbetalningsperioden inom landet ha omsatt

1. transporttjänster eller stödtjänster till dessa som är undantagna från skatteplikt enligt 3 kap. 21 § första stycket 4, 30 a § tredje stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 § eller 9 c kap. 1 §, eller

2. varor eller tjänster som köparen är skattskyldig för enligt 1 kap. 2 § första stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c.

En utländsk företagare som är En utländsk företagare som är etablerad i ett annat EG-land och etablerad i ett annat EU-land och

53

Senaste lydelse 2009:1333.

som är eller ska vara registrerad som är eller ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 § 2, 4, 5 eller 5 a enligt 3 kap. 1 § 2, 4, 5 eller 5 a skattebetalningslagen (1997:483), skattebetalningslagen (1997:483), ska dock ansöka om sådan åter- ska dock ansöka om sådan återbetalning som avses i första stycket betalning som avses i första stycket i enlighet med vad som föreskrivs i i enlighet med vad som föreskrivs i 34–36 §§. 34–36 §§.

2 § En ansökan om återbetalning ska innehålla 1. nödvändiga identifikationsuppgifter, 2. en beskrivning av sökandens affärsverksamhet för vilken varorna

och tjänsterna förvärvats,

3. uppgift om vilken återbetalningsperiod den avser, 4. en förklaring från sökanden att denne under återbetalningsperioden

inom landet inte har omsatt några andra varor eller tjänster än sådana som anges i 1 § andra stycket, och

5. för varje faktura eller importdokument uppgift om a) beskattningsunderlaget och mervärdesskattebeloppet, b) den ingående skatt för vilken rätt till återbetalning föreligger enligt

10 kap. 1–3, 11, 12 och 13–13 b §§ uttryckt i svenska kronor, och

c) den avdragsgilla andel som c) den avdragsgilla andel som beräknats i enlighet med tillämp- beräknats i enlighet med tillämpningen av artikel 173 i rådets ningen av artikel 173 i rådets direktiv 2006/112/EG i EG-landet direktiv 2006/112/EG i EU-landet där sökanden är etablerad, om där sökanden är etablerad, om sökanden utför transaktioner som sökanden utför transaktioner som medför respektive inte medför rätt medför respektive inte medför rätt till avdrag av ingående skatt. Den till avdrag av ingående skatt. Den avdragsgilla andelen ska uttryckas avdragsgilla andelen ska uttryckas som ett procenttal. som ett procenttal.

I ansökan ska de förvärvade varornas och tjänsternas art för varje faktura eller importdokument beskrivas med koder.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar föreskrifter om de identifikationsuppgifter och koder som anges i första och andra styckena. Detsamma gäller vilka språk som får användas av sökanden i en återbetalningsansökan eller när uppgifter lämnas enligt 10 och 11 §§.

8 §

En ansökan om återbetalning ska En ansökan om återbetalning ska senast den 30 september kalender- senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden ha året efter återbetalningsperioden ha kommit in till den behöriga myn- kommit in till den behöriga myndigheten i det EG-land där den digheten i det EU-land där den utländska företagaren är etablerad. utländska företagaren är etablerad.

54 Senaste lydelse 2009:1333. 55 Senaste lydelse 2009:1333.

En ansökan ska anses ingiven till den behöriga myndigheten endast om sökanden har lämnat samtliga uppgifter som följer av 2, 4 och 5 §§.

10 §

Om Skatteverket anser att det inte har alla uppgifter som behövs för att fatta beslut i fråga om hela eller en del av en ansökan om återbetalning, får verket inom den period som anges i 13 § på elektronisk väg begära ytterligare uppgifter från

1. sökanden, 2. den behöriga myndigheten i 2. den behöriga myndigheten i

det EG-land där sökanden är det EU-land där sökanden är etablerad, eller etablerad, eller

3. någon annan. Om Skatteverket begär ytterligare uppgifter från någon annan än

sökanden eller den behöriga myndigheten, får begäran göras på elektronisk väg endast om mottagaren har tillgång till sådana medel.

15 §

Sökanden ska korrigera det be- Sökanden ska korrigera det belopp som sökts eller som redan har lopp som sökts eller som redan har återbetalats, om den avdragsgilla återbetalats, om den avdragsgilla andelen av den ingående skatten andelen av den ingående skatten har justerats i enlighet med har justerats i enlighet med tillämpningen av artikel 175 i tillämpningen av artikel 175 i rådets direktiv 2006/112/EG i EG- rådets direktiv 2006/112/EG i EUlandet där sökanden är etablerad, landet där sökanden är etablerad, efter det att en ansökan om åter- efter det att en ansökan om återbetalning gavs in. betalning gavs in.

Korrigeringen ska göras senast under kalenderåret efter den ifrågavarande återbetalningsperioden

1. i en ansökan om återbetalning, eller 2. genom inlämnande av en sär- 2. genom inlämnande av en sär-

skild anmälan genom den elektro- skild anmälan genom den elektroniska portal som inrättats av det niska portal som inrättats av det EG-land där sökanden är etablerad, EU-land där sökanden är etablerad, om sökanden inte ger in någon om sökanden inte ger in någon återbetalningsansökan under det återbetalningsansökan under det kalenderåret. kalenderåret.

19 §

Om Skatteverket bifaller en ansökan om återbetalning, ska verket betala ut det beviljade beloppet till sökanden eller den som sökanden anger senast 10 arbetsdagar från den dag som

1. tidsfristen i 13 § löpte ut, eller 2. tidsfristerna i 14 § löpte ut, om ytterligare uppgifter eller komplet-

terande ytterligare uppgifter har begärts av verket.

56

Senaste lydelse 2009:1333. 57

Senaste lydelse 2009:1333. 58

Senaste lydelse 2009:1333.

Beloppet ska betalas ut i 1. Sverige, eller 2. ett annat EG-land, om sökan- 2. ett annat EU-land, om sökan-

den begär det. den begär det.

Vid utbetalning i ett annat EG- Vid utbetalning i ett annat EUland, ska Skatteverket dra av de land, ska Skatteverket dra av de bankavgifter som tagits ut för bankavgifter som tagits ut för överföringen dit från beloppet som överföringen dit från beloppet som ska betalas ut. ska betalas ut.

22 §

En utländsk företagare som inte En utländsk företagare som inte är etablerad i något EG-land och är etablerad i något EU-land och som vill få återbetalning av in- som vill få återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 1–3 §§ gående skatt enligt 10 kap. 1–3 §§ ska ansöka om detta hos Skatte- ska ansöka om detta hos Skatteverket. verket.

En utländsk företagare som inte En utländsk företagare som inte är etablerad i något EG-land och är etablerad i något EU-land och som är eller ska vara registrerad som är eller ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 § 2, 4 eller 5 enligt 3 kap. 1 § 2, 4 eller 5 skattebetalningslagen (1997:483) skattebetalningslagen (1997:483) ska dock ansöka om sådan åter- ska dock ansöka om sådan återbetalning som avses i första stycket betalning som avses i första i enlighet med vad som föreskrivs i stycket i enlighet med vad som 34–36 §§. föreskrivs i 34–36 §§.

Återbetalningsansökningar Återbetalningsansökningar riktade till andra EG-länder från riktade till andra EU-länder från näringsidkare som är etablerade näringsidkare som är etablerade i Sverige i Sverige

31 §

En näringsidkare som är etable- En näringsidkare som är etablerad i Sverige, men inte i det EG- rad i Sverige, men inte i det EUland där återbetalning av mer- land där återbetalning av mervärdesskatt söks, och som vill få värdesskatt söks, och som vill få återbetalning av sådan skatt i återbetalning av sådan skatt i enlighet med det landets tillämp- enlighet med det landets tillämpning av rådets direktiv 2008/9/EG ning av rådets direktiv 2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fast- av den 12 februari 2008 om fastställande av närmare regler för ställande av närmare regler för återbetalning enligt direktiv återbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av mervärdesskatt till 2006/112/EG av mervärdesskatt till beskattningsbara personer som inte beskattningsbara personer som inte är etablerade i den återbetalande är etablerade i den återbetalande medlemsstaten men i en annan medlemsstaten men i en annan

59 Senaste lydelse 2009:1333. 60 Senaste lydelse 2009:1333.

medlemsstat, ska rikta en ansökan medlemsstat, ska rikta en ansökan om återbetalning till det landet. om återbetalning till det landet.

Sökanden ska ge in ansökan till Skatteverket genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål.

32 §

En ansökan enligt 31 § ska ha kommit in till Skatteverket senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden.

En ansökan ska anses ha givits in En ansökan ska anses ha givits in endast om sökanden har lämnat endast om sökanden har lämnat samtliga uppgifter som krävs enligt samtliga uppgifter som krävs enligt tillämpningen av artiklarna 8, 9 och tillämpningen av artiklarna 8, 9 11 i rådets direktiv 2008/9/EG i det och 11 i rådets direktiv 2008/9/EG EG-land som ansökan riktas till. i det EU-land som ansökan riktas

till.

Skatteverket ska utan dröjsmål skicka en elektronisk bekräftelse till sökanden om vilket datum ansökan kom in till verket.

33 §

Skatteverket ska besluta att inte Skatteverket ska besluta att inte vidarebefordra en ansökan till det vidarebefordra en ansökan till det EG-land som ansökan riktats till, EU-land som ansökan riktats till, om sökanden under återbetalnings- om sökanden under återbetalningsperioden i Sverige inte är skatt- perioden i Sverige inte är skattskyldig i egenskap av säljare för skyldig i egenskap av säljare för sådan omsättning som anges i sådan omsättning som anges i 1 kap. 1 § första stycket 1 eller har 1 kap. 1 § första stycket 1 eller har rätt till återbetalning av ingående rätt till återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 c, skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 c, 11 d, 11 e eller 12 §. 11 d, 11 e eller 12 §.

Skatteverket ska på elektronisk väg underrätta sökanden om ett beslut enligt första stycket.

20 kap.

3 §

Ett beslut i en fråga som avser Ett beslut i en fråga som avser återbetalning av ingående skatt till återbetalning av ingående skatt till en utländsk företagare som varken en utländsk företagare som varken är etablerad i något EG-land eller är etablerad i något EU-land eller ansöker om återbetalning i den ansöker om återbetalning i den form som anges i 10 kap. 17 § eller form som anges i 10 kap. 17 § eller 31 § första stycket skattebetal- 31 § första stycket skattebetalningslagen (1997:483), ska på ningslagen (1997:483), ska på begäran av den sökande omprövas, begäran av den sökande omprövas, om beslutet inneburit att hans an- om beslutet inneburit att hans ansökan inte helt har bifallits. Det- sökan inte helt har bifallits. Det-

61

Senaste lydelse 2009:1333. 62

Senaste lydelse 2009:1333. 63

Senaste lydelse 2009:1333.

samma gäller om den sökande samma gäller om den sökande begär återbetalning av ytterligare begär återbetalning av ytterligare ingående skatt för en period för ingående skatt för en period för vilken beslut meddelats. vilken beslut meddelats.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

frihet från skatt vid import, m.m.

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 3 §, 2 kap. 3, 3 a, 5 och 6 §§ lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. ska ha följande lydelse.

1 kap.

3 §

frihet från skatt vid import från frihet från skatt vid import från tredje land skall även gälla i fråga tredje land ska även gälla i fråga om varor som förs in i landet från om varor som förs in i landet från ett område som ligger inom EG:s ett område som ligger inom EU:s tullområde men utanför EG:s tullområde men utanför EU:s skatteområde när införseln sker skatteområde när införseln sker under sådana förhållanden som vid under sådana förhållanden som vid import från tredje land skulle ha import från tredje land skulle ha medfört rätt till frihet från skatt medfört rätt till frihet från skatt enligt denna lag. enligt denna lag.

Vid tillämpning av första stycket Vid tillämpning av första stycket skall vad som sägs om tredje land ska vad som sägs om tredje land gälla område som ligger inom EG:s gälla område som ligger inom tullområde men utanför EG:s EU:s tullområde men utanför EU:s skatteområde och vad som sägs om skatteområde och vad som sägs om gemenskapen gälla EG:s skatte- unionen gälla EU:s skatteområde. område.

2 kap.

3 §

Rätt till frihet från skatt vid import enligt 2 § föreligger inte om den importerade varan utgörs av

1. kapitalvaror och annan utrust- 1. kapitalvaror och annan utrustning som importeras i samband ning som importeras i samband med att verksamhet överförs från med att verksamhet överförs från tredje land till gemenskapen, tredje land till unionen,

2. undervisningsmateriel, vetenskaplig och kulturell materiel, vetenskapliga instrument och apparater i andra fall än dem som anges i 7 eller 8 §,

3. skattemärken eller liknande bevis på betalning av skatt eller avgift i tredje land,

4. proviant för järnvägståg, 5. alkoholhaltiga produkter eller tobaksvaror i en försändelse från en

privatperson till en annan privatperson, eller

6. försändelser som utgör ett led i en postorderförsäljning i andra fall än då försändelserna är sådana som avses i 4 § 4.

1 Senaste lydelse 2008:1413.

3 a §

Rätt till frihet från mervärdes- Rätt till frihet från mervärdesskatt ska medges vid import av skatt ska medges vid import av varor som görs av ett i Sverige varor som görs av ett i Sverige beläget kontor eller anläggning beläget kontor eller anläggning som tillhör som tillhör

– Europeiska gemenskapen, – Europeiska unionen, – Europeiska atomenergigemenskapen, – Europeiska centralbanken, – Europeiska investeringsbanken, eller

– ett organ som har inrättats av – ett organ som har inrättats av gemenskaperna och för vilket unionen eller atomenergigemenprotokollet av den 8 april 1965 om skapen och för vilket protokollet Europeiska gemenskapernas (nr 7) om Europeiska unionens immunitet och privilegier gäller. immunitet och privilegier gäller.

Frihet från skatt enligt första stycket gäller endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att konkurrensen snedvrids.

5 §

Frihet från skatt ska medges för Frihet från skatt ska medges för gemenskapsvaror som efter att ha unionsvaror som efter att ha förts förts ut från EG till tredje land förs ut från EU till tredje land förs in in till Sverige av den som fört ut till Sverige av den som fört ut dem dem utan att de har bearbetats utan att de har bearbetats under under tiden de varit utförda från tiden de varit utförda från EU. EG.

Frihet från skatt enligt första stycket medges endast om varorna omfattas av tullbefrielse enligt artiklarna 185–187 i rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Varor som är tullfria enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan ska behandlas som om de varit tullbelagda.

Frihet från skatt enligt första stycket medges inte – om den tidigare utförseln av varorna har medfört en rätt till åter-

betalning av skatt eller

– om varorna annars inte har blivit belagda med skatt på grund av den tidigare utförseln.

Vad som anges i tredje stycket gäller dock inte om ett köp har gått åter och varorna återinförs av säljaren eller överlämnas till säljaren i omedelbar anslutning till återinförseln.

I mervärdesskattelagen (1994:200) finns särskilda bestämmelser om underlaget för beräkning av mervärdesskatt vid återinförsel av varor som bearbetats i tredje land.

2 Senaste lydelse 2010:1893. 3 Senaste lydelse 2007:1378.

6 §

Frihet från skatt skall medges för Frihet från skatt ska medges för import av egen fångst som medförs import av egen fångst som medförs av fiskefartyg som hör hemma av fiskefartyg som hör hemma inom gemenskapen. inom unionen.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

tobaksskatt

Härigenom föreskrivs att 1, 8 a, 8 b, 8 d, 9, 9 a, 9 c, 10, 11, 13, 14, 16, 16 b, 17, 18, 20, 22 e–23, 26, 28 c, 29, 31 e, 32 och 36–40 a §§ lagen (1994:1563) om tobaksskatt ska ha följande lydelse.

1 §

Tobaksskatt ska betalas till staten enligt denna lag. Skatt ska betalas för cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak. För

beskattningen gäller 1 a–34 §§.

Skatt ska betalas även för snus och tuggtobak som hänförs till nr 2403 i Kombinerade nomenklaturen enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan. För beskattningen av snus och tuggtobak gäller 35–40 a §§.

Med import avses att en tobaks- Med import avses att en tobaksvara förs in till Sverige från tredje vara förs in till Sverige från tredje land under förutsättning att varan land under förutsättning att varan inte omfattas av sådant suspensivt inte omfattas av sådant suspensivt tullförfarande eller suspensivt tull- tullförfarande eller suspensivt tullarrangemang som avses i artikel arrangemang som avses i artikel 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om all- av den 16 december 2008 om allmänna regler för punktskatt och om männa regler för punktskatt och upphävande av direktiv om upphävande av direktiv 92/12/EEG. Med import avses även 92/12/EEG. Med import avses att varan frisläpps från ett sådant även att varan frisläpps från ett förfarande eller arrangemang. Med sådant förfarande eller arrangeexport avses att en tobaksvara förs mang. Med export avses att en ut till tredje land från Sverige eller tobaksvara förs ut till tredje land via ett annat EG-land. från Sverige eller via ett annat EU-

land.

Med EG eller ett EG-land förstås Med EU eller ett EU-land förstås de områden som tillhör Europeiska de områden som tillhör Europeiska gemenskapens punktskatteområde. unionens punktskatteområde. Med Med tredje land förstås länder och tredje land förstås länder och omområden utanför detta skatte- råden utanför detta skatteområde. område.

8 a § I denna lag avses med uppskovsförfarande: att skatt- uppskovsförfarande: att skatt-

skyldighetens inträde skjuts upp skyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning, bearbetning, för- vid tillverkning, bearbetning, för-

1 Senaste lydelse 2009:1501. 2 Senaste lydelse 2009:1501.

varing eller flyttning inom EG av varing eller flyttning inom EU av skattepliktiga tobaksvaror, skattepliktiga tobaksvaror,

släpps för konsumtion: att tobaksvaror 1. avviker från ett uppskovsförfarande, 2. innehas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, eller 4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till ett upp-

skovsförfarande,

beskattade tobaksvaror: tobaks- beskattade tobaksvaror: tobaksvaror som släppts för konsumtion i varor som släppts för konsumtion i ett EG-land och för vilka skatt- ett EU-land och för vilka skattskyldighet för punktskatt däri- skyldighet för punktskatt därigenom inträtt i det landet. genom inträtt i det landet.

8 b §

Under uppskovsförfarande får skattepliktiga tobaksvaror flyttas endast 1. från ett skatteupplag till a) ett annat skatteupplag, b) en registrerad varumottagare b) en registrerad varumottagare

eller tillfälligt registrerad varu- eller tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EG-land, mottagare i ett annat EU-land,

c) en plats där de skattepliktiga c) en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EG, eller varorna lämnar EU, eller

d) antingen d) antingen – en beskickning eller ett konsu- – en beskickning eller ett konsu-

lat i ett annat EG-land, en medlem lat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska personalen vid av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett så- en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, eller dant konsulat, eller

– en internationell organisation – en internationell organisation med säte i ett annat EG-land, en med säte i ett annat EU-land, en medlemsstats ombud vid en sådan medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan tjänst hos eller uppdrag av en organisation, sådan organisation,

2. från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 1, om varorna avsänds av en registrerad avsändare.

Första stycket 1 d gäller endast i Första stycket 1 d gäller endast i den omfattning frihet från tobaks- den omfattning frihet från tobaksskatt gäller i det andra EG-landet. skatt gäller i det andra EU-landet.

Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den plats som avses i första stycket 1 a eller b (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren.

Varor får även flyttas under upp- Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från skovsförfarande från

1. ett skatteupplag eller platsen 1. ett skatteupplag eller platsen för import i ett annat EG-land till för import i ett annat EU-land till 58

ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, eller eller

2. ett skatteupplag eller platsen 2. ett skatteupplag eller platsen för import i Sverige till ett fartyg för import i Sverige till ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EG-land. eller luftfartyg i ett annat EU-land.

Fjärde stycket gäller endast om Fjärde stycket gäller endast om varorna enligt lagen (1999:446) om varorna enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luft- proviantering av fartyg och luftfartyg eller nationell lagstiftning i fartyg eller nationell lagstiftning i det EG-land där varorna tas emot, det EU-land där varorna tas emot, får tas emot för skattebefriad för- får tas emot för skattebefriad förbrukning eller försäljning ombord brukning eller försäljning ombord på fartyget eller luftfartyget. på fartyget eller luftfartyget.

8 d §

tagit emot varorna på en sådan tagit emot varorna på en sådan destination som avses i 8 b §. Vid destination som avses i 8 b §. Vid export avslutas flyttningen när export avslutas flyttningen när varorna lämnat EG. varorna lämnat EU.

9 § Skattskyldig är den som 1. i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 10 § hanterar tobaks-

varor enligt uppskovsförfarandet,

2. har godkänts som varumottagare enligt 13 eller 14 §, 3. har godkänts som registrerad avsändare enligt 15 §, 4. säljer skattepliktiga varor till Sverige genom distansförsäljning en-

ligt 16 eller 16 b §,

5. tar emot beskattade tobaksvaror enligt 16 c §, 6. för in eller tar emot beskattade 6. för in eller tar emot beskattade

tobaksvaror från ett annat EG-land tobaksvaror från ett annat EU-land till Sverige enligt 17 §, till Sverige enligt 17 §,

7. i Sverige yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor utanför ett skatteupplag,

8. använder varor som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten, eller

9. i annat fall än som avses i 1–8, innehar skattepliktiga tobaksvaror utanför ett uppskovsförfarande utan att skatten för varorna har redovisats här.

Att varor används för annat än avsett ändamål ska i denna lag likställas med att de går förlorade.

Första stycket 6 och 9 gäller inte Första stycket 6 och 9 gäller inte den som för yrkesmässig försälj- den som för yrkesmässig försälj-

3 Senaste lydelse 2009:1501. 4 Senaste lydelse 2009:1501.

ning ombord på ett fartyg eller luft- ning ombord på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan Sverige och fartyg som går mellan Sverige och ett annat EG-land förvarar tobaks- ett annat EU-land förvarar tobaksvaror, för de varor som inte är till varor, för de varor som inte är till försäljning på svenskt territorium. försäljning på svenskt territorium.

9 a §

Från skattskyldighet enligt 9 § första stycket 6 och 9 undantas varor som förs in till Sverige

1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att medge återbetalning av skatten enligt 31 d §,

2. av en enskild person som har 2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EG- förvärvat varorna i ett annat EUland och som själv transporterar land och som själv transporterar dem till Sverige, om varorna är av- dem till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes sedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, familjs personliga bruk,

3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk,

4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk,

5. som enstaka gåvoförsändelse 5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EG- en enskild person i ett annat EUland till en enskild person i land till en enskild person i Sverige, om varorna är avsedda för Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs person- dennes eller dennes familjs personliga bruk. liga bruk.

Regler om beskattning i vissa fall av införsel enligt första stycket 2 finns i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror.

9 c § Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är, 1. om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som

är skyldig att betala tullen,

2. om importen avser en gemen- 2. om importen avser en unionsskapsvara eller om varan ska för- vara eller om varan ska förtullas i tullas i Sverige men inte är belagd Sverige men inte är belagd med med tull: den som skulle ha varit tull: den som skulle ha varit skylskyldig att betala tullen om varan dig att betala tullen om varan hade hade varit tullbelagd, varit tullbelagd,

3. om skyldighet att betala tull 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit kommer, eller skulle ha upp-

5 Senaste lydelse 2009:1501. 6 Senaste lydelse 2010:105.

om varan hade varit belagd med kommit om varan hade varit betull, i ett annat EG-land till följd av lagd med tull, i ett annat EU-land att ett sådant enhetstillstånd som till följd av att ett sådant enhetsavses i 4 kap. 24 § andra stycket tillstånd som avses i 4 kap. 24 § tullagen (2000:1281) åberopas: andra stycket tullagen (2000:1281) innehavaren av tillståndet. åberopas: innehavaren av tillstån-

det.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rådets som i rådets förordning (EEG) nr förordning (EEG) nr 2913/92 av 2913/92 av den 12 oktober 1992 den 12 oktober 1992 om inrättandet om inrättandet av en tullkodex för av en tullkodex för gemenskapen. gemenskapen. Med unionsvara

förstås detsamma som med gemen-

skapsvara i den förordningen.

10 §

Som upplagshavare får godkännas den som i yrkesmässig verksamhet i Sverige avser att

1. tillverka, bearbeta eller i större omfattning lagra skattepliktiga varor, 2. för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot skattepliktiga

varor som flyttats enligt uppskovsförfarande,

3. för försäljning till närings- 3. för försäljning till näringsidkare inom EG importera skatte- idkare inom EU importera skattepliktiga varor från tredje land, eller pliktiga varor från tredje land, eller

4. bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker.

För godkännande enligt första stycket krävs att den som ansöker om att bli upplagshavare

1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och

2. disponerar över ett utrymme beläget i Sverige som kan godkännas som skatteupplag.

Upplagshavares hantering av skattepliktiga tobaksvaror ska, för att omfattas av ett uppskovsförfarande, äga rum i godkänt skatteupplag.

Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas som registrerad avsändare.

11 §

En upplagshavare som avser att En upplagshavare som avser att flytta varor enligt 8 b § ska ställa flytta varor enligt 8 b § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i som kan påföras upplagshavaren i Sverige eller ett annat EG-land vid Sverige eller ett annat EU-land vid flyttningen av varorna. flyttningen av varorna.

Säkerheten ska ställas hos Skatte- Säkerheten ska ställas hos verket innan flyttning påbörjas och Skatteverket innan flyttning påuppgå till ett belopp som motsvarar börjas och uppgå till ett belopp

7 Senaste lydelse 2009:1501. 8 Senaste lydelse 2009:1501.

den skatt som i medeltal belöper på som motsvarar den skatt som i de varor som upplagshavaren medeltal belöper på de varor som flyttar under ett dygn. Vid beräk- upplagshavaren flyttar under ett ningen av medeltalet ska hänsyn dygn. Vid beräkningen av medelendast tas till de dygn under ett år talet ska hänsyn endast tas till de då flyttningar av tobaksvaror sker dygn under ett år då flyttningar av enligt 8 b §. Ställd säkerhet får tas i tobaksvaror sker enligt 8 b §. anspråk om påförd skatt inte be- Ställd säkerhet får tas i anspråk om talas i rätt tid. Har en upplags- påförd skatt inte betalas i rätt tid. havare påförts skatt i ett annat EG- Har en upplagshavare påförts skatt land får säkerheten tas i anspråk i ett annat EU-land får säkerheten om skattefordran är befogad och tas i anspråk om skattefordran är skatten inte har betalats i rätt tid. befogad och skatten inte har be-

talats i rätt tid.

Upplagshavare ska även ställa säkerhet för betalning av skatt för sådana lagerbrister som avses i 20 § 1 c. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av skatten på de varor som upplagshavaren i medeltal förvarar i skatteupplaget under ett år. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid.

13 §

Den som avser att i Sverige Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsför- flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EG-land, farande från ett annat EU-land, eller som yrkesmässigt från tredje eller som yrkesmässigt från tredje land importerar skattepliktiga land importerar skattepliktiga varor, får godkännas som varor, får godkännas som registreregistrerad varumottagare. För god- rad varumottagare. För godkänkännande krävs att den som an- nande krävs att den som ansöker söker om att bli godkänd är lämplig om att bli godkänd är lämplig att att vara registrerad varumottagare vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna förhållanden och omständigheterna i övrigt. i övrigt.

En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av den beräknade årliga skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.

Bestämmelserna i 12 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare.

14 §

Den som avser att endast vid ett Den som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i Sverige yrkes- enstaka tillfälle i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas mässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från enligt ett uppskovsförfarande från

9 Senaste lydelse 2009:1501. 10

Senaste lydelse 2009:1501.

ett annat EG-land ska godkännas ett annat EU-land ska godkännas som tillfälligt registrerad varu- som tillfälligt registrerad varumottagare. Godkännandet ska i mottagare. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid denna mottagande av varor vid denna särskilt angivna flyttning. särskilt angivna flyttning.

Ett godkännande enligt första Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på varorna. Säkerheten för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan ska ställas hos Skatteverket innan varorna flyttas från det andra EG- varorna flyttas från det andra EUlandet. Ställd säkerhet får tas i landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. rätt tid.

Bestämmelserna i 12 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på tillfälligt registrerade varumottagare.

16 §

Om någon som inte bedriver Om någon som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet självständig ekonomisk verksamförvärvar beskattade tobaksvaror het förvärvar beskattade tobaksoch varorna transporteras hit från varor och varorna transporteras hit ett annat EG-land av säljaren eller från ett annat EU-land av säljaren av någon annan för säljarens räk- eller av någon annan för säljarens ning (distansförsäljning), är säl- räkning (distansförsäljning), är säljaren skattskyldig. jaren skattskyldig.

Säljaren ska hos Skatteverket Säljaren ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som sänds från skatten på de varor som sänds från det andra EG-landet. Säkerheten det andra EU-landet. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som mot- ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av den beräknade svarar tio procent av den beräkårliga skatten på varorna. Ställd nade årliga skatten på varorna. säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. skatten inte betalas i rätt tid.

Bestämmelserna i första och andra styckena samt i 16 b § omfattar även sådana överföringar av tobaksvaror som sker utan vinstsyfte och som inte utgör gåvoförsändelser.

16 b §

Den som endast vid ett enstaka Den som endast vid ett enstaka tillfälle säljer tobaksvaror till tillfälle säljer tobaksvaror till någon i Sverige genom distans- någon i Sverige genom distansförsäljning ska, i stället för vad försäljning ska, i stället för vad som anges i 16 och 16 a §§, innan som anges i 16 och 16 a §§, innan varorna avsänds från det andra EG- varorna avsänds från det andra EUlandet anmäla sig till Skatteverket landet anmäla sig till Skatteverket

11 Senaste lydelse 2009:1501. 12 Senaste lydelse 2009:1501.

och ställa säkerhet för skatten på och ställa säkerhet för skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. rätt tid.

17 §

Den som för in eller tar emot Den som för in eller tar emot beskattade varor på annat sätt än beskattade varor på annat sätt än genom distansförsäljning ska, genom distansförsäljning ska, innan varorna flyttas från det andra innan varorna flyttas från det andra EG-landet, anmäla varorna till EU-landet, anmäla varorna till Skatteverket och ställa säkerhet för Skatteverket och ställa säkerhet för betalning av skatten på varorna. betalning av skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. skatten inte betalas i rätt tid.

Första stycket gäller inte de fall som är undantagna från skattskyldighet enligt 9 a §.

18 §

Tobaksskatt ska inte betalas för tobaksvaror som under ett uppskovsförfarande

1. blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av

a) varornas beskaffenhet, b) oförutsedda händelser eller force majeure, eller 2. förstörts under tillsyn av Skatteverket. Den som gör gällande att tobaksvarorna fullständigt förstörts eller

oåterkalleligen gått förlorade, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om förstörelsen eller förlusten

1. har skett i Sverige, eller 2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. Första och andra styckena gäller Första och andra styckena gäller

även beskattade tobaksvaror under även beskattade tobaksvaror under flyttning från ett annat EG-land till flyttning från ett annat EU-land till mottagare i Sverige mottagare i Sverige

1. under förutsättning att den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 6 har fullgjort de skyldigheter som föreskrivs i 17 § eller i 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen (1997:483), eller

2. vid distansförsäljning, under förutsättning att säljaren har ställt säkerhet för skatten enligt 16 eller 16 b § eller mottagare som avses i 16 c § fullgjort deklarationsskyldigheten enligt 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen.

20 § Skattskyldigheten inträder för 1. upplagshavare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 1 när

13

Senaste lydelse 2009:1501. 14

Senaste lydelse 2009:1501. 15

Senaste lydelse 2009:1501.

a) skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt 8 b och 8 c §§,

b) skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats, c) skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister

uppkommer, eller

d) godkännandet av skatteupplaget återkallas, 2. registrerad avsändare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 3,

när skattepliktiga varor flyttas från en importplats på annat sätt än enligt 8 b och 8 c §§,

3. varumottagare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga varor,

4. säljare eller mottagare vid distansförsäljning som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 4 respektive 5, när de skattepliktiga varorna förs in till Sverige,

5. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 6, när de skattepliktiga varorna förs in till Sverige,

6. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 7, när varorna tillverkas,

7. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 8, när varorna används för annat än avsett ändamål,

8. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 9, när varorna kom att innehas utanför ett uppskovsförfarande, och

9. den som är skattskyldig enligt 9. den som är skattskyldig enligt 9 c § och som enligt 19 § ska betala 9 c § och som enligt 19 § ska beskatten till Tullverket, vid den tid- tala skatten till Tullverket, vid den punkt då skyldighet att betala tull tidpunkt då skyldighet att betala enligt tullagstiftningen inträder tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om det funnits eller skulle ha inträtt om det skyldighet att betala tull. I fall som funnits skyldighet att betala tull. I avses i 9 c § första stycket 3 in- fall som avses i 9 c § första stycket träder skattskyldigheten vid den 3 inträder skattskyldigheten vid tidpunkt då skyldighet att betala den tidpunkt då skyldighet att betull inträder eller skulle ha inträtt i tala tull inträder eller skulle ha det andra EG-landet. inträtt i det andra EU-landet.

22 e §

Vid flyttning av varor till mot- Vid flyttning av varor till mottagare som avses i 8 b § första tagare som avses i 8 b § första stycket 1 d, ska varorna åtföljas av stycket 1 d, ska varorna åtföljas av ett intyg om att skattefrihet gäller ett intyg om att skattefrihet gäller för varorna i det andra EG-landet. för varorna i det andra EU-landet.

22 f §

Den som på en sådan destination som avses i 8 b § tar emot varor som flyttats under ett uppskovsförfarande, ska utan dröjsmål och senast inom

16 Senaste lydelse 2009:1501.

fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om att varorna tagits emot (mottagningsrapport).

Vid flyttning enligt 8 b § första Vid flyttning enligt 8 b § första stycket 1 c ska Skatteverket, efter stycket 1 c ska Skatteverket, efter det att ett intyg har erhållits från det att ett intyg har erhållits från Tullverket om att varorna har Tullverket om att varorna har lämnat EG, via det datoriserade lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att systemet lämna en rapport om att varorna har exporterats varorna har exporterats (exportrapport). (exportrapport).

Vid flyttning enligt 8 b § fjärde stycket 2 ska Skatteverket, efter det att ett intyg har erhållits från Tullverket om att varorna tagits emot på fartyget eller luftfartyget, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att flyttningen har avslutats. En sådan rapport ska lämnas i form av en exportrapport.

23 §

Mottagningsrapport och exportrapport utgör bevis på att flyttningen avslutats på en sådan destination som avses i 8 b §.

Om det av andra skäl än de som anges i 24 § inte är möjligt för den som tar emot varor att lämna en mottagningsrapport via det datoriserade systemet, får det på annat sätt visas för Skatteverket att varorna nått den angivna destinationen (alternativt bevis).

När Skatteverket erhållit ett tillfredsställande alternativt bevis, ska verket intyga att flyttningen avslutats. Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset och om att flyttningen avslutats.

Andra och tredje styckena gäller i tillämpliga delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det datoriserade systemet. I sådant fall ska Tullverket till Skatteverket lämna ett intyg enligt 22 § f andra eller tredje stycket.

När Skatteverket från en behörig När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EG-land tagit myndighet i ett annat EU-land tagit emot ett alternativt bevis som in- emot ett alternativt bevis som intygats på sådant sätt som avses i tygats på sådant sätt som avses i tredje stycket, ska Skatteverket tredje stycket, ska Skatteverket avsluta flyttningen i det datorise- avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. rade systemet.

26 §

Den som ansvarar för en flyttning av beskattade tobaksvaror ska upprätta ett förenklat ledsagardokument när varorna flyttas till

1. ett annat EG-land under 1. ett annat EU-land under sådana förhållanden att skattskyl- sådana förhållanden att skattskyldighet inträder i det andra landet, dighet inträder i det andra landet, eller eller

17

Senaste lydelse 2009:1501.

2. en svensk ort via ett annat EG- 2. en svensk ort via ett annat EUland. land.

Förenklat ledsagardokument som avses i första stycket ska åtfölja varorna under flyttningen i enlighet med vad regeringen föreskriver. Sådant ledsagardokument krävs dock inte

1. vid distansförsäljning av beskattade tobaksvaror som sänds från Sverige, eller

2. för beskattade tobaksvaror 2. för beskattade tobaksvaror som för yrkesmässig försäljning som för yrkesmässig försäljning ombord förvaras på ett fartyg eller ombord förvaras på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan Sverige luftfartyg som går mellan Sverige och ett annat EG-land, om varorna och ett annat EU-land, om varorna inte är till försäljning när fartyget inte är till försäljning när fartyget eller luftfartyget befinner sig på ett eller luftfartyget befinner sig på ett annat EG-lands territorium. annat EU-lands territorium.

Förfarandet med ett förenklat ledsagardokument enligt första stycket 2 får ersättas av andra förenklade förfaranden.

28 c §

Vid flyttning av tobaksvaror en- Vid flyttning av tobaksvaror enligt ett uppskovsförfarande till en ligt ett uppskovsförfarande till en mottagare eller exportplats i ett mottagare eller exportplats i ett EG-land som inte har anslutit sig EU-land som inte har anslutit sig till det datoriserade systemet ska till det datoriserade systemet ska varorna åtföljas av ett sådant led- varorna åtföljas av ett sådant ledsagardokument som avses i artikel sagardokument som avses i artikel 18 i rådets direktiv 92/12/EEG. I 18 i rådets direktiv 92/12/EEG. I dessa fall gäller inte 8 c § första dessa fall gäller inte 8 c § första stycket 1, 22 b § och 28 a § första stycket 1, 22 b § och 28 a § första och andra styckena. och andra styckena.

29 §

För skatt som betalats i Sverige För skatt som betalats i Sverige för skattepliktiga varor som där- för skattepliktiga varor som därefter flyttas till ett annat EG-land efter flyttas till ett annat EU-land under sådana förhållanden att skatt under sådana förhållanden att skatt ska betalas där, kan återbetalning ska betalas där, kan återbetalning ske enligt denna paragraf efter ske enligt denna paragraf efter skriftlig ansökan hos Skatteverket. skriftlig ansökan hos Skatteverket.

Ansökan om återbetalning av i Sverige betald skatt vid distansförsäljning av beskattade tobaksvaror från Sverige ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in till Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång. Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige, samt att varorna beskattats i mottagarlandet.

I övriga fall ska den som begär I övriga fall ska den som begär återbetalning visa att den skatt som återbetalning visa att den skatt som

18

Senaste lydelse 2010:179. 19

Senaste lydelse 2009:1501.

ansökan avser har betalats i ansökan avser har betalats i Sverige. Återbetalning sker sedan Sverige. Återbetalning sker sedan sökanden till Skatteverket gett in sökanden till Skatteverket gett in ett dokument som visar att skatten ett dokument som visar att skatten betalats i det andra EG-landet. betalats i det andra EU-landet.

Har en vara beskattats enligt 27 Har en vara beskattats enligt 27 eller 28 §, och visar den skatt- eller 28 §, och visar den skattskyldige inom tre år efter det att skyldige inom tre år efter det att flyttningen påbörjades att varan flyttningen påbörjades att varan beskattats i ett annat EG-land, ska beskattats i ett annat EU-land, ska den skatt som betalats i Sverige den skatt som betalats i Sverige återbetalas, om det andra EG- återbetalas, om det andra EUlandets skatteanspråk är befogat. landets skatteanspråk är befogat.

31 e §

Den som har tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg får, i enlighet med vad som anges i tillståndet, ta emot tobaksvaror utan skatt

1. för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till utländsk ort, eller

2. för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till tredje land.

Första stycket gäller endast om tobaksvarorna tas emot 1. från en upplagshavare i Sverige, eller

2. under uppskovsförfarande från 2. under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller en plats för ett skatteupplag eller en plats för import i ett annat EG-land. import i ett annat EU-land.

32 §

En upplagshavare som avses i 10 § får göra avdrag för skatt på varor

1. för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare inträtt och som förts in i upplagshavarens skatteupplag,

2. som har tagits emot för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till utländsk ort av någon som har tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg,

3. som har tagits emot för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till tredje land av någon som har tillstånd enligt lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg, eller

4. som har beskattats i ett annat 4. som har beskattats i ett annat EG-land i sådana fall som avses i EU-land i sådana fall som avses i 27 § under förutsättning att det 27 § under förutsättning att det andra EG-landets skatteanspråk är andra EU-landets skatteanspråk är befogat. befogat.

20

Senaste lydelse 2009:1501.

Upplagshavare, som bedriver verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker, får utöver vad som anges i första stycket göra avdrag för skatt på varor som levererats till resande som kan uppvisa en färdhandling för resa till tredje land. Avdrag medges dock högst med vad som enligt 3 § lagen om exportbutiker får säljas till varje resande.

36 § Skattskyldig är den som 1. har godkänts som lagerhållare enligt 38 §, 2. i annat fall än som avses i 1, yrkesmässigt tillverkar snus eller tugg-

tobak,

3. i annat fall än som avses i 1, 3. i annat fall än som avses i 1, från ett annat EG-land yrkes- från ett annat EU-land yrkesmässigt för in eller tar emot snus mässigt för in eller tar emot snus eller tuggtobak, eller eller tuggtobak, eller

4. använder snus eller tuggtobak som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten.

37 §

Skyldig att betala skatt (skattskyldig) för import av snus eller tuggtobak från tredje land är,

1. om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen,

2. om importen avser en gemen- 2. om importen avser en unionsskapsvara eller om varan ska vara eller om varan ska förtullas i förtullas i Sverige men inte är be- Sverige men inte är belagd med lagd med tull: den som skulle ha tull: den som skulle ha varit skylvarit skyldig att betala tullen om dig att betala tullen om varan hade varan hade varit tullbelagd, varit tullbelagd,

3. om skyldighet att betala tull 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit kommer, eller skulle ha uppom varan hade varit belagd med kommit om varan hade varit betull, i ett annat EG-land till följd av lagd med tull, i ett annat EU-land att ett sådant enhetstillstånd som till följd av att ett sådant enhetsavses i 4 kap. 24 § andra stycket tillstånd som avses i 4 kap. 24 § tullagen (2000:1281) åberopas: andra stycket tullagen (2000:1281) innehavaren av tillståndet. åberopas: innehavaren av till-

ståndet.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rådets som i rådets förordning (EEG) nr förordning (EEG) nr 2913/92 av 2913/92 av den 12 oktober 1992 den 12 oktober 1992 om inrättandet om inrättandet av en tullkodex för av en tullkodex för gemenskapen. gemenskapen. Med unionsvara

förstås detsamma som med gemen-

skapsvara i den förordningen.

21 Senaste lydelse 2002:419. 22 Senaste lydelse 2010:105.

38 § Som lagerhållare får godkännas den som avser att 1. yrkesmässigt tillverka snus eller tuggtobak, 2. från ett annat EG-land yrkes- 2. från ett annat EU-land yrkes-

mässigt föra in eller ta emot snus mässigt föra in eller ta emot snus eller tuggtobak, eller tuggtobak,

3. importera snus eller tuggtobak från tredje land, eller 4. sälja snus eller tuggtobak i exportbutik enligt lagen (1999:445) om

exportbutiker,

om han med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständligheterna i övrigt är lämplig som lagerhållare.

Godkännande av lagerhållare Godkännande av lagerhållare ska skall återkallas om förutsätt- återkallas om förutsättningarna för ningarna för godkännande inte godkännande inte längre finns eller längre finns eller om lagerhållaren om lagerhållaren begär det. Ett begär det. Ett beslut om återkallelse beslut om återkallelse gäller gäller omedelbart, om inte något omedelbart, om inte något annat annat anges i beslutet. anges i beslutet.

39 § Skattskyldigheten inträder för 1. den som är godkänd lagerhållare när a) snus eller tuggtobak levereras till en köpare som inte är godkänd

lagerhållare,

b) snus eller tuggtobak tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, c) godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid skattskyldigheten

omfattar snus eller tuggtobak som då ingår i hans lager,

2. den som är skattskyldig enligt 36 § 2, när snus eller tuggtobak tillverkas,

3. den som är skattskyldig enligt 36 § 3, när snus eller tuggtobak förs in till Sverige,

4. den som är skattskyldig enligt 36 § 4, när snus eller tuggtobak används för annat än avsett ändamål,

5. den som är skattskyldig enligt 5. den som är skattskyldig 37 § och som enligt 40 § skall betala enligt 37 § och som enligt 40 § skatten till Tullverket, när skyldig- ska betala skatten till Tullverket, het att betala tull enligt tullagstift- när skyldighet att betala tull enligt ningen inträder eller skulle ha inträtt tullagstiftningen inträder eller om skyldighet att betala tull före- skulle ha inträtt om skyldighet att legat. I fall som avses i 37 § första betala tull förelegat. I fall som stycket 3 inträder skattskyldigheten avses i 37 § första stycket 3 invid den tidpunkt då skyldighet att träder skattskyldigheten vid den betala tull inträder eller skulle ha tidpunkt då skyldighet att betala inträtt i det andra EG-landet. tull inträder eller skulle ha inträtt i

det andra EU-landet.

23

Senaste lydelse 2002:419. 24

Senaste lydelse 2004:119.

40 §

Om snus eller tuggtobak importeras av någon som inte är godkänd lagerhållare ska skatten betalas till Tullverket.

I övrigt tillämpas 30–31 e §§, 32 § första stycket 2 och 3 och andra stycket och 34 § även i fråga om snus och tuggtobak. Därvid ska vad som gäller om upplagshavare i stället gälla den som är godkänd lagerhållare.

En godkänd lagerhållare får göra avdrag för skatt på 1. tuggtobak som har levererats 1. tuggtobak som har levererats

till en köpare i ett annat EG-land, till en köpare i ett annat EU-land, och och

2. tuggtobak och snus a) för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare har inträtt och som

förvärvats från någon som inte är godkänd lagerhållare,

b) för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare har inträtt och som innehas av lagerhållaren vid tidpunkten för godkännandet,

c) som har förstörts genom oförutsedda händelser eller force majeure, d) som exporterats till tredje land eller förts till frizon eller frilager för

annat ändamål än att förbrukas där, eller

e) som har levererats till en sådan e) som har levererats till en såköpare som avses i 3 kap. 30 a § dan köpare som avses i 3 kap. första stycket 3, 3 a eller 4 mer- 30 a § första stycket 3, 3 a eller 4 värdesskattelagen (1994:200), i den mervärdesskattelagen (1994:200), i omfattning som frihet från tobaks- den omfattning som frihet från skatt gäller i det EG-landet. tobaksskatt gäller i det EU-landet.

40 a §

Den som i Sverige betalat skatt Den som i Sverige betalat skatt för tuggtobak som sedan levererats för tuggtobak som sedan levererats till en köpare i ett annat EG-land till en köpare i ett annat EU-land skall efter ansökan medges åter- ska efter ansökan medges återbetalning av skatt, om inte annat betalning av skatt, om inte annat följer av andra stycket. Den som följer av andra stycket. Den som begär återbetalning skall visa att begär återbetalning ska visa att den den skatt som ansökan avser har skatt som ansökan avser har betalats i Sverige samt att varorna betalats i Sverige samt att varorna förts ut ur landet. förts ut ur landet.

Ansökan om återbetalning enligt Ansökan om återbetalning enligt första stycket görs skriftligen hos första stycket görs skriftligen hos beskattningsmyndigheten. Ansökan beskattningsmyndigheten. Ansöskall omfatta en period om ett kan ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in till kalenderkvartal och ges in till beskattningsmyndigheten inom tre beskattningsmyndigheten inom tre år efter kvartalets utgång. Åter- år efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för betalning medges inte för skatteskattebelopp som för kalender- belopp som för kalenderkvartalet kvartalet understiger 1 500 kronor. understiger 1 500 kronor.

25 Senaste lydelse 2010:1895. 26 Senaste lydelse 2006:1506.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

alkoholskatt

Härigenom föreskrivs att 1, 7–7 b, 7 d, 8, 8 a, 8 c, 9, 10, 12, 13, 15, 15 b, 16, 19, 21 e, 21 f, 22, 25, 27 c, 28, 31 h och 32 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt ska ha följande lydelse.

1 §

För öl, vin och andra jästa drycker, mellanklassprodukter samt för etylalkohol ska alkoholskatt betalas till staten enligt denna lag.

I denna lag avser hänvisningar till KN-nr den lydelse av den Kombinerade nomenklaturen (KN) enligt rådets förordning (EEG) av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan som gällde den 19 oktober 1992.

Med import avses att en alkohol- Med import avses att en alkoholvara förs in till Sverige från tredje vara förs in till Sverige från tredje land under förutsättning att varan land under förutsättning att varan inte omfattas av sådant suspensivt inte omfattas av sådant suspensivt tullförfarande eller suspensivt tull- tullförfarande eller suspensivt tullarrangemang som avses i artikel arrangemang som avses i artikel 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om all- av den 16 december 2008 om allmänna regler för punktskatt och om männa regler för punktskatt och upphävande av direktiv om upphävande av direktiv 92/12/EEG. Med import avses även 92/12/EEG. Med import avses att varan frisläpps från ett sådant även att varan frisläpps från ett förfarande eller arrangemang. Med sådant förfarande eller arrangeexport avses att en alkoholvara förs mang. Med export avses att en ut till tredje land från Sverige eller alkoholvara förs ut till tredje land via ett annat EG-land. från Sverige eller via ett annat EU-

land.

Med EG eller ett EG-land förstås Med EU eller ett EU-land förstås de områden som tillhör Europeiska de områden som tillhör Europeiska gemenskapens punktskatteområde. unionens punktskatteområde. Med Med tredje land förstås länder och tredje land förstås länder och omområden utanför detta skatte- råden utanför detta skatteområde. område.

7 § Alkoholskatt ska inte betalas för varor som 1. distribueras i form av alkohol som är fullständigt denaturerad i

enlighet med kommissionens förordning (EEG) nr 3199/93 av den 22 november 1993 om ömsesidigt erkännande av förfaranden för att fullständigt denaturera alkohol för att erhålla punktskattebefrielse,

2. ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209,

1 Senaste lydelse 2009:1503. 2 Senaste lydelse 2009:1503.

3. ingår i läkemedel, 4. ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker med en

alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent,

5. ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej, förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte överstiger 8,5 liter ren alkohol per 100 kilogram chokladprodukter och 5 liter ren alkohol per 100 kilogram av något annat livsmedel,

6. ingår i en vara som inte är 6. ingår i en vara som inte är avsedd att ätas eller drickas, under avsedd att ätas eller drickas, förutsättning att ingående alkohol är under förutsättning att ingående denaturerad i enlighet med någon alkohol är denaturerad i enlighet EG-medlemsstats krav. med någon EU-medlemsstats

krav.

7. under ett uppskovsförfarande blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av

a) varornas beskaffenhet, b) oförutsedda händelser eller force majeure, eller 8. under ett uppskovsförfarande förstörts under tillsyn av Skatteverket. Om varor som anges i första Om varor som anges i första

stycket 1 säljs till ett annat EG-land, stycket 1 säljs till ett annat EUska de under transporten åtföljas av land, ska de under transporten ett förenklat ledsagardokument som åtföljas av ett förenklat ledsagaravsändaren har upprättat. dokument som avsändaren har

upprättat.

Den som gör gällande att alkoholvarorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade, ska på ett tillfredsställande sätt kunna visa detta för Skatteverket om förstörelsen eller förlusten

1. har skett i Sverige, eller 2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett.

Första stycket 7 och 8 och tredje Första stycket 7 och 8 och stycket gäller även beskattade alko- tredje stycket gäller även beskatholvaror under flyttning från ett tade alkoholvaror under flyttning annat EG-land till mottagare i från ett annat EU-land till mot- Sverige tagare i Sverige

1. under förutsättning att den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 6 har fullgjort de skyldigheter som föreskrivs i 16 § eller i 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen (1997:483), eller

2. vid distansförsäljning, under förutsättning att säljaren har ställt säkerhet för skatten enligt 15 eller 15 b § eller mottagare som avses i 15 c § fullgjort deklarationsskyldigheten enligt 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen.

7 a § I denna lag avses med uppskovsförfarande: att skatt- uppskovsförfarande: att skatt-

skyldighetens inträde skjuts upp skyldighetens inträde skjuts upp

3 Senaste lydelse 2009:1503.

vid tillverkning, bearbetning, för- vid tillverkning, bearbetning, förvaring eller flyttning inom EG av varing eller flyttning inom EU av skattepliktiga alkoholvaror, skattepliktiga alkoholvaror,

släpps för konsumtion: att alkoholvaror 1. avviker från ett uppskovsförfarande, 2. innehas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, eller 4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till ett upp-

skovsförfarande,

beskattade alkoholvaror: alko- beskattade alkoholvaror: alkoholvaror som släppts för konsum- holvaror som släppts för konsumtion i ett EG-land och för vilka tion i ett EU-land och för vilka skattskyldighet för punktskatt däri- skattskyldighet för punktskatt därigenom inträtt i det landet. genom inträtt i det landet.

7 b §

Under uppskovsförfarande får skattepliktiga alkoholvaror flyttas endast 1. från ett skatteupplag till a) ett annat skatteupplag,

b) en registrerad varumottagare b) en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varu- eller tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EG-land, mottagare i ett annat EU-land,

c) en plats där de skattepliktiga c) en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EG, eller varorna lämnar EU, eller

d) antingen d) antingen – en beskickning eller ett konsu- – en beskickning eller ett konsu-

lat i ett annat EG-land, en medlem lat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska personalen vid av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, eller sådant konsulat, eller

– en internationell organisation – en internationell organisation med säte i ett annat EG-land, en med säte i ett annat EU-land, en medlemsstats ombud vid en sådan medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan tjänst hos eller uppdrag av en organisation, sådan organisation,

2. från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 1, om varorna avsänds av en registrerad avsändare.

Första stycket 1 d gäller endast i Första stycket 1 d gäller endast i den omfattning frihet från alkohol- den omfattning frihet från alkoholskatt gäller i det andra EG-landet. skatt gäller i det andra EU-landet.

Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den plats som avses i första stycket 1 a eller b (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren.

Varor får även flyttas under upp- Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från skovsförfarande från

1. ett skatteupplag eller platsen 1. ett skatteupplag eller platsen 75

för import i ett annat EG-land till för import i ett annat EU-land till ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, eller eller

2. ett skatteupplag eller platsen 2. ett skatteupplag eller platsen för import i Sverige till ett fartyg för import i Sverige till ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EG-land. eller luftfartyg i ett annat EU-land.

Fjärde stycket gäller endast om Fjärde stycket gäller endast om varorna enligt lagen (1999:446) om varorna enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luft- proviantering av fartyg och luftfartyg eller enligt nationell lagstift- fartyg eller enligt nationell lagstiftning i det EG-land där varorna tas ning i det EU-land där varorna tas emot, får tas emot för skattebefriad emot, får tas emot för skattebefriad förbrukning eller försäljning om- förbrukning eller försäljning ombord på fartyget eller luftfartyget. bord på fartyget eller luftfartyget.

7 d §

farande avslutas när mottagaren farande avslutas när mottagaren tagit emot varorna på en sådan tagit emot varorna på en sådan destination som avses i 7 b §. Vid destination som avses i 7 b §. Vid export avslutas flyttningen när export avslutas flyttningen när varorna lämnat EG. varorna lämnat EU.

8 § Skattskyldig är den som 1. i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 9 § hanterar alkohol-

varor enligt uppskovsförfarandet,

2. har godkänts som varumottagare enligt 12 eller 13 §, 3. har godkänts som registrerad avsändare enligt 14 §, 4. säljer skattepliktiga varor till Sverige genom distansförsäljning

enligt 15 eller 15 b §,

5. tar emot beskattade alkoholvaror enligt 15 c §, 6. för in eller tar emot beskattade 6. för in eller tar emot beskattade

alkoholvaror från ett annat EG-land alkoholvaror från ett annat EUtill Sverige enligt 16 §, land till Sverige enligt 16 §,

7. i Sverige yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor utanför ett skatteupplag eller som annars i Sverige tillverkar mellanklassprodukter eller etylalkohol,

8. använder varor som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten, eller

9. i annat fall än som avses i 1–8, innehar skattepliktiga alkoholvaror utanför ett uppskovsförfarande utan att skatten för varorna har redovisats här.

Att varor används för annat än avsett ändamål ska i denna lag likställas med att de går förlorade.

4 Senaste lydelse 2009:1503. 5 Senaste lydelse 2009:1503.

Första stycket 6 och 9 gäller inte Första stycket 6 och 9 gäller den som för yrkesmässig försäljning inte den som för yrkesmässig förombord på ett fartyg eller luftfartyg säljning ombord på ett fartyg eller som går mellan Sverige och ett luftfartyg som går mellan Sverige annat EG-land förvarar alkohol- och ett annat EU-land förvarar varor, för de varor som inte är till alkoholvaror, för de varor som försäljning på svenskt territorium. inte är till försäljning på svenskt

territorium.

8 a §

Från skattskyldighet enligt 8 § första stycket 6 och 9 undantas varor som förs in till Sverige

1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att medge återbetalning av skatten enligt 31 d §,

2. av en enskild person som har 2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EG- förvärvat varorna i ett annat EUland och som själv transporterar land och som själv transporterar dem till Sverige, om varorna är dem till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, familjs personliga bruk,

3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk,

4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk,

5. som enstaka gåvoförsändelse 5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en under yrkesmässig befordran från enskild person i ett annat EG-land en enskild person i ett annat EUtill en enskild person i Sverige, om land till en enskild person i varorna är avsedda för dennes eller Sverige, om varorna är avsedda dennes familjs personliga bruk. för dennes eller dennes familjs

personliga bruk.

8 c §

Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är,

1. om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen,

2. om importen avser en gemen- 2. om importen avser en skapsvara eller om varan ska unionsvara eller om varan ska förtullas i Sverige men inte är förtullas i Sverige men inte är belagd med tull: den som skulle ha belagd med tull: den som skulle varit skyldig att betala tullen om ha varit skyldig att betala tullen varan hade varit tullbelagd, om varan hade varit tullbelagd,

3. om skyldighet att betala tull 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit kommer, eller skulle ha upp-

6 Senaste lydelse 2009:1503. 7 Senaste lydelse 2010:106.

om varan hade varit belagd med tull, kommit om varan hade varit i ett annat EG-land till följd av att belagd med tull, i ett annat EUett sådant enhetstillstånd som avses i land till följd av att ett sådant 4 kap. 24 § andra stycket tullagen enhetstillstånd som avses i 4 kap. (2000:1281) åberopas: innehavaren 24 § andra stycket tullagen av tillståndet. (2000:1281) åberopas: innehava-

ren av tillståndet.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rådets som i rådets förordning (EEG) nr förordning (EEG) nr 2913/92 av den 2913/92 av den 12 oktober 1992 12 oktober 1992 om inrättandet av om inrättandet av en tullkodex för en tullkodex för gemenskapen. gemenskapen. Med unionsvara

förstås detsamma som med gemenskapsvara i den förord-

ningen.

9 §

Som upplagshavare får godkännas den som i yrkesmässig verksamhet i Sverige avser att

1. tillverka, bearbeta eller i större omfattning lagra skattepliktiga varor, 2. för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot skattepliktiga

varor som flyttats enligt uppskovsförfarande,

3. för försäljning till närings- 3. för försäljning till näringsidkare inom EG importera skatte- idkare inom EU importera skattepliktiga varor från tredje land, eller pliktiga varor från tredje land, eller

4. bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker.

För godkännande enligt första stycket krävs att den som ansöker om att bli upplagshavare

1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och

2. disponerar över ett utrymme beläget i Sverige som kan godkännas som skatteupplag.

Upplagshavares hantering av skattepliktiga alkoholvaror ska, för att omfattas av ett uppskovsförfarande, äga rum i godkänt skatteupplag.

Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas som registrerad avsändare.

10 §

En upplagshavare som avser att En upplagshavare som avser att flytta varor enligt 7 b § ska ställa flytta varor enligt 7 b § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i som kan påföras upplagshavaren i Sverige eller ett annat EG-land vid Sverige eller ett annat EU-land vid flyttningen av varorna. flyttningen av varorna.

Säkerheten ska ställas hos Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning på- Skatteverket innan flyttning på-

8 Senaste lydelse 2009:1503. 9 Senaste lydelse 2009:1503.

börjas och uppgå till ett belopp börjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som i som motsvarar den skatt som i medeltal belöper på de varor som medeltal belöper på de varor som upplagshavaren flyttar under ett upplagshavaren flyttar under ett dygn. Vid beräkningen av medel- dygn. Vid beräkningen av medeltalet ska hänsyn endast tas till de talet ska hänsyn endast tas till de dygn under ett år då flyttningar av dygn under ett år då flyttningar av alkoholvaror sker enligt 7 b §. alkoholvaror sker enligt 7 b §. Ställd säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EG-land får säkerheten i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. betalats i rätt tid.

Upplagshavare ska även ställa säkerhet för betalning av skatt för sådana lagerbrister som avses i 19 § 1 c. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av skatten på de varor som upplagshavaren i medeltal förvarar i skatteupplaget under ett år. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid.

12 §

Den som avser att i Sverige Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande flyttas enligt ett uppskovsförfrån ett annat EG-land, eller som farande från ett annat EU-land, yrkesmässigt från tredje land impor- eller som yrkesmässigt från tredje terar skattepliktiga varor, får god- land importerar skattepliktiga kännas som registrerad varumot- varor, får godkännas som registretagare. För godkännande krävs att rad varumottagare. För godden som ansöker om att bli godkänd kännande krävs att den som är lämplig att vara registrerad ansöker om att bli godkänd är varumottagare med hänsyn till sina lämplig att vara registrerad varuekonomiska förhållanden och om- mottagare med hänsyn till sina ständigheterna i övrigt. ekonomiska förhållanden och om-

ständigheterna i övrigt.

En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av den beräknade årliga skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.

Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare.

13 §

Den som avser att endast vid ett Den som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i Sverige yrkes- enstaka tillfälle i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas mässigt ta emot varor som flyttas

10 Senaste lydelse 2009:1503. 11 Senaste lydelse 2009:1503.

enligt ett uppskovsförfarande från enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EG-land ska godkännas ett annat EU-land ska godkännas som tillfälligt registrerad varu- som tillfälligt registrerad varumottagare. Godkännandet ska i mottagare. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid denna mottagande av varor vid denna särskilt angivna flyttning. särskilt angivna flyttning.

Ett godkännande enligt första Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på varorna. Säkerheten för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan ska ställas hos Skatteverket innan varorna flyttas från det andra EG- varorna flyttas från det andra EUlandet. Ställd säkerhet får tas i landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt anspråk om skatten inte betalas i tid. rätt tid.

Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på tillfälligt registrerade varumottagare.

15 §

Om någon som inte bedriver Om någon som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet självständig ekonomisk verksamförvärvar beskattade alkoholvaror het förvärvar beskattade alkoholoch varorna transporteras hit från ett varor och varorna transporteras annat EG-land av säljaren eller av hit från ett annat EU-land av någon annan för säljarens räkning säljaren eller av någon annan för (distansförsäljning), är säljaren säljarens räkning (distansförsäljskattskyldig. ning), är säljaren skattskyldig.

Säljaren ska hos Skatteverket Säljaren ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som sänds från skatten på de varor som sänds det andra EG-landet. Säkerheten ska från det andra EU-landet. Säkeruppgå till ett belopp som motsvarar heten ska uppgå till ett belopp tio procent av den beräknade årliga som motsvarar tio procent av den skatten på varorna. Ställd säkerhet beräknade årliga skatten på får tas i anspråk om skatten inte be- varorna. Ställd säkerhet får tas i talas i rätt tid. anspråk om skatten inte betalas i

rätt tid.

Bestämmelserna i första och andra styckena samt i 15 b § omfattar även sådana överföringar av alkoholvaror som sker utan vinstsyfte och som inte utgör gåvoförsändelser.

15 b §

Den som endast vid ett enstaka Den som endast vid ett enstaka tillfälle säljer alkoholvaror till tillfälle säljer alkoholvaror till någon i Sverige genom distansför- någon i Sverige genom distansförsäljning ska, i stället för vad som säljning ska, i stället för vad som anges i 15 och 15 a §§, innan anges i 15 och 15 a §§, innan

12

Senaste lydelse 2009:1503. 13

Senaste lydelse 2009:1503.

varorna avsänds från det andra EG- varorna avsänds från det andra EUlandet anmäla sig till Skatteverket landet anmäla sig till Skatteverket och ställa säkerhet för skatten på och ställa säkerhet för skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. rätt tid.

16 §

Den som för in eller tar emot Den som för in eller tar emot beskattade varor på annat sätt än beskattade varor på annat sätt än genom distansförsäljning ska, genom distansförsäljning ska, innan varorna flyttas från det andra innan varorna flyttas från det andra EG-landet, anmäla varorna till EU-landet, anmäla varorna till Skatteverket och ställa säkerhet för Skatteverket och ställa säkerhet för betalning av skatten på varorna. betalning av skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. skatten inte betalas i rätt tid.

Första stycket gäller inte de fall som är undantagna från skattskyldighet enligt 8 a §.

19 § Skattskyldigheten inträder för 1. upplagshavare som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 1 när a) skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt

7 b och 7 c §§,

b) skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats, c) skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister

uppkommer, eller

d) godkännandet av skatteupplaget återkallas, 2. registrerad avsändare som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 3,

när skattepliktiga varor flyttas från en importplats på annat sätt än enligt 7 b och 7 c §§,

3. varumottagare som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga varor,

4. säljare eller mottagare vid distansförsäljning som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 4 respektive 5, när de skattepliktiga varorna förs in till Sverige,

5. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 6, när de skattepliktiga varorna förs in till Sverige,

6. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 7, när varorna tillverkas,

7. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 8, när varorna används för annat än avsett ändamål,

8. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 9, när varorna kom att innehas utanför ett uppskovsförfarande,

9. den som är skattskyldig enligt 9. den som är skattskyldig enligt 8 c § och som enligt 18 § ska betala 8 c § och som enligt 18 § ska

14 Senaste lydelse 2009:1503. 15 Senaste lydelse 2009:1503.

skatten till Tullverket, vid den tid- betala skatten till Tullverket, vid punkt då skyldighet att betala tull den tidpunkt då skyldighet att enligt tullagstiftningen inträder betala tull enligt tullagstiftningen eller skulle ha inträtt om det funnits inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull. I fall som det funnits skyldighet att betala avses i 8 c § första stycket 3 tull. I fall som avses i 8 c § första inträder skattskyldigheten vid den stycket 3 inträder skattskyldigheten tidpunkt då skyldighet att betala vid den tidpunkt då skyldighet att tull inträder eller skulle ha inträtt i betala tull inträder eller skulle ha det andra EG-landet. inträtt i det andra EU-landet.

21 e §

Vid flyttning av varor till mot- Vid flyttning av varor till mottagare som avses i 7 b § första tagare som avses i 7 b § första stycket 1 d, ska varorna åtföljas av stycket 1 d, ska varorna åtföljas av ett intyg om att skattefrihet gäller ett intyg om att skattefrihet gäller för varorna i det andra EG-landet. för varorna i det andra EU-landet.

21 f §

Den som på en sådan destination som avses i 7 b § tar emot varor som flyttats under ett uppskovsförfarande, ska utan dröjsmål och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om att varorna tagits emot (mottagningsrapport).

Vid flyttning enligt 7 b § första Vid flyttning enligt 7 b § första stycket 1 c ska Skatteverket, efter stycket 1 c ska Skatteverket, efter det att ett intyg har erhållits från det att ett intyg har erhållits från Tullverket om att varorna har läm- Tullverket om att varorna har lämnat EG, via det datoriserade sys- nat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att temet lämna en rapport om att varorna har exporterats (export- varorna har exporterats (exportrapport). rapport).

Vid flyttning enligt 7 b § fjärde stycket 2, ska Skatteverket, efter det att ett intyg har erhållits från Tullverket om att varorna har tagits emot på fartyget eller luftfartyget, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att flyttningen har avslutats. En sådan rapport ska lämnas i form av en exportrapport.

22 §

Mottagningsrapport och exportrapport utgör bevis på att flyttningen avslutats på en sådan destination som avses i 7 b §.

Om det av andra skäl än de som anges i 23 § inte är möjligt för den som tar emot varor att lämna en mottagningsrapport via det datoriserade systemet, får det på annat sätt visas för Skatteverket att varorna nått den angivna destinationen (alternativt bevis).

När Skatteverket erhållit ett tillfredsställande alternativt bevis, ska verket intyga att flyttningen avslutats. Skatteverket ska informera den

16

Senaste lydelse 2009:1503.

behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset och om att flyttningen avslutats.

Andra och tredje styckena gäller Andra och tredje styckena gäller i tillämpliga delar när en export- i tillämpliga delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det rapport inte kan utfärdas via det datoriserade systemet. I sådant fall datoriserade systemet. I sådant fall ska Tullverket till Skatteverket ska Tullverket till Skatteverket lämna ett intyg enligt 21 f andra lämna ett intyg enligt 21 f § andra eller tredje stycket. eller tredje stycket.

När Skatteverket från en behörig När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EG-land tagit myndighet i ett annat EU-land tagit emot ett alternativt bevis som in- emot ett alternativt bevis som intygats på sådant sätt som avses i tygats på sådant sätt som avses i tredje stycket, ska Skatteverket tredje stycket, ska Skatteverket avsluta flyttningen i det datorise- avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. rade systemet.

25 §

Den som ansvarar för en flyttning av beskattade alkoholvaror ska upprätta ett förenklat ledsagardokument när varorna flyttas till

1. ett annat EG-land under 1. ett annat EU-land under sådana förhållanden att skattskyl- sådana förhållanden att skattskyldighet inträder i det andra landet, dighet inträder i det andra landet, eller eller

2. en svensk ort via ett annat EG- 2. en svensk ort via ett annat EUland. land.

Förenklat ledsagardokument som avses i första stycket ska åtfölja varorna under flyttningen i enlighet med vad regeringen föreskriver. Sådant ledsagardokument krävs dock inte

1. vid distansförsäljning av beskattade alkoholvaror som sänds från Sverige, eller

2. för beskattade alkoholvaror 2. för beskattade alkoholvaror som för yrkesmässig försäljning som för yrkesmässig försäljning ombord förvaras på ett fartyg eller ombord förvaras på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan Sverige luftfartyg som går mellan Sverige och ett annat EG-land, om varorna och ett annat EU-land, om varorna inte är till försäljning när fartyget inte är till försäljning när fartyget eller luftfartyget befinner sig på ett eller luftfartyget befinner sig på ett annat EG-lands territorium. annat EU-lands territorium.

Förfarandet med ett förenklat ledsagardokument enligt första stycket 2 får ersättas av andra förenklade förfaranden.

27 c §

Vid flyttning av alkoholvaror Vid flyttning av alkoholvaror enligt ett uppskovsförfarande till en enligt ett uppskovsförfarande till

17

Senaste lydelse 2009:1503. 18

Senaste lydelse 2010:180.

mottagare eller exportplats i ett en mottagare eller exportplats i ett EG-land som inte har anslutit sig EU-land som inte har anslutit sig till det datoriserade systemet ska till det datoriserade systemet ska varorna åtföljas av ett sådant led- varorna åtföljas av ett sådant ledsagardokument som avses i artikel sagardokument som avses i artikel 18 i rådets direktiv 92/12/EEG. I 18 i rådets direktiv 92/12/EEG. I dessa fall gäller inte 7 c § första dessa fall gäller inte 7 c § första stycket 1, 21 b § och 27 a § första stycket 1, 21 b § och 27 a § första och andra styckena. och andra styckena.

28 §

För skatt som betalats i Sverige För skatt som betalats i Sverige för skattepliktiga varor som där- för skattepliktiga varor som därefter flyttas till ett annat EG-land efter flyttas till ett annat EU-land under sådana förhållanden att skatt under sådana förhållanden att skatt ska betalas där, kan återbetalning ska betalas där, kan återbetalning ske enligt denna paragraf efter ske enligt denna paragraf efter skriftlig ansökan hos Skatteverket. skriftlig ansökan hos Skatteverket.

Ansökan om återbetalning av i Sverige betald skatt vid distansförsäljning av beskattade alkoholvaror från Sverige ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in till Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång. Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige, samt att varorna beskattats i mottagarlandet.

I övriga fall ska den som begär I övriga fall ska den som begär återbetalning visa att den skatt som återbetalning visa att den skatt som ansökan avser har betalats i ansökan avser har betalats i Sverige. Återbetalning sker sedan Sverige. Återbetalning sker sedan sökanden till Skatteverket gett in sökanden till Skatteverket gett in ett dokument som visar att skatten ett dokument som visar att skatten betalats i det andra EG-landet. betalats i det andra EU-landet.

Har en vara beskattats enligt 26 Har en vara beskattats enligt 26 eller 27 §, och visar den skatt- eller 27 §, och visar den skattskyldige inom tre år efter det att skyldige inom tre år efter det att flyttningen påbörjades att varan flyttningen påbörjades att varan beskattats i ett annat EG-land, ska beskattats i ett annat EU-land, ska den skatt som betalats i Sverige den skatt som betalats i Sverige återbetalas, om det andra EG- återbetalas, om det andra EUlandets skatteanspråk är befogat. landets skatteanspråk är befogat.

31 h §

Den som har ett tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg får, i enlighet med vad som anges i tillståndet, ta emot alkoholvaror utan skatt

1. för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till utländsk ort, eller

19

Senaste lydelse 2009:1503.

2. för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till tredje land.

Första stycket gäller endast om alkoholvarorna tas emot 1. från en upplagshavare i Sverige, eller

2. under uppskovsförfarande från 2. under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller en plats för ett skatteupplag eller en plats för import i ett annat EG-land. import i ett annat EU-land.

32 §

En upplagshavare som avses i 9 § får göra avdrag för skatt på varor

1. för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare inträtt och som förts in i upplagshavarens skatteupplag,

2. som har tagits emot för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till utländsk ort av någon som har tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg,

3. som har tagits emot för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till tredje land av någon som har tillstånd enligt lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg,

4. som har använts a) för framställning av sådana produkter som anges i 7 § första stycket

2–6,

b) i en tillverkningsprocess förutsatt att slutprodukten inte innehåller alkohol, eller

c) för vetenskapligt ändamål, 5. som har levererats till a) universitet eller högskola för vetenskapligt ändamål, eller b) sjukhus eller apotek för medicinskt ändamål,

6. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande, eller

7. som har beskattats i ett annat 7. som har beskattats i ett annat EG-land i sådana fall som avses i EU-land i sådana fall som avses i 26 § under förutsättning att det 26 § under förutsättning att det andra EG-landets skatteanspråk är andra EU-landets skatteanspråk är befogat. befogat.

Upplagshavare, som bedriver verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker, får utöver vad som anges i första stycket göra avdrag för skatt på varor som levererats till resande som kan uppvisa en färdhandling för resa till tredje land. Avdrag medges dock högst med vad som enligt 3 § lagen om exportbutiker får säljas till varje resande.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

20 Senaste lydelse 2009:1503.

skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 1 kap. 7 §, 2 kap. 11 §, 3 a kap. 1, 2 och 4 §§, 4 kap. 1–1 b, 4, 6, 7, 9, 9 b, 11, 12 och 13 §§, 5 kap. 2 §, 6 kap. 7–8 a, 12 och 15 §§, 7 kap. 2, 5 b och 6 §§ samt 9 kap. 10 och 11 §§ ska ha följande lydelse.

1 kap.

7 §

Med införsel förstås att en produkt förs in till Sverige eller tas emot här i landet.

Med import avses att en produkt Med import avses att en produkt förs in till Sverige från tredje land förs in till Sverige från tredje land under förutsättning att produkten under förutsättning att produkten inte omfattas av sådant suspensivt inte omfattas av sådant suspensivt tullförfarande eller suspensivt tull- tullförfarande eller suspensivt tullarrangemang som avses i artikel arrangemang som avses i artikel 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om av den 16 december 2008 om allmänna regler för punktskatt och allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv om upphävande av direktiv 92/12/EEG. Med import avses även 92/12/EEG. Med import avses att produkten frisläpps från ett även att produkten frisläpps från sådant förfarande eller arrange- ett sådant förfarande eller arrangemang. Med export avses att en mang. Med export avses att en produkt förs ut till tredje land från produkt förs ut till tredje land från Sverige eller via ett annat EG-land. Sverige eller via ett annat EU-land.

Med EG eller ett EG-land förstås Med EU eller ett EU-land förstås de områden som tillhör Europeiska de områden som tillhör Europeiska gemenskapens punktskatteområde. unionens punktskatteområde. Med Med tredje land förstås länder och tredje land förstås länder och områden utanför detta skatte- områden utanför detta skatteområde. område.

2 kap.

11 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för 1. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402, 2. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som

avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning,

3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter,

1 Senaste lydelse 2009:1493. 2 Senaste lydelse 2009:1495.

4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som under ett uppskovsförfarande blivit fullständigt förstört eller oåterkalleligen gått förlorat och därigenom blivit oanvändbart som punktskattepliktigt bränsle på grund av

a) bränslets beskaffenhet, b) oförutsedda händelser eller force majeure. Den som gör gällande att bränsle fullständigt förstörts eller oåter-

kalleligen gått förlorat, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om förstörelsen eller förlusten

1. har skett i Sverige, eller 2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett.

Första stycket 4 och andra Första stycket 4 och andra stycket gäller även beskattat stycket gäller även beskattat bränsle under flyttning från ett bränsle under flyttning från ett annat EG-land till mottagare i annat EU-land till mottagare i Sverige Sverige

1. under förutsättning att den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 6 har fullgjort de skyldigheter som föreskrivs i 4 kap. 11 § eller i 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen (1997:483) eller

2. vid distansförsäljning, under förutsättning att säljaren har ställt säkerhet för skatten enligt 4 kap. 9 eller 9 b § eller mottagare som avses i 4 kap. 10 § fullgjort deklarationsskyldigheten enligt 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen.

3 a kap.

1 §

I denna lag avses med

uppskovsförfarande: att skatt- uppskovsförfarande: att skattskyldighetens inträde skjuts upp skyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning, bearbetning, för- vid tillverkning, bearbetning, förvaring eller flyttning inom EG av varing eller flyttning inom EU av bränsle, bränsle,

släpps för konsumtion: att bränsle 1. avviker från ett uppskovsförfarande, 2. innehas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, eller 4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till ett upp-

skovsförfarande,

beskattat bränsle: bränsle som beskattat bränsle: bränsle som släppts för konsumtion i ett EG- släppts för konsumtion i ett EUland och för vilket skattskyldighet land och för vilket skattskyldighet för punktskatt därigenom inträtt i för punktskatt därigenom inträtt i det landet. det landet.

2 §

Under uppskovsförfarande får bränsle som avses i 1 kap. 3 a § flyttas endast

1. från ett skatteupplag till

3 Senaste lydelse 2009:1493. 4 Senaste lydelse 2009:1493.

a) ett annat skatteupplag, b) en registrerad varumottagare b) en registrerad varumottagare

eller tillfälligt registrerad varu- eller tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EG-land, mottagare i ett annat EU-land,

c) en plats där det skattepliktiga c) en plats där det skattepliktiga bränslet lämnar EG, eller bränslet lämnar EU, eller

d) antingen d) antingen – en beskickning eller ett konsu- – en beskickning eller ett konsu-

lat i ett annat EG-land, en medlem lat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska personalen av den diplomatiska personalen vid vid en sådan beskickning eller ett en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, eller sådant konsulat, eller

– en internationell organisation – en internationell organisation med säte i ett annat EG-land, en med säte i ett annat EU-land, en medlemsstats ombud vid en sådan medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation, sådan organisation,

2. från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 1, om bränslet avsänds av en registrerad avsändare.

Första stycket 1 d gäller endast i Första stycket 1 d gäller endast i den omfattning frihet från bränsle- den omfattning frihet från bränsleskatt gäller i det andra EG-landet. skatt gäller i det andra EU-landet.

Bränsle får även flyttas under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den plats som avses i första stycket 1 a eller b (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren.

4 §

En flyttning under uppskovsför- En flyttning under uppskovsförfarande avslutas när mottagaren farande avslutas när mottagaren tagit emot bränslet på en sådan tagit emot bränslet på en sådan destination som avses i 2 §. Vid destination som avses i 2 §. Vid export avslutas flyttningen när export avslutas flyttningen när varorna lämnat EG. varorna lämnat EU.

4 kap.

1 §

Skyldig att betala energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt (skattskyldig) för bränslen som avses i 1 kap. 3 a § är den som

1. i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 3 § hanterar bränsle enligt uppskovsförfarandet,

2. har godkänts som varumottagare enligt 6 eller 7 §, 3. har godkänts som registrerad avsändare enligt 8 §,

4. säljer bränsle till Sverige genom distansförsäljning enligt 9 eller 9 b §,

5 Senaste lydelse 2009:1493. 6 Senaste lydelse 2009:1493.

5. tar emot beskattat bränsle enligt 10 §, 6. för in eller tar emot beskattat 6. för in eller tar emot beskattat

bränsle från ett annat EG-land till bränsle från ett annat EU-land till Sverige enligt 11 §, Sverige enligt 11 §,

7. i Sverige yrkesmässigt tillverkar eller bearbetar bränsle utanför ett skatteupplag,

8. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som använder bränslet för ett annat ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp,

9. förvärvat bränsle som ger mindre destillat än 85 volymprocent vid 350ºC och som använder bränslet för drift av motordrivna fordon,

10. i annat fall än som avses i 1–9, innehar skattepliktigt bränsle utanför ett uppskovsförfarande utan att skatten för bränslet har redovisats här.

1 a § Från skattskyldighet enligt 1 § 6 och 10 undantas 1. bränsle som förs in till Sverige under sådana omständigheter att

förutsättningar skulle finnas att medge återbetalning av skatten enligt 9 kap. 1 §,

2. motorbränsle som förs in till Sverige i normal bränsletank på motordrivet fordon eller till fordonet kopplad släpvagn, fartyg eller luftfartyg som används yrkesmässigt om bränslet är avsett att användas i motor på fordonet, släpvagnen, fartyget eller luftfartyget under transporten,

3. bränsle som förs in till Sverige 3. bränsle som förs in till Sverige av en enskild person som har för- av en enskild person som har förvärvat bränslet i ett annat EG-land värvat bränslet i ett annat EU-land och som själv transporterar bränslet och som själv transporterar hit, om bränslet är avsett för dennes bränslet hit, om bränslet är avsett eller dennes familjs personliga för dennes eller dennes familjs bruk. personliga bruk.

Första stycket 3 gäller inte 1. motorbränsle som förs in till Sverige på annat sätt än i fordonstank,

bränsletank på fartyg eller luftfartyg eller i reservdunk som rymmer högst 10 liter,

2. flytande bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3, och som a) är avsett att förbrukas för uppvärmning här i landet, och b) förs in hit på annat sätt än i tankfordon som används vid yrkes-

mässig handel med sådant bränsle.

1 b §

Skyldig att betala energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för import av bränslen som avses i 1 kap. 3 a § är,

1. om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen,

2. om importen avser en gemen- 2. om importen avser en unionsskapsvara eller om bränslet ska vara eller om bränslet ska förtullas

7 Senaste lydelse 2009:1493. 8 Senaste lydelse 2010:107.

förtullas i Sverige men inte är i Sverige men inte är belagt med belagt med tull: den som skulle ha tull: den som skulle ha varit skylvarit skyldig att betala tullen om dig att betala tullen om bränslet bränslet hade varit tullbelagt, hade varit tullbelagt,

3. om skyldighet att betala tull 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit kommer, eller skulle ha uppom bränslet hade varit belagt med kommit om bränslet hade varit betull, i ett annat EG-land till följd av lagt med tull, i ett annat EU-land att ett sådant enhetstillstånd som till följd av att ett sådant enhetsavses i 4 kap. 24 § andra stycket tillstånd som avses i 4 kap. 24 § tullagen (2000:1281) åberopas: andra stycket tullagen (2000:1281) innehavaren av tillståndet. åberopas: innehavaren av till-

ståndet.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rådets som i rådets förordning (EEG) nr förordning (EEG) nr 2913/92 av 2913/92 av den 12 oktober 1992 den 12 oktober 1992 om inrättandet om inrättandet av en tullkodex för av en tullkodex för gemenskapen. gemenskapen. Med unionsvara

förstås detsamma som med gemen-

skapsvara i den förordningen.

4 §

En upplagshavare som avser att En upplagshavare som avser att flytta bränsle enligt 3 a kap. 2 § ska flytta bränsle enligt 3 a kap. 2 § ställa säkerhet för betalning av den ska ställa säkerhet för betalning av skatt som kan påföras upplags- den skatt som kan påföras upplagshavaren i Sverige eller ett annat havaren i Sverige eller ett annat EG-land vid flyttningen av EU-land vid flyttningen av bränslet. bränslet.

Säkerheten ska ställas hos Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning på- Skatteverket innan flyttning påbörjas och uppgå till ett belopp börjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som i som motsvarar den skatt som i medeltal belöper på de bränslen medeltal belöper på de bränslen som upplagshavaren flyttar under som upplagshavaren flyttar under ett dygn. Vid beräkningen av ett dygn. Vid beräkningen av medeltalet ska hänsyn endast tas medeltalet ska hänsyn endast tas till de dygn under ett år då till de dygn under ett år då flyttningar av bränsle enligt flyttningar av bränsle enligt 3 a kap. 2 § sker. Ställd säkerhet 3 a kap. 2 § sker. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upp- inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat lagshavare påförts skatt i ett annat EG-land får säkerheten tas i EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är be- anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i fogad och skatten inte har betalats i rätt tid. rätt tid.

9 Senaste lydelse 2009:1493.

Upplagshavare ska även ställa säkerhet för betalning av skatt för sådana lagerbrister som avses i 5 kap. 1 § 1 c. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av skatten på de bränslen som upplagshavaren i medeltal förvarar i skatteupplaget under ett år. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid.

Vid beräkning av säkerhetsbelopp enligt tredje stycket får bortses från bränslen som beredskapslagras enligt lagen (1984:1049) om beredskapslagring av olja och kol.

6 §

Den som avser att i Sverige Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot bränslen som yrkesmässigt ta emot bränslen som flyttas enligt ett uppskovsför- flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EG-land, får farande från ett annat EU-land, får godkännas som registrerad varu- godkännas som registrerad varumottagare. För godkännande krävs mottagare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hän- registrerad varumottagare med syn till sina ekonomiska för- hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i hållanden och omständigheterna i övrigt. övrigt.

En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av skatten på de bränslen som tas emot. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av den beräknade årliga skatten på bränslena. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.

Bestämmelserna i 5 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare.

7 §

Den som avser att endast vid ett Den som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i Sverige yrkes- enstaka tillfälle i Sverige yrkesmässigt ta emot bränsle som flyttas mässigt ta emot bränsle som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EG-land ska godkännas ett annat EU-land ska godkännas som tillfälligt registrerad varu- som tillfälligt registrerad varumottagare. Godkännandet ska i mottagare. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla dessa fall begränsas till att gälla mottagande av bränsle vid denna mottagande av bränsle vid denna särskilt angivna flyttning. särskilt angivna flyttning.

Ett godkännande enligt första Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på bränslet. Säkerheten för skatten på bränslet. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan ska ställas hos Skatteverket innan bränslet flyttas från det andra EG- bränslet flyttas från det andra EUlandet. Ställd säkerhet får tas i landet. Ställd säkerhet får tas i

10 Senaste lydelse 2009:1493. 11 Senaste lydelse 2009:1493.

anspråk om skatten inte betalas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. rätt tid.

Bestämmelserna i 5 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på tillfälligt registrerade varumottagare.

9 §

Om någon som inte bedriver Om någon som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet självständig ekonomisk verksamförvärvar beskattat bränsle och het förvärvar beskattat bränsle och bränslet transporteras hit från ett bränslet transporteras hit från ett annat EG-land av säljaren eller av annat EU-land av säljaren eller av någon annan för säljarens räkning någon annan för säljarens räkning (distansförsäljning), är säljaren (distansförsäljning), är säljaren skattskyldig. skattskyldig.

Säljaren ska hos Skatteverket Säljaren ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av ställa säkerhet för betalning av skatten på det bränsle som sänds skatten på det bränsle som sänds från det andra EG-landet. Säker- från det andra EU-landet. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som heten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av den be- motsvarar tio procent av den beräknade årliga skatten på bränslet. räknade årliga skatten på bränslet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. skatten inte betalas i rätt tid.

Bestämmelserna i första och andra styckena samt i 9 b § omfattar även sådana överföringar av bränsle som sker utan vinstsyfte och som inte utgör gåvoförsändelser.

9 b §

Den som endast vid ett enstaka Den som endast vid ett enstaka tillfälle säljer bränsle till någon i tillfälle säljer bränsle till någon i Sverige genom distansförsäljning Sverige genom distansförsäljning ska, i stället för vad som anges i 9 ska, i stället för vad som anges i 9 och 9 a §§, innan bränslet avsänds och 9 a §§, innan bränslet avsänds från det andra EG-landet anmäla från det andra EU-landet anmäla sig till Skatteverket och ställa sig till Skatteverket och ställa säkerhet för skatten på bränslet. säkerhet för skatten på bränslet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. skatten inte betalas i rätt tid.

11 §

Den som för in eller tar emot Den som för in eller tar emot beskattat bränsle på annat sätt än beskattat bränsle på annat sätt än genom distansförsäljning ska, genom distansförsäljning ska, innan bränslet flyttas från det andra innan bränslet flyttas från det andra EG-landet, anmäla bränslet till EU-landet, anmäla bränslet till Skatteverket och ställa säkerhet för Skatteverket och ställa säkerhet för

12

Senaste lydelse 2009:1493. 13

Senaste lydelse 2009:1493. 14

Senaste lydelse 2009:1493.

betalning av skatten på bränslet. betalning av skatten på bränslet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. skatten inte betalas i rätt tid.

Första stycket gäller inte de fall som är undantagna från skattskyldighet enligt 1 a §.

12 §

Skattskyldig för energiskatt för råtallolja samt för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen enligt 2 kap. 1 § första stycket 5 och 6, andra bränslen enligt 3 § än sådana som avses i 1 kap. 3 a §, bränslen enligt 4 § samt vad gäller svavelskatt även bränslen enligt 3 kap. 1 § 1 är den som

1. godkänts som lagerhållare enligt 15 §,

2. i annat fall än som avses i 1 utvinner, tillverkar eller bearbetar bränsle,

3. i annat fall än som avses i 1 och 3. i annat fall än som avses i 1 2 för in bränsle till Sverige från ett och 2 för in bränsle till Sverige annat EG-land eller tar emot en från ett annat EU-land eller tar sådan leverans, och emot en sådan leverans, och

4. förvärvat bränsle för vilket 4. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt skall ingen skatt eller lägre skatt ska betalas när bränslet används för visst betalas när bränslet används för ändamål men som använder bränslet visst ändamål men som använder för ett ändamål som medför att skatt bränslet för ett ändamål som medskall betalas med högre belopp. för att skatt ska betalas med högre

belopp.

13 § Skattskyldig 1. för energiskatt för import av råtallolja, 2. för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för import av bränslen

enligt 2 kap. 1 § första stycket 5 och 6, andra bränslen enligt 3 § än sådana som avses i 1 kap. 3 a § samt av bränslen enligt 4 §, och

3. för svavelskatt för import av bränslen som avses i 3 kap. 1 § 1 är, a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som

är skyldig att betala tullen,

b) om importen avser en gemen- b) om importen avser en unionsskapsvara eller om bränslet ska vara eller om bränslet ska förtullas förtullas i Sverige men inte är be- i Sverige men inte är belagt med lagt med tull: den som skulle ha tull: den som skulle ha varit skylvarit skyldig att betala tullen om dig att betala tullen om bränslet bränslet hade varit tullbelagt, hade varit tullbelagt,

c) om skyldighet att betala tull c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit kommer, eller skulle ha uppom bränslet hade varit belagt med kommit om bränslet hade varit tull, i ett annat EG-land till följd av belagt med tull, i ett annat EU-land

15 Senaste lydelse 2006:1508. 16 Senaste lydelse 2010:107.

att ett sådant enhetstillstånd som till följd av att ett sådant avses i 4 kap. 24 § andra stycket enhetstillstånd som avses i 4 kap. tullagen (2000:1281) åberopas: 24 § andra stycket tullagen innehavaren av tillståndet. (2000:1281) åberopas: innehavaren

av tillståndet.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rådets som i rådets förordning (EEG) nr förordning (EEG) nr 2913/92 av 2913/92 av den 12 oktober 1992 den 12 oktober 1992 om inrättandet om inrättandet av en tullkodex för av en tullkodex för gemenskapen. gemenskapen. Med unionsvara

förstås detsamma som med gemen-

skapsvara i den förordningen.

5 kap.

2 §

Skattskyldigheten inträder

1. för varumottagare som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 2, vid mottagandet av bränslet,

2. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 6 eller 12 § 3, när bränslet förs in till Sverige, och 3. för den som är skattskyldig 3. för den som är skattskyldig

enligt 4 kap. 1 b § eller 13 § och enligt 4 kap. 1 b § eller 13 § och som enligt 5 § ska betala skatten som enligt 5 § ska betala skatten till Tullverket, vid den tidpunkt då till Tullverket, vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull enligt skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om det funnits skulle ha inträtt om det funnits skyldighet att betala tull. I fall som skyldighet att betala tull. I fall som avses i 4 kap. 1 b § första stycket 3 avses i 4 kap. 1 b § första stycket 3 eller 13 § första stycket 3 c inträder eller 13 § första stycket 3 c inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt skattskyldigheten vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull inträder då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra eller skulle ha inträtt i det andra EG-landet. EU-landet.

6 kap.

7 §

Vid flyttning av bränsle till mot- Vid flyttning av bränsle till mottagare som avses i 3 a kap. 2 § tagare som avses i 3 a kap. 2 § första stycket 1 d, ska bränslet första stycket 1 d, ska bränslet åtföljas av ett intyg om att skatte- åtföljas av ett intyg om att skattefrihet gäller för bränslet i det andra frihet gäller för bränslet i det andra EG-landet. EU-landet.

17

Senaste lydelse 2009:1493. 18

Senaste lydelse 2010:1820.

Lydelse enligt prop. 2010/11:48 Föreslagen lydelse

8 §

Den som på en sådan destination som avses i 3 a kap. 2 § tar emot bränsle som flyttats under ett uppskovsförfarande, ska utan dröjsmål och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om att bränslet tagits emot (mottagningsrapport).

Vid flyttning enligt 3 a kap. 2 § Vid flyttning enligt 3 a kap. 2 § första stycket 1 c ska Skatteverket, första stycket 1 c ska Skatteverket, efter det att ett intyg har erhållits efter det att ett intyg har erhållits från Tullverket om att bränslet från Tullverket om att bränslet lämnat EG, via det datoriserade lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att systemet lämna en rapport om att bränslet har exporterats (export- bränslet har exporterats (exportrapport). rapport).

8 a §

Mottagningsrapport och exportrapport utgör bevis på att flyttningen avslutats på en sådan destination som avses i 3 a kap. 2 §.

Om det av andra skäl än de som anges i 10 § inte är möjligt för den som tar emot bränsle att lämna en mottagningsrapport via det datoriserade systemet, får det på annat sätt visas för Skatteverket att bränslet nått den angivna destinationen (alternativt bevis).

När Skatteverket erhållit ett tillfredsställande alternativt bevis, ska verket intyga att flyttningen avslutats. Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset och om att flyttningen avslutats.

Andra och tredje styckena gäller i tillämpliga delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det datoriserade systemet. I sådant fall ska Tullverket till Skatteverket lämna ett intyg enligt 8 § andra stycket.

När Skatteverket från en behörig När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EG-land tagit myndighet i ett annat EU-land tagit emot ett alternativt bevis som in- emot ett alternativt bevis som intygats på sådant sätt som avses i tygats på sådant sätt som avses i tredje stycket, ska Skatteverket tredje stycket, ska Skatteverket avsluta flyttningen i det datorise- avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. rade systemet.

12 §

Den som ansvarar för en flyttning av beskattat bränsle som avses i 1 kap. 3 a § ska upprätta ett förenklat ledsagardokument när bränslet flyttas till

1. ett annat EG-land under 1. ett annat EU-land under sådana förhållanden att skattskyl- sådana förhållanden att skattskyldighet inträder i det andra landet, dighet inträder i det andra landet,

19

Senaste lydelse 2009:1493.

eller eller

2. en svensk ort via ett annat EG- 2. en svensk ort via ett annat EUland. land.

Förenklat ledsagardokument som avses i första stycket ska åtfölja bränslet under flyttningen i enlighet med vad regeringen föreskriver. Sådant ledsagardokument krävs dock inte vid distansförsäljning av beskattat bränsle som sänds från Sverige.

15 §

Vid flyttning av bränsle enligt ett Vid flyttning av bränsle enligt ett uppskovsförfarande till en mot- uppskovsförfarande till en mottagare eller exportplats i ett EG- tagare eller exportplats i ett EUland som inte har anslutit sig till land som inte har anslutit sig till det datoriserade systemet ska det datoriserade systemet ska bränslet åtföljas av ett sådant led- bränslet åtföljas av ett sådant ledsagardokument som avses i artikel sagardokument som avses i artikel 18 i rådets direktiv 92/12/EEG. I 18 i rådets direktiv 92/12/EEG. I dessa fall gäller inte 3 a kap. 3 § dessa fall gäller inte 3 a kap. 3 § första stycket 1, 6 kap. 4 § och 13 § första stycket 1, 6 kap. 4 § och 13 första och andra styckena. § första och andra styckena.

7 kap.

2 §

En skattskyldig får göra avdrag En skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle som avses i för skatt på bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och som levererats till 1 kap. 3 a § och som levererats till en sådan köpare som avses i 3 kap. en sådan köpare som avses i 3 kap. 30 a § första stycket 3, 3 a eller 4 30 a § första stycket 3, 3 a eller 4 mervärdesskattelagen (1994:200), i mervärdesskattelagen (1994:200), i den omfattning som frihet från den omfattning som frihet från bränsleskatt föreligger i det EG- bränsleskatt föreligger i det EUlandet. landet.

5 b §

En skattskyldig som fört ut annat En skattskyldig som fört ut annat bränsle än som avses i 1 kap. 3 a § bränsle än som avses i 1 kap. 3 a § från Sverige till ett annat EG-land från Sverige till ett annat EU-land får göra avdrag för skatten på får göra avdrag för skatten på bränslet. bränslet.

6 §

En upplagshavare får göra av- En upplagshavare får göra avdrag för skatt på bränsle som har drag för skatt på bränsle som har beskattats i ett annat EG-land i beskattats i ett annat EU-land i sådana fall som avses i 4 kap. 2 § sådana fall som avses i 4 kap. 2 § under förutsättning att det andra under förutsättning att det andra

20

Senaste lydelse 2010:181. 21

Senaste lydelse 2010:1896. 22

Senaste lydelse 2001:518. 23

Senaste lydelse 2009:1493.

EG-landets skatteanspråk är be- EU-landets skatteanspråk är befogat. fogat.

9 kap.

10 §

Om skatt har betalats i Sverige Om skatt har betalats i Sverige för bränsle och bränslet därefter har för bränsle och bränslet därefter flyttats till ett annat EG-land under har flyttats till ett annat EU-land sådana förhållanden att skatt ska under sådana förhållanden att skatt betalas där eller flyttningen sker för ska betalas där eller flyttningen förbrukning för ett i det andra EG- sker för förbrukning för ett i det landet skattebefriat ändamål, andra EU-landet skattebefriat medger Skatteverket efter ansökan ändamål, medger Skatteverket efter återbetalning av skatten. ansökan återbetalning av skatten.

11 §

Har bränsle beskattats enligt Har bränsle beskattats enligt 4 kap. 2 eller 2 a §, och visar den 4 kap. 2 eller 2 a §, och visar den skattskyldige inom tre år efter det skattskyldige inom tre år efter det att flyttningen påbörjades att att flyttningen påbörjades att bränslet beskattats i ett annat EG- bränslet beskattats i ett annat EUland, ska den skatt som betalats i land, ska den skatt som betalats i Sverige återbetalas, om det andra Sverige återbetalas, om det andra EG-landets skatteanspråk är be- EU-landets skatteanspråk är befogat. fogat.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

24 Senaste lydelse 2009:1493. 25 Senaste lydelse 2009:1493.

(1997:483)

Härigenom föreskrivs att 3 kap. 1 §, 10 kap. 14 a, 15, 17, 19, 30, 31 och 33 §§, 10 a kap. 1, 2, 4, 10, 13, 17, 19 och 21 §§, 14 kap. 1 a § samt 18 kap. 4 b § skattebetalningslagen (1997:483) ska ha följande lydelse.

3 kap.

1 §

1. den som är skyldig att göra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala arbetsgivaravgifter,

2. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag av en sådan mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § mervärdesskattelagen och av den som är skattskyldig endast på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 nämnda lag,

3. den som är grupphuvudman, 4. den som utan att omfattas av 19 kap. 1 § mervärdesskattelagen har

rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap. 9 och 11– 13 §§ samma lag,

5. den som gör sådant gemen- 5. den som gör sådant unionsskapsinternt förvärv som är undan- internt förvärv som är undantaget taget från skatteplikt enligt 3 kap. från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § 30 d § första stycket mervärdes- första stycket mervärdesskatteskattelagen, lagen,

5 a. en utländsk företagare som 5 a. en utländsk företagare som är etablerad i ett annat EG-land och är etablerad i ett annat EU-land har rätt till återbetalning enligt och har rätt till återbetalning enligt 10 kap. 1–3 §§ mervärdesskatte- 10 kap. 1–3 §§ mervärdesskattelagen utan att omfattas av 19 kap. 1 lagen utan att omfattas av 19 kap. § samma lag och inte heller ska 1 § samma lag och inte heller ska registreras enligt 2, 4 eller 5, registreras enligt 2, 4 eller 5,

5 b. en näringsidkare som är 5 b. en näringsidkare som är etablerad i Sverige och omsätter etablerad i Sverige och omsätter tjänster i ett annat EG-land som tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är skatt- förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för i det landet i enlighet skyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den rådets direktiv 2006/112/EG av 28 november 2006 om ett gemen- den 28 november 2006 om ett samt system för mervärdesskatt, gemensamt system för mervärdes-

skatt,

6. den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, och

7. den som är skattskyldig enligt

1 Senaste lydelse 2009:1498.

a) lagen (1972:820) om skatt på spel, b) 4 § första stycket 1 lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, c) lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, d) lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring,

m.m.,

e) lagen (1991:1482) om lotteriskatt,

f) 10, 13 eller 15 § eller 16 § första stycket eller 38 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt,

g) 9, 12, 14 eller 15 § lagen (1994:1564) om alkoholskatt, h) 4 kap. 3, 6, 8 eller 9 § eller 12 § första stycket 1 eller 11 kap. 5 §

första stycket 1 eller 2 lagen (1994:1776) om skatt på energi,

i) lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, j) lagen (1999:673) om skatt på avfall, k) lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer,

eller

l) lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m. Om skatt ska betalas enligt 23 kap. 3 c eller 3 d § av ett ombud för en

generalrepresentation eller av en skatterepresentant för en utländsk försäkringsgivare, ska ombudet respektive representanten registreras i stället för försäkringsgivaren.

10 kap.

14 a §

För en sådan mervärdesskatt- För en sådan mervärdesskattskyldig som är skyldig att redovisa skyldig som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattnings- mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive gemen- underlag som exklusive unionsskapsinterna förvärv och import interna förvärv och import för för beskattningsåret beräknas beskattningsåret beräknas sammansammanlagt uppgå till högst lagt uppgå till högst 40 miljoner 40 miljoner kronor, ska redo- kronor, ska redovisningsperioden visningsperioden för mervärdes- för mervärdesskatt vara tre kalenskatt vara tre kalendermånader. dermånader.

Första stycket gäller även den som ska registreras enligt 3 kap. 1 § 4 eller 5, om redovisningen inte ska ske enligt 31 §.

15 §

För en sådan mervärdesskatt- För en sådan mervärdesskattskyldig som inte är skyldig att lämna skyldig som inte är skyldig att självdeklaration och som därför lämna självdeklaration och som skall redovisa mervärdesskatt i en därför ska redovisa mervärdesskattedeklaration samt för handels- skatt i en skattedeklaration samt bolag, får Skatteverket besluta att för handelsbolag, får Skatteverket redovisningsperioden för mervärdes- besluta att redovisningsperioden skatt skall vara ett helt beskatt- för mervärdesskatt ska vara ett ningsår. Detta gäller endast om helt beskattningsår. Detta gäller beskattningsunderlagen exklusive endast om beskattningsunder-

2 Senaste lydelse 2007:1377. 3 Senaste lydelse 2003:664.

gemenskapsinterna förvärv och lagen exklusive unionsinterna import för beskattningsåret beräknas förvärv och import för uppgå till högst 200 000 kronor. beskattningsåret beräknas uppgå

till högst 200 000 kronor.

17 §

En skattedeklaration skall, utom i En skattedeklaration ska, utom i de de fall som anges i 17 a §, ta upp fall som anges i 17 a §, ta upp

1. nödvändiga identifikationsuppgifter, 2. uppgift om den redovisningsperiod för vilken redovisning lämnas, 3. följande uppgifter om skatteavdrag: a) den sammanlagda ersättning från vilken utbetalaren är skyldig att

göra skatteavdrag,

b) sammanlagt avdraget belopp, 4. följande uppgifter om arbetsgivaravgifter: a) den sammanlagda ersättning för vilken utbetalaren är skyldig att

betala arbetsgivaravgifter,

b) sammanlagt avdrag enligt 9 kap. 3 §, c) periodens sammanlagda avgifter, 5. följande uppgifter om mervärdesskatt: a) utgående skatt, b) ingående skatt, c) omsättning, förvärv och över- c) omsättning, förvärv och över-

föringar av varor som transporteras föringar av varor som transporteras mellan EG-länder, och mellan EU-länder, och

6. de ytterligare uppgifter som behövs för beräkning och kontroll av skatteavdrag, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt.

En skattedeklaration som skall En skattedeklaration som ska lämnas av en grupphuvudman skall lämnas av en grupphuvudman ska innehålla de uppgifter som avses i innehålla de uppgifter som avses i första stycket 1, 2, 5 och 6 samt första stycket 1, 2, 5 och 6 samt omfatta hela gruppen. omfatta hela gruppen.

Regeringen eller den myndighet Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får med- som regeringen bestämmer får meddela närmare föreskrifter om vad en dela närmare föreskrifter om vad en skattedeklaration skall ta upp. skattedeklaration ska ta upp.

Nuvarande lydelse

19 §

Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive gemenskapsinterna förvärv och import för beskattningsåret beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor, skall lämna skattedeklaration enligt följande uppställning, om inte Skatteverket har beslutat något annat enligt 21 §.

4 Senaste lydelse 2000:1000. 5 Senaste lydelse 2003:664.

Deklaration som skall ha kommit skall avse skatteavdrag, arbetsin till Skatteverket senast givaravgifter, mervärdesskatt och

punktskatt för redovisnings-

perioden 26 februari januari 26 mars februari 26 april mars 26 maj april 26 juni maj 26 juli juni 26 augusti juli 26 september augusti 26 oktober september 26 november oktober 27 december november 26 januari december

Föreslagen lydelse

19 §

Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import för beskattningsåret beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor, ska lämna skattedeklaration enligt följande uppställning, om inte Skatteverket har beslutat något annat enligt 21 §.

Deklaration som ska ha kommit in ska avse skatteavdrag, arbetsgivartill Skatteverket senast avgifter, mervärdesskatt och punkt-

skatt för redovisningsperioden 26 februari januari 26 mars februari 26 april mars 26 maj april 26 juni maj 26 juli juni 26 augusti juli 26 september augusti 26 oktober september 26 november oktober 27 december november 26 januari december

30 §

gemenskapsinterna förvärv som unionsinterna förvärv som anges i anges i 1 kap. 1 § första stycket 2 1 kap. 1 § första stycket 2 mermervärdesskattelagen (1994:200) värdesskattelagen (1994:200) ska

6 Senaste lydelse 1997:1032.

skall redovisas särskilt. redovisas särskilt.

31 §

Den som bedriver en verksamhet Den som bedriver en verksamhet där beskattningsunderlagen exklu- där beskattningsunderlagen exklusive gemenskapsinterna förvärv sive unionsinterna förvärv och och import för beskattningsåret import för beskattningsåret beräkberäknas sammanlagt uppgå till nas sammanlagt uppgå till högst en högst en miljon kronor och som är miljon kronor och som är skyldig skyldig att lämna självdeklaration att lämna självdeklaration enligt enligt lagen (2001:1227) om lagen (2001:1227) om självdeksjälvdeklarationer och kontrollupp- larationer och kontrolluppgifter gifter och som inte är handelsbolag och som inte är handelsbolag eller eller grupphuvudman, skall redo- grupphuvudman, ska redovisa visa mervärdesskatten i självdek- mervärdesskatten i självdeklaralarationen, om Skatteverket inte tionen, om Skatteverket inte beslutat annat enligt 11 §. beslutat annat enligt 11 §.

I fråga om förfarandet vid mervärdesbeskattningen gäller då bestämmelserna i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter samt taxeringslagen (1990:324).

33 §

Den som är registrerad eller skyldig att anmäla sig för registrering för mervärdesskatt enligt bestämmelserna i 3 kap. är även skyldig att i en periodisk sammanställning lämna uppgifter om

1. omsättning, förvärv och över- 1. omsättning, förvärv och överföringar av varor som transporteras föringar av varor som transporteras mellan EG-länder, och mellan EU-länder, och

2. omsättning av en tjänst som är 2. omsättning av en tjänst som är skattepliktig i det EG-land där skattepliktig i det EU-land där tjänsten är omsatt om förvärvaren tjänsten är omsatt om förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för av tjänsten är skattskyldig för förvärvet i det landet i enlighet med förvärvet i det landet i enlighet tillämpningen av artikel 196 i med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG. rådets direktiv 2006/112/EG.

Uppgifterna ska tas upp för den period som omfattar den tidpunkt som avses i 13 kap. 8 b § andra stycket eller 8 c § mervärdesskattelagen (1994:200).

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas. Då får föreskrivas att periodisk sammanställning ska lämnas även för varuöverföringar för vilka redovisningsskyldighet inte föreligger.

7 Senaste lydelse 2003:664. 8 Senaste lydelse 2010:1894.

10 a kap.

1 §

I detta kapitel förstås med I detta kapitel förstås med

icke etablerad näringsidkare: en icke etablerad näringsidkare: näringsidkare som inte har sätet för en näringsidkare som inte har sin ekonomiska verksamhet eller sätet för sin ekonomiska ett fast etableringsställe i Sverige verksamhet eller ett fast eller i ett annat EG-land och inte etableringsställe i Sverige eller i heller är bosatt eller stadigvarande ett annat EU-land och inte heller vistas i Sverige eller i ett annat EG- är bosatt eller stadigvarande land, vistas i Sverige eller i ett annat

EU-land,

elektroniska tjänster: sådana tjänster som är elektroniska tjänster enligt 5 kap. 18 § 12 mervärdesskattelagen (1994:200),

motsvarande bestämmelser i ett motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land: bestämmelser som annat EU-land: bestämmelser gäller i ett annat EG-land och som som gäller i ett annat EU-land har sin grund i bestämmelserna i och som har sin grund i rådets direktiv 2002/38/EG av den bestämmelserna i rådets direktiv 7 maj 2002 om ändring och 2002/38/EG av den 7 maj 2002 ändring för en begränsad tid av om ändring och ändring för en direktiv 77/388/EEG vad gäller begränsad tid av direktiv mervärdesskatteordningen för 77/388/EEG vad gäller merradio- och televisionssändningar värdesskatteordningen för radiosamt vissa tjänster som till- och televisionssändningar samt handahålls på elektronisk väg, vissa tjänster som tillhandahålls

på elektronisk väg,

e-handelsdeklaration: en sådan skattedeklaration som är avsedd för redovisning av mervärdesskatt enligt bestämmelserna i detta kapitel.

2 §

Skatteverket skall fatta ett beslut Skatteverket ska fatta ett beslut om att identifiera en icke-etablerad om att identifiera en icke-etablenäringsidkare som skyldig att redo- rad näringsidkare som skyldig att visa och betala mervärdesskatt en- redovisa och betala mervärdesligt bestämmelserna i detta kapitel skatt enligt bestämmelserna i (identifieringsbeslut) om detta kapitel (identifieringsbeslut)

om 1. näringsidkaren ansöker om det, 2. mervärdesskatten avser tillhandahållanden av elektroniska tjänster, 3. tillhandahållandena skall be- 3. tillhandahållandena ska be-

skattas i Sverige eller i ett annat skattas i Sverige eller i ett annat EG-land, EU-land,

4. tjänsterna tillhandahålls en 4. tjänsterna tillhandahålls en person som inte är näringsidkare person som inte är näringsidkare men som är etablerad, bosatt eller men som är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige eller stadigvarande vistas i Sverige

9 Senaste lydelse 2009:1335. 10 Senaste lydelse 2003:664.

i ett annat EG-land, eller i ett annat EU-land,

5. det inte redan fattats ett mot- 5. det inte redan fattats ett svarande identifieringsbeslut i ett motsvarande identifieringsbeslut i annat EG-land, och ett annat EU-land, och

6. näringsidkaren inte är eller 6. näringsidkaren inte är eller skall vara registrerad för mer- ska vara registrerad för mervärdesskatt i Sverige eller i ett värdesskatt i Sverige eller i ett annat EG-land. annat EU-land.

4 §

Om den som är skattskyldig i Om den som är skattskyldig i Sverige med avseende på tjänster Sverige med avseende på tjänster som omfattas av 2 § innehar ett som omfattas av 2 § innehar ett identifieringsbeslut i ett annat EG- identifieringsbeslut i ett annat land, skall han redovisa och betala EU-land, ska han redovisa och skatten enligt bestämmelserna i betala skatten enligt bestämmeldetta land. serna i detta land.

10 §

En e-handelsdeklaration skall ta En e-handelsdeklaration ska ta upp upp

1. identifieringsnumret, 2. följande uppgifter för Sverige 2. följande uppgifter för Sverige

eller varje annat EG-land där eller varje annat EU-land där tillhandahållanden av elektroniska tillhandahållanden av elektroniska tjänster skall beskattas: tjänster ska beskattas:

a) det sammanlagda värdet, exklusive mervärdesskatt, av ersättningarna för dessa tjänster under redovisningsperioden,

b) det sammanlagda beloppet av mervärdesskatten på tjänsterna, och c) tillämplig skattesats, samt 3. det sammanlagda beloppet av 3. det sammanlagda beloppet av

den mervärdesskatt som skall be- den mervärdesskatt som ska betalas för redovisningsperioden. talas för redovisningsperioden.

13 §

Om en e-handelsdeklaration har Om en e-handelsdeklaration har lämnats, anses ett beslut om mer- lämnats, anses ett beslut om mervärdesskatten ha fattats i enlighet värdesskatten ha fattats i enlighet med deklarationen. Detsamma med deklarationen. Detsamma gäller i fråga om en deklaration gäller i fråga om en deklaration som har lämnats till myndighet i ett som har lämnats till myndighet i annat EG-land i enlighet med de ett annat EU-land i enlighet med motsvarande bestämmelser som de motsvarande bestämmelser gäller i detta land. som gäller i detta land.

11

Senaste lydelse 2003:222. 12

Senaste lydelse 2003:222. 13

Senaste lydelse 2003:222.

17 §

Bestämmelserna om omprövning Bestämmelserna om omprövi 21 kap. 1, 3–6 och 8–14 §§, 15 § ning i 21 kap. 1, 3–6 och 8–14 §§, första stycket samt 16–20 §§ gäller 15 § första stycket samt 16–20 §§ även för beskattningsbeslut av- gäller även för beskattningsbeslut seende skatt enligt mervärdes- avseende skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) som redo- skattelagen (1994:200) som redovisas enligt bestämmelserna i detta visas enligt bestämmelserna i kapitel eller enligt motsvarande detta kapitel eller enligt motbestämmelser i ett annat EG-land. svarande bestämmelser i ett annat

EU-land.

19 §

Bestämmelserna om över- Bestämmelserna om överklagande i 22 kap. 1 § första klagande i 22 kap. 1 § första stycket, 2–4 §§, 6 § första stycket stycket, 2–4 §§, 6 § första stycket samt 7, 9, 11 och 13 §§ gäller även samt 7, 9, 11 och 13 §§ gäller även för beskattningsbeslut avseende för beskattningsbeslut avseende skatt enligt mervärdesskattelagen skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) som redovisas enligt (1994:200) som redovisas enligt bestämmelserna i detta kapitel eller bestämmelserna i detta kapitel eller enligt motsvarande bestämmelser i enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land. ett annat EU-land.

21 §

I fråga om redovisning av I fråga om redovisning av mervärdesskatt enligt bestämmel- mervärdesskatt enligt bestämmelserna i detta kapitel eller enligt serna i detta kapitel eller enligt motsvarande bestämmelser i ett motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land gäller, utöver be- annat EU-land gäller, utöver bestämmelserna i detta kapitel, endast stämmelserna i detta kapitel, följande bestämmelser i denna lag: endast följande bestämmelser i 1 kap. 1 och 3 §§, 2 kap. 5 och 6 §§ denna lag: 1 kap. 1 och 3 §§, 2 kap. samt 7 § första stycket, 10 kap. 5 och 6 §§ samt 7 § första stycket, 37 §, 11 kap. 1, 2 och 20 §§, 10 kap. 37 §, 11 kap. 1, 2 och 12 kap. 6 och 7 §§, 12 § första 20 §§, 12 kap. 6 och 7 §§, 12 § stycket och 13 §, 13 kap. 1 § första första stycket och 13 §, 13 kap. 1 § stycket, 14 kap. 1 §, 2 § första första stycket, 14 kap. 1 §, 2 § stycket och 4–8 §§, 16 kap. 6 § första stycket och 4–8 §§, 16 kap. andra stycket första meningen samt 6 § andra stycket första meningen tredje och fjärde styckena samt samt tredje och fjärde styckena 13 §, 17 kap. 2, 3 och 8–11 §§, samt 13 §, 17 kap. 2, 3 och 8– 18 kap. 8 och 9 §§ samt 10 § andra 11 §§, 18 kap. 8 och 9 §§ samt stycket, 20 kap. 1–5 §§ och 23 kap. 10 § andra stycket, 20 kap. 1–5 §§ 5–9 §§. och 23 kap. 5–9 §§.

14

Senaste lydelse 2003:222. 15

Senaste lydelse 2003:222. 16

Senaste lydelse 2007:1278.

14 kap.

1 a §

En näringsidkare som omsätter En näringsidkare som omsätter investeringsguld som avses i 1 kap. investeringsguld som avses i 1 kap. 18 § mervärdesskattelagen 18 § mervärdesskattelagen (1994:200) i Sverige eller till ett (1994:200) i Sverige eller till ett annat EG-land ska vid tran- annat EU-land ska vid transaktioner som uppgår till ett belopp saktioner som uppgår till ett belopp motsvarande 10 000 kronor eller motsvarande 10 000 kronor eller mer kontrollera identiteten hos mer kontrollera identiteten hos köparen. Detsamma gäller om tran- köparen. Detsamma gäller om transaktionen understiger 10 000 kro- saktionen understiger 10 000 kronor men kan antas ha samband med nor men kan antas ha samband en annan transaktion och till- med en annan transaktion och sammans med denna uppgår till tillsammans med denna uppgår till minst detta belopp. Om summan minst detta belopp. Om summan inte är känd vid tidpunkten för en inte är känd vid tidpunkten för en transaktion, ska identiteten transaktion, ska identiteten kontrolleras så snart summan av kontrolleras så snart summan av transaktionerna uppgår till minst transaktionerna uppgår till minst 10 000 kronor. 10 000 kronor.

Bestämmelserna i 2 kap. 2 § första stycket 1, 3 § första stycket 2, 5 § 2 a och 6 § lagen (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism ska även gälla vid transaktioner som avses i första stycket.

Säljaren ska föra anteckningar om identitetskontrollen. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om anteckningsskyldigheten.

Handlingar eller uppgifter som använts vid identitetskontroll ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår kontrollen gjordes.

18 kap.

4 b §

Den som till följd av lagen Den som till följd av lagen (1976:661) om immunitet och (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, lagen privilegier i vissa fall, lagen (1994:1500) med anledning av (1994:1500) med anledning av Sveriges anslutning till Europeiska Sveriges anslutning till Europeiska unionen eller direkt tillämpliga unionen eller direkt tillämpliga EG-bestämmelser, har rätt att för- EU-bestämmelser, har rätt att förvärva varor eller tjänster utan värva varor eller tjänster utan mervärdesskatt eller punktskatt, får mervärdesskatt eller punktskatt, får utöva den rätten genom en ansökan utöva den rätten genom en ansökan om återbetalning av skatten. Detta om återbetalning av skatten. Detta gäller dock endast om inte det gäller dock endast om inte det förfarande för rätt till återbetalning förfarande för rätt till återbetalning av skatt är tillämpligt som gäller av skatt är tillämpligt som gäller

17

Senaste lydelse 2009:68. 18

Senaste lydelse 2004:1156.

vid förvärv enligt 10 kap. 5–8 §§ vid förvärv enligt 10 kap. 5–8 §§ mervärdesskattelagen (1994:200), mervärdesskattelagen (1994:200), 31 d § lagen (1994:1563) om 31 d § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 31 d § lagen tobaksskatt, 31 d § lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller (1994:1564) om alkoholskatt eller 9 kap. 1 § lagen (1994:1776) om 9 kap. 1 § lagen (1994:1776) om skatt på energi. skatt på energi.

Regeringen meddelar föreskrifter om förfarandet vid sådan återbetalning.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.11 Förslag till lag om ändring i lagen (1997:1137) om

vägavgift för vissa tunga fordon

Härigenom föreskrivs att 11 § lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon ska ha följande lydelse.

11 §

Vägavgift tas ut med olika belopp beroende på antal axlar och vilka krav på utsläpp av föroreningar som ett fordons motor uppfyller enligt följande.

Fordon som inte uppfyller de av Fordon som inte uppfyller de fast- Europeiska gemenskapen fast- ställda kraven i rådets direktiv ställda kraven i rådets direktiv 88/77/EEG av den 3 december 88/77/EEG av den 3 december 1987 om tillnärmning av medlems- 1987 om tillnärmning av medlems- staternas lagstiftning om åtgärder staternas lagstiftning om åtgärder mot utsläpp av gasformiga föroremot utsläpp av gasformiga förore- ningar från dieselmotorer som ningar från dieselmotorer som används i fordon i dess lydelse används i fordon i dess lydelse enligt Europaparlamentets och enligt Europaparlamentets och rådets direktiv 96/1/EG av den rådets direktiv 96/1/EG av den 22 januari 1996 om ändring av 22 januari 1996 om ändring av direktiv 88/77/EEG. direktiv 88/77/EEG. __________________________________________________________ Antal axlar Avgift per år Avgift per Avgift per Avgift per

månad vecka dag __________________________________________________________ högst 3 axlar 960 euro 96 euro 26 euro 8 euro 4 eller fler 1 550 euro 155 euro 41 euro 8 euro axlar __________________________________________________________

Fordon med de egenskaper som anges i rad A i tabellen i punkt 8.3.1.1 i bilaga I till direktiv 88/77/EEG i dess lydelse enligt direktiv 96/1/EG. __________________________________________________________ Antal axlar Avgift per år Avgift per Avgift per Avgift per

månad vecka dag __________________________________________________________ högst 3 axlar 850 euro 85 euro 23 euro 8 euro 4 eller fler 1 400 euro 140 euro 37 euro 8 euro axlar __________________________________________________________

Fordon med de egenskaper som anges i rad B i tabellen i punkt 8.3.1.1 i bilaga I till direktiv 88/77/EEG i dess lydelse enligt direktiv 96/1/EG eller fordon som uppfyller högre ställda krav i senare lydelse.

1 Senaste lydelse 2008:478.

__________________________________________________________ Antal axlar Avgift per år Avgift per Avgift per Avgift per

månad vecka dag __________________________________________________________ högst 3 axlar 750 euro 75 euro 20 euro 8 euro 4 eller fler 1 250 euro 125 euro 33 euro 8 euro axlar __________________________________________________________

För svenskt fordon med en draganordning bestäms vägavgiften efter det största möjliga antalet axlar som en fordonskombination kan ha.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.12 Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om

punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter

Härigenom föreskrivs att 4 kap. 1 § och 5 kap. 1 § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter ska ha följande lydelse.

4 kap.

1 §

En särskild avgift (transporttillägg) ska påföras en avsändande upplagshavare om

1. ledsagardokument eller bevis om ställd säkerhet inte följer med transporten i den utsträckning som följer av 1 kap. 6 §, eller

2. säkerhet inte ställts för transporten i den utsträckning som följer av 1 kap. 6 §.

Transporttillägg ska påföras en skattskyldig om 1. anmälningsskyldighet eller skyldighet att ställa säkerhet som följer

av 17 § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 16 § lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller 4 kap. 11 § lagen (1994:1776) om skatt på energi inte iakttagits, eller

2. säkerhet enligt 16 § lagen om tobaksskatt, 15 § lagen om alkoholskatt eller 4 kap. 9 § lagen om skatt på energi inte ställts på föreskrivet sätt.

Transporttillägg ska påföras en Transporttillägg ska påföras en förare som inte har med sig förare som inte har med sig föreskrivet förenklat ledsagar- föreskrivet förenklat ledsagardokument vid flyttning av punkt- dokument vid flyttning av punktskattepliktiga varor som beskattats skattepliktiga varor som beskattats i ett annat EG-land. i ett annat EU-land.

Transporttillägget är tjugo procent av de punktskatter som belöper på eller kan antas belöpa på de varor för vilka bestämmelserna i första, andra eller tredje stycket inte iakttagits.

5 kap.

1 § Den som uppsåtligen i strid med 1 kap. 6 § 1. förflyttar punktskattepliktiga varor inom Sverige, 2. för in punktskattepliktiga 2. för in punktskattepliktiga

varor till Sverige från ett område varor till Sverige från ett område som tillhör Europeiska gemen- som tillhör Europeiska unionens skapens punktskatteområde, eller punktskatteområde, eller

3. för ut punktskattepliktiga varor från Sverige

och därigenom ger upphov till fara för att en myndighets kontrollverksamhet med avseende på varuförflyttningen allvarligt

1 Senaste lydelse 2009:1507. 2 Senaste lydelse 2002:883.

försvåras döms, om inte gärningen är belagd med straff i lagen (2000:1225) om straff för smuggling, för olovlig förflyttning av punktskattepliktiga varor till fängelse i högst två år eller, om brottet är grovt, till fängelse i lägst sex månader och högst fyra år. Om brottet är att anse som ringa döms till böter.

Den som till Tullverket frivilligt Den som till Tullverket frivilligt anmäler varor som förflyttas i strid anmäler varor som förflyttas i strid med 1 kap. 6 § för kontroll enligt med 1 kap. 6 § för kontroll enligt 2 kap. eller 3 kap. skall inte dömas 2 eller 3 kap. ska inte dömas till till ansvar enligt första stycket. ansvar enligt första stycket.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.13 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:445) om

exportbutiker

Härigenom föreskrivs att 1–3 §§ lagen (1999:445) om exportbutiker ska ha följande lydelse.

1 §

Regeringen får bevilja flygplatshållare tillstånd att inrätta exportbutik på flygplats.

I en exportbutik får obeskattade I en exportbutik får obeskattade gemenskapsvaror, med de begräns- unionsvaror, med de begränsningar ningar som anges i 3 §, säljas till som anges i 3 §, säljas till flygflygpassagerare som reser till en passagerare som reser till en plats plats utanför EG:s skatteområde. utanför EU:s skatteområde.

Om alkohol- och tobaksvaror Om alkohol- och tobaksvaror ska skall säljas i en exportbutik skall säljas i en exportbutik ska verkverksamheten bedrivas av en samheten bedrivas av en godkänd godkänd upplagshavare enligt upplagshavare enligt lagen lagen (1994:1563) om tobaksskatt (1994:1563) om tobaksskatt och och lagen (1994:1564) om alkohol- lagen (1994:1564) om alkoholskatt. Exportbutiken skall i sådana skatt. Exportbutiken ska i sådana fall vara ett godkänt skatteupplag fall vara ett godkänt skatteupplag enligt dessa lagar. enligt dessa lagar.

2 § I denna lag förstås med obeskattade varor: a) varor som inte har beskattats i Sverige, och b) varor som har beskattats i Sverige men där varorna sedan blivit

befriade från skatt,

gemenskapsvaror: varor som an- unionsvaror: detsamma som med ges i artikel 4.7 i rådets förordning gemenskapsvaror i artikel 4.7 i (EEG) nr 2913/92 av den 12 rådets förordning (EEG) nr oktober 1992 om inrättandet av en 2913/92 av den 12 oktober 1992 tullkodex för gemenskapen, om inrättandet av en tullkodex för

gemenskapen,

EG:s skatteområde: det område EU:s skatteområde: det område inom vilket gemenskapens bestäm- inom vilket unionens bestämmelser melser om en viss skatt är tillämp- om en viss skatt är tillämpliga. liga.

3 §

Försäljning av obeskattade Försäljning av obeskattade gemenskapsvaror till flygpassa- unionsvaror till flygpassagerare gerare som reser till en plats som reser till en plats utanför EU:s

1 Senaste lydelse 2000:490. 2 Senaste lydelse 2000:490.

utanför EG:s skatteområde får skatteområde får endast avse endast avse följande varor och i följande varor och i angivna fall angivna fall följande kvantiteter av följande kvantiteter av dessa varor dessa varor till varje resande: till varje resande:

1. 200 cigaretter eller 100 cigariller eller 50 cigarrer eller 250 gram röktobak eller en proportionell blandning av dessa tobaksvaror,

2. en liter spritdryck eller två liter starkvin, två liter vin, två liter starköl, och 3. parfym, luktvatten och andra kosmetiska preparat samt choklad- och

konfektyrvaror och andra tobaksvaror än sådana som anges ovan.

Till den som avreser med bestämmelseort i Norge får försäljning inte ske till större mängder än vad resande får införa tullfritt till det landet.

Vid tillämpning av första stycket förstås med

spritdryck: alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 22 volymprocent,

starkvin: alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte 22 volymprocent, samt mousserande vin,

vin: annat vin än starkvin samt annan alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 3,5 men inte 15 volymprocent och som inte är starköl,

starköl: öl med en alkoholhalt som överstiger 3,5 volymprocent, cigarill: cigarrer med en högsta vikt av 3 gram per styck.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.14 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:446) om

proviantering av fartyg och luftfartyg

Härigenom föreskrivs att 1–7 §§ lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg ska ha följande lydelse.

1 §

I denna lag finns bestämmelser I denna lag finns bestämmelser om proviantering med icke-gemen- om proviantering med ickeskapsvaror och med obeskattade unionsvaror och med obeskattade gemenskapsvaror för förbrukning unionsvaror för förbrukning eller eller försäljning ombord på fartyg försäljning ombord på fartyg eller eller luftfartyg vid resa till utländsk luftfartyg vid resa till utländsk ort. ort.

2 § I denna lag förstås med obeskattade varor: a) varor som inte har beskattats i Sverige, och b) varor som har beskattats i Sverige men där varorna sedan blivit

befriade från skatt,

gemenskapsvaror: varor som an- unionsvaror: detsamma som

ges i artikel 4.7 i rådets förordning med gemenskapsvaror i artikel (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 4.7 i rådets förordning (EEG) nr 1992 om inrättandet av en tullkodex 2913/92 av den 12 oktober 1992 för gemenskapen, om inrättandet av en tullkodex för

gemenskapen,

EG:s tullområde: de områden som EU:s tullområde: de områden anges i artikel 3 i förordning (EEG) som anges i artikel 3 i förordning nr 2913/92, (EEG) nr 2913/92,

EG:s skatteområde: det område EU:s skatteområde: det område inom vilket gemenskapens bestäm- inom vilket unionens bestämmelmelser om en viss skatt är tillämp- ser om en viss skatt är tillämpliga. liga.

3 §

Proviantering med obeskattade Proviantering med obeskattade gemenskapsvaror får ske för försälj- unionsvaror får ske för försäljning ombord vid resa till en plats ning ombord vid resa till en plats utanför EG:s skatteområde och för utanför EU:s skatteområde och förbrukning ombord vid resa till för förbrukning ombord vid resa utländsk ort. till utländsk ort.

Proviantering med icke-gemen- Proviantering med icke-unionsskapsvaror får ske för förbrukning varor får ske för förbrukning ombord vid resa till utländsk ort ombord vid resa till utländsk ort över det fria havet, om varorna över det fria havet, om varorna

1 Senaste lydelse 2009:1339.

består av animaliska livsmedel och består av animaliska livsmedel provianteringen sker enligt gällande och provianteringen sker enligt föreskrifter om kontroll av livsmedel gällande föreskrifter om kontroll som importeras från ett land utanför av livsmedel som importeras från EG. ett land utanför EU.

Såvitt avser mervärdesskatt får proviantering ske i de fall som avses i 5 kap. 3 a § första stycket 4 och 4 a mervärdesskattelagen (1994:200).

4 §

Vid resa till en plats utanför EG:s Vid resa till en plats utanför tullområde får proviantering ske EU:s tullområde får proviantering med obeskattade gemenskapsvaror ske med obeskattade unionsvaror och icke-gemenskapsvaror för för- och icke-unionsvaror för försäljsäljning och förbrukning ombord. ning och förbrukning ombord.

5 §

Proviantering med obeskattade Proviantering med obeskatgemenskapsvaror och med icke- tade unionsvaror och med ickegemenskapsvaror för försäljning unionsvaror för försäljning från från kiosk eller liknande försälj- kiosk eller liknande försäljningsningsställe ombord på fartyg på ställe ombord på fartyg på linjer linjer mellan Sverige och Norge mellan Sverige och Norge eller eller Sverige och Åland får endast Sverige och Åland får endast avse avse spritdrycker, vin, starköl, öl, spritdrycker, vin, starköl, öl, tobaksvaror, parfymer, kosmetiska tobaksvaror, parfymer, kosmepreparat, toalettmedel samt choklad- tiska preparat, toalettmedel samt och konfektyrvaror. choklad- och konfektyrvaror.

6 §

Proviantering med obeskattade Proviantering med obeskatgemenskapsvaror och med icke- tade unionsvaror och med ickegemenskapsvaror för försäljning unionsvaror för försäljning omombord får inte avse spritdrycker, bord får inte avse spritdrycker, vin eller starköl på fartygslinje vin eller starköl på fartygslinje mellan svensk hamn från norska mellan svensk hamn från norska gränsen i norr till och med Lysekil i gränsen i norr till och med söder och norsk hamn från och med Lysekil i söder och norsk hamn Risör i väster till svenska gränsen i från och med Risör i väster till öster. svenska gränsen i öster.

På en sådan fartygslinje får obeskattad försäljning inte överstiga 20 cigaretter eller 10 cigariller eller cigarrer eller 50 gram andra tobaksvaror per passagerare.

Tullverket skall på ansökan Tullverket ska på ansökan besluta att bestämmelserna i första besluta att bestämmelserna i och andra styckena inte skall första och andra styckena inte ska tillämpas om det är fråga om en tillämpas om det är fråga om en

2 Senaste lydelse 2002:264.

fartygslinje mellan svensk hamn fartygslinje mellan svensk hamn från och med Strömstad i norr till från och med Strömstad i norr till och med Lysekil i söder och norsk och med Lysekil i söder och hamn från och med Risör i väster till norsk hamn från och med Risör i och med Sandefjord i öster med väster till och med Sandefjord i åretrunttrafik enligt regelbunden öster med åretrunttrafik enligt tidtabell och kapacitet att transpor- regelbunden tidtabell och kapacitera gods och fordon i betydande tet att transportera gods och omfattning. fordon i betydande omfattning.

7 §

Proviantering med obeskattade Proviantering med obeskatalkoholdrycker och tobaksvaror tade alkoholdrycker och tobakssamt icke-gemenskapsvaror får en- varor samt icke-unionsvaror får dast ske om tillstånd har beviljats. endast ske om tillstånd har Tillstånd till proviantering skall beviljats. Tillstånd till proviantebeviljas den som bedriver verksam- ring ska beviljas den som bedriver heten på fartyget eller luftfartyget verksamheten på fartyget eller om denne med hänsyn till sina luftfartyget om denne med hänsyn ekonomiska förhållanden och om- till sina ekonomiska förhållanden ständigheterna i övrigt bör beviljas och omständigheterna i övrigt bör sådant tillstånd. beviljas sådant tillstånd.

Tillstånd enligt första stycket beviljas för viss tid eller för varje tillfälle som proviantering sker. Tillstånd för viss tid får beviljas den som bedriver reguljär trafik eller liknande verksamhet.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

(1999:1229)

Härigenom föreskrivs att 3 kap. 6 §, 11 kap. 46 §, 24 kap. 16 §, 28 kap. 26 § samt 29 kap. 2 och 3 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) ska ha följande lydelse.

3 kap.

6 §

I artikel 14 i protokollet om I artikel 13 i protokollet (nr 7) Europeiska gemenskapernas immu- om Europeiska unionens immunitet och privilegier till fördraget nitet och privilegier finns beden 8 april 1965 om upprättandet stämmelser om var unionens av ett gemensamt råd och en tjänstemän och de andra personer gemensam kommission för Euro- som artikeln enligt protokollet ska peiska gemenskaperna finns tillämpas på, ska anses bosatta. bestämmelser om var gemenskapernas tjänstemän och de andra personer som artikeln enligt protokollet ska tillämpas på, ska anses bosatta.

11 kap.

46 §

Forskarstipendium (Marie Curie- Forskarstipendium (Marie Curiestipendium) som ges ut direkt eller stipendium) som ges ut direkt eller indirekt av Europeiska gemen- indirekt av Europeiska unionen skaperna ska tas upp. eller Europeiska atomenergi-

gemenskapen ska tas upp.

24 kap.

16 §

Om andelen avser ett företag som hör hemma i en utländsk stat som är medlem i Europeiska unionen ska andelen, under förutsättning att villkoren i övrigt i 13 och 14 §§ är uppfyllda, anses näringsbetingad också om ägarföretagets andelsinnehav motsvarar tio procent eller mer av andelskapitalet i företaget och även om andelen är en lagertillgång.

Med företag som hör hemma i en utländsk stat som är medlem i Europeiska unionen avses ett utländskt företag som

1. bedrivs i någon av de associationsformer som anges i bilaga 24.1,

2. enligt skattelagstiftningen i en 2. enligt skattelagstiftningen i en medlemsstat anses höra hemma i medlemsstat anses höra hemma i den staten och inte enligt ett skatte- den staten och inte enligt ett skatteavtal med tredje land anses ha avtal med tredje land anses ha hemvist utanför gemenskapen, och hemvist utanför unionen, och

1 Lagen omtryckt 2008:803.

3. är skyldigt att betala någon av de skatter som anges i bilaga 24.2, utan valmöjlighet eller rätt till undantag.

28 kap.

26 §

Ersättning som lämnas vid övertagande av ansvaret för pensionsutfästelser ska dras av om övertagandet

1. avser överföring av rätt till 1. avser överföring av rätt till tjänstepension till Europeiska tjänstepension till Europeiska gemenskaperna, eller unionen eller Europeiska atom-

energigemenskapen, eller

2. sker när en näringsverksamhet övergår till en ny arbetsgivare som också övertar ansvaret för pensionsutfästelserna.

Ersättning som en skattskyldig får för att ta över ansvaret för pensionsutfästelser ska tas upp.

29 kap.

2 §

Med näringsbidrag avses stöd Med näringsbidrag avses stöd utan återbetalningsskyldighet som utan återbetalningsskyldighet som lämnas till en näringsidkare för lämnas till en näringsidkare för näringsverksamheten av staten, näringsverksamheten av staten, Europeiska gemenskaperna, lands- Europeiska unionen eller Euroting, kommuner, juridiska personer peiska atomenerigemenskapen, som avses i 7 kap. 16, 17 och 20 landsting, kommuner, juridiska §§, allmänningsskogar enligt lagen personer som avses i 7 kap. 16, 17 (1952:167) om allmänningsskogar i och 20 §§, allmänningsskogar en- Norrland och Dalarna samt stöd av ligt lagen (1952:167) om alldetta slag som beslutas av en männingsskogar i Norrland och europisk gruppering för territoriellt Dalarna samt stöd av detta slag samarbete. som beslutas av en europisk

gruppering för territoriellt sam-

arbete. Med näringsbidrag avses också stöd som lämnas i form av 1. elcertifikat till sådana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 a § 1, 2. utsläppsrätter till sådana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 b §

första stycket,

3. utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar till sådana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 b § andra stycket 1, och

4. stöd enligt lagen (2008:814) om statligt stöd till kreditinstitut, om stödet inte

– redovisas som en skuld i räkenskaperna, eller – avser betalning för nyemitterade eller egna aktier.

3 § Med stöd utan återbetalningsskyldighet avses också stöd som ska

återbetalas bara om

1. näringsidkaren inte uppfyller villkoren för stödet,

2 Senaste lydelse 2009:721.

2. näringsidkaren inte följer de föreskrifter som har meddelats när stödet beviljades,

3. Europeiska gemenskapernas 3. Europeiska kommissionen kommission genom beslut som genom beslut som vunnit laga kraft vunnit laga kraft eller Europeiska eller Europeiska unionens domstol gemenskapernas domstol har funnit har funnit att stödet strider mot att stödet strider mot artikel 87 i artikel 107 i fördraget om fördraget den 25 mars 1957 om Europeiska unionens funktionssätt, upprättandet av Europeiska ekono- eller miska gemenskapen, eller

4. något oväntat inträffar som uppenbarligen rubbar förutsättningarna för stödet.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.16 Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen

(2000:980)

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 3 §, 2 kap. 4 och 11 §§ samt 3 kap. 2 och 7 §§ socialavgiftslagen (2000:980) ska ha följande lydelse.

1 kap.

3 §

trygghet som ingåtts med andra trygghet som ingåtts med andra stater kan medföra begränsningar i stater kan medföra begränsningar i skyldigheten att betala avgifter skyldigheten att betala avgifter enligt denna lag. enligt denna lag.

2 kap.

4 §

Arbetsgivaravgifter skall, om Arbetsgivaravgifter ska, om inte inte annat följer av 5–9 §§, betalas annat följer av 5–9 §§, betalas på på avgiftspliktig ersättning för avgiftspliktig ersättning för

1. arbete i Sverige, och 2. arbete i utlandet till en person 2. arbete i utlandet till en person

som när arbetet utförs omfattas av som när arbetet utförs omfattas av svensk socialförsäkring enligt svensk socialförsäkring enligt gemenskapsrätten inom Europeiska unionsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska eko- unionen (EU) eller Europeiska nomiska samarbetsområdet (EES) ekonomiska samarbetsområdet eller enligt avtal med andra stater. (EES) eller enligt avtal med andra

stater.

11 §

Med ersättning för arbete likställs i denna lag

1. kostnadsersättning, utom så- 1. kostnadsersättning, utom sådan som enligt 8 kap. 19 eller 20 § dan som enligt 8 kap. 19 eller 20 § skattebetalningslagen (1997:483) skattebetalningslagen (1997:483) skall undantas vid beräkning av ska undantas vid beräkning av skatteavdrag, skatteavdrag,

2. garantibelopp enligt lönegarantilagen (1992:497), 3. ersättning som utges till 3. ersättning som utges till

Försäkringskassan enligt 24 § Försäkringskassan enligt 24 § första stycket lagen (1991:1047) första stycket lagen (1991:1047) om sjuklön, varvid ersättningen om sjuklön, varvid ersättningen skall anses ha betalats ut till den ska anses ha betalats ut till den person som sjuklönen avser, person som sjuklönen avser,

1 Senaste lydelse 2004:849.

4. forskarstipendium från Euro- 4. forskarstipendium från Europeiska gemenskaperna (Marie peiska unionen eller Europeiska Curie-stipendium), om stipendiet atomenergigemenskapen (Marie utges av en fysisk person bosatt i Curie-stipendium), om stipendiet Sverige eller av en svensk juridisk utges av en fysisk person bosatt i person, och Sverige eller av en svensk juridisk

person, och

5. ersättning från semesterkassa.

3 kap.

2 §

Egenavgifter skall betalas på av- Egenavgifter ska betalas på avgiftspliktig inkomst av giftspliktig inkomst av

1. arbete i Sverige, och 2. arbete i utlandet om den 2. arbete i utlandet om den

avgiftsskyldige när arbetet utförs avgiftsskyldige när arbetet utförs omfattas av svensk socialförsäkring omfattas av svensk socialförsäkenligt gemenskapsrätten inom ring enligt unionsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbets- Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller enligt avtal området (EES) eller enligt avtal med andra stater. med andra stater.

7 §

Forskarstipendium från Euro- Forskarstipendium från Europeiska gemenskaperna (Marie peiska unionen eller Europeiska Curie-stipendium) är avgiftsplik- atomenergigemenskapen (Marie tigt. Curie-stipendium) är avgiftsplik-

tigt.

Detta gäller inte om stipendiet utges av en fysisk person bosatt i Sverige eller av en svensk juridisk person.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

2.17 Förslag till ändring i lagen (2000:1219) om

internationellt tullsamarbete

Härigenom föreskrivs att 3 kap. 1 § lagen (2000:1219) om internationellt tullsamarbete ska ha följande lydelse.

3 kap.

1 §

Utländska tjänstemän får på svenskt territorium fortsätta en i sin stat påbörjad övervakning av en gärningsman som är skäligen misstänkt för ett brott som sägs i artikel 19.2 tullsamarbetskonventionen, om Tullverket eller en annan behörig svensk myndighet samtycker till det.

Övervakningen får ske utan Övervakningen får ske utan föregående samtycke om föregående samtycke om situationen är så brådskande att situationen är så brådskande att samtycke inte kan inhämtas i samtycke inte kan inhämtas i förväg. För att övervakning skall få förväg. För att övervakning ska få ske utan föregående samtycke ske utan föregående samtycke krävs också att överskridandet av krävs också att överskridandet av gränsen i samband med gränsen i samband med övervakningen anmäls till övervakningen anmäls till Tullverket eller annan behörig Tullverket eller annan behörig svensk myndighet så snart det är svensk myndighet så snart det är möjligt och att den utländska möjligt och att den utländska myndigheten utan dröjsmål begär myndigheten utan dröjsmål begär bistånd i utredningen. bistånd i utredningen.

Övervakningen skall genast Övervakningen ska genast upphöra om en behörig svensk upphöra om en behörig svensk myndighet begär det. Övervakning myndighet begär det. Övervakning som avses i andra stycket skall som avses i andra stycket ska även även upphöra om samtycke inte har upphöra om samtycke inte har lämnats inom fem timmar från lämnats inom fem timmar från gränsöverskridandet. gränsöverskridandet.

Brott som avses i första stycket är 1. olaglig handel med narkotika och psykotropa ämnen, vapen, ammu-

nition, sprängämnen, kulturföremål, farligt och giftigt avfall, kärnmaterial eller material eller utrustning avsedda för framställning av kärnvapen, biologiska och/eller kemiska vapen (varor belagda med förbud),

2. handel med ämnen som finns upptagna i listorna I och II i Förenta nationernas konvention om bekämpande av illegal handel med narkotika och psykotropa ämnen och som är avsedda för illegal framställning av narkotika (prekursorer),

3. olaglig gränsöverskridande 3. olaglig gränsöverskridande handel med skattepliktiga varor för handel med skattepliktiga varor för att undgå skatt eller obehörigt er- att undgå skatt eller obehörigt erhålla statligt stöd i samband med hålla statligt stöd i samband med import eller export av varor, i de import eller export av varor, i de fall där omfattningen av handeln fall där omfattningen av handeln 122

kan medföra en avsevärd belast- kan medföra en avsevärd belastning för Europeiska gemenskapens ning för Europeiska unionens eller eller för medlemsstaternas bud- för medlemsstaternas budgetar, getar,

4. annan handel med varor som 4. annan handel med varor som är förbjuden enligt gemenskapens är förbjuden enligt unionens eller eller nationella tullbestämmelser. nationella tullbestämmelser.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 1, 2 och 5 §§, 3 kap. 1, 3, 3 a och 4 §§, 4 kap. 12, 24–27, 29 och 30 §§, 6 kap. 6, 8 och 10 §§ samt 7 a kap. 3 § tullagen (2000:1281) ska ha följande lydelse.

1 kap.

1 §

till tredje land finns i rådets till tredje land finns i rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet den 12 oktober 1992 om inav en tullkodex för gemenskapen rättandet av en tullkodex för och i kommissionens förordning gemenskapen och i kommissionens (EEG) nr 2454/93 av den 2 juli förordning (EEG) nr 2454/93 av 1993 om tillämpningsföreskrifter den 2 juli 1993 om tillämpningsför rådets förordning (EEG) nr föreskrifter för rådets förordning 2913/92 om inrättandet av en (EEG) nr 2913/92 om inrättandet tullkodex för gemenskapen. av en tullkodex för gemenskapen.

Andra EG-rättsakter i fråga om Andra EU-rättsakter i fråga om tull eller tullkontroll anges i 4, 7 tull eller tullkontroll anges i 4, 7 och 7 a kap. denna lag. och 7 a kap. denna lag.

2 §

Denna lag innehåller kompletterande bestämmelser till rättsakterna enligt 1 §.

Lagen innehåller även vissa Lagen innehåller även vissa bestämmelser om förfarandet bestämmelser om förfarandet avseende skatt på varor som förs in avseende skatt på varor som förs in i landet från sådan del av EG:s i landet från sådan del av EU:s tullområde som ligger utanför EG:s tullområde som ligger utanför skatteområde. Genom dessa EU:s skatteområde. Genom dessa bestämmelser genomförs bestämmelser genomförs

1. delar av rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter – Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund, senast ändrat genom rådets direktiv 99/85/EG, samt

2. delar av rådets direktiv 92/12/EEG av den 25 februari 1992 om allmänna regler för punktskattepliktiga varor och om innehav, flyttning och övervakning av sådana varor, senast ändrat genom rådets direktiv 96/99/EG.

I lagen finns även en bestämmelse om avlämning från fartyg av avfall. Genom bestämmelsen genomförs artikel 12.2 i Europaparlamentets och

1 Senaste lydelse 2007:271. 2 Senaste lydelse 2002:875.

rådets direktiv 2000/59/EG av den 27 november 2000 om mottagningsanordningar i hamn för fartygsgenererat avfall och lastrester.

Ytterligare kompletterande bestämmelser till förordningarna (EEG) nr 2913/92 och 2454/93 finns i lagen (1994:1547) om tullfrihet m.m. och lagen (1994:1548) om vissa tullförfaranden med ekonomisk verkan, m.m.

5 § I denna lag förstås med tullagstiftning: EG:s tullbestäm- tullagstiftning: EU:s tullbestäm-

melser samt svenska tullförfatt- melser samt svenska tullförfattningar, ningar,

det svenska tullområdet: svenskt territorium,

EG:s tullområde: de områden EU:s tullområde: de områden som anges i artikel 3 i förordningen som anges i artikel 3 i förord- (EEG) nr 2913/92, ningen (EEG) nr 2913/92,

EG:s skatteområde: det område EU:s skatteområde: det område inom vilket gemenskapens bestäm- inom vilket unionens bestämmelser melser om en viss skatt är om en viss skatt är tillämpliga, tillämpliga,

tredje land: område som inte tredje land: område som inte omfattas av EG:s tullområde, omfattas av EU:s tullområde,

unionsvara och icke-unionsvara:

detsamma som med gemenskapsvara och icke-gemenskapsvara i

förordningen (EEG) nr 2913/92,

tullplats: plats där det finns tullkontor,

tullförrättning: sådan klarering av fartyg och luftfartyg i kommersiell trafik direkt med tredje land och av kommersiellt gods som verkställs av tulltjänsteman,

tullklarering: Tullverkets åtgärder i fråga om en vara som anmälts till en godkänd tullbehandling,

förtullning: Tullverkets åtgärder i fråga om en vara som deklarerats för övergång till fri omsättning,

fartyg: varje farkost som används eller kan användas till transport på vatten samt

fordon: transportmedel som är inrättat för färd på marken och inte löper på skenor samt svävare när den framförs över marken.

I övrigt har uttryck som används i denna lag den innebörd som anges i förordningarna (EEG) nr 2913/92 och 2454/93.

3 kap.

1 §

I förordningen (EEG) nr 2913/92 finns bestämmelser om

– införsel av varor till EG:s – införsel av varor till EU:s tullområde (artiklarna 36a–39), tullområde (artiklarna 36a–39),

– uppvisande av varor för tullen (artiklarna 40–42),

3 Senaste lydelse 2010:102. 4 Senaste lydelse 2007:1276.

– lossning av varor som uppvisats för tullen (artiklarna 46 och 47), – skyldighet att hänföra varor som uppvisats för tullen till en godkänd

tullbehandling (artiklarna 48 och 49) samt

– icke-gemenskapsvaror som be- – icke-unionsvaror som befordrats enligt ett transiterings- fordrats enligt ett transiteringsförfarande (artiklarna 54 och 55). förfarande (artiklarna 54 och 55).

Bestämmelser om summarisk införseldeklaration finns i artiklarna 181b–181d, 183, 183a–183d, 184 och 184a–184f i förordningen (EEG) nr 2454/93.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter som kompletterar bestämmelserna i första och andra styckena.

3 §

Den som till Sverige för in eller Den som till Sverige för in eller låter föra in en vara från ett område låter föra in en vara från ett område som ligger inom EG:s tullområde, som ligger inom EU:s tullområde, men utanför EG:s skatteområde, men utanför EU:s skatteområde, och den som från Sverige för ut och den som från Sverige för ut eller låter föra ut en vara till ett eller låter föra ut en vara till ett sådant område skall anmäla detta sådant område ska anmäla detta till till Tullverket. Tullverket.

En gemenskapsvara som förs in En unionsvara som förs in från från ett område som avses i första ett område som avses i första stycket får förvaras i tillfälligt stycket får förvaras i tillfälligt lager, hänföras till tullförfarandena lager, hänföras till tullförfarandena uppläggning i tullager, aktiv för- uppläggning i tullager, aktiv förädling eller temporär import med ädling eller temporär import med fullständig befrielse från tull samt fullständig befrielse från tull samt föras in i en frizon eller i ett föras in i en frizon eller i ett frilager. En vara som skall föras ut frilager. En vara som ska föras ut till ett sådant område får hänföras till ett sådant område får hänföras till tullförfarandena export eller till tullförfarandena export eller passiv förädling. Av artikel 340c.1 passiv förädling. Av artikel 340c.1 i förordningen (EEG) nr 2454/93 i förordningen (EEG) nr 2454/93 framgår att vissa transporter av framgår att vissa transporter av gemenskapsvaror skall ske enligt unionsvaror ska ske enligt förförfarandet för intern gemenskaps- farandet för intern unionstransitetransitering. ring.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om anmälningsskyldighet och tillämpning av förfaranden för godkänd tullbehandling av varor som avses i första och andra styckena.

5 Senaste lydelse 2001:905.

3 a §

Om en vara deklareras för över- Om en vara deklareras för övergång till fri omsättning med stöd av gång till fri omsättning med stöd ett enhetstillstånd utfärdat i ett av ett enhetstillstånd utfärdat i ett annat EG-land, och varan fysiskt annat EU-land, och varan fysiskt befinner sig i Sverige när den befinner sig i Sverige när den övergår till fri omsättning, ska övergår till fri omsättning, ska importen i skattehänseende an- importen i skattehänseende anmälas till Tullverket genom en mälas till Tullverket genom en deklaration med skatteredovisning. deklaration med skatteredovisning.

Tullverket får tillåta innehavaren av enhetstillståndet att lämna in deklarationen med skatteredovisning till den myndighet i det andra landet som är behörig att ta emot tulldeklarationen. Deklarationen med skatteredovisning ska i sådant fall anses ha kommit in till Tullverket när den togs emot av det andra landets behöriga myndighet.

4 §

Den som från en plats utanför det Den som från en plats utanför svenska tullområdet, men inom det svenska tullområdet, men inom EG:s tullområde, till det svenska EU:s tullområde, till det svenska tullområdet för in eller låter föra in tullområdet för in eller låter föra in en icke-gemenskapsvara, som inte en icke-unionsvara, som inte är är underkastad ett tullförfarande, är underkastad ett tullförfarande, är skyldig att anmäla införseln till skyldig att anmäla införseln till Tullverket vid gränspasseringen. Tullverket vid gränspasseringen.

Tullverket tar därvid ut tull för varan och övervakar att handelspolitiska åtgärder vidtas och andra villkor för övergång till fri omsättning följs. Vad som sägs i 1 kap. 3 § gäller inte vid tillämpningen av denna paragraf.

För kontroll av anmälningsskyldigheten har Tullverket rätt att utföra de kontroller som framgår av lagen (1996:701) om Tullverkets befogenheter vid Sveriges gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen.

4 kap.

12 § I förordningen (EEG) nr 2913/92 finns bestämmelser om – export (artiklarna 161 och 162), – återexport (artikel 182) samt – varor som förs ut från EG:s – varor som förs ut från EU:s

tullområde (artiklarna 182a–183). tullområde (artiklarna 182a–183).

I förordningen (EEG) nr 2454/93 finns bestämmelser om – export (artiklarna 592a–592g, 787–795 och 796a–798), – återexport (artiklarna 841 och 841a) samt – varor som förs ut från EG:s – varor som förs ut från EU:s

tullområde (artiklarna 842a–843). tullområde (artiklarna 842a–843).

6 Senaste lydelse 2010:102. 7 Senaste lydelse 2007:1276.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter som kompletterar bestämmelserna i första och andra styckena.

24 §

Regeringen eller den myndighet Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om att utfärda meddela föreskrifter om att utfärda enhetstillstånd att använda för- enhetstillstånd att använda förenklat deklarationsförfarande eller enklat deklarationsförfarande eller lokalt klareringsförfarande för att lokalt klareringsförfarande för att hänföra varor som befinner sig i ett hänföra varor som befinner sig i ett annat EG-land till en godkänd annat EU-land till en godkänd tullbehandling. tullbehandling.

Regeringen eller den myndighet Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får som regeringen bestämmer får även meddela föreskrifter om han- även meddela föreskrifter om hanteringen av ärenden där varor teringen av ärenden där varor fysiskt befinner sig i Sverige när de fysiskt befinner sig i Sverige när de övergår till fri omsättning, expor- övergår till fri omsättning, exporteras eller återexporteras från teras eller återexporteras från Sverige med stöd av ett enhets- Sverige med stöd av ett enhetstillstånd utfärdat i ett annat EG- tillstånd utfärdat i ett annat EUland. land.

25 §

En vara får inte fysiskt sättas i fri En vara får inte fysiskt sättas i fri omsättning i Sverige eller föras ut omsättning i Sverige eller föras ut från landet med stöd av ett enhets- från landet med stöd av ett enhetstillstånd utfärdat i ett annat EG- tillstånd utfärdat i ett annat EUland, om det beträffande varan land, om det beträffande varan finns finns

1. ett i Sverige gällande villkor som inte är uppfyllt, eller 2. ett i Sverige gällande förbud mot införsel eller utförsel.

26 § Om det finns en skyldighet att Om det finns en skyldighet att

lämna en underrättelse till ett annat lämna en underrättelse till ett annat EG-lands behöriga myndighet en- EU-lands behöriga myndighet enligt artikel 266 eller 285a i för- ligt artikel 266 eller 285a i förordningen (EEG) nr 2454/93, ska ordningen (EEG) nr 2454/93, ska en underrättelse med motsvarande en underrättelse med motsvarande innehåll även lämnas till Tullverket innehåll även lämnas till Tullverket om om

1. varan ska deklareras för över- 1. varan ska deklareras för övergång till fri omsättning, export eller gång till fri omsättning, export

8 Senaste lydelse 2010:102. 9 Senaste lydelse 2010:102. 10

Senaste lydelse 2010:102.

återexport med stöd av ett enhets- eller återexport med stöd av ett entillstånd, och hetstillstånd, och

2. varan befinner sig inom det 2. varan befinner sig inom det svenska tullområdet när den ska svenska tullområdet när den ska övergå till fri omsättning eller föras övergå till fri omsättning eller ut till tredje land. föras ut till tredje land.

Det är innehavaren av enhets- Det är innehavaren av enhetstillståndet som är skyldig att lämna tillståndet som är skyldig att lämna underrättelsen till Tullverket. underrättelsen till Tullverket. Underrättelsen ska lämnas inom Underrättelsen ska lämnas inom samma tidsfrist som gäller för samma tidsfrist som gäller för underrättelsen enligt EG-förord- underrättelsen enligt förordningen. ningen.

Tullverket får i enskilda fall Tullverket får i enskilda fall medge undantag från skyldigheten medge undantag från skyldigheten att lämna underrättelse enligt första att lämna underrättelse enligt första stycket. stycket.

27 §

Tullverket har samma befogen- Tullverket har samma befogenheter att utföra kontroller avseende heter att utföra kontroller avseende sådana varor som inom det svenska sådana varor som inom det svenska tullområdet är föremål för ett för- tullområdet är föremål för ett förfarande med stöd av ett enhets- farande med stöd av ett enhetstillstånd utfärdat i ett annat EG- tillstånd utfärdat i ett annat EUland, som avseende sådana varor land, som avseende sådana varor som är föremål för motsvarande som är föremål för motsvarande förfarande med stöd av ett tillstånd förfarande med stöd av ett tillstånd utfärdat i Sverige. utfärdat i Sverige.

Om en vara som omfattas av ett förfarande enligt första stycket är föremål för ett förbud eller ett villkor som innebär att varan inte får föras in till eller ut från landet, får Tullverket ta hand om varan om det behövs för att hindra att den hanteras i strid med sådant förbud eller villkor.

En vara som har tagits om hand får läggas upp på tillfälligt lager på bekostnad av den som för in eller för ut varan. Varan får inte tas ut från lagret så länge omhändertagandet består.

29 §

Om det finns en skyldighet att Om det finns en skyldighet att lämna en underrättelse enligt lämna en underrättelse enligt artikel 266 eller 285a i förord- artikel 266 eller 285a i förordningen (EEG) nr 2454/93 till Tull- ningen (EEG) nr 2454/93 till Tullverket när ett förfarande med stöd verket när ett förfarande med stöd av ett enhetstillstånd tillämpas, och av ett enhetstillstånd tillämpas, och underrättelsen i enlighet med till- underrättelsen i enlighet med tillståndet ges in till den behöriga ståndet ges in till den behöriga myndigheten i det andra EG- myndigheten i det andra EU-

11 Senaste lydelse 2010:102. 12 Senaste lydelse 2010:102.

landet, ska underrättelsen anses ha landet, ska underrättelsen anses ha kommit in till Tullverket när den kommit in till Tullverket när den togs emot av det andra landets togs emot av det andra landets behöriga myndighet. behöriga myndighet.

30 §

Vid tillämpning inom ett annat Vid tillämpning inom ett annat EG-lands tullområde av ett för- EU-lands tullområde av ett förfarande med stöd av ett enhets- farande med stöd av ett enhetstillstånd som utfärdats i Sverige får tillstånd som utfärdats i Sverige får Tullverket överlåta till tullmyndig- Tullverket överlåta till tullmyndigheten i det andra landet att utföra heten i det andra landet att utföra kontrollåtgärder enligt tullagstift- kontrollåtgärder enligt tullagstiftningen för svensk räkning. ningen för svensk räkning.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om förfarandet vid överlåtelse av förvaltningsuppgifter enligt första stycket.

6 kap.

6 §

Tullverket får preja fartyg inom det svenska tullområdet, om det behövs för att möjliggöra Tullverkets övervakning och kontroll av import eller export av varor.

Om ett fartyg under resa mellan Om ett fartyg under resa mellan orter inom EG:s tullområde lämnar orter inom EU:s tullområde lämnar detta område och då avviker från detta område och då avviker från sin rätta kurs utan att nöd eller sin rätta kurs utan att nöd eller annat tvingande skäl föreligger, får annat tvingande skäl föreligger, får Tullverket, om befälhavaren inte Tullverket, om befälhavaren inte följer en anmaning att återvända till följer en anmaning att återvända EG:s tullområde, inbringa fartyget till EU:s tullområde, inbringa fartill en plats inom det svenska tyget till en plats inom det svenska tullområdet. Om anmaning inte kan tullområdet. Om anmaning inte ges eller om det finns särskild kan ges eller om det finns särskild anledning att anta att en anmaning anledning att anta att en anmaning skulle förhindra eller avsevärt skulle förhindra eller avsevärt försvåra ett inbringande av far- försvåra ett inbringande av fartyget, får det inbringas utan före- tyget, får det inbringas utan föregående anmaning. gående anmaning.

Inbringande enligt andra stycket får inte användas mot ett utländskt fartyg eller inom en annan stats vattenområde, om det inte medges enligt avtal med den andra staten.

8 §

I artiklarna 38 och 183 i förord- I artiklarna 38 och 183 i förordningen (EEG) nr 2913/92 finns be- ningen (EEG) nr 2913/92 finns bestämmelser om att varor som förs stämmelser om att varor som förs in till eller ut från gemenskapens in till eller ut från EU:s tullområde

13

Senaste lydelse 2010:102.

tullområde skall befordras via den ska befordras via den rutt som rutt som tullmyndigheterna när- tullmyndigheterna närmare angivit. mare angivit.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om skyldighet för förare av eller befälhavare på transportmedel som står under tullövervakning att under färd medföra sådan passhandling som verket utfärdat för transportmedlet och varor som medförs på detta.

Tullverket får förbjuda förare av eller befälhavare på transportmedel som står under tullövervakning

1. att göra annat uppehåll under resa inom det svenska tullområdet än som föranleds av en myndighets åtgärd samt

2. att utan Tullverkets medgivande ankomma eller avgå med transportmedlet.

Tullverket får även meddela förbud mot att beträda, lämna, lossa eller lasta transportmedlet. Förbud att beträda eller lämna transportmedel gäller dock inte den som i utövning av allmän tjänst behöver få tillträde till transportmedlet.

10 §

I artikel 14 i förordningen (EEG) nr 2913/92 finns en bestämmelse som ålägger enskild skyldighet att förse tullmyndigheterna med nödvändiga dokument och upplysningar och ge dem all nödvändig hjälp. I artikel 46 i samma förordning finns bestämmelser om kontroll av varor och de transportmedel som befordrar dem i anslutning till att varorna visas upp för tullmyndigheten. I artikel 68 i samma förordning och i artiklarna 239–247 i förordningen (EEG) nr 2454/93 finns bestämmelser om tullmyndigheternas rätt att för kontroll av riktigheten av de deklarationer som de har mottagit granska handlingar och undersöka varor.

För kontroll av att deklarations- För kontroll av att deklarationsoch uppgiftsskyldighet enligt denna och uppgiftsskyldighet enligt lag eller tullagstiftningen i övrigt denna lag eller tullagstiftningen i har fullgjorts riktigt och fullstän- övrigt har fullgjorts riktigt och fulldigt eller för kontroll av att varor ständigt eller för kontroll av att inte gör intrång i de rättigheter som varor inte gör intrång i de skyddas av rådets förordning (EG) rättigheter som skyddas av rådets nr 1383/2003 av den 22 juli 2003 förordning (EG) nr 1383/2003 av om tullmyndigheternas ingripande den 22 juli 2003 om tullmyndigmot varor som misstänks göra heternas ingripande mot varor som intrång i vissa immateriella rättig- misstänks göra intrång i vissa heter och om vilka åtgärder som immateriella rättigheter och om skall vidtas mot varor som gör vilka åtgärder som ska vidtas mot intrång i vissa immateriella rättig- varor som gör intrång i vissa heter får Tullverket även undersöka immateriella rättigheter får Tull-

verket även undersöka

1. transportmedel, containrar, lådor och andra utrymmen där varor kan förvaras,

14

Senaste lydelse 2007:271.

2. områden för tillfälliga lager, tullager, frizoner och frilager samt områden på flygplatser och bangårdar där varor som står under tullövervakning förvaras och även lokaler inom sådana områden samt

3. bagage, såsom resväskor och 3. bagage, såsom resväskor och portföljer, samt handväskor och portföljer, samt handväskor och liknande som medförs av resande liknande som medförs av resande vid inresa till eller utresa från EG:s vid inresa till eller utresa från tullområde eller av person som EU:s tullområde eller av person anmanats att stanna enligt 7 §. som anmanats att stanna enligt

7 §. Bestämmelser om tullkontroll av kontanta medel finns i 7 a kap. Bestämmelser om kroppsvisitation och kroppsbesiktning finns i lagen

(2000:1225) om straff för smuggling.

7 a kap.

3 §

För kontroll av att anmälnings- För kontroll av att anmälningsplikten enligt förordningen (EG) nr plikten enligt förordningen (EG) 1889/2005 har fullgjorts får nr 1889/2005 har fullgjorts får Tullverket undersöka transport- Tullverket undersöka transportmedel och bagage, såsom resväskor medel och bagage, såsom resoch portföljer, samt handväskor och väskor och portföljer, samt handliknande som medförs av resande väskor och liknande som medförs vid inresa till eller utresa från EG:s av resande vid inresa till eller tullområde. utresa från EU:s tullområde.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

15

Senaste lydelse 2007:271.

2.19 Förslag till lag om ändring i lagen (2007:592) om

kassaregister m.m.

Härigenom föreskrivs att 14 § lagen (2007:592) om kassaregister m.m. ska ha följande lydelse.

14 §

Certifiering får utföras även av organ från ett annat land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) enligt bestämmelser som meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

Enligt bestämmelser som med- Enligt bestämmelser som meddelas av regeringen eller den myn- delas av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer dighet som regeringen bestämmer får certifiering utföras även av får certifiering utföras även av organ från ett annat land med organ från ett annat land med vilket Europeiska gemenskapen vilket Europeiska unionen träffat träffat avtal om ömsesidigt avtal om ömsesidigt erkännande. erkännande.

Denna lag träder i kraft den 15 april 2011.

1 Senaste lydelse 2009:548.

mervärdesskattelagen (1994:200)

Härigenom föreskrivs att 5 kap. 15 a § mervärdesskattelagen (1994:200) i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1345) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

5 kap.

15 a §

En tjänst som avser annan uthyrning av transportmedel än som anges i 15 § och förvärvas av någon som inte är näringsidkare är omsatt inom landet, om förvärvaren är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

En uthyrningstjänst enligt första stycket är dock omsatt utomlands, om

1. den avser en fritidsbåt som 1. den avser en fritidsbåt som faktiskt levereras till förvärvaren i faktiskt levereras till förvärvaren i ett annat EG-land än Sverige, och ett annat EU-land än Sverige, och

2. uthyraren har sätet för sin eko- 2. uthyraren har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast nomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i det EG-landet etableringsställe i det EU-landet och tjänsten tillhandahålls från och tjänsten tillhandahålls från sätet eller det fasta etablerings- sätet eller det fasta etableringsstället. stället.

3 Ärendet och dess beredning

I denna proposition föreslås ändringar i ett antal skattelagar inom skatteoch tullområdet, för att anpassa benämningar på Europeiska unionens institutioner och annan terminologi till vad som följer av Lissabonfördraget.

Förslagen har tagits fram inom Finansdepartementet. De redovisades i promemorian Följdändringar till Lissabonfördraget inom skatte- och tullområdet. Promemorians lagförslag finns i bilagan. Promemorian har remitterats till Skatteverket och Tullverket. Remissyttrandena finns tillgängliga i Finansdepartementet (dnr Fi2010/5251).

Lagrådet

Regeringen anser att ändringarna författningstekniskt och även i övrigt är av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4 Följdändringar till Lissabonfördraget

Regeringens förslag: Terminologin i berörda skattelagar ändras så att de överensstämmer med vad som följer av Lissabonfördraget. Hänvisningar till fördraget om upprättande av Europeiska gemenskapen ändras till att avse fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. Europeiska gemenskapen ersätts med Europeiska unionen. Europeiska gemenskaperna blir i de flesta fall Europeiska unionen och Europeiska

atomenergigemenskapen, i något fall bara Europeiska unionen.

Europeiska gemenskapens domstol blir Europeiska unionens domstol. Europeiska gemenskapernas kommission blir Europeiska kommissionen. Europeiska gemenskapernas officiella tidning ersätts med Europeiska unionens officiella tidning. Begreppen gemenskapens punktskatteområde, EG:s tullområde, gemenskapsintern varutransport, gemenskapsinternt förvärv, gemenskapsvaror o.d. byts ut mot termer som överensstämmer med Lissabonfördraget (unionens punktskatteområde osv.).

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker eller har inte några invändningar mot förslagen.

Skälen för regeringens förslag: Lissabonfördraget om ändring av fördraget om Europeiska unionen och fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen (Lissabonfördraget) samt de protokoll som har förtecknats i slutakten till fördraget undertecknades i Lissabon den 13 december 2007 och trädde i kraft den 1 december 2009. Genom Lissabonfördraget har de grundläggande fördragen och vissa protokoll som hör till dem ändrats. Ändringarna innebär bl.a. att Europeiska unionen (EU) har ersatt Europeiska gemenskapen (EG) som juridisk person samt att unionens institutioner har fått nya namn. Vid sidan av EU

finns Europeiska atomenergigemenskapen kvar. Atomenergigemenskapen ingick tidigare tillsammans med bl.a. EG i Europeiska gemenskaperna.

De ändringar i fördragen som följer av Lissabonfördraget innebär att lagstiftning som innehåller hänvisningar till Europeiska gemenskapen eller Europeiska gemenskaperna behöver ändras. Författningarna ska i stället för till Europeiska gemenskapen hänvisa till Europeiska unionen. I stället för till Europeiska gemenskaperna ska hänvisas till Europeiska unionen och Europeiska atomenergigemenskapen. Detta är fallet i 2 kap. 30 a § och 10 kap. 6 § mervärdesskattelagen (1994:200), 2 kap. 3 a § lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m., 11 kap. 46 §, 28 kap. 26 § och 29 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) samt 2 kap. 11 § och 3 kap. 7 § socialavgiftslagen (2000:980). I 3 kap. 6 § inkomstskattelagen, däremot, ersätts en hänvisning till ett äldre protokoll om Europeiska gemenskapernas immunitet och privilegier av en till det nu gällande protokollet om Europeiska unionens immunitet och privilegier. (Detta protokoll är i sin tur tillämpligt även för Europeiska atomenergigemenskapen enligt artikel 191 i fördraget om upprättandet av Europeiska atomenergigemenskapen.) I 1 kap. 3 § och 2 kap. 1 § lagen (1986:486) om avräkning av utländsk skatt ersätts också gemenskaperna av unionen. De båda bestämmelserna rör, i detta avseende, skatt som erläggs av europaparlamentariker till unionen.

Genom Lissabonfördraget har också Europeiska gemenskapernas domstol bytt namn till Europeiska unionens domstol. Vidare har Europeiska gemenskapernas kommission bytt namn till Europeiska kommissionen. Som en följd av dessa ändringar bör sådana bestämmelser som hänvisar till de olika institutionerna ändras så att benämningarna i svensk lag överensstämmer med Lissabonfördraget, se 29 kap. 3 § inkomstskattelagen.

I mervärdesskattelagen, tullagen (2000:1281) och några punktskattelagar – bl.a. lagen (1994:1563) om tobaksskatt och lagen (1994:1564) om alkoholskatt – används ett eller flera av begreppen gemenskapens punktskatteområde, EG:s tullområde, gemenskapsintern varutransport, gemenskapsinternt förvärv, gemenskapsvaror o.d. Några av dessa begrepp är direkt hämtade från unionsrätten och får sin definition där. De rättsakter det gäller är rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen samt de s.k. mervärdesskatte- och punktskattedirektiven (direktiv 2006/112/EG och 2008/118/EG). Dessa rättsakter har tillkommit före Lissabonfördraget och terminologin där är därför den som angivits ovan. Även om det i samband med att Lissabonfördraget antogs inte föreslogs någon ändring i här nämnda rättsakter, finns det skäl att nu anpassa inte bara hänvisningarna till EU:s institutioner utan också begreppen i övrigt i de svenska skattelagarna så att de överensstämmer med Lissabonfördraget. (Jfr prop. 2010/11:3 s. 27.)

I 29 kap. 3 § inkomstskattelagen finns en hänvisning till artikel 87 i fördraget den 25 mars 1957 om upprättandet av Europeiska ekonomiska gemenskapen. Genom Lissabonfördraget har motsvarande bestämmelse förts in i artikel 107 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. Den svenska bestämmelsen bör anpassas till dessa ändringar.

I 1 kap. 18 § mervärdesskattelagen finns en hänvisning till Europeiska gemenskapernas officiella tidning. Tidningens namn har ändrats till Europeiska unionens officiella tidning. Hänvisningen bör ändras i enlighet härmed.

I övrigt förekommer i många fall termer som EG, EG-bestämmelser, EG-land. De bör genomgående bytas ut mot EU, EU-bestämmelser, EUland.

Andra skatteförfattningar

Till några av de nu berörda skattelagarna finns anknytande förordningar med samma EU-begrepp som i lagarna. Avsikten är att också dessa förordningar ska ändras på motsvarande sätt i anslutning till att lagändringarna träder i kraft.

5 Ikraftträdande

Lissabonfördraget har trätt i kraft. Nu berörda ändringar föreslås träda i kraft den 15 april 2011.

6 Konsekvenser

De föreslagna ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft och innebär inte någon ändring i sak.

Skatteverkets kostnader för att uppdatera blanketter, broschyrer och stödtexter beräknas till en miljon kronor. Kostnaderna ska hanteras inom befintliga ekonomiska ramar.

7 Författningskommentar

7.1 Förslaget till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)

7.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam

7.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden

7.5 Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

1 kap. 1, 2, 3 b, 4 a, 5, 8, 10–10 b, 13 b och 18 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

2 kap. 1 och 1 a §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

2 a kap. 1–7, 9 och 10 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

3 kap. 1, 26 b, 30–30 b, 30 d, 30 f, 31 och 32 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

5 kap. 2–2 d, 3 a, 10, 14, och 16–19 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7 kap. 1, 3, 3 a, 8, 9 och 11 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

9 a kap. 1, 13, 18 och 19 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

9 c kap. 1, 2 och 6 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

10 kap. 1, 4 a, 5, 6, 11–11 b, 12 och 13 a §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

11 kap. 1 och 8 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

13 kap. 8 b, 18 b och 25 a §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

19 kap. 1, 2, 8, 10, 15, 19, 22, 31–33 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7.6 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

2 kap. 3, 3 a, 5 och 6 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7.7 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt

1, 8 a, 8 b, 8 d, 9, 9 a, 9 c, 10, 11, 13, 14, 16, 16 b, 17, 18, 20, 22 e–23, 26, 28 c, 29, 31 e, 32 och 36–40 a §§

7.8 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt

1, 7–7 b, 7 d, 8, 8 a, 8 c, 9, 10, 12, 13, 15, 15 b, 16, 19, 21 e, 21 f, 22, 25,

27 c, 28, 31 h och 32 §§

7.9 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

3 a kap. 1, 2 och 4 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

4 kap. 1–1 b, 4, 6, 7, 9, 9 b, 11, 12 och 13 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

6 kap. 7–8 a, 12 och 15 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7 kap. 2, 5 b och 6 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

9 kap. 10 och 11 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7.10 Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

10 kap. 14 a, 15, 17, 19, 30, 31 och 33 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

10 a kap. 1, 2, 4, 10, 13, 17, 19 och 21 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7.11 Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon

7.13 Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:445) om exportbutiker

1–3 §§

7.14 Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg

1–7 §§

7.15 Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

29 kap. 2 och 3 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

Artikel 87 i Romfördraget motsvaras nu av artikel 107 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. Hänvisningen i 3 § har därför ändrats till att avse det nya fördraget.

7.16 Förslaget till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)

2 kap. 4 och 11 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

3 kap. 2 och 7 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7.17 Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:1219) om internationellt tullsamarbete

7.18 Förslaget till lag om ändring i tullagen (2000:1281)

1 kap. 1, 2 och 5 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

3 kap. 1, 3, 3 a och 4 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

4 kap. 12, 24–27, 29 och 30 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

6 kap. 6, 8 och 10 §§

Ändringarna är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

7.19 Förslaget till lag om ändring i lagen (2007:592) om kassaregister m.m.

7.20 Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:1345) om

ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

5 kap. 15 a § mervärdesskattelagen (1994:200)

Ändringen är en anpassning till att Lissabonfördraget har trätt i kraft.

Författningsförslag i promemorian Följdändringar till

Bilaga

Lissabonfördraget inom skatte- och tullområdet

Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)

Härigenom föreskrivs att 4 § kupongskattelagen (1970:624) ska ha följande lydelse.

1 Senaste lydelse 2009:1414.

1 Senaste lydelse 2010:108.

1 kap.

2 kap.

1 Senaste lydelse 2009:584. 2 Senaste lydelse 2009:584.

1 Senaste lydelse 2005:263. 2 EUT L 359, 4.12.2004, s. 1 (Celex32004R2073).

1 kap.

1 Lagen omtryckt 2000:500. 2 Senaste lydelse 2007:1376. 3 Senaste lydelse prop. 2010/11:16, dessförinnan 2010:104.

4 EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

5 Senaste lydelse 2007:1376.

6 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11: 28 7 Senaste lydelse 2004:118. 8 Senaste lydelse 1994:1798. 9 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28.

10 b § Med ett tredje territorium förstås: 1. berget Athos, 2. Kanarieöarna, 3. de franska utomeuropeiska departementen, 4. Åland, 5. Kanalöarna, 6. ön Helgoland, 7. territoriet Büsingen, 8. Ceuta, 9. Melilla, 10. Livigno, 11. Campione d’Italia, 12. de italienska delarna av Luganosjön. Territorierna i första stycket 1–5 Territorierna i första stycket 1–

ingår i gemenskapens tullområde 5 ingår i unionens tullområde medan de i 6–12 samma stycke medan de i 6–12 samma stycke angivna territorierna inte ingår i angivna territorierna inte ingår i området. området.

10

Senaste lydelse enligt prop.2010/11:28. 11

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28.

2 kap.

1 § Med omsättning av vara förstås 1. att en vara överlåts mot ersättning, eller 2. att en vara tas i anspråk genom uttag enligt 2 och 3 §§. En överföring av en vara till ett En överföring av en vara till ett

annat EG-land skall likställas med annat EU-land ska likställas med en omsättning av varan om en omsättning av varan om

– varan transporteras av en – varan transporteras av en näringsidkare eller för dennes näringsidkare eller för dennes räkning från en yrkesmässig verk- räkning från en yrkesmässig verksamhet som näringsidkaren be- samhet som näringsidkaren bedriver inom EG, driver inom EU,

– överföringen görs för denna verksamhet, och – överföringen skall beskattas – överföringen ska beskattas som

som gemenskapsinternt förvärv i unionsinternt förvärv i det andra det andra EG-landet. EU-landet.

Med omsättning av tjänst förstås 1. att en tjänst mot ersättning utförs, överlåts eller på annat sätt

tillhandahålls någon, eller

2. att en tjänst tas i anspråk genom uttag enligt 5, 7 eller 8 §.

12 Senaste lydelse 2007:1376. 13 Senaste lydelse 2002:1004.

2 a kap. Gemenskapsinterna för- 2 a kap. Unionsinterna förvärv värv

Gemenskapsinterna förvärv Unionsinterna förvärv

14

Senaste lydelse 1994:1798. 15

Senaste lydelse 1994:1798. 16

Senaste lydelse 1995:1286.

Gemenskapsinterna förvärv enligt Unionsinterna förvärv enligt

2 § 1 2 § 1 Bilaga

3 § En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 1, om förvärvet avser 1. ett sådant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a §, 2. en sådan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b § och

köparen är en näringsidkare eller en juridisk person som inte är näringsidkare, eller

3. en annan vara än ett nytt 3. en annan vara än ett nytt transportmedel eller en punkt- transportmedel eller en punktskattepliktig vara och förvärvet skattepliktig vara och förvärvet görs av en sådan köpare som anges görs av en sådan köpare som anges i andra stycket från en säljare som i andra stycket från en säljare som är skattskyldig till mervärdesskatt i är skattskyldig till mervärdesskatt i ett annat EG-land. ett annat EU-land.

Första stycket 3 avser köpare som är 1. näringsidkare vars verksamhet medför rätt till avdrag för ingående

skatt eller rätt till återbetalning enligt 10 kap. 1 § andra stycket eller 9- 13 §§ av sådan skatt, eller

2. näringsidkare vars verksamhet inte medför någon avdragsrätt eller rätt till återbetalning enligt 10 kap. 9-13 §§ eller juridiska personer som inte är näringsidkare, under förutsättning

– att det sammanlagda värdet av hans skattepliktiga förvärv av andra varor än nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det löpande eller det föregående kalenderåret överstiger 90 000 kronor, eller

– att köparen omfattas av ett sådant beslut som anges i 4 §.

4 § Skatteverket skall på begäran av Skatteverket ska på begäran av

en sådan köpare som anges i 3 § en sådan köpare som anges i 3 § andra stycket 2 besluta att förvärv andra stycket 2 besluta att förvärv som görs av honom skall anses som görs av honom ska anses som som gemenskapsinterna förvärv unionsinterna förvärv fastän den fastän den angivna beloppsgränsen angivna beloppsgränsen inte överinte överstigs. Beslutet skall gälla stigs. Beslutet ska gälla under två under två kalenderår. kalenderår.

17 Senaste lydelse 2007:1376. 18 Senaste lydelse 2003:659. 19 Senaste lydelse 1994:1798.

Gemenskapsinterna förvärv Unionsinterna förvärv enligt 2 § enligt 2 § 2 2

Gemenskapsinterna förvärv enligt Unionsinterna förvärv enligt

2 § 3 2 § 3

7 §

7 § En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 3, om

– den som för över varan – den som för över varan bedriver yrkesmässig verksamhet i bedriver yrkesmässig verksamhet i ett annat EG-land, ett annat EU-land,

– överföringen görs för denna verksamhet, och – överföringen görs genom att – överföringen görs genom att

20

Senaste lydelse 1994:1798. 21

Senaste lydelse 2009:1333.

varan transporteras från det EG- varan transporteras från det EUlandet till Sverige av den som landet till Sverige av den som Bilaga bedriver verksamheten eller för bedriver verksamheten eller för dennes räkning. dennes räkning.

En vara ska inte anses förvärvad enligt 2 § 3, om överföringen 1. görs för omsättning på fartyg, 1. görs för omsättning på fartyg,

luftfartyg eller tåg under färd med luftfartyg eller tåg under färd med avgångsort i ett EG-land och avgångsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EG-land, ankomstort i ett annat EU-land,

2. utgör ett led i omsättningen av 2. utgör ett led i omsättningen av en tjänst som utförs åt den som för en tjänst som utförs åt den som för över varan och tjänsten avser arbete över varan och tjänsten avser i Sverige på den överförda varan, arbete i Sverige på den överförda om transporten av varan avslutas i varan, om transporten av varan Sverige och varan, sedan arbetet avslutas i Sverige och varan, sedan utförts, skickas tillbaka till arbetet utförts, skickas tillbaka till näringsidkaren i det EG-land som näringsidkaren i det EU-land som varan ursprungligen överförts från, varan ursprungligen överförts från,

3. görs för att den överförda varan ska användas för omsättningen av tjänster i Sverige och varan därför ska användas tillfälligt här i landet,

4. görs för att den överförda varan tillfälligt, högst två år, ska användas i Sverige, under förutsättning att motsvarande import skulle ha varit skattefri här i landet enligt vad som gäller för temporär import från ett icke medlemsland,

5. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 3 a § eller i 3 kap. 30 a §, 6. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 § första stycket 2 eller

4, eller

7. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d §. När någon av de förutsättningar som anges i andra stycket inte längre

föreligger, ska varorna anses ha överförts enligt reglerna i första stycket.

Gemenskapsinterna förvärv Unionsinterna förvärv enligt 2 § 4 enligt 2 § 4

22 Senaste lydelse 1994:1798.

3 kap. Skatteplikt för omsätt- 3 kap. Skatteplikt för omsättning, gemenskapsinternt förvärv ning, unionsinternt förvärv och och import import

23

Senaste lydelse 1994:1798. 24

Senaste lydelse 1994:1798. 25

Senaste lydelse 1996:1320.

26 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:14 och prop. 2010/11:28.

27

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28. 28

EUT C 83, 30.3.2010, s. 266 (Celex 12010E/PRO/07).

29 Senaste lydelse 2003:1134.

30

Senaste lydelse 2009:1333. 31

Senaste lydelse 2007:1376. 32

Senaste lydelse 2004:1155.

5 kap.

33 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28. 34 Senaste lydelse 2001:971.

35

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28. 36

Senaste lydelse 2009:1333.

37 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28.

3 a § En omsättning enligt 2, 2 a, 2 b eller 3 § av en vara anses som en

omsättning utomlands, om

1. säljaren levererar varan till en 1. säljaren levererar varan till plats utanför EG, en plats utanför EU,

2. direkt utförsel av varan till en 2. direkt utförsel av varan till en plats utanför EG ombesörjs av en plats utanför EU ombesörjs av en speditör eller fraktförare, speditör eller fraktförare,

3. en utländsk företagare förvärvar 3. en utländsk företagare varan för sin verksamhet i utlandet förvärvar varan för sin verksamoch hämtar den för direkt utförsel het i utlandet och hämtar den för till en plats utanför EG, direkt utförsel till en plats utanför

EU,

4. varan levereras till ett fartyg eller ett luftfartyg i utrikes trafik för bruk ombord på ett sådant fartyg eller luftfartyg eller för sådan omsättning som anges i 1 § tredje stycket,

4 a. varan levereras till ett fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b § för försäljning ombord och avser sådana livsmedel som anges i artikel 2 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari 2002 om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för

38

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28. 39

§, tidigare 9 §, har denna beteckning enligt 2009:1333; senaste lydelse av förutvarande 9 § enligt 2007:1376.

livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet , dock inte punktskattepliktiga varor, Bilaga

5. varan omsätts på fartyg eller luftfartyg i de fall som avses 2 b § för konsumtion ombord,

6. det är fråga om en leverans av varor av de slag som avses i 3 § lagen (1999:445) om exportbutiker och varorna är avsedda för försäljning i en sådan butik,

6 a. det är fråga om en sådan försäljning som avses i 1 § andra stycket lagen om exportbutiker,

7. varan är en personbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad enligt 23 § första stycket 1 lagen (2001:558) om vägtrafikregister, under förutsättning att

a) fordonet levereras till en fysisk a) fordonet levereras till en person som är bosatt eller stadig- fysisk person som är bosatt eller varande vistas i ett annat land än ett stadigvarande vistas i ett annat EG-land, och land än ett EU-land, och

b) säljaren kan visa att fordonet b) säljaren kan visa att fordonet varaktigt förts till en plats utanför varaktigt förts till en plats utanför EG före utgången av den sjätte EU före utgången av den sjätte månaden efter den månad då månaden efter den månad då fordonet levererades, eller fordonet levererades, eller

8. varan levereras här i landet till 8. varan levereras här i landet till en fysisk person som är bosatt eller en fysisk person som är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat land stadigvarande vistas i ett annat än ett EG-land, under förutsättning land än ett EU-land, under förutatt sättning att

a) ersättningen utgör minst 200 kronor, och b) säljaren kan visa att köparen b) säljaren kan visa att köparen

har medfört varan vid resa till en har medfört varan vid resa till en plats utanför EG före utgången av plats utanför EU före utgången av tredje månaden efter den månad tredje månaden efter den månad under vilken leveransen av varan under vilken leveransen av varan gjordes. gjordes.

Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som är bosatt i Norge eller på Åland anses omsättningen som en omsättning utomlands endast om

1. leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utgör en helhet och ersättningen utgör minst 1 000 kronor efter avdrag för skatt enligt denna lag som hänför sig till ersättningen och

2. säljaren kan visa att köparen i nära anslutning till leveransen fört in varan eller varorna till Norge eller till Åland och därvid enligt tullräkning eller liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag.

En leverans av varor till fartyg på linjer mellan Sverige och Norge eller mellan Sverige och Åland ska anses som en omsättning utomlands endast om leveransen inte strider mot 5 och 6 §§ lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg.

En leverans som avses i första stycket 4 av punktskattepliktiga varor ska anses som en omsättning utomlands endast om leveransen uppfyller

40

EGT 31, 1.2.2002, s. 1 (Celex32002R078).

de villkor som gäller för proviantering i 7-9 §§ lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg. Bilaga

41

Senaste lydelse 2009:1333. 42

Senaste lydelse 2009:1333. 43

Senaste lydelse 2009:1333.

44

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28. 45

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28.

19 § En omsättning av tjänster enligt någon av 4–18 §§ eller 9 b kap. 4 §

första stycket anses som omsättning utomlands när det är fråga om

1. tjänster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inräknat upplåtelse av hamnar eller flygplatser, eller tjänster som avser utrustning eller andra varor för användning på sådana fartyg eller luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tjänster i direkt samband med a) export av varor från Sverige a) export av varor från Sverige

eller ett annat EG-land, eller ett annat EU-land,

b) import av varor som omfattas av – 9 c kap. 1 §, eller – ett förfarande för temporär import med fullständig befrielse från tull

eller extern transitering,

c) försändelse, transport eller c) försändelse, transport eller införsel av varor i fri omsättning, införsel av varor i fri omsättning, vilka införs i Sverige från ett tredje vilka införs i Sverige från ett tredje territorium som utgör en del av territorium som utgör en del av gemenskapens tullområde, om unionens tullområde, om varorna varorna

– förflyttas här i landet under ett – förflyttas här i landet under ett förfarande för intern gemenskaps- förfarande för intern unionstransitering enligt gemenskapens transitering enligt unionens tulltullbestämmelser, om varorna bestämmelser, om varorna hänhänfördes till samma förfarande fördes till samma förfarande genom en deklaration när de fördes genom en deklaration när de fördes in i landet samt försändelsen eller in i landet samt försändelsen eller transporten av dem avslutas utanför transporten av dem avslutas utan- Sverige, eller för Sverige, eller

– när de förs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 § eller ett förfarande för temporär import med fullständig befrielse från importtullar, om de hade importerats, eller

d) införsel av varor till ett annat d) införsel av varor till ett annat EG-land om dessa omfattas av det EU-land om dessa omfattas av det

46

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28.

landets tillämpning av artikel 61 landets tillämpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv eller 157.1 a i direktiv Bilaga 2006/112/EG, 2006/112/EG,

3. tjänster som består av arbete 3. tjänster som består av arbete på lös egendom, om egendomen på lös egendom, om egendomen förvärvats eller importerats för att förvärvats eller importerats för att undergå sådant arbete inom EG och undergå sådant arbete inom EU egendomen efter det att arbetet och egendomen efter det att arbetet utförts, transporteras ut ur EG av utförts, transporteras ut ur EU av den som tillhandahåller tjänsterna, den som tillhandahåller tjänsterna, eller av kunden om denne inte är eller av kunden om denne inte är etablerad inom landet eller för etablerad inom landet eller för någonderas räkning, någonderas räkning,

4. förmedling av varor eller 4. förmedling av varor eller tjänster som görs för någon annans tjänster som görs för någon annans räkning i dennes namn, när omsätt- räkning i dennes namn, när omsättningen av dessa anses som en ningen av dessa anses som en omsättning utanför EG antingen omsättning utanför EU antingen enligt 1 § första stycket eller enligt enligt 1 § första stycket eller enligt förevarande paragraf eller 3 a §, förevarande paragraf eller 3 a §, och och

5. en varutransporttjänst eller en 5. en varutransporttjänst eller en tjänst som avses i 12 §, om tjänsten tjänst som avses i 12 §, om tjänsten tillhandahålls en näringsidkare och tillhandahålls en näringsidkare och den uteslutande nyttjas eller på den uteslutande nyttjas eller på annat sätt tillgodogörs utanför EG. annat sätt tillgodogörs utanför EU.

7 kap.

47 Senaste lydelse 2006:1389.

48

Senaste lydelse 2007:1376. 49

Senaste lydelse 2007:1376.

50

Senaste lydelse 2004:118.

51

Senaste lydelse 2002:1004. 52

Senaste lydelse 2007:1376.

8 kap.

1 a § Den som redovisar mer- Den som redovisar mer-

värdesskatt enligt bestämmelserna i värdesskatt enligt bestämmelserna 10 a kap. skattebetalningslagen i 10 a kap. skattebetalningslagen (1997:483) för elektroniska tjänster (1997:483) för elektroniska tjänster eller enligt motsvarande bestäm- eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EG-land har inte melser i ett annat EU-land har inte rätt till avdrag för ingående skatt. I rätt till avdrag för ingående skatt. I 10 kap. 4 a § finns bestämmelser 10 kap. 4 a § finns bestämmelser om återbetalning av ingående skatt om återbetalning av ingående skatt i dessa fall. i dessa fall.

9 a kap.

53

Senaste lydelse 2003:220. 54

Senaste lydelse 2007:1376.

9 b kap.

55 Senaste lydelse 1995:700. 56 Senaste lydelse 1995:1286. 57 Senaste lydelse 1995:700. 58 Senaste lydelse 2009:1333.

9 c kap.

gemenskapsvara i den förord-

ningen.

59

Senaste lydelse 1995:1286. 60

Senaste lydelse 1995:1286.

10 kap.

61

Senaste lydelse 1995:1286. 62

Senaste lydelse 2009:1333. 63

Senaste lydelse 2009:1333.

64

Senaste lydelse 1994:1798. 65

Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28.

66 Senaste lydelse 2007:1376.

67

Senaste lydelse 1994:1798. 68

Senaste lydelse 1994:1798. 69

Senaste lydelse 2007:1376.

11 kap.

70 Senaste lydelse 2009:1333. 71 Senaste lydelse 2007:1376. 72 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:16.

13 kap.

73

Senaste lydelse 2006:905.

74

Senaste lydelse 2006:1031. 75

Senaste lydelse 1994:1798.

19 kap.

Bilaga

Återbetalning till vissa utländska Återbetalning till vissa utländska företagare som är etablerade i företagare som är etablerade i andra EG-länder andra EU-länder

2 § En ansökan om återbetalning ska innehålla 1. nödvändiga identifikationsuppgifter, 2. en beskrivning av sökandens affärsverksamhet för vilken varorna

och tjänsterna förvärvats,

3. uppgift om vilken återbetalningsperiod den avser,

76

Senaste lydelse 2009:1333. 77

Senaste lydelse 2009:1333.

4. en förklaring från sökanden att denne under återbetalningsperioden inom landet inte har omsatt några andra varor eller tjänster än sådana Bilaga som anges i 1 § andra stycket, och

5. för varje faktura eller importdokument uppgift om a) beskattningsunderlaget och mervärdesskattebeloppet, b) den ingående skatt för vilken rätt till återbetalning föreligger enligt

10 kap. 1–3, 11, 12 och 13–13 b §§ uttryckt i svenska kronor, och

c) den avdragsgilla andel som c) den avdragsgilla andel som beräknats i enlighet med tillämp- beräknats i enlighet med tillämpningen av artikel 173 i rådets ningen av artikel 173 i rådets direktiv 2006/112/EG i EG-landet direktiv 2006/112/EG i EU-landet där sökanden är etablerad, om där sökanden är etablerad, om sökanden utför transaktioner som sökanden utför transaktioner som medför respektive inte medför rätt medför respektive inte medför rätt till avdrag av ingående skatt. Den till avdrag av ingående skatt. Den avdragsgilla andelen ska uttryckas avdragsgilla andelen ska uttryckas som ett procenttal. som ett procenttal.

I ansökan ska de förvärvade varornas och tjänsternas art för varje faktura eller importdokument beskrivas med koder.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar föreskrifter om de identifikationsuppgifter och koder som anges i första och andra styckena. Detsamma gäller vilka språk som får användas av sökanden i en återbetalningsansökan eller när uppgifter lämnas enligt 10 och 11 §§.

78 Senaste lydelse 2009:1333. 79 Senaste lydelse 2009:1333.

80

Senaste lydelse 2009:1333. 81

Senaste lydelse 2009:1333.

Återbetalning till utländska före- Återbetalning till utländska före-

tagare som inte är etablerade i tagare som inte är etablerade i Bilaga

något EG-land något EU-land

82 Senaste lydelse 2009:1333. 83 Senaste lydelse 2009:1333.

20 kap.

84

Senaste lydelse 2009:1333. 85

Senaste lydelse 2009:1333.

1 kap.

2 kap.

1 Senaste lydelse 2008:1413.

2 Senaste lydelse enligt prop. 2010/11:28. 3 EUT C 83, 30.3.2010, s. 266 (Celex 12010E/PRO/07). 4 Senaste lydelse 2007:1378.

8 a § I denna lag avses med uppskovsförfarande: att skatt- uppskovsförfarande: att skatt-

skyldighetens inträde skjuts upp skyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning, bearbetning, för- vid tillverkning, bearbetning, förvaring eller flyttning inom EG av varing eller flyttning inom EU av

1 Senaste lydelse 2009:1501. 2 Senaste lydelse 2009:1501.

skattepliktiga tobaksvaror, skattepliktiga tobaksvaror,

släpps för konsumtion: att tobaksvaror Bilaga

1. avviker från ett uppskovsförfarande, 2. innehas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, eller 4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till ett upp-

skovsförfarande,

beskattade tobaksvaror: tobaks- beskattade tobaksvaror: tobaksvaror som släppts för konsumtion i varor som släppts för konsumtion i ett EG-land och för vilka skatt- ett EU-land och för vilka skattskyldighet för punktskatt däri- skyldighet för punktskatt därigenom inträtt i det landet. genom inträtt i det landet.

8 b § Under uppskovsförfarande får skattepliktiga tobaksvaror flyttas endast 1. från ett skatteupplag till a) ett annat skatteupplag, b) en registrerad varumottagare b) en registrerad varumottagare

eller tillfälligt registrerad varu- eller tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EG-land, mottagare i ett annat EU-land,

c) en plats där de skattepliktiga c) en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EG, eller varorna lämnar EU, eller

d) antingen d) antingen

– en beskickning eller ett – en beskickning eller ett konsulat i ett annat EG-land, en konsulat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskick- personalen vid en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, eller ning eller ett sådant konsulat, eller

– en internationell organisation – en internationell organisation med säte i ett annat EG-land, en med säte i ett annat EU-land, en medlemsstats ombud vid en sådan medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan tjänst hos eller uppdrag av en organisation, sådan organisation,

2. från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 1, om varorna avsänds av en registrerad avsändare.

Första stycket 1 d gäller endast i Första stycket 1 d gäller endast i den omfattning frihet från tobaks- den omfattning frihet från tobaksskatt gäller i det andra EG-landet. skatt gäller i det andra EU-landet.

Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den plats som avses i första stycket 1 a eller b (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren.

Varor får även flyttas under Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från uppskovsförfarande från

1. ett skatteupplag eller platsen 1. ett skatteupplag eller platsen

3 Senaste lydelse enligt lagrådsremiss 11 november 2010 punktskatteförfarande vid proviantering, som är tänkt att träda i kraft 1 april 2011.

för import i ett annat EG-land till för import i ett annat EU-land till ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, Bilaga eller eller

2. ett skatteupplag eller platsen 2. ett skatteupplag eller platsen för import i Sverige till ett fartyg för import i Sverige till ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EG-land, eller luftfartyg i ett annat EU-land,

om varorna enligt lagen om varorna enligt lagen (1999:446) om proviantering av (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg eller nationell fartyg och luftfartyg eller nationell lagstiftning i det EG-land där lagstiftning i det EU-land där varorna tas emot, får tas emot för varorna tas emot, får tas emot för skattebefriad förbrukning eller skattebefriad förbrukning eller försäljning ombord på fartyget eller försäljning ombord på fartyget luftfartyget. eller luftfartyget.

9 § Skattskyldig är den som 1. i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 10 § hanterar tobaks-

varor enligt uppskovsförfarandet,

2. har godkänts som varumottagare enligt 13 eller 14 §, 3. har godkänts som registrerad avsändare enligt 15 §, 4. säljer skattepliktiga varor till Sverige genom distansförsäljning

enligt 16 eller 16 b §,

5. tar emot beskattade tobaksvaror enligt 16 c §, 6. för in eller tar emot beskattade 6. för in eller tar emot beskattade

tobaksvaror från ett annat EG-land tobaksvaror från ett annat EU-land till Sverige enligt 17 §, till Sverige enligt 17 §,

7. i Sverige yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor utanför ett skatteupplag,

8. använder varor som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten, eller

9. i annat fall än som avses i 1–8, innehar skattepliktiga tobaksvaror utanför ett uppskovsförfarande utan att skatten för varorna har redovisats här.

Att varor används för annat än avsett ändamål ska i denna lag likställas med att de går förlorade.

Första stycket 6 och 9 gäller inte Första stycket 6 och 9 gäller inte den som för yrkesmässig försälj- den som för yrkesmässig försäljning ombord på ett fartyg eller ning ombord på ett fartyg eller

4 Senaste lydelse 2009:1501. 5 Senaste lydelse 2009:1501.

luftfartyg som går mellan Sverige luftfartyg som går mellan Sverige och ett annat EG-land förvarar och ett annat EU-land förvarar Bilaga tobaksvaror, för de varor som inte tobaksvaror, för de varor som inte är till försäljning på svenskt är till försäljning på svenskt territorium. territorium.

9 c § Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är, 1. om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen: den som

är skyldig att betala tullen,

2. om importen avser en gemen- 2. om importen avser en unionsskapsvara eller om varan ska vara eller om varan ska förtullas i förtullas i Sverige men inte är Sverige men inte är belagd med belagd med tull: den som skulle ha tull: den som skulle ha varit varit skyldig att betala tullen om skyldig att betala tullen om varan varan hade varit tullbelagd, hade varit tullbelagd,

3. om skyldighet att betala tull 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit kommer, eller skulle ha upp-

6 Senaste lydelse 2009:1501. 7 Senaste lydelse 2009:1501.

om varan hade varit belagd med kommit om varan hade varit tull, i ett annat EG-land till följd av belagd med tull, i ett annat EU- Bilaga att ett sådant mellanstatligt enhets- land till följd av att ett sådant tillstånd som avses i 4 kap. 24 § mellanstatligt enhetstillstånd som andra stycket tullagen (2000:1281) avses i 4 kap. 24 § andra stycket åberopas: innehavaren av till- tullagen (2000:1281) åberopas: ståndet. innehavaren av tillståndet.

Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rådets som i rådets förordning (EEG) nr förordning (EEG) nr 2913/92 av 2913/92 av den 12 oktober 1992 den 12 oktober 1992 om inrättandet om inrättandet av en tullkodex för av en tullkodex för gemenskapen. gemenskapen och med unionsvara

förstås detsamma som med gemen-

skapsvara i den förordningen.

8 Senaste lydelse 2009:1501. 9 Senaste lydelse 2009:1501.

10 Senaste lydelse 2009:1501. 11 Senaste lydelse 2009:1501.

12

Senaste lydelse 2009:1501. 13

Senaste lydelse 2009:1501.

20 § Skattskyldigheten inträder för 1. upplagshavare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 1 när

14 Senaste lydelse 2009:1501. 15 Senaste lydelse 2009:1501. 16 Senaste lydelse 2009:1501.

a) skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt 8 b och 8 c §§, Bilaga

b) skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats, c) skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister

uppkommer, eller

d) godkännandet av skatteupplaget återkallas, 2. registrerad avsändare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 3,

när skattepliktiga varor flyttas från en importplats på annat sätt än enligt 8 b och 8 c §§,

3. varumottagare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga varor,

4. säljare eller mottagare vid distansförsäljning som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 4 respektive 5, när de skattepliktiga varorna förs in till Sverige,

5. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 6, när de skattepliktiga varorna förs in till Sverige,

6. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 7, när varorna tillverkas,

7. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 8, när varorna används för annat än avsett ändamål,

8. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 9, när varorna kom att innehas utanför ett uppskovsförfarande, och

9. den som är skattskyldig enligt 9. den som är skattskyldig enligt 9 c § och som enligt 19 § ska betala 9 c § och som enligt 19 § ska skatten till Tullverket, vid den betala skatten till Tullverket, vid tidpunkt då skyldighet att betala den tidpunkt då skyldighet att betull enligt tullagstiftningen inträder tala tull enligt tullagstiftningen eller skulle ha inträtt om det funnits inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull. I fall som det funnits skyldighet att betala avses i 9 c § första stycket 3 tull. I fall som avses i 9 c § första inträder skattskyldigheten vid den stycket 3 inträder skattskyldigheten tidpunkt då skyldighet att betala vid den tidpunkt då skyldighet att tull inträder eller skulle ha inträtt i betala tull inträder eller skulle ha det andra EG-landet. inträtt i det andra EU-landet.

17

Senaste lydelse 2009:1501. 18

Senaste lydelse enligt lagrådsremiss 11 november 2010 punktskatteförfarande vid proviantering, som är tänkt att träda i kraft 1 april 2011.

19

Senaste lydelse enligt lagrådsremiss 11 november 2010 punktskatteförfarande vid proviantering, som är tänkt att träda i kraft 1 april 2011. 20

Senaste lydelse 2009:1501.

21

Senaste lydelse 2010:179. 22

Senaste lydelse 2009:1501.