Förslag till avgörande av generaladvokat Manuel Campos Sánchez-Bordona föredraget den 21 februari 2018

1 Originalspråk: spanska.

2 Mål C‑650/16, som ännu inte har avgjorts av domstolen, i vilket mitt förslag till avgörande föredrogs den 17 januari 2018 (EU:C:2018.15)

3 Jag använder mig fortsättningsvis av benämningen fasta driftställen.

4 Dom av den 13 december 2005, Marks & Spencer ( C‑446/03, EU:C:2005:763).

5 Förenade målen C‑398/16 och C‑399/16, som ännu inte har avgjorts av domstolen, i vilka jag föredrog mitt förslag till avgörande den 25 oktober 2017 ( EU:C:2017:807).

6 Dom av den 25 februari 2010 ( C‑337/08, EU:C:2010:89).

7 Dom av den 6 september 2012, C‑18/11, EU:C:2012:532 (nedan kallad domen Philips Electronics).

8 NN har i det här sammanhanget hänvisat till dom av den 13 december 2005, Marks & Spencer ( C‑446/03, EU:C:2005:763), punkterna 43 och 51, dom av den 29 mars 2007, Rewe Zentralfinanz ( C‑347/04, EU:C:2007:194), punkt 41, och dom av den 18 juli 2007, Oy AA ( C‑231/05, EU:C:2007:439), punkt 51.

9 Dom av den 15 maj 2008, Lidl Belgium ( C‑414/06, EU:C:2008:278), punkt 33.

10 Rådets direktiv (EU) 2016/1164 av den 12 juli 2016 om fastställande av regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar på den inre marknadens funktion (EUT L 193 2016, s. 1).

11 De fyra frågorna överensstämmer också i stort sett med den hänskjutande domstolens frågor i målet Philips Electronics.

12 På fråga från domstolen medgav den danska regeringen att den möjligheten inte kunde uteslutas.

13 Punkt 38 i beslutet att begära förhandsavgörande.

14 Den hänvisar i det här sammanhanget till en dom från 2010 (utan att ange datumet), TfS 2011.687.

15 Punkt 41 i beslutet att begära förhandsavgörande:

16 Mål C‑650/16, EU:C:2018:15.

17 Domstolen har tidigare slagit fast att det vid beskattningsrättens fördelning, inte är ologiskt för medlemsstaterna att ta intryck av internationell praxis och det modellavtal som har utarbetats av OECD. Se dom av den 12 maj 1998, Gilly ( C‑336/96, EU:C:1998:221) punkt 31, och dom av den 23 februari 2006, van Hilten-van der Heijden ( C‑513/03, EU:C:2006:131), punkt 48.

18 I rent inhemska situationer ingår det fasta driftstället i ägarbolagets tillgångar, vilket innebär att dess underskott är bolagets eget underskott.

19 Dom av den 25 februari 2010, X Holding ( C‑337/08, EU:C:2010:89), punkt 22.

20 Dom Philips Electronics, punkt 20.

21 Dom av den 25 februari 2010, X Holding ( C‑337/08, EU:C:2010:89), punkt 20, och dom av den 2 september 2015, Groupe Steria ( C‑386/14, EU:C:2015:524), punkt 21.

22 Dom av den 13 december 2005, Marks & Spencer ( C‑446/03, EU:C:2005:763), punkt 35.

23 Dom Philips Electronics, punkt 30. I ett sådant fall saknar risken för att avdrag för underskottet ska medges dels i den mottagande medlemsstaten där det fasta driftstället är beläget, dels i den medlemsstat där bolaget utan hemvist i landet har sitt säte, inverkan på beskattningsrätten för den medlemsstat där det fasta driftstället är beläget.

24 Ibidem, punkt 32.

25 Ibidem, punkt 33.

26 Ibidem, punkt 28.

27 Den 18 mars 2015 lade kommissionen fram ett meddelande till Europaparlamentet och rådet om skattetransparens för att bekämpa skatteflykt och skatteundandragande (COM (2015) 136 final), vilket den 17 juni 2015 följdes av handlingsplanen för en mer rättvis och effektiv företagsbeskattning i Europeiska unionen.

28 Slutsatser av den 8 december 2015 (dok. 15068/15).

29 Det berörs direkt av rådets direktiv (EU) 2017/952 av den 29 maj 2017 om ändring av direktiv (EU) 2016/1164 vad gäller hybrida missmatchningar med tredjeländer (EUT L 144, 2017, s. 1).

30 Skäl 2 och 3.

31 Skäl 10 i direktiv 2017/952.

32 Den löper ut den 31 december 2019, med undantag av artikel 9a, som rör omvända hybrida missmatchningar, för vilken fristen löper ut den 31 december 2021.

33 Dom av den 13 juli 2016 ( C‑18/15, EU:C:2016:549), punkt 38.

34 Dom av den 13 december 2005 ( C‑446/03, EU:C:2005:763), punkterna 47–50.

35 I 31 § stycke 1 punkt 1 föreskrivs att en dansk koncern inte får tillämpa ett och samma avdrag vid mer än ett tillfälle.

36 Dom av den 13 december 2005, Marks & Spencer ( C‑446/03, EU:C:2005:763), punkt 35.

37 Detta var unionslagstiftarens avsikt då denne förde in OECD:s slutsatser om kampen mot urholkning av skattebasen i direktiv 2016/1164 och direktiv 2017/952 (artikel 9.1).

38 Beslutet att begära förhandsavgörande, punkt 41, vilken återges i punkt 47 i detta förslag till avgörande.